经济责任审计的方法内容及关注的问题5篇

第一篇：经济责任审计的方法内容及关注的问题

审计实施阶段的审计方法、审计内容关注重点及注意事项

一、财务基础审计的方法

1、内部控制符合性测试

（1）、询问了解、检查文件、实地观察、穿行测试。

（2）、流程图法、调查表法、描述法。

2、实质性测试方法

（1）、对报表、账簿、凭证的查阅审计：原始凭证的真实、合法性；金额的正确性；账务处理的规范准确性；账簿记录的正确性；资产、负债真实性、计价准确性等。

（2）、对一些报表项目的分析性复核：钩稽关系的正确性，金额、比例等的合理性等。具体的审计程序，我们可以参考一般审计的程序，同时结合经济责任审计的特点，在程序的设施过程关注财务收支真实性、资产质量、经营成果、重大经营活动和决策的管理与控制、经营的合规性及对相关的法律法规的执行遵守情况。

3、财务基础审计的具体方法

（1）、审计公告，设置意见箱和举报电话

（2）、听取述职、工作汇报

（3）、审前调查，全面了解和评估风险

（4）、查阅会议记录、纪要

（5）、访谈、座谈

（6）、调查问卷

（7）、与企业原任、现任领导交换意见

二、审计内容及关注重点

(一)、审计内容——财务收支真实性审计

特别关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。

(二)、审计内容——资产质量审计

重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。以及任职期间企业资产是否保全。

1、不良资产的内容：

（1）、应提未提或少提的资产减值准备

（2）、应提未提和应摊未摊费用、应转未转待处理流动（固定）资产净损益

（3）、固定资产装修、修理和改良等支出

（4）、或有事项未按规定预计费用和负债

（5）、关停并转企业与未纳入合并范围企业不良资产

（6）、其他因素引起的资产损失

2、关注的事项

（1）、企业清产核资中未披露损失（除政策性原因允许企业暂不处理外），一般视同企业负责人任期的不良资产损失

（2）、分析企业任期内资产质量变动的主、客观原因

（3）、划分企业任期内不良资产责任

核实任期以前存在的不良资产；任期内消化的任期以前的不良资产；任期间内新增不良资产，其中因客观因素而新增的不良资产

(三)、审计内容——经营成果审计

1、任期内企业收入确认与核算

2、任期企业成本费用开支范围和开支标准

3、任期企业计提的资产减值准备与资产质量是否匹配

4、企业经营成果不实的，应根据审计结果予以相应调整，确认实际业绩利润

任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额（已扣除任期产生的不良资产）＋消化任期以前年度不良资产

(四)、审计内容——重大经营活动和决策审计

1、对外投资、担保、大额采购、改组改制、兼并破产等重大经营活动及其决策是否合法

2、是否有相关的管理制度

3、决策是否履行相关制度程序

4、协议或合同内容是否合规，是否符合企业实际

5、决策执行是否有具体部门管理，是否有效监控、是否造成损失

(五)、审计内容——经营合法合规性审计

1、是否存在公款私存、坐收坐支、私设“小金库”、资金账外循环

2、违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种

3、违规拆借资金、出借账户

(六)、经济责任审计重点关注的问题

在以前的经济责任审计过程，我们经常会发现下列的比较典型的问题，在这一次的审计过程中，我们将其作为重点进行关注。

1、会计信息方面

 合并范围不规范

合并依据不充分（持股比例低纳入合并）

持续经营企业长期不纳入合并

 合并报表抵销不充分

 收入成本的多计、少计或跨期

 内部往来差异大

 潜亏潜盈挂账

2、资金管理方面

 违规提供借款、贷款

对象（内部企业、外部国企、外部民企）

利息、到期收回情况

 违规内部职工集资

 大额现金收付

 企业账户出租、出借

 开立个人账户存储企业资金

3、投资管理方面

 高风险业务投资

未经批准从事期货及衍生品业务

无管理操作手册、无定期报告与核查制度

 长期股权投资（非主业）

项目多、不控制、效益低、损失大

 对关停企业投资长期不清理

4、产权管理方面

 资产或股权转让不规范

不评估、不进场

转让价低于评估价的90％

 实物资产权属不清——房屋、土地、车辆

 个别子企业产权关系不清晰

5、人工成本管理

 超提工资总额、补充住房公积金和养老保险

 未经批准动用工效挂钩工资结余

 工资增长过快突破“两低于”原则

 违规发放奖金等——违规发放一次性购房补贴和奖酬金、利用虚假合同转移资金发

放奖金

 业余设计奖酬金未纳入工资总额管理

 领导人兼职取酬、在兼职企业接受奖励

6、关联交易

 定价政策不规范（违反市场原则）

7、企业改制

 为个人垫付出资

 低评（打折）净资产或不评估无形资产

 违规对职工进行经济补偿

 改制后企业无偿或低价占用原企业资源

8、职工持股

 违规持股（领导人在下属企业持股）

 违规出资（不到位、企业垫资、分红抵出资）

 违规分红（分红不符合实际出资比例）

9、重大决策

 论证不充分或无依据

 程序不完备（不讨论、讨论无结论）

 执行不到位

三、资料的搜集

（1）、任期内企业的财务会计资料、统计资料及有关审计报告、管理建议书等；

（2）、企业的基本情况，如企业组织结构、资本结构、重要资产产权证明、重要投资合同、贷款合同目录、主管部门有关政策批准文件等；

（3）、企业的管理情况，主要为以文字形式描述的企业内部决策程序及执行情况、内控制度及执行情况等，如内部财务核算制度、业务操作规程、授权与权限制度、费用开支审批办法等；

（4）、重大事项，包括重大诉讼、重大违纪事项、重要会议记录等；

（5）、关联方关系及其交易情况、会计政策变更、会计估计变更及原因说明等；

（6）、企业有关财产损失审批及税务部门批准处理的文件，税务部门出具的完税证明、银行对账单等外部资料；

（7）、在财务审计过程中，需要补充提供的其他资料。

第二篇：高校经济责任审计内容与评价方法浅析

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高校经济责任审计内容与评价方法浅析 作者：任喜雨 张延君 韩志光

来源：《财会通讯》2008年第04期

一、经济责任审计评价内容

任期经济责任，是指领导人员任职期间对其所在单位(部门)资产、负债、损益的真实性、合法性与效益性，以及有关经济活动和国家财经法纪执行情况应负有的责任，包括主管责任和直接责任。以校(院)长为例，主要应包括以下内容：

第三篇：行政事业单位经济责任审计的内容与方法

行政事业单位经济责任审计的内容与方法

通过以财政财务收支为基础的审计，核实其所在单位财政财务收支的真实、合法性。

一是经费支出是否合规合法，有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金(基金)挪作他用的问题；债权债务和往来款项业务是否真实，有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等问题；预算外收入是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题；预算外支出是否符合规定范围，有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。

二是固定资产是否人账建卡，安全完整；增减变动手续是否齐备，有无管理不善造成流失问题；有无未经批准擅自处置固定资产；或通过降低转让价格获取好处的问题；固定资产的变价收入是否全部人账、专款专用。正常报废的固定资产。单位将经同级财政部门签署意见的《国有资产处置申报表》、《国有资产处置审批表》和报废固定资产的原始凭证复印件、鉴定资料、有关证明传递到中心，中心据以记帐。若发生清理费用，行政单位直接列支，事业单位减少“专用基金——修购基金”，发生残值变价收入，单位应及时上交财政专户，返还时，行政单位增加“其他收入”，事业单位增加“专用基金——修购基金”，未使用“修购基金”科目的，则相应调整“修理费”或“其他收入”。

三是单位的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的对外投资的基本要求，有无对所创办实体占用单位的房屋、设备等有形资产和技

术、专利等无形资产不进行有效评估计价、不收取占用费、无偿使用、所有权变相转移等造成国有资产在创办经济实体中流失的问题。四是内控制度是否健全有效，是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度并认真执行；会计核算是否符合会计制度的要求，是否建立了现金出纳制度、报销制度、借款制度、一支笔审批制度等内部控制制度，有无因内部控制制度不严或领导决策失误造成损失浪费以及其他经济事故问题。

通过被审计领导干部所在单位资产和财务状况的认定．合理划分离任与继任领导的责任界限。

查清即将离任领导到任与上届领导交接时的资产和财务状况，以及即将离任领导与下届领导交接时或此项审计时的资产和财务状况，从而做出鉴定，分清前后两届领导经济责任，这是前后两届领导极为关注的一项内容。因为资产和财务状况如何，在一定程度上不仅能够体现离任领导的业绩情况，通过经济责任审计为其自身的经济责任提供服务，而且能使新任领导掌握单位的基本财力和其他财务信息，了解接任的是个什么摊子，便于加强管理和正确决策。同时为审计评价对比分析提供基础数据。审计的方法通常是在财务收支审计的基础上，采取审查核对会计账簿和财务报告的办法。主要认定固定资产金额及种类，财政拨款和预算外收入账面余额，应收款和应付款余额及明细，实有货币金额，并作为审计报告的一项重要内容予以简要说明。固定资产的金额要以实地盘点的固定资产原价为准，重点注明房屋建筑物、交通工具、办公设备和其他贵重物品，以及作为贷款抵押的资产

实有数；认定往来账款时，对数额大、时间长的款项要进行实地调查，对合同应收未收款项或应付未付款项和呆死账要特殊说明，以体现债权债务的真实性。资产和财务状况的认定结果，除在审计报告中重点阐明外，最好以表格形式，如固定资产明细表、应收款明细表、应付款明细表等，作为审计报告的附件，这样便于有关部门全面了解财务情况。

通过经济责任目标、经济指标完成情况的对比分析，考核评价领导干部的业绩。

对领导干部任期经济责任审计不仅仅是对其财政财务收支真实合法性的审计和评价，还要运用与其相关的经济指标的考核情况来充实评价内容，使审计评价具体翔实、有理有据、公证力强。一般说来，经济责任审计综合评价运用的经济指标主要有：本级政府和上级主管部门下达的各项经济指标，各项财政、财务指标。主要包括：资产负债率、资产增长率、资产保值增值率等，如固定资产增加额，离任时比到任时增减差额；预算外收入累计额，任职期间组织预算外收入累计数；抵支收入完成率，实际完成与财政核定的抵支收入额之比率；自行抵补行政经费率，抵支收入和预算外支出中中补充行政事业经费数额之和(预算外支出中除用于招待、奖金、补助、赞助等非正常支出以外的各项支出合计)与预算外收入累计数的比率；债权(债务)差额及任期内新增债权债务；资产负债率，债务与资金来源的比率；违纪资金率，违纪金额与资金来源的比率。通过对实际指标同计划(预算)指标比较，本期指标和上期(上年同期或历史最高水平)的实际指标比

较，对领导干部所在单位财政财务收支以及经济决策、管理决策等进行全面量化考核和综合分析比较，以便客观地评价其经济责任。通过对重大经济事项的审计，全面掌握领导干部在重大经济事项决策及实施过程中发挥作用的程度及责任。

主要包括重大的对外投资、基本建设、招商引资等出台的宏观经济管理措施及制度建设情况。要对任期内具有重大影响的经济决策事项进行重点抽查。从最初的可行性调查开始，到决策过程、决策形成、决策实施、决策效益等情况进行审计或调查。通过审查决策资料，查阅相关会议纪要原件及相关记录，同参与有关经济决策及具体执行人座谈等形式，掌握领导干部重大的经济决策项目及内容，梳理出与领导干部经济责任相关的重点审计项目和具体执行的各个环节及其执行结果，全面搞清重点问题的每个环节和细节，查明领导干部有无超越职权决策、盲目决策和个人武断等问题，客观评价经济责任。通过被审计领导干部执行廉政规定情况的审计与调查，考核其遵守国家财经法律、法规和廉洁自律情况。

对领导干部本人遵守廉政规定情况的审查，首先要通过对被审计领导干部所在单位财政财务资料的审计，从账面上收集证据，看其收入来源的合规合法性是否如实申报，有无非法收入等。其次，利用群众举报线索进行核查，也是审查领导干部个人经济问题的一个重要方式。对群众举报与财政财务收支、特别是与领导干部本人经济责任直接相关又可以通过审计手段能够核实的问题，应全面加以调查核实。查实领导干部决策管理中存在的问题，落实经济责任，防范审计风险；对

群众举报反映不实的问题，通过审计也可予以澄清，也有利于解脱领导干部的责任。在方法上，要把调查核实群众举报与财政财务收支审计紧密结合审查核实。同时，对群众反映的一些不能直接从财政财务收支资料中查清的问题，应采取专项审计调查的方法，组织专门力量沿着项目和资金走向，向上追溯决策过程、报批程序和领导批示，向下延伸资金流向、项目实施过程及其效果，重点加以核实。第三，对单位违纪违规问题，应在查明违纪事实的基础上逐项分析产生问题的背景原因，分清是个人经济问题，还是财政财务收支的违纪违规问题，力求准确把握问题的性质和实质，如实客观地评价领导干部经济责任。

第四篇：经济责任审计的内容与技术方法

经济责任审计的内容与技术方法

经济责任审计是指国家审计机关或其他审计组织接受干部管理部门的委托，依据有关法律、法规和政策，对党政机关、人民团体及事业单位的党政领导干部或国有企业及国有控股企业的领导人员任职期间的受托经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证的活动。经济责任审计在维护财政经济秩序、加强干部管理监督、促进党风廉政建设，以及保障经济社会平稳、快速发展等方面发挥了不可或缺的重要作用。领导干部经济责任审计也是利用各种审计技术方法得出审计结论的过程。在审计资源有限与审计任务重的矛盾中，如何充分革新审计方法以提高审计效率、节约审计成本、降低审计风险成为一个迫在眉睫的问题。笔者结合多年来的审计实践，试就经济责任审计内容、技术方法作些初浅的探讨。

一、明确经济责任审计的主要内容

坚持用科学发展观统领审计工作，牢固树立为宏观决策服务，为转变经济发展方式服务，为优化发展环境服务的理念。经济责任审计要坚持以财政财务收支审计、资产负债损益审计以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点关注领导干部贯彻落实科学发展观实施经济决策情况、主要经济指标完成情况、履行经济管理方面情况、经济监督情况、廉洁自律情况等，通过经济责任审计促进领导干部依法履行经济职责，推动领导干部所在地区、部门和单位的科学发展。

1.经济决策情况的主要审计内容。为了促进和完善科学民主的决策机制，加强对权力运行的制约和监督，进一步提升经济责任审计成效，经济责任审计关注领导决策方面的情况主要是重大经济决策制度的建立与执行、投资完成与效果、建设项目的预决算、“重大开支、政府采购、资产处置”以及资产转让、担保、抵押、出借情况，此外具体重大经济决策实施和效益还包括重大的对外投资、基本建设、招商引资、企业改革、改组、改制、出台的宏观经济管理措施及制度建设等。通过对领导经济责任决策审计，一方面能加强对权力运用的制约和监督，有利于推进国家民主法制建设，有利于推动党政领导干部情为民所系、利为民所谋、权为民所用，避免领导决策时盲目投资、违规担保、搞“政绩工程”、“形象工程”等决策失误，给国家和集体造成巨大损失；能强化对决策行为的监督问责，避免领导决策时缺乏科学性、可行性和前瞻性，将有力地推进民主科学决策机制的建立和完善；另一方面能界定领导干部应负的责任，既是警示领导者要合理使用并节约资金、努力提高使用效益，也是为了更好的保护国有资产的安全完整，防范和化解决策风险的重要手段。

2.主要经济指标完成情况的审计内容。经济责任审计的目的不同于常规审计，其主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任。因此，经济责任审计应关注主要经济指标，即本级政府和上级主管部门下达的各项经济指标和各项财政财务指标。并通过资产负债率、资产增长率、资产保值增值率、专项资金（基金）支出率、财经（计划）目标和各项经济指标完成率等的计算，注重领导干部任职期初与期末的财政财务收支、资产家底、债权债务等指标的对比分析，对比任期内各项收入、资产（净资产）是否增加，支出、债务是否递减，分析增减原因，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

3.履行经济管理方面情况的审计内容。开展经济责任审计，要注重领导干部是否履行好经济管理职能，对领导干部守法、守纪、守规、尽责尤为重要。在履行经济管理方面的审计以领导干部任职期间账簿凭证报表是否符合规定、财政财务收支的真实、合法和效益、“三公”经费控制的增长与下降、债权债务管理的增减变化情况与执收执罚情况，严格依法界定审计内容，揭露和查处重大违纪违规问题，维护国家经济安全，跟踪和促进国家政策法规的贯彻执行，及时发现和堵塞漏洞。通过审计促进领导干部严格履行经济管理职责，严格依法行政，严格按程序办事，正确行使权力，增强法治意识、管理意识、绩效意识，责任意识、服务意识和事业发展意识。同时，也促进领导干部和有关部门重视建立和健全内部控制制度，提高管理水平，防止发生重大的错弊和损失。

4.经济监督情况的审计内容。经济责任审计应关注领导干部任职期间单位财务、资产等制度的建立及执行情况是否完善和全面执行，常规审计发现的问题整改情况是否全面整改到位，对单位工作人员和下属单位经济监督情况是否存在违法乱纪现象。

5.廉洁自律情况的审计内容。经济责任审计重点关注被审计领导干部遵守国家财经法律、法规和有关廉洁自律规定情况。

二、把握经济责任审计的技术方法

针对经济责任审计涵盖内容多、涉及面广、情况复杂的特点，结合审计对象所在区域、部门、单位的实际，要积极探索审计的组织方式和审计方法，统筹安排和合理配置审计资源，选择科学合理的审计方法，创新审计手段，形成工作合力，提高综合分析、宏观把握和全面评价的能力，提高审计工作质量和效率。

1.经济事项决策的审计。对领导干部任期内重大经济事项的决策审计，采用跟踪法、重点法、公示法等。对经济决策程序进行跟踪审计，查证决策者在决策过程中是否做到决策程序合法，决策过程民主，决策结果科学。对任期内具有重大影响的决策事项进行重点抽查，从最初的可行性调查开始；到决策过程、决策形成、决策实施、决策效益等情况进行审计或调查。对决策审计还可查阅相关会议纪要原件及相关记录。另外对一些特殊的经济决策事项可通过向社会公示的方法进行取证。

在进行决策审计时，一是把握审计决策内容的合法性。主要审查重大事项的决策是否符合国家财经法规的规定，是否符合科学发展观及和谐社会建立。二是把握审计决策程序的规范性。审查决策机制是否有效，重大决策事项是否建立了相应的议事规则和有效的决策机制。与群众利益密切相关的重大决策事项是否建立了社会公示制度、专家咨询制度和决策责任追究制度等。

2.主要经济指标（责任目标）的审计。通过对实际指标同计划（预算）指标比较，本期实际指标和上期（或上年同期或历史最高水平）的实际指标比较，被审计单位的实际指标和本行业（或同类型、同规模其他单位）一般水平指标、先进水平指标比较，在更大范围内客观全面地评价被审计责任人。运用指标进行分析对比时，应注意把握好指标的适应性。一般情况下，选用指标以国家规定的或社会公认的资产经营、资产管理、资产收益等指标为主，以分项的具体经济活动指标为辅。通过指标的正确选用，对领导干部所在单位财政财务收支以及经营决策、管理决策等进行全面的量化考核和综合分析比较，以便客观评价经济责任。考核指标时，因有的指标是根据相关法律、法规而收集的，具有权威性，选用时则只须注明资料来源即可，审计可以不再进行核实。

3.履行经济管理方面情况的审计方法。领导干部履行经济管理方面情况的审计以财政财务收支、资产负债损益等经济事项的审计为主线，对领导干部任期内各经济事项的真实、合法、效益情况进行审计，重点以查证财务资料为主。一是查看国有资产是否安全完整。对国有资产安全与完整的审计，重点要放在实物资产、货币资金、各项投资的核实上。实物资产是否入账建卡，不能有账无物，也不能有物无账，增减变动手续是否齐备，有无管理不善造成流失，有无未经批准擅自处置固定资产，或通过降低转让价格获取好处，固定资产的变价收入是否全部人账、专款专用；货币资金不仅要账实相符，而且要流向合理；各项投资不仅要程序合规，去向明确，还要确认回报的合理性。二是经费支出是否真实、合规、合法。有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金（基金）挪作他用，债权债务和往来款项业务是否真实，有无通过往来款项为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等；执收执法等收入是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账，经费支出是否符合规定范围，公款出国、公车购置及维护运行、业务招待费用等“三公”经费控制是否严格，是否未经批准或超标购车、有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。三是单位的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的对外投资的基本要求，有无占用单位的房屋、设备等有形资产和技术、专利等无形资产不进行有效评估计，无偿使用、所有权变相转移等造成国有资产流失的。

4.经济监督情况的审计。经济责任审计应关注领导干部对本部门、本单位经济监督情况。一是揭示领导者对国有资产的有效管理，内控制度是否健全有效。管理制度的健全有效，可使单位围绕既定目标，建立良好的工作秩序，保证各项决策的贯彻实施，维护资金和资源的安全，促进各项经营活动的合理性、规范性，以及增强组织观念，加强廉政建设，遏制不正之风。内部管理制度涉及面较宽，对其管理制度是否健全有效的审计必须有所侧重，应重点放在与经济活动有关的管理制度上，如财务会计制度、物资管理制度、供销管理制度、现金出纳制度、报销制度、借款制度、一支笔审批制度等，这些制度是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度并认真执行，既要审计其健全性，更要审计其有效性，有无因内部控制制度不严或领导干部对本部门、本单位经济监督执行不力、失误造成损失浪费以及其他经济事故，这样才能体现管理制度的落实程度和实际效果。二是常规审计发现的问题的整改。从我们近年来审计结果情况来看，一些领导为了本部门或个人利益，对常规审计及其他各种相关审计，发现的问题没有整改，问题仍然存在，而且是屡禁不止，扰乱了经济秩序和财务秩序，而且诱发和滋生了各种腐败现象，败坏了党风和社会风气，所以我们在经济责任审计中应特别关注审计发现问题的整改，是否全面整改、大部分整改、部分整改以及整改较差等情况，并分析原因究其责任。三是对本部门、本单位工作人员和下属单位经济监督。经济责任审计应关注领导干部对本部门、本单位工作人员和下属单位经济监督是否严格要求、严格管理和严格监督。关注主管部门对下属单位的经济监督主要是收入是否全部入账，是否私设“小金库”，基建工程项目是否经过经政府采购和招投标，是否存在乱收费、乱集资，是否挤占挪用专项资金以及财务管理是否规范。另外，本部门、本单位工作人员被纪检、检察、公安等部门侦查有违法乱纪、以权谋私、贪污受贿造成国家经济损失的或影响经济发展的，且追究了当事人员、相关人员刑事责任和纪律处分的，领导干部没有涉及，经济责任审计也要问究领导干部的经济监督责任。

5.廉洁自律情况的审计。这要从两个方面来讲。一是对领导干部所在单位遵守国家有关财经纪律、财政法规、廉政规定的情况审计，具体审计主要采用前面所讲的方法进行，但涉及关于个人的廉政问题，要特别慎重，审计底稿也应注意特别对待，经济事项的经办、主管、审批等相关证据收集时要更加全面而稳妥。二是对领导干部个人廉政问题审计，可通过一定范围的公告、座谈会、个别交流、审计查账和调查等形式收集资料，然后进行核实。但对领导干部遵守廉政规定的情况主要是通过对财政财务资料的审计，从账面上收集证据。

三、关注经济责任审计的几个要点

1.统筹安排经济责任审计项目计划。领导干部任期经济责任审计必须由组织部门和审计部门，根据干部监督管理工作需要和审计力量等情况，共同提出领导干部任期经济责任审计对象建议名单，或领导干部任期经济责任审计计划草案，然后提交联席会议或领导小组集体讨论、审定，最后报党委、政府主要领导和分管领导审批。同时保持计划的连续性与严肃性，计划一经确定，不能随意调整，凡是调增审计计划，须经联席会议成员单位或领导小组同意；调减审计计划，须由组织部门和审计部门向联席会议或领导小组作专题说明。严格审计委托，审计计划项目确定后，统一归口组织部，由组织部门分期分批逐个向审计机关出具审计委托书，组织部门一般不直接向社会中介组织出具审计委托书。

2.巧妙把握经济责任审计与其他审计的结合。在开展领导干部任期经济责任审计时，为了避免重复检查，提高审计效率，降低审计成本，要做到统筹安排，统一行动。一是注重资料积累或收集，充分利用其他各种相关审计资料，这些资料的积累或收集要以通过建立领导干部任期经济责任审计台账的方式进行，利用积累或收集每一次其他各种相关审计的结果资料，作为提高经济责任审计效率的基础资料。二是制定审计计划时，凡经联席会议确定的经济责任审计项目，当年不得安排其他审计；确实要安排的，审计机关应以经济责任审计为主，按经济责任审计要求进行。

3.严格执行经济责任审计法定程序。一是搞好审前调查。在审计进点前，应针对不同地区、部门的特点，拟定好调查提纲、表格，详细掌握被审计单位的基本情况，并据此编制详细的审计实施方案。二是注意防范风险。实施审计过程中凡涉及领导干部履行责任有关的重大经济活动，都应纳入审计视野，有的作全面审计（如重大经济决策事项），有的作重点审计或审计调查，有的进行延伸审计，必要时追溯到以前。三是注重整体把握，即从宏观上全面把握领导干部所在部门、单位的基本情况、区域经济特征、重大经济决策事项和主要经济指标完成情况，并注重把握接任时和审计时或离任时两个时点的家底情况。通过审计从整体上把握领导干部任职期间经济工作实绩，领导管理水平，经济决策能力，部门经济发展状况和遵纪守法等情况。

4.精心运用审计结果。领导干部任期经济责任审计的结果要及时得到运用。一是审计发现的大要案件线索及时向纪检监察和组织部门报告，按程序移交，并提出立案侦查建议。二是每项审计结束后，向党委、政府和有关职能部门及时提交领导干部任期经济责任审计结果报告，及时收集各职能部门反馈的领导干部任期经济责任审计结果运用情况。三是依法按程序向社会公布领导干部任期经济责任审计结果。将领导干部任期经济责任审计结果进行综合情况，以权威性文件向相关单位部门通报，适当将一些群众反响比较强烈的，引起了社会各界关注的，领导干部任期经济责任审计结果由经济责任审计联席会议作出决定后向社会公布，突出社会效果，扩大影响。

综上所述，审计人员在经济责任审计中光有工作的热情是不够的，要把它当做一种神圣的事业来完成，在经济责任审计过程中既要有明确的审计内容，又要灵活运用审计技术方法，也要对审计风险水平要进行合理的判断，制定合理的审计方案，并在工作过程中遵守审计规范，以提高审计意见的可靠性，避免因工作疏忽而遗漏重要审计事项或造成审计结论错误。

（作者单位：会昌县审计局）

第五篇：经济责任审计方法小议

经济责任审计工作中，主要对领导干部任期的单位财政、财务收支情况、资产、负债情况、执行国家财经政策法规情况、经济责任目标完成情况和其他需审的情况进行审计。经济责任审计工作开展多年来，已实现了程序化、法制化，利用提建议、下决定和移送等手段对经济责任评议和对违纪违法行为的惩罚，预防了腐败并促进了廉政建设，使审计监督和服务职能

得到了很好的发挥。但新的形势下，如何更好领会十七届三中全会精神，学习实践科学发展观，深化经济责任审计工作，成为新的课题。

经济责任审计项目审计质量高低在很大程度上要靠审计方法、手段的创新。目前，虽然大多采用计算机辅助审计技术，提高了工作效率，但大多数审计项目审计依然手段简单，还停留在就账查账的基础上，已不能满足当前经济形势及审计工作发展的需要，一些问题不能从经济社会发展进步的角度查深查透。实践中发现，创新和改进审计方法应从以下几方面着手。

一是实行审前公示，审计组与被审计单位互相监督。首先，审计小组通过召开座谈会和张帖通告两种方法实行审计人员通讯方式两公开。公开审计组成员手机或小灵通号码和审计组成员个人网络邮箱地址。其次，接受被审计单位监督，认真填送廉政监督卡，提高经济责任审计的廉政透明度。

二是审前准备要祥略得当。做好审前调查，向组织、纪检、上级管理机关了解被审计单位及被审计对象的有关情况，认真查阅有关法律法规和相关文件，制定好相关审计评价指标表，对初次审计的对象，要做详细的审前调查；对任期中审计过的，基本情况已经掌握的，调查可以从简。

三是采取审计与调查相结合的方法。审计实施中，一方面通过查帐收集审计证据，另一方面通过座谈和咨询等形式分别听取离任人、接任人和单位领导班子成员、中层干部代表和群众代表的意见和情况反映，并作好记录。最后，对属于审计范围的事项通过查帐进行核实，或外调取证；对不属于审计范围的事项向有关人员作出解释说明。把查帐与调查有机结合起来，有助于了解单位的真实家底和被审计对象执行财经纪律和廉政情况，有助于经济责任审计的风险规避。

四是帐务审计应让顺查与逆查相结合。帐务审计先从原始凭证的审查着手，顺序对记帐凭证、日记帐和明细分类帐、总分类帐进行检查，最后审查会计报表等，然后，有针对性地按照记帐程序的反方向进行审查。或是，审计人员依据所掌握的资料总体情况，先从审阅、分析会计报表着手，揭示财务经济活动中的薄弱环节和反常现象，发现线索，掌握重点，再据以查核各总分类帐户及其所属明细分类帐，然后核对记帐凭证，审查原始凭证，最后，从原始凭证、记帐凭证、日记帐和明细分类帐、总分类帐进行顺序检查。就是说，可先顺查后逆查，也可先逆查后顺查。使顺查与逆查相灵活结合，能从大处着手，由表及里，由面到点，把握审计重点。

五是更好地运用和实施计算机辅助审计。目前从审计数据的采集、ao系统（或sql server、access等数据库）的导入、审计分析、审计结果等都有了一套完整的审计操作程序，为了更好地发挥计算机辅助审计的作用，在实践中要善于总结经验，勤于思考，求真务实，敢于探索，特别是要把具体的重点审计事项同构思审计结构流程图联系起来，实现审计思维过程的转变，对重点审计事项的思维、结构框架和具体实施要达到更加科学、更加合理、更加务实的程度。因此，构建重点审计事项查询流程图是很有必要的，其构建的思路和方法主要体现在如何确定重点审计事项、构建几何流程图、运用sql查询语句和对审计结果的核实等几个方面。有效利用excel表格。excel软件详尽的数表处理功能为审计人员执行分析程序,特别是处理繁杂的数据计算与分析提供了有力的工具。审计实务人员借助excel软件能够更加高效的获取强有力的审计证据,为降低审计风险、提高审计质量提供了合理基础。

六是财政财务审计中应让帐簿审阅与信息资料函证相结合。审计人员对会计凭证、账簿、报表、计划、决策方案、合同及会议记录等书面资料审阅的同时还应发函给被审单位有业务往来的单位或个人,了解情况,取得证据,以证实被审单位会计记录是否正确，验证款项、实物等的期末余额正确性。通过函证,审计人员了解被审单位的相关资产、负债和所有者权益的存在性及被审单位会计记录的可靠性、真实性,验证被审单位及有关人员有无弄虚作假,营私舞弊等行为。实际审计工作，一般使用手工发询证函，但大多是手工输入，在输入数据和单位名称等内容时，存在重复劳动，且容易出错，在选取了样本，填写询证函时漏掉，在发函数量较少的情况下，影响尚小，在发函数量很大的情况下，如何提高效率？建议利用网络126邮箱、163邮箱和word电子邮件等发询证函。应注意的是在函证操作中要采用积极函证法以取得有效的证据。

七是

抓意见决定执行情况，做好整改落实程序的操作。审计工作的作用和效果如何，很大程度取决于审计成果的落实情况。对经济责任审计进行审计跟踪，在向被审计单位送发审计报告的同时，向被审计单位送审计建议和审计决定执行情况表；要求被审计单位如实填报审计决定和建议的落实情况，将审计意见和建议的整改或执行情况以书面形式，在规定的时间内报审计机关和纪检

监察部门；根据审计项目的重要程度、发现问题的性质以及被审计单位所反馈的审计意见和建议的落实情况等因素，确定是否进行后续审计。

随着形势的变化，审计人员要根椐具体情况灵活机动地选择和创新审计方法是对保证审计项目的审计质量是非常有效的，这也是审计工作中常学常新的问题。