第一篇：五、交通部关于加强交通建设项目审计监督的通知(交审发〔2001〕62号)
关于加强交通建设项目审计监督的通知
交通部交审发„2001‟62号
各省、自治区、直辖市及计划单列市交通厅(局、委)，上海市城市交通管理局，上海、天津市政工程局，新疆生产建设兵团交通局，各交通企事业单位：
《交通建设项目审计实施办法》(交审发„2000‟64号，以下简称《实施办法》)实施以来，对规范交通建设项目审计工作，保障建设资金合理合法使用，促进建设项目管理和提高投资效益，发挥了积极作用。但是在贯彻执行《实施办法》和开展建设项目审计工作过程中，有的单位仍然没有按照《实施办法》的要求实行建设项目审计制度，有的单位审计监督力度不够，有的建设项目在竣工验收前没有进行竣工决算审计，同时对社会审计组织参与交通建设项目审计的管理工作还不规范等。为进一步加强交通建设项目审计监督，规范交通建设项目和建设资金管理，确保建设资金合理合法使用，现通知如下：
一、加大对交通建设项目的审计监督力度。去年，审计署组织对54个重点公路建设项目进行了审计，查出不少项目存在违反基本建设程序、越权审批、挤占挪用建设资金、虚报投资完成额、私设“小金库”等问题，这些问题具有一定的普遍性，有的还相当严重。今年是“十五”计划的开局之年，抓好交通基础设施建设特别是加快西部地区交通基础设施建设，是交通工作的一项重要任务。各省、自治区、直辖市及计划单列市交通厅(局、委)(以下简称“各交通厅局”)和交通企事业单位，要继续认真贯彻执行《实施办法》和部关于抓好建设资金监管的有关要求，加大对建设项目的审计监督力度，严格执行“建
设项目未经审计，不得付清工程尾款，不得办理竣工验收手续，不得报批竣工决算”等有关规定，以确保管好用好建设资金。
二、建设项目审计实行计划管理和分级负责的审计管理制度。各交通厅局和交通企事业单位要根据建设项目的施工进展情况，提出每年的审计工作计划。对已完工的建设项目(已列入国家审计机关审计计划的项目除外)，要及时组织审计力量实施竣工决算审计。部审计办要抓好全行业建设项目审计的业务指导和审计管理工作。对有中央投资的建设项目，要组织各交通厅局、交通企事业单位和社会审计组织，实施建设前期、建设期间和竣工决算审计。各交通厅局和交通企事业单位应于每年1月15日前，将上年已竣工和预计本年内竣工的有中央投资的建设项目列表报送部审计办(具体格式见附表)。
各交通厅局和交通企事业单位，要抓好对管辖范围内建设项目审计的业务指导和审计管理工作，同时组织下级交通部门和所属单位开展建设项目审计工作。
三、建设项目审计可委托社会审计组织实施。接受委托的社会审计组织，应当具有相应的从业资质或从事交通建设项目审计的业务经验。审计费用按照“谁委托、谁付费”的原则和国家规定的收费标准执行。
社会审计组织参与交通建设项目审计，实行归口管理、分级负责。其中主要由中央投资的建设项目，其委托审计的管理工作由部审计办负责；部分由中央投资的建设项目，其委托审计的管理工作由地方交通主管部门和交通企事业单位商部审计办办理；无中央投资的建设项目，其委托审计的管理工作由地方交通主管部门和交通企事业单位负
责。
未经归口管理部门和单位认可的社会审计组织，各建设单位(建设项目)不得委托其实施审计。
四、部审计办、公路司、水运司、综合规划司和财务司等部门要密切配合，积极做好对各地区、各单位贯彻执行《实施办法》和本通知精神情况的督促检查工作。各级交通主管部门也要对所属单位的贯彻执行情况进行检查。检查中发现有未经审计已办理竣工验收的建设项目，一律责成有关单位限期补办审计手续。
五、本通知自发布之日起执行。
第二篇：关于发布《交通行政执法检查制度》等七项制度的通知交体法发〔1996〕829号
关于发布《交通行政执法检查制度》
等七项制度的通知
交体法发〔1996〕829号
各省、自治区、直辖市交通厅(局、委、办)，部直属及双重领导行政单位：
经第16次部长办公会议审查通过，现发布《交通行政执法检查制度》、《交通行政执法重大行政处罚决定备案审查制度》、《交通规范性文件备案审查制度》、《交通行政赔偿案件备案审查制度》、《法律、法规、规章和规范性文件实施情况报告制度》、《交通行政执法错案追究制度》、《交通行政执法工作报告制度》，自1996年10月1日起施行。
交通行政执法检查制度
第一条 为加强对交通行政执法工作的现场监督，防止和纠正违法或者不当的具体行政行为，维护公民、法人或者其他组织的合法权益，根据《交通行政执法监督规定》，制定本制度。
第二条 本制度所称行政执法检查指上级交通行政管理部门对下级交通行政管理部门及其执法人员的执法活动实施的监督检查。
第三条 执法检查分定期检查和不定期检查两种。定期检查每年一次，不定期检查作为日常工作，根据工作需要随时进行。
第四条 各级交通行政管理部门的法制工作机构或相应机构会同有关部门负责组织、协调执法检查工作。
第五条 交通行政管理部门及其执法人员有义务接受监督检查。
第六条 现场行政执法检查包括以下内容：
(一)执法主体是否合法；
(二)执法人员是否风纪严整，文明执法；
(三)执法程序是否合法；
(四)执法文书是否规范；
(五)执法中认定的事实是否准确；
(六)执法活动所适用的规范性文件是否正确；
(七)是否履行了法定职责。
第七条 上级交通行政管理部门对检查中发现的问题按下列规定处理：
(一)对现场执法活动中存在着明显违法行为的，监督部门和监督人员应立即予以制止；
(二)对下级交通行政管理部门及其执法人员作出的违法和不当的具体行政行为，责令其限期改正；
(三)对下级交通行政管理部门及其执法人员不履行或者不严格履行法定职责的，责令其履行。
第八条 交通行政管理部门及其执法人员拒不接受执法监督检查或执法监督决定的，上级交通行政管理部门可视情况建议或直接对负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第九条 本制度自1996年10月1日起施行。
交通行政执法重大行政处罚决定备案审查制度
第一条 为加强对交通行政管理部门作出的重大行政处罚决定的监督，根据《交通行政执法监督规定》，制定本制度。
第二条 本制度所称重大行政处罚决定是指交通行政管理部门作出的吊销证照、责令停产停业、五千元以上罚款的行政处罚决定。
第三条 交通行政管理部门应当在作出重大行政处罚决定之日的次日起十五日内报上一级交通行政管理部门备案。
第四条 省级交通主管部门和交通部直属的行政管理部门应当将备案材料一式三份向交通部(主管业务司局和体改法规司)备案。省级交通主管部门和交通部直属的行政管理部门具体规定其所属地区和部门的报备管辖。
第五条 交通行政管理部门向上一级交通行政管理部门备案时应提交备案报告和行政处罚决定书副本。备案报告应包括主送机关、备案内容及说明、备案的年月日及备案机关等内容。
第六条 上一级交通行政管理部门应在收到备案材料之日起三十日内对材料进行审查，审查内容包括：
(一)重大行政处罚案件的处罚是否在处罚机关法定职权范围内；
(二)适用的处罚依据是否正确；
(三)执法主体是否合法；
(四)处罚程序是否合法；
(五)事实是否清楚，主要证据是否确实、充分、齐全。
第七条 上一级交通行政管理部门在审查过程中，根据情况可调阅报备部门的有关行政处罚的案卷和材料，报备部门不得拒绝。
第八条 上一级交通行政管理部门对审查中发现的问题应按下列规定处理：
(一)作出的重大行政处罚决定不合法或者显失公正的，责令其限期撤销原处罚决定，并重新作出行政处罚决定(当事人提起行政复议、行政诉讼的案件除外)；
(二)重大行政处罚决定书不规范的，责令其限期改正。
第九条 下一级交通行政管理部门对上一级交通行政管理部门的处理意见有异议的，可以向上一级交通行政管理部门提出书面报告，但不得拒绝执行监督决定。
第十条 上一级交通行政管理部门对执行重大行政处罚决定备案制度情况的监督处理：
(一)对在规定期限内应备案而不备案，由上一级交通行政管理部门予以通报批评并责令其改正；
(二)对拒不执行上一级交通行政管理部门作出的监督决定的，由上一级交通行政管理部门建议其所属机关或者直接对负有责任的主管人员作出行政处分。
第十一条 本制度自1996年10月1日起施行。
交通规范性文件备案审查制度
第一条 为保证交通行政管理部门制定的规范性文件的合法性和规范性，根据《交通行政执法监督规定》，制定本制度。
第二条 本制度所称规范性文件是指交通行政管理部门在其职权范围内，以法律、法规、规章为依据，为实施交通行政管理而制定的具有普遍的约束力的行政法律规范。
第三条 交通行政管理部门制定的规范性文件应在发布后三十日内向上一级交通行政管理部门报备。各级交通行政管理部门的法制工作机构负责规范性文件的审查。
报备资料包括：规范性文件文本五份及规范性文件起草说明三份。
第四条 省级交通主管部门的交通部直属的行政管理部门应当向交通部(主管业务司局和体改法规司)报备。省级交通主管部门和交通部直属的行政管理部门具体规定其所属地区和部门的报备管辖。
第五条 上级交通行政管理部门应在收到报备材料之日起十五日内进行审查。审查的内容包括：
(一)是否与法律、法规、规章相抵触；
(二)规定的内容是否超出其职责、权限范围；
第六条 上级交通行政管理部门经审查发现的问题按以下情况分别处理：
(一)规范性文件与法律、法规、规章相抵触的，责令撤销；
(二)规范性文件规定的内容超出制定部门职责、权限范围的，责令限期修改。
第七条 对不按本制度规定备案的，可由上一级交通行政管理部门建议其所属机关或直接对负有责任的主管人员给予行政处分，并责令其补报。对拒不执行上级交通行政管理部门的监督决定的，可给予有关责任人员行政处分。
第八条 本制度自1996年10月1日起施行。
交通行政赔偿案件备案审查制度
第一条 为加强对交通行政管理部门作出的行政赔偿的监督，根据《交通行政执法监督规定》，制定本制度。
第二条 本制度所称交通行政赔偿案件是指交通行政管理部门及其执法人员在履行公务时违法行使职权，侵犯公民、法人或者其他组织的合法权益造成损害，由交通行政管理部门作出行政赔偿的案件和人民法院判决其作出行政赔偿的案件。
第三条 交通行政赔偿案件实行报备制度。交通行政管理部门作出的行政赔偿案件和人民法院判决其作出的行政赔偿案件，应在交通行政管理部门作出行政赔偿决定或者人民法院判决其作出行政赔偿的次日起十五日内向上一级交通行政管理部门报备。
第四条 省级交通主管部门和交通部直属的行政管理部门向交通部(主管业务司局和体改法规司)备案。省级交通主管部门和交通部直属的行政管理部门具体规定其所属地区和部门的报备管辖。
第五条 交通行政管理部门报备的材料包括案件和备案报告、交通行政管理部门作出的行政赔偿决定书副本或者人民法院判决书副本一式三份。
第六条 上一级交通行政管理部门应在收到报备材料之日起三十日内对材料进行审查，审查内容包括：
(一)是否属于国家赔偿法中确定的行政赔偿范围；
(二)赔偿程序是否符合法律规定；
(三)赔偿请求人和赔偿义务机关是否明确；
(四)赔偿方式和计算标准是否合理、适当；
(五)赔偿费用的支出是否符合《国家赔偿费用管理办法》；
(六)其他应审查的内容。
第七条 上一级交通行政管理部门对审查中发现的问题应按下列规定处理：
(一)对下级交通行政管理部门做出的行政赔偿决定中不属于国家赔偿法中确定的行政赔偿范围、赔偿方式和计算标准不合理、赔偿费用支出不符合规定等问题，责令下级限期更正；
(二)认为人民法院作出的行政赔偿判决不合法，上级交通行政管理部门应督促下级交通行政管理部门向人民法院提起申诉；
(三)下级交通行政管理部门作出行政赔偿后未及时追究有故意或重大过失的工作人员经济和行政责任的，上级交通行政管理部门应督促下级交通行政管理部门追究有关人员的行政和经济责任。
第八条 上一级交通行政管理部门对执行行政赔偿案件备案制度情况的监督处理：
(一)对在规定期限内应备案而不备案的，可由上一级交通行政管理部门建议其所属机关或者直接对该部门予以通报批评并责令其改正；
(二)对拒不执行上一级交通行政管理部门作出的监督决定的，由上一级交通行政管理部门建议其所属机关或者直接对负有责任的主管人员作出行政处分。
第九条 本制度自1996年10月1日起施行。
法律、法规、规章和规范性文件实施情况报告制度 第一条 为及时了解新颁布的交通法律、法规、规章和规范性文件的实施情况，根据《交通行政执法监督规定》，制定本制度。
第二条 交通法律、法规、规章和规范性文件实施一年后的二个月内，负责实施的交通行政管理部门应当向上一级交通行政管理部门报告该项法律、法规、规章和规范性文件的实施情况。
第三条 省级交通主管部门和交通部直属的行政管理部门应当将报告材料一式三份向交通部(主管业务司局和体改法规司)报告。省级交通主管部门和交通部直属的行政管理部门具体规定其所属地区和部门的报告管辖。
第四条 报告的主要内容应包括：
(一)法律、法规、规章和规范性文件颁布后学习、宣传情况；
(二)法律、法规、规章和规范性文件实施中取得的效果；
(三)为实施法律、法规和规章而制定的配套文件情况。
(四)执行中存在的问题和建议。
第五条 上级交通行政管理部门应根据报告情况综合分析研究，并及时向有关部门反映，以协调促进立法和执法工作。
第六条 各级交通行政管理部门应按时作出报告，对逾期不报的，上一级交通行政管理部门可建议其所属机关或直接对负有责任的主管人员予以行政处分并责令补报。
第七条 本制度自1996年10月1日起施行。
交通行政执法错案追究制度
第一条 为加强对交通行政执法中的错案追究工作，保护公民、法人或者其他组织的合法权益，促进交通行政管理部门依法行政，根据《交通行政执法监督规定》，制定本制度。
第二条 本制度所称错案是指交通行政管理部门及其执法人员在执法过程中因故意或过失作出的违法或者不当的具体行政行为，并对行政管理相对人造成损害的案件。
第三条 错案追究制度是指上级交通行政管理部门对作出错案的单位或有关责任人员追究其行政和经济责任的制度。
第四条 错案追究制度遵循以下原则：
(一)实事求是，有错必究；
(二)重证据，重调查研究；
(三)错案追究与加强行政执法相结合；
(四)惩处与教育相结合。
第五条 错案的认定：
(一)经过行政诉讼，被人民法院判决认定其为错案的；
(二)经过行政复议，复议机关作出决定认为是错案的；
(三)上级交通行政管理部门通过调阅执法案卷、受理当事人申诉等途径，审查认定为错案的。
第六条 错案责任的承担：
(一)由于案件承办人索贿受贿、徇私舞弊、枉法裁决，造成公民、法人或其他组织财产损失，或使违法者逃避行政处罚的，错案责任由承办人负责，单位主管领导负连带责任；
(二)由于案件承办人的领导索贿受贿、徇私舞弊、利用职权命令、指使案件承办人枉法裁决，造成公民、法人或其他组织财产损失的，或使违法者逃避行政处罚的，错案责任由主管领导负责，案件承办人负连带责任；
(三)案件承办人办案正确，而主管领导予以否决的案件，由主管领导承担错案责任；
(四)经集体合议研究、行政首长决定的案件，由单位或行政首长承担错案责任。
第七条 错案的究责方式：
(一)情节较轻、造成较轻危害后果的，可由上级交通行政管理部门建议其所属机关或直接对错案责任人依法给予行政处分：
(二)情节较重、造成较重危害后果的，上级交通行政管理部门可根据情况建议其所属机关或直接对负有责任的主管人员和其他责任人员给予取消行政执法资格、调离执法岗位等处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任；
(三)给行政管理相对人造成经济损失的，赔偿义务机关赔偿损失后，应当责令有故意或者重大过失的执法人员承担全部或部分赔偿费用。
第八条 本制度自1996年10月1日起施行。
交通行政执法工作报告制度
第一条 为全面掌握交通系统行政执法工作情况，加强对交通行政执法工作的监督检查，根据《交通行政执法监督规定》，制定本制度。
第二条 各级交通行政管理部门应在每年初制定本地区或本部门的交通行政执法工作安排和计划，并将执法结果于第二年第一季度向上一级交通行政管理部门报告。
第三条 各级交通行政管理部门的法制工作机构或相应机构具体负责交通行政执法工作报告制度的落实工作。
第四条 执法工作情况的报告内容包括：
(一)本交通行政执法工作的基本情况(行政处罚的实施情况、行政许可的开展情况、规费征稽情况、采取行政强制措施的情况、处罚决定的执行情况、行政复议工作开展情况、行政应诉工作开展情况等)；
(二)交通行政执法队伍建设的情况；
(三)交通行政执法工作的主要做法和经验；
(四)交通行政执法工作中存在的主要问题及整改建议；
(五)交通行政执法工作中其他需要报告的内容。
第五条 省级交通主管部门和部属的交通行政管理部门负责向交通部(体改法规司和主管业务司局)报告并具体规定其所属地区和部门的报告程序。
第六条 交通行政管理部门对不执行本制度情况可按下列规定处理：
(一)对于逾期不报告的单位，给予通报批评并责令限期补报；
(二)对拒不改正的，建议其主管机关或直接对负有责任的主管人员实施行政处分；
(三)对于交通行政执法中存在的问题，上级交通行政管理部门应采取有效措施予以整改。
第七条 本制自1996年10月1日起施行。
第三篇：17-黑龙江省交通建设项目审计实施细则(黑交发[2009]79号)
黑龙江省交通建设项目审计实施细则
黑交发[2009]79号
第一章 总则
第一条 为了规范交通行业基本建设项目和技术改造项目（以下简称建设项目）的审计监督，保障建设资金合理、合法使用，促进管理，提高投资效益，根据交通运输部《交通建设项目审计实施办法》、《关于加强交通建设项目审计监督的通知》和《交通建设项目委托审计管理办法》等有关文件规定，结合我省交通实际，制定本细则。
第二条 本细则所称建设项目是指列入交通主管部门和交通企事业单位基本建设计划的拨款、贷款、自筹和融资新建、改扩建、迁建、大中修及技术改造等工程项目。
第三条 全省交通系统凡有基本建设活动的单位，以及利用各种资金建设的建设项目，必须依照本办法规定接受审计监督。
第四条 各级交通部门的内部审计机构（以下简称审计机构）依据国家有关法规，负责对审计范围内的建设项目及其经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计监督。
第五条 交通建设项目审计的内容包括对建设项目的投资立项、设计（勘查）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审
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查和评价。
第六条 交通建设项目审计是财务审计与管理审计的融合，审计机构应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各环节进行审计，并与项目法人制、招投标制、合同制、监理制、质量终身责任制执行情况的检查相结合。
第七条 建设项目审计实行建设前期、建设期间、竣工决算审计制度。建设项目未经审计，不得付清工程尾款，不得办理竣工验收手续，不得报批竣工决算。
第八条 实施建设项目审计时，建设单位应向审计机构提供必要的文件、报表、合同等资料，并对所提供资料的真实、合法和完整性负责。
第二章 建设前期审计
第九条 建设前期审计是指对建设项目开工前的投资立项、设计（勘查）管理、招投标及合同管理等内容进行的审计。
第十条 建设前期审计的主要内容包括：
（一）建设项目的规划、立项、初步设计、概算、施工图及预算、土地征用和环保等文件是否经有权部门审查批准；
（二）建设项目是否列入基本建设计划，资金来源是否符合有关规定，资金计划是否落实到位，有无非法集资、摊派和乱收费问题；
（三）施工图设计的内容及施工图预算是否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；工程预算是否按规定的定额编制，依
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据是否有效、内容是否完整、数据是否准确，计价是否符合有关规定；
（四）建设项目的招投标是否按规定程序和方式进行；确定的标底是否真实、合理；是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作；
（五）建设项目的设计（勘察）、施工、监理等事项是否按规定招标并签订合同；是否具有建设项目相应的资格、资质、资信等级；合同内容是否与招投标的要求相符；
（六）建设项目（建设单位）的内部控制制度是否建立健全，是否得到有效执行；
（七）前期费用的收支是否符合有关规定，有无违反国家财经纪律等情况；
（八）其他需要审计的事项。
第三章 建设期间审计
第十一条 建设期间审计是指从项目开工建设至项目竣工决算编报之前，对建设项目的设备和材料采购、工程管理、工程造价、财务管理等有关经济活动和财务收支的真实性、合法性进行的审计。
第十二条 建设期间审计的主要内容包括：
（一）建设项目是否按规定审批程序获得施工许可；
（二）是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序、合同管理程序、现场签证和
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隐蔽工程管理等制度，执行是否有效；
（三）设备和材料等物资是否按设计要求和合同规定进行采购，物资的验收、保管、使用与维护是否符合有关规定；
（四）概算调整、设计变更、建设内容变更等事项，是否按照规定程序报有权机关审查批准；
（五）建设资金使用是否符合规定，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题；建设单位管理费是否按规定提取使用；
（六）工程价款结算和有关统计报表是否真实、合法，有无乱摊乱挤建设成本问题；是否严格按合同规定和工程量清单计量拨付工程进度款；有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题；
（七）施工单位有无违法转包和违规分包行为；
（八）建设项目的进度是否按计划完成，项目投资完成额是否真实、准确，有无虚报和将应结转本年完成的工程量挂帐的现象；工程内业资料是否与工程同步，内业资料的管理是否规范；
（九）建设项目成本是否严格按照概算口径及有关制度正确归集，基建收入来源是否真实、合法，往来款项是否真实并及时清理，税、费是否按照国家规定及时、足额计提和缴纳，财务报表是否真实、准确，表内、表间勾稽关系是否正确；
（十）建设项目施工、设计各环节是否执行国家有关环境保护的法律法规和政策，环境治理项目是否与项目建设同步进行；
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（十一）其他需要审计的事项。
第四章 竣工决算审计
第十三条 竣工决算审计是指建设项目正式竣工验收前，对竣工决算的真实性、合规性、效益性进行的审计。
第十四条 建设项目竣工决算审计的主要内容包括：
（一）建设项目是否严格按概（预）算的范围和标准执行，工程总造价是否控制在省厅造价核定小组核定的建设造价范围之内。有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准的情况；
（二）资金来源、支出及结余等财务情况是否真实合法。各项费用支出是否符合有关规定，基建拨款数额和结余资金是否真实、准确；投资包干结余分配是否合规；
（三）工程合同执行情况和合同质量等级控制情况。建设项目经济合同是否符合国家法律规定，合同相关单位是否按合同条款执行；
（四）交付使用资产情况。交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续；移交的流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法；
（五）收尾工程的未完工程量及所预留的资金是否匹配；工程质量保证金是否按规定足额预留；
（六）竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表是否真实、合法；
（七）建设项目结余资金及剩余设备材料物资的真实性和处
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理情况；
（八）其他需要审计的事项。
第十五条 审计机构应对收尾工程的收支情况进行审计。第十六条 审计机构应对建设项目投资效益进行评审。
第五章 审计分工及程序
第十七条 建设项目审计按照分级管理、分级负责审计的原则组织实施。具体分工如下：
（一）以省交通主管部门管理为主的建设项目，由省交通厅负责管理，厅直业务主管局负责具体组织实施审计。其中：省管重点公路建设项目的审计由省交通厅和高速公路建设局负责；国省道一般改造项目和农村公路建设项目的审计由省公路局负责；客货运枢纽和一、二级场站建设项目的审计由省运管局负责，其他补贴项目由省运管局委托市地交通局或运管处负责；水运部门基本建设项目的审计由省航务局负责；车辆通行费系统基本建设项目的审计由省收费管理局负责；厅直属单位基本建设项目的审计由省厅负责。
（二）以地方交通主管部门管理为主的建设项目的审计，由市地交通局负责管理，交通局和业务管理处组织实施审计。其中：地方重点公路建设项目的审计由各市（地）交通局负责，并配合省公路局对农村公路建设项目审计；其他路网改造、维修项目的审计由市地公路管理处负责；局直属单位的基本建设项目由交通局负责审计。
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（三）上级审计机构有权对下级审计机构分工范围内的建设项目实施审计或检查。
（四）上级审计机构根据工作安排，可组织下级审计机构对基本建设项目进行行业审计，也可授权下级审计机构对某些具体建设项目进行审计，下级审计机构应对上级审计机构负责并报告审计结果。
第十八条 建设项目审计实行计划管理和分级负责的审计管理制度。各市地交通局、厅直各业务局要根据建设项目的施工进展情况，安排每年的审计工作计划。对已完工的建设项目（已列入国家审计机关计划的项目除外），要及时组织审计力量实施竣工决算审计，并与审计机关沟通，积极争取授权竣工决算审计，以减少重复审计。
省交通厅负责全省交通系统建设项目审计的业务指导和审计管理工作。对有中央和省投资的建设项目，根据交通运输部安排部署和本实施细则规定组织力量实施建设前期、建设期间和竣工决算审计。
各市（地）交通局和厅直业务主管局，负责对管辖范围内建设项目审计的业务指导和审计管理工作，同时要组织下级交通部门和所属单位开展建设项目审计工作。
各级审计机构安排建设项目审计计划时，应及时与审计机关及上、下级内审机构沟通，相互协商，做到不重不漏。
第十九条 建设项目审计可委托社会审计组织完全或部分实
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施。有关内容和要求按照交通运输部《交通建设项目委托审计管理办法》规定执行。
第二十条 建设项目审计按照《交通行业内部审计工作规定》第二十八条规定的程序组织实施。
第六章 附则
第二十一条 建设项目审计中查出的各类违纪违规问题，可参照国家六部委审投发〔l996〕l05号《建设项目审计处理暂行规定》等有关法规处理。
第二十二条 本实施细则由省交通厅负责解释。第二十三条 本实施细则自印发之日起执行。
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第四篇：交通部关于2006年交通基本建设质量监督工作的意见(交质监发[2006]179号)
【发布单位】交通部
【发布文号】交质监发[2006]179号 【发布日期】2006-04-21 【生效日期】2006-04-21 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】交通部
交通部关于2006年交通基本建设质量监督工作的意见
(交质监发[2006]179号)
各省、自治区、直辖市交通厅（委），天津市市政工程局，上海市市政工程管理局，上海市港口管理局，新疆生产建设兵团交通局，长江航务管理局：
为全面贯彻落实科学发展观和全国交通工作会议精神，切实加强交通建设质量监督工作，现就2006年质量监督工作提出如下意见：
一、各省级交通主管部门要按照分级管理原则和质量监督工作的要求，根据《公路工程质量监督规定》、《水运工程质量监督规定》，合理设置质量监督机构，进一步明确质量监督职责。未设置专职质监机构的市、县级交通主管部门须承担相应的质量监督职责。
二、农村公路建设的质量监督管理主体是县级人民政府交通主管部门。各地要根据《农村公路建设质量管理办法》，结合当地实际，努力创新和完善适合当地实际的农村公路监督体制。各省级交通主管部门及其质监机构要加强对农村公路质量监督工作的指导，市级质监机构要加强农村公路的质量监督工作，并注意充分发挥当地群众的监督作用。
三、各级交通主管部门要加强对水运工程质量监督工作的领导，切实履行好行业管理职能。继续做好港口体制改革后质量监督职能的转移调整工作，省级质监机构要按照部《关于港口体制改革中有关港口工程质量监督工作意见的函》（交函水[2003]84号）的要求，进一步落实监督职责，理顺管理体制，妥善处理遗留问题。
对涉及交通、水利、电力等多部门管理的航电枢纽工程，各地应积极探索其质量监督工作的职责和模式，按照各方协调配合、明确各自监管职责、促进航电事业发展的原则，进一步落实交通主管部门在航电枢纽工程建设中的质量监督主体责任。
四、各级交通主管部门要采取有效措施，加强行业监管，保证合理工期，落实工程质量事故上报制度和责任追究制度，严肃查处违法分包和转包，切实提高从业单位和从业人员的履约意识。
五、各级质监机构要遵循科学、客观、公开、公正、公平的原则，健全质量监督工作制度，落实监督工作责任，完善监督模式，改进监督方法，细化监督工作程序，加强监督检查力度，提高监督工作的系统性、规范性和科学性。
六、各级质监机构要进一步加大对质量保证体系的监督力度，重点监督各从业单位质量保证体系的建立和运行情况，确保制度完善、手段完备、控制有效，促进质量保证体系由结果的检查整改转变为过程的有效控制，充分发挥质量保证体系在工程质量管理中的基础性作用。
七、各省级质监机构要继续加强对国家和部、省重点建设项目的监督，特别是要加强对重大工程的质量监督工作力度。要制定重点项目监督检查计划，建立项目监督责任人制度，对一些技术要求高、施工难度大的重大工程，质监机构要派驻现场监督组。
八、各级质监机构要按照质量监督规定和质量监督检查的有关要求，进一步加强工程现场质量管理行为和工程实体质量的监督检查工作，重点是质量管理的薄弱环节，涉及工程质量、安全和耐久性的主要技术指标，以及工程技术标准强制性条文的贯彻和质量通病的防治情况。
九、各级质监机构要提高监督检查的范围和频率，采取综合检查、专项检查和巡视检查相结合的方式，切实加强对在建工程项目的监督检查力度，对重大工程的综合检查每年不少于2次。
对督查中发现的质量问题应书面告知责任单位，并对整改情况进行跟踪检查。对一般质量管理问题和一般质量缺陷，责令限期整改；对不合格工程，责令限期返修；对违法的质量行为要依法予以查处。
十、各级交通主管部门要高度重视农村公路的质量监督工作，结合农村公路量大面广、投资少、管理和技术力量薄弱的特点，积极探索适合农村公路质量管理的有效监督方式，注重对路基工程、路面工程、桥涵构造物等重点环节、重点部位的质量控制，确保工程的耐久和使用安全。
十一、各级质监机构要进一步加强内河水运工程的质量监督工作，采取有效措施，从施工工艺、质量行为、实体质量等方面加强监督，改变内河建设管理粗放、质量水平不高的现状。相关省份要按照七省两市高端会议提出的合力建设长江黄金水道，促进长江沿线经济发展的要求，重点加强长江黄金水道水运工程建设项目的质量监督工作。
十二、各级质监机构要按照公路工程竣工验收办法、水运工程竣工验收办法的要求，做好竣工验收质量鉴定工作，注重质量数据的积累和汇总分析，全面、科学、公正地提出检测报告和鉴定意见。要加强对质量检测单位的管理，保证检测结果真实地反映工程质量状况。质监机构要对质量鉴定结果负责。
十三、各地要结合自身实际情况创新质量监督模式，不断丰富质量监督的方式方法，通过示范工程、典型剖析、评比创优等活动，营造良好的质量氛围。
十四、各级交通主管部门及其质监机构应以质量通病的研究治理为切入点，结合本地实际，督促从业单位找准质量通病、分析产生原因、优化治理方法、加大治理力度，通过解决管理通病和工艺通病，促进实体质量的提高。在质量督查中注意加强对易产生质量通病部位的工艺、工序的检查，及时总结推广治理质量通病的典型经验和现场质量控制的新技术、新工艺。
十五、各省级质监机构应重视试验检测市场的培育，根据公路水运工程建设市场需求，按照布局合理、结构优化的原则，及时组织检测机构等级申报评定和换证复查工作，特别是要尽快建立和水运工程建设规模相适应的试验检测机构网络。各地应逐步建立第三方检测制度和检测单位的招投标制度，培育规范、有序的试验检测市场。
各省级质监机构要按照《公路水运工程试验检测管理办法》、《公路水运工程试验检测人员考试办法》的要求，加强对试验检测机构和人员的动态管理，严肃查处试验检测数据弄虚作假行为。试验检测机构和有关人员应严格按照规程进行试验和检测，确保数据真实可靠。
十六、各地要进一步整顿监理市场、规范监理行为，加强对监理企业的动态管理，形成企业能进能出的机制。通过监理诚信体系建设，促进监理企业严格履约，诚实守信。
十七、各级交通主管部门要进一步加强监理招投标管理工作，切实保证招投标工作的公开、公正、公平、规范、有序。按部《关于完善公路基本建设工程概算预算编制办法有关内容的通知》（交公路发[2005]230号）要求，检查公路工程监理费用调整的落实情况，督促建设单位严格按照国家有关规定确定监理费用，不得盲目压价，充分体现“优监优酬”的原则。招标单位要以能力为主、报价为辅进行招标，选择有实力的单位承担监理任务，实现依法招标、规范运作、注重实力、严格履约的良好氛围。
十八、各级交通主管部门及其质监机构要认真总结交通建设工程监理的经验，研究论证监理工作方式和运行机制，完善监理制度，推行监理工程师负责制。监理工程师担任的监理岗位必须与其执业资格相符，对监理企业不按合同履行职责或建设单位不严格执行监理制度、干预监理履行职责等违规行为要严肃处理。
十九、各级质监机构要以监理工程师执业信息登记为手段，加强监理人员资格的动态管理。进一步做好监理工程师的资格考试和继续教育工作，不断提高监理人员的职业道德和业务能力，严肃查处监理人员弄虚作假、吃拿卡要等行为。
二十、各级质监机构要依法履行行政执法职能，认真贯彻落实现行质量管理的法律法规，依法监督、规范管理，做到不缺位、不越位、不错位。
二
十一、各级质监机构要不断加强廉政建设，自觉规范监督行为，努力把质监机构建设成为执法文明、管理规范的专门管理机构。
二
十二、各级质监机构要把队伍建设作为一项长期任务，努力提高质量监督人员的政治素质，不断加强业务培训，完善知识结构，提高监督能力和执法水平，努力造就一支懂技术、会管理、作风硬的质监队伍。
二
十三、各级质监机构要按照《公路工程质量监督规定》、《水运工程质量监督规定》的要求，合理配备监督人员，专业技术人员比例力争达到80%以上。要根据监督工作实际需要，充分利用社会资源，建立专家库，为质量监督工作提供技术支持。
二
十四、各级质监机构要充分利用现代信息技术和网络技术，加快质量、安全、监理、试验检测的数据库建设和管理系统开发，为实现科学高效管理奠定良好基础。
二
十五、各级质监机构应加强质量动态信息的统计分析工作，定期发布工程建设质量分析报告。通过收集工程质量数据，分析判断质量状况，研究质量发展变化的规律和趋势，解决共性的质量问题，使工程质量监督工作更具有针对性，为改进和加强工程质量管理工作提供依据。
中华人民共和国交通部
二ＯＯ六年四月二十一日
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第五篇：云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南(云审发[2010]23号)
云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南
云审发[2010]23号
第一章 总则
第一条 为了规范政府投资建设项目竣工决算审计监督行为，控制审计风险，提高审计质量和审计效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《云南省政府投资建设项目审计办法》等法律、法规、规章的规定，制订本指南。
第二条 《云南省政府投资建设项目审计办法》规定范围内的政府投资建设项目的竣工决算审计，适用本指南。
第三条 政府投资建设项目竣工决算审计应遵循依法审计、实事求是、客观公正的原则。
第二章 审计程序
第四条 政府投资项目竣工决算审计应当实施审计对象调查、审计计划编制、审前调查、审计实施、审计报告5个程序。
第五条 审计对象调查。指在拟定审计计划之前，对需要进行竣工决算审计的项目，进行竣工决算审计条件符合性调查。竣工决算审计项目应同时满足以下条件：
(一)项目按批准的设计文件规定的范围、内容建成，达到预计可使用状态，预留尾工工程及费用合理；
(二)项目各单项、单位工程通过了交工质量验收，工程质量合格，与项目建设有关的环保、水保验收等工作已基本完成；
(三)施工、监理方等已按规定编制了完整、规范的竣工文件，竣工结算已由建设单位确认，且竣工决算报表编制基本完成；
(四)建设单位已委托社会中介机构进行工程结算审核或竣工决算审计，且审核(计)工作已基本结束或审核(计)报告已提交。
调查人员在认真调查审计对象后，填制《竣工决算审计对象调查表》，作为审计机关编制审计计划的依据。
第六条 审计机关应当将拟进行竣工决算审计的政府投资项目，列入审计项目计划。
第七条 审计机关对列入审计项目计划的建设项目进行竣工决算审计时，应组成审计组并进行审前调查。
第八条 审计组进行审前调查时，应当了解建设项目的下列基本情况：
(一)建设项目实施主体的组织形式、经济形式、管理体制、机构设置、人员编制等情况；
(二)建设项目的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系；
(三)项目相关的内部控制制度的建立及执行情况；
(四)项目建设性质、规模、内容，投资批复及重大的变更和调整概算情况；
(五)项目的建设实施情况，竣工资料的准备情况等；
(六)以往接受审计的情况；
(七)竣工决算财务报表编制完成情况；
(八)其它需要了解的情况。
第九条 审前调查应当收集与审计项目有关的下列资料：
(一)国家关于基本建设、技术改造项目管理的法律、法规和政策；
(二)涉及项目的通用(专业)定额、技术标准；
(三)银行开设账户资料、会计报表及其他有关的会计资料；
(四)招投标文件以及设计合同、建筑施工合同，统供物资及设备采购合同，其它经济合同及其相应的补充协议；
(五)重要会议纪要和有关文件；
(六)项目基本建设程序中的上报申请及批复文件；
(七)以往的审计报告等相关资料。
第十条 审前调查应当完成以下工作：
(一)工程方面：
1.审计工程项目批复概算，熟悉工程建设内容；
2.审计工程招标文件、投标文件、中标通知书及合同资料，对工程造价变化及合同中相关条款与招标投标文件进行符合性审计；
3.审计工程合同、工程变更签证、监理日记等工程资料，对工程结算中工程价格变化(固定价格和固定单价)进行符合性审计，重点落实工程变更签证和新增单价的真实性、合理性和合法性；
4.对工程现场进行实地踏勘；
5.审计工程结算，初步确认工程结算中量、价的真实性、合法性；
(二)财务方面：
1.审计工程财务的内部管理制度的执行情况；
2.审计工程执行相关会计制度、财务管理及会计核算情况；
3.审计工程建设项目成本、费用归集的真实性、合法性；
4.审计工程建设资金来源、到位情况和账户设置情况；
5.审计工程竣工决算编制的真实性、合法性。
(三)效益方面：
1.收集项目可行性研究报告中经济效益、社会效益和环境效益的有关数据；
2.收集项目运行的真实数据，对项目经济效益实现情况进行分析；
3.根据项目所在地统计部门公布的数据，按有无对比原则，分析项目建成后对当地经济社会发展的影响；
4.根据环保部门批复的环评报告，在实地检查环保设施运行效果的基础上，对项目的环境效益进行分析；
审计组应当对审前调查所取得的资料进行初步分析性复核，关注资料间的异常关系和异常变动(工程结算中应重点关注工程量、价的异常变动情况)，分析被审计单位工程结算、财务收支及其有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索，确定审计重点。
第十一条 编制审计工作方案与审计实施方案
审计机关和审计组在实施审计前，应当编制审计工作方案和审计实施方案。
(一)审计工作方案应包括以下内容：
1.审计工作目标；
2.审计范围；
3.审计对象；
4.审计内容与重点；
5.审计组织与分工；
6.工作要求。
(二)审计实施方案应包括以下内容：
1.编制依据；
2.建设项目名称和基本情况，建设单位名称和基本情况；
3.审计目标；
4.重要性水平的确定和审计风险评估；
5.审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法(应把工程结算审核作为重点之一)；
6.审计组内部沟通与协作配合关系及预定的审计工作时间进程安排；
7.审计组长、审计组成员及其分工；
8.其他有关内容；
9.编制日期。
第十二条 下达审计通知书。审计组应在实施审计3日前，向被审计单位下达审计通知书；政府投资建设项目竣工决算审计的被审计单位为项目建设单位(含项目法人)。
根据审计需要对与项目建设相关的勘察、设计、施工、监理、采购供货等单位的财务收支进行延伸审计时，应当依照法定审计程序办理。
第十三条 实施审计。审计组实施审计前，应当召开审计进点座谈会，进一步了解项目建设实施情况。并进行建设项目现场踏勘，办理资料借用、移交手续，接受被审计单位的承诺书。
会议情况应形成会议记录。
第十四条 竣工决算审计应当包括工程审计、财务审计和效益审计。审计人员应在审前调查阶段取得的审计成果的基础上，按照审计实施方案确定的目标、内容进行审计。
(一)工程审计按以下主要步骤进行：
1.接收、收集竣工结算资料；
2.踏勘现场，对各单项、单位工程的结算资料进一步核实、汇总；
3.在造价审计负责人的组织下，与被审计单位的结算编制专业人员核对结算情况；
4.在审计组长的组织及建设单位的配合下，与被审计单位及相关单位会审，并办理签章定案手续。
(二)财务审计按以下步骤进行：
1.踏勘现场，了解项目情况，收集项目资料；
2.按财务管理、会计核算、资金来源及使用、概算执行及竣工决算报表分工实施审计；
3.完成工程审计、财务审计和效益审计结果的对接，并形成竣工决算审计报告(征求意见稿)，与被审计单位财务负责人及相关当事人会审，听取各方意见；
4.调整并出具竣工决算审计报告(征求意见稿)。
(三)效益审计按以下步骤进行：
1.收集项目效益评价招标、行业标准等效益审计资料；
2.实地了解、分析项目完工后的经济效益、社会效益和环境生态效益；
3.根据效益审计情况，对项目立项报告中效益数据进行对比分析。
工程审计、财务审计和效益审计的最终结果应纳入竣工决算审计报告。
第十五条 编制审计报告。原则上审计报告由审计组长编写，或由审计组长指定专人编写，审计报告(征求意见稿)经审计组所在部门审核后送达被审计单位征求意见。
第十六条 对被审计单位反馈的审计报告(征求意见稿)的意见，审计组所在部门要召开审计业务会，研究是否采纳，并形成会议纪要。
第十七条 审计组所在部门对审计报告复核后，代拟审计报告和审计决定书。
第十八条 审计机关应当在规定期限内出具审计报告和审计决定书，并依法向社会公布审计结果。
审计组应当督促被审计单位及时提交审计决定和意见采纳情况反馈表。
第十九条 审计组所在部门应当进行审计项目实施工作总结，并按照审计机关归档要求对项目立卷归档。进行项目资料电子信息处理。
第三章 审计组织
第二十条 审计组织机构(如下框图反映)
第二十一条 审计小组专业人员配备和职责分工
(一)土建工程造价审计：以土建造价工程师、造价员等专业人员为主，职责是审核项目的土建工程概算、预算执行情况和结算的合理性，确定土建工程建安投资造价。
(二)安装工程造价审计：以安装造价工程师、造价员等专业人员为主，职责是审核项目的设备购置及安装工程概算、预算执行情况和结算的真实性、合理性，确定安装工程建安投资及设备投资。
(三)项目管理及其他专业造价审计：以造价工程师、咨询工程师、注册会计师等专业人员为主，职责是审计建设单位执行建设程序、内部管理控制制度建立和执行情况，以及项目相关专业工程结算。
(四)财务管理、会计核算审计：以注册会计师、审计师、会计师等专业人员为主，职责是审计建设项目财务管理方面有关财务制度的建立和执行，会计核算的合规、合法性。
(五)资金来源及使用审计：以注册会计师、审计师、会计师等专业人员为主，职责是审查建设资金的来源、到位、支出及资产形成的真实、完整、合法情况。
(六)概算执行和竣工决算报表审计：以注册会计师、审计师，会计师等专业人员为主，职责是审查建设单位概算执行情况，分析超概算或概算节余原因，审查竣工决算报表编制的完整性、真实性等情况。
(七)经济效益审计：以注册咨询工程师、注册会计师、审计师、会计师等专业人员为主，职责是审计项目建成后实际的经济数据(净现值、内部收益率等)与可行性报告分析数据是否一致，并分析差异原因。
(八)社会效益审计：以注册咨询工程师、审计师为主，职责是审计项目建成后，对改善当地的就业情况、经济社会发展和对第一、二、三产业增加值的贡献，是否具有可持续发展能力。
(九)环境生态效益审计：以注册咨询工程师、注册环境评估师等专业人员为主，职责是审查项目环评报告是否经过国家有关部门审批，项目的废水、废气、固体废弃物的排放、填埋和噪音是否达标，是否实现循环利用，环保设施建设是否实现同步设计、同步施工、同步验收，有无环保设施闲置现象。
第四章 审计的主要内容
第二十二条 项目建设程序审计。审计的主要内容包括：批准项目建设的主要报建程序是否履行，包括项目立项、可行性研究报告、初步设计、修正概算、规划许可证、开工报告、施工许可证等程序性内容的审批情况。
第二十三条 项目建设管理审计。审计的主要内容包括：项目建设是否符合项目法人责任制、招投标制、合同制、监理制和资本金制等基本建设管理制度的要求；是否按规定对勘察设计、施工、监理、设备采购等进行了招标，中标单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应，有无违法分包、转包问题；项目的内部控制制度是否健全、是否得到有效执行；项目施工组织方案是否符合项目建设工期要求等。
第二十四条 项目财务管理及会计核算情况的审计。审计的主要内容包括：是否建立了符合项目实际的财务管理制度，资金的筹集、分配、使用是否建立确实可行的制约机制，不相容职责是否分离；会计核算是否按相应的财务及会计制度执行；资金使用、费用列支是否符合有关规定，资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；会计账簿、科目及账户的设置是否符合规定，项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整。
第二十五条 建设资金来源和到位情况审计。审计的主要内容包括：项目资金是否按可行性研究批复的筹资计划及时到位，是否与工程建设进度相适应；对使用财政专项资金的项目是否符合规定并专户存储；项目资本金是否到位并由中国注册会计师出具验资报告；项目完工后资金结余情况。
第二十六条 项目建设成本审计。审计的主要内容包括：项目建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成的真实、合法性，交付使用资产的形成、移交的真实、合法性。
(一)建筑安装工程投资审计的主要内容：
1.各单项工程项目是否按概算内容建成，建设单位是否严格按照概算口径及有关制度规定进行会计核算和成本归集，概算执行情况及超概算原因分析；
2.与工程结算相关的预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款、代扣代缴营业税及附件等组成内容及核算是否真实、完整；
3.统供材料结算是否准确无误，确认的建安工程投资总额中是否已包含统供材料及价差；
4.建安工程投资是否与工程结算定案金额一致，财务与工程勾稽关系是否相符。
(二)设备投资审计的主要内容包括：
1.概算内设备的品种、规格、型号是否与设计相符，有无概算外投资的问题；
2.设备成本核算是否准确，设备的买价、运杂费、采保费及安装调试费是否按规定计入成本；
3.与设备投资支出相关器材采购、采购保管费、库存材料、设备，材料成本差异、委托加工器材等组成内容及核算是否真实、完整、合法。
(三)待摊投资审计主要审计建设单位按概算内容发生的、按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出是否合规、正确，主要包括：
1.征地及拆迁补偿费，征地手续是否完备，征地及拆迁补偿费标准执行是否真实、合规；
2.建设单位管理费是否真实、合规；
3.勘察设计费、可行性研究费、设备检验费、合同公证及工程质量监理费、招投标费等费用是否真实合规；
4.临时设施费的发生是否真实，是否符合规定的内容和标准；
5.负荷联动试车费支出是否真实，合规，是否为试运行结束前发生，与正常生产费用的划分、试车收入的处理等是否存在问题；
6.借款利息资本化是否符合相关会计准则的要求，存款利息及项目的财政贴息资金是否冲减工程成本，计算是否正确；
7.是否存在报废工程损失、坏账损失、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价，是否真实、审批手续是否完备，会计处理是否准确、合规。
(四)其他投资审计主要审查房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培养支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否真实、合规，是否为概算范围内容，入账凭证是否真实、合法。
第二十七条 建设项目其他事项审计的内容：
(一)交付使用资产审计。主要审查交付使用资产是否真实，成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件。审计的主要内容包括：交付使用资产账账、账表、账实是否相符，交付手续是否完备。对交付使用资产的抽查，房屋建筑屋为100%，设备不低于50%，流动资产不低于50%。
(二)转出投资、待核销基建支出审计。主要审计转出投资、待核销基建支出的转销是否合规，成本计算是否正确，是否存在违反资产保全原则，核销基建支出的情况。
(三)尾工工程的审计。尾工工程是指建设项目初步竣工验收后，批准建设内容的未完配套工程。审计的主要内容包括：尾工工程项目是否真实，有无擅自增加的项目，预留费用是否真实、合理，是否符合基本建设财务管理办法的规定。
(四)建设领域突出问题审计。通过对工程建设项目投资决策、城乡规划和环境保护、国家土地政策和矿产资源保护政策、工程建设项目招投标、工程建设实施和质量管理、资金管理和投资控制、物资采购和管理使用等方面的审计，揭露和查处国家工作人员，特别是领导干部利用职权干预城乡规划审批、招标投标、土地审批和出让等环节，以谋取私利甚至索贿受贿等重大违法违纪案件线索。
第二十八条 工程结算审计的主要内容：
(一)合同约定、投标承诺和招标文件的一致性；
(二)结算项目是否与竣工图或施工图及签证相符；
(三)组织建设、施工、监理单位进行现场踏勘，核实各单项、单位工程、设备等是否与概算、送审结算相符，界定各施工单位、合同段的范围；
(四)工程量计算是否执行了有关规则规范，是否准确；
(五)各类费用计取是否正确，是否符合双方合同约定；
(六)材料价格是否执行了甲乙双方约定或符合工程所在地同期的市场情况，材料用量及损耗是否符合定额标准；
(七)有关变更及签证手续是否完备、是否真实合理；
(八)合同外新增单价的确定是否符合合同约定，监理及业主代表的审批手续是否齐全、是否合理，是否与实际施工情况相适应；
(九)结算是否存在重复或疏漏。
第二十九条 工程结算复核。对竣工决算审计之前建设单位已委托社会中介机构进行过内部审计的项目，其工程结算复核可按照《审计机关审计抽样准则》的要求采取抽样审计的方法进行。
(一)工程结算审计的抽样样本要选择影响项目造价较大的主体工程或工程量大、价高的单项、单位工程；
(二)结算审计抽样样本量，应当利用所确定的审计重要性水平和对审计风险的评价结果进行计算，一般情况下，按建筑安装工程投资规模分段确定：
1.建安投资50亿元以上(含50亿元)的，抽审10%；
2.建安投资10-50亿元的，抽审15%；
3.建安投资5－10亿元的，抽审20%；
4.建安投资5亿-1亿元的，抽审25%；
5.建安投资1亿元以下的，抽审30%；
(三)除需要特别关注事项以外，审计人员应当在对工程招标、投标文件、合同及结算进行符合性测试基础上，确定单位工程结算的可容许偏差率，据而推断建设项目工程的总体可容许偏差率，作为确认工程结算的依据。工程结算抽审结果，按以下分段判断可容许偏差率：
1.抽审总额低于1000万元的，偏差率在±6‰以内；
2.抽审总额在1000万元-5000万元的，偏差率在±5.5‰以内；
3.抽审总额在5000万元-10000万元的，偏差率在±5‰以内；
4.抽审总额在10000万元-50000万元的，偏差率在±4.5‰以内；
5.抽审总额50000万元以上的，偏差率在±4‰以内；
在上述偏差范围以内，审计组依据相关规定进行处理后，可作为确认内部工程结算审核结果的依据，不再扩大样本量；偏差率超过的，审计人员应根据专业判断，扩大、甚至全面复审内部审计工程结算审核结果。
第三十条 工程质量审计的主要内容：
(一)工程质量监管机制的建立是否完善；
(二)工程质量是否通过相关质检部门验收；
(三)工程主要设备、材料质量是否符合规定要求。
第三十一条 概算执行情况审计的主要内容：
(一)项目的投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等是否与批准概算一致；
(二)调整概算是否由有资质的单位编制并经有关部门批准；是否按照规定的管理程序报批；
(三)分析超概算的原因，有无扩大建设规模、提高建设标准、计划外项目或因管理不善而造成损失浪费等问题。
第三十二条 竣工决算财务报表审计的主要内容包括：
(一)核实竣工决算财务报表编制依据的会计资料是否符合国家有关建设法规及有关会计制度。
(二)竣工决算财务报表是否编制完整，依据充分，数据真实、准确、齐全，各表间勾稽关系是否对应等。
(三)竣工财务决算报表编制说明书的内容是否包括项目概况，会计账务的处理，财产物资清理及债权债务的清偿情况，结余资金分配情况，主要技术经济指标的分析、计算情况，项目管理及决算中存在的问题、建议，决算与概算的差异和原因分析及需说明的其他事项。说明书内容反映的数字是否与决算报表一致，对有关情况的说明和分析是否真实、客观。
第三十三条 投资效益审计的主要内容包括：
(一)项目建设效益情况评价分析。重点分析评价项目的建设规模、投资、工期、质量等实际完成情况与预期目标的对比，即项目是否按照批准的建设规模、技术标准完成了相应的建设内容，是否实现了使用功能要求；项目总投资是否控制在批准概算范围内，若有超概算情况，对超概算原因进行分析说明；建设质量、工期的控制情况。
(二)项目运营使用效益情况评价分析。主要采取有无对比分析，定性、定量分析原则，对照项目可行性研究报告的数据，对项目的经济效益、社会效益、环境效益进行分析评价。
1.经济效益分析，从收入、成本、偿还贷款和投资回收情况等方面进行分析。
2.社会效益分析，主要分析评价项目建成对当地经济社会发展起到的作用。社会效益评价是非经营性项目评价分析的重点。
3.环境效益分析，对项目建设前期所作的环境影响评估进行总结分析，考查是否达到了预期目标。
第五章 审计质量控制
第三十四条 政府投资建设项目竣工决算审计应当建立三级复核质量控制体系，即审计组长对审计工作底稿进行一级复核，对审计报告(征求意见稿)进行审核；审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，报审计组所在部门进行二级复核复核；审计组所在部门应当将其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位对审计报告的书面意见，以及其他有关材料报送法规工作机构审理。
审计组所在部门应当将代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书和法规工作机构的审理意见书，报送审计机关分管领导审批。
第三十五条 审计中，审计组应当全面记录工程和财务的初步分析性复核、内部控制测评、重要性水平确定等情况和审计风险评估的过程，以及审计实施方案调整情况，以作为审计质量控制的重要依据。
第三十六条 审计实施方案的质量控制
(一)政府投资建设项目竣工决算审计列入审计项目计划前，应当安排时间和人员进行审计对象调查；
(二)实施审计前，应当在审前调查的基础上编制审计实施方案；
(三)审前调查了解的情况和收集的资料要全面、完整，方法得当；
(四)审计实施方案确定的审计目标明确，内容完整，文书格式要素齐全；
(五)实施方案中要把工程结算审核作为审计重点给予突出；
(六)实施方案要确定工程结算审核的步骤和方法，明确工程结算审核与财务决算审计的协作配合关系和时间、进程的协调关系；
(七)审计组应当分析建设项目的有关情况，包括前期内部审计的情况，确定重要性水平和评估审计风险；
(八)审计实施过程中，出现需要调整方案的情况时，应履行相应的审批手续。
第三十七条 审计证据的质量控制
(一)审计证据的收集应围绕实施方案确定的具体审计事项进行；
(二)审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性；
(三)审计人员取得的审计证据必须由提供者签名或盖章，不能取得提供者签名或者盖章的，应当注明原因。不能取得签名或者盖章但不影响事实存在的审计证据为有效证据。
(四)通过计算方法收集的工程结算审计证据，应当编制计算表或计算工作记录，并注明计算的事项、所依据的相关数据、及计算的方法和结果等；
(五)要特别重视项目建设的审批文件、施工合同、监理签证、隐蔽工程记录、工程结算审核定案表、预结算审定书，以及相关的影像资料等审计证据；
(六)审计组长应当督导审计人员的证据收集工作，审核审计证据，对不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证；
(七)审计组长要对重要审计事项未收集审计证据或审计证据不足以支持审计结论而造成严重后果的行为承担责任。
第三十八条 审计工作底稿的质量控制
(一)审计人员应当对项目建设单位违反国家规定的财政、财务收支行为，违反造价管理规定的结算，以及对审计结论有重要影响的审计事项，编制审计工作底稿；
(二)审计工作底稿应当内容完整、要素齐全，并附有审计证据。审计工作底稿的要素包括：
1.被审计单位名称，即接受审计的建设单位以及建设项目的名称；
2.审计事项，即审计实施方案确定的审计事项；
3.会计期间或者截止日期，即被审计事项所属会计期间或者截止日期，一般情况，建设项目竣工决算审计期间为项目准备发生投资支出开始至项目竣工验收之前的期间；
4.审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期；
5.审计结论或者审计查出问题摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容，以及相关依据；
6.复核人员、复核意见及复核日期，即审计组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核意见及复核的日期；
7.索引号和页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次；
8.附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。
(三)审计人员应对审计工作底稿的真实性、完整性负责，并对因未执行审计实施方案导致重大问题未被发现、或审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映、以及审计查出问题严重失实的行为承担责任；审计组长应对复核意见负责，并对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。
第三十九条 审计报告的质量控制
(一)审计报告包括下列基本要素：
1.标题，统一表述为“审计报告”；
2.编号，一般表述为“＊＊＊＊年第＊号”；
3.被审计单位名称；
4.审计项目名称，一般表述为“＊＊＊＊建设项目竣工决算审计”；
5.内容；
6.出具单位，即派出审计组的审计机关；
7.签发日期。
(二)审计报告的内容应全面、完整，主要包括：
1.审计依据，即实施审计所依据的法律、法规、规章的具体规定。
2.被审计单位(建设项目)的基本情况，包括经济性质、管理体制、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及资金来源和到位情况等。
3.被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位对其提供的与审计相关的会计资料、工程结算资料和其它证明材料的真实性和完整性负责。
4.实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。
5.审计评价意见，即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位项目建设程序及建设管理制度的执行情况，财政财务收支的真实、合法和效益情况发表评价意见。
真实性主要评价被审计单位的会计处理、项目管理遵守相关会计准则、会计制度、基本建设管理规定的情况。
合法性主要评价被审计单位的财政财务收支、项目管理符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件的情况。
效益性主要评价被审计单位财政财务收支及其经济活动的效率、经济和效果的实现程度。
审计机关只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及或审计证据不充分、评价依据或标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。
6.审计处理，主要对审计查出的被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，有关移送处理的决定。
7.审计建议，主要对被审计单位提出改进财政收支、财务收支管理以及对项目建设管理的意见和建议。
(三)审计报告经审计组长审核后，送达被审计单位征求意见。
(四)被审计单位有异议的，审计组应当进行核实，并作出说明，必要时应当修改审计报告。征求意见的审计报告应当予以保留。
(五)审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、实施方案、工作底稿、审计证据以及其它有关资料，报审计组所在部门复核。
(六)审计组所在部门对审计报告进行复核后，应负责代拟审计机关的审计报告。
第四十条 一般审计项目的审计报告，由审计机关分管领导召开小型审计业务会议讨论审定，参加人员包括审计机关分管领导、审计组所在部门负责人、法制工作机构负责人、审计组组长和其他有关人员。
重要审计项目的审计报告，由审计机关分管领导提议，经审计机关主要负责人或其指定的其他负责人同意后，召开审计业务会议讨论审定，参加人员包括审计机关负责人、审计组所在部门负责人、法制工作机构负责人、审计组组长、有关专家和其他有关人员。
第四十一条 审计档案的质量控制
(一)竣工决算审计档案的立卷归档要遵守和执行《审计机关审计档案工作准则》的各项要求，客观反映建设项目审计的特点。
(二)审计档案实行审计组负责制，审计组长对审计档案反映的业务质量进行审查验收。
(三)接受委托承担政府投资建设项目审计的社会中介机构，要在审计机关的领导和指导下，按照审计机关的要求，做好项目的立卷归档工作。
(四)应采用先进的技术方法，建立健全科学的档案管理制度，政府投资项目竣工决算审计可实行纸质文档与电子文档同时归档，以达到归档资料完整、简洁的目的。
1.纸质文档。原则上竣工财务决算审计的全套料都要整理立卷归档；
2.纸质文档中，属于工程结算审核各单项、单位工程、分部、分项工程的子目的计算底稿、计列每一个子目计算结果的《预、结算审定书》可不装入档案，只装入该《预、结算审定书》封面页，以及《审核定案汇总表》、《审核说明》；
3.电子文档。原则上项目的全部文件资料(外来的取证材料等复印件除外)，包括使用造价软件计算的结果、电子工作底稿等都要归入，形成完整、全面的电子文档。
4.电子文档中还应包括涉及影响造价的已隐蔽工程的影像资料等。
第四十二条 对委托社会中介机构参加政府投资建设项目审计的质量监督控制，除要求中介机构严格按本《操作指南》的其它条款执行外，审计机关还应采取以下主要控制措施：
(一)对入围政府投资建设项目审计资格的社会中介机构，应按其资质、业务优势与特长、执业规模及项目投资规模、工程复杂程度等情况进行委托安排，以保证其资质等级、业务水平符合要求；
(二)受托社会中介机构应派出与项目特点相适应的专业人员(注册会计师、注册造价工程师等)开展工作；
(三)审计机关要加强对委托审计的社会中介机构的监督检查，及时解决项目实施中存在的问题。
(四)审计机关要建立对社会中介机构参与政府投资建设项目审计的质量考核制度，对不能胜任政府投资建设项目审计的社会中介机构予以淘汰。
第四十三条 审计工作底稿格式要按照审计规范文件的规定执行；属于工程造价审计业务的工作底稿格式，按中国建设工程造价管理协会的要求加以规范。
第六章 附则
第四十四条 本操作指南在省审计厅试行，各州(市)审计机关可以根据具体情况确定试行范围。
第四十五条 本操作指南由省审计厅负责解释。
第四十六条 本操作指南自2010年1月1日起施行。
附件(略)：1.政府投资建设项目竣工决算审计报告格式；
2.政府投资建设项目竣工决算审计的主要审计工作底稿格式；
3.审计工作底稿格式；
4.审计报告封面格式；
5.被审计单位需提供的资料清单；
6.审计对象调查表；
7.预、结算审核定案表；
8.建设管理规定执行情况检查表；
9.建设项目内部控制执行情况检查表；
10.工程造价抽审情况记录表；
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