第一篇：审计学04、05任务答案
审计学05任务
（1）根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不
确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见。
（2）审计失败就是指审计人员未能发现财政、政务收支及财务报表中的虚假不实，未能
在企业事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。据此，上述改变并不是审计失败。
（3）上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。
审计学04任务
答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位己自行盘点，被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审计单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。
第二篇：审计学05任务0013答案
05任务_0013
试卷总分：100测试时间：60
单项选择题 多项选择题 判断题
一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）
1.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（D）。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围
B.识别和评估重大错报风险
C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D.确定重大不确定事项发生的可能性
2.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在：D
A.15日内
B.30日内
C.60日内
D.90日内
3.下列工作中，属于审计准备阶段的是：D
A.对内部控制进行符合性测试
B.对账户余额进行实质性测试
C.对会计报表总体合理性进行分析性复核
D.对内部控制进行调查了解
4.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
5.社会审计中的函证工作由（）办理，并将其寄发和收取。C
A.被审计单位财务人员
B.被审计单位内审人员
C.审计人员
D.被审计单位行政工作人员
6.下列提法中，不正确的是（B）。
A.注册会计师承担法律责任风险是不可避免的B.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼
C.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。
D.客观地讲，审计期望差不可能消失。
7.（）是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法。B
A.审阅法
B.鉴定法
C.盘存法
D.调节法
8.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：C
A.编制审计方案
B.发出审计通知书，提出书面承诺要求
C.对内部控制实施内部控制测试
D.对财务报表项目进行实质性测试
9.审计程序终结阶段的主要标志是：D
A.复核并审定审计报告
B.建立审计档案
C.提出审计报告和审计决定
D.编制并致送审计报告
10.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（B）为依据的判断直接相关。
A.过程
B.结果
C.过程和结果
D.过程或结果
11.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（B）。
A.实地盘点投资证券
B.向代保管机构发函询证
C.获取被审计单位管理当局声明
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录
12.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：B
A.内部控制调查表
B.审计工作方案
C.现金盘点表
D.被审计单位基本情况表
13.下列审计证据属于口头证据的是(B)。
A.会计记录
B.座谈记录
C.付款凭证
D.收款凭证
14.下列事项（）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。B
A.没有保持职业上应有的合理的谨慎
B.没有按照审计准则的主要要求执行审计
C.未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据
D.明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告
15.中国注册会计师协会成立于（B）
A.1985年
B.1988年
C.1993年
D.1994年
16.下列说法正确的是（A）
A.内部审计必须独立于财会部门之外
B.内部审计不一定独立于财会部门
C.内部审计负责人可由财务部门负责人兼任
D.内部审计负责人可由总经理兼任
17.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（D）。
A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
18.下列工作中，属于审计报告阶段的是：D
A.对内部控制进行符合性测试
B.对账户余额进行实质性测试
C.对会计报表总体合理性进行分析性复核
D.审核期初余额
19.在世界范围内，(C)是普遍采用的国家审计组织模式。
A.行政式
B.独立式
C.立法式
D.司法式
20.综合类工作底稿包括(A)。
A.审计计划
B.经济合同
C.协议章程
D.实质性测试记录
二、多项选择题（共 10 道试题，共 20 分。）
1.审计证据的特点是(ABCDE)。
A.相关性
B.重要性
C.客观性
D.可靠性
E.足够性
2.期初余额审计的目标是（ABC）
A.证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报
B.证实上期期末余额已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述
C.证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报
D.确认前任注册会计师审计意见是否恰当
E.确认被审计单位是否依照前任注册会计师的审计意见进行了恰当的会计调整。
3.下列关于合理保证鉴证业务和有限保证鉴证业务的区别正确的表述是（BE）
A.合理保证鉴证业务是指财务报表审阅
B.有限保证鉴证业务的鉴证业务风险较高
C.合理保证鉴证业务所需的证据数量较少
D.合理保证鉴证业务主要采用询问和分析程序获取证据
E.有限保证鉴证业务以消极方式提出结论
4.审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（BC）发表审计意
见
A.真实性
B.合法性
C.公允性
D.一致性
E.完整性
5.涉及国家审计机关的有相关内容的法律包括（AB）。
A.宪法
B.审计法
C.合同法
D.公司法
E.经济法
6.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：BDE
A.对期初账户余额的认定
B.对期末账户余额的认定
C.对账户本期发生额的认定
D.对报表列报的认定
E.对各类业务的认定
7.为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（ABDE）
A.投保职业责任险
B.保持职业怀疑态度
C.对财务报表进行详细审计
D.遵守职业准则
E.审慎选择审计客户
8.预测性财务信息审计报告的意见类型包括（ABCD）
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
E.拒绝表示意见
9.审计人员在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项是（A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度
B.其他审计人员参与审计集团内组成部分的范围
C.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
10.审计目标的确定取决的因素主要有：AD
A.社会的需求
B.审计授权人
C.审计委托人
D.审计界自身的能力和水平
E.审计发展的需求
三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）
1.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。A
A.错误 ABC）。
B.正确
2.为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。A
A.错误
B.正确
3.效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。A
A.错误
B.正确
4.函证法属于“证实客观事物”的方法。A
A.错误
B.正确
5.与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。A
A.错误
B.正确
6.与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。A
A.错误
B.正确
7.当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。A
A.错误
B.正确
8.当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。A
A.错误
B.正确
9.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行A
A.错误
B.正确
10.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。B
A.错误
B.正确
11.在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。A
A.错误
B.正确
12.财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。B
A.错误
B.正确
13.注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。A
A.错误
B.正确
14.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多会计报表审计，应使用相同的重要性水平。A
A.错误
B.正确
15.注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。B
A.错误
B.正确
16.审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。
A
A.错误
B.正确
17.注册会计师张海在审计荣欣有限公司2011财务报表时，发现该公司在2010年12月31日依据当时的情况和已掌握的证据能够合理估计因担保诉讼所产生的损失，但公司并未计提预计负债。2011年末，相关诉讼仍未结案，也无任何进展。张海应提请荣欣公司在2011财务报表中计提原应于2010年末计提的预计负债，并计入营业外支出。B
A.错误
B.正确
18.存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。B
A.错误
B.正确
19.凡是会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。A
A.错误
B.正确
20.在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。A
A.错误
B.正确
第三篇：审计学04任务1
审计学04任务
岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。
截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。
石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司2003报告中的其他内容并无影响。（摘自《中国证券报》2005年2月3日，作者：万宁）
请根据上述背景材料思考和分析下列问题：
（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？
（2）这种改变是否为审计失败？
（3）上述修改对公司2003报告中的其他内容有无影响？
答：
(1)根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。2003年岳华会计事务所出具解释性说明是基于石油龙昌公司存在着涉及重大不确定性因素（包括：绿洲广场1.58亿元房产过户手续何时办理完毕，原持有该房产的武汉绿洲企业是否能按约装修完工，计收的违约金是否能够收回）和危及企业持续经营的事项（石油龙昌公司尚未收回中油管道实业投资开发有限公司的4917万元欠款，同时对其提供借款担保的1530万元，严重影响到企业的持续经营）存在的前提。故当时事务所应对公司2003出具带解释性说明的无保留审计意见。而到2005年2月3日，上述因素及事项基本消除，石油龙昌公司不再存在独立审计准则规定的情形，如再继续保留当初对石油龙昌公司的带强调事项段的无保留意见，则与独立审计准则规定的相关要求不符。故应按照需要改变年报审计意见.(2)此种改变不是审计失败。所谓“审计失败”是指审计人员由于没有遵守审计准则的要求，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了错误的审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败，包括会计师事务所指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报；或者尽管派了合格的审计人员去执行审计，但该审计人员在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎等。在此案例中岳华会计师事务所对审计报告意见的修改并不符合审计失败的有关标准，反而正是因为该事务所严格遵循审计准则要求，要客观、公正反映被审计单位经营状况和水平，才会提出对其已出具的审计意见进行更正，故决不能据此认定为审计失败。
(3)上述修改对公司2003报告中的其他内容并无影响。2003年会计师事务所发布的报告审计意见实质为带强调性事项的无保留意见。根据审计准则关于强调事项段的有关规定，注册会计师在审计报告中增加强调事项段是为了提醒财务报表使用者关注某些事项，并不影响注册会计师发表的审计意见。本案例中发生的上述修改，属原审计报告中强调事项段提及的有关内容的变化，对审计报告中的其他内容没有任何影响。
第四篇：电大作业《审计学》05任务__0002
05任务_0002
一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）
1.（C）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。
A.审阅法 B.核对法C.调节法 D.抽样法
2.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（D）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
3.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：(A)
A.真实性B.合法性 C.效益性 D.客观性
4.注册会计师B在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你不认可的是(C)。A.对于非盈利组织，费用总额或总收入的0.5％作为重要性水平B.对于共同基金公司，净资产的0.5％作为重要性水平C.对于大型零售企业，以税前利润的3％，或税后净利的5％，或总收入的5％作为重要性水平D.对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1％作为重要性水平
5.抽查法不适用于下列哪种情况（D）。A.规模大业务复杂的企业B.会计资料较多的单位C.管理基础工作较好D.内部控制健全但执行无效
6.审计报告的日期，应当是（C）。A.签署审计业务约定书的日期B.审计报告编制完成日期C.审计取证工作结束日期D.审计报告对外报送日期
7.下列关于审计准则的表述中，错误的是：(C)A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据B.审计准则是衡量审计质量的尺度C.审计准则是评价被审计单位的标准D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范
8.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（B）为依据的判断直接相关。A.过程B.结果C.过程和结果D.过程或结果
9.综合类工作底稿包括(A)。A.审计计划B.经济合同C.协议章程D.实质性测试记录
10.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C）。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断
11.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（B）。A.抽样风险B.检查风险C.非抽样风险D.重大错报风险
12.验资报告的日期是指注册会计师（A）的日期。A.完成审验工作的日期写出验资报告C.报B.送验资报告 D.同客户签订约定书
13.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是：(A)A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C.审计人员未能发现重大错报的可能性D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
14.在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（B）。A.被审计单位面临的经营风险B.实质
性程序无法应对的重大错报风险C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 D.由于舞弊导致重大错报的可能性
15.对审计目标的确定有最直接影响的是：(C)。A.审计授权人或委托人的要求B.审计环境
C.审计目的D.审计对象
16.中华人民共和国最高国家审计机关是（B）
A.中国注册会计师协会B.审计署C.会计师事务所D.内部审计机构
17.下列提法中，不正确的是（B）。A.注册会计师承担法律责任风险是不可避免的B.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼C.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。D.客观地讲，审计期望差不可能消失。
18.验资从性质上看，是注册会计师的一项（A）业务。
A.法定审计业务B.法定会计咨询业务C.服务业务D.非法定业务
19.以下审计程序中，不属于分析程序的是（B）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性
20.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：(D)
A.人事政策B.组织结构设置C.风险评估D.凭证与记录控制
二、多项选择题（共 10 道试题，共 20 分。）
1.企业盘点的库存现金，一般包括(ABDE)。A.尚未送存银行的现金B.零用金C.备用金
D.找换金E.借入款项
2.国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有：(BC)A.审计项目计划的编制B.成立审计组，并组织审前学习和调查C.编制审计方案D.对内部控制进行符合性测试E.对存货进行盘点
3.审计报告阶段的主要工作内容有：（ABCD）
A.整理、评价审计证据B.复核审计工作底稿C.形成审计意见D.撰写审计报告
4.研究（BC）的内在关系是运用分析程序的基础。A.可预期数据与不可预期数据之间B.财务数据与非财务数据之间C.财务数据与财务数据之间D.非财务数据与非财务数据之间
5.审计人员可以运用观察程序来获取下列（ACD）方面的审计证据。
A.被审计单位经营场所B.内部控制的设计C.实物资产D.有关业务活动
6.审计人员实施控制测试的情形不包括（CD）。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.在评估财务报表层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的D.仅实施实质性程序不足以提供内部控制有效运行的充分、适当的审计证据
7.注册会计师在财务报表审阅业务中实施的主要程序有（AD）
A.询问B.控制测试C.函询D.分析程序E.重新执行
8.涉及国家审计机关的有相关内容的法律包括（AB）。
A.宪法B.审计法C.合同法D.公司法 E.经济法
9.在识别和评估重大错报风险时，审计人员可能实施的审计程序有（BCD）。A.识别公司的所有经营风险B.考虑识别的错报风险是否重大C.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 D.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
10.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（CD）。A.内部控制设计的合理性B.内部控制执行的有效性C.审计程序设计的合理性D.审计程序设计的有效性
三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）
1.审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。(A)A.错误B.正确
2.期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。(A)A.错误B.正确
3.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。(A)A.错误B.正确
4.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多会计报表审计，应使用相同的重要性水平。A()A.错误B.正确
5.标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。(B)A.错误B.正确
6.预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。(A)A.错误B.正确
7.在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。(A)A.错误B.正确
8.审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。(A)A.错误B.正确
9.为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。(A)
A.错误B.正确
10.审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。(A)A.错误B.正确
11.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行(A)A.错误B.正确
12.无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。(A)A.错误B.正确
13.存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。(B)A.错误B.正确
14.注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。(A)
A.错误B.正确
15.注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。(A)A.错误B.正确
16.凡是会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。(A)A.错误B.正确
17.审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。(A)A.错误B.正确
18.询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。(B)A.错误B.正确
19.被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。(A)A.错误B.正确
20.当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。(A)A.错误B.正确
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第五篇：05任务002答案
1.总结一学期的学习收获，在所属教学点的网上发贴交流学习体会，在此基础上将教材第五章的内容进行总结。
要求：本章的主要知识点、体会较深的案例、大事、自己收集的材料、该领域的热点问题及前沿问题等。
特别提示：本次任务的评分网上发贴情况占20%，指定内容的总结占80%。
随着21 世纪的到来,全球众多企业面临的竞争环境更加易于变化和难以预测。面对竞争环境的快速变化、产业全球化竞争的加剧、竞争者富于侵略性的竞争行为以及竞争者对一系列竞争行为进行反应所带来的挑战,传统战略管理的理论方法无法满足现实商业生活中企业战略管理决策的需要。于是,近年来一些管理学者提出了新的战略理论,即“动态能力论”和“竞争动力学方法”。
(一)动态能力论。该理论的提出主要基于以下的认识:过去的战略理论是由从企业战略的层次上对企业如何保持竞争优势的分析构成的,而对企业怎样和为什么要在快速变化的环境中建立竞争优势却论述不多。动态能力论则主要是针对基于创新的竞争、价格/ 行为竞争、增加回报以及打破现有的竞争格局等领域的竞争进行的。它强调了在过去的战略理论中未能受到重视的两个方面: 第一, “动态”的概念是指企业重塑竞争力以使其与变化的经营环境保持一致的能力,当市场的时间效应和速度成为关键、技术变化的速度加快、未来竞争和市场的实质难以确定时,就需要企业有特定的、对创新的反应。第二, “能力”这一概念强调的是战略管理在适当地使用、整合和再造企业内外部的资源和能力以满足环境变化需要。
(二)竞争动力学方法。竞争动力学方法是在竞争力模式理论、企业能力理论和企业资源理论的基础上,通过对企业内、外部影响企业经营绩效的主要因素———企业之间的相互作用,参与竞争的企业质量、企业的竞争速度和灵活性分析,来回答在动态的竞争环境条件下,企业应怎样制定和实施战略管理决策,才能获得超过平均水平的收益和维持的竞争优势。
近年来,竞争动力学的研究和分析在国外受到越来越多的关注,而且有关这方面的研究成果被普遍地应用在战略管理的实践中。首先,它研究处于竞争状态的企业之间的竞争作用,这种竞争作用产生的原因,以及竞争作用发生的可能性;第二,它研究和分析影响企业竞争或对竞争进行反应的能力要素;第三,它还对不同条件下的竞争结果进行了分析和对比。
(三)动态竞争的主要特点。动态竞争的主要特点是:1.动态竞争是高强度和高速度的竞争,每个竞争对手都在不断地建立自己的竞争优势和削弱对手的竞争优势, 竞争对手之间的战略互动(Strategic Interactions)明显加快。2.任何一个抢先战略都有可能被竞争对手的反击行动所击败。3.任何竞争优势都是暂时的,而不是长期可以保持的。4.竞争战略的有效性不仅取决于时间领先,更主要的是及时地建立新优势。5.在静态竞争条件下竞争战略的主要目的是建立、保持和发挥竞争优势,主要对成本与质量、时间和专有技术、建立进入障碍、规模优势等四个领域的竞争有直接贡献,但在动态竞争条件下,上述四个领域所建立起来的优势都是可以被打破的。
成熟的战略管理理论认为,战略管理是由环境分析、战略制定、战略实施、战略控制等四个不同阶段组成的动态过程,这一过程是不断重复、不断更新的。理论上通常都是按上述的顺序对企业的战略管理进行分步研究。但是,在实际应用中,这几个步骤往往是同时发生的,或是按着不同于上述步骤进行的。这要求企业的管理者们必须创造性的设计、应用战略管理系统,并且,这一系统应该有足够的弹性以适应企业所面临的时刻变化着的外部环境。这一动态过程理论上称之为战略管理过程。以战略管理过程理论为依据,进行的动态企业战略
管埋研究,在国内外开始的时间并不是很长,目前正处于发展阶段。我国企业应当高度重视战略管理理论研究,指导企业在激烈的竞争中立于不败之地。
个完整的战略至少包含三方面的内容，首先它是一种规划，即应规划出公司发展的未来之路。战略为公司的经营方向描绘了一幅蓝图，因而必须具有前瞻性，必须用于指导公司的业务经营，而不应是业务经营的附属品。其次，战略作为一种规划具有很强的策略性，它的目的在于建立消费者对公司的忠诚度，在于赢得相对于竞争对手的持续竞争优势。而且，战略还应成为一种将公司各事业部、各职能部门、不同管理人员、不同员工的决策和行动统一为一种覆盖全公司协调一致的决策和行动的策略方法。在战略框架下，公司内跨部门分散的行动将形成一个以统一的目标和策略为中心的整体，个人的努力也将被凝炼成方向一致的团队力量。最后，对于成功的公司而言，仅仅拥有完美的策略规划是远远不够的，根据战略合理配置公司资源，并确保在战略的指引下自始至终采取协调一致的行动同样至关重要。卓越战略管理的充分必要条件是，制定并出色地执行了一个出色的公司战略。战略往往包括多个层次：在业务多元化的公司，战略被分为四个上下四个层次：公司战略、业务战略、职能战略、经营运作战略；而在单业务公司，战略就只有三个层次，即业务战略、职能战略和经营运作战略.由于不涉足多业务经营，在许多单业务公司，管理者也将公司战略和业务战略合二为一，统称为公司战略，这并不
存在任何问题，但在这里为了讨论方便，我们还是将二者区别定义。
公司战略实际上是一家业务多元化的公司整体上的策略规划，它包括公司为其所涉足的各个业务单元在各自不同的行业中确立相应的地位所采取的各种策略和行动，以及公司用以管理多元化业务相互关系及协调发展的策略和方法。业务战略是指公司某一些业务的策略规划，它所要回答的核心问题是如何建立并加强公司在行业市场上的竞争地位，特别是长期竞争地位。一个公司的业务战略包括管理者为获得某一业务领域的成功而制定的各种经营策略和行动方案。在单业务公司，其业务战略实际上就是其公司战略。职能战略是指管理者为对业务战略起关键作用的特定的职能活动、业务流程或业务领域内的重要部门所制定的策略规划。职能战略的首要任务是支持的业务战略和竞争策略，公司中每一个对业务战略起关键作用的业务活动和组织单元都应有一个职能战略：如市场营销、客户服务、产品研发、生产、财务、人力资源、信息系统、仓储物流等等。经营运作战略是指就某项业务中的一线组织单元（如生产车间、地区销售中心、行业客户服务中心等）以及如何开展那些具有战略重要性的日常管理任务（如原材料采购、库存控制、广告投放、员工培训、客户管理等）所制定的策略规划。经营运作战略处于战略的底层，它所关注的也只是一些较窄范围的战略行动和经营策略，但它进一步细化了职能战略和业务战略，同时也为职能战略和业务战略的实施提供了保障，因此从重要性程度来讲，它并不逊色于其他三个层次的战略。
公司战略管理包括五项相互联系的基本任务，它们之间的关系可用如下的战略管理循环表示。战略管理是一个不断循环、永远没有终点的过程，而不是一个既有起点又有终点的简单事件。战略管理的五项任务无论从内容上还是从时间上来讲都不存在完全明确、可以分割的界限，也没有严格的先后顺序，它们之间只是一种概念上的区别。在战略管理的过程中，五项任务必须作为一个整体来进行，而不能人为地将其割裂开来。无论是公司的远景规划和业务使命、目标体系、具体战略，还是战略实施的过程，在外部环境或内部运作发生变化时，都应根据实际需要对其本身作出适应性地调整。而且，作为公司领导者和战略管理者，重要责任之一就是跟踪战略执行进度，评估公司业绩，监测环境变化，并根据需要采取调整性措施，而这种调整可能会涉及战略管理的各个方面，可能需要调整公司的长远
发展方向，可能需要重新界定公司的业务内容，可能需要提高或者降低公司的总体目标，也可能需要对公司的战略及实施策略和行动做出修改和调整。
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