税务师考试真题及答案（共五篇）

第一篇：税务师考试真题及答案

为了更好的取得好成绩，我们一定要抓住重点的来复习，要有收集错题的习惯，对于自己平时的错题反复的练习，一定要学通，这样一来，考试势必会取得不错的成绩。下面是小编为大家整理的关于税务师考试真题及答案，希望对你有所帮助，如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!

税务师考试真题

一、单项选择题

1.甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括:取得土地使用权支付的金额为40000万元;房地产开发成本101000万元;销售费用4500万元;管理费用2150万元;财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票;支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为()万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

2.下列情形中，应缴纳环境保护税的是()。

A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物

D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物

3.生产企业2019年2月10日签订货物销售合同，合同约定2019年3月10日发货，3月15日收款，生产企业按约定发货，5月5日收到货款，则增值税纳税义务的发生时间是()。

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年5月5日

D.2019年3月15日

4.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额50万元;提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额60万元;出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项税额()万元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

5.下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是()。

A.其他个人

B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的单位

D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

6.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元);销售无醉啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算.甲厂当月应缴纳消费税()元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

7.根据代扣代缴资源税的规定，下列说法正确的是()。

A.非矿山企业收购未税矿产品，不代扣代缴资源税

B.个体工商户收购未税矿产品，不代扣代缴资源税

C.独立矿山收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率标准扣缴资源税

D.联合企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准扣缴资源税

8.下列各项中.应视同销售货物或服务，征收增值税的是().A.王某无偿向其他单位转让无形资产(用于非公益事业)

B.某公司将外购饮料用于职工福利

C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失

D.个人股东无偿借款给单位

9.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。2019年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票;5月份销售钢材取得不含税销件额150万元。该企业5月增值税销项税额()万元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

10.某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方(增值税一般纳税人)提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是()。

A.不需要缴纳增值税

B.按照3%征收率缴纳增值税

C.按照5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

11.下列行为中，免征车辆购置税的是()。

A.某市公交企业购置自用小轿车

B.某国驻华使馆进口自用小汽车

C.来华留学人员用现汇购买一辆自用国产小汽车

D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车辆

12.需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，车辆购置税的纳税地点是()。

A.纳税人所在地

B.车辆登记注册地

C.车辆使用所在地

D.车辆经销企业所在地

13.某金店为增值税一般纳税人。2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。己知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额()万元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

14.2019年6月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元。甲企业当月全部收回。将其中30%对外出售，取得不含税销售额33万;50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应缴纳消费税()万元。

A.0

B.2.52

C.1.20

D.1.32

15.下列关于资源税的说法中，正确的是()。

A.将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税

B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源税

C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税

D.将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳资源税

16.关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是()。

A.税款专款专用，具有受益税性质

B.属于一种附加税

C.根据城市规模设计税率

D.征收范围较窄

17.根据增值税相关规定，下列说法正确的是()。

A.单位取得存款利息应缴纳增值税

B.工会组织收取工会经费应缴纳增值税

C.单位获得财产保险赔付应缴纳增值税

D.单位2019年取得中央财政补贴不缴纳增值税

18.境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含税服务费10300元。境内单位应扣缴增值税()元。

A.0

B.300.00

C.583.02

D.618.00

19.某酒店为增值税一般纳税人。适用增值税进项税额加计抵减政策。2019年5月一般计税项目销项税额为200万元。当期可抵扣进项税额150万元。上期留抵税额10万元。则当期可计提加计抵减额()万元。

A.4.00

B.14.00

C.15.00

D.16.00

20.某医疗器械厂(增值税一般纳税人)。2019年8月进口一批医疗器械。该批医疗器械成交价格202万元。支付购货佣金3万元。运抵我国海关前发生运费8万元。保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税()万元(医疗器械进口关税税率30%)。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

21.下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是()。

A.甲、乙公司相互交换房产产权用于办公

B.丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房

C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值

D.戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室

22.关于税法的特点，下列说法正确的是()。

A.从法律性质看，税法属于授权法

B.从立法内容看，税法具有单一性

C.从立法过程看，税法属于制定法

D.从立法形式看，税法属于行政法规

23.下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是()。

A.包装材料费用

B.境外技术培训费用

C.由买方负担的经纪费

D.与货物为一体的容器费用

24.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是()。

A.已税摩托车生产的摩托车

B.已税白酒生产的白酒

C.已税烟丝生产的卷烟

D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

25.某钨矿企业为增值税一般纳税人，2019年6月开采钨矿原矿15万吨。该企业将10万吨钨矿原矿加工为钨矿精矿5万吨，其中，销售钨矿精矿3万吨，取得不含税销售额42万元;用于对外投资钨矿精矿2万吨。对外销售5万吨钨矿原矿，取得不含税销售额50万元。钨矿换算比为2，资源税税率为6.5%。该企业当月应缴纳资源税()万元。

A.5.98

B.9.23

C.7.80

D.11.05

26.关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是()。

A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值税

C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税(不含个人出租住房)

D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税

27.根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是()。

A.实行一次课征制度

B.进口自用的应税车辆应当自进口之日起60日内申报纳税

C.在应税车辆上牌登记注册前的使用环节纳税

D.税款于纳税人使用后两年内一次缴清

28.应税固体废物环境保护税的计税依据是()。

A.固体废物的产生量

B.固体废物的排放量

C.固体废物的贮存量

D.固体废物的综合利用量

29.某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%02019年10月10日该旅客离境，应退增值税()元。(退税率为11%)

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

30.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物，开具的增值税专用发票上注明金额120万元。开收据收取包装物押金3万元、优质费2万元。包装物押金单独记账核算。该企业当月增值税销项税额()万元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

31.某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元;应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税()万元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

32.关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是()。

A.征税对象是每辆零售价格130万元(含增值税)及以上的小汽车

B.纳税环节是生产环节和零售环节

C.纳税人是消费者

D.计税价格是不含消费税的计税销售价格

33.城市维护建设税采用的税率形式是()。

A.产品比例税率

B.行业比例税率

C.地区差别比例税率

D.有幅度的比率税率

34、关于土地增值税的清算，下列说法错误的是()。

A.已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入

B.未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入

C.销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土增时应予调整

D.未开具商品房销售发票的，按实际收取全额确认收入

35.2019年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2018年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税()元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

36.A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是()。

A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票

B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专用发票

C.从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票

D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发票

37.某煤矿为增值税一般纳税人，2019年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元;将2万吨原煤用于职工食堂;移送4万吨原煤连续生产洗选煤。生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元;剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。该煤矿当月应缴纳资源税()万元。

A.384.00

B.480.00

C.704.00

D.800.00

38.关于房地产开发企业的土地增值税处理，下列说法正确的是()。

A.销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除

B.建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

C.开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本、费用可以在计算土地增值税时扣除

D.将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

39.关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是()。

A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人

D.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

二、多项选择题

40.关于以租赁方式进口设备的关税税务处理，下列说法正确的有()。

A.租赁进口该设备，必须在申请进境时一次性缴纳全部关税

B.租赁期满，企业留购该设备的不缴纳关税

C.在租赁期间可暂时申请不缴纳关税

D.在租赁期间以海关审查确定的租金(包括利息)作为完税价格

E.纳税人申请一次性缴纳税款的，可以选择海关审查确定的租金总额作为完税价格

41.下列关于环境保护税的说法中，正确的有()。

A.实行统一定额税和浮动定额税相结合的税额标准

B.环境保护税的征税环节是生产销售环节

C.对机动车排放废气暂免征收环境保护税

D.应税水污染物的具体适用税额由省级税务机关确定

E.环境保护税收入全部归地方政府所有

42.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有()。

A.丙公司开发的住宅已销售建筑面积占整个项目可售建筑面积的65%，自用的面积占可售面积的5%

B.乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让

C.甲公司开发的住宅项目已销售完毕

D.丁公司于2017年3月取得住宅项目销售(预售)许可证，截止2019年3月底仍未销售完毕

E.戊公司开发的别墅项目销售面积己达整个项目可售建筑面积的75%

43.下列行为应视同销售，缴纳增值税的有()。

A.在线教育平台提供免费视听课程

B.健身俱乐部向本单位员工免费提供健身服务

C.化工试剂公司以固定资产入股投资

D.煤矿公司为员工购买瓦斯报警装置

E.食品有限公司将外购食品给员工发福利

44.根据增值税纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有()。

A.个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不能申请登记为一般纳税人

B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

C.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记

D.纳税人登记时所依据的年应税销售额不包括税务机关代开发票销售额

E.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

45.下列消费品，属于消费税征收范围的有()。

A.酒精

B.护发液

C.合成宝石

D.果木酒

E.卡丁车

46.下列情形中，不缴纳水资源税的有()。

A.家庭生活少量取用水

B.生产企业取用水

C.水力发电取用水

D.为农业抗旱临时应急取水

E.水利工程管理单位为调度水资源取水

47.关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣，下列说法正确的有()。

A.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣

B.购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

C.购进固定资产，专用于简易计税方法计税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

D.租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

E.购买时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照规定计算可抵扣的进项税额

48.一般纳税人发生下列应税行为.可以选择简易计税方法计税的有()。

A.人力资源外包服务

B.收派服务

C.公交客运服务

D.物业管理服务

E.以清包工方式提供建筑服务

49.关于小规模纳税人增值税政策，下列说法正确的有()。

A.小规模纳税人月销售额扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额10万元及以下免征增值税政策

C.从2019年1月1日至2021年12月31日，月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税

D.按现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款

E.其他个人一次性收取两月租金15万元，不能享受免征增值税政策

50.下列行为需要缴纳车辆购置税的有()。

A.某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务

B.某汽车厂将自产小轿车用于日常办公

C.某幼儿园租赁客车用于校车服务

D.某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用

E.某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用

51.根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有()。

A.进口应税车辆的计税依据是组成计税价格

B.在境内销售应税车辆的，应缴纳车辆购置税

C.直接进口自用应税车辆的，应缴纳车辆购置税

D.已税车辆退回经销商的，纳税人可申请退税

E.受赠应税车辆的，捐赠方是车辆购置税纳税人

52.下列服务属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有()。

A.餐饮服务

B.湿租业务

C.贷款服务

D.旅游服务

E.不动产经营租赁服务

53.关于金银首饰零售环节征收消费税，下列说法正确的有()。

A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含税的全部价款确定计税依据

B.金银首饰连同包装物销售，能够分别核算的，包装物不并入销售额计征消费税

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应区别应税和非应税消费品分别征税

D.单位用于馈赠的金银首饰，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

E.金银首饰改在零售环节征税后，出口金银首饰不退消费税

54.关于增值税一般纳税人资源税优惠政策，下列说法正确的有()。

A.低丰度油气田暂减征30%资源税

B.取用污水处理再生水免征资源税

C.开采销售伴生矿免征资源税

D.页岩气减征30%资源税

E.衰竭期煤矿开采的煤炭减征40%资源税

55.关于土地增值税的优惠政策，下列说法错误的有()。

A.将空置的职工宿舍转让给政府用于保障性住房，应就其全部增值额按规定计税

B.对因国家建设需要而被政府收回的房产免税

C.对个人销售商铺暂免征收土地增值税

D.以房地产作价入股房地产开发公司，对其将房地产变更至被投资的企业，暂不征收土地增值税

E.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税。超过20%的，应就其全部增值额按规定计税

56.关于税法与民法的关系，下列说法正确的有()。

A.民法与税法中权利义务关系都是对等的B.民法原则总体上不适用于税收法律关系的建立和调整

C.税法大量借用了民法的概念、规则和原则

D.涉及税务行政赔偿的可以适用民事纠纷处理的调解原则

E.税法的合作依赖原则与民法的诚实信用原则是对抗的57.关于增值税销售额的规定，下列说法正确的有()。

A.航空运输企业以向购买者收取的全部价款和价外费用为销售额，包括机场建设费

B.纳税人提供旅游服务，可以选择以全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

C.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

D.纳税人提供劳务派遣服务，按照一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额

E.纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额

58.关于提供不动产经营租赁服务的增值税政策，下列说法正确的有()。

A.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照销售无形资产缴纳增值税

B.个体工商户出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

C.其他个人出租不动产，均按照5%的征收率计算应纳税额

D.其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票

E.出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务

59.下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有()。

A.事业单位

B.个人

C.家庭

D.私营企业

E.国有企业

三、计算题

1、甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务:

(1)外购一批实木素板.取得增值税专用发票注明金额120万元;另支付运费2万元，取得增值税普通发票。

(2)将上述外购己税素板30%连续生产A型实木地板.当月对外销售取得不含税销售额60万元。

(3)将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票.乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。

(4)将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂。委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。

(5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂己按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。

根据上述资料，回答下列问题:

60.业务(2)中，甲厂应缴纳消费税()万元。

A.2.97

B.1.17

C.1.20

D.3.00

61.乙厂应代收代缴消费税()万元

A.2.16

B.2.19

C.3.25

D.6.58

62.甲厂销售C型实木地扳应缴纳消费税()万元。

A.1.99

B.1.80

C.2.09

D.3.50

63.甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税()万元。

A.0

B.0.77

C.0.90

D.1.502、某软件企业为增值税一般纳税人(享受软件业税收优惠)，2019年5月发生如下业务;

(1)销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。

(2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3.9万元。

(3)员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元、民航发展基金 0.12万元。

(4)转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。

根据上述资料。回答下列问题。

64.业务(1)销项税额为()万元。

A.15.60

B.17.70

C.35.90

D.38.35

65.该公司当期可抵扣的进项税额为()万元。

A.4.08

B.4.09

C.4.49

D.4.50

66.业务(4)应缴纳增值税()万元。

A.189.32

B.253.40

C.309.52

D.414.29

67.该企业2019年5月实际缴纳增值税()万元。

A.318.94

B.340.93

C.341.34

D.446.11

四、综合分析题

1、甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2019年3月主要经营业务如下:

(1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。

(2)该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定(暂不考虑印花税)。

(3)该公寓楼于2016年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元:在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证;转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。

(4)本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。

(5)本月月初增值税留抵税额为1100万元。地方教育附加允许计算扣除。

根据上述资料，回答下列问题:

68.该公司转让酒店式公寓应在乙市预缴增值税()万元。

A.188.57

B.195.00

C.204.29

D.180.00

69.2019年3月该公司在甲市实际缴纳增值税()万元。

A.195.26

B.210.52

C.219.55

D.194.80

70.该公司在计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”()万元。

A.24.51

B.354.51

C.364.80

D.23.49

71.该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税()万元。

A.277.94

B.295.56

C.595.56

D.0

72.关于该公司转让酒店式公寓，下列说法正确的有()。

A.如果税务部门发现该公司申报的计税价格明显低于同类房地产市场评估价格且无正当理由的，该公司应按同类房地产的市场评估价格作为房地产的转让收入计算土地增值税

B.增值率未超过20%，可以免征土地增值税

C.购买公寓楼时支付的契税准予作为“与转让房地产有关的税金”项目予以扣除

D.购买公寓楼的贷款利息支出准予作为扣除项目予以扣除

E.该公司在公寓楼转让前发生的装修支出可以作为扣除项目予以扣除

2、某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。2019年5月发生如下业务:

(1)在外省乙地开采原油12000吨，对外销售8000吨，不含税销售额4000万元。合同规定，采用分期付款方式结算，每月16日为付款日，5月份收款为合同总金额的60%，其余款项分别在6月和7月等额收回。本月实际收到货款2000万元。

(2)将在丙地开采的600吨原油移送加工汽油200吨，本月销售汽油100吨，汽油不含税销售价格为0.9万元/吨。

(3)在丁地新探测的油田开采原油8吨，本月将其中的1吨原油用于加热修井，5吨赠送给长期合作的客户，成本0.4万元/吨，无同品质原油销售价格。

(4)购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15.6万元。

(5)购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5.4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5%。假定本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月勾选抵扣进项税额，原油成本利润率为10%，原油资源税税率6%，增值税税率13%。

根据上述资料，回答下列问题:

73.关于业务(1)的税务处理，下列说法正确的有()。

A.应按照合同约定的收款金额计算销项税额

B.应按照实际收到的货款计算销项税额

C.应按照原油开采量计算缴纳资源税

D.应在乙地缴纳资源税

E.应按实际销售量定额征收资源税

74.关于业务((2)的税务处理，下列说法正确的有()。

A.销售汽油时应缴纳增值税

B.将原油移送加工汽油应缴纳资源税9万元

C.将原油移送加工汽油不缴纳增值税

D.销售汽油时应缴纳资源税

E.销售汽油时应缴纳消费税

75.业务((3)应缴纳资源税()万元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

76.该企业本月应缴纳资源税()万元。

A.138.17

B.152.13

C.162.13

D.162.14

77.该企业本月准予从销项税额中抵扣的进项税额为()万元。

A.41.36

B.47.60

C.42.76

D.49.00

78.该企业本月应缴纳增值税()万元。

A.267.94

B.275.00

C.275.07

D.276.40

税务师考试真题答案

单选题

1.A

2.D

3.D

4.C

5.D

6.C

7.C

8.A

9.A

10.C

11.B

12.B

13.C

14.D

15.D

16.D

17.D

18.C

19.C

20.C

21.A

22.C

23.B

24.C

25.D

26.C

27.D

28.B

29.C

30.B

31.B

32.B

33.C

34.D

35.B

36.D

37.C

38.C

39.C

多选题

40.DE

41.ACE

42.BC

43.AC

44.BCE

45.CD

46.ADE

47.ACDE

48.ABCE

49.ABCD

50.ABDE

51.ACD

52.ADE

53.ADE

54.BD

55.ACD

56.BCD

57.BCDE

58.BDE

59.ADE

计算题

60.C

61.C

62.D

63.C

64.C

65.A

66.C

67.A

综合分析题

68.C

69.D

70.C

71.C

72.AC

73.AD

74.ACE

75.C

76.D

77.D

78.B

税务师考试真题及答案

第二篇：2010年注册税务师考试《税法二》真题及答案

2010年注册税务师考试《税法二》真题及答案

一、单项选择题《共40题，每题1分。每题的备选项中．只有1个最符合题意)1．根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税内均匀计入各的应纳税所得额。A．50％ B．60％ C．75％

D．85％

2．某日本企业。(实际管理机构不在中国境内)在巾国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009该境内机构企业所得税的应税收入总额为()万元。A．500 B．580 C．700 D．780 3．2009年某居民企业收人总额为3000万元_(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。A．25 B．50 C．75 D．100 4．2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业；取得B企业30％的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。

A．A企业取得投资转让所得100万元，B．A企业应确认投资的股息所得400万元 C．A企业应确认的应纳税所得额为一20万元 D．A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

5．关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是()。

A．已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认 B．采取分期收款方式销售开发产品的，收入实现付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现

C．企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入15％的部分，准予据实扣除

D．企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用

6．某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收人30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税税率17％)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为()万元。(企业按直线法计提折帽)A．124．OO B．135．62 C．137．60 D．140．00 7．某外国企业在中国境内未设立经营机构，2009年从中国境内取得特许权使用费收入100万元，并按我国税法规定缴纳了营业税5万元，该外国企业应缴纳企业所得税()万元。A．0 B．9．5 C．10．0 D．20．0 8．某居民企业2009年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20防元，购买了价值30万的环境保护专有设备，假设当年无其他纳税调整项目，2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。A．19．4 B．28．4 C，30．0 D．31.4 9．甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元j乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是()。A．利润分割法 B．再销售价格法 C．交易净利润法 D．可比非受控价格法、10．2010年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2008年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30．万元i该公司于2010年6月1日补缴了该税款，并报送了2008关联企业业务往来报告裘等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息()万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5．5％)A．1．22 B．1．65 C．1．89 D．2．34 11．某小型企业不能正确核算收入总额，2009年发生成本费用180万元；税务机关核定的应税所得率为10％。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。A．3．6 B．4．5 C．4.0 D．5．0 12．中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税()元。A．1975 B．3025 C．3625 D．3775 13．2008年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5形股。2009年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元／股，杨某的月工资收入为21000元。2009年9月杨某应缴纳个人所得税()元。A．7500 B．7675 C．7825 D．7945 14．2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元。同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税()元。A．20384 B．20480 C．25184 D．26680 15．下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是()。A．个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入的5％

B．对账册木健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在终了后3个月内汇算清缴、多退少补

C．个体工商户对非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助，不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除

D．个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除

16．商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按()所得纳税。A．偶然 B．其他 C．劳务报酬 D．工资、薪金

17．根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是()。A．应就其来源于中国境内、境外所得缴纳个人所得税

B．凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税

C．个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税

D．在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税

18.约翰是A国公民，A国与我国签订有税收协定。约翰2009年4月15日来北京工作，10月13日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月．支付工资折合人民币60000元j 2009年10月约翰应缴纳个人所得税()元。A．3186．16 B．3313．60 C．9558．147 D．9940．8l 19.2009年中国今民李某被公司派往A国工作6个月。在A国工作期间，工资由公司设在A国的分支机构支付，每月工资折合人民币50000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税10000元；李某取得A国劳务报酬折合人民币40000元，按A国的税法缴纳了个人所得税10000元。2009年李某在我国应补缴个人所得税()元。A．0 B．1110 C．2400 D．3510 20.2009年某个体工商户取得销售收人40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为()万元。A．6．00 B．6．75 C．7．50 D．8．25 21.根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是()。A．财政部．国家税务总局 c．省级税务机关 D．当地主管税务机关

22．周某为A公司进行室内装潢设计，工作结束后，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报醐65000元。A公司应代扣代缴周某的个人所得税(。)元。A.19496．26 B．20294．12 C．23496．6 D．25294．12 23.根据个人所得税相关规定，下列收入中，按‘劳务报酬所得”纳税的是()。A．来源于非任职公司的董事费收人 B．退休人员再任职取得的收入

C．担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入 D．在任职公司担任监事的监事费收入

24．2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元／股。按照约定的时间，2010年2月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7．5元／股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为()元。A．35000 B．47500 C．50000 D．57500 25．根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是()。A．某人将自己一套闲置的住房出售、B．某人将个人的房产无偿赠与自己的子女

C．某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资 D．某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业 26．根据土地增值税相关规定，关于房地产转让的说法，正确的是()。A．以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限

B．以一次交割、付清价款方式转让房地产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税

C．因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案

D．纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案

27．对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起()日内到主管税务机关办理清算手续。A．7 B．10 C．30 D．90 28．某公司2009年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书、商标注册证及土地使用权证书各一份；公司实收资本600万元，资本公积200万元；除资金账簿外，启用了10本营业账簿；开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元原材料；当年该公司转让非专利技术，合同上注明金额100万元。’2009年该公司应缴纳印花税()元。． A．6775 B．6780 C．6975 D．6980 29．2009年1月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定；接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元；签订的运输合同中注明运费2万元、保管费5000元。该企业2009年1月应缴纳印花税()元。A．765 B．770 C．1165 D．1170 30．下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是()。A．企业与个体工商户签订的租赁合同 B．企业与主管部门签订的租赁承包合同 C．企业与金融机构签订的融资租赁合同

D．房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

31．同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况选择纳税方式，缴纳方式一经选定，()内不得改变。A．3个月 B．6个月 C．1年 D．2年

32．赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住；另一套于2009年7月1日出租给王某居住，每月租金收入1200元；还有一套于9月1日出租给李某用于生产经营，每月租金5000元。2009年赵某应缴纳房产税()元。A．1088 B．1664 C．2688 D．3264 33．某企业有厂房一栋原值200万元，2009年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，2009该企业应缴纳房产税()元。A．20640 B．21000 C．21120 D．21600 34．2009年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2009年8月lO日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200砘以下(含200砘)的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2009年该渔业公司应缴纳车船税()元。，A．8800 B．9600 C．10400 D．90400 35．某企业2007年8月21日购置2辆摩托车，并在9月1日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是180元／辆，但该企业从未缴纳税款，2010年2月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是()元。A．480 B．8l0 C．840 D．1200 36．关于城镇土地使用税的说法，正确的是()。A．凡公共用地均可免征城镇土地使用税

B．煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地须缴纳城镇土地使用税 C．房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税

D．企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免征收城镇土地使用税

37．2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用)；2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计()元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1．2元/平方米)。A．180000 B．183600 C．186800 D．188000 38．关于契税的说法，正确的是()A．如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准地价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据

B．符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在10000万元(含10000万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案

C．符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

D．土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定

39．下列情形中应征收契税的是()。A．以自有房产作股投入本人经营的独资企业 B．非债权人承受破产企业土地和房屋权属

C．有限责任公司整体改建为股份有限公司,改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属 D．国有控股公司以部分资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90％，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属

40．根据耕地占用税的相关规定，“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前()年内属于规定范围的耕地或农用土地。A．1 B．2 C．3 D．4

二、多项选择题【共30题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选，本题不得分：少选。所选的每个选项得0．5分)41．根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有()。A．具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B．受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85％

C．受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75％ D．资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

E．取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权 42．根据企业所得税相关规定，下列情形准予确认为损失在税前扣除的有()。A．被投资方财务严重恶化，累计发生巨额亏损，清算期已达5年的股权投资 B．金额小于清收成本的小额逾期应收账款

C．企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失 D．金融企业银行卡透支额50万元，追索3年仍无法收回 E．抵押资产未按期赎回而被拍卖，变卖价值小于账面价值的部分 43．根据企业所得税相关规定，企业可以免予准备同期资料的情况有()。A．发生的关联购销金额在2亿元以下且其他关联交易金额在4000万元以下 B．企业发生合并、分立情形的

C．外资股份低于50％且仅与境内关联方发生交易 D．关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 E．企业因不可抗力无法按期提供同期资料

44．根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有()A．国债利息 B．存款利息 C.财政补贴 D.财政拨款

E．居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公哥)．取得的股息 45．根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有()。A．特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 B．利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 c．接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D．作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 E．股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

46．根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有()。A．企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除

B．企业共同合作开发项目的合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除 c．企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

D．企业在一个纳税内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用 E．研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的150％在税前扣除 47．根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有()。A．未投入使用的机器设备 B．以经营租赁方式租入的生产线，C．以融资租赁方式租入的机床 D．与经营活动无关的小汽车

E．已足额提取折旧但仍在使用的旧设备

48．根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有()。

A．需要进行清算所得税处理的仅指按《公司法》和《企业破产法》规定需要进行清算的企业

B．被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得、c．被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确定计税基础 D．由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补 E．企业应将整个清算期作为一个独立的纳税计算清算所得

49．根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有()。A．境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 B．一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补 C．一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 D．亏损弥补的年限最长不得超过5年

E．境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

50．根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有()。A．居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

B．非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得 c．非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得 D．居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得 E．非居民企业转让境外房产取得的所得

51．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有()。A．股息收入 B．特许权使用费收入 C．租金收入 D．财产转让收入 E．利息收入

52．下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有()。A．编剧从任职单位取得的剧本使用费 B．雇主为员工购买的商业性补充养老保险 C．个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得

D．出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得 E．任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

53．2009年12月中国公民钱某取得工资、薪金收入4000元，全年一次性奖金15000元，从兼职的甲公司取得兼职收入3000元。关于钱某2009年12月份个人所得税的处理中，正确的有()。

A．兼职收人应并入当月工资、薪金纳税 B．全年一次性奖金应并入12月份工资纳税 C．全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税 D．钱某当月共应缴纳个人所得税2090元 E．兼职收入应按劳务报酬所得纳税

54．根据个人所得税相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除支出的有()A．借款利息支出

B．缴纳的个体劳动者协会会费 C．与生产经营有关的修理费用 D．实际支付的合理的工资、薪金支出

E．通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出

55．下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有()。A．个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下 B．个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利 C．股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

D．个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得

E．集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

56．根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有()。A．工资、薪金所得

B．对企事业单位的承包和承租经营所得 C．特许权使用费所得

D．对外投资分回的股息、红利所得 E．财产转让所得

57．实行查账征收的个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有()。

A．个人投资者的工资费用 B．分配给投资者的股利

C．研究开发新技术而购置的一台价值3万元的试验性装置 D．不超过当年销售(营业)收入15％的广告费和业务宣传费 E．员工的养老、医疗保险及其他保险费用支出

58．关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有()。A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B．分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

C．建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除 D．房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本 E．房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税 59．下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。A．商品房销售合同 B．非专利技术转让合同 c．专利申请权转让合同 D．土地使用权出让合同 E．企业无偿赠与不动产合同

60．下列合同中，应该征收印花税的有()。A．未按期兑现的合同 B．电网与用户之间签订的供用电合同 C．发电厂与电网之间签订的购售电合同

D．国家指定的收购部门与农民个人签订的农产品收购合同 E．企业与会计师事务所签订的审计合同 61．关于印花税的说法，正确的有()。

A．按比例税率计算应纳税额不足1角的，免纳印花税 B．印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销 c．已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花

D．对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额5％的比例支付代售手续费 E．应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额 62．关于房产税的说法，正确的有()。A．我国的房产税属于个别房产税 B．城乡信用合作社自用房产免征财产税

C．居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税 D．地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40％一50％作为应税房产原值 E．地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70％一80％作为应税房产原值 63．根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有()。A．保险公司的房产

B．房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 C．实行差额预算管理的事业单位自用的房产 D．房管部门向居民出租的公有住房 E．因大修停用三个月的房产

64．关于车船税的说法，正确的有()。

A．跨省使用的车船，纳税地点是车船的主要使用地 B．车船税的具体申报纳税期限由省级人民政府确定

C．车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

D．车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月 E．一个纳税内，已经缴纳了车船税的车船变更所有权时，地方税务机关应对原车船所有人办理退税

65．下列车船中，以“辆”作为计税单位的有()。A．电车 B．摩托车 C．微型客车 D．半挂牵引车 E．客货两用车

66．关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。A．城镇土地使用税调节的是土地的级差收入

B．城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收 C．城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

D．纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税 E．在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机 关申报纳税

67．关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。A．由《城镇土地使用税暂行条例》统一规定分级幅度税额

B．经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准

C．经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30％

D．省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度

E．市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在《城镇土地使用税暂行条例》统一规定的税额幅度内，自行制定适用税额标准 68．下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有()。A．房屋赠与的

B．国有土地使用权赠与的

C．协议方式出让国有土地使用权的 D．以竞价方式出让国有土地使用权的

E．成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换的 69．下列情形中，免征契税的有()。A．承受荒山加以利用的

B．拆迁居民因拆迁重新购买住房的 C．债权人承受破产企业土地以抵偿债务的 D．对国家石油储备基地进行第一期项目建设的

E．经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的 70．关于耕地占用税的说法，正确的有()。A．耕地占用税收入专用予耕地开发与改良 B．耕地占用税采用地区差别税率，按年课征

C．耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50％ D．占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

E．纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税 不再退还

三、计算题(共8题。每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)(一)某市一家房地产开发公司，2009年发生业务如下：

(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30％，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。

(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本占用80％开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收，10—12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3／5直接销售，销售合同记载取得收人为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的l／5抵偿材料价款。剩余的l／5公司转为固定资产自用。(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用气销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10％。)根据上述资料，回答下列问题： 71．该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计()万元。A．550．6 B．616．6 C．700．6 D．778．6．

72．该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税()万元。A．164．73 B．137．63 C．202．53 D．242．23 73．该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计()万元。A．10032 B．11280 C．11880 D．12540 74．该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税()万元。A．1038．0 B．1236．0 C．1416．0 D．1885．6(二)2008年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下：(1)2008年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。

(2)2008年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。(3)2008年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款8010万元。

(4)2009年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房；并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。

(5)2009年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。(注：A市城镇土地使用税年税额8元／平方米，B地城镇土地使用税年税额2．5元／平方米，契税税率均为3％。)根据以上资料，回答下列问题： 75．乙企业应缴纳契税()万元。A．0 B．10 C．15 D．30 76．2008年甲企业应缴纳土地使用税()元。A．0 B．30000 C．40000 D．120000 77．有限责任公司2009年应缴纳土地使用税()元。A．278375 B．294375 C．306500 D．312500 78．有限责任公司于2008—2009年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税()万元。A．17l B．200 C．210 D．330

四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选．本题不得分；少选，所选的每个选项得O．5分)(一)某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2009年 生产经营业务如下：

(1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款为850万元(已通过主管税务机关认证)。(2)2月，企业将自产的一批彩电换取A公司的原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。(3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。

(4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。

(5)企业全年彩电销售成本为4800万元(不含换取原材料的部分)；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元)；管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元)；财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

(7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。

(8)6月，企业为了提高产品的性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元、进项税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率为8％(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。(9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。根据以上资料，回答下列问题：

79．2009该企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是()万元。A．43．1 B．49．1 C．66．1 D．94．1 80．2009该企业实现的会计利润总额是()万元。A．754．9 B．771．9 C．822．9 D．971．9 81．关于2009该企业应纳税所得额的计算，正确的有()。A．广告费用应调增所得额252万元

B．捐赠支出应调增应纳税所得额13．37万元 C．先进技术转让应调减应纳税所得额500万元 D．新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元

82．关于2009该企业的利息、三项经费、罚款支出的处理，正确的有()。A．向自然人贷款利息应调增所得额10万元 B．职工工会经费应调减应纳税所得额2万元 C．职工教育经费应调增应纳税所得额5万元 D．职工福利费用应调增应纳税所得额4万元

83．计算应纳税所得额时，安全设备折旧费用应调整的金额是()万元。A．18．40 B．33．25 C．36．80 D．43．0l 84．2009年该企业应缴纳的企业所得税是()万元。A．139．77 B．179．77 C．192．27 D．219．77(二)我国公民陆某是境内M公司工程师，2009年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程。在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。2009年陆某的收入如下：(1)在M公司每月取得基本工资5000元。

(2)l一2月份从M公司每月取得职务工资4000元。(3)3一12月份从N公司每月取得补助6000元。(4)12月份从M公司取得年终奖金30000元。

(5)陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。

(6)6月从某上市公司分得股息1500元，从银行取得存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。

(7)l—12月在T公司兼职，每月取得兼职收入4000元。根据以上资料，回答下列问题：

85．陆某12月份取得奖金应纳个人所得税()元。A．2975 B．4375 C．6125 D．8875 86．N公司每月向陆某支付工资时，应代扣代缴个人所得税()元。A．475．00 B．777．27 C．825．00 D．1425．00 87．陆某从M和N公司取得的工资、薪金性质的所得全年应纳个人所得税()元。A．20675 B．27625 C．29200 D．33775 88．陆某6月份取得股息、利息应缴纳个人所得税()元。A．550 B．650 C．750 D．850 89．陆某全年兼职收人应缴纳个人所得税()元。A．2100 B．4620 C.7680 D．9520 90．根据个人所得税相关法规，下列关于“利息、股息、红利所得”的个人所得税征税方法的说法中，正确的有()。A．取得的存款利息按50％计入应纳税所得额，适用10％的比例税率 B．取得的上市公司的股息按50％计入应纳税所得额，适用20％的比例税率 C．取得非上市公司的股息，减按10％的税率征收个人所得税

D．以股票形式向股东个人支付的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额 计算征收个人所得税

本试卷涉及的城市维护建设税适用的税率城市为7％，县城、镇为5％；教育费附加 的征收率均为3％；印花税定额税率每件5元。

2010年注册税务师考试《税法二》真题及参考答案

一、单项选择题

1．A2．C3．B4．A5．A6．B7．C8．B9．A10．B 11．D12．C13．B14．C15．A16．B17．B18．A19．A20．B 21．C22．B23．A24．B25．C26．C27．D28．A29．B30．A 31．C32．A33．C34．A35．D36．C37．B38．B39．B40．C

二、多项选择题

41．ADE42．ABCE43．ACD44．AE45．BCD46．BDE47．ABDE48．CE49．CDE50．ABD 51．ABCE52．BCE53．CDE54．BCDE55．ABC56．ABC57．CD58．ABD59．ADE60．AC 61．ACD62．AE63．BCD64．BCD65．ABC66．ABC 67．ACD68．ABE 69．CDE

70．ACD

三、计算题

71．B72.C73．A74.D75．D76．C77．A78．C79．B 80．D

四、综合分析题

81．ABCD 82．ACDE 83．A 84．A

85．B 86．A 87．B 88．A 89．C

90．BD

第三篇：2012年注册税务师考试《税法一》真题及答案

一、单项选择题(每题1．00分)

1、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。

A．程序优于实体

B．实体从旧，程序从新

C．特别法优于普通法

D．法律不溯及既往

2、最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。

A．税收立法解释

B．税收司法解释

C．税收行政解释

D．税收限制解释

3、不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是（）。

A．税种的性质

B．应纳税额

C．交通条件

D．企业会计制度

4、税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是（）。

A．征收方式的确定

B．核定应纳税额

C．欠税的追缴

D．税务稽査的实施

5、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（）。

A．国家税务总局

B．财政部

C．国务院

D．全国人大常务委员会

6、在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是（）。

A．税收转让定价

B．国际税收协定

C．国际税收抵免制度

D．税收情报交换

7、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（）日内。

A．15

B．20

C．30

D．40

8、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A．因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

B．购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额

C．项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

D．纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额

9、增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A．销售旧货

B．销售自己使用过的固定资产

C．销售边角余料

D．销售免税货物

10、某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。

A．0

B．1．2

C．2．4

D．10．2

11、某食品厂为增值税小规模纳税人，2011年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税（）元。

A．903．51

B．111．05

C．1112．62

D．1165．05

12、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。

A．16993．20

B．17340．00

C．19992．00

D．20400．00

13、甲企业为增值税一般纳税人，2010年2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，已抵扣进项税额。甲企业2011年8．月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是（）。

A．甲企业不需要转出进项税额

B．甲企业应转出进项税额102万元

C．甲企业应转出进项税额86．7万元

D．甲企业应计提销项税额86．7万元

14、某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2790元），已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。

A．5422．60

B．6218．39

C．8822．60

D．9618．39

15、某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已人库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1:6．4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（）万元。

A．0

B．22．20

C．29．00

D．72．80

16、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元；购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额80000元。该企业上述业务应退增值税（）元。

A．6920

B．8040

C．20520

D．28560

17、根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。

A．批发环节

B．加油站加油环节

C．生产销售环节

D．消费者购车环节

18、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。

A．169500

B．205500

C．207000

D．208500

19、某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500．76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税（）万元。

A．95．60

B．102．57

C．112．57

D．121．00

20、某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税）

A．6000．00

B．6750．00

C．7941．18

D．20250．00

21、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0．23万元，该押金于2011年12月收取。该企业当月应纳消费税()万元。

A．0．6098

B．0．6115

C．1．3598

D．2．2615

22、下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（）。

A．大客车

B．中轻型商务客车

C．卡丁车

D．电动汽车23、2011年10月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，该专利权开发成本1500万元，市场价格2800万元；转让抵债取得的土地使用权，抵债时作价1200万元，取得转让收入1900万元，转让时发生手续费0．6万元。该企业当月应纳营业税（）万

元。

A．34．97

B．35．00

C．74．00

D．119．0024、2011年6月，中国公民贾某将2009年购置的一栋别墅出售，取得销售收人680万元；购置该别墅时，房价420万元，缴纳相关税费6．7万元；购进后发生装修费90万元。贾某转让该别墅应纳营业税（）万元。

A．8．17

B．8．50

C．13．00

D．34．00

25、甲企业为试点物流企业，2011年6月取得的收入如下：取得运输收入86万元；仓储服务收入158万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费60万元；取得货物打包劳务费20万元。甲企业当月应纳营业税（）万元。

A．8．48

B．10．20

C．11．48

D．13．20

26、下列关于营业税税目的说法，正确的是（）。

A．单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业一餐饮业

B．代办电信工程业务属于服务业一代理业

C．房屋的装饰装潢业务属于建筑业一装修装饰业

D．经营游览场所属于娱乐业一游艺业27、2011年5月，某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费75万元、设计费105万元；该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款60万元。该勘察设计院当月应纳营业税（）万元。

A．4．50

B．7．50

C．6．00

D．9．00

28、根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是（）。

A．以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用

B．以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金

C．以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用

D．以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费

29、某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元（已纳营业税）。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加()万元。

A．1．50

B．7．35

C．8．40

D．10．50

30、根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（）。

A．缴纳资源税的国有企业

B．缴纳土地使用税的私营企业

C．缴纳营业税的外商投资企业

D．缴纳房产税的外国企业31、2011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购巳税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税（）万元。（液体盐资源税税额为3元/吨；固体盐资源税税额为25元/吨）

A．80

B．260

C．500

D．920

32、根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品），代扣代缴资源税适用的税额标准是（）。

A．原产地的税额标准

B．独立矿山相同应税产品的税额标准

C．矿产品购买地的税额标准

D．税务机关核定的税额标准

33、某油田2012年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的巳税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税（）万元。(原油资源税税率5%)

A．750

B．5000

C．5525

D．5750

34、某矿山企业2012年2月份开采锰矿石150吨，销售100吨；开采铬矿石300吨，销售200吨;移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税（）元。（锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨）

A．1200

B．1350

C．1500

D．1650

35、下列资源产品应征资源税的是（）。

A．液体盐

B．洗煤

C．煤矿生产的天然气

D．人造石油

36、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A．外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

B．纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税

C．巳税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报

D．参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

37、王某2011年2月购买一辆1．4排量的小汽车自用，支付含增值税价款99800元，配件费3000元，改装费1500元，另支付代收的保险费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税（）元。

A．4628．21

B．8529．91

C．8914．53

D．9256．41

38、某汽车制造厂将排量为2．0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。

A．76000

B．94200

C．102000

D．208200 39、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值120万元，使用年限10年，海关监管期5年。2011年11月5日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。该企业转让设备应补缴关税（）万元。（设备关税税率8%)

A．6．05

B．6．16

C．6．40

D．8．80

40、在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。

A．选择税

B．滑动税

C．复合税

D．差别税

二、多项选择题(每题2．00分)

41、下列不属于我国税法结构类型的有（）。

A．宪法加税收法典

B．宪法加税收基本法加税收单行法律法规

C．宪法加税收单行法律法规

D．税收法典

E．税收法典加税收法规

42、下列属于税收法律关系性质的学说有（）。

A．权力关系说

B．债务关系说

C．国家分配说

D．公共需要说

E．单一关系说

43、我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有（）。

A．超率累进税率

B．定额税率

C．负税率

D．超倍累进税率

E．超额累进税率

44、下列关于税收执法特征的说法，正确的有（）。

A．具有单方面的意志性

B．具有被动性

C．具有裁量性

D．是具体行政行为

E．是无责行政行为

45、按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有（）。

A．县级以下税务机关

B．省级税务机关的内设机构

C．市级税务机关

D．省级税务机关的直属机构

E．市级税务机关的派出机构

46、下列关于税收协定的说法，正确的有（）。

A．税收协定具有高于国内税法的效力

B．税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

C．税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

D．税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定

E．税收协定的主要内容是税收情报交换

47、从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括（）。

A．3%

B．4%

C．6%

D．11%

E．15%

48、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。

A．预售销售额

B．免税销售额

C．稽査查补销售额

D．纳税评估调整销售额

E．税务机关代开票销售额

49、根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。

A．将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B．将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C．将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D．将新研发的玩具交付某商场代为销售

E．将外购的水泥用于本企业仓库的修建

50、根据增值税规定，下列税务处理，正确的有（）。

A．商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税

B．电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税

C．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税

D．纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税

E．某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税

51、下列关于软件产品征收增值税的说法，正确的有（）。

A．销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳增值税

B．销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳增值税，但不得享受增值税即征即退政策

C．软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，不征收增值税

D．纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税

E．纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的，不征收增值税

52、下列关于增值税纳税人放弃免税权的说法，正确的有（）。

A．纳税人放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批

B．纳税人放弃免税权，应当自放弃免税权的下一个纳税起开始正常计算缴纳

增值税

C．纳税人既可以放弃全部货物和劳务的免税权，也可以选择某一免税项目放弃免税权

D．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税

E．纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣

53、根据增值税规定，自发生特殊情形之日起两年内出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单，下列各项属于特殊情形的有（）。

A．有骗取出口退税记录的

B．纳税信用等级评定为B级及以下的 C．办理出口退（免）税登记不满2年的

D．未在规定期限内办理出口退（免）税登记的

E．财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误的54、下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（）。

A．零售金银首饰的纳税人是消费者

B．委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业

C．携带卷烟人境的纳税人是携带者

D．邮寄人境的应税消费品纳税人是收件人

E．批发卷烟的纳税人是生产企业

55、下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有（）。

A．进口卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税

B．卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率

C．残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率

D．白包卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税

E．手工卷烟按照雪茄烟的税率征税

56、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。

A．集资款

B．增值税销项税额

C．未逾期的啤酒包装物押金

D．白酒品牌使用费

E．装卸费

57、下列关于消费税征税范围的说法，正确的有（）。

A．农用拖拉机专用轮胎不征收消费税

B．工程车专用轮胎征收消费税

C．手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税

D．收割机专用轮胎征收消费税

E．公共汽车专用轮胎不征收消费税

58、下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有（）。

A．卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案

B．白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案

C．小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案

D．化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定

E．进口游艇的计税价格由国家税务总局核定

59、根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有（）。

A．高校学生食堂为师生提供餐饮服务

B．境外单位在境外为境内单位提供仓储服务

C．境内单位提供的垃圾处置劳务

D．甲地的建筑企业在乙地提供建筑劳务

E．单位将不动产无偿赠送给希望小学

60、下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有（）。

A．旅游景点经营观光电车

B．经营游览场所

C．经营音乐茶座

D．交通部门有偿转让高速公路收费权

E．航空勘探

61、下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有（）。

A．个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，免征营业税

B．单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税

C．家政服务企业取得单独核箅的由员工制家政服务员提供家政服务的收入，免征营业税

D．境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税

E．符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税收入，暂免征营业税

62、下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有（）。

A．单位出租设备，纳税地点为设备使用地

B．单位在境内提供建筑业劳务，纳税地点为劳务发生地

C．境内电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地

D．境内单位通过网络为其他单位提供检测服务，纳税地点为劳务发生地

E．银行总行以下机构的纳税地点是核算单位的机构所在地

63、下列关于营业税计税依据的说法，正确的有（）。

A．采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款

B．学校从事技术开发业务，营业税计税依据为取得的收入减去开发支出后的余额

C．从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用

D．从事建筑劳务（不含装饰劳务），营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款

E．代开发票纳税人从事联运业务，营业税计税依据为代开的货物运输业发票注明的应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用

64、下列各项中，属于营业税应税行为的有（）。

A．我国公民王先生将其在日本的公寓出租

B．美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让

C．美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图

D．德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导

E．我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用

65、下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有（）。

A．进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税

B．出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税

C．下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税

D．新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税

E．自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税

66、资源税的纳税义务人包括（）。

A．在中国境内开采并销售煤炭的个人

B．在中国境内生产销售天然气的国有企业

C．在中国境内生产自用应税资源的个人

D．进口应税资源的国有企业

E．进口应税资源的外商投资企业

67、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。

A．纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据

B．纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据

C．纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据

D．纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据

E．纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据

68、根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有（）。

A．大客车

B．公共汽车

C．三轮农用运输车

D．残疾人摩托车

E．设有固定装置的非运输车辆

69、纳税人B经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有（）。

A．被盗的车辆

B．因自然灾害被毁的车辆

C．因设计制造缺陷召回的车辆

D．因质量原因退回的车辆

E．公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆

70、下列关于关税完税价格的说法，正确的有（）。

A．出口货物关税的完税价格不包含出口关税

B．进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

C．进口货物的关税完税价格不包括进口关税

D．经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格

E．出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费

三、计算题(每题2．00分)

一、甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）2011年12月发生下列经营业务：

(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。

(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费共585元。

(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。

(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。

(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元；另支付运费600元，已取得合法的货运发票。

(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票；另支付运费1000元，已取得合法的货运发票。

(7)上月购进的免税农产品（已抵扣进项税）因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元(含应分摊的运费100元）。

相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。

71、甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为（）元。

A．280

B．287

C．322

D．350

72、甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为（）元。

A．85．00

B．130．77

C．215．77

D．252．45

73、甲公司当月应转出进项税额（）元。

A．390．00

B．440．33

C．440．86

D．510．00

74、甲公司当月应纳增值税额（）元。

A．-4493．37

B．-4642．14

C．26176．63

D．77218．63

二、赵某系某高校退休教授，2011年下半年发生如下业务：

(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。

(2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金30000元。

(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2006年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。

(4)将2010年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，赵某支付给新加坡公司咨询费20000元，资料费1500元。

(6)将一项专利权转让给美国某企业，取得收入180000元。

75、赵教授提供建筑设计劳务应缴纳营业税（）元。

A．12000

B．13500

C．20000

D．22500

76、赵教授转让别墅行为应缴纳营业税（）元。

A．0

B．125000

C．130000

D．240000

77、赵教授应代扣代缴营业税（）元。

A．0

B．1000

C．1075

D．10075

78、除代扣代缴营业税外，赵教授合计应缴纳营业税（）元。

A．152950

B．154000

C．162400

D．166400

四、综合分析题(每题2．00分)

一、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：

(1)本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。

(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。

(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。

(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。

(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10%)

相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。

79、该卷烟厂当月进口环节缴纳税金（）万元。

A．79．90

B．85．54

C．125．93

D．142．98

80、该卷烟厂当月应缴纳增值税（）万元。

A．12．28

B．15．01

C．56．82

D．59．34

81、乙企业应代收代缴消费税（）万元。

A．5．78

B．7．31

C．7．58

D．8．55

82、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税（）万元。

A．154．11

B．154．48

C．233．84

D．255．75

83、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税（）万元。

A．11．84

B．11．86

C．18．95

D．20．35

84、根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有（）。

A．进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣

B．进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费

C．外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0．82万元

D．采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款-50万元计算缴纳增值税和消费税

二、某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011年10月发生如下业务；

(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，装卸收入3万元，仓储保管费2万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金4万元。

(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入75万元，并全额开具了运输发票，同时支付给甲运输企业运费30万元，并取得甲运输企业开具的运输发票。

(3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入50万元，另加收快运费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用35万元。

(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入15万元，车辆保证金6万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金，并对该车辆进行维修，支付维修费5万元。

(5)将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金10万元；另外一辆签订光租合同，收取租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。

(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，巳计提折旧280万元。

(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2008年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。

(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。

(9)因企业自身原因，终止一项运输合同，并按照合同规定退还运费7万元，该笔款项已在上个月申报缴纳了营业税，因恰逢月底，企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。

附表：有关成本利润率和税率

啤酒：不含税出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元/吨（含3000元，不含增值税）以上的，定额税率为250元/吨；不含税出厂价格在3000元/吨（不含增值税）以下的，定额税率为220元/吨；

卷烟：每标准条（200支）对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%;每标准条（200支）对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱（5万支）150元；1标准箱=250标准条1标准条=200支粮食白酒、薯类白酒比例税率20%，定额税率为0．5元/斤。

(三）娱乐业营业税税率为20%。

85、该企业前三项货运业务应缴纳营业税（）万元。

A．2．74 B．3．79 C．4．85 D．4．89

86、该企业对外出租汽车和船只业务应缴纳营业税()万元。A．1．55 B．1．80 C．1．82 D．2．00

87、该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税（）万元。A．72 B．75 C．107 D．110

88、该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加()万元。A．7．63 B．8．06 C．11．37 D．11．67

89、该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A．0．44 B．0．80 C．1．10 D．2．00

90、关于该企业因终止合同退还运费税务处理的说法，正确的有（）。A．允许退还已缴纳的营业税

B．可以从退款当期的营业额中扣减 C．可以从企业以后的营业额中减除

D．如果从企业的营业额中减除，在计算城市维护建设税和教育费附加时不予减除

第四篇：2012辽宁省注册税务师换证考试真题及答案

判断题：

1、税务机关实施税收保全措施是只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行。

(错，税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施，不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。)

2、以外购已税石脑油为原料生产应税消费品，其外购已纳消费税税款准予扣除。（对）

3、对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。（对）

4、属于专项申报的资产损失，企业可以汇总报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。(错，应逐项（或逐笔）报送申请报告)

5、延期纳税的申请报告属于注册税务师向税务机关出具的涉税文书。（对）

6、因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金。（错，不得加收滞纳金）

7、将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目进行核算。（错，应通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算）

8、按照增值税的有关规定，银行销售金银应当征收增值税。(对)

9、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”。(对)

10、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或申请人民法院强制执行。（对）

11、电力公司向发电企业收取的过网费不需要计算缴纳增值税。（错，缴纳）

12、税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。(对)

13、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当在发生当期直接扣除。（错，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除）

14、企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。(对)

15、单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置价款及缴纳的相关税费后的余额为营业额。（错，缴纳的相关税费不能扣除）

16、境内运输企业在境内载运货物出境，免征营业税。（对）

17、税收保全措施不可以进行行政复议调解。（对）

18、行政奖励、行政处罚、确定应税所得率可以进行行政复议调解。(对)

19、外购食用油发放给职工，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣。(对)

20、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报。（错，也应当按规定办理纳税申报）

21、纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。（对）

22、甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务，属于变更税务登记的情况。（对）

23、代理纳税审核的工作记录属于业务类工作底稿。（对）

24、增值税一般纳税人注销时，企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销。（对）

25、单位和个人在提供营业税应税劳务时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额。（对）

26、生产企业出口货物实行免、抵、退税办法的，当期免抵的增值税税额不计征城建税及教育费附加。（错，应当计征）

27、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，资源税从高适用税额计税。（对）

28、汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税。（错，不属于增值税征收范围）

29、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人。（对）

30、金银首饰连同包装物销售，消费税计税依据为含包装物金额的销售额。（对）

31、纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地缴纳城建税。（错，为土地所在地主管税务机关）

32、煤矿出售自产的天然气不缴纳资源税。（对）

33、在我国赋税史上，“一条鞭法”首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革。（对）

34、个体工商户以外的其他个人，不可以认定为一般纳税人。（对）

35、用于返修产品修理的易损零配件所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣。（对）

36、从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。（对）

37、当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，不得结转下期继续抵扣。（错，可以结转下一期申报抵扣）

38、手工卷烟不分征税类别一律按照36％的比例税率征税，同时按定额税率征税。（错，应为56%）

39、图书馆的图书借阅业务属于营业税 “文化体育业”税目。（对）

40、油田开采原油并销售行为需要缴纳城建税及教育附加。（对）

41、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，均可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（错误）

42、2011年7月1日起，企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在终了时，应补充提供该成本、费用的有效凭证.(错误)

43、房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。（正确）

1.44、自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全

体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额4%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。(错误)

45、企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税，依法计算清算所得及其应纳所得税。（正确）

46、企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。（正确）

47、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。（正确）

48、纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者实际应税所得率以及核定应纳税额增减变化达到20％的，应及时向主管地税机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。（正确）

49、税务机关对企业以前纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，不允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。(错误)

50、企业购买字画、古董、玉器等物品，允许在所得税税前扣除。（错误）

51、企业为员工购买商业保险的费用作为福利费在所得税税前扣除。（错）

52、自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，按20%的税率缴纳企业所得税。（错误）

53、自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。（正确）

54、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益

性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。（正确）

55、房产企业销售未完工产品预缴的营业税及土地增值税，在预缴营业税及土地增值税的当年扣除。（正确）

56、利用地下基础设施形成的停车场所应计入开发成本-公共配套设施，待停车场所出售时，一次性确认收入，同时不能再结转成本。（正确）

57、职工从破产企业取得的一次性安置费收入，应免征个人所得税。（正确）

58、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，不可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。(错误)可以扣除

59、实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的经营亏损未弥补完的部分，可以再继续弥补。3.（错误）不可以弥补

60、土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。（正确）

61、土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收。即房地产的坐落地。（正确）

第五篇：2012年注册税务师考试《税务代理实务》真题及答案

一、单项选择题(每题1．00分)

1、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。A．减征税款 B．豁免应纳税款 C．提供纳税担保 D．延期缴纳税款 答案：D

2、关于税务代理关系终止的税法，错误的是（）。

A．注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止

B．在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为

C．在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为

D．委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决 答案：A

3、下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是（）o A．由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费 B．由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费 C．由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费

D．由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金 答案：B

4、关于个体户建账的说法，错误的是（）。A．注册资金在20万元以上的，应建复式账

B．营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账

C．从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账 D．从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账 答案：C

5、下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是（）。A．企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分

B．国债利息收人

C．残疾人员工资加计扣除部分

D．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分 答案：A

6、土地增值税纳税申报表

（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。A．营业税 B．印花税

C．城市维护建设税 D．教育费附加 答案：B

7、税务行政复议中的被申请人是指（）。

A．被税务机关委托的代征人

B．与申请人存在控股关系的上级单位

C．以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织 D．作出具体行政行为的税务机关 答案：D

8、关于税款追征与退还的说法，正确的是（）。A．纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还

B．纳税人多缴的税款，自结箅税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还 C．纳税人多缴的税款退回时，应加箅银行同期贷款利息

D．由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金 答案：A

9、某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是（）

A．向独立董事支付的补贴 B．向职工支付的托儿补助费

C．支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费 D．向外聘技术人员支付的兼职费 答案：C

10、在确定营业税计税依据时，正确的是（）。

A．金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费 B．一般贷款业务的营业额为贷款利息收入

C．外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收人，可以扣除卖出过程中支付的税费 D．金融商品的买人价只可按移动平均法核算

答案：B 注册税务师模拟中心http://www.xiexiebang.com/shuiwushi/，模考吧www.xiexiebang.com几千套精品试卷并持续更新中

二、多项选择题(每题2．00分)

11、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下钓款的有（）。A．未按规定的期限办理纳税申报 B．欠缴应纳税款 C．进行虚假纳税申报 D．擅自毁损税控装置 E．不办理税务登记 答案：A，D

12、关于税务代理法律责任的说法，错误的有（）。

A．由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

B．注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

C．注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权

D．税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元

以上1万元以下罚款，同时向社会公告

E．注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任

答案：B，C，D，E

13、关于发票领购和开具的说法，正确的有（）。

A．纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票 B．对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金

C．未经批准发票不得拆本使用

D．未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输 E．未发生经营业务一律不得开具发票 答案：C，D，E

14、下列有关契税的处理符合税法规定的有（）。

A．对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税

B．企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

C．甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40%，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税

D．母公司以土地、房屋对控股子公司增资，属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税

E．企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税 答案：A，B 注册税务师模拟中心http://www.xiexiebang.com/shuiwushi/，模考吧www.xiexiebang.com几千套精品试卷并持续更新中

15、甲企业（系增值税一般纳税人）某月“库存商品”账户的贷方fe生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了（）。

A．商业折扣行为

B．自产货物因管理不善被盗的行为 C．在建工程领用自产货物行为 D．将自产贷物抵偿债务的行为

E．将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为 答案：B，C，E

16、下列行为中，属于境内提供应税劳务，但可以免征营业税的有（）。• A．国内运输公司载运货物出境 B．境外航空公司载运旅客人境 C．境内歌舞团在香港表演

D．境外企业在境外为境内企业提供设计劳务 E．国内运输公司在境外载运旅客 答案：A，C，E

17、关于增值税销售收人确认的说法，正确的有（）。A．分期收款结算方式下，货物发出时确认销售 B．将销售代销货物的销售金额并人应税销售额

C．以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额 D．外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价

E．采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出 答案：B，D

18、关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有（）。

A．年所得12万元以上是指纳税人各类收人的应纳税所得额合计趄过12万元 B．纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报

C．年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报

D．年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可

E．取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报 答案：A，B，E

19、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有（）。

A．房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核箅增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税

B．房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清箅时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算

C．某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计99．9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税

D．某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无须缴纳土地增值税

E．纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

答案：A，B，E 20、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有（）。

A．按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金

B．未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款 C．对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出巳抵扣的进项税额应在当期转出的决定

D．税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请 E．举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励 答案：B，D，E

三、解答题

21、(4分)2011年A企业在决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下：

(1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。

(2)当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月I0日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。

(3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计人了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。

问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。

22、(5分)某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：

(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税？

(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理？

(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗？

(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分？其进项税额是否能够抵扣？

问题：请根据税法规定分别予以回答。

23、(5分)市国家税务局稽查局于2011年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2011年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽査局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2011年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于5月20日将税款缴纳人库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。

问题：

1．市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。2．甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。

24、(7分)位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。

问题：

1．上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理？

2．就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收人和税费的业务作出账务处理。

25、(7分)某企业2011年签订如下合同：

(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。

(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收人的2%收取，每年分别在6月和12月结箅。

(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。

(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。

(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实标借款金额另行签订借款合同。

(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：

请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税》若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

26、(7分)某企业2010年企业所得税纳税申报的应纳税所得额为一120万元（假定以前均盈利并缴纳企业所得税）。2011年7月税务机关对该企业的2010纳税情况进行税务稽查发现如下

问题：

(1)20106月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2010年职工工资总额的5%部分计金额12万元调整计人“应付职工薪，酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职福利费用未超过规定标准，M10年企业所得税纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险末扣缴个人所得税（经计算为3万元）。

(2)2008年巳作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2010年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2010年企业所得税纳税申报时未缴纳企业所得税。

(3)2010年7月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2010年企业所得税纳税申报时未作纳税调整增加。．

针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2011年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业-(1)调增该企业2010企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分计12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11．5万元，自2011年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0．5倍的罚款。

(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款0．5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。

问题 1．税务机关对该企业2010年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税（或追缴）、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当？并说明理由。

2．企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施？期限是如何规定的？

27、(每题7．00分)甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011年8月向外省乙市B工厂销售中央空调并负责安装，双方签订合同显示：中央空调及安装费总价为300万元，其中中央空调含税销售额为250万元，安装劳务费为50万元。2011年8月A股份公司持其主管国税机关开具《外出经营活动税收管理证明》向外省乙市B工厂的主管地方税务局报验登记。2011年9月安装完工。

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问题：

1．甲省A股份公司此项销售并安装中央空调业务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少？上述税款纳税地点在哪里？

2．甲省A股份公司在向乙市B工厂的主管地方税务局申请开具发票时，应提供哪些资料？发票开具金额是多少？

3．乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收哪些税费？各自的计税（费）依据和税率（征收率）是多少？

28、(8分)位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，2011年10月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：

1．老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元，巳提折旧2071万元，净值189万元。其中：

(1)老办公楼1986年建造并投人使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。

(2)家具中，2006年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2010年购置 的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。

2．评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。

3．出售情况。经协商，甲公司按2063．7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价2000万元，2006年购置的家具折价5．2万元，2010年购置的家具折价58．5万元。

问题：

1．甲公司处置资产涉及哪些税费（暂不考虑印花税、企业所得税）？分别列式计算。2．作出相应资产处置的账务处理。

四、综合题

29、(20分)某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。

2011年有关涉税资料如下： 1．“主营业务收人”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收人10200万元、修理业务收入1500万元。会计处理为：

借：银行存款

13689万元 贷：主营业务收人

11700万元

应交税费——应交增值税（销项税额）

1989万元 2．“其他业务收人”科目贷方金额合计596．7万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入一仓储费”共计596．7万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费（备注：按照当年已销车辆数量每辆收取1．02万元的仓储服务费）。会计处理为：

借：银行存款

5%．7万元

贷:其他业务收人——仓储费

596．7万元 3．“营业外收人”科目贷方发生额合计107万元。其中：下脚废料销售收入36．27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44．73万元（该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求）。

4．“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180万元，反映公司支付给保险公司保险费用（扣除手续费后的金额），贷方余额24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收人”科目贷方。该科目年末无余额。

5．“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的高新技术企业（所得税税率15%)税后分回投资收益85万元（其中有17万元系被投资企业2007年以前形成的未分配利润额）。

6．“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本675万元。

7．“营业费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生运费杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费940万元、产品促销费150万元。

8．“管理费用”科目借方发生额合计1560万元，其中职工工资1050万元（含职工住房补贴52．5万元）、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、2011年10月公司为员工统一制作工作脤支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。9．“财务费用”科目本借方发生额为210万元，为按照10．5%的年利率标准向DB公司拆借资金2000万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对QT企业的同类实际贷款年利率为10%，而银行同期同类基准贷款利率为5．65%。

10．“营业外支出”科目借方发生额合计11．2万元。其中违反汽车供应商定价政策，揸自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1．2万元。

11．企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得合规的増值税专用发票上注明税额合计1588．65万元、运费发票允许计箅的进项税额合计7万元。上述票证均按规定进行了认证。12．企业自行申报缴纳各税情况如下：

(1)增值税：销项税额为1989万元，进项税额为1595．65万元，应纳增值税额为393．35万元

(2)城市维护建设税为27．5345万元，教育费附加为11．8005万元

(3)企业所得税：应纳税所得额＝(11700＋596．7＋107＋85)－(9345＋1193＋1560＋210＋11．2＋27．5345＋11．8005)＝130．165万元应纳企业所得税|税额＝130．165X25%＝32．54125万元

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问题：

1．请指出企业自行申报中相关税种存在的问题。

2．请计算企业应纳增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。3．请计算2011应纳税所得额及应纳所得税额。