利用假海关完税证偷逃税现状建议

第一篇：利用假海关完税证偷逃税现状建议

在全面推行增值税防伪税控系统，有效遏制虚假增值税专用发票的情况下，一些违法犯罪分子把偷逃税的“黑手”伸向了海关完税证。近日，在连续查处两起利用假海关完税证偷逃税的案件后，笔者对案情、案因进行了初步分析，并对加强日常税收管理提出了相关建议。

一、利用假海关完税证偷逃税案件的主要特征

1、受票单位经营规模较小、财务那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网制度不健全。如：某企业主要从事电光源设备的制造销售，私营独资，增值税一般纳税人。2006年该单位向国税机关申报应税收入233051.27元，销项税金39618.73元，进项税金38021.31元，应纳税金1597.42元，已纳税金1324.92元，税负为0.68%。该单位委托代账公司进行财务核算、办理纳税申报。企业取得2份伪造的海关完税证，涉税金额171794.87元，税额29205.13元，已申报抵扣税款，但货款一直挂在“应付账款”账户上，该单位负责人虽然声称货款以现金全部支付，但无相关凭证、无具体账务处理。

2、受票单位从事内销货物制造、销售，所购进口货物多为上门推销。如：某企业主要从事化妆品、旅游用品等制造销售，个人独资，增值税一般纳税人。2006年该单位向国税机关申报应税收入2112424.78元，销项税金359112.20元，进项税金291160.85元，应纳税金67951.35元，已纳税金67951.35元，税负为3.2%。该单位成立以来一直从事内销，所购原材料从国内采购。2006年10月，一外地业务员上门推销进口材料并提供海关完税证，报价比国内同类材料便宜200元/吨，该单位见有利可图，便以现金的方式向对方购买货物后，取得2份海关完税证，涉税金额602564.05元，税额102435.89元。经查，这2份海关完税证均系伪造。

3、受票单位无法提供进口业务交易真实性的所有证据。真实的进口业务应具备以下单、证：海关进口消费税缴款书(不属消费税征收范围的无此单证)、海关进口关税缴款书、海关进口增值税缴款书；进口商与外商签订的购货合同；外商开具的货物提单、货物装箱单；商检部门开具的检疫费、消毒费等收费单据；进口商向港口支付装卸费、搬挪费、堆存费等费用的发票；进口商开户行开具的结汇水单；外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单；进口商与报关行结算包干报关费用的普通发票；代理进口企业开给进口商的代理费发票。而取得假海关完税证的单位一般只能提供海关进口关税缴款书、海关进口增值税缴款书和进口货物报关单，无法提供其他单证。

4、假海关完税证上注明的海关及进口企业有从沿海向内地蔓延的趋势。据了解，以前假海关完税凭证多以伪造深圳文锦渡、皇岗口岸，仿广州黄埔老港、天津东港（已撤消）、塘沽（已撤消）口岸较多，缴款单位一栏填写的企业多为虚假企业。日前发现新的假海关完税证除涉及伪造深圳文锦渡、皇岗口岸、广州黄埔老港外，还涉及上海金山海关、上海海关驻南汇办事处、苏州海关；缴款单位由过去的虚假企业变为真实的企业，经调查，这些企业大多从事合法的进出口业务，根本不存在虚假进口的行为。

二、利用假海关完税证偷逃税案件频发的主要原因

据分析，利用假海关完税证偷逃税案件频发的主要原因，除了一些不法分子利欲薰心大肆伪造假海关完税证、个别企业税法意识不强利用假海关完税证偷逃税外，也暴露出国税机关对海关完税证管理上的不足。主要是：

1、对海关完税证不能实现实时认证、及时比对。由于金关工程与金税工程没有实现全面的互联互通，目前，纳税人取得海关完税证后先自行手工录入相关信息填写进项抵扣清单，经国税机关审核后，申报抵扣增值税进项税。此信息经层层上传给相关业务部门与海关传输的信息进行比对，发现“缺联”等问题后在“ctais2.0系统”上发布信息，要求各管理分局协查。据了解，整个比对、核查过程至少需要30天甚至更长的时间，国税机关很难在第一时间里迅速识别假海关完税证。一些不法分子利用国税、海关两个部门两套管理系统上的“空隙“和相互比对上的“时间差”，伪造海关完税证，偷、逃国家税款。

2、基层国税干部对鉴别真假海关完税证的知识掌握不够全面。根据国家相关规定，只有海关才有权鉴别海关完税证的真、伪。受条件限制，基层国税干部不可能全面了解和掌握鉴别真假海关完税凭证的业务技能，给一些不法分子可乘之机。

三、加强对海关完税证日常管理的几点建议

由于真、假海关完税证的鉴别权属于海关，加之金税工程与金关工程之间暂时不能全面实现互联互通，基层国税机关应从以下几个方面入手，进一步加大对海关完税证的日常监管力度。

1、加强对海关完税证的窗口审核。对纳税人取得的海关完税证要全部到办税大厅进行票面审核。各级国税机关对办税大厅窗口人员要进行专门的技能培训，帮助他们认真学习海关系统有关

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方面的文件资料，准确掌握识别假海关完税证的方法，像识别假人民币一样识别假海关完税证。

2、加强对有进口业务企业的纳税评估。要密切关注伪造海关完税凭证偷逃税的新动向，适时组织开展进口业务企业专项评估，对企业进口业务的真实性、报关凭证的完整性、货款支付的及时性等方面进行认真审核，发现问题，及时移交稽查部门处理。

3、那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网加大对大额海关完税证的外调力度。对纳税人取得的大额海关完税证，特别是有明显疑点的海关完税证，国税机关应及时组织函查或外调，进一步加强与海关的联系与沟通，从源头上防止国家税款流失，为纳税人挽回不必要的损失。

4、加大对涉案企业的检查和处罚力度。在对涉案企业实施稽查时，要充分利用ctais.2.0已发布的相关信息，进行有针对性的延伸检查；在对涉案企业进行处罚时，除按规定予以补税、罚款外，还应对照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条的有关规定，根据情节，取消其专用发票使用资格，按销售额和适用税率征税，不得抵扣税款，让利用假海关完税证故意偷逃税的企业受到严厉的惩罚，进一步增强税法的威慑力。

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第二篇：利用海关完税凭证偷逃税的新动向及监控管理对策

近年来，随着税务信息化建设的逐步完善，增值税专用发票管理的日益规范，手工版增值税发票的全面停用等一系列措施的出台，大规模虚开增值税专用发票的现象基本得到遏制。在此情况下，一些不法分子开始将作案目标转移到 “四小票”等尚未全面实施金税监控的扣税凭证上。在工作中我们发现，不法纳税人利用海关完税凭证偷逃税款的手段出现了一些新动向，应引起税务部门的重视。

一、目前利用海关完税凭证偷逃税款的主要手段

（一）用假海关完税凭证申报抵扣。这是目前利用海关完税凭偷逃税款的最主要手段。2006年年初，我局整理采集了全市2004、2005两个的海关代征增值税完税凭证抵扣比对信息，其中比对不符的有8771票，覆盖全市所有县市区的1031户企业，涉及全国37个海关的完税凭证。为此，在全市范围内组织了一次针对利用假海关完税凭证申报抵扣的专项检查。此次专项检查历时两个月，从比对不符的8771票中共汇总有疑点的海关增值税完税凭证697票，不法企业共涉嫌伪造深圳文锦渡、天津、上海黄岗、山东日照等15个海关的完税凭证。对于涉嫌伪造票数较多、金额较大的深圳文锦渡、天津、上海等海关，我局稽查部门派专人到当地进行鉴定，对票数相对较少、涉税金额不多的海关则通过发函的形式进行协查。从鉴定和返回的协查结果及企业自查情况看，共查实有78户企业伪造虚假海关完税凭证276票，查补税款1336万元。

（二）取得真海关完税凭证不申报抵扣。企业报关进口货物不入帐，销售后不申报收入，也不申报海关代征增值税的抵扣，通过帐外经营的方法达到偷逃增值税和所得税。2007年初，我局通过自行开发的“海关代征增值税与申报抵扣信息比对软件”，搜集了***市范围内的企业2005、2006通过***、蓬莱、龙口、莱州海关进口的货物代征的海关增值税共计45.73亿元，这些进口企业已抵扣上述海关代征的增值税43.46亿元，未抵扣海关代征的增值税 2.27亿元，涉及企业1331户。为了摸清海关代征增值税未抵扣的原因，我局组织人员随机抽取了10户不同类型的进口企业进行了全面调查，查补税款587万元，基本掌握了海关代征增值税不进行抵扣的原因：采取进口货物不入帐，帐外经营偷逃税款的3户，进口货物用于固定资产或非应税项目的2户，属代理进口货物的 1户，用于免税项目的1户，数据差异（录入信息错误）的3户。

应引起注意的是，对使用假海关完税凭证抵扣税款的行为，是各地国税部门重点打击的目标。经过前一时期的努力，利用此种手段偷税的案件呈明显下降趋势。但对取得完税真凭证、采取账外经营手法偷税的现象，尚未引起各地税务部门的关注，在***市也属首次发现。由于此种手段隐蔽性强，税务部门发现和查处难度较大，应引起高度重视。

二、海关完税凭证监控管理中存在的问题

（一）海关增值税完税凭证比对系统不完善。目前，国税部门获取海关增值税完税凭证开具信息的途径有两条，一是由各地海关转报给国家税务总局。二是由各地税务机关手工录入银行转来的海关代征增值税完税凭证第六联信息后，上传给国家税务总局。后者存在的主

要问题是手工录入差错率高，给后期比对管理造成极大不便。经调查，原因主要有两个方面：一是银行每月转来的海关代征增值税完税凭证数量巨大，且录入内容复杂，造成税务人员手工录入出错率高。此外，由于录入数据量大，有些税务人员在录入信息时往往省略了纳税人名称、税务登记证号码等栏次信息的录入，从而使比对信息不完整。二是对企业抵扣的海关代征增值税完税凭证信息，由企业在抵扣时自己手工录入，报给基层税务机关汇总后上传给国家税务总局，企业手工录入时差错率同样居高不下。由于税务机关和企业两个环节的手工录入差错率都很高，以至出现了大量比对不符票。如2004、2005两年，***市比对不符的进口海关完税凭证高达8771份，经查发现假海关凭证276份，占3.1%。大量比对不符票的出现，在一定程上麻痹了基层税务人员，以致对反馈回来的比对不符票习以为常，疏于监控管理。

目前，海关增值税完税凭证比对系统只对各地上传的已抵扣海关增值税完税凭证进行比对，对未抵扣的海关代征增值税完税凭证信息，系统不作反馈，这给不法企业进口货物不申报，采取帐外经营提供了可乘之机。

（二）海关增值税完税凭证比对信息滞后。目前，没有建立制度规定海关代征增值税税票信息必须在海关和税务部门之间进行交换，税务部门不便及时介入核查。目前，对海关代征增值税税票实行的是纳税人申报后即允许抵扣的办法，比对信息反馈所需时间长达数月。另一方面，反馈回来的比对信息仅局限在数字错误或内容错误方面，对虚假海关完税凭证，比对系统一般按单证不全反馈，是否假票无法通过比对系统来确定。企业利用海关完税凭证比对不及时这一缺陷，首先将取得的假海关完税凭证进项申报抵扣，再从税务机关领购真实增值税发票对外虚开，在税务机关还没有获取海关完税凭证比对信息时，已完成了对外虚开增值税发票全过程，待税务部门获取相关信息对其实施检查时，常常发现有的企业人员已经失踪。

（三）税务机关内部原因。一线税源管理人员日常监控任务较重，加之对海关增值税完税凭证管理业务流程了解不多，对大量的海关完税凭证数据比对信息不能及时处理，形成管理漏洞。

三、加强海关完税凭证监管的几点建议

（一）严格海关增值税完税凭证的审核。凡是以海关完税凭证抵扣进项税的，在企业录入并报送海关增值税完税凭证信息后，应要求企业将海关关税完税凭证、海关报关单、外汇结汇单、付货款和付关税、付海关进口增值税的付款凭证原件报送税务机关进行审核，属于委托进口的，还应向税务机关报送委托进口合同。其海关完税凭证和海关报关单内容要一致，各种单据的业务内容相符，发现疑点，既可向有关海关发协查函或派人取证，也可将海关报关单原件委托进出口分局进行网上协查，不能待国家税务总局反馈回海关增值税完税凭证比对结果后再做处理，从而争取工作主动权。

（二）加强对非进出口企业抵扣的审核。目前，管理部门的审核工作仍主要集中在单证的审核上，虽经诸多环节、层层把关，但往往局限于案头审计。由于税务人员对企业的实际生产经营情况了解不够，缺乏动态分析，使一些异常企业不能被及时发现。为此，对没有进出口权的企业委托外贸企业代理进口货物，以海关增值税完税凭证抵扣进项税的应实施重点审核，特别是进口的货物不是国内紧俏物资、抵扣额和销售额又异常增大的企业，更应引起重视。

（三）升级海关增值税完税凭证比对系统。借鉴增值税防伪税控发票比对原理，在金税工程三期中增加海关增值税完税凭证直接比对功能，将各海关转来的开具海关增值税完税凭证信息直接导入到金税工程系统中，各企业抵扣的海关增值税完税凭证通过扫描也导入到金税工程系统中，减少手工录入的差错。对票面各项内容进行全面比对，防止只比对税额，而忽视其他内容的比对。对比对不符票和缺联票应及时组织人员落实查处，特别是对海关已开具但企业未抵扣的海关增值税完税凭证，应定期组织人员核实未抵扣的原因，发现有帐外经营行为的，及时转给稽查部门立案查处。

（四）加强与海关的协作和信息共享。从目前来看，海关增值税完税凭证的取证比较困难，各地海关对税务部门的协查请求配合度不一，有的单位不愿意出具证明。建议通过上级机关进行协调，建立信息共享制度，通过联席会议等形式，定期交换信息。建议将海关的金关系统与税务的金税系统进行联网，使海关进口信息和进口信息即时传递给国税部门，保证国税部门随时获取企业进出口信息数据，提高税收征管的监控能力。

第三篇：水资源利用现状调研建议范文

依照县委深入学习实践科学发展观活动的总体部署,本人也积极投身于全县紧张有序的学习活动之中,先后参加了县上组织的培训、封闭、讲座、讨论交流等一系列学习活动。时间虽短但深受教育和启发。近期根据“走访”、“调研”阶段性安排要求，就全县水资源利用情况这个选题，专门深入到相关业务部门、部分乡镇、村、组、队走访了老水利专家、老水利职工、乡镇领导、支书、村长以及农民朋友，广泛听取了他们对破解**县水资源短缺问题的意见想法，结合自己的学习体会、启发，现将调研情况报告如下：

一、基本情况

1、气候干旱，降雨量逐年递减，大旱持续大旱的形势非常严峻。

**地处毛乌素沙漠边缘干旱带，特殊的自然环境气候条件造就了这方土地干旱少雨，水源奇缺的境况，特别是近几十年来受地球变暧和荒漠化大气候的影响，降雨量逐年递减，有气象统计资料显示，五六十年代**全年平均降雨量为320-350mm左右，七八十年代为300mm左右，90年代到2000年以来不足260mm左右，未来**越来越旱形势非常严俊。

2、全县水资源现状

全县水资源总量约1.1亿立方米，其中，雨洪径流3500万立方米，地下水2100万立方米，引黄河水近5000万立方米。

全县可利用水资源总量约7300万立方米，其中，雨洪径流500万立方米，地下水1800万立方米，提引黄河水近5000万立方米。全县已利用水资源总量约6500万立方米，其中雨洪径流400万立方米，地下水1600万立方米，提引黄河水4500万立方米。

3、未来10年（2020年）全县需水量预测

（1）人畜饮水量需水量：（20万人、250万羊、牛、猪）600万立方米。

（2）农业灌溉需水量：（水浇地28万亩，旱作节水10万亩）6500万立方米。

（3）各类工矿企业需水量：500万立方米。

（4）生态灌溉需水量900万立方米。

以上各项社会经济发展年总需水量约8500万立方米。

二、突出问题

1、未来10年全县各项社会经济建设发展年缺水1200万立方米左右。

2、伴随着大旱，持续大旱的延续，中北部地下水补给将严重失衡，水量锐减的现象非常严俊，水质变坏的现象将加剧。

3、县城居民生活水源地（骆驼井地区）还存在污染不达标的问题。

三、分析建议

水是农业的命脉也是国民经济的命脉，更是山区发展的“生命线”，对于干旱少雨，水资源奇缺的**县来说更是主要“瓶颈”和制约因素，必须高度重视研究对策，走出一条符合**实际，科学发展观的路子。基本思路是科学合理利用“三水”，做好“南、北、中”三篇水文章，确保全县各项经济建设用水安全。

1、做好南部山区雨洪径流的拦蓄利用文章。

大力推广符合南部山区实际的水窖砼集水场工程措施，以农户、村、组为主体，在现有水窖1.4万眼，砼集雨场0.9万处的基础上，再兴建水窖0.6万眼，砼集雨场0.6万处，使水窖总数达到2万眼，砼集雨场总数达到1.5万处，年可拦蓄雨洪径流总量达到600万立方米。使户均有水量达到100立方米，60立方米用于解决家庭中人和畜的饮水问题，40立方米发展节水庭院经果林或节水补灌农业，户均发展节水补灌农田2亩，南部山区6000余户农民将打造一个具有山区特色的万亩节水补灌示范基地。

2、做好中部扬黄工程扩建改造的文章。

一是紧紧抓住国家实施扬黄二期续建工程建设的机遇，全面改造维修泵站、渠道、给水管网，沿渠道“长滕结瓜”，新建萌城、杜窖沟、石山子等四处水库，最大限度扩大供水能力，使年提引黄河水量达到6500万立方米。

二是大力调整作物种植结构，推广高效节水灌溉技术，再扩展灌溉面积2万亩左右，使扬黄灌溉面积达到22万亩。

三是实施扬黄干渠百里生态综合治理建设，使这条天然河道成为高标准的生命源泉，永远造福全县人民。

3、做好北部地下水保护利用的文章

一是针对北部地下水补给条件十分有限的实际，走保护性利用的路子，严格控制乱打井、盲目开采地下水，年最大开采量应控制在1800万立方米以下，确保采补基本平衡，永续长久利用。

二是对现有（710眼机井、600余眼土园井、60余座塘坝小高抽）5万亩水地，实施高效节水改造，推广花马池杨记圈微滴灌技术模式，在不增加地下水开采量的前提下，使北部地下水灌溉面积翻一番达到10万亩。

三是对县城居民生活水源地（骆驼井）划定保护区，实施围栏封育管护，保护区内所有村庄人畜应逐年限期迁出，还原一个生态卫生洁净的水源地，确保县城居民饮水安全和身体健康。

以上“南、中、北”三

篇水文章做好后，全县水资源基本达到一个安全保障的境况，全县有效灌溉面积达到33万亩（南部窖灌1万亩，中部扬黄灌溉22万亩，北部井坝灌溉10万亩），实现农业人口人均2.5万的目标，将有力夯实农业基础设施建设，推动全县社会经济又好又快发展。

第四篇：浅谈利用伪造海关完税凭证偷、逃税的成因及对策

浅谈利用伪造海关完税凭证偷、逃税的成因及对策

近日，我们根据上级局协查海关完税凭证抵扣情况的函，反映我市部分企业利用虚假海关完税凭证抵扣税款的情况，这些海关完税凭证均为“缺联”票；涉及我市企业有9户，涉及海关完税凭证35份。稽查局立即开展调查，查处4 起利用虚假海关完税凭证抵扣税款的案件。通过对此类案件的查处，我们发现伪造海关完税凭证偷逃税违法行为的规律性特征及国税机关在征管中的薄弱环节，并对如何识别真假海关完税证、完善征管措施堵塞税收漏洞浅谈自己的体会和建议。

一、利用伪造海关完税证抵扣税款的几种特点

（一）受票单位经营较小、货款均为现金支付，财务管理不规范。检查中我们发现9户企业均为中小企业，取得的35份伪造海关完税证的货款无论金额大小均以现金支付。1户企业取得1份未入帐申报抵扣；1户企业已倒闭，无法核查；其余7户企业通过管理分局的比对核查，已做进项转出11份，但仍然申报抵扣22份，税款31.5万元。

（二）受票单位为内销货物制造、销售，所购进口货物大多为上门推销。其中1户企业收到对方邮寄来的1份海关完税凭证（无货物交易）情况比较特殊，对方称：此份票向税务机关申报抵扣后，再按票面金额的3%汇款到指定帐户。该企业由于接受过一次教训，知道是假，没有入帐，也未申报抵扣税款，但没有及时向税务机关报告。

（三）受票单位无法提供进口业务交易真实性的相关证据。

真实的进口业务应具备以下单、证：海关进口消费税缴款书、海关进口关税缴款书、海关进口增值税缴款书；进口商与外商签订的购货合同；外商开具的货物提单、货物装箱单；商检部门开具的检疫费、消毒费等收费单据；进口商向港口支付装卸费、搬挪费、堆存费等费用的发票；进口商开户行开具的结汇水单；外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单；进口商与报关行结算包干报关费用的普通发票；代理进口企业开给进口商的代理费发票。检查中，被查单位除能提供海关进口增值税缴款书和进口货物报关单外，无法提供其他单、证，只有少数单位能提供进货合同。

（四）伪造海关完税证的来源有从沿海向内地蔓延的趋势

据了解，过去海关完税凭证中仿深圳文锦渡，缴款单位一栏填写的企业多为虚假企业。检查中，我们发现伪造海关完税证除涉及仿深圳文锦渡外，还涉及仿上海金山海关、上海海关驻南汇办事处等。

（五）利益驱使，见利忘法。检查中我们发现取得伪造海关完税证的单位多数为中、小企业，这类企业受自身条件的限制为了达到利润最大化，往往无视国家法律不惜千方百计偷逃国家税收。一是图进货价格便宜，一般比正常进货渠道低3个百分点以上，而不顾进货的渠道和取得的票据是否合法。二是以较小的付出获得最大的骗抵税款。

二、伪造海关完税证的成因

目前，因种种原因海关完税凭证未进行防伪税控认证，纳税人取得海关完税证后先自行手工录入相关信息填写进项抵扣清单，经国税机关审核后申报抵扣增值税进项税金，此信息经层层上传至总局用于与海关传输的信息进行比对，发现“缺联”和比对不符等问题后再层层下发，要求各国税管理分局协查。此方法无疑是完善海关完税凭证监管的一项重要措施，但通过此方法进行信息比对的结果，据了解需1个月左右，难以即时识别海关完税凭证的真、伪。如我市9户企业大多是在2004-2006年接收的虚假完税凭证，到2008年5月份接到上级局的函后，才发现是虚假的。一些不法之徒就是利用“时间差”，伪造海关完税凭证获取非法利益，偷、逃国家税收。

三、国税机关监管海关完税凭证的薄弱环节及对策

目前基层国税机关的工作人员对鉴别海关完税凭证真、伪的知识掌握不够。根据国家相关规定，只有海关才有权鉴别海关完税凭证的真、伪。受条件限制，国税机关相关部门和人员不可能全面了解和掌握鉴别海关完税凭证的真、伪的业务技能，但随着市场经济的不断发展和完善，要求相关岗位的国税干部应知应会审核单、证的技能和初步识别海关完税凭证的真、伪的知识，只有了解和掌握了相关知识和技能才能及时发现骗抵税款的情况发生。

为了加强海关完税凭证的管理，有效遏制利用伪造海关完税凭证偷逃税的动向，建议：

（一）加强税法宣传力度。我们发现被查单位法人和财务人员片面强调客观性，对现行的增值税税收政策规定、海关完税凭证取得和使用的规定知之甚少。建议国税机关强税法宣传，使纳税人成为懂税法、守税法的纳税人。

（二）加强纳税评估力度。国税机关要密切关注伪造海关完税凭证偷逃税的新动向，对纳税人取得海关完税证的合理性、真实性、合法性进行审核和评估，把好“前道”审核关，发现问题及时移交稽查部门处理。

（三）加强处理、处罚力度和延伸检查力度。对检查中发现纳税人会计核算不健全、利用伪造海关完税凭证偷逃税的违法行为，应按规定予以补税、罚款外。

（四）加大对大额海关完税凭证适时外调力度。根据国家相关规定，只有海关才有权鉴别海关完税证的真、伪。受条件限制，纳税人和国税机关的相关部门，无法也无权鉴别海关完税证的真、伪。建议对纳税人取得的大额海关完税凭证，国税机关在纳税人提出鉴定要求后适时安排人员、履行相关手续，带海关完税凭证的原件到海关请求帮助鉴定，此举不仅可以从源头上防止国家税款流失，也可以为纳税人挽回不必要的损失。

（五）加大识别真、伪海关完税凭证知识的宣传力度。通过网上查阅大量文件、资料，拟以下初步识别真、伪海关完税凭证的方法，供大家参考。

1、章戳痕迹比较法

海关进出口通关业务繁忙，真单上的印章大多数字迹、线条等痕迹不是很清晰；而假印章一般会故意将印章盖得十分清晰。假票上加盖的银行和报关行的印章较之真票上的字迹也更加清晰一些，但差别较海关印章要小。海关单证专用章使用防伪印油，只需将单证原件送相关海关通过专用设备检测即可识别真伪。

2、特定栏次填开内容审核法

为确定进口货物的征税率，海关完税凭证填开时要求货物名称栏必须具体准确使用中文，且与商品代码栏填写的内容一一对应，不得汇总或按商品大类填写，在假票上常会出现货物名称栏填写“xx产品一批”或“xx产品详见清单”等，是海关禁止的填开方式；单位重量应为“千克”，如发现填写“吨”等这类方式填开的单证，一般可认为以上有假票嫌疑。

3、凭证所用纸张辨别法

海关总署规定内资企业以一般贸易方式进口货物报关单一律用白色无碳压感纸打印，外资企业进口货物报关单不论何种贸易方式均用蓝色无碳压感纸打印。如果企业提供的进口货物报关单不是用规定颜色纸张打印的，该报关单对应的海关进口完税凭证很可能有伪造的嫌疑。

4、单证完整性审核法

对取得海关完税凭证企业的进口业务单证完整性进行审核，检查如下单证：海关进口消费税缴款书、海关完税凭证；进口商与外商签订的购货合同；外商开具的货物提单、货物装箱单；商检部门开具的检疫费、消毒费等收费单据；进口商向港口支付装卸费、搬挪费、堆存费等费用的发票；进口商开户行开具的结汇水单；外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单；进口商与报关行结算包干报关费用的普通发票；代理进口企业开给进口商的代理费发票。如受票单位无法提供以上单证，有假票嫌疑。

5、单证号码信息与其匹配关系核查法

目前海关同时使用h883、h2000两套通关系统。两个系统开具的海关完税凭证格式有所不同。

海关完税凭证号码在h883通关系统中共有19位，各位的含义是：号码前6位（包括括号）代表进口报关的年份和月份；第7至15位数字为报关单编号，其中第7、8位数字代表开票海关口岸四位代码的后两位，9至15位数字则是按货物报关顺序产生的流水号码，第16位字符为征税标志，其中“-”为正常征税标志，“/”为补税标志，“#”为退税标志，“d”为删除标志，“@”为违规补滞纳金标志；第17位字母为税种标志，其中“a”为关税标志，“l”为增值税标志，“y”为消费税标志，“i”为特别关税标志；第18、19位数字为报关单所产生的海关完税凭证顺序号。

“l02”表示本票为代征的增值税税票，02表示该票是该项进口业务中打印的第二份税票，一般情况下，进口业务中打印税票的顺序为关税a01、增值税l02、消费税y03。

海关完税凭证在h2000通关系统中共有22位，各位的含义是：号码前4位为各海关代码，江苏为23开头，上海为22开头；第5至8位为年份；第9位为进出口标志，其中“0”为出口标志，“1”为进口标志；第10至18位为报关单编号，10至11位应该是海关代码后2位，12位为年份的最后一数，13至18位为某海关的顺序号；第19位为征税标志（含义同h883通关系统）；第20位为税种标志（含义同h883通关系统）；第2１位至２２位为报关单所产生的海关完税凭证顺序号（含义同h883通关系统）。

如果在工作中发现的海关完税凭证编码不符合上述规定，存在号码缺位或表述内容错误的现象就有可能是假票。

6、缴税方式分析法

在检查时如果发现企业大额的海关完税凭证上加盖是现金收讫章，一般情况下可认为其有假票嫌疑。

7、留存凭证分析法

海关完税凭证在每一联上都会注明其用途，第一联：收据国库收款签章后交缴款单位或缴纳人，第二联：由交库单位开户银行作付出凭证，第三联：由收款国库作收入凭证，第四联：回执由国库盖章返回海关财务部门，第五联：报查关税收款后退回海关，代征税送当地税务机关，第六联：存根 由填发单位存查。其中第一至三联交纳税人，且第二、三联由纳税人转交银行；第四至六联海关留存。而造假人对相关内容的作用不重视，往往会伪造一些按规定不应由受票企业留存的联次。所以对企业持有的海关完税凭证联次正确性的审核也是发现假票的一种有效方法。

8、特征审核法

“申请单位编号”应为代理报关行的号码，为海关注册编码，编号的第六位数字一般应为“8”；“国际代码”是纳税人的识别号；“缴款单位（人）”内的“帐号”和“开户银行”栏应为空白；“制单人号码”为海关制单人工号，可到当地海关查到具体人员；另外要注意科目的一致性：海关系统的科目为关税，税务系统的科目为增值税。如发现以上疑点，也可怀疑为假票。

9、根据票面标注内容进行辨别。

海关滞纳金的征收率是海关完税凭证上的一项重要告之事项。自2004年1月1日后新关税条例实施后，税款的滞纳金征收率由千分之一调整为万分之五。海关总署下文要求2004年9月后停止使用标注滞纳金征收率为千分之一的海关完税凭证，所以企业在9月份以后收到的告知事项中滞纳金征收率为千分之一的票可认为其有假票嫌疑。海关完税凭证在每一联上都会注明其用途，而造假人对相关内容的作用不重视，往往会伪造一些按规定不应由受票企业留存的联次，并将其交给企业。所以对企业持有的海关完税凭证联次正确性的审核也是发现假票的一种有效方法。

10、收款国库核对法。

核对海关代征增值税专用缴款书收款单位栏的收款国库开户行与加盖在缴款书上的银行收讫章的名称是否一致，两个收款国库的名称不一致，则就有可能是假。

[注：以上是稽查局在这次海关完税凭证核查中得出的一点体会，文章中有关核查的方法是查阅相关资料而来的，仅供广大税务干部在日常的核查中掌握，也便于我们的干部向纳税人宣传有关海关完税凭证抵扣规定。]

第五篇：成功堵住利用假士兵证开立个人银行结算账户的案例

成功堵住利用假士兵证开立个人银行结算账户的案例

一、案例介绍

一客户持证件号码为“**字第110****号”、姓名为“彭**”的士兵证到银行网点申请办理银行卡及个人网上银行，受理柜员在审查证件时发现该客户曾持号码为“**字第110****号”、姓名为“庄**”的士兵证开立的个人结算账户资料，发现“庄**”士兵证照片与“彭**”士兵证照片完全一样。

柜员发现疑点后，对客户进行详细询问，该客户支支吾吾，迅速离开营业网点，柜员立即向网点负责人进行了汇报。网点负责人经过认真核查，发现该客户存在利用假士兵证申请开立个结算账户的嫌疑，随即向公安机关报案。在银行大力协作下，公安机关将不法分子抓获。

二、案例分析

这是一起利用假士兵证开立个人银行结算账户的风险事件。网点柜员及时发现，网点负责人认真核查，公安部门有效联动和快速响应，成功防堵了该起风险事件。近年来，不法分利用虚假非居民身份证件开立银行账户的案例日益增多，如不对此类证件进行有效识别，一旦虚假账户开立成功，将给银行带来较大风险。

三、案例启示

（一）要加强居民身份证信息核查。对客户持居民身份证申请开立个人结算账户的，要严格落实人民币银行存款账户实名制要求，通过公民身份信息系统进行联网核查客户身份证信息，防止开立假名或匿名账户。

（二）要加强非居民身份证有效证件核实。对客户持士兵证、军官证、护照等有效证件申请开立个人结算账户的，要认真审查证件姓名、照片、和签发机关公章等要件。若无法核实证件真伪的，可以商请客户出示户口簿、机动车驾驶证、工作证、学生证、介绍信、社会保障卡、公用事业账单等其他能证明身份的辅助证件或证明文件，进一步加强客户身份核实。

（三）要开展客户身份识别技能培训。针对非居民身份证件缺乏相应系统对其真实性进行验证的情况，要加强开户业务受理，审核人员的培训和指导，提高临柜人员防假技能和风险意识，有效降低非居民身份证件办理开户业务的风险隐患。