财政监督检查案例30份虚假审计报告一夜诞生

第一篇：财政监督检查案例30份虚假审计报告一夜诞生

一、背景情况

2006年底，厦门某集团下属企业在工资方面的投诉引起了公安局对该集团资金链的注意。经过公安部门和检查部门的调查发现，注册会计师林某、聂某为该集团及下属企业出具30份虚假审计报告。根据银行规定，企业银行贷款需出具有公信力的会计师事务所的审计报告，作为独立第三方，会计师事务所应针对企业资产及经营状况作出客观真实的评价，以起到见证、保护和证明的作用。而实际情况是该集团频临破产，且银行贷款金额巨大，涉及全国数家银行贷款20多亿元。2008年1月11日林某、聂某被公安机关逮捕。

二、案例分析

（一）违规事实及手段

1.根据虚假财务报表出具虚假审计报告.2006年初，该集团及其下属企业在地不抵债的情况下，为了骗取银行贷款，时任集团财务总监的王某指使公司会计人员人为地扭亏为盈，编制符合银行贷款条件的虚假财务报表。有该集团会计中心主任张某将这些虚假财务报表提供给为该集团公司及下属企业进行正常审计的A会计师事务所的注册会计师聂某，要求聂某按照虚假财务报表出具审计报告。

聂某知道这些财务报表存在虚假成分，担心自己所在的A会计师事务所不同意出具虚假审计报告，便联系B会计师事务所会计师林某，并许以40万元的报酬。林某根据该集

团提供给聂某的电子资料在未进行任何审计程序及编写工作底稿的情况下，为该集团炮制30份虚假审计报告，B会计师事务所没有保存审计档案。该集团利用这些审计报告顺利获得了银行贷款。

2.利用行业管理漏洞骗取执业资格。2005年。林某在组建会计师事务所时，为了达到办所条件，邀请某审计局一名拥有注册会计师证书的退休干部郭某加盟，并许以不用上班且给予每月3300元的固定工资。在林某的要求下，郭某签发了100份左右空白审计报告，供林某使用。林某在接到聂某介绍的业务时，便使用郭某原先签了字、概率私章的空白报告书进行了打印，然后签上自己名字、盖上私章及单位公章，于是30份虚假审计报告就这样一夜之间诞生了。

（二）违规动机及原因

1.行业无序竞争。B会计师事务所2005年收入90多万元，2006年400万元，2007年收入500多万元。该会计师事务所业务收入增长之快，主要是通过简化审计程序，批量出具业务报告，最多一年出具3000多分报告，而该会计师事务所只有7名注册会计师，其中3人还是挂名的。

2.个人利益驱动。本案中，林某、聂某之所以冒险出具虚假审计报告，主要动力来自个人从中得到好处。在该笔审计费40万元中，除了聂某付给林某12万元外，其余28万元分配无法考证。

3.现行法律无法对郭某进行处罚。

4.审计报告无法认证。该集团提交工商部门的是A会计师事务所的审计报告，而提交银行的是B会计师事务所的审计报告，二者差异很大。工商、银行之间信息沟通缺失。

5.银行审核不严。

第二篇：财政监督检查 对救灾资金监管情况的案例分析

一、背景情况

为贯彻落实科学发展观，加强中央专项转移支付监管，应注重把有限的监管力量放在关注民生的社会热点上，充分关注中央救灾资金的使用效益，以促进中央救灾资金使用的规范、安全、有效，做到“守土有责、守土尽责”。

二、案例分析

（一）违规事实

调查结果表明，省、市、县、乡各级有关部门，在中央救灾资金的管理使用方面，总体情况比较好，且取得一定成效。但在资金的分配效率、资金的申报及具体使用环节上还存在一些不足和问题，须进一步加以规范。

1.部分救灾资金的分配及划拨滞后，影响了资金的使用效益。该市下属某县此次累计收到中央救灾资金1773.8万元，占所在市已分配中央救灾资金15.5%。经调查，该县财政局未分配及划拨资金1044.2万元，占收到中央救灾资金总额的58.87%。中央救灾专项资金经过各级政府层层分配与划拨，资金的到位率与使用率堪忧

2.救灾资金申报不规范，影响了资金的使用效益。地方各级政府向上一级多要资金的强烈冲动，导致补助资金夸大申报渐成常态，部分专项资金使用完毕后，沉淀为相当数额的结余，影响了资金使用效益的发挥。被调查市供水公司灾害发生期间申报12万用户水表。。受灾损失3522万元。截至4月底，实际使用仅为400余万元，近3490万元资金沉淀下来。申报数与实施数的巨大差距，暴露出其申报额的水分大，夸大损失、虚报补助资金现象相当严重。

3.个别单位违规使用救灾资金，制约了资金使用效益的发挥。被调查县农业局变更救灾资金用途，挪用资金50万元用于某牛奶养殖小区三通一平建设。改种马铃薯本应由政府无偿提供，但基于种种原因，无常提供变成了有偿提供，救灾物资发放的覆盖面窄，加之部分存在收款不入账、公款私存及种薯分配不均衡的现象，应落实的救助反倒加重了灾民的负担，制约了该项救灾资金使用效益的发挥。

（二）对存在问题的处理意见

一是对挪用资金予以收回，并追究相关责任人的行政责任。对擅自改变资金使用规划方案的应予调整，强化救灾资金的管理。

二是对不能清退的资金，统一收缴市财政局，作为灾后重建资金，重新拟定方案是使用。

三是对于救灾资金申报不规范，夸大申报形成资金沉淀问题，建议摸清情况后，对沉淀资金统一安。

四是根据资金滞留情况，建议加快出台分配使用方案。

三、检查思路与方法

（一）灾情核查及上报情况

重点检查各级民政部门上报或通过政府上报的灾情是否真实准确，尤其是特大自然灾害发生后，基层民政部门是否逐村逐户核查灾情并登记造册，上级民政部门是否如实汇总并检查核实数据，有无凭空加码、虚报灾情或以历史经验数据上报。

（二）救灾资金的拨付情况

重点检查财政、民政部门是否遵循专款专用、重点使用的原则及时下拨救灾资金，有无实行有偿使用、提留准备金或滞留、截留、挪用及串项拨付救灾资金；有无拨付环节擅自变更预算科目的问题。

（三）救灾资金的发放和使用情况

重点检查财政、民政或基层部门是否制定具体发放计划和标准；有无擅自截留、挪用或不按受灾程度搞平均分配；接收、发放手续是否齐全、完备；是否坚持合理、公开原则，有无因管理不善造成救灾资金及物资的损失浪费。

四、启示

（一）形成资金分配及划拨滞后，影响中央救灾资金效益发挥的主要因素：

1.资金运行过程长，影响应急资金使用效率。各类资金运行长短不一，有些资金到达基层时已错过了救灾的最佳时效，出现了应急资金不应急的现象。

2.资金分配环节多，影响应急资金调拨速度。救灾资金到达省级财政后，由相关部门与财政联合下拨资金，层层划转，部门与部门，上级与下级之间的博弈。资金运行人为拉长，使资金滞留相关部门。

3.中央救灾资金项目与部分地方已组织资金实施的救灾项目重叠，部分救灾资金出现了无法按计划使用的情况。

（二）从完善机制、创新制度、加强监管等方面进行总结和思考

1.深化改革、完善机制，尽早将中央救灾资金专项拨款纳入国库集中支付体系。

2.建议创新体制，建立救灾资金预拨清算制度，加强基层政府的救灾能力，充分发挥救灾资金的应急功能。

3.建议完善内部控制体系，加强绩效监督，逐步建立救灾保障资金使用效果评价体系。