审计署本级及所属单位存不合规问题金额138万

第一篇：审计署本级及所属单位存不合规问题金额138万

审计署本级及所属单位存不合规问题金额138万

审计署今日公布审计署2013年度预算执行情况和其他财政收支情况检查结果。公告指出，本次检查审计署本级及所属单位2013年度财政拨款支出共计66099.15万元，占部门财政拨款支出总额的49.79%。检查出不符合财经制度规定的问题金额138.89万元。

公告全文如下：

审计署2013年度预算执行情况和其他财政收支情况检查结果

为健全审计署预算执行和其他财政收支情况的外部监督机制，2014年3月至4月，由审计署聘任的特约审计员和专业人员组成检查组，对审计署2013年度预算执行情况和其他财政收支情况进行检查，重点检查了署本级和所属计算机技术中心、审计干部培训中心(以下分别简称计算中心、培训中心)、兰州特派办，并对有关事项进行了延伸检查。

一、基本情况

审计署为中央财政一级预算单位，部门预算由署本级和28个二级预算单位的预算组成。财政部批复2013年度部门财政拨款预算支出为132 759.38万元，审计署决算(草案)反映的当年财政拨款支出为109048.37万元，其部门预算与执行结果的差异总额为23711.01万元。本次检查审计署本级及所属单位2013年度财政拨款支出共计66099.15万元，占部门财政拨款支出总额的49.79%。检查出不符合财经制度规定的问题金额138.89万元。

检查结果表明，审计署重视预算及财务管理工作，严格控制“三公”经费支出，本次检查的署本级和3个所属单位预算执行基本遵守预算法及相关法律法规，财务管理和会计核算基本符合会计法和相关财务会计制度规定，对以前年度检查出的问题认真进行了整改。

二、检查发现的主要问题

(一)2013年，所属计算中心在日常公用经费和项目支出中分别列支人员经费支出19.82万元、14.69万元；培训中心在项目支出中列支日常公用经费支出62.76万元，用于弥补人员经费和日常公用经费不足。

(二)所属计算中心2012年5月购买的价值共计15.62万元的170台传感器，未及时登记入账，于2014年2月才补记固定资产账。

(三)所属培训中心2013年6月购入的价值26万元的工程造价软件，至年底已全额支付并投入使用，但未及时登记入账。此次检查指出后，培训中心记入了无形资产账。

三、检查处理情况和建议

对上述问题，检查组已按规定出具检查报告。对用项目经费等弥补人员经费和日常公用经费缺口问题，要求积极商有关部门解决基本支出经费缺口；对于购置资产未及时入账问题，要求今后按照相关会计制度的规定，严格加强资产管理。

针对检查发现的问题，建议加强对固定资产与无形资产的管理，规范资产购置流程，新购置资产及时登记入账；细化财务管理制度要求，强化内部控制，提高资金使用效益。

四、检查发现问题的整改情况

审计署办公厅在检查前开展了自查，并纠正了部分自查出的问题。对于用项目经费等弥补基本支出经费缺口问题，已按要求整改，并与有关部门协商，争取在事业单位改革中统筹解决。针对上述问题，审计署还下发了《关于进一步加强财务和预算管理的通知》，从加快预算执行进度、规范业务经费使用、严格政府采购、加强资产管理、强化内部控制等7个方面，要求所属各单位进一步严格遵守财经法规和纪律，夯实财务预算工作基础。

第二篇：国土部及所属单位1.7亿预算金额存问题

国土部及所属单位1.7亿预算金额存问题

审计署今日公布的国土资源部2013预算执行情况和其他财政收支情况审计结果显示，本次审计国土资源部本级及所属单位2013财政拨款支出共计556813.18万元，占部门财政拨款支出总额的49.58%。审计查出预算执行中不符合财经制度规定的问题金额16875.36万元，其中2013年8594.85万元。

根据《中华人民共和国审计法》的规定，2013年12月至2014年3月，审计署对国土资源部2013预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计，重点审计了部本级及所属油气资源战略研究中心(以下简称油气中心)等12个单位，并对有关事项进行了延伸审计。

一、基本情况

国土资源部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和67个二级预算单位的预算组成。财政部批复国土资源部2013部门财政拨款预算支出为1123072.61万元(含政府性基金预算，下同)，国土资源部决算(草案)反映的当年财政拨款支出928363.45万元，其部门预算与执行结果的差异总额为194 709.16万元。

本次审计国土资源部本级及所属单位2013财政拨款支出共计556 813.18万元，占部门财政拨款支出总额的49.58%。审计查出预算执行中不符合财经制度规定的问题金额16 875.36万元，其中2013年8594.85万元；其他财政收支方面不符合财经制度规定的问题金额15 761.51万元。

审计结果表明，国土资源部本级及本次审计的所属单位2013预算收支基本符合预算法和其他财经法规的规定，财务管理、会计核算基本符合会计法和其他财会制度的规定，对以前审计查出的问题进行了积极整改。

二、审计发现的主要问题

(一)预算执行中存在的主要问题。

1.2013年，所属中国地质调查局发展研究中心(以下简称发展研究中心)、中国地质科学院力学所(以下简称力学所)、中国地质科学院地质研究所(以下简称地质所)、中国地质调查局本级、中国地质环境监测院(以下简称环境监测院)等5家单位虚报实有人数，多申领人员经费114.43万元。

2.2012年至2013年，部本级未按项目进度拨付资金660万元，实际仅支出0.69万元，其余659.31万元沉淀在所属单位，其中2013年320万元。

3.2013年，部本级和所属油气中心等8家单位未经批准，自行调整项目预算、扩大项目支出开支范围等2662.51万元，用于人员经费、培训中心修缮等支出。

4.2012年至2013年，所属中国地质调查局未经批准自行变更项目执行单位，涉及金额7630万元，其中2013年1980万元。

5.2012年至2013年，所属中国地质科学院矿产资源研究所(以下简称资源所)违规从零余额账户向实有资金账户划转资金，涉及金额4114.91万元，其中2013年2018.11万元。

6.2013年，所属油气中心、力学所、北京探矿工程研究所(以下简称北京探工所)未经公开招标，直接采购数据平台建设服务、数控机床等，涉及金额1192.08万元。

7.因公出国(境)管理中存在的问题。

(1)2013年，所属中国地质调查局赴美国和加拿大页岩气技术考察团擅自改变在美行程，前往拉斯维加斯停留3天，回国后报称同一时间在加拿大考察；

(2)2013年，所属中国地质科学院(以下简称地科院)和下属地质研究所5个团组擅自延长境外停留时间，涉及金额35.69万元；

(3)2013年，所属北京探工所将2个出国团组委托不具备资质的中介服务机构承办，支出29.61万元；中国国土资源航空物探遥感中心(以下简称航遥中心)超预算列支出国费25.46万元；地科院向下属地质研究所转嫁出国费1.76万元。

8.2012年，所属地科院无预算购置公务用车2辆，支出120.57万元；截至2013年底，中国地质调查局等14家单位以租赁形式配置公务用车44辆，超编26辆。

9.2012年至2013年，所属地科院向下属单位转嫁公务接待费18.51万元，其中2013年12.29万元。

10.会议费管理中存在的问题。

(1)2013年，所属中国地质调查局等8家单位的25个会议在非定点饭店召开，支出124.48万元；

(2)2012年至2013年，部本级向所属或其他单位转嫁会议费74.61万元，其中2013年57.88万元；

(3)2012年，所属资源所在会议费中列支拉杆箱等礼品合计50.88万元；

(4)2013年，所属航遥中心虚列会议费20.55万元，用于餐饮及娱乐活动等。

(二)其他财政收支中存在的主要问题。

1.2012年至2013年，所属中国地质调查局、力学所、地质所等7家单位自定项目和标准，违规发放津补贴和实物等12 522.27万元，其中2013年5401.27万元。

2.2012年至2013年，所属资源所和力学所组织职工和家属公款旅游，涉及金额60.22万元；沈阳地质矿产研究所在建所50周年活动中向嘉宾发放礼品支出18.7万元。

3.2013年，部本级和所属中国地质调查局自行设定项目和标准，违规收取评审服务费、培训费等235万元。

4.2011年至2013年，所属资源所以下属公司的名义签订合同，将部分横向课题收入817.3万元转移至该公司，其中2013年209.3万元；通过该公司租用公务用车1辆，向该所职工发放购物卡等56.43万元。

5.2006年以来，所属北京探工所未经批准对外出租价值330.87万元的房产，租金收入合计151万元；未经批准向下属企业无偿出借资金280万元；未经批准和评估转让无形资产，取得的转让收入587万元未执行“收支两条线”的规定；将货物销售收入和房租收入107.75万元，虚开为技术服务费和技术转让费发票，以此少缴税金。

6.2011年至2013年，所属中国地质博物馆未经批准对外出租房产，取得收入195万元，其中2013年65万元。

7.2012年至2013年，所属地科院采购的525万元设备，未纳入固定资产核算。

8.2012年至2013年，所属地科院、资源所、中国地质学会收取会议注册费262.27万元，其中125.02万元由会议酒店代收，直接冲抵会议支出，未纳入本单位法定账簿核算。

三、审计处理情况和建议

对上述问题，审计署已依法出具了审计报告、下达了审计决定书。审计发现相关涉嫌违法违纪事项，已移送有关部门进一步调查处理。对虚报人员套取财政资金问题，要求将虚报多得资金上缴中央财政并相应调整有关会计账目和决算(草案)；对未经批准调整项目预算执行单位问题，要求今后严格执行项目支出预算；对未按项目进度拨款问题，要求加强财政资金支付管理，严格按照工作需要和进度拨款；对未经批准调剂使用预算资金、扩大项目开支范围等问题，要求归还原资金渠道，调整有关会计账目和决算(草案)；对违反零余额账户规定问题，要求今后严格执行规定；对违反政府采购管理规定方面的问题，要求今后严格执行政府采购规定；对出国费存在的问题，要求今后严格执行因公出国(境)管理规定；对公务用车存在的问题，要求对以租赁形式配置的公务用车进行清理、清退，对公务用车配置合理需求按规定程序报批；对转嫁招待费问题，要求全面清理并追究有关人员责任；对会议费存在的问题，要求今后严格执行会议费管理规定；对滥发津补贴和实物福利问题，要求相关单位进行清理和规范，切实纠正此类行为；对公款旅游、发放庆典纪念品等问题，要求追回违规资金，追究有关责任人员责任；对违规收费问题，要求停止违规收费，收回结存资金，必须

开展的培训班确需收费的商财政部解决；对向所属公司转移收入问题，要求对转移到公司核算的业务收支进行清理后收回；对资产管理存在的问题，要求按规定补办有关手续，补记固定资产；对违反税收管理规定方面的问题，要求补缴税金，今后严格执行税收管理规定。针对审计发现的问题，审计署建议：国土资源部应进一步规范预算管理，加强项目支出预算的统筹和审核，切实规范“三公”经费和会议费管理，并强化对所属单位的监管。

四、审计发现问题的整改情况

对审计发现的问题，国土资源部正在组织进行整改。截至现场审计结束，所属航遥中心等3家单位已将调剂使用的项目资金981.73万元归还原资金渠道；所属发展研究中心等单位已将241.94万元归还原资金渠道，相应调整了会计账目和决算(草案)；所属中国地质调查局已对擅自改变行程赴拉斯维加斯的相关责任人进行了处分，团组成员退还相关费用1.46万元；所属资源所等4家单位对违规发放津补贴、公款旅游、虚列会议费支出等问题，已追回违规资金544.59万元，有关责任人员受到党政纪处分；所属北京探工所已补缴税金17.57万元，并已补办房产出租审批手续。具体整改结果由国土资源部向社会公告。

第三篇：浅议不合规发票问题的审计定性及处理

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浅议不合规发票问题的审计定性及处理

所谓不合规发票通常是指违反《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定印制、领购、开具、取得的发票。单从发票本身的合法性区分，不合规发票通常又有两种：一种是由税务机关印制、发售的，发票本身是合法的，只是开具、取得、使用过程中违反规定。另一种是发票本身不具合法性。如非税务机关印制、发售的形同合法发票的假发票，私自印制的没有税务监制章的发票，普通收据等替代发票等等。

最近，笔者在研究如何推进审计工作向更深层次发展问题时，通过翻阅近几年来的有关审计报告发现，多数项目的审计报告中，被审计单位存在着一个共性问题，亦即“入账发票不合规”。而且在审计实事及审计定性和处理处罚的描述中又都比较笼统。审计定性一般表述为：入账发票不合规、未按规定取得发票、不合规发票入账等。审计实事一般表述为：某某期间，会计将没有开票日期、没有数量单价、没有具体品名等发票内容填写不全，以及发票的开票日期与发票票号顺序颠倒、过期作废发票、发票内容与出票单位经营性质及内容不符等发票报销并入账，金额XXX元。定性依据、处理处罚依据有的表述

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为：违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定。依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条“ 违反发票管理法规的行为包括：

（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

（二）未按照规定领购发票的；

（三）未按照规定开具发票的；

（四）未按照规定取得发票的；

（五）未按照规定保管发票的；

（六）未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚”的规定，处以罚款XXX 元。有的则将定性及处罚依据表述为：违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充……”的规定。依据《中华人民共和国会计法》第四十二条 “违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：……

（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的……”的规定，处以罚款XXX元。

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姑且不论究竟依据哪个法律法规定性及处理处罚更准确，据笔者调查发现，这些“入账发票不合规”问题的背后，并非单纯的“入账发票不合规”问题，其中隐藏着大量的严重违规违纪、违法犯罪问题。如一些被审计单位，通过种种手段取得发票后虚列支出，套取现金，设置“小金库”，为小团体谋取不正当的利益；一些单位掌管财务审批权的个人，将个人消费发票拿到单位报销，贪污公款；一些单位以购买福利卡、会员卡、购物卡、消费券的方式，变相发放奖金、福利、送礼等，开具办公用品等项目发票入账，既违反财经纪律，又造成个人少缴所得税，并诱发严重的腐败问题；一些单位为掩盖违规违纪问题，将一些不合理开支变换成修车费用、燃油费用、微机耗材费用、会议费、培训费等发票报销；一些单位为配合对方偷逃税款，接受对方提供的不合法发票甚至是白条，造成国家税款流失；一些单位为处理不合法开支，在不法人员手中购买假发票，自行填开报账，严重违反国家法纪等等。以上这些问题，如果单纯从表面现象看，都可以归入“入账发票不合规”问题之下，但其实质则不然，有些是与入账发票不合规截然不同性质的问题。事实上被审计单位的多数上述问题，正是在“入账发票不合规”这一宽泛问题的掩盖下被“保护”了起来，逃避了应有的法律制裁。

笔者认为，对审计发现的不合规发票问题，不应以表象掩盖实质，应进一步查清情况，根据问题的实质作出恰当的审计定性和处理。

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首先，要查清不合规发票是否为业务内容真实的发票，如果内容真实，只是填开的内容不完整、不规范、不清楚，用章不正确等，此种情形应可按以上提到的审计报告中的通常做法进行审计定性及处理。笔者倾向《中华人民共和国会计法》中有明确定性及处理处罚规定的，依据《中华人民共和国会计法》的规定进行定性和处理处罚；《中华人民共和国会计法》中定性及处理处罚依据不明确的，依据《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》或其他有关法规进行定性和处理。因为从法律的层级关系来看，《中华人民共和国会计法》的法律层级要高于《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的法律层级。但审计实事应当具体、明确，切忌笼统表述，形成“一顶帽子共同戴”，模糊法律责任。

其次，要查清不合规发票是否为伪造、变造的会计凭证。如果发票反映的为虚假的业务内容，则应定性为：伪造、变造的会计凭证。定性依据为：《中华人民共和国会计法》第九条：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定。处理处罚依据为：《中华人民共和国会计法》第四十三条：“ 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构

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成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书”的规定。

再次，要查清不合规发票是否导致对方少缴、不缴或骗取税款。如果导致对方少缴、不缴或骗取税款的行为，则应定性为：入账发票不合规导致其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款。定性依据为：《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定。处理处罚依据为：《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条 ：“ 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款”的规定。

此外，要查清不合规发票是否隐藏公款送礼，单位行贿，设置“小金库”，贪污公款，私分国有资产，偷逃税款等性质恶劣问题。对这些问题应依据相关法规作出不同的定性及处理，决不能仅仅依据《发票管理办法》或《会计法》以“不合规发票入账”作笼统定性和处理，必须对不合规发票进行深挖细纠，具体剖析，做到严谨准确定性，使

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不同性质的问题得到合法的法律制裁。以避免“不合规发票入账”成为严重违规违纪、违法犯罪问题的“遮羞布”、“避风港”。

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 质物变价款归属原则

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 票据诈骗的的几种常见形式

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  品质条款示例 http://s.yingle.com/w/jj/658404.html 按揭房买卖

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 跟单信用证操作流程大全

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 存款保险条例(2018最新)http://s.yingle.com/w/jj/658401.html

 保险人接受委付后的法律效力

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 股权融资有哪些法律风险

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 “订金”非“定金”不买应退还

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 三种情况不建议提前还贷

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  请注意诉讼时效 http://s.yingle.com/w/jj/658396.html 融资租赁保理

各方法律

风险规避

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 关于调整商业银行存贷比计算口径的通知 http://s.yingle.com/w/jj/658394.html

 商业银行如何对其分支机构进行经常性的稽核检查 http://s.yingle.com/w/jj/658393.html

 如何区分融资租赁与分期付款的不同点 http://s.yingle.com/w/jj/658392.html

 国际货物贸易合同主体的范围

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 贷方是否可以因借方隐瞒经营危险要求提前还贷 http://s.yingle.com/w/jj/658390.html

 中国对银行存款准备金率保持密切关注 http://s.yingle.com/w/jj/658389.html

 中国人民银行如何进行财务支出管理 http://s.yingle.com/w/jj/658388.html

 利益冲突法律防范的信托理论

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 以应收账款出质的权利质权设立

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 现金流量表的异常怎样发现

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 合格境外机构投资者托管人资格审批 http://s.yingle.com/w/jj/658384.html

 禁止抵押的立法背景

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 票据善意取得的概念

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 城市信用合作社是如何产生与发展的 http://s.yingle.com/w/jj/658381.html

 信用卡的申请流程是怎样的

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  价格条款示例 http://s.yingle.com/w/jj/658379.html 汽车贷

款

需

要

提

供

哪

些

资

料

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 中信银行信用卡申请条件

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  担保物权消灭原因 http://s.yingle.com/w/jj/658376.html 融资

租

赁

有

哪

些

优

点

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  数量条款示例 http://s.yingle.com/w/jj/658374.html 票据

质

押

行

为的性

质

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 委托人有什么权利和义务

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   什么是融资工具 http://s.yingle.com/w/jj/658371.html 票据抗辩权的类型 http://s.yingle.com/w/jj/658370.html 承运人在行使货物的留置权时应注意的相关法律纠纷问题有什么 http://s.yingle.com/w/jj/658369.html

  票据无权代理分析 http://s.yingle.com/w/jj/658368.html 司法解释明确恶意透支的六种情况 http://s.yingle.com/w/jj/658367.html

 买方违约时，卖方可以采取的救济方法 http://s.yingle.com/w/jj/658366.html

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 学习贯彻（银行业监督管理法）依法履行监管职责 http://s.yingle.com/w/jj/658365.html

 保险公司哪些事项变更应报中国保监会批准 http://s.yingle.com/w/jj/658364.html

  抵押财产范围 http://s.yingle.com/w/jj/658363.html 银行业监督管理法草案详细规定银监会监管措施 http://s.yingle.com/w/jj/658362.html

 哪些情况不适合提前还款呢

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 设立城市信用社必须满足何种条件 http://s.yingle.com/w/jj/658360.html

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第四篇：审计署公布11家国企审计结果 涉问题金额数百亿

审计署公布11家国企审计结果 涉问题金额数百亿 中新社北京6月20日电(记者 董冠洋)中国审计署20日在北京公布了对华润(集团)有限公司等11户国有企业2012财务收支审计结果，涉及烟草、军工、石油石化、电力等领域，审计发现涉问题金额数百亿元(人民币，下同)。截至5月31日，经整改挽回和避免损失32.96亿元。

审计署此次重点审计了11户企业集团总部和部分所属企业，包括中国烟草总公司、中国核工业建设集团公司、中国航天科技集团公司、中国航天科工集团公司、中国船舶工业集团公司、中国兵器装备集团公司、中国石油天然气集团公司、中国大唐集团公司、中国海运(集团)总公司、华润(集团)有限公司和中国冶金科工集团有限公司，审计资产量占企业资产总额的50%以上。

审计署企业审计司负责人透露，此次审计发现的问题主要包括：部分企业执行国家产业结构调整政策不到位；部分投资项目论证不充分、程序不合规；财务管理不够规范；企业内部管理存在薄弱环节等。

具体问题包括，2012年华润集团所属华润电力下属单位未按规定公开招标，涉及金额117.15亿元；2006年11月至2013年7月，中石油所属抚顺石化分公司等9家单位部分工程建设和物资采购未按规定公开招标，涉及合同金额260.35亿元。2008年至2012年，中国兵器装备集团公司所属天威集团21个新能源固定资产投资项目中，有20个未经董事会审议等法定程序，涉及投资额152.75亿元。

2012年，中国烟草总公司所属38家企业在工资总额之外列支工资性支出等，涉及金额

2.56亿元。2012年至2013年，中国船舶工业集团公司所属中国船舶系统工程研究院通过虚列会议费、现场补助费的方式套取资金421.54万元，用于购买消费卡、接待费等支出。

审计署介绍，截至2014年5月31日，相关企业已处理相关责任人190名，其中厅局级官员32人；企业已补缴各项税款1.78亿元，挽回和避免损失32.96亿元。对提出的62项审计建议，企业均已采纳。

今年年初，中国国务院总理李克强指出，要实现审计全覆盖，审计队伍切实当好国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、权力运行的“紧箍咒”和反腐败的利剑。

审计署透露，下一步将重点揭露企业违法违规问题和经济犯罪案件线索、揭示企业重大风险隐患和管理漏洞，促进国有企业领域的反腐、改革和发展。