第一篇：国家税务总局关于纳税人开发回迁安置用房有关营业税问题的公告国家税务总局公告2014年第2号
国家税务总局关于纳税人开发回迁安置用房有关营业税问题的公告
国家税务总局公告2014年第2号2014-01-08
现将纳税人开发回迁安置房有关营业税问题明确如下：
纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第52号）第五条之规定，视同销售不动产征收营业税，其计税营业额按财政部国家税务总局令第52号第二十条第一款第（三）项的规定予以核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款。
本公告自2014年3月1日起施行。本公告生效前未作处理的事项，按照本公告规定执行。
特此公告。
国家税务总局公告2014年第2号:关于《纳税人开发回迁安置用房有关营业税问题的公告》的解读
回迁安置房——
回迁安置房是指按照城市危旧房改造的政策，拆迁人或开发商将危改区内的私房或承租的公房拆除，然后按照回迁安置的政策标准以及事先签订的拆迁协议，被拆迁人回迁，取得改造后新建的房屋。
回迁安置房的特点：
1.户型等自然情况的不确定性。一般来说，回迁的房子多为点式高层建筑，高层房屋相对多层房屋的得房率较低，所以房屋的使用面积会比期待的小；高层房屋一般为了满足多户设计的需要，所以户型往往不够理想；如果是一梯多户的话，想找南向或南北向会非常困难。为了满足回迁的需要，楼房很可能会建造的比较密集，那么中低楼层的采光可能会有问题。
2.房屋建成后要经过摇号选择房屋。面对众多动迁户，能否挑到中意的房屋真的要靠运气。
3.等待的时间太长。回迁安置的时间都很长，一般要三年。俗语说“计划没有变化快”，在漫长的等待中，会有很多想不到的事情发生，比如价格波动，延期安置等。
4.前段时间上海“莲花河畔景苑”倒塌事件，使很多人开始关注房屋的质量问题。
5.一些不良开发商会用超建达到“以最少的资源安置最多动迁户”的目的。所以在安置房中常见到“超建”房，而此类房屋在办理产权证时会出现问题，要么办不了，要么等很长时间。
6.回迁安置房不会建在小区内的中心位置，有时还会单独盖几栋楼来安置回迁
户，这对住户的出行、购物等都带来了不便。
7.另一方面，当拆迁人在安置时达不到动迁协议的约定时，折迁人能否按约定承担赔偿责任也是需要注意的。
拆迁安置房的营业税和土地使用税如何缴纳？
2010-01-27安徽省地方税务局
咨询内容：
某房地产开发公司通过竞标取得规划区内某块地的综合开发权，通过“拆一还一”的方式完成原有居民住房安置工作。请问：安置房是否要缴纳营业税？如果要缴，如何确定计税依据？安置房占用的这块土地是否要缴纳城镇土地使用税？如果要缴，从何时计征，到何时停征？谢谢！
回复内容：
拆迁安置房应按规定缴纳营业税。其偿还面积与拆迁面积相等的部分，由当地地税机关按同类住宅房屋的成本价格核定计征营业税或按当地政府规定的成本价格计征营业税，超出拆迁建筑面积的部分按市场价格计征营业税。安置房占用的土地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳。纳税人因土地的权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地的权利状态发生变化的当月末。
部门：税政一处答复时间：2010-01-27 11:27
根据国家法律规定，咨询信箱的答复仅作为税收法规学习的参考意见，不作为执法依据。
请问房地产开发企业建造的拆迁安置房如何交纳营业税、企业所得税与土地增值
税?
2013-03-25湘西自治州地方税务局
您好！您的提问收悉。经请示相关部门，现针对您的提问简要回复如下：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》以及《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》（国税函发[1995]549号）精神，纳税人在房地产开发过程中给予拆迁户补偿或安置的房屋，不论其以何种方式结算价款，以及拆迁人取得房屋作何用途，均应属于营业税的征税范围，应按“销售不动产”税目缴纳营业税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》文件规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损的余额，为应纳税所得额。税率为25%。
根据《关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知》（财税[2010]42号）文件规定，一、对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。
在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。
二、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
三、对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。
四、个人首次购买90平方米以下改造安置住房，可按1％的税率计征契税；购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。
五、个人取得的拆迁补偿款及因拆迁重新购置安置住房，可按有关规定享受个人所得税和契税减免。
六、本通知所称棚户区是指国有土地上集中连片建设的，简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域；棚户区改造是指列入省级人民政府批准的城市和国有工矿棚户区改造规划的建设项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被拆迁人签订的拆迁安置协议中明确用于安置被拆迁人的住房。
以上回复内容仅供参考，有关具体涉税事宜，请您直接向您的主管税务机关进行详细咨询。
相关政策——
国家税务总局公告2013年第15号 国家税务总局关于纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题的公告
财政部、国家税务总局《关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税[2012]12号）
财税[2013]65号 财政部 国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知
粤地税函[1999]295号 广东省地方税务局关于旧城拆迁改造有关营业税问题的批复
穗地税发[2000]79号 广州市地方税务局转发省地税局关于旧城拆迁改造营业
税问题的通知
厦地税函[2009]10号 厦门市地方税务局关于安置房转让营业税计税营业额扣除问题的函
房企拆迁安置 税务处理要合规房屋回迁业务涉税问题分析渝地税发[2009]153号 重庆市地方税务局关于主城区危旧房改造拆迁安置房有关税收问题的通知
第二篇：国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告
国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告
国家税务总局公告2011年第51号
全文有效 成文日期：2011-09-26
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现将纳税人资产重组有关营业税问题公告如下：
纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
本公告自2011年10月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函[2002]165号）、《国家税务总局关于深圳高速公路股份有限公司产权转让不征营业税问题的批复》（国税函[2003]1320号）、《国家税务总局关于鞍山钢铁集团转让部分资产产权不征营业税问题的批复》（国税函[2004]316号）、《国家税务总局关于中国石化集团销售实业有限公司转让成品油管道项目部产权营业税问题的通知》（国税函[2008]916号）同时废止。
特此公告。
国家税务总局
二○一一年九月二十六日
第三篇：国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告
国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告
国家税务总局公告2011年第51号
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现将纳税人资产重组有关营业税问题公告如下：
纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
本公告自2011年10月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函[2002]165号）、《国家税务总局关于深圳高速公路股份有限公司产权转让不征营业税问题的批复》（国税函[2003]1320号）、《国家税务总局关于鞍山钢铁集团转让部分资产产权不征营业税问题的批复》（国税函[2004]316号）、《国家税务总局关于中国石化集团销售实业有限公司转让成品油管道项目部产权营业税问题的通知》（国税函[2008]916号）同时废止。
特此公告。
国家税务总局
二○一一年九月二十六日
财政部国家税务总局关于对企业兼并破产中不予核销的银行呆、坏账损失营业税抵扣问题的通知 为贯彻落实（国发［1997］10号）的精神，现对修理业兼并破产中不予核销的银行呆，坏账损失营业税抵扣问题通知如下：一，对因越权超范围使用有关政策而形成的银行呆，坏账损失，可由税务部门在银行应上缴属于地方财政收入的营业税（即5%的部分）中抵扣，不得用上缴中央
为贯彻落实（国发［1997］10号）的精神，现对修理业兼并破产中不予核销的银行呆，坏账损失营业税抵扣问题通知如下：
一，对因越权超范围使用有关政策而形成的银行呆，坏账损失，可由税务部门在银行应上缴属于地方财政收入的营业税（即5%的部分）中抵扣，不得用上缴中央财政的营业税（即3%的部分）抵扣。越权超范围使用有关政策而形成的银行呆，坏账损失，是指非试点城市和地区以及试点城市的非国有工业企业，试点城市管辖的县（市）属企业擅自使用国发［1994］59号文件有关破产方面的政策，而形成的银行呆，坏账损失。
二，银行在因越权超范围使用有关政策而形成银行呆，坏账损失后，应将相关资料报送主管税务机关，待主管税务机关认定后，方可允许抵扣，否则不予抵扣。相关资料，是指破产（兼并）企业的名称，破产（兼并）的原因（包括批准的机关和批准的文件），形成银行呆，坏账损失的数额以及主管税务机关要求报送的其他资料。
三，各级税务机关要严格按照国发［1997］10号文件和本通知规定的范围进行认定，严禁借此扩大了或变相扩大抵扣范围。对于银行超越范围抵扣营业税的，应按及相关规定处理。请遵照执行。问：支付职工集资款的利息都要缴纳哪些税？
答：企业支付职工集资利息涉及税种为：
1、营业税：
《国家税务总局关于印发<营业税问题解答（之一）>的通知》（国税函[1995]156号）第十条规定，《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
根据上述规定，个人取得借款利息收入，符合营业税应税项目，在缴纳营业税时，可向税务机关申请代开发票。
2、个人所得税：
《个人所得税法》第二条规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：„„
七、利息、股息、红利所得。
因此，取得利息收入的个人应按规定20%税率计算和缴纳个人所得税。
3、企业所得税：
《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）第一条规定，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
第二条规定，企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
.印花税。企业向个人借款，一般都要签订借款合同。那么，企业和个人之间签订的借款合同是否应当缴纳印花税？按照印花税相关政策规定，借款合同，是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。因此，企业向个人借款，签订的借款合同不需要贴花。
（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
（二）企业与个人之间签订了借款合同。
第四篇：国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告.doc
国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告日期：2011-12-19 来源：国家税务总局
现就增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留以及尚未抵扣进项税额是否允许继续抵扣问题公告如下：
一、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。
二、迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》（见附件）。
《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份，迁出地主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递迁达地主管税务机关一份。
三、迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。
本公告自2012年1月1日起执行。此前已经发生的事项，不再调整
第五篇：解读国家税务总局公告[2011]46号
税务总局：8月工资9月发放 个税按3500元起征
按照新修订的个税法，9月1日起将执行3500元费用扣除标准。那么，8月份工资在9月份发放，在计算缴纳个税时能否按3500元扣除？对于这个工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题，税务总局已于8月5日下发关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告(国家税务总局公告[2011]46号)，其中规定，按照“实际取得”收入时间执行新标准。对此，根据税务总局这一规定，8月份工资9月发放可按3500元新标准扣除费用。
在公告中，税务总局规定：纳税人9月1日(含)以后实际取得的工薪所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表计算缴纳个税。纳税人9月1日前实际取得的工薪所得，无论税款是否在9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表计算缴纳个税。
也就是说，是按新标准还是旧标准扣除，以“实际取得”工资薪金的时间来判断。据税务部门解释，“实际取得”是指员工实际收到工资的时间，而不是纳税人取得的工资薪金的归属期间。
例：某单位于2011年9月8日向员工发放当年8月份的工资收入(扣除“三险一金”)5500元，并扣缴其应纳个税款，在2011年10月10日进行纳税申报。由于员工实际取得工资时间是9月1日之后，因此，应适用新的3500元费用扣除标准来计算缴纳个税，即该员工应纳个税额=(5500元-3500元)×10%-105=95元。
另外，在公告中，税务总局还就个体工商户生产、经营所得项目应纳税额的计算问题，并明确企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照个体工商户生产、经营所得项目应纳税额的计算问题的规定执行。
公告规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)9月1日(含)以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。按照税法等文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额，其2011应纳税额的计算方法为： 前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8/12；后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数)×4/12；全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。纳税人应在终了后的3个月内，按照上述方法计算2011应纳税额，并进行汇算清缴。
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