松峰山审计案例及答案

第一篇：松峰山审计案例及答案

3松峰山公司审计案例

一、案例背景

(一)公司情况

松峰山公司于2000年上市主要业务为轿车发动机的制造与销售。自上市以来 , 松峰山公司一直聘请星湖会计师事务所执行其年度 财务报表审计业务 , 同时签字注册会计师也一直没有轮换。

 松峰山公司根据企业会计准则制定了发动机销售收入的确认条件 :(1)销售合同已

签;(2)货物已发出;(3)货物已经购买方验收;(4)销售发票已开具。

 截至 20 × 6 年 12 月 31 日 , 松峰山公司发往并存放于各轿车生产厂 商的发动

机共计 27,342 台 , 涉及金额 20,506 万元。这些发动机是应各轿 车生产厂商的要求 , 在取得其订货单后发出的;这些发动机已全部由 各轿车生产厂商验收合格 , 且大部分已上线组装。但由于发货的依据 是对方未载明销售单价的订货单 ,20 × 6 年 12 月 31 日前公司未向对方 开具销售发票 , 供销双方也未签署正式的销售合同(合同的签订和销 售发票的开具均在 20 × 7 年完成)。松峰山公司将上述发出商品涉及的 收入确认为 20 × 7 年度的收入。

(二)注册会计师实施的主要审计程序

 在执行 20 × 6 年度财务报表审计业务时 , 注册会计师针对与发动机有关的交易

事项实施了以下审计程序 :

 1.对与发动机有关的应收账款及销售收入实施了函证(均采用积极式函证,由注册

会计师填列被审计单位的相关信息);

 2.在对上述已发货但未确认为收入的发动机计划实施存货监盘程序时,松峰山公司

提出,这些发动机已经轿车生产厂商签收 ,并不由松峰山公司控制 ,且已经进入待组装状态 ,未纳入年终存货盘点范围,因此,注册会计师实施了替代审计程序 ,对这些轿车生产厂商实施了发出货物的函证程序;

 3.在外勤工作结束时 ,注册会计师未能收到上述发出货物的询证 函回函 ,便决定

实施其他替代审计程序 ,检查所有发出货物的出库单 及对方签收单,没有发现异常情况,得出了此类存货期末余额可以 确认”的审计结论。

 1.你认为松峰山公司在 20×6年年末发出轿车发动机的交易应当确认为2006年度的销售收入还是应当确认为20×7年度的销售收入 ?

 2.对于松峰山公司在 20×6年年末发出轿车发动机的交易,你认为注册会计师实施的审计程序是否存在不足或不当之处 ?

思考题

一、关于收入确认时点

• 被审计单位管理层以未签署销售合同、未开具销售发票以及销售价格无法确定为由，对于已经发出的发动机未确认收入。事实上，收入确认的条件中，是否订立合同、开具发票，是比较容易受到操控的，因此收入的确认时机也就易于操控。

• 被审计单位是否存在提前或推迟确认收入的问题，需要考虑以下方面：

•（1）发动机的这种生产经营模式（即可以有大批已发出存货的状况）是一直存在还

是2008年度才出现？

•（2）这一交易模式在同行业是否具有普遍性？

•（3）被审计单位与这批已发货发动机的各轿车生产厂商是否存在长期合作关系？供

需双方之间有没有通过框架协议来约定签署合同和结算货款时间、已供货未结算的最高及最低存货保有量要求、已签收存货的质量保证责任归于何方、签署合同时销售价格的确定方式等？

•（4）供需双方是否定期对账，是否存在差异，出现差异又是如何解决的？    

（5）如果不存在框架协议，为什么未签订销售合同或未开具销售发票？为什么不确定销售价格？轿车生产厂商订购的发动机型号、规格是否具有特殊性或潜在产品纠纷？是否由于市场供求关系变化，发动机价格出现了大的波动？ 思考题

三、注册会计师实施的审计程序评价

1、批注：对于该项审计程序，通知适用于发现这些项目的存在或发生认定上的问题，但并不能十分有效地识别这些项目的完整性问题。

思考题

三、注册会计师实施的审计程序评价

2、批注：如果没有实施存货监盘，进行函证是一种可行的方法。在积级函证的格式

上，需要采取由被询证者填列所需要信息的方式。在这种方式下，询证函中不列出账户余额，而是要求采购方提供余额信息，以确认对方记录的应付账款与被审计单位记录的应收账款是否一致，公司应收账款是否被低估。与注册会计师直接填列相关信息相比，这种方式更有可能获取有关完整性的审计证据。思考题

三、注册会计师实施的审计程序评价

3、批注：注册会计师对于已发出存货询证函未回函的状况应予以关注，与相应的轿

车生产厂商进一步联系，了解未回函原因，并进行催收。

• 注册会计师对未回函确认的存货实施的其他替代程序不能实现审计目标。出库单与

签收单只能证明该存货确实已在资产负责表日前发出并经对方签收，但并不能证明这些发出商品是否符合收入确认条件，也不能证明存货于资产负责表日的数据和状况（注意基本的审计原则：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据）

思考题

三、注册会计师实施的审计程序评价

4、对于被审计单位确认为已发出存货的项目，由于无法确定发出的产品有多少作为

存货，有多少确认为收入，注册会计师应当分别从这两个方面实施审计程序： • 从存货审计的角度，注册会计师不应相信公司提出的理由而不实施存货监盘，应当

提请被审计单位安排存货盘点并实施监盘。在监盘过程中，注册会计师可以检查已发出货物的状态，并就相关交易的性质（是否构成销售还是处于已发出货物状态）向轿车生产厂商询问。

思考题

三、注册会计师实施的审计程序评价

5、问题一中所讨论的各个问题都应当引起注册会计师的充分关注并进一步取证，以

评估其收入确认会计政策的合理性。

• 基于这些进一点的程序和证据，注册会计师才能确定这些发出商品是否应于2008

年度确认收入。比如，如果依据框架协议可能确定销售价格，则应确认为2008年度的收入。再比如，如果这一经营模式是在2008年度才建立的，注册会计师应详细了解经济实质及公司管理层的动机；如果这一模式一直存在，但2008年末发出商品远远高于框架协议约定的最高存货保有量或上一年期末发出商品量，或结算时间明显滞后于框架协议约定的时间，或双方对账结果清晰表明双方存在大额差异且原因不明，注册会计师应考虑获取被审计单位管理层的解释并评估其合理性。

第二篇：松峰山中学纪念918爱国主义教育活动总结

松峰山中学纪念918爱国主义教育活动总结

爱国主义历来是中华民族的优良传统，它是动员和鼓舞青少年刻苦学习，奋发成才的一面旗帜，是引导青少年树立正确的理想、信念、人生观、价值观和世界观的教育途径。我校十分重视对学生进行爱国主义教育，形成了整套课内外、校内外紧密结合的多层次、多渠道、经常化、系列化的教育机制，并围绕这一主题做了大量工作，现将本次爱国主义教育的活动情况总结如下：

一、主题教育——创设爱国主义氛围，深化爱国主义情感

爱国主义教育一直是我校德育教育的主线，注重把中华传统美德教育和革命传统教育相结合，大力开展中国改革开放的历史教育和国情教育，紧跟当前形势，以学生喜闻乐见的方式组织开展主题教育。

（一）上好爱国主义教育第一课

开学初我校都把爱国主义教育作为第一课，其中，有组织学生重温“形势教育”课的内容，从我国经济、政治、文化和社会建设的发展进步，感受以爱国主义为核心的时代精神，增强学生对中国共产党的热爱和对中国特色社会主义道路的认同，树立为构建社会主义和谐社会和中华民族伟大复兴作贡献的志向，培养爱国情感和爱国意识。

（二）国防教育大讲堂

为更好的让学生了解当前的国际形势，了解国家的发展动向，本学期学校特邀请国防教育校外辅导员崔凯同志为学生进行了题为“居安思危唤醒国防意识，自强不息弘扬爱国精神”的国防教育讲座活动。从什么是国防、国防教育的目、国家的国防状况以及世界格局的发展趋势等都作了详细的讲解，讲座不仅使学生获得了大量的国防知识，更是激发学生爱国热情和报效祖国的决心。

（三）走近伟人，学英烈事迹

榜样教育作为我校爱国主义教育的又一途径，在今年建国六十周年到来之际，我校以“学伟人事迹传革命精神”为主题开展了系列爱国教育活动，包括：

1.邀请周恩来总理的侄女周秉健女士到我校介绍她眼中的周总理，开展讲座活动并接受赠书。

2.开展“向英烈学习”读书活动。

3.利用学校红领巾广播向学生介绍伟人故事，讲述伟人事迹。

4.利用中古希望之星电视台为学生播放由队员们自己主持的“伟人印象”系列短片。

5利用班队会时间组织学生收看《永远的丰碑》系列教育影片。

总之，多渠道引导全体学生向伟人学习，重温革命历史，发扬优良传统，感受民族精神和伟人的伟大力量，体验民族精神的时代内涵，从小树立民族自尊心、自豪感、责任感和使命感，激发为祖国繁荣富强而不懈努力的志向。

二、践行爱国主义，做合格公民

本学期我校以“献礼中华61年，争做合格公民”为开学主题，把爱国主义教育和公民教育相结合，将爱国主义的教育内容渗透到日常的学习生活中。

（一）“红色”教育

每周一的升旗仪式是对学生进行爱国主义教育的最好时机，高唱国歌，旗下演讲，充分抓住这一有利时机，以团带队，进一步加强对学生的爱国主义教育。

（二）结合918，让学生欣赏爱国主义影片。

爱国主义教育是一项长期的教育任务，我们引导学生了解祖国的历史和现状，引导他们树立民族自尊心和自信心，树立对自己祖国的高度责任感和祖国利益高于—切的思想，培养为祖国、为人民勇于献身的精神，激发了孩子们从小为中华之崛起而努力学习的决心，为中华民族的伟大复兴而奋发图强

松峰山中学

团支部

第三篇：峰山作文

【精选】峰山作文3篇

在我们平凡的日常里，大家对作文都再熟悉不过了吧，借助作文可以提高我们的语言组织能力。为了让您在写作文时更加简单方便，以下是小编整理的峰山作文3篇，欢迎阅读与收藏。

南峰山是仙居老八景之一，它位于仙居南部，风景秀丽，游人如织，曾举办过许多次大规模的马拉松活动。今天，我又一次见证了它的美。

来到南峰山，走上台阶，大门可是最大的关注点了。它仿照影视剧里天宫上的南天门的模样，惟妙惟肖地建出了地上的“南天门”，不过看起来还真比南天门雄伟许多。

继续往上走，南峰山显得越来越美。密密的松树像撑开的巨伞，密密麻麻的枝丫漏下斑斑点点细碎的阳光。步行进入密林，只听见风吹动枝叶的声音。

往上走，一直到山顶，首先映入眼帘的是一棵大樟树。这棵树很高很宽，大约需要八九个人才能环抱得住。这棵树是很久以前栽的，大约已经有四百多岁，也算是“树中老人”了。大樟树从底部到上面一直是空心的，所以我们戏称为“空树”。

往右走，一座直入云霄的石塔展现在我们眼前，这座塔一共有七八层，曾经被雷电打过，所以外号是“避雷塔”。往旁走，走进寺庙。一座座铜像立在那儿，它们神态各异：有的手执长枪盛气凌人；有的手执一把琴，笑容可掬；有的.舞动双剑，威风凛凛。每次走进庙内，我总有一种害怕的感觉，身边一定要有一个人陪着才行。

春、夏、秋、冬构成了一年的四季，山、水、树、草构成了南峰山之美。我不记得这世上有多少名山，但却深深地记住了家乡的这座小山。

今天阳光明媚，是个游山玩水的好日子。爸爸开车，我们全家人去七峰山玩。一路上欢声笑语，时间过得飞快，不知不觉就到了七峰山。

它位于河南省南阳市方城县杨集乡境内，进入景区，一座座山峰像巨人一样矗立在我面前。向远处望去，那弯弯曲曲的盘山公路，像一条巨龙缠绕在山间，守护着七峰山。

我们坐观光车上山，这里的风景十分迷人，首先映入眼帘的是一个很大的湖泊，湖水清澈，在阳光的照耀下，湖面波光粼粼。一阵风儿吹过，打破了它的宁静，波纹一圈一圈荡漾开来。像一张唱片，使人陶醉。

观光车越升越高，每翻越一个陡坡，车内的游客们都会发出一声惊叫，我也不由自主地握紧了把手。

远处层层叠叠的山峰，一座连着一座，感觉一切都是梦幻般的神奇。一丛丛花草，一树树嫩叶在微风的吹拂下，在向我们招手。

不知不觉车就来到了主峰的观光平台，我们沿着观光平台，经过一个山谷，来到我盼望已久的玻璃桥。你站在上面完全不必担心会掉下去。透过脚下的玻璃俯视下方，犹如万丈深渊，感觉一阵眩晕，我闭上眼睛深深的吸了一口气，再慢慢地睁开双眼向下望去，虚幻缥缈的山谷，恍然间如同进入仙境一般。一个个湖面，像一块块绿宝石一样分布散落在大山之中，实在太美了，使人感叹大自然的鬼斧神工。

美丽的山水，令人愉悦。愉悦的时光，总觉是短暂的，爸爸催着我们一家人下山，回头远眺阳光下披着绿衫清新脱俗的七峰山，仍是生机勃勃，活力四射。心中不由自主地迸发出一种情感，美丽的七峰山我爱你。

今天，我们去翠峰山游玩。翠峰山的景色别具一格。我们来到翠峰山脚下抬头望去，高高的石门上刻着三个金灿灿的大字“翠峰山”在这三个字周围盘旋着千姿百态、形态各异的巨龙。

我们沿着山门的石路来到山脚下的石头上刻着双鸭山的历史。从山下到半山腰，一路都是翠绿的松树和杉树。枝叶非常茂盛。我们走在石阶上，茂盛的枝叶给 我们遮阳，我们一点也感觉不到夏日的炎热。到了山顶，来到了翠峰阁，我们站在翠峰阁上往下看，可以看到许多刚盖好的新楼，有红色的、蓝色的、黄色 的。正在路上行驶的小汽车看上去时那么的小，就像火柴盒那样小、人行道上行走的路人就像一只只小蚂蚁，真是太小了。再往旁边望去时一望无际的大 山和树木。再向天空望去，一朵朵白云像棉花糖，叫人回味。

老师到我们玩丢手绢，大家围成一圈，拍手唱丢手绢歌：“丢儿丢儿，丢儿手绢，轻轻的放在小朋友的后面……”手绢放在谁的后面谁就开始追前面的同学，追上了，前面的同学就表演节目。大家玩的非常开心，每个人脸上都洋溢着灿烂的笑容。

时间过的真快，我们该下山了，下山的景色更美了，我看见许多的蝴蝶，有白色的，棕色的、红色的……有的在树林中飞来飞去，有的在花丛里嬉戏，还有的立在枝头，看着它们无忧无虑的样子，我真的好羡慕呀！

我喜欢翠峰山的景色，下次我一定还要来。

第四篇：内部审计案例与答案

案例一：大地电焊条公司在销售过程中，销售业务是按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托收手续。产品发出后，销售部门根据仓库签收后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售票一并送交财务部门，财务将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。请点评此案例中的内部控制是否健全？并指出其可能造成的影响。

案例二：背景资料

某公司审计部于2009年3月派出审计组，对子公司H公司2008财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

1.审计组对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下：

⑴货币资金业务。财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。

⑵销售与收款业务。负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金；负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。

⑶材料采购与领用。材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。

⑷设备采购与报废。设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。

2.该公司财务部门有3位员工要进行合理分工，以承担以下8项工作，分工结果要符合内部控制制度的要求。

⑴记录并保管总账；⑵记录并保管应付账款明细账；⑶记录并保管应收账款明细账；⑷记录货币资金日记账；⑸记录、填写支票；⑹发出销货退回及折让的贷项通知书；⑺调节银行存款日记账和银行存款对账单；⑻保管并送存现金收入。

二、根据上述资料，回答下列问题

1.指出该公司上述内部控制中的缺陷，并简要说明理由。

2.从内部控制的角度，就上述8项工作如何分配给3位员工提出审计建议，并简要说明理由。案例三：资料

XX集团公司审计部于2003年6月派出审计组，对其子公司南华公司2002财务收支进行审计。有关资料和审计情况如下：

（一）审计人员对该公司的内部控制进行了解时，发现如下情况：

1、仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单，填制一式三联的销货单。在各联上签章后，第一联代发运单，由运输部门依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部门记账；第三联按顺序连同订单一并留存仓库。

2、为了方便生产加工，验收后的一些材料货物直接堆放在车间机器旁准备加工。

3、财务部经理被授权签署支票，但由于其经常出差，出差时便将其支票留在出纳处。出纳经审核相关凭证后签署支票。审计人员进行了业务穿行测试，追查了两笔业务，未发现出纳

有贪污问题。

4、车间里堆放着一些老旧的机器设备，在固定资产登记卡片和明细账上均无记录。

（二）审计组在审计过程中，接到群众举报，称“南华公司动用银行存款80万元支付原材料款，而这些原材料并未真正收到，存在虚构业务，转移资金的问题”。审计人员经查阅银行存款帐及相关的支付凭证，发现南华公司确已动用银行存款80万元支付给大明公司。由于大明公司远在B省，相距2千多公里，为了节省审计成本，提高工作效率，审计组决定通过有关资料来查明购买原材料业务的真实性。对于如何采用最有效的程序进行检查，审计组成员意见不一，甲认为应从向银行函证入手进行检查；乙认为应从核对银行对账单入手，编制银行存款余额调节表；丙认为应从银行日记入手，追查卖方发票；丁认为应从卖方发票追查到银行日记账。

二、要求

（一）根据“资料

（一）”中的情况，指出该公司内部控制存在的缺陷，并提出改进建议。针对该公司内部控制存在的缺陷，你认为审计人员是否需要对该公司上述几个方面的内部控制进行控制测试？请说明理由。

（二）假如你是审计组长，请你对审计人员甲、乙、丙、丁的说法分别进行分析判断，并决定采纳哪一个审计人员的意见。

案例四：资料

A公司审计部于2008年11月派出审计组对子公司B公司2007财务收支进行审计。有关资料和审计情况如下：

（一）审计组进行审前调查取得了B公司2006和2007会计报表。审计人员对资产负债表和利润表中的部分重要项目进行对比计算，形成如下趋势分析表（见表案例9-4）：

（二）审前调查时还了解到公司的以下情况：

1.在对相关内部控制初步评价后发现，该公司存货内部控制存在重要缺陷

2.固定资产的主要内容是土地、厂房和机器设备，占固定资产总额的90%

3.公司对外投资项目较多，均为3年前的投资，近3年帐户余额均为5000万元。

（三）A公司审计部确定重要性水平的政策是：以被审计单位资产总额、净资产、主营业务收入和利润总额为判断基础，采用固定比率法确定，其比率分别是0.5%，1%，1.5%，5%。

（四）审计组成员李志伟受组长委托编制了审计实施方案的初稿，方案的主要内容如下：

1.审计人员在现场实施审计时，要对发现的超出重要性水平的错弊作出详细记录，编制审计工作底稿。对低于重要性水平的小额错弊可不予关注。

2.对2007增减比例超过10%的项目要作为重点审查项目，包括主营业务收入、主营业务成本、管理费用、利润总额、应收账款、固定资产、在建工程和实收资本。存货因其增长率低于10%，长期投资因其余额没有变化，也没有新发生业务，所以不作重点审查。

3.主营业务收入与应收账款审计：由于主营业务收入属于利润表项目，而应收账款属于资产负债表项目，所以这两个项目分别审计审计程序，并安排审计人员进行。

4.由于执行应收账款审计的函证程序会花费较长时间，为了按时完成审计任务，在审计组现场工作开始前先由被审计单位按照审计组给定的函证格式，安排对部分大客户进行函证，并编制函证结果汇总分析表，在审计组进点后提交给审计组。

5.固定资产审计：由于该公司的固定资产主要是土地、厂房和机器设备，且不易被贪污挪用，所以审计时主要是现场观察其存在和完好状况，并对折旧额和减值情况进行审核和分析性复核即可，无需详细审查。

6.管理费用审计：由于管理费用增加较多，应详细审查其费用发生的真实性和支出内容的合理性。

二、要求

㈠请利用“资料㈠和㈢”，按照谨慎性原则，确定本审计项目报表层次的重要性水平。

㈡请指出“资料㈣内容1”中，对小额错弊可不予关注的要求是否合理，并简要说明理由。㈢请指出“资料㈣内容2”中，对重点和非重点审查项目的安排是否合理，并简要说明理由。㈣请指出“资料㈣内容3至6”中，几个重要项目的审计思路是否适当，并简要说明理由。㈤请针对在建工程项目余额增长较大的情况，提出具体的审查措施。

【第九章案例分析题1】答案

首先，入库、供货、装货等职责并没有有效分离。入库单和发货单本来应该由仓储部门填写，但在大地电焊条公司却分别由生产部门和销售部门填写，这样容易导致多列存货、多计收入而不被察觉。

其次，运输部门没有根据发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证，容易导致漏记销售收入。

再次，在销售收入的内部控制体系中，记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离。同时，负责主营业务收入和应收账款记账的人员不能经手货币资金。在本案例中，企业出纳人员同时负责办理货款结算和账务处理，这是极其严重的内部会计控制漏洞，违反了《会计法》的规定，很容易造成货币资金的舞弊、销售收入作假等行为。

【第九章案例分析题2】

1.上述内控制度中的缺陷及理由说明：

⑴货币资金业务中：

①“现金经公司领导班子集体研究批准后，可以坐支。”违反了现金管理条例，现金是不能坐支的。

②“银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制”违反了不相容职务分离的原则，应该由出纳以外的人员定期编制。

⑵销售与收款业务中：“销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定”不符合授权原则。在没有授权下，普通的销售人员应无权定价。

⑶材料采购与领用业务中：

① 材料采购经仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出“订购单”。不符合授权原则，订购单应由独立采购部门之外的被授权人批准。

② 采购的材料到货时，由仓库保管人员负责验收入库。不符合实物控制原则和不相容职务分离原则，验收人员应独立于仓库保管人员。

③ 期末材料的盘点由仓库保管人员负责进行。不符合不相容职务分离原则，存货盘点应由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，以保证存货的真实性。

⑷设备的采购与报废业务中：

① 设备的采购由采购部门确定需要量，并提出购置申请书。不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出购置申请。

② 设备的报废由设备管理部门提出设备报废单，经批准后，通知财务部门注销其账面记录。不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出设备报废单。

2.审计建议分工及理由：

（1）分工情况：

①1、6、7项工作由总账会计或综合会计人员担当。

②2、3项工作由管明细账的会计人员担当。

③4、5、8项工作由出纳员担当。

（2）理由如下：

①按内控制度的要求，分工总体原则应将不相容职务恰当划分。

②记录并保管总账的应与记录并保管明细账、日记账分开，所以1与2、3项工作应由不同的人承担。

③记录应收账款明细账的人应与发出销售退回及折让的贷项通知书的人分开，否则可能发生贪污或挪用货款等舞弊行为，计3与6项应分开。

④ 调节银行存款日记账和银行存款对账单的工作要与记录、保管送存货币的工作分开，否则可能发生偷借银行账户等违法行为，即7应与4、5、8项工作分开。

【第九章案例分析题3】

㈠1.可能存在的缺陷及改进措施：

⑴存在缺陷：销售单位不应有仓库部门编制，也不能代替装运凭证，否则可能导致仓库在未经授权的情况下擅自发货。

改进建议：由销售部门批准顾客订单，编制一式多联销售通知单，分别用于批准赊销、审批发货、装运货及向顾客开具账单；运输部门须根据已批准的销售单，编制一式多联的提货单，提供商品已确定装运的证据。

⑵存在缺陷：可能存在未经授权滥用材料和材料被盗用的风险。

改进建议：存放货物的仓储区应与生产区相互独立，限制无关人员接近；货物验收后，要凭完善的发货控制系统进行领料加工。

⑶存在缺陷：支票的填制与审核不应由同一人负责，否则可能导致未经授权的付款。

改进建议：财务经理不应将支票签署权授予出纳执行，审核支票与填制支票的职权必须分离，且审核支票的职责应由较高级别的职员履行。

⑷存在缺陷：固定资产管理制度不健全，对固定资产的管理与使用均有不良影响，可能造成资产流失。

改进建议：固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。固定资产要定期盘点，并与固定资产卡片和明细账定期核对。

2.审计人员不需要对该公司进行控制测试。因为出现以下情况之一时，可不进行控制测试，直接实施实质性测试：①相关的内部控制不存在；②相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其未有效运行；③控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。而该公司上述四个方面的内部控制存在着较严重的不健全和不合理的问题。因此，审计人员可以直接执行实质性测试，不进行控制测试。

㈡丙的说法是正确的，应当采纳。

在所述业务中，由于银行存款的动用是真实存在的，故甲和乙的意见不可能发现所购原材料是不真实的情况。

丁所说的从卖方发票入手追查，仅对已付款而未入账的情况是有效的。

丙所说的从银行存款日记账入手，查实每次付款的对应账户和卖方发票。由于所述业务的性质，如果是虚构业务，必然无卖方发票或所附卖方发票是虚假的，按此思路即可查明。因此，丙的说法是正确的，应当采纳。

【第九章案例分析题4】

㈠首先，分别以资产总额、主营业务收入、净资产、利润总额为基础，对照固定比率计算重要性水平;

资产总额：390489×0.5%=1 952.445千元

主营业务收入：137881×1.5%=2 068.215千元

净资产：280183×1%=2 801.83千元

利润总额：44173×5%=2 208.65千元

然后，按照谨慎性原则，选择上述四个可供选择的重要性水平中最小的一个，即以1952千元作为本审计项目报表层次的重要性水平，或者在此基础上对计算结果进行适当修正，认为重要性水平为1950千元或者2000千元均可。

㈡方案中的要求不合理，对于小额的错弊也应予以关注，一是小金额错弊可能性质重要，二是多个小金额错弊累计起来可能会超出重要性水平，这些都会影响审计结论。

㈢存货因其内部控制有严重缺陷，存在重大风险，应作为重点审查项目。

(利润总额，因为是一个收支项目计算的结果，且主营业务收入、主营业务成本、管理费用已作为重点审查项目，所以该项目也可以不作为重点审查项目，只作一般审查即可)㈣针对资料㈣内容3-6的分析如下：

内容3不合理。主营业务收入与应收账款紧密相关，属于同一业务循环的会计事项，在内部控制、相关的凭证等方面有共同之处，应合并设计测试程序，由同一审计人员执行。

内容4不合理。对应收账款的函证不应完全由被审单位执行，因为存在被审计单位按自己的意愿执行函证和报告函证结果的可能性。函证过程应置于审计人员控制之下。

内容5不合理。本期新增固定资产较多，审计时还应对新增固定资产的合规性、入账价值的正确性等进行审查。

内容6合理。

㈤对于在建工程的审查措施包括：

⑴调查了解在建工程增加的内容；

⑵审查工程项目的合规性，看是否有立项依据和其他合法手续；

⑶审查工程的管理方式和管理措施，看其是否有效。

⑷审查工程的计价的正确性；

⑸审查在建工程余额的正确性；

⑹减值准备的计提是否得当。

第五篇：松峰山中心校2011年学校工作总结及2012年工作打算

松峰山中心校2011年学校工作总结

及2012年工作打算

一年来，在区教育局的正确领导下，在镇党委、政府的大力支持下，松峰山中心校团结、带领广大教职工与时俱进、开拓创新、积极进取、扎实工作，比较圆满完成了与区教育局部署的各项工作任务。另外，还结合实际创造性的开展一些工作，取得了一定成效。现将2011年工作回顾如下：

一、突出重点、强化责任，出色完成了各项教育工作责任目标。

松峰山中心校结合实际，将目标层层分解，细化到校，并与全镇中小学签订教育工作责任目标。根据中心校人员分管工作，明确各自分管目标的落实。中心校采取平时督查和集中检查相结合的方式督促目标的落实。中心校人员对所分管的教育工作责任目标时常进行督导，总结反思目标完成存在的困难和问题，不断改进工作方式，为严格控制学生辍学，中心校实行控责任制，与中小学签订控辍责任书，并进行周周通报，月月总结，年终控辍较好的中心校进行鼓励，从而保证我镇小学学生不流失，中学学生流失少的良好局面，我乡入学率、辍学率达到了上级规定要求。安全工作会会讲，时时抓，实行放学路队制，安全隐患定期排查月报制，安全演练制度化，召开学校安全工作现场会，现场会上学校校长各自介绍安全工作具体做法，相互学习，取长补短，共同提高。通过安全工作现场会，全面提高了广大校长的安全意识和防范能力。近几年来，我镇无一起安全事故发 生．．．．．．。我镇每年对中小学教育工作责任目标督导评估，量化打分，给中小学校长搭建一个展示才华的舞台，形成学校之间比管理水平、比办学效益的良好氛围。

二、制定措施，完善机制，创造性开展工作。

面对教师紧缺，办学条件差，教学设施简陋等困难条件下，我们积极采取有效措施，创造性的开展各项工作。

（一）、建立例会校长、校长听课记录审查制度。作为校长要经常深入第一线，听课、查验教师的随堂教案、作业批改情况，每两周检查一次，每周听课不少于2节，中心校人员也是如此，每周一例会校长、中心校人员将听课记录交中心校相关人员审查，中心校通报上周听课情况。

（二）、实行教职工全员承诺制。2011年3月份，每位教职工在全体教职工大会上公开承诺，包括校长承诺完成目标，提出发展思路，分管领导承诺所分管业务，班主任承诺班级管理质量、位次，任课教师承诺所担学科成绩等，并在醒目位置张贴。学期末人人述职，对照学期初的承诺，谈自己工作完成情况。

（三）、完善教育质量目标责任制。自2011年秋季新学期始，中心校每年都要以上学年质量抽测成绩为基数，对各学校合格率、优秀率提出新的增长目标，每年秋季初测，春季总测，对抽测结果进行公布。

（四）、建立学生目标激励机制。要求全镇每个学生也要为自己定目标，不论是从学习、纪律，还是良好行为习惯的养成等，都得要求他们以不足为起点，写出激励文字，时常对照。学期末，加以对比，这样就建立了一套完善的目标激励机制和评价体系。

（五）、推行学生评教制度。各学校要根据学生评教细则及标准采用开小型座谈会、问卷调查等形式对教师进行评教，学期末将评教结果汇总分析，根据结果与相关教师座谈，并将结果记入教师个人业务成长档案，作为年终考核的依据之一。

（六）、扎实开展优质课、观摩课评选、“教师板书设计大赛”和说课比赛。每学期以中学、小学为单位组织一次优质课、观摩课评选和说课比赛，每学年举办一次“教师板书设计大赛”,为教师搭建一个相互交流、相互切磋、共同提高、表现自我、展示才华的舞台，让教师在活动中受锻炼、有长进，全面提升教师教学水平和授课能力。

（七）、以开现场会为手段，全面促进学校管理规范化。

改变以往什么会议都在中心校开的做法，把现场会开到学校，学校在某一方面做的比较有特色我们就把某方面的现场会设在那里。2011年3月份以来，我们相继在各校召开校园文化建设、安全工作现场会、教育教学工作现场会等，现场会不仅领导讲话，而且要有某方面做得有特色的校长做经验介绍，我们组织中小学校长对举办现场会的学校进行参观、学习。校长之间相互交流，相互切磋，取长不断，共同提高，每次现场会都对全镇中小学校长有所触动，有所感悟，校长暗下决心，别人能做到的我一定能做到，回去后积极行动，向先进学习，形成了全镇中小学校长比管理、比办学水平的浓厚氛围，从而促进学校管理规范化。

（八）、开展“手拉手“活动，领导筹划，有效整合教育资源。

在相关领导的多次协调下，中心小学与龙涤、山河小学与哈师范附小结成了“手拉手”学校。小学学生结成了帮扶“对子“，并互相致信。中心校领导积极协调帮助各校解决一些体育器材，解决学生烂桌子、坏板凳、解决计算机缺乏等办学条件差的问题。小学开设英语课，而近几年没有分配年轻教师，在中学只得让老教师去李店小学教英语课，解决了村小英语授课问题；小学英语教师和初中英语探讨教学中存在的问题，中学英语帮助小学英语教师纠正部分单词发音不准的问题。由于小学美术、音乐教师严重不足，我们想尽办法，努力达到有效整合教育资源，让全镇学生都能受到音体美的熏陶。

三、抓安全，促稳定，构建和谐育人环境 牢固树立“预防为主，安全第一”的方针，加强学校安全管理与安全教育工作。一是完善学校安全工作管理体系，建立健全安全组织机构和管理制度；二是落实安全责任制，层层签定安全责任书；三是加大学校安全投入，配齐配全各类安全设施设备；四是加大安全教育宣传力度，提高师生安全防范意识；五是进一步完善安全工作预案，做好突发事件应急疏散演练，提高师生自护自救能力和应急反应能力；六是开展“平安校园”创建活动。中心校实行工作人员包校责任制，包校人员每周至少下校一次，中心校安全负责人不定期对各校安全工作进行全面检查，确保师生安全。本学期，包校人员每人下校检查次数达20余次，排除各类安全隐患十余处。

四、抓管理，促内涵，提高教师整体素质

加强师德建设方面做到以下五点：一是抓制度。建立和完善师德教育、考核、奖惩工作制度；二是抓学习。组织教师认真观看《师道讲坛》光盘、学习《人民教育》《中国教育报》有关文章及先优模事迹；三是抓反思。组织教师谈体会、写反思，撰写 “教师师德故事”，弘扬新时期人民教师的高尚师德；四是抓整改。杜绝以教谋私、有偿家教、歧视、侮辱、体罚和变相体罚学生等不正之风；五是抓考核。对教师从学习、反思等方面进行量化评估，成绩列入绩效考核中，同时把师德作为教师资格认定和新教师聘用的重要依据，引导广大教师成为学生喜欢、人民满意的教师。

教师业务素质提升方面做到以下六点：一是加强学习；二是加强教学研究；三是选派骨干教师参加各级培训；四是持续抓好青年教师基本功达标活动；五是坚持开展生本课堂教学大赛活动，提高教师素质。

具体做法是： 百年大计、教育为本，教育大计、教师为本，由此可见，教师在教育过程中起着关键性的作用，教师素质的高低决定着教育质量的好坏，针对我镇教师队伍结构不合理、教师老龄化、教师严重欠缺的现状，提高教师队伍的素质成为日前当务之急，为此，中心校深入扎实开展“五个一”工程，全面促进教师专业化成长。“五个一”工程，即在教育理论方面：每位教师每年读一本教育专著或一份教育教学刊物(并读书笔记一本)，参加一项教育科研课题的研究工作，每月写一篇有价值的教学反思，每学期写一篇课堂教学案例，每学期写一篇教学论文。在教学技能方面：每位教师每一学期上好一堂教学公开课，每学期在校本教研活动中都有一次高水平的主题发言或评课发言，每学期制一份试题，每学期制作一个课件，每周提出一条教学中存在的问题和一条教学建议。

年初，中心校规定每位教职工必须订阅一份教育教学刊物，采取集中学习与分散学习相结合，星期一至星期四为分散学习时间，星期五下午为集中学习时间，集中学习教育专著。每学期记学习笔记要达到5000字以上，中心校时常督导学习情况，并作为评先、评优的依据之一。鼓励教师积极撰写教育教学论文，每学期至少写一篇论文。由于教师经常学习教育类刊物，教师的教育理论水平和写作技巧得到很大提高，今年，我镇教师的论文有的在省市级刊物上发表，多数篇论文分别被评为市级、区级优秀教学论文。为促进教师专业化成长，中心校要求每位教师每学期至少写一篇有价值的教学反思、教学案例。叶澜教授说： “一个教师写一辈子教案，不一定成为名师；如果一个教师写三年反思，有可能成为名师。”美国的著名学者波斯纳有一个教师成长公式： 经验+反思=成长。足见教育反思在教师专业化成长中的作用。而我们的许多教师没有充分认识到这一点，不太愿意去进行教育反思。教学常规中强调教师要写教学后记，但真正用心去写的不多。通过反思，积累教育教学经验教训，更新教学观念、改善教学行为、提升教学水平、提高教学质量，通过反思，使自己的教学精益求精，渐近完美。每学期期末，中心校又按照“人人写、大家评、优中选优、逐级推荐”的原则，评选出“十佳教学反思”和“优秀教学案例”。同时在中心校进行展览，颁发荣誉证书。中心校还要求各学校积极开展校本研修活动，创造条件让每位教师都有一次高水平的发言。我镇学校始终坚持靠科研上水平，走“科研兴校”之路。做到人人有课题研究，学校要从人力、财力、物力等方面向课题研究组倾斜，我镇中学、中心小学已取得阶段性成效，正准备在全乡推广。我镇积极开展说课、优质课评选活动，达到了人人做一节公开课。这些活动的开展，全面提高了教师的授课能力和业务水平，部分教师在今年春季和10月份区进修学校“研训赛”活动中获奖，五名中心小学教师在镇级公开课中获奖。

五、抓课改，练内功，提高课堂教学质量

通过一年多的课堂实践与探索，课堂改革已凸显成效。目前教师整体教学水平得到一定的提高，各校已形成各学科、各学段的生本课堂教学“导、学、演、练”模式。中心学校于4月份组织开展了课堂教学竞赛活动，5月份在全镇分学段进行了公开教学观摩研讨活动, 10月份在中心小学多媒体室召开了课堂教学汇报、交流、研讨活动，进一步推进了课堂教学改革步伐，提高了课堂教学质量。

六、抓特色，促发展，提高学生综合素质

各校以学生的全面发展、终身发展为目标，将校本课程开发、综合实践活动课开设、学科建设、特色学校建设进行整合，大力实施素质教育，创办特色学校。如 “阅读与写作”、“养成教育”、“艺术教育”特色，“绿色童谣”特色、小学体育特色项目等初见成效。

七、抓后勤，促服务,保证学生健康成长

随着寄宿生比例的增大，学生在校的生活问题成为重点工作之一。中学均成立宿舍管理、食堂管理领导组，明确职责，落实责任。在宿舍管理上，形成了校长—分管领导—班主任—生活教师—宿舍长的分层管理模式，并层层签订责任书。生活教师关心学生，指导学生洗手脸、洗脚。定期为晒被子洗床单、枕巾，给学生提供一个良好的生活环境，使住校生感受到家一般的温暖。开展了 “一帮一”活动和“文明宿舍”、“文明学生”评比活动。在食堂管理上，严格执行《学校食堂规范化管理要求》，严把进货关、操作关、消毒关、卫生关、就餐关，确保学生吃热、吃饱、吃好。中心校包校人员每周对宿舍及食堂进行督查。在大家的共同努力下，宿舍、食堂管理均得到了上级领导及家长们的一致认可。

八、抓公开，促公平，努力实现规范办学

一年来，各校（园）对绩效考核、评模晋级、寄宿生贫困补助等热点问题均能公开、公平、公正办理，尤其是今年暑假招生严格按照教育局招生计划执行，杜绝了违规招生现象。公用经费实行“校财局管”管理制度，所有购置以预算表为依据，坚持“先审报后购置” 的经费支出程序，没有出现任何违规现象。

存在的问题

回顾上一年的工作，在肯定成绩的同时，我们必须清醒地看到，我镇教育工作还存在着一系列突出的困难和问题，已严重阻碍了我镇教育事业的改革与发展，主要表现在：一是教育投入不足，教学设施严重短缺。而是推进素质教育还缺乏力度，片面强调智育，忽视德育，教师苦教，学生苦学的问题没有得到根本解决。二是教师严重缺编，教师队伍结构矛盾比较突出，按照人事局核定编制数及专任教师结构比例，我镇缺编20余人，且教师老龄化问题日益突出，大部分小学师资队伍老化，后续力量不足，出现断层现象；三是部分教师工作热情不足，责任心不强，无进取心，不能适应新课改的要求。这些问题需要我们在今后的工作中客观、冷静地分析，下大力气研究解决，确保全镇教育事业持续、健康、协调发展。

2012年工作打算

坚持以科学发展观统领教育工作全局，紧紧围绕创建教育强镇工作目标，唱响发展主旋律，打好质量攻坚战，积极深化教育改革，促进教育协调发展，努力办好让人民满意的教育。

一、理清思路，强化管理，突出中心

学校的中心工作是教学，贯彻和落实教学常规管理，以及领导作风的改进是抓好学校工作的关键。在教学工作中，我们要坚持“四合一”的检查制度，即学校领导深入教学第一线，每周坚持听一个阶段教师的课，检查一个阶段教师的教案，抽查一门学科的作业，主持一次教研活动。在教学过程中实行“一优化、二提高、三坚持”课堂教学管理模式，即优化课堂教学结构，突出一个“活”字，提高教师讲课艺术，突出一个“精”字，提高学生学习积极性，突出一个“乐”字。坚持“以教师为主导，以学生为主体”的原则，把课堂还给学生，引导学生探索学习规律，掌握学习方法，帮助学生实现“要我学”到“我要学”的转变。

二、以课改为契机，牢牢把握发展的主题

课程改革是整个基础教育改革的核心内容，是实施素质教育的关键环节。从2002年秋季，我镇中小学全面进入新课改，到如今仍然存在部分教师无所适从，不知如何授课的现象。在今后的工作中，我们主要做好以下3个方面的工作：一是加强广大教师的学习培训工作。我们采用集中学习，请专家做专题报告，走出去参观等形式，重点学习课改的指导思想，教育理念、相关的政策措施以及课程标准和新教材等，增强教师实施新课标的自觉性和责任感，提高教师的专业水平。二是大胆实验、相互交流，共同提高。鼓励教师勤思考、勤实践，敢破敢立，发挥自己潜能。三是充分利用教师资源，根据学生需求，开发校本课程。

三、以“科学发展观”学习教育活动为切入点，努力建设一支高素质的教师队伍

“振兴民族的希望在教育，振兴教育的希望在教师”建设高素质的教师队伍是推进素质教育的基本保证，加强教师队伍建设，提高教师素质。一是深化完善人事分配制度改革，建立激励机制，竞争上岗、奖优汰劣，调动教师不断从事提高自己的积极性和主动性。二是实施党员示范带动工程。通过党员保持先进性教育活动，努力培养一批在教学工作中起骨干示范作用，在思想作风建设中为人师表、爱岗敬业的优秀党员教师。第三，要狠抓师德、师风教育，深入开展“讲、比、争、创”活动。另外要积极协调，努力配齐各校专任教师。

总之，今后教育工作任重而道远，离不开各级政和各界人士的大力支持和关心，离不开全体教师的共同努力。因此松峰山中心校对长期关心支持我镇教育事业发展的各级领导及各界人士表示崇高的敬意，对辛勤工作的广大教师表示衷心的感谢！

最后祝大家：新年快乐，万事如意！

松峰山中心校 2011.12