01注册会计师审计职业特点

第一篇：01注册会计师审计职业特点

第一章 注册会计师审计职业特点（单元测试）

一、单项选择题

1.以下说法中，错误的是（）。

A.1844年, 英国政府颁布了《公司法》，并对其进行修订

B.1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会

C.1887年，美国公共会计师协会成立

D.1905年11月，《会计杂志》作为注册会计师审计职业的正式杂志发行创刊

2.以下关于注册会计师审计的起源与发展的描述中，错误的是（）。

A.从1844年到20世纪初，是注册会计师审计的形成时期

B.从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国，因此，美国的注册会计师审

计得到了迅速发展，它对注册会计师职业在全球的迅速发展发挥了重要作用

C.1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点是

保护债权人为目的的资产负债表审计

D.1933年美国《证券法》规定，在证券交易所上市的企业的财务报表必须接受注册会计师

审计，向社会公众公布注册会计师出具的审计报告

3.以下关于财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础

B.财务报表审计是由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，政府审计

和内部审计不会对企业财务报表进行审计

C.财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表

以及财务报表附注

D.一般来说，经注册会计师审计的财务报表通常由被审计单位管理层提供给外部利益相关者

使用。在许多情况下，财务报表的信息也供管理层进行内部决策

4.以下关于账项基础审计的说法中，错误的是（）。

A.账项基础审计又称详细审计

B.注册会计师在整个审计过程中，大量的时间花费在合计和过账上

C.这种审计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行的D.注册会计师开始采用审计抽样技术，此时抽查数量相比以前下降较为明显

5.以下选项中，不属于风险导向审计核心内容的是（）。

A.识别风险

B.消除风险

C.评估风险

D.应对风险

二、多项选择题

1.以下关于中国注册会计师审计的起源与发展的描述中，正确的有（）。

A.旧中国的注册会计师审计始于辛亥革命之后

B.1930年，国民政府颁布了《会计师条例》，确立了会计师的法律地位

C.1985年1月实施的《中华人民共和国会计师法》标志着我国注册会计师职业开始复苏

D.1993年10月31日，第八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人民共和国注

册会计师法》

2.以下选项中，属于合规性审计的有（）。

A.确定会计人员是否遵守了财务主管规定的程序

B.检查工薪率是否符合工薪法规定的最低限额

C.经济主体是否遵循法律法规中适用于该系统的规定

D.审查与银行签订的合同，以确信被审计单位遵守了法定要求

3.以下关于不同阶段审计方法的表述中，正确的有（）。

A.在账项基础审计阶段，注册会计师把主要精力放在详细检查会计凭证和会计账簿

B.制度基础审计以内部控制为基础，改变了传统的审计方法，强调对内部控制的测试和评价

C.风险导向审计扩大了审计范围，提高了审计工作的效率

D.审计风险模型的出现解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容

易导致财务报表出现重大错报的领域

4.以下选项中，关于现阶段我国注册会计师审计的说法正确的有（）。

A.审计的对象从以前的资产负债表扩大到现在的资产负债表、利润表等全部财务报表

B.采用风险导向审计的方法，综合考虑了企业与财务报表审计有关的各个方面，以全面降低

审计风险

C.审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全完整

D.财务报表审计最终是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论

5.以下关于注册会计师审计的说法中，正确的有（）。

A.是一种降低财务信息风险的保证服务

B.是一种提高财务报表使用者决策能力的保证服务

C.是一种提高企业资源利用率的保证服务

D.是一种提高财务信息的可信赖程度的保证服务

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人

员审计。选项A说法错误。

2.【答案】C

【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。选

项C说法错误。

3.【答案】B

【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务

报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。

4.【答案】D

【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采

用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。

5.【答案】B

【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。

二、多项选择题

1.【答案】ABD

【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。

2.【答案】ABD

【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。

3.【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

4.【答案】ABD

【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。5.【答案】AD

【解析】选项AD正确。选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，注册会计师审计虽然接触到了被审计单位的财务信息，但是这与其资源利用是否有效无关。选项BC不正确。

第二篇：第1章注册会计师审计职业特点

注册会计师审计职业特点

一、单项选择题

1.注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。这意味着（）。

A．不应由注册会计师保证已审计会计报表的可靠程度

B．会计报表使用人应合理保证已审计会计报表的可靠程度

C．注册会计师应合理保证巳审计会计报表的可靠程度

D．注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度

2.下列提法中，表述正确的是（）。

A．政府审计是独立性最强的一种审计

B．报表的合法性是报表使用者最为关心的C．注册会计师应保证会计报表的可靠程度

D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性

3.按照（）的不同，审计可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。

A.审计的主体

B.审计的目标和内容

C.审计的依据

D.与被审计单位的关系

4.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。

A．审计的方式不同B．审计的性质不同

C．审计的独立性不同D．审计的依据不同

5.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）。

A．注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的B．注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别，但注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础

C．从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜

D．相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有较强的独立性，二者仅在审计方式上存在较大区别

二、多项选择题

1.审计报告的使用人包括（）。

A．委托人

B．债权人

C．潜在投资者

D．证券交易机构、税务、金融机构

2.注册会计师进行会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。

A．内部审计是注册会计师审计的基础

B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

三、判断题

1.审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。（）

2.由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计独立性高于注册会计师审计。（）

第三篇：CPA审计试题 第一章注册会计师审计职业特点

第一章 注册会计师审计职业特点

一、单项选择题

1.下列关于注册会计师审计的起源和发展的说法中，不正确的是()。

A.注册会计师审计的起源与企业的所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段产物

B.18世纪，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师，审计的重点是查错防弊，检查结果向企业主报告

C.注册会计师审计起源于市场经济，是资本主义的产物

D.16世纪的注册会计师审计的审计目标是熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证，保护企业资产的安全和完整

2.下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是()。

A.注册会计师审计的法律地位得到法律确认

B.审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整

C.审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表

D.审计报告的使用人主要是企业股东

3.注册会计师职业诞生的标志是()。

A.英国《公司法》的颁布

B.爱丁堡会计师协会的成立

C.美国公共会计师协会的成立

D.美国《证券法》的颁布

4.注册会计师审计从起源发展到现在，在不同的时期，审计目的也不断调整。下列有关审计目的的说法中，不恰当的是()。

A.英国式注册会计师审计的目的是查错防弊

B.美国式注册会计师审计的目的是判断企业的信用状况

C.1929—1933年经济危机过后审计的主要目的是对财务报表发表审计意见

D.现代注册会计师审计的目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大舞弊

5.以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是()。

A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务

B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率

C.审计人员在审计的过程中要保持独立性

D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报

6.以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是()。

A.在账项基础审计方法阶段，审计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行的B.账项基础审计方法采用了审计抽样技术，但以判断抽样为主

C.在制度基础审计方法阶段将内部控制和抽样审计结合起来

D.风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域

7.按照目前中国注册会计师执业准则的要求，注册会计师财务报表审计方法是()。

A.账项基础审计方法

B.制度基础审计方法

C.财务基础审计方法

D.风险导向审计方法

二、多项选择题

1.以下关于注册会计师审计业务的说法中，正确的有()。

A.注册会计师的业务范围包括审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务，其中审计业务是注册会计师的核心业务

B.注册会计师提供的审计服务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计

C.经营审计是注册会计师的目的是评价被审计单位经营活动的效率和效果

D.经营审计的对象仅限于会计信息

2.下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说法中，正确的有()。

A.1844到20世纪初英式审计的审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整代表CPA审计形成，审计方法是对会计账目进行详细审计

B.20世纪初的美式审计中，注册会计师审计的审计目标是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计

C.1929～1933年的美式注册会计师的审计目标是保护投资者，开始采用抽样方法

D.二战后到现在，注册会计师审计的审计目标是对财务报表发表审计意见，审计方法经历了从制度基础审计到风险导向审计的转变

3.注册会计师审计的种类，按照审计内容划分有()。

A.财务报表审计B.经营审计

C.合规性审计D.合理保证审计

4.以下关于风险导向审计的说法中，正确的有()。

A.从理论上解决了审计抽样的随意性和审计资源的分配问题

B.不再依赖控制测试，而是主要以实质性程序获取审计证据

C.风险导向审计扩大了考虑审计的风险所涉及的范围，有利于降低审计风险

D.风险导向审计方法以审计风险模型分析为基础

5.以下关于不同阶段的审计方法的说法中，正确的有()。

A.账项基础审计方法旨在防止错误和消除舞弊

B.制度基础审计的重点由检查资产的有效使用转向检查企业的资产负债表和利润表

C.风险导向审计是以审计风险模型为基础进行的审计

D.在风险导向审计中如果测试内部控制运行有效，注册会计师可以减少实质性程序

6.下面关于风险导向审计的说法中，正确的有()。

A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

B.审计风险模型的出现，从理论上解决了采用抽样审计的随意性

C.检查风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生重大错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性

D.最初开发的审计风险模型是审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】注册会计师审计的起源与企业的所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段产物，选项C错误，选项A正确。

2.【答案】C

【解析】选项C英国式注册会计师审计对企业的会计账目进行逐笔检查，重点是在查错防弊，保护企业资产的安全和完整。

3.【答案】B

【解析】爱丁堡会计师协会的成立标志着注册会计师职业的诞生。

4.【答案】D

【解析】选项D错误，现代注册会计师审计的主要目的是按照审计准则的要求开展审计工作，收集充分适当的审计证据，发表审计意见，出具审计报告，从而提高财务报表的可信性。虽然注册会计师在审计过程中需要审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大错报包含舞弊，但这不是注册会计师审计的主要目的。

5.【答案】D

【解析】选项D不正确，注册会计师审计会降低财务信息的风险，但受各种因素的限制，注册会计师审计不可能消除所有重大错报。

6.【答案】D

【解析】选项D不恰当，风险导向审计要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域，不仅仅是在控制风险的领域。

7.【答案】D

【解析】中国注册会计师执业准则要求注册会计师对财务报表进行审计时，以财务报表重大错报风险的识别、评估与应对为审计工作的主线，审计方法是风险导向审计方法。

二、多选选择题

1.【答案】ABC

【解析】选项D经营审计的对象不限于会计，还有组织机构、计算机信息系统、生产方法等注册会计师能胜任的其他领域，在某种意义上，经营审计更像是管理咨询。2.【答案】ABCD

【解析】以上答案均正确。

3.【答案】ABC

【解析】选项D合理保证审计是按照鉴证对象的保证程度的分类。

4.【答案】ACD

【解析】选项B不正确，风险导向审计方法在预期内部控制运行有效时以及通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，必须对内部控制的测试结果进行了解、评价和测试。

5.【答案】BCD

【解析】选项A账项基础审计方法旨在发现和防止错误与舞弊，注册会计师审计在发展的任何阶段都很难消除舞弊。

6.【答案】ABD

【解析】选项C控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生重大错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

第四篇：注册会计师审计职业判断问题研究

注册会计师审计职业判断问题研究

2、建立健全科研经费管理责任制。要进一步明确学校科 研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责

和权限，建立健全科研经费管理责任制。学校科研部门负责科

研项目管理和合同管理。并配合财务部1]做好经费管理的有关

工作。财务部门自责科研经费的财务管理和会计核算，指导项

目负责人编制项目经费预算，监督、指导项目负责人按照项目

立项书或合同约定以及有关财经法规在其权限范围内使用科

研经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关

规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的

真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项 目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。

3、科研经费管理既要重视立项也要重视预算。预算不仅仅 是为了申请到项目，特别是在目前许多纵向课题经费的拨付、使用采用国库集中支付的情况下，课题经费的开支直接与预算

相挂钩，所以项目的预算编制绝不能马马虎虎。项目申请时，课

题负责人负责项目预算的编制，财务部门给予协助，以保证其

科学、合理、详细、明确、切合实际。项目经费到位后，科研部门

要和财务部门、审计部门密切配合，根据项目进展请款，以项目

预算为依据，共同监督经费支出情况，发现不合理的支出及时

纠正，提高资金的使用效益和科研成果水平。

4、加强科研经费转拨管理。高校必须严格规范科研经费转 ．拨行为，所有转拨的科研经费，必须由学校科技部门和财务部

门共同审批。申请转拨经费的项目债责人应向学校科研、财务 部门提供科研批复、项目合同和其他资料。否则不予批准。经费

转拨业务必须由学校财务部门统一办理，财务部门依据经费转

拨批件、项目合同书、协作单位的合法有效凭据办理转拨手续，不得将款项转入非协作单位或个人的银行账户。

5、加强科研项目结余经费管理。应根据高校实际情况限定 校内科研经费结算管理办法，明确结账时间和结余经费的用 途。根据国家政策规定，原则上，项目负责人应在六个月内根据

学校制定的科研经费管理办理结账手续。

6、逐步建立科研经费绩效考核制度。要逐步建立科研经费 使用的绩效考核制度，完善科研项目的绩效考评机制，对科研

项目所取得的社会效益和经济效益进行考核和评价，提高项目

管理水平和资金使用效益。【参考文献】

【1】陈少杏：对高校科研经费感里若干问题的探讨U】．科技信息，2007(24)． 【2】袁玲：深化高校部门预算改革的思考U】．财会通讯(综合版)，2007(2)．

【3】苏立恒：对高校科研经费管理问题与对策的探讨Ⅱ】．经济研

究导刊．2008(3)．

【41闵向上：高校科研经费管理思考Ⅱ】．财会通讯(理财版)，2008(4)．

【5】夏伍珍、缪小群：完善高校科研经费管理的探讨o】．事业财

会。2008(2)．

75D <当代殛莽)2008年第12期(上)(实习编辑：刘美言)注册会计师审计职

?嘧。黄晓波陈思瑶二豫艳丽

：褫阳农裳态惑鬃燕学院拇辽意～沈阳

【摘要】注册会计师的职业判断对其审计意见的正确与否 有重要的影响。文章对注册会计师职业判断的重要性进行了分

析．并对如何提高注册会计师职业判断的合理性和公正性提出 相应的对策。

【关键词】注册会计师职业判断合理公正

职业判断，是指从事某项工作的人，在社会实践过程中，对 与本职业有着密切联系的某种(或某些)事物所做出的是与非的

判定。而审计职业判断，通常也称为专业判断，则是指“注册会计

师从多种可能的工作方案中，运用审计及相关学科的知识和经

验，做出取舍的决策”，或者“是审计人员根据其专业知识和经

验，通过识别和比较对审计事项和自身的行为所作的估计、判定

或选择”。审计是一种专业服务，社会需求的大小来自于它良好 的信誉，良好的信誉则是高质量的审计工作积累而成的，高质量 的审计工作的基础即是高质量的职业判断。可以说，职业判断是

审计成败的关键。

一、注册会计师审计职业判断的重要性

为了尽快与国际会计审计惯例接轨，我国的审计准则也需 要与国际趋同。准则中通常只有原则性的规定，需要审计人员具

有较高的素质，在具体工作中根据准则的原则性要求充分运用

审计职业判断。新的准则中更是强调了这一点。国际上。审计职

业判断的重要性早已被许多国家的准则制定团体认识到。目前，审计所处的社会环境日益复杂，审计风险也相应增 加。为了避免不必要的损失，有效控制风险，会计师事务所在承

接业务时应该总是进行认真的分析和估计，高风险客户往往会

被拒绝。审计程序的开展也总是围绕着职业判断。在审计工作中

充满了判断和决策，这决定了整个审计工作的业绩，是审计过程

中最为重要的因素。

二、影响注册会计师审计职业判断的主体因素

审计职业判断从本质上讲是一种思维，带有明显的主观性。如果主观与客观发生了偏离，审计风险也就产生了。独立审计

中．注册会计师需对公司财务报告的公允性做出判断，并以此为

基础发表审计意见。注册会计师所表达的审计意见往往成为投

资者选择投资对象、银行发放贷款、税务部门征收税款、法院进

行判决的依据，有着广泛而深远的影响。注册会计师的职业判断

贯穿于审计的始终，要保证审计的高质量．必须首先保证注册会

计师职业判断的正确。影响注册会计师职业判断正确与否的因

素很多，以下从个体行为学的角度出发研究影响注册会计师职 万方数据 业判断问题研究 110161)业判断的主体因素。

1、态度

态度是指个体对待人和事物的评价和行为倾向。由于态度 属于个体行为的指导和动力系统，对人的行为有很直接、很重

要的影响，所以是注册会计师进行职业判断的一个比较重要的

影响因素。例如，对曾经有过重要错报或漏报的被审计单位，即

使当期会计报表是合法和公允的，在职业判断过程中注册会计

9币也总是会持一种怀疑的态度，这会在一定程度上影响审计的

效率。反之，对一贯表现良好的被审计单位，即使当期出现了重

要的错报或漏报，注册会计师在职业判断过程中多持肯定的态

度，这必然会影响审计的效果。对比这两种情况，后者的危害性

更大，这也正是独立审计准则强调职业谨慎的原因所在。

2、气质

气质个体的心理特征之一，主要表现为人在心理活动和行 为方面的动力特点，这种动力特点是指个体的高级神经活动的

兴奋过程和抑制过程在强度、均衡性、灵活性等方面具有的不

同特点。在注册会计师职业判断方面。它表现为注册会计师进 行职业判断的速度、强度、稳定性和指向性。根据神经活动的强

度、均衡性、灵活性这三种特征的不同组合，可以将气质划分为

四种类型，即活泼型、兴奋型、安静型、抑郁型，也就是通常所说 的多血质、胆汁质、黏液质和抑郁质。气质类型虽然在注册会计

师职业判断过程中不起决定性的作用，但往往会影响其职业判

断的效率。因此在编制总体审计计划时，对于审计小组人员的

安排可以考虑由不同气质类型的注册会汁师来承担不同项目 的审计。

3、兴趣

兴趣是人积极认识客观事物的心理倾向。这种倾向使人对 该事物给予优先的注意和反应，它属于人的行为的动力系统。

进行职业判断的注册会计师如果对所判断的对象有着浓厚的

兴趣，就会对该职业判断充满热情，从而以充沛的精力投入到

职业判断中去。同时由于兴趣可以使人产生愉悦的情绪体验，克服倦怠，增强记忆，诱人进行深入的思考，这必然能对职业判

断的绩效带来良好的影响。

三、注册会计师审计职业判断的改进措施

注册会计师是审计职业判断的主体，因此，培养合格的审 计人员，是提高注册会计师职业判断能力的重中之重。I、加强职业道德建设，确保审计工作独立、客观、公正 嚣财。胃经T罱论_P0罱坛R而Y 黟?‰ 0 0酣tcsl'I C N EM RA EC ～ M，CS●●■■■■

独立是指在给定的情况下提出意见或进行决策时，无偏见 地作出判断的情形，表现为执业方法的公正和不偏不倚。注册

会计9币的执业公正是客观性的评价基础，因为“如果缺乏公正，审计师的意见只不过是发出声音的铜管或者叮当作响的拔”。

独立和客观作为执业人士的基本立场，可以使其避免将职业判

断屈从于他人的意愿下，从而也将会如实和公正地做出审计结

论。显然，注册会计师在独立、客观和公正地实施最高标准的职

业判断方面负有不可推卸的责任。同时，会计师事务所也都应

当制定必要的政策和程序，以便从实质和形式两方面确保执业 的独立、客观和公正。

2、加强学习和培训，丰富知识，努力实践

学海无涯，学无止境。注册会计师必须在审计过程中不断 地接受新知识，补充新经验。一是通过自学或接受继续教育，不

断从书本中学习有关审计判断的理论和方法，以及他人的成功

做法与经验，并运用于自己的审计实践中。学习使人进步，他山

之石，可以攻玉。二是通过借阅本会计师事务所执业经验丰富 的注册会计师的审计工作底稿，从中领悟和学习他人审计判断 的方法，以及形成审计结论的逻辑思维过程和判断过程。三是 直接参与经验丰富、审计判断水平高的注册会计师的审计工作

过程，从中边观察、边领悟，或在其亲自指导下开展工作，直接

从审计过程中获得审计判断的经验，这是注册会计师提高职业

判断水平最直接、最有效的方法。

3、充分关注职业谨慎。减少工作失误

整个的审计过程，无不合有丰富的职业判断；而每一个职 业判断，无不是细微之处见方略。换言之。注册会计师的职业判

断，都是建立在一个个细小的审计线索或审计证据上。如果在

执业过程中疏忽大意，忽略了审计过程中的蛛丝马迹．则很有

可能错过了揭露被审计单位差错甚至舞弊的机会，从而导致审

计风险甚至于审计失败。

4、发挥群众智慧，推崇集体判断

虽然在审计过程中每一个注册会计师都要按审计计划的 安排各司其职，并独立完成各项任务，最终向项目经理负责。但 是．审计工作同时也是一个多人合作、团队努力的过程。从审计

业务的承接到审计报告的出具，每一个审计小组(项目)，都是

一个团结的整体。他们必须群策群力，发挥群众智慧，为完成共

同的审计目标而努力。因此，对重要项目、业务复杂、审查难度

大的项目，实行集体判断，可以提高审计判断的准确性和可靠

性，避免个人判断的随意性，预防和克服职业判断偏见，减少审

计工作失误，降低审计风险。【参考文献】

【1】张继勋：审计判断研究【MJ．东北财经大学出版社，2002．

【2】荆学民：组织行为学IMJ．北京大学出版社，2003． 【3】彭毅林：审计职业判断的特点及合理职业判断的构成要素【J】．

湘潭师范学院学报(社会科学版)，2005(9)．

【4】4张继勋：审计判断：特征、构成要素与环境Ⅱ】．会计之友，2005(2)．

(责任编辑：丁莹)‘当代经济)2008年弟12期(上)T5’ 万方数据

注册会计师审计职业判断问题研究 作者： 黄晓波，陈思瑶，张艳丽

作者单位： 沈阳农业大学经管学院,辽宁,沈阳110161 刊名： 当代经济

英文刊名： CONTEMPORARY ECONOMICS__

第五篇：注册会计师审计含义

注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。具体可以这样理解：

1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求。

2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”，认定的定义和分类（请链接教材第7章）。

3.审计的依据是“既定标准”，会计与审计的关联就是这个“既定标准”.会计工作是会计人员遵循“既定标准”对“交易记录与报表的编制”，而审计工作是审计人员遵循审计准则、参照“既定标准”对“经济活动与经济事项认定进行再认定”，从而发表审计意见出具审计报告的过程。

4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和评价，获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第9章第2节）；

5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关使用者，审计报告的内容（请链接教材第25~26章）；

6.审计的本质是一个系统化的过程。