2014年国际注册内部审计师资格考试办法4（合集五篇）

第一篇：2014年国际注册内部审计师资格考试办法4

国际注册内部审计师资格考试办法

国际注册内部审计师（英文缩写CIA）是内部审计领域的专业资格，是内部审计职业国际范围的惟一认证。为了学习和借鉴国外内部审计的先进经验和技术方法，促进提高我国内部审计人员素质，推动内部审计的发展，经审计署批准，中国内部审计协会于1998年6月与国际内部审计师协会（英文缩写IIA）签署了在中国（不含港、澳、台）开展国际注册内部审计师资格考试（以下简称考试）的协议。

根据国际内部审计师协会颁布的考试办法和中国内部审计协会与国际内部审计师协会签署的考试协议，制定本办法。

一、组织领导

中国内部审计协会负责全国（不含港、澳、台）考试的组织领导和协调工作，负责与国际内部审计师协会的联系和协调工作，并向其报告考试工作情况。

设考点的省、自治区、直辖市和计划单列市内部审计（师）协会负责本考点考试的组织领导和协调工作。

二、考试时间

纸笔考试每年举行一次，时间为11月第3周的周六、周日。（具体时间见每年的报考简章）。

三、考试科目

第一科：内部审计基础 第二科：内部审计实务 第三科：内部审计知识要素

三科试题均由国际内部审计师协会自行组织命题、翻译和印刷，考试由国际内部审计师协会统一阅卷。

四、考试方式及语种

考试方式为分科闭卷笔试。

考试语种分为中文、英文。在同一考试年度内不能两个语种混用。

五、报名条件

具备下列条件之一者，可报名参加考试： 1.具有本科及本科以上学历；

2.具有中级及中级以上专业技术资格；

3.持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书；

4.全日制本科院校审计、会计及相关专业四年级学生。报考资格的审查和确认由设立考点的各省、自治区、直辖市和计划单列市内部审计（师）协会及其下属机构负责，并报中国内部审计协会备案。

六、报名方法

纸笔考试实行网上报名和现场确认相结合的方式。

七、考试收费

报考人员在报名确认点资格审核通过后，须按以下标准交纳报名费和考务费（人民币）：

报名费（50元/次）

考务费（300元/科）根据IIA的规定，学生不再享受半价优惠。

八、考试参考用书

由中国内部审计协会指定。

九、成绩有效期 成绩有效期为4年，考生须在4年内通过所有考试科目，否则已经通过的考试成绩作废。

十、资格证书取得的条件

具备下列条件者，方可取得国际注册内部审计师证书： 1.所有考试科目全部合格；

2.具有2年（含2年）以上审计、会计工作及相关工作经历。

国际注册内部审计师证书由国际内部审计师协会和中国内部审计协会制发。

十一、后续教育及年检

后续教育的内容、形式、学时计算和年检方式按照IIA规定执行。

十二、本办法由中国内部审计协会负责解释

第二篇：国际注册内部审计师后续教育办法

国际注册内部审计师后续教育办法

第一章 总则

第一条为规范国际注册内部审计师（以下简称CIA）的后续教育，保持和提升CIA的专业素质、职业能力和职业道德水平，根据《国际内部审计师协会关于国际注册内部审计师后续教育的规定》，制定本办法。

第二条本办法所指CIA，是指在中国大陆持有国际注册内部审计师资格证书的人员。

第三条CIA应当及时更新内部审计标准、程序和技术方法等方面的知识和技能，并按规定申报后续教育情况。

第四条中国内部审计协会和各省、自治区、直辖市内部审计（师）协会（以下简称省级内部审计协会）负责CIA后续教育的组织实施工作。

第二章 注册制度

第五条CIA的后续教育实行注册制，每12个月为一个周期。上年12月1日至当年11月30日为一个注册周期，当年12月1日至12月31日报告的后续教育情况计入下一注册周期。

第六条依照国际内部审计师协会的规定，CIA进行注册时，需缴纳年检费。年检费标准参见由中国内部审计协会公布的年检费用通知。

第七条后续教育注册类型分为三种：从业CIA、非从业CIA、退休。各注册类型需要的学时分别为：

（一）从业CIA，每年40学时；

（二）非从业CIA，每年20学时；

（三）退休，每年0学时。

上一注册周期超出的学时数，不得计入下一注册周期。

第八条各注册类型享有的权利：

（一）从业CIA，可以使用CIA称号，并以CIA名义从事内部审计工作；

（二）非从业CIA，可以使用CIA称号，不得以CIA名义从事内部审计工作；

（三）退休，可以使用CIA称号，不得以CIA名义从事内部审计工作。

第九条当年申请退休的CIA，达到法定退休年龄的，需持个人有效身份证件到省级内部审计协会或经省级内部审计协会授权的市、县级内部审计协会审核确认。

因特殊情况提前退休的，需持所在单位人事部门证明到省级内部审计协会或经省级内部审计协会授权的市、县级内部审计协会审核确认。

第十条当年未按规定申报后续教育情况的CIA，将于次年1月份认定为非活动状态。非活动状态的CIA，不得使用CIA称号，不得以CIA名义从事内部审计工作。任何违反该条规定的行为将被国际内部审计师协会职业道德委员会追究责任。

第十一条 非活动状态的撤销。CIA由非活动状态转为本办法第七条所列后续教育注册类型的，需补报学时。

非活动状态未超过12个月的，需补报与上一注册类型相等的学时；非活动状态超过12个月的，需一次性补报80学时。

依照国际内部审计师协会的规定，由非活动状态转为其它状态，需缴纳重新注册费。重新注册费标准参见由中国内部审计协会公布的年检费用通知。

第三章 内容与形式

第十二条 CIA的后续教育应当讲求实效、学以致用。主要内容包括：

（一）审计与会计；

（二）公司治理；

（三）风险管理；

（四）内部控制；

（五）管理与沟通；

（六）信息技术；

（七）数学、统计学；

（八）经济学；

（九）商业法规；

（十）其它相关专业知识和技能。

第十三条 后续教育形式主要包括参加有组织的后续教育和其它形式的后续教育。第十四条 有组织的后续教育包括：

（一）参加现场培训。主要包括：参加中国内部审计协会和省级内部审计协会组织的现场培训；参加经中国内部审计协会授权的分会组织的现场培训。

（二）参加专业会议和考察。主要包括：参加国际内部审计师协会、亚洲内部审计师协会联合会组织的专业会议；参加中国内部审计协会、省级内部审计协会举办的专业会议、经验交流和考察活动。

（三）参加中国内部审计协会或省级内部审计协会开办的网络教育。

（四）获得其它审计、会计类资格证书。

（五）其它中国内部审计协会认可的形式。

第十五条 其它形式的后续教育包括：

（一）完成内部审计相关专业著作、专业论文、研究报告的编写或撰写工作，并公开出版或发表。

（二）翻译内部审计专业著作或学术文章，并公开出版或发表。

（三）在内部审计协会任职。

（四）从事外部质量评估。

（五）其它中国内部审计协会认可的形式。

第十六条 非当前注册周期内进行或完成的后续教育学时，不得计入当前注册周期（属于补报学时情况的除外）。

第四章 学时计算标准

第十七条 新取得CIA资格证书的，当年可不参加后续教育。当年产生的年检费用，在领取证书时收取。

第十八条 CIA参加本办法第十四条第（一）项、第（二）项所列有组织的后续教育时，每45分钟确认为一个学时。参加单场活动时间不足45分钟的，学时可加总计算。

CIA参加本办法第十四条第（四）项所列有组织的后续教育时，当年取得有关资格证书或已全科通过的，按获得40学时计算；当年未取得有关资格证书但通过部分科目的，按每科10学时计算，但不得超过40学时。

第十九条 CIA参加本办法第十五条所列其它形式的后续教育时，具体学时计算方法如下：

（一）完成内部审计相关专业著作、专业论文、研究报告的，按每千字2学时计算。完成内部审计相关专业著作、专业论文、研究报告的，每年上报的专业著作类不得超过25学时，每年上报的专业论文类不得超过15学时，每年上报的研究报告类不得超过15学时。

完成内部审计相关专业著作、专业论文、研究报告的，每年上报的总学时数不得超过25学时。

（二）翻译内部审计专业著作或学术文章的，按每千字2学时计算，每年上报的总学时数不得超过10学时。

（三）在内部审计协会任职或担任委员会成员的，可获得后续教育学时，每年上报的总学时数不得超过15学时。

（四）从事经中国内部审计协会认可的外部质量评估的，在实施外部质量评估过程中每小时按1学时计算，实施外部质量评估前的准备时间和撰写评估报告的时间不得计算学时。

一周以内的外部质量评估，上报的学时数不得超过10学时；一周以上两周以内的外部质量评估，上报的学时数不得超过20学时。

从事外部质量评估的，每年上报的总学时数不得超过20学时。

第二十条 有下列情形之一的，CIA后续教育时间可以减半或免除：

（一）内休病假的；

（二）内休产假的；

（三）其它中国内部审计协会认可的特殊情形。

上述情形中，一个月以上六个月以下的，当年后续教育学时可以减半；六个月以上的，当年后续教育可以免除。当年后续教育减半或免除的，也需缴纳年检费。

有上述情形的，须由个人提出申请，持医院证明和所在单位人事部门证明，报经中国内部审计协会或省级内部审计协会审核后确认。

第五章 组织与实施

第二十一条 中国内部审计协会负责组织、实施全国的CIA后续教育工作，并负责指导、监督省级内部审计协会的后续教育工作。

第二十二条 省级内部审计协会负责组织、实施管辖范围内的CIA后续教育工作。

第二十三条 中国内部审计协会各分会实施的有关培训活动实行认证制，认证工作由中国内部审计协会实施。

第六章 学时上报与审核

第二十四条 CIA需在每个注册周期内按照所在地具体规定，向省级内部审计协会或被授权的市、县级内部审计协会自行申报后续教育情况，并对其真实性负责。

省级内部审计协会应定期检查所辖区域内的后续教育情况，保证后续教育质量，并于每年12月10日前向中国内部审计协会报送后续教育情况。

第二十五条 CIA上交的后续教育资料，省级内部审计协会或被授权的市、县级内部审计协会须至少保留三年，以备国际内部审计师协会、中国内部审计协会核查。

第二十六条 有特殊情况需跨省注册的，CIA需分别到两个注册地办理转出、转入手续。

第二十七条 由中国内部审计协会和各省级内部审计协会出具的学时证明，各级内部审计协会应予以认可。

第七章 附则

第二十八条 本办法由中国内部审计协会发布并负责解释。

第二十九条 本办法自2012年5月1日起施行。

第三篇：注册内部审计师

注册内部审计师

为了打造以《国家中长期人才发展规划纲要》、《银行业金融机构内部审计指引》及《企业内部控制审计指引实施意见》为指导的岗位能力培训考核体系，铸就符合我国本土企业现阶段需求的高级内部审计综合型人才，中国企业联合会企业管理岗位培训认证管理办公室和人力资源与社会劳动保障部教育培训中心共同推出“注册内部审计师”（CCIA）培训认证项目。

培训针对具有实际工作经验的各类审计工作人员进行系统的专业理论知识培训，培养具有系统的审计理论知识和扎实的专业技能，能在金融财税、财政、海关及其他经济管理部门、企业、社会团体、中介组织、科研等单位，从事内部审计、内部控制、舞弊审计等实际工作。“注册内部审计师”采取系统化、规范化的方法对风险管理、内部控制及公司治理程序进行评估和改善，用全新的内部审计的理念和方法，发现企业内部的财务流程漏洞、内部税收管理漏洞和内部控制管理漏洞，梳理企业的运作流程，找到企业经营不理想的根本所在；在风险、问题未来临之前，就预先指出制度的疏漏，避免更大的损失出现，从而帮助财务审计人员真正实现企业所有者、管理者可以信任的“管家婆”的功能。考试合格者由中国企业联合会、人力资源和社会保障部教育培训中心颁发证书。

第四篇：国际注册内部审计师考试报考指南

CIA 概述

CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）的英文简称，它不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经国际内部审计师协会（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 简称 IIA）组织的考试取得。

IIA是世界范围的内部审计师组织。该协会1941年成立于美国纽约，在联合国经济和社会开发署享有顾问地位，是最高审计机关国际组织的常任观察员，是国际政府财政管理委员会、国际会计师联合会的团体会员。协会现有196个分会，分布在100多个国家和地区。中国内部审计学会1987年加入该协会，成为国家分会。协会现有全球会员7万多人。

IIA自1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，给考试合格者颁发注册内部审计师证书，授予“注册内部审计师”称号。1998年中国内审协会与IIA签定协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入中国，并取得成功。

中国内部审计协会负责全国国际注册内部审计师资格考试的组织领导和协调工作，负责与国际内部审计师协会的联系和协调工作，并向其报告考试工作情况。

设考点的省、自治区和直辖市内部审计（师）协会负责本考点的国际注册内部审计师资格考试的组织领导和协调工作。

考试科目

第1科：内部审计在治理、风险和控制中的作用

具体包括：遵守国际内部审计师协会的属性标准；以风险为基础制订计划，确定内部审计活动的优先次序；理解内部审计在公司治理中的作用；执行其他内部审计任务和职责；治理、风险和控制的知识要点；计划审计业务。

第2科：实施内部审计业务

具体包括：实施审计业务；实施具体业务；监督业务结果；舞弊知识要点；业务工具。

第3科：经营分析和信息技术

具体包括：经营过程；财务会计与财务管理；管理会计；规章、法律和经济；信息技术。

第4科：经营管理技术

具体包括：战略管理；管理技术；中国的经济环境；中国的内部审计环境。

报考条件

具备下列条件之一方可报名参加CIA考试：

1.具有本科及本科以上学历；

2.具有中级及中级以上专业技术资格；

3.持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书；

4.全日制本科院校审计、会计及相关专业四年级学生。

报考资格的审查和确认由设立考点的各省、自治区、直辖市和计划单列市内部审计（师）协会及其下属机构负责，并报中国内部审计协会备案。免试条件

具有下列资格之一者，可以申请免试经营管理技术：

1.持有中级及中级以上审计师专业技术资格证书；

2.持有中级及中级以上会计师专业技术资格证书；

3.持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书；

4.部分国外的会计、审计证书。

免试资格的审查和确认由设立考点的各省、自治区、直辖市和计划单列市内部审计（师）协会及其下属机构负责，并报中国内部审计协会备案。

报名时间

一般在每年的六、七月组织报名。报考人员每次至少报考两个考试科目（考试已通过三个考试科目者除外）。

报名办法

报名时间、地点及其它有关事项，详见各考点的报考简章。

考试时间

考试每年一次，在11月下旬举行。

2011年具体考试时间为11月19日－20日。上午：9：00-11：45，下午：14：00-16：45。

考试方式

考试方式为分科闭卷笔试，每科试题为100道选择题。考试语种分为中文、英文。在同一考试内第一、二、三科不能两个语种混用。

考试收费

报考人员在报名确认点资格审核通过后，须按以下标准交纳报名费和考务费（人民币）：

报名费（50元/次）

考务费（230元/科）

根据IIA的规定，申请免试第四科《经营管理技术》的报考人员也需缴纳该科目的考务费。

考试用书

考试参考用书由中国内部审计协会组织翻译和编写：

《国际内部审计专业实务框架》

《实施国际内部审计专业实务框架》

《内部审计在治理、风险和控制中的作用》（中英文对照）

《实施内部审计业务》（中英文对照）

《经营分析和信息技术》（中英文对照）

《经营管理技术》

《CIA考试习题汇编》

《索耶内部审计》（上、下册）

《国际注册内部审计师考试试题（1992-1995）》

《国际注册内部审计师考试试题（1995-1997）》

《国际注册内部审计师协会CIA考试模拟题》

单科成绩有效期

考试单科成绩合格者，必须在取得成绩后的每2年内至少参加1次考试，以前通过科目的成绩继续有效，否则成绩作废。

资格证书取得的条件

具备下列条件者，方可取得国际注册内部审计师证书：

1.所有考试科目全部合格；

2.具有2年（含2年）以上审计、会计工作及相关工作经历。

国际注册内部审计师证书由国际内部审计师协会和中国内部审计协会制发。

后续教育及注册

取得国际注册内部审计师资格的人员，必须每两年接受80学时的后续教育，方可进行年检注册，否则IIA将取消其资格。后续教育的内容、形式和学时计算等按照中国内部审计协会颁布的《内部审计具体准则第29号――内部审计人员后续教育》的规定执行。

第五篇：国际注册内部审计师考前辅导材料之二内部审计程序

国际注册内部审计师

考前辅导材料

之二

内部审计程序

1．内部审计是一项充满活力的职业。下列对内部审计发展到现在的范围（scope）最恰当的描述是：

a.内部审计包括对资源使用的经济性和效率性的评估。

b.内部审计包括对政策、计划、法律和规范遵循情况的评估。

c.内部审计已经发展为资产的存在性的证实和对保护资产手段的审查。d.内部审计已经由严格的财务导向向经营性导向发展。答案：d 考查重点：内部审计准则 解题思路：

本题考察内部审计活动的范围的变化。众所周知，内部审计最开始主要关注于公司财务状况，随着公司经营环境的变化和内部审计行业的发展，内部审计已经越来越以公司的经营活动为导向，关心公司的内部控制系统是否合理有效。因此，本题选择d答案。

2．审计工作的目标之一是评价保护存货的内部控制的有效性，那么能最好地实现这一目标的审计种类是： a.财务审计

b.合规性审计（compliance）c.经营审计（Operational）

d.项目结果审计（program results）答案：c 考查重点：审计计划 解题思路：

本题材考察内部审计目标的分类。在本题中，一个审计计划的目标是评估公司内部控制系统的有效性。公司的内部控制系统属于公司的经营环节，因此本目标属于经营目标。本题选择c答案。

3．应该包含在内部审计部门章程（charter）中的一项权利要素是：

a.确认审计部门必须审查的经营部门。b.确认应向审计委员会进行披露的类别。

c.接触与绩效审计相关的记录、从事档案和实物资产。d.接触外部审计师的工作底稿。答案：c 考察重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察内部审计规章（charter）中，包含的内部审计的权利要素是什么。参见Stan-dard 110.01.4。

a.不正确。审计对象的确定不是规章的内容。b.不正确。应该向审计委员会提示的内容，不是内部审计部门的权利要素。c.正 确。有权利接触会计记录、从事档案和实物资产是规章中规定的内部审计

部门的权利。

d.不正确。接触外部审计师的工作稿。

4．绩效审计的定义是“评价管理层既定可接受目标业绩的完成情况”。绩效审计关注于效率与效益，其中效益是重点。下列评价可被视为绩效审计最佳例示的是：

a.引进一项旨在改进成本会计核算系统的变革成本这一系统对用户的需求更有效；

b.成功实施政府关于提高电梯安全系数的措施； c.旨在监管生产计划的某委员会的人员水平； d.装配线工人遵循已确立的操作规程工作。答案：b 考查重点：内部审计准则 解题思路：

本题考察绩效审计。本题给出了绩效审计的定义，要求选择哪一项活动属于这一审计。

a.不正确。检查使用一种新的成本会计核算系统的成本，不是评价管理绩效是否有效。

b.正确。检查一个政府官员是否实现了电梯的安全性，是评价管理绩效是否有效。

c.不正确。监管某委员会的人员水平不是评价管理绩效是否有效。

d.不正确。检查员工是否遵循已确立的操作规程，不是评价管理绩效是否有效。

5．内部审计部门常常被要求协助外部审计人员工作。下列哪项工作属于必须对外部审计人员有所限制的活动？

a.通过现金回收以及类似交易评估控制系统； b.证明现金状况的公正性；

c.评价组织整体内部控制系统的恰当性；

d.检查旨在保证对经营动作产生重大影响的系统与有关的政策和程序相一致。答案：b 考察重点：内部审计准则 解题思路：

本题考察内部审计人员与外部审计人员的关系问题。参见Standards 550.01、550.02。外部审计人员必须先审查审计对象的内部控制系统，根据公司的内部控制系统的情况，决定审计的方法和流程。但是，他们不管检查现金状况的表示方式。因此，本题答案为b选项。

6．某审计助理发现一份价值5500美元的来自主要供应商的购买订单。但该订单的签发日期晚于收到商品的日期。购销代表解释说出疏忽遗漏了签发购买订单。同时，存在一份价值450美元的材料支付缺乏验收报告。助理希望检查更多的购买订单，但没有关注验收报告是否存在。审计主管应当：

a.由于购买订单偏差的金额大于验收报告的偏差金额，所以审计主管同意助理的意见；

b.由于现金验收人员同意担保现金出纳不会再出现忘记查收验收报告的情形，所以审计主管同时助理的意见；

c.由于所有的问题导致可能发生损失的风险相同，所以审计主管不会同意助理的意见；

d.由于验收报告缺乏可能导致损失的风险更大，所以审计主管不会同意助理的意见。答案：d 考察重点：审计实施。解题思路：

在本题中，一位审计助理发现了被审计对象的一些内部控制的漏洞，但是他对于一个采购部门没有收货记录，没有采取行动。这是不对的，因为没有验收报告对于公司来说是一个很大的风险。因此，内部审计主管没有同意这个助理审计师的意见。所以本题选择d 答案。7．适合内部审计进行的活动是：

a．设计内部控制系统。

b．起草内部控制系统的流程。

c．在内部控制实施之前对其进行复核。d．实施内部控制系统。答案：C 考查重点：内部审计准则。解题思路：

内部审计的活动必须保证在内部审计标准中所规定的独立性（independence）,所以内部审计标准规定内部审计活动仅仅局限于检查（examine）和评价（evaluate）,而不能涉及决策和实施过程。a.不正确。设计控制系统不属于检查和评价，而是一种决策活动。b.不正确。起草系统控制流程不属于检查和评价，从事此项活动将有内部审计人员的独立性。

c.正确。在实施前检查内部控制系统属于内部审计人员的职责。d.不正确。安装内部控制系统不属于检查与评价。

8．面临审计范围的限制（scope limitation）时，内部审计主管（the director or internal au-diting）应该：

a.拒绝实施审计直到范围限制被消除。

b.将范围限制的潜在影响向董事会的审计委员会报告。c.增加对该活动审计的频率。

e.对此审计任务分派更多有经验的人员。答案:b 考察重点：内部审计准则。解题思路：

当遇到审计范围限制（scope limitation）时，内部审计主管（the director of internal au-diting）应该向公司董事会的审计委员会（auditing committee）汇报，讨论由于范围限制对审计所造成的影响。a.不正确。拒绝继续审计是不合适的。

b.正确。审计委员会的存在保证了内部审计的独立性，因而遇到重大问题需要与其沟通。

c.不正确。增加审计频率对解决问题没有帮助。

d.不正确。增加有经验的审计人员也不能消除限制。

9．独立性使得内部审计师能够作出不偏不倚的判断。实现独立性的最好方法是通过：

a.个人的知识和技能。b.组织地位和客观性。c.组织内部的监督。d.组织的知识和技能。答案：b 考查重点：内部审计准则。解题思路：

本题继续考察内部审计人员的独立性。内部审计标准中规定，保证内部审计人员独立性的最好方式是保证他们在组织中的地位和客观性（Standard 100.01）。所以本题选择b答案。

10最常见并被用于证实一定时期中审计覆盖面（audit coverage）充分性的审计计划工具是： a.长期日程表。

b.审计方案（audit program）。c.部门预算。

d.部门章程（charter）。答案：a 考查重点：审计计划。解题思路：

a.正确。审计计划中的审计时间表规定了一年中审计活动的范围（audit coverage）.b.不正确。审计方案只是规定了一次具体审计活动的实施。

c.不正确。审计部门的预算规定了这个部门一年的花费，与审计的范围无关。d.不正确。审计部门的规章（charter）规定了内部审计部门的目的、授权和责任，是审计部门活动的指导。11.成本节约的定位属于： a.项目结果审计； b.财务审计； c.合规性审计； d.经营审计。答案：d 考查重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察审计的种类。

a.不正确。结果审计是看结果是否符合要求，与成本减少的因素无关。b.不正确。财务审计主要是外部审计师的职责，与成本控制的因素无关。c.不正确。合规性审计指的是检查公司的经营是否遵循了法律法规和公司的总体目标。

d.正确。经营活动审计就是看公司的经营活动中是否有对公司发展不利的风险因素，成本控制是一个目标。

12．为了避免高级管理人员与审计委员会之间的矛盾，审计主管应当： a.向高级管理层和审计委员会同时提交所有审计文件； b.通过组织结构改进提高审计的独立性；

c.先与审计委员会所有报告，然后报告高级管理层；

d.要求董事会通过政策确定与审计委员会在内部审计过程中的关系。答案：d 考查重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察内部审计部门如何处理好与高层管理人员和董事会中审计委员会的关系。为了保证内部审计师的工作不受高层管理人员的干扰，公司以外部董事为成员，成立了审计委员会，直接负责内部审计部门的工作，尤其是当内部审计人员发现高层管理人员有错误时。所以，为了避免高层管理者与审计委员会的冲突，内部审计主管应该要求董事会承认内部审计部门和审计委员会的关系。所以本题选择d答案。选项a.、b、c都不能解决这一冲突。

13.下列哪项能够解释内部审计复核控制系统恰当性的主要目标： a.协助明确完成审计目标必须进行的测试的实质、时限以及范围； b.保证内部控制系统的重大缺陷已被修正；

c.明确内部控制系统能够合理保证组织目标有效和经济地实现；

d.明确内部控制系统能够保证会计记录正确以及财务报表公允表达。答案：c 考查重点：内部控制 解题思路：

本题考察的是一个合理的内部控制系统的特征，参见Standards Guideline 300.0.4。一个合理的内容控制系统能够提供一种保证，使组织的目标能够有效和经济地实现。所以本题答案为c。答案d应该是外部审计师所关心的内部控制系统。14．为了提高审计效率，内部审计人员可以依赖外部审计人员的工作成果，如果： a.外部审计晚于内部审计；

b.外部审计主要涉及经营目标与活动； c.外部审计与内部审计合作；

d.外部审计实施符合IIA的道德标准。答案：c 考察重点：内部审计准则。

解题思路：本题考察内部审计人员与外部审计师的关系。内部审计与外部审计有时会有重合的审计领域，所以互相利用他人的工作成果有助于提高审计效率。但是，利用别人的工作成果，是有条件的。

a.不正确。外部审计工作成果的有用性，不在于它是在内部审计完成之前还是完成这后进行。

b.不正确。外部审计的领域主要是财务报告的准确与否，而不是经营目标和活动。

c.正确。按照准则规定，外部审计与内部审计相互合作时，内审人员可以依赖外部审计人员的工作成果。

d.不正确。外部审计人员不必须遵从IIA的职业道德准则。15．依据审计准则，内部审计人员可以不具备下列能力： a.熟练运用内部审计准则； b.理解管理原则； c.良好的人际沟通；

d.用量化方法承担培训课程能力。答案：d 考察重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察的是内部审计师应该具备的基本技巧、技能和职业标准。参见Standards240-280。内部审计师应该具备熟练应用审计标准的能力、能够理解一些基本的管理学原理、具有良好的处理人际效能力，但不要求其能够承担起培训课程的任务。所以答案为d选项。

16．某地方政府机构收到一笔国家政府专项基金，用于向低收家庭提供资助。该机构被要求对家庭经济条件进行调查。资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。机构的内部审计师计划对该机构发放资助基金的过程实施合规性审计。审计范围应该是：

a.该机构是否对于受益者的资格以及基金发放的适当性进行调查。b.该机构在发放国家基金时的效率性。c.提供给国家政府的发放报告的准确性。d.资金能缓解家庭经济问题的充分性。答案：a 考查重点：审计计划。解题思路：

本题在一个具体的情景下考察审计领域的概念。

a.正确。该机构是否调查了受益者的合格与否，关系到这个政府项目是否很好的实施，因此这个选项是答案。

b.不正确。该机构的工作效率很重要，但不是审计的对象。c.不正确。报告的准确性不能表明项目的实施情况。

d.不正确。救助窨对被接济家庭有无帮助也不能作为审计对象。

17．下列哪种报告结构电适当地描述了准则中有关内部审计的组织性的规定： a.行政上向董事会报告，职能上向首席执行官报告。b.行政上向主计长报告，职能上向首席执行官报告。

c.行政上向总行政官（CEO）报告，职能上向董事会报告。d.行政上向总行政官报告，职能上向外部审计师范报告。答案：c 考查重点：内部审计准则。解题思路：

本题继续考察内部审计部门的组织地位。参见Standards 110。为了保证内部审计部门的独立性，它在功能上隶属于董事会，而必须接受CEO的管理和领导。所以c为正确答案。

18．作为本组织的内部审计主管，你制定了一个计划，内容是下一将进行审计的详细日程安排、每项审计估计所需时间、以及每项审计的预计开始时间。特定审计的时间安排是根据每个领域中上一次审计以来的时间长短来确定的。这个计划并不全面，因为没有： a.引用诸如准则等权威支持。

b.考虑组织中风险、信息披露以及潜在损失等因素。c.说明计划中所有审计资源都得到了应用。d.提请管理当局批准计划。答案： b 考查重点：审计计划。解题思路：

本是考察一个合格的审计计划应该包括的内容。

a.不正确。这个计划中不需要指明是否有权威支持。

b.正确。这个审计计划只是以距离上次审计的时间为依据确定审计对象，而没有考虑风险因素，是个缺陷。

c.不正确。审计计划必须指明审计资源是否完全投入这个计划。d.不正确。审计计划不需要在计划中指明需要管理层支持。

19．审计委员会具有许多服务功能，其中有些有益于内部审计。那么审计委员会给内部审计师带来的最大益处是：

a.保护内部审计师的独立性免受管理当局的不利影响。b.审查审计计划并监督审计结果。

c.批准审计计划、日程表、人员配备以及必要时与内部审计师会面。

d.审查选择到的公司经营活动的内部控制程序副本并与公司领导讨论它们。答案：a 考查重点：内部审计准则。解题思路：

参见Standards 110。审计委员会的设立就是为了保证内部审计人员的独立性。a.正确。当内部审计人员受到管理层过度的影响时，为了保证审计工作的独立性，审计委员会可以帮助内部审计部门。b.不正确。审计报告不是一种保障。c.不正确。通过审计计划也不是一种保护。

d.不正确。这不是审计委员会的职责，也不是审计委员会提供给内部审计部门的帮助。

20．如果内部审计师发现对目前仍然存在的以前审计发现没有采取纠正措施（correctionaction），按照准则规定，审计人员应该： a.和当前审计发现一起再次提出以前发现。

b.确定管理当局是否已经接受了不采取纠正措施的风险。c.对最初纠正措施寻求董事会的批准。

d.将所涉及的特定领域安排到下一次审计日程中。答案：b 考察重点：内部审计准则。解题思路：

如果审计人员发现以往审计活动提出的纠正措施，公司没有采取的话，审计人员应该考虑公司的高层管理人员或者董事会是否考虑了不采取纠正措施的风险，然后才能决定下一步行动。所以选择b答案。

21．一名审计人员正对某组织的财务状况进行审计。下列哪一项不属于内部审计责任说明（statement of responsibilities of internal auditing）所规范的审计范围？ a.复核财务信息的可靠性与真实性。

b.复核为保证相关的政策、计划、程序以及其他类型的授权得到有效执行而设立的系统运行;c.评估资源利用是否经济、有效;d.复核财务决策过程。答案：d 考查重点：内部审计准则。解题思路：

a.不正确。符合准则规定，参见SIAS 300。b.不正确。符合准则规定，参见SIAS 320。c.不正确。符合准则规定，参见SIAS 340。d.正确。准则中没有规定审计人员有这种权利。

22．一位银行内部审计人员想要验证存款帐户总帐余额的正确性。审计程序这一就是向经统计抽样取得的存款人寄发积极性函证，但是，收到的回函数不足以对帐户余额正确性形成有效的结论。为完成审计目标，该审计人员应该采取的措施应该是：

a.复核财务信息的可靠性与真实性；

b.复核为保证相关的政策、计划、程序以及其它类型的授权得到有效执行而设立的系统运行；

c.验证存款人地址的正确性，第二次进行函证并注明这是第二次请求。

d.对所有未回函者寄送否定式函证并记录测试结果，如有必要，打电话给存款人询问函证到的帐户余额差异。答案：c 考查重点：审计实施。解题思路：

在本题中，一没银行的内部审计人员为了确认存款帐户的准确性，寄给储户确认信。由于不是所有人都回信，这个审计人员无法得出合理的结论。问她应该采取的措施。

a.不正确。假设没有回信的人是默认同意是没有依据的，而且草率的作决定是很危险的。

b.不正确。扩大抽样范围成本加大，而且缺乏与前一次的可比性。

c.正确。确认邮件地址无误，重新邮寄并指明已经是第二次，是一种合理的方法。

d.不正确。改变确认信的种类缺乏可比性。

23．根据审计标准规定，内部审计师应当复核资产的实物保全措施，防止因以下原因造成的损失：

a.不恰当运用会计准则； b.不恰当的处理程序； c.自然暴露；

d.资产的不合理利用。答案：c 考查重点：内部审计准则 解题思路：

a.不正确。属于财务记录方面，参见SIAS 310.01.1，审计人员有此项职责。b.不正确。属于合理有效利用资源，参见SIAS 340.02.3。c.正确。参见SIAS 330.02。

d.不正确。属于合理有效利用资源，参见SIAS 340。

24．某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况，但其审计人员和人力资源都很短缺。特别地，管理当局担心有可能  新执照申请被积压， 申请费的收取和处理方面的控制薄弱。

内部审计部门初步调查（Peliminary Survey）以及有限的审计测试结果显示颁发执照程序运行正常，没有发现重大缺陷。内部审计部门下一步应该： a.不再实施进一步审计工作，按调查结果发布正式审计报告并与管理当局讨论结果。

b.不再实施进一步审计工作，与管理当局及行政主管讨论有关问题并为以后审计工作编制方案，使得下一次不需再进行调查。

c.按原日程安排结束审计工作，并保证不存在其他在调查阶段没有注意到的问题。

d.向行政主管和其他各方发送备忘报告，总结初步调查的结果并声明审计已经被取消。答案：d 考查重点：审计实施。解题思路：

本题中，内部审计部门面对着资源约束，当对一个审计项目进行完初步检查后，发现所审计部门达到了相应的操作和规章制度的要求，存在的风险较小，因此内部审计部门可以写一份备忘报告交高层管理者和其他的相关利益集团，指出被审计者的状况，并要取消这次审计，以节省相应的审计资源。所以本题选择B答案。

25．下列情况大大影响了内部审计部门的独立性的是：

A． 内部审计师经常在为审计报告中曾批评过的部门工作程序起草修正方案。B． 内部审计主管承担着向公司高层行政领导和董事会报告的双重责任。

C． 内部审计部门与公司的外部审计师联合规划总体审计范围，以避免相互间工作的重复。

D． 内部审计部门参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前的审查。答案：A 考察重点：内部审计准则。解题思路：

审计人员的独立性是一个十分重要的问题，本题考察哪一项是对这个原则的破坏。

A． 正确。审计人员为被审计者的审计流程设计修正方案是对审计人员独立性的极大损害。

B． 不正确。同时对公司高层管理者和董事会提交审计报告不会破坏审计人员的独立性，相反对于保证他们的独立性会有好处。

C． 不正确。与外部审计人员的合作不会破坏内部审计人员的独立性。D． 不正确。检查合同实施不会破坏审计人员的独立性。

26．审计委员会的责任有： A． 选举内部审计主管。B． 制定内部审计计划和预算。C． 审查并批准内部审计章程。D． 选择独立审计人员。答案：C 考查重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察审计委员会的职责。参见Standards110。A． 不正确。选择面倍审计主管是高层管理者的职责。

B． 不正确。指定审计计划和预算是内部审计主管的职责。C． 正确。批准审计章程是审计委员会的职责。

D． 不正确。选择独立审计人员不是审计委员会的职责。

27．在应收帐款审计过程中，审计人员实施了如下审计程序：（1）应收帐款帐龄分析；（2）与管理层讨论可能的重大坏帐损失。其目的是： A． 确定资产负债表日应收帐款余额是否正确； B． 可收回应收帐款得到恰当表述和揭示；

C． 资产负债表日所有重大应收帐款金额是否正确； D． 坏帐备抵和应收帐款净额是否正确。答案：D 考查重点：审计证据。解题思路：审计证据。

A． 不正确。没有涉及到应收帐款的核实，仅仅是对帐龄进行了分析，和对有问题的帐款与管理层进行了沟通，是不相关的。

B． 不正确。从题目信息无法得出此结论，虽然相关和可信，但是不充分。C． 不正确。对于这个目标审计证据不满足相关性。

D． 正确。对于这个目标审计证据不满足相关性、充分性和可信性。

28．根据内部审计准则，内部审计部门的组织地位是： A． 其组织地位应当能够保证内部审计职责的完成； B． 如能直接向董事会报告，将更有利；

C． 需要由董事会审批审计工作安排、计划与预算； D． 由审计章程规定的独立性保证。答案：A 考查重点：内部审计准则。解题思路：

A． 正确。参见SIAS110。

B． 不正确。参见SIAS110.01.2，不能说是最好，只能说是组织地位得到了保障。

C． 不正确。与独立性无关，属于管理方面。

D． 不正确。是章程中应该有的规定，不能说章程中规定能够确保独立性。

29．依据内部审计准则，以下哪项不属于内部审计范围？ A． 评价资源利用的经济性和有效性；

B． 分析战略管理程序，从质和量两方面评价管理决策程序的质量，并向审计委员会报告；

C． 复核资产保全手段，并确认资产现实存在；

D． 复核经营程序或项目执行，确认结果完成既定目标，并得到恰当执行。答案：B 考查重点：内部审计准则。解题思路：

A． 不正确。参见SIAS340。B． 正确。这是管理层的职责。C． 不正确。参见SIAS330。D． 不正确。参见SIAS320。

30．审计委员会最有可能参与批准； A． 员工晋升与调薪；

B． 内部审计报告与建议； C． 审计工作日程表； D． 内部审计主管任命。答案：D 考查重点：内部审计准则。解题思路：

A． 不正确。应该是管理者的责任。

B． 不正确。由内部审计部门主管负责。C． 不正确。由内部审计部门负责。

D． 正确。参见SIAS110.01.3，董事会的参与有助于提高在组织中的独立性，我们知道审计委员会由公司的外部董事组成，所以这项可以接受。

31．在评估内部审计部门独立性时，质量审查小组要考虑许多因素，下列哪个因素对于评估内部审门的独立性最不重要？ A． 分配给审计人员任务的标准。

B． 对审计人员沟通技能的培训程度。C． 审计工作底稿和审计报告的关系。D． 不偏不倚的审计判断。答案：B 考察重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察内部审计部门的独立性问题。本题要求选择对于评估内部审计部门独立性最不重要的因素。

A． 不正确。分配给审计人员的标准很重要，会影响审计人员的独立性。B． 正确。审计人员人际交往能力不会影响其独立性。

C． 不正确。审计工作底稿与审计报告的关系，会影响审计人员的独立性。D． 不正确。无偏见的审计判断是保证独立性的根本条件。

32．下列各项中哪项不会削弱内部审计师的客观性？ A． 利益冲突。

B． 由于缺少审计工作轮换而导致被审者对内部审计师的熟悉。C． 审计人员有关经营责任暂时性的假设。D． 适当的情况下依赖外部审计意见。答案：D 考查重点：内部审计准则。解题思路：

A． 不正确。利益冲突可能影响客观性。

B． 不正确。准则规定审计人员要定期轮换，不轮换会影响审计的客观性。C． 不正确。这种假设是错误的，可能影响审计的客观性。D． 正确。外部专家的意见不会影响审计的客观性。

33．准则要求内部审计主管指定并保持一个质量保证程序来评估内部审计部门的工作。下列各项中不属于质量保证程序发素的是： A． 对内部审计师个人表现的评估。B． 对已完成的审计工作的内部审核。C． 对审计工作的监督。

D． 对准则合规性的外部审核。答案：A 考查重点：内部审计准则。解题思路：

A． 正确。准则只是规定对审计工作的质量进行评估，没有提到个人表现，参见SIAS560.03。

B． 不正确。参见SIAS560.01。C． 不正确。参见SIAS560.01。D． 不正确。参见SIAS560.01。

34．作为同业审查小组成员，在评价被审查的内部审计部门的独立性时，你应考虑的因素不包括：

A． 与董事会或审计委员会的接触以及沟通的频率。

B． 在填补审计职员职位空缺时考虑的必要的教育和经验标准。C． 审计人员承担经营责任的程度。

D． 包括对被审计对象在审计目标的广度和深度的审查。答案；B 考查重点：内部审计准则。解题思路；

本题考察内部审计部门的独立性问题。本题选择不考虑的因素。

A． 不正确。与审计委员会的沟通应该考虑，因为，审计委员会保证内部审计部门的独立性。

B． 正确。在填补空缺时考虑教育背景是在招聘审计人员时考虑的，与独立性无关。

C． 不正确。审计人员承担经营责任的程度，必须考虑，因为审计人员过多承担经营必然有损独立性。

D． 不正确。被审计对象在审计目标中的深度和广度审查也应该考虑。

35．审计准则规定：“报告可以包括可能采取的改进措施的建议„„”如果审计人员在审计报告中省略了建议，其合法的理由可能是：（本题正确答案可能不止一个）

A． 可能没有了解到报告中提出的审计发现的真正原因。B． 由于审计预算的压力，没有足够时间形成审计建议。C． 让管理当局解决自己的问题可以避免对抗。

D． 可能会因被理解为进行生产经营决策而丧失独立性。答案：ABCD 考察重点：内部审计准则。解题思路：

A． 正确。符合审计报告的客观性，没有发现原因无法进行建议。B． 正确。符合审计报告的及时性要求，因为时间关系无法建议。C． 正确。在特写情形下，可以这样做。

D． 正确。符合审计准则的独立性要求，可以是原因。

36．准则要求审计人员必须具备完成审计工作所需要的知识、技能和专业训练。下列哪一项陈述正确地描述了准则所要求的审计人员必须具备知识或技能水平： A． 不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计准则和程序熟练地应用于特定审计工作的能力。

B． 熟练地将会计和计算机信息系统方面的知识应用于特定的或潜在的问题。C． 对用于支持和形成审计发现的各种技巧的理解，研究在特写审计工作中使用恰当的审计程序的能力。

D． 在审查组织中的财务记录和报告时对会计原则和技术的广泛理解。答案：A 考查重点：内部审计准则。解题思路：

见Standards220。本题考察了内部审计人员应该具备的职业技能。根据标准的规定，内部审计师应该具备不必寻求广泛的技术研究和帮助就能够将审计准则和程序应用于特定审计工作的能力。所以本题选择A答案。

37．负责对其他审计人员进行监督和审查的审计经理必须具备必要的技能和知识。下列陈述中不属于为监督某一特定审计业务而必备的技能或知识的是： A． 能够审查并分析审计方案以确定建议采取的审计程序是否能得到与审计目标相关的证据。

B． 保证审计工作底稿中记载的证据足以支持审计报告并与其密切相关。C． 使用风险评价和其他判断性程序制定审计计划和部门日程表并呈交给审计委员会。

D． 确定审计职员完成了审计程序并实现了审计目标。答案：C 考查重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察不是监督特定审计业务而必备的技能和知识。

A． 不正确。应该具备审查并分析审计方案以确定是否建议采取的审计程序，能够达到与审计目标相关的证据。

B． 不正确。应该保证工作底稿足够支持最终审计报告。C． 正确。不包括使用风险评价的技术。

D． 不正确。包括确定审计职员完成了审计并实现了审计目标。

38．经董事会批准并概括了内部审计部门的目的、权限、责任的书面章程最主要的目的是加强内部审计部门：

A． 应有的职业关注（Due professional care）。B． 组织中的地位。

C． 与管理当局的关系。D． 独立性（Independence）。答案：D 考察重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察内部审计章程的主要目标。根据准则的规定，制定书面规章的最主要目的是保证内部审计部门的独立性。因此，本题选择D答案。

39．在一次审计中，有一位与你建立了良好工作关系的雇员告诉你，她知道高层管理当局可能在进行损害组织的非法活动，但该雇员还想让这些情况公诸于众，也不想把她的名字与发布这些消息联系在一起。下列行为违反了职业道德守则和准则的是：

A． 向该雇员保证你可以替她隐瞒姓名，并且倾听她的情报。B． 建议该雇员`

C． 告诉雇员你会尽量对该情报的来源保密并将进一步调查此事。D． 告诉该雇员其他方法来举报这类情报。答案：A 考查重点：内部审计准则。解题思路： A． 正确。审计人员的这种保证超出了其能力和权力范围，因为随着活动的实施，审计人员可能无法做到这一点。这违反了职业道德守则第六款的规定，审计人员只能承诺力所能及的事情。

B． 不正确。这样做不违反职业道德守则和审计准则，因为这是在审计人员工作范围之外的事情。

C． 不正确。和A相比这是审计人员可以做到的。

D． 不正确。这样做不违反职业道德守则和审计准则。

40．下列哪种情况最可能违反了道德守则和准则？

A． 作为一名内部审计主管，你越来越对如何处理你与被审查者管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的问题而困惑。由于不知道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位同等探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容。

B． 在研究并制定了审计计划后，你公司的审计章程（charter）要求作为内部审计主管的你将这份计划呈交给审计委员会，征得它的批准并征求意见。C． 你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议，你已表示过你反对这种做法，并解释说你知道报告中的情况确实存在。尽管你承认，从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局也不能对这些情况加以解释，而你的审计发现是唯一合理的结论。

D． 由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识，审计主管寻求了一位专家的帮助。作为审计经理，你被要求对该专家完成任务的方法进行审查，你对于被审查领域具有一定了解但仍不愿意接受这一任务，因为你缺少判断专家结论有效性的专业知识。答案：A 考查重点：职业道德。解题思路：

本题考察哪一项违反了职业道德。

A． 正确。和外部审计人员的探讨，泄露了公司的机密，因而违反了职业道德的要求。

B． 不正确。把报告提交审计委员会是合理的，不违反职业道德。C． 不正确。本选项所述情况与职业道德无关。

D． 不正确。这个审计人员的要求是合理的，不违反职业道德。

41．内部审计主管对公司道德守则和决策环境实施审计，以下对这一审计的范围或建议的描述不恰当的是：（本题正确答案可能不止一个）A． 审阅公司道德守则并与其他公司的守则进行比较。

B． 对公司雇员进行调查，询问一些有关公司决策的道德质量方面的问题。C． 实施一次不记名的“道德测试”，确认是否雇员知道什么是不道德的行为或自己是否

曾有过不道德的行为。

D． 对董事会进行调查，确定他们支持公司道德守则的程度。答案：D 考查重点：内部审计准则。解题思路：

A． 不正确。公司章程的规定往往是决策的依据，所以比较本公司与其他公司，可以确定 公司的规定是否存在问题。

B． 不正确。通过调查可以发现员工的理解程度和处理方式。C． 不正确。与审计的目标无关。

D． 正确。董事会对公司章程的支持程度不能代表章程的合理程度。

42．准则中谈到审计计划或风险评价时使用的“风险”一词，它的定义是： A． 内部审计师未发现导致财务报表或内部报告错误或误导的重大错误或事件的可能性。

B． 对组织有不利影响的事件或活动的可能性。

C． 管理当局有意或无意地进行增加组织潜在负债决策的可能性。D． 财务报表和/或内部报告包含重大错误的可能性。答案：B 考查重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察风险的概念。准则规定凡是对组织有不利影响的事件和活动都是风险。因此，本题选择B答案。根据下面的资料回答问题43至45 准则对每个内部审计师的基本技能加以规定，请将下列组织纪律与准则要求的最高水平技能相组合。（每条纪律只能使用一次）组织纪律

A． 内部审计程序和技术 B． 会计原则和技术 C． 管理原则

43．要求内部审计师有能力将知识运用于可能遇到的各种情况，并且不需要其他资源进行技术研究和协助就可以解决问题。与这一要求对应的技能是： 答案：A 考查重点：内部审计准则。解题思路：

参见SIAS250.01.1。

44．要求内部审计师有能力将广博的知识运用于可能遇到的情况，确认重大偏差，并且通过必要的找到合理的解决办法。与这一要求对应的技能是：

答案：C 考查重点：内部审计准则。

解题思路：

参见：SIAS250.01.3。

45．要求内部审计师有能务确认问题或潜在问题的存在性，确定应进行的进一步需要得到的帮助。与这一要求对应技能是：

答案：B

考查重点：内部审计准则。

解题思路：

参见SIAS250.01.1。

46．根据准则规定，内部审计师在审计过程中应保持客观性。假设某内部审计主管收到一笔奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害审计主管的客观性？

A． 该奖金是由董事会或其所属的薪金委员会给予的。

B． 该奖金是根据审计结果产生的美元补救金额或未来的节约额。C． 内部审计工作范围是审查内部控制而非帐户余额。D． 以上三项都选。答案：B 考查重点：内部审计准则——客观性。解题思路：

A． 不正确。奖金与审计活动无关，仅作为工资发放，不影响客观性。B． 正确。因为通过审计减少的损失与审计人员的个人利益相关了。C． 不正确。与奖金无关。D． 不正确。显然不对。47．某公司正计划在它的一个附属制造公司开发并实施一个新的电算化采购订货系统。制造公司副总经理要求内部审计师加放负责实施该项目的小组。该小组是由来自财务、生产、采购和市场部门的代表组成。审计主管希望承担这一项目的工作，因此指派一个高级审计师加入并“在需要时”协助工作。假设该高级审计师实施了如下工作，如果作为事后审计要求他审查该采购订货系统，哪一项可能会损害他的客观性：

A． 帮助确定和定义控制目标 B． 测试系统开标准的合规性

C． 审查系统和编程标准的充分性 D． 为新系统草拟运行程序 答案：D 考查重点：内部审计准则。解题思路：

A． 不正确。符合准则要求，参见SIAS330。B． 不正确。符合准则要求。参见SIAS320。C． 不正确。符合准则要求。参见SIAS340。D． 正确。违反准则要求，参见SIAS120.03。

48．在实施内部审计时，以下哪种情况缺少客观性？（本题正确答案可能不止一个）

A． 审计经理拥有上百股公司股票，占其该经理财产的40%。

B． 一大型内部审计部门的审计职员被指派负责对某工厂增资进行审计，这是该审计员两年中对这家工厂实施的第4次审计，在对此工厂上一次审计中，他与工厂主计长再次发生个人冲突。

C． 某审计人员被指派加入本组织的一个负责制定局域网标准的委员会。D． 一位两个月前由采购部门调到审计部门的审计职员被指派对该采购部门实施审计。答案：BD 考查重点：内部审计准则。解题思路： A． 不正确。

B． 正确。参见SIAS120.02.3 C． 不正确。

D． 正确。参见SIAS120.02.5。

49．某内部审计师直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该审计人员： A． 具有组织独立性，但不具有客观性。B． 既有组织独立性，又具有客观性。C． 没有组织独立性，但具有客观性。D． 既没有组织独立性，也没有客观性。答案：A 考查重点：内外部审计准则。解题思路：

根据题目第一句话，可以判定有独立性，但是由于没有把所掌握的所有重要信息都报告，不满足客观性要求。

50．内部审计部门目前正在接受自其三年前成立以来的第一次外部质量保证审查。在与一些审计职员的面谈中，审查小组了解到这三年来审计人员的一些行为，以下哪种行为将影响质量保证审查小组对该内部审计部门客观性的评价？

A． 一位内部审计师告诉审查小组在工薪审计时，工薪经理对他表示他正在寻找一个会计来为他的兼积生意编制财务报表，该内部审计师同意做这项工作，以便在业余时间挣些外块。

B． 在对公司办公室扩建工程的审计中，设备管理副总经理送给审计人员一个刻有公司名称的纪念杯。这种纪念杯曾在奠基仪式上发给了每个员工。

C． 审查了一个数据处理系统的设置之后，内部审计师对控制标准提出建议。审计完成后三个月，被审者要求审计人员复查某些控制措施的充分性，审计人员同意并实施了该复查。

D． 审计人员被要求参加一个工作小组，目的是解决减少公司存货被盗的损失的问题。这是内部审计部门承接的第一项咨询业务，审计人员的任务是向工作小组提出有关适当的控制措施的建议。答案：A 考查重点：内部审计准则。解题思路：

A． 正确。该审计人员的行为违反了审计准则的要求，使其独立性和客观性受到了影响。

B． 不正确。职业道德标准要求不能接受任何有价值的东西，但是，这里的纪念品并不是针对审计人员的，而是针对所有参加活动者，仅有纪念意义，所以不算违反准则要求。

C． 不正确。符合准则的行为。D． 不正确。符合准则的行为。

51．一家在X国经营的中型国有公司规范不断扩大，董事们认为应该设立内部审计部门，董事们决定内部审计主管必须是注册内部审计师（CIA），而且要向新成立的董事会审计委员会直接报告工作。

上面的陈述中最能保证新任审计主管的独立性的是： A． 通过公司章程规定设立内部审计部门。B． X国对内部审计的法定要求。

C． 审计主管要向董事会的审计委员会报告工作。D． 审计主管必须是注册内部审计师（CIA）。答案：C 考查重点：内部审计准则——独立性。解题思路：

A． 不正确。不影响独立性。B． 不正确。不影响独立性。

C． 正确。这里规定审计主管向审计委员会报告不违反审计准则，但是审计委员会的组成应该是外部董事，由于公司的审计委员会不全是由外部董事构成，对审计的独立性构成影响。

D． 不正确。不影响独立性。

52．下列哪些情况表明内部审计缺乏客观性？（本题正确答案可能不止一个）A． 市领导告诉内部审计主管其审计部门不能对该市电力部门实施任何审计。B． 某公司主管拥有该公司发行的若干股股票，占其个人财产的20%。

C． 审计主管向主计长报告，由于该主计长是董事会的成员，所以审计主管不同董事会会面，除非主计长不能参加董事会会议。D． 内部审计主管被要求指派该部门八名审计师的五人在下一年完成并安装该公司一个新的计算机系统。答案：ACD 考查重点：内部审计准则。解题思路：

A． 正确。参见SIAS110.01.5.b，属于审计范围受到了限制。B． 不正确。不影响独立性。

C． 正确。参见SIAS110.01.2，审计人员应该可以直接和董事会沟通。D． 正确。审计的质量可能受到影响。

根据下面的资料回答问题53至57 某中等规模内部审计组织的审计主管担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是审计主管为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。

1． 审计业务集中于经济性和效率性审计，关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计是新业务，但对象似乎很有兴趣。

2． 所有审计报告的草稿都要经过审计对象的仔细审查，以征求他们的意见。在形成最终审计报告时，审计人员要仔细考虑审计对象的意见。

3． 在计算机应用的开发期，EDP审计人员作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。

4． 考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审计的政策。

P22

5． 为了节约时间，审计主管不再要求每项审计都使用准则所要求的内部控制问卷调查表。

6． 如果审计人员发现管理当局和审计对象没有制定出特定的标准或数据来评估其经或活动，就指派审计小组进行研究，制定特定标准并交给审计对象审阅。如果认为可以被接受，就用它来评价审计对象的经营活动。如果审计对象不同意该标准，就与其进行协商直至达到一致意见。审计报告中对审计对象经营活动的评价应按照协商一致的标准。

53．在内部审计主管采取的行动中哪些因素违反了准则的规定？ Ⅰ.在修订章程并提交审计委员会之前改变审计类型． Ⅱ.审计报告中忽略消极审计发现。

Ⅲ.审计报告中强调成本节约和相关建议。Ａ.Ⅰ和 Ⅱ。Ｂ Ⅰ和 Ⅲ。Ｃ 只有Ⅰ。Ｄ Ⅱ和Ⅲ。答案：Ａ

考察重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察行动１是否有违准则。

对于Ⅰ：在修订章程之前改变审计类型，有违准则。正确。对于Ⅱ：在审计报告中忽略消极审计发现，有违准则。正确。对于Ⅲ：在审计报告中强调成本节约和相关建议，不违反准则。因此，选择Ａ答案。

５４.假如采取行动２，３和４，哪些违反了准则的规定？ Ａ 行动２，３和４ Ｂ 只有行动４

Ｃ 只有行动３和２ Ｄ 都不违反规定 答案：Ｄ

考察重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察行动２、３、４是否违反准则。

对于２：符合Ｓtankards Guideline 430.6。对于３：符合审计的职能：检查和评价。

对于４：分配审计资源必须以风险评估为基础。因此，三个活动都不违反准则。选择Ｄ答案。

５５.行动５违反准则的规定吗？

Ａ 违反。每一次审计中都应对内部控制进行评价，但内部控制问卷调查表并非评价内部控制的强制方法。

Ｂ 不违反。如果时间受限，审计人员可能会忽略必要的程序，这是一个审计判断的问题。

Ｃ 违反。没一次审计中都应对内部控制进行评价，而内部控制问卷调查表是最有效的一种方法。

Ｄ 不违反。准则并没有要求审计人员在每次审计中都填制内部控制调查表。答案：Ｄ

考察重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察行动５是否违反准则。因为不是每次审计都要求完成内部控制调查问卷，因此此行动不违反准则。选择Ｄ答案。

５６.对于行动６，以下哪个因素违反了准则规定？ Ａ 没有将缺少评价标准报告给适当级别的管理当局。

Ｂ 制订一套标准呈交给审计对象作为评价其经营活动的基础。Ｃ 根据协调一致的标准进行评价。Ｄ 以上三项都对。答案：Ａ

考察重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察的行动６的哪些因素违反了准则。

A.正 确。不将缺少评价标准报告管理当局有违Ｓtankards Guideline 430.6。B.不正确。制订评价标准是审计人员的职责。

C.不正确。根据协调一致的标准进行评估，符合Ｓtankards Guidelin430.6。D.不正确。本选项显然错误。

57．考虑到成本节约审计已被接受以及内部审计资源的稀缺，审计主管决定不必进行后续审计（follow-up），他的理由是成本节约足以促使审计对象实施审计人员的建议。因此，后续审计没有作为审计计划的常规部分列入日程表。审计主管的这个决定违反准则的规定吗？

A.不违反。准则没有特别指出是否有必要实施后续审计。

B.违反。准则要求审计人员确定是否被审者恰当地实施了审计人员提出的所有建议。

C.违反。资源稀缺并非省略后续审计的充分理由。

D.不违反。如果能证实被审者有充分的动机，就没有必要实施后续审计。答案：Ｃ

考察重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察设计人员提出不进行后续审计时候有违准则。因为成本节约不必然导致被审计者按照审计人员建议行动，而且，缺乏审计机资源不是不实施后续审计的理由，所以有违准则，本题选择Ｃ答案。

５８.能够仔细的区分范围限制（scope limitation）和审计中的其他限制对审计人员来说很重要。根据准则的规定，下列不属于范围限制的是：

Ａ.审计对象的分部管理者表示该部分正在对一个主要的计算机系统进行转换，而且计算机实施审计的那部分ＥＤＰ不得不推迟到下一年。

Ｂ 审计委员会审查了当年的审计计划并且删除了董事会认为很有必要实施的审计项目。

Ｃ 审计对象表示某些客户不能联系，因为组织正在与这些客户就一项长期合同进行谈判，他们不希望客户受到干扰。Ｄ 以上三项都不是。

答案：Ｂ

考察重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察哪一项符合范围限制的定义。

Ａ.不正确。考察被审计者的正当要求，推迟审计不是范围限制。Ｂ正 确。删除董事会认为应该进行的审计项目，属于范围限制。Ｃ不正确。被审计者的正确要求应该满足。Ｄ不正确。本选项显然错误。

５９.人们公认内部审计章程是影响内部审计部门独立性的重要因素之一。下列哪些项在准则中没有被建议作为章程的一部分： Ａ.内部审计部门对组织记录的接触。Ｂ.内部审计活动的范围。Ｃ.内部审计主管的任期。

Ｄ.内部审计部门对认识档案的接触。答案：Ｃ

考察重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察内部审计规章应该包括的内容，参见Standard 110.4.Ａ.不正确。规章应该包括对组织记录的接触，这将保证审计活动的正常进行。Ｂ.不正确。应该包括审计活动的范围。

Ｃ.正 确。不应该包括内部审计主管的任期。

Ｄ不正确。应该包括审计人员对公司人事档案的接触。

P25

内部审机计部门遇到了来自高级管理当局的范围限制，这将会影响内审部门实现审计自标的能力。该范围限制的性质应该：

A.再审计工作底稿中注明，但如果有可能，还应该按计划实施审计业务并绕开范围限制。

B.告知外部审计师，以便他们能够更加详细地调查该领域。C.最好通过书面形式传达给董事会。

D.告知管理当局该限制不能接受，因为她将削弱审计部门的独立性。答案：C 考查重点：内部审计准则。解题思路： 本题考察范围限制的处理方式。在本题中，审计人员遇到了来自管理层的范围限制，依据标准的规定，审计人员应该以书面的形式通知审计委员会，所以本题选择C答案。

某公司的道德守则中有如下陈述：“雇员不得从与我们的组织有商业往来的公司或个人处收价值超过￥50的礼物或小费。”这一规定是用来防止： A.公司的证券被雇员分散化。B.雇员许可过量的销售折让。C.雇员对现金收款不加记录。

D.雇员参加由公司的一个供应商组织的工作午餐。答案：B 考察重点： 职业道德 解题思路：

在本题中，一家公司对于公司员工作出规定，不能接受与公司有往来的个人和组织的 50美圆以上的礼物。这个条款的目的是： A.不正确。防止公司的证券分散不是目的。

B.正确。防止过量的销售折让是这个条款的目的。C.不正确。防止员工不记录现金收入不是目的。

D.不正确。这个规定不是禁止职工参加客户付款的午餐。

一大型财务机构几年前制定了行为守则（a code of conduct)并发给所有的管理人员和雇员。为了向审计委员会报告行为守则的遵循情况，最佳的审计程度是：

A.全面评估员工对守则的理解和遵循情况，并将结果报告给审计委员会。B.全面评估公司各项活动对守则的遵循情况，并向审计委员会报告。C.审查雇员的活动对守则条款的遵循情况，并向审计委员会报告。D.对雇员的各种交易实施测试以发现有无违反守则的情况。答案：A

P26

考察重点：职业道德 解题思路；

本题考察采用哪种审计方法能够使审计委员会对于公司确立的职业道德守准感到满意。A 正确。完整的，综合的评估这个守则和员工的遵守情况，然后将结果报告审计委员会。这样的步骤是最符合审计的要求的。

B 不正确。评价公司的活动不能使审计委员会满意。

C不正确。检查员工的遵循情况并报告审计委员会是不能令审计委员会满意的。D 不正确。检察员工的交易记录以查处是否有人违反职业道德，成本很高，不能令审计委员会满意。63 职业组织中制定行为守则的最主要目的是：

A 降低组织成员因工作不符和标准而被起诉的可能性。B 保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作。

C 向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可。D 要求职业组织成员表现出对于组织事务相关的所有事情的忠诚。答案：C 考察重点；职业道德。解题思路：

本题考察一个职业组织设立的职业道德标准的主要目的。A 不正确。减少会员的不合格工作不是目的。

B 不正确。保证所有会员都有同样的职业水准几乎不可能达到。C 正确。表示对于这个行业的职业责任的认可是主要目的。D 不正确。不是要求会员在所有时候都忠于组织，当组织违反法律时，必须指出。

会计行业往往规定所有的成员必须遵守的职业道德守则。明确行业建立职业道德守则的主要目的是：

A 规范职业行为，以保证职业资料。道德水平、正直性以及组织地位； B 明确高效会计实务实施的标准；

C 提供会计政策能够有效开发、执行的框架。D 明确与潜在新任会计师面谈可遵循的原则。答案：A 考察重点：职业道德 解题思路：

本题考察行业设立行业职业道德标准的主要目的。设立职业道德标准就是为了给予会员以行为指导，保证最低的行为标准得到会员得认同。因此，本题选择A答案。

P27

某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管，新主管既不是CIA 也不是IIA 成员，内部审计部门被要求按照主管要求而不是IIA要求开展工作，内部审计部门的四名职员都是IIA成员，但并非CIA 成员，依据职业准则，内部审计人员应当如何行为：

A 由于内部审计人员并非CIA，因此不需要遵循职业道德守则。B 审计人员应采取符合审计准则的行为。C 审计人员应当忠于组织，无视审计准则。

D 审计人员应当重新设计工作内容，以避免不适当活动。答案：B 考察重点：职业道德 解题思路：

虽然公司的内部审计主管既不是IIA会员，又不是CIA，审计部门的其他职员都不是CIA，但是，他们在审计过程中，必须遵循守则的规定，而且必须遵守行业职业道德，因此，本题应该选择B答案。

依据下面的资料回答问题66和67 一位审计人员对某组织市场部门实施了一部分经营审计。特别的，审计人员评估了该部门对资源利用的经济性和效率性来确认： 1 未充分利用的设备 2 人员超编还是不足 3 非生产性作业 成本不合理的程序

为了测试未充分利用的设备，审计人员对给市场部的所有场地进行彻底观察并评估其对场地和主要设备的利用，审计人员分析了上一年场地利用情况报告并得出结论，设备既不是未充分利用，也没有按最大能力使用。

为了测试人员超编还是不足，审计人员比较了当前职员规模与由独立人员最近完成的职员分析。由于、该职员分析使用了作业标准和服务需求来为职员需要量提供真实可行信的信息，因此审计人员能够的出结论，该部门职员规模非常理想。

为了测试非生产性作业，审计人员与每一层次的雇员会谈，根据他们的答复的出结论，没有重大数额的非生产性作业。因此，审计人员认为不必再进行额外审计工作来寻找成本不合理的工作程序。

作为这次审计业务主管，你需要评估审计人员在实施审计过程中是否保持了应有的职业关注。

对于1和2，应有的职业关注（due professional care）: A 得到运用，因为审计人员在这两个领域中都给予了合理的关注和能力。B 没有得到运用，因为审计人员没有对要求2给予合理的关注。C 没有得到运用，因为审计人员没有对要求1给予合理的关注。

D 没有得到运用，因为审计人员没有对要求1和2 给予合理的关注。

P28

答案：A 考察重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察“应有的职业关注”的准则。见Standards 280 05。“应有的职业关注”原则要求审计人员必须谨慎，他们应该保证，他们得到的结论与另外一个谨慎的 审计人员 在相同的条件下得到相同的结论。在本题中，对于要求一和二，“应有的职业关注”得到了实现，因为审计人员给予了这两个领域以合理的关注。所以答案为A选项。67 对于要求3和4，应有的职业关注：（professional care）

A 得到运用，因为审计人员 在这两个领域都给予了合理的关注和能力。B 没有得到运用，因为审计人员没有对要求4给予合理的关注。C 没有得到运用，因为审计人员没有对要求3给予合理的关注。D 没有得到运用，因为审计人员没有对要求3和4 给予合理关注。答案：C 考察重点：内部审计准则 解题思路：

对于要求三和四，“应有的职业关注“没有得到实现，因为审计人员没有给予这两个领域以关注，所以选择C答案。

对组织行为守则的审查表明，该守则旨在提高职员的道德水平，且组织员工非常熟悉这些条款。然而仍有某些员工不遵守该守则。为提高效率，行为守则应当包括：

A 员工必须定期重读和学习行为准则。B 鼓励员工参与行为守则的制定。C行为守则的内容和目的公开化。D 规定违法守则的惩罚条款。答案：D 考察重点：职业道德 解题思路：

本题考察如何提高职业道德的有效性。在本题中，公司的员工都清楚公司职业道德规定的条款，但是还有些员工没有遵守，其原因就是守则中没有规定惩罚性条款。因此，本题应该选择D答案。

内审部门通过舞弊调查，揭示出以前未发现的重大不利因素影响着公司的财务状况及公司已经签发的前两年财务报表的结果。内部审计主管应及时通报：

A 对财务报告有责任的外部审计机构，他们会因以上发现受到影响。B 适当的政府或法律部门

C 相关的管理人员以及审计委员会。D 对调整会计记录负责的会计人员。

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答案：C 考察重点：内部审计准则 解题思路： 在本题中，内部审计发现一个以前没有发现的舞弊对于两年来公司财务报告的准确性有重大不良影响。这时他们必须立即向相关的管理部门和审计委员会报告这件事，以决定下一步的行动。这件事与外部审计者和管制部门无关，因此选择C答案。

在注意到消费品仓库的三班制管理人员通过一项有效程序（utility program），更改销售成本以冲抵存货的缺失之后。审计人员应该（本题的答案可能不止一个）

A 累计调整结果，并评价三班制操作的安全程序。

B 收集所有三班制工作人员的个人资料，明确其犯罪记录。

C 三班制期间，安排审计职员在仓库中以观察管理人员的行为。D 与计算机操作员联系确定如何更好的控制分录调整。答案：ABCD 考察重点：内部审计准则 解题思路：

在本题中，内部审计人员发现一个仓库经理更改销售成本，以冲抵存货的缺失。这时，审计人员 应该首先估计这种处理方法的合理性，确认是否有员工犯罪记录，以防范有人利用此措施牟利，还应该有人对这项更改进行监督，应该让计算机信息系统的职员开发出更合理的控制措施，防止舞弊。因此，本题四个答案都正确。

假设内部审计职员拥有必要的经验和训练，那么适合内部审计职员承担的工作是：

A 在应付帐款管理者请病假时代替他的位置。

B 确定各种投资方式的盈利能力并选取最优的一个。

C 作为评估小组的成员，审查供应商会计软件内部控制并根据风险暴露划分等级。

D 从会计部门调出后不久参加对该部门的内部审计。答案：C 考察重点：内部审计准则 解题思路：

本题考察如果内部审计人员拥有足够的经验和培训，可以承担哪项工作。A 不正确。审计人员不能取代生病或者请假的应付帐款的管理者，因为这将影响到日后的审计独立性。B 不正确。决定投资决策是管理层的职责，内部审计师参与势必将影响将来的审计独立性。

C 正确。内部审计的职责包括检查和评价，因而参与检查会计软件的风险是合理的。D 不正确。刚刚从会计部门转换工作到内部审计部门的员工不能立即审计会计部门的工作。

P30

下列陈述中哪一项不属于与制造商利益政策有冲突的内容？ A 员工收取客户的钱财。礼物和服务。

B 员工参与（直接或间接）公共部门管理。C 员工与卖方发生借贷关系。D 员工利用公司信息谋划私利。答案：B 考察重点：内部审计准则 解题思路：

A 不正确。这种行为会对员工的客观性造成影响，进而可能损害组织利益。B 正确。由于是公共组织，所以通常不会与企业利益产生冲突。

C 不正确。这种行为会对员工的客观性造成影响，进而可能损害组织利益。D 不正确。这种行为可能会损害组织利益，如把信息买给竞争对手。

在审计中，注册内部审计师了解到组织中有些员工为组织的利益而参与了产业间谍活动

(industrial espionage)。根据道德守则，审计人员应该：（本题正确答案可能不止一个）

A 向组织中适当人员报告这些事实。

B 由于这种情况对组织并无不利影响，因此不要求采取什么行动。

C 在审计工作底稿中注明这种情况，但不进行报告，因为他对组织有利。D 将这种情况报告给适当的政府管制机构。答案：AD 考察重点：职业道德。解题思路：

本题考察内部审计人员对于组织的忠诚性，参见Code of Ethics Article 2.当一位注册内部审计师发现本公司职员从事“产业间谍”活动时，为了公司的利益，他应该立即将有关情况汇报给公司内部的有关人员，以使公司及早采取行动，避免或者减少损失，所以，本题选择A答案。由于没有确切证据，审计人员并应该将发现告知政府管制部门，故D 也是答案。

内部审计主管意识到某生产车间内部存在缺陷导致存货出现重大短缺。短缺资金和造成短缺的原因都将对外部独立审计报告产生重大影响。根据注册内部审计师职业守则，明确内部审计主管应当采取的措施：

A 缄口不提。同时试图通过妨碍外部审计人员的独立性维护自己得力仪。B 与管理层积极沟通，并确认通过适当途径使外部审计人员获得该信息。C 通知外部审计人员存在短缺的可能，并允许他们对此进行独立评价。D 向董事会报告短缺情形，并允许通过董事会通知外部审计人员。答案：B 考察重点：内部审计准则

P31

解题思路：

A 不正确。这种行为会损害组织利益 B 正确。符合准则要求。C 不正确。应该先与管理层协商，不能直接通知，因为通知外部审计人员不是内部审计人员的职责。D 不正确。可以向董事会报告，但是否允许通过董事会同时外部审计人员则不是内审人员职责。

在现金审计过程中，内部审计人员发现相当一部分先金存放在比邻一繁忙大街的工作地点，而且未采取任何安全或保安措施，在于相关经理人员的沟通过程中，审计人员被告知：“公司现金从未遭遇偷盗或其他损失；所以没有必要花 无谓的钱来改进安全措施”。审计人员应当：

A 提供书面中期报告。并在最终报告中，关注于应采取的改进措施； B 解释所有的事实，但允许管理层说明原因以便改进措施能被采纳； C 由于公司从未发现现金失窃，因此没有必要报告该审计结果；

D 广泛散发审计报告；这是件大事，必须确保公司所有的员工都知道。答案：A 考察重点：内部审计准则 解题思路：

A 正确。符合报告的及时性

B 不正确。审计人员有责任及时报告，和对改正进行建议。C 不正确。所有重大审计发现都应该报告。

D 不正确。审计人员的职责只是向组织内适当的人报告，这种决策应该有管理者作出。

内部审计人员向内部审计主管报告可能存在的舞弊行为。主管将该整个案件移交给安全部门。但安全部门却未对该案件进行调查并及时向管理层报告，直到两年以后才有一名直线经理发现嫌疑人的持续舞弊行为。审计主管当时应采取的恰当措施应当是：

A 主管的做法是正确的。

B 主管人员应当定期协同安全部门复核案件处理情况； C 主管人员应当直接实施调查； D 主管人员应当解雇嫌疑人 答案：B 考察重点：内部审计准则 解题思路：

A 不正确。只将案件移交，违反了准则中审计人员应具备应有的职业谨慎要求。B 正确。符合后续审计的要求

C 不正确。调查可以有安全部门进行 D 不正确。审计主管没有这个权利。

P32

77内部审计师观察到应收帐款记帐员能够接触实物并控制现金收入，审计人员以前与该记帐员共同工作过并高度信任他。因此，审计人员在工作底稿中注明应收帐款内部控制充分。该审计师遵守了准则吗？ A 是 已经给予了合理关注 B 没有 没有注明违规。

C 没有 没有提醒注意可能导致违规的情况 D 是 已经对工作底稿进行了注释 答案：C 考察重点：内部审计准则 解题思路：

本题考察内部审计人员的行为是否符合准则的规定，在本题中，内部审计人员发现自己信任的一个朋友，既负责应收帐款的处理，有可以接触现金收入，虽然没有发现为违规证据，但存在舞弊隐患。但是，他却在审计报告中声称应收帐款内部控制是合理的。他的行为违反了准则的规定，因为他没有尽到一名审计人员的职责，即提醒管理层最有可能发生舞弊的环节。所以，本题选择C 答案。

某公司将多余的短期资金投资于可变现的权益性证券，对这些证券计价问题的最可靠的检验是：

A 比较成本数据和当前市价

B 函证(confirmation)，经纪人持有的证券。C 使用权益法重新计算投资持有价值 D 计算折溢价的摊销。答案：A 考察重点：审计实施 解题思路：

本题考察如何检验一个公司的短期证券投资的计价问题。A 正确 比较成本数据和市场报价是一种检验方法。

B 不正确 确认证券是否在经济人手中只是保证了证券的存在，不是检验方法。C 不正确 用权益法重新计算投资价值不能 D 不正确。计算折溢价摊销也不是检验

内部审计主管了解到某审计人员将秘密信息透露给一个亲戚。内部审计主管和该审计人员都是CIA，尽管该审计人员没有从这笔交易中或益，但他的亲戚却用这一信息取得了高额收益，内部审计主管处理此事的最佳方法是 A 口头批评该审计人员

B 立即解雇该审计人员并向委员会报告

C 由于该审计人员没有从这件事中获益，因此不采取措施 D 告知董事会并根据公司的政策采取人事措施 P33

答案：D 考察重点：职业道德 解题思路：

参见Code of Ethics Article3。这条职业道德规定CIA 不能违反利益冲突原则，更不能泄露秘密给自己的亲属牟利。所以内部审计主管应该报告董事会这种违规操作，并依据公司政策采取响应的措施。所以选择D答案

管理当局坚持认为审计人员用于评价经营业绩标准不恰当而管理当局指定的书面业绩标准很含糊，审计人员不得不加以解释。这种情况下审计人员如何实现他们的应有的职业关注职责： A 保证他们的解释是合理的

B 保证他们的解释符和行业惯例

C 就用于衡量业绩的标准与被审者达成一致 D 将管理当局的异议写入审计报告 答案：C 考察重点：标准 解题思路：

见Standards280 05.“应有的关注”原则要求审计人员具有合理的耐心和能力，不能进行过度审计，即审计应该控制在合理的范围之内。题中说管理层认为审计表现是不合适的，所以必须根据：“应有的谨慎”原则，对原有的标准进行修改，所以只有C选项正确。

81有人向内部审计协会董事会报告了一位CIA在进行逃税活动，那么此人接下来很可能

A 立即被内部审计准则委员会取消CIA资格 B 没有事，此行为超出正常工作范围 C 受到协会的职业实务董事长的谴责。D 由董事会审查并取消CIA资格 答案：D 考察重点：职业道德 解题思路：

如果一个CIA被指控逃税，那么他违背了诚实的职业道德。这时，董事会首先回稽查指控的可信性，一旦证明指控是可信的，那么这个CIA将丧失CIA资格，所以正确答案为D 选项。

82．内部审计人员除了在审计报告中陈述事实之外，有时还发表审计意见。应有的职业关注要求审计人员的意见应该：

A． 建立在能证明审计意见的充分事实语气基础上。B． 建立在经验和不偏不倚的基础上。

P34

C只有当被审者或行政管理当局要求时才发现。D仅局限于控制的有效性和会计处理的适当性上。答案：A 解题思路：

参见Standards 280.01。“应有的职业关注”原则要求审计人员必须谨慎，他们应该保证，他们得到的结论与另外一个谨慎的审计人员在相同的条件下得到相同的结论。

正确。审计意见依据充分的事实性依据，符合原则。不正确。经验的主观性太强，不符合准则。不正确。即使被审计者的管理层不要求，在适当的条件下，也应当提出审计意见。不正确。不应限于会计处理的适当性上。

83“应有的职业关注意味着合理的谨慎和胜任能力，而不是毫无差错或表现非凡。”根据这一陈述，以下那项不必要： A合理限度的检查和证实行为。B广泛的检查行为。

C对存在遵循性的合理保证。D对重大违规可能性的考虑。答案B 考察重点：内部审计准则。解题思路：

参见Standards 280.02。“应有的关注”就是为了避免审计人员的过分行为，所以B正确。

84在审计过程中，审计人员发现一名职员在盗用公款。尽管这是他遇到的第一次盗用公款事件，而且本组织有保安部门，该审计人员仍决定亲自审问嫌疑犯。如果该内部审计人员违反了道德守则，那么最可能违反的是： A没有表现出应有的勤奋。B缺乏对组织的忠诚。

C没有此领域的法定资格。D没有遵循法律。答案：C 考察重点：职业道德。解题思路：

这个审计人员的错误在于不应该亲自审问那个舞弊职员。这个错误不是他没有勤奋地实施审计，也没有违法，更没有丧失对组织的忠诚，只是说明他缺乏对审计的准则、程序的熟练掌握。毕竟审计人员在职能上没有审问的权利。选择C答案。

P35

85组织的利益冲突政策规定了违背组织最终利益和福利的任何行为。下列那项属于该政策对禁止行为的规定：

A非盈利型组织的董事会成员必须致力于环境保护； B同时作为地方政府的兼职官员；

C向亲戚提供组织员工的联系方式，该亲戚提供的培训有可能使组织收益； D兼职地方大学教授。答案:C 考察重点：职业道德。解题思路；

本题考察利益冲突的概念。利益冲突的原则是员工不能为了自己的利益损害组织的利益，不能利用组织的资源为自己或者自己的亲属谋利益。因而C选项所描述的情形应该被禁止。而A、B、C所述情形不会损害组织的利益，是允许的/。

86职业道德要求IIA成员在审计过程中保持三种优秀品质，具体是指： A及时、清醒、明晰； B诚实、客观、勤奋； C知识、技巧、纪律； D准时、忠诚、高贵； 答案：B 考察重点：职业道德。解题思路：

参见Code of Ethics Article I.IIA的成员应该具备诚实、客观和勤奋的素质。所以选择B答案。

87．根据职业道德要求，IIA董事会有权对不诚实的注册内部审计师采取下列措施；

A要求雇佣公司解雇该雇员； B向法律部门移交该案例； C向雇佣方提起申诉；

D取消该审计人员职业资格。答案：D 考察重点：职业道德。解题思路：

参见Code of Ethics ArticleⅡ.IIA的成员一旦涉嫌不诚实，就可能被IIA取消CIA的称号。所以选择D答案。

p36

根据下面的资料回答问题88至91 某公司收到一匿名信，举报三位高级内部审计师违反了IIA道德准则。该公司已将IIA道德准则作为自己的道德准则要求审计人员来遵守。在对审计人员的举报中包括以下内容：

1审计人员1在业余时间有一份兼职工作—在当地一所大学里担任可座教授。

2审计人员1拥有雇主公司的股票

3审计人员1告诉他的邻居准备找新的工作，因为对行政部门的审查表明他邻居所在的部分将在6个月内倒闭。

4审计人员2为当地非盈利组织做了一次演讲，收到一份贵重的礼物。5审计人员2从雇主的客户处收到了一份贵重礼物。6审计人员2有一份兼职工作—当地慈善组织的主席。

7审计人员2在参加一个职业会议时，与其他公司的审计人员探讨审计技术问题。

8某采购员收受了500小费并向一供应商透露了某合同的招标价格，使得该供应商中标。审计人员2在审计报告中未提到此事，因此他认为该合同数额对财务报表而言并不重要。

9审计人员3收到了一家出版社的特许权使用费，请求他写一本有关内部审计的专业书。

10审计人员3有一份兼职工作——房地产经纪人。最近他的房地产公司收到了雇主的一笔佣金。

11审计人员3收到了同一公司同事送给他的贵重礼物，该同事所在部门从未接受过审计，而且在可预见的将来也被列入审计日程表。

12审计人员3没有在审计报告中指出运输部门由于管理上的缺乏而造成的混乱，该管理人员是审计人员的朋友和邻导，他孩子住院使得他几个星期无法上班。

88对审计人员1的举报中有几项行为违反了IIA道德准则： A没有 B一项 C两项 D三项 答案：B 考察重点：职业道德。解题思路：

涉及审计者1的行为1、2、3。在这三项中，只有3违反了职业道德守则第八款的规定。

P37

89对审计人员2的举报中有几项行为违反了IIA道德准则： A一项 B两项 C三项 D四项 答案B 考察重点：职业道德 解题思路：

涉及审计者2的行为4、5、6、7、8。在这五项中，5违反了职业道德守则第五款的规定，8违反了职业道德守则第七款的规定，没有保持应有的职业谨慎，是违反内部审计准则的行为。

90对审计人员3的举报中有几项行为违反了IIA道德准则： A一项 B两项 C三项 D四项 答案C 考察重点：职业道德 解题思路：

涉及审计者3的行为9、10、11、12。在这四项中，10违反了职业道德守则第三款的规定，11违反了职业道德守则第五款的规定，12违反了职业道德守则第七款的规定，没有报告所有应该报告信息，并且该行为不符合独立性和客观性。

91下列那些项目是IIA道德准则所允许的？

A根据法庭传唤，向法庭披露可能对本组织不利的机密的、与审计相关的信息。

B运用与审计相关的信息决定购买雇主公司发行股票。

C接受被审者一份意外礼物，因为审计人员在最近一份审计报告中称赞过该被审者。

D不向审计委员会报告有关非法行为的重大发现，因为管理局已表示要处理这些问题。

答案：A 考察重点：职业道德。解题思路：

A正确。符合准则，参见职业道德守则第一款。

B不正确。不符合准则，参见职业道德守则第七款。B不正确。不符合准则，参见职业道德守则第五款。B不正确。不符合准则，参见职业道德守则第一款。

P38

92在审计中，审计人员发现一个从事研究开发工作的雇员，一直在申请一些与公司基本业务无关的新开发的专利权。虽然公司没有具体的政策来规范这种行为，但总的方针是雇员的一切新研究成果都是公司的财产。鉴于该雇员在其工作领域有极高的声望，因此他所属的部门对其行为从宽处理，并以次作为激励，希望他继续为公司多做贡献。对于以上情况，如果审计人员作出不予报告的决定，那将会：

A违背了职业道德守则；

B违背了审计实务标准中有关报告的要求；

C是合理的。因为部门管理人员清楚地知道这一行为，并且它不违背公司的政策；

DA和B 答案D 考察重点：内部审计准则。解题思路：

不正确。内部审计的职业道德要求内部审计师遵循内部审计准则，报告所有的重要信息。这一行为违反了职业道德守则。但是b也同样正确。

不正确。内部审计标准要求内部审计师报告所有的重要信息。这一行为违反了内部审计标准。但是a也同样正确。

不正确。这种处理首先是违反审计准则的，并且此专利属于其福利收入的一部分，尽管部门管理者知道，仍应该通知高层管理者以便于纳税。

正确。原因见A、B 93．某制造业公司的潜在问题是，采购代理人可能会收取回扣或收受供应商的礼物，并以次作为交换条件，使供应商得到优惠的合同。为防止这一行为，下面措施中哪一项的效果最差？

A公司指定一项特别政策，禁止从供应商处接受任何有价值的物品； B公司制定道德准则，禁止这种行为；

C对新供应商，要求采购代理人必须在提供有关供应商的简介之后，才能列入认可的供应商名单中；

D与主要供应商建立长期合同关系，并由高级管理人员审批/ 答案C 考察重点：内部控制。解题思路：

A不正确。可以通过公司政策对这种现象进行制止。B不正确。可以通过道德守则提高个人的自觉性，从而起到一定的防范作用。C正确。这种做法只是增加了一个手续，既没有职能的分离也没有其他的控制，因而无法预防。

D不正确。与主要供应商签定长期合同，并且有高层管理者的介入，减少了舞弊的机会。

P39

94下面哪一项为违背来了审计人员的独立性原则？

A某审计人员正在对某部门执行一项审计任务，而他不久将因工作调动而负责该部门的管理工作；

B由于预算的限制而缩小审计范围；

C参与一个工作小组，提出有关新的销售系统的控制准则的建议； D在合同实施前，复核采购代理商的合同草案。答案：A 考察重点：内部审计准则—独立性。解题思路：

A正确。审计人员这样做会影响独立性。审计人员不能审计即将调入的部门或刚刚调离的部门。

B不正确。审计预算不影响审计独立性。

C不正确。参见SIAS120.03审计人员可以对新系统提出控制意见，但是设计、安装或操作这些系统可能会影响审计的客观性。

D不正确。审计人员有权利这样做。

95下面哪一种情况说明审计人员可能缺乏客观性？

A一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，审计人员对其进行审核；

B前任采购助理调入内审部门四个月后，对采购业务的内部控制进行审查； C审计建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签定的处理工资和雇员津贴的合同；

D编制工资单的会计职员，协助审计人员确认小型电动机的实际库存量。答案：B 考察重点：内部审计准则—客观性。解题思路：

A不正确。参见SIAS120.03，事实上EDP开发、安装使用的整个过程都不离开内部审计。

B正确。参见SIAS120.02.5，调入审计部门的人员不能审计其刚刚离任的部门。

C不正确。参见SIAS120.03，审计人员内部控制等的建议不会损害客观性，另外对管理的建议是内部审计很重要的一个功能，也是其与外部审计的重要区别点。

D不正确。利用外部人员帮助审计工作的完成是符合审计准则要求的，特别是在本题中使用的是被审计对象以外的人，审计的客观性不会受到损害。

P40

96下列有关内审职业界中使用的“准则”一词的含义，不正确的是： A用于评价和衡量内审部门的业绩的标准；

B有关内部审计师所必备的最基本的道德准则； C用来解释内部审计实务的公告；

D能运用于各种类型内审部门的标准。答案：B 考察重点：内部审计准则。解题思路：

A不正确。这是在审计准则前言中对于“准则“的定义。B正确。这是指审计人员职业道德规范。

C不正确。这是在准则中提到内部审计活动时的原文。

D不正确。审计准则对于不同行业和组织是通用的，是所有内部审计人员应该遵守的。

97下面那种情况违背了《国际内部审计师道德守则》？

A在一宗合伙人控告公司有欺诈行为的案件中，某审计人员被法庭传讯，并向法庭泄露了机密的审计资料；

B某办公用品制造公司的审计人员最近完成了对公司营销部门的审计。凭借该次经验，该审计人员每周六花几个小时在当地一家医院担任带薪顾问，指导该医院销售部门的审计工作；

C某审计人员在当地举办的国际内部审计师会议上发表演讲，其主要内容是其所编写的有关审计电子数据交换方面的程序，在场的，还有几个来自主竞争对手企业的内部审计师；

D在审计过程中，某审计人员意识到公司将推出一种可能导致产业革命的新产品。鉴于该产品成功的可能性极高，该审计人员接受生产经理建议多购入了该公司的股票。

答案：D 考察重点：职业道德 解题思路：

A不正确。不违反内部审计职业道德守则，因为该准则要求不能从事非法活动，而不服从传票在这里是非法的，所以该审计人员的行为没有违反准则要求。

B不正确。不违反内部审计职业道德守则，不是所有的兼职工作都禁止的。C不正确。不违反内部审计职业道德守则，事实上该准则提倡通过共享知识的到提高。

D正确。参见内部审计职业道德守则VII，不能用任何保密信息来获取个人利益，这里审计人员在审计中获得的公司将推出新产品的信息就属于保密信息，而购买该公司的股票的行为属于获取个人利益的行为。

98下列行为那一项不会削弱内部审计师的独立性？ Ⅰ为新信息系统的应用提供控制准则。

Ⅱ为运行新的计算机应用系统编写程序草图，确保建立了合适的控制。Ⅲ在安装之前，复核新的计算机应用程序。A只有Ⅰ B只有Ⅱ C只有Ⅲ DⅠ和Ⅲ 答案：D 考察重点：内部审计准则—独立性 Ⅰ正确。参见SIAS120.03。

Ⅱ不正确。参与设计过程将损害独立性。Ⅲ不正确。参见SIAS120.03。

99某注册内部审计师以非内部审计师的身份担任采购部经理。该内部审计师与供应商签定了一份巨额购货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。合同签定后不久，供应商向该审计师赠送了一份贵重的礼物。下面对接受这一礼物的各种评论，哪一项是正确的：

A如果不是商业惯例应禁止接受礼物；如果是，可以接受； B接受这一礼物将违反《道德守则》，应该禁止；

C由于该审计人员不再担任内部审计师的角色，因此接受礼物应由该组织的行为准则加以规范；

D由于礼物的赠送在签约之后，因此接受该礼物既不违反《道德守则》，也不违反组织的行为准则。

答案：B 考查重点：职业道德。解题思路：

A不正确。审计人员不能接受任何有价值的东西，这与是否是惯例无关。D正确。参见职业道德守则V。

C不正确。只要是注册内部审计师就必须遵守职业道德守则，这与是否从事具体内部审计工作无关。

D不正确。职业道德守则是所有注册内部审计师必须遵守的，这不能作为不遵守的理由。另外，没有证据表明该注册内部审计师违反了公司的条例。

100某审计人员在即将完成一项审计任务时，发现销售部经理有赌博的嗜好。这一发现与该次审计没有直接关系，且该次审计必须马上结束。因此，审计人员指出了这个总是并向内审部经理报告了该信息，但没有采取进一步的行动。该审计人员的行为将：

A违反内部审计师的道德守则，因为他封锁了有意义的信息； B违反执业标准。因此他没有进一步调查可能存在的舞弊行为； C不违反内部审计师的道德守则或执业标准； DA和B 答案：C 考查重点：内部审计准则。解题思路：

A不正确。由题目可知已经报告了。

B不正确。由题目可知已经记录了这个舞弊信号，符合审计准则的规定。C正确。没有违反审计准则。D不正确。

?101。审计人员意识到某些场合下即使有关方同意采取相关更正措施，这些措施仍未真正落实。内部审计师将：

A决定必要后续工作的程度；

B由管理当局决定何时采取后续审计，因为归根结底这一情形属于管理当局的责任；

C只有在管理当局请求内部审计人员的帮助时方可采取后续审计工作； D编制后续审计报告，载明发现的所有情况及其对经营业务的重要性。答案：A 考查重点：内部审计准则。解题思路：

A正确。后续审计是审计人员的职责，可以自己决定何时进行。参见SIAS 440.01.5 B不正确.后续审计不是管理者的责任.C不正确.审计人员有责任决定后续审计,管理层要求不是必要条件.D不正确.后续审计报告不是审计准则中的必须完成的要求.102公开上市公司中,管理当局通常要求内部审计人员参与检查公开的或内部使用的季度财务报告.下列情形中通常不能人微言轻这一参与原因的有: A管理当局可能考虑其在资金市场上的声誉;B管理当局可能担心季度财务报告错报导致的相关惩罚;C准则指出内部审计师必须参与检查季度财务报告;D管理当局可能认为内部审计师参与检查季度财务报告.答案:C

考查重点:内部审计准则.解题思路: A不正确.内部审计人员对季度财务报告的审计可以提高财务报告的合法性准确性和充分性,减少财务报告的风险,从而确保公司在金融市场的声誉.B不正确.如A所述,这样做能够减少财务报告的风险.C正确.审计准则中没有这一项要求.D不正确.如A所述,这样做能够减少财务报告的风险,提高财务信息的可靠程度.103某大型制造公司的内部审计主管考虑修改本部门审计章程关于审计人员教育与经验最低要求水平的资格规定。内部审计主管希望改为要求所有内部审计人员均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计师（CIA）、特许会计师（CA）。这项要求的不利影响包括：

A该政策可能对内部审计部门开展公司财务系统与会计系统质量检查的能力有不利影响；

B该政策不会促进内部审计部门的职业化进程；

C当内部审计部门不具备某些审计情形所要求的技术与知识时，该政策会阻碍内部审计部门使用外部专家；

D该政策将导致内部审计部门专业特长和背景知识狭隘化，从而限制了该部门可以进行审计的活动领域。

答案：B 考察重点：内部审计准则。解题思路：

A不正确。所述领域刚好是新规定涉及的专业领域，所以不会受到影响。B不正确。这种做法是对职业性的一种增强。

C不正确。规定仅对内部审计人员起作用，没有涉及到对外部人员的要求。D正确。由于对专业的苛刻要求，使能够适应这项工作的目标人群缩小，那么审计部门应该拥有的会计、审计之外的专业人才很可能由于不满足会计审计专业要求而不能进入内部审计部门。这样，部门成员的知识范围就缩小了。能力范围内可以承担的审计任务也几自然减少了。

104内部审计准则中，未要求内部审计主管的工作是： A提供财务报告审计的资料；

B协调与外部审计人员相关的审计工作；

C将内部审计师与外部审计人员协调情况的评价结果报告给上层管理当局以及董事会；

D将外部审计人员业绩的评价结果报告给上层管理当局以及董事会。答案：A 考察重点：内部审计准则。

解题思路：

A正确。审计准则中没有这项要求。B不正确。参见SIAN550。

C不正确。参见SINA550.01.7。D不正确。参见SINA550.01.7。

105在运用《道德守则》中的相关行为标准时，内部审计师可望： A运用其个人判断；

B将其与其他职业准则相比较； C顺从被审计人的愿望；

D谨慎决定是否采用这类标准。答案：A 考察重点：职业道德。解题思路：

A正确。体现了审计人员的独立性。B不正确。不需要这样做。

C不正确。这是违反审计独立性和客观性的，是对职业道德守则的践踏。D不正确。是审计人员必须遵循的，没有其他条件。

106内部审计主管被任命参加一评估外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所业务合伙人邀请内部审计主管一起到其私人狩猎场打猎一周。该内部审计主管应当：

A接受，理由是他们双方的有关条文允许； B拒绝，鉴于双方的利害关系；

C只要不占用工作时间就可以接受；

D询问主计长，这样做就是违背公司道德守则。答案：B 考察重点：职业道德。解题思路：

参见职业道德守则Ⅳ，参加这一活动是不适合的。

107某组织正组建一个内部审计部门。由于主计长在此之前没有与内部审计师交往的经验，故建议审计主管向外部审计师汇报；但内部审计主管可直接向主计长报告任何重大事项，主计长然后将这些关注事项通报给董事会。下列那些陈述是正确的？

A由于内部审计主管可以直接与董事会联系，内部审计部门具备独立性； B由于内部审计主管向外部审计师汇报，内部审计部门不具备独立性； C由于主计长没有内部审计经验因而内部审计部门不具备独立性； D由于公司没有要求申请人必须是注册内部审计师（CIA），因而内部审计部门不具备独立性。

答案：B 考察重点：内部审计准则。解题思路：

参见审计准则SIAS 110关于独立性的规定。根据题目，审计主管要向外部审计师报告，而且审计主管不能直接与董事会沟通（是通过一种间接的途径），这是有损内部审计人员的组织地位的，影响了审计人员的独立性，所以该审计部门不具有独立性。审计部门不具独立性与其他因素无直接关系。

108《职业道德守则》中的行为准则： A． 为内部审计实务提供了基本准则；

B． 是帮助内部审计师与被审计人相互联系的指南； C． 是在任何情况下均必须遵循的规则； D． 有助于总体上理解内部审计责任。答案：A 考察重点：职业道德。解题思路：

A． 正确。这是原文，参见职业道德守则适用性一段。B． 不正确。应该是审计准则。

C． 不正确。只有会员和CIA必须遵守。D． 不正确。应该是审计准则。

109．假若你被邀请成为同业检查小组的成员。在判断被检查的内部审计部门的独立性时，你应当考虑除下列那项以为的所有因素： A． 与董事会及其下属审计委员会的沟通渠道和交流次数； B． 在招收审计人员时必要的教育和经验要求； C． 审计人员承担业务责任的程度；

D． 包括在同业检查活动中的审计项目相关目标的范围和程度。答案：B 考察重点：内部审计准则——独立性。解题思路：

A． 不正确。可以提高审计人员的组织地位，从而保证独立性，参见SIAS110.01.2。

B． 正确。这是对审计人员技术和知识的要求与独立性无关。C． 不正确。可以影响其独立性。

D． 不正确。如果审计范围狭小或者审计深度不够可能说明审计人员的独立性受到了限制。

110.为保证对审计发现结果所提出的改进措施得以实施，可要求进行后续审计。内部审计部门开展后续审计的责任当在下列哪些文件中加以规定？ A.内部审计部门书面规章； B.审计委员会使命声明；

C.每次审计任务下达之前的业务备忘录； D.在合适的审计报告中特别声明。答案：A 考查重点：内部审计准则。解题思路：

A.正确。后续审计是审计的一部分，所有的内部审计步骤都应该在章程中规定。

B.不正确。后续审计是审计人员的职责，仅需在内部审计部门章程中规定，参见SIAS440.01。

C.不正确。后续审计是审计人员的职责，仅需在内部审计部门章程中规定，参见SIAS440.01。

D.不正确。后续审计是审计人员的职责，仅需在内部审计部门章程中规定，参见SIAS440.01。

111.下列违反了IIA道德准则的是：

A.詹妮斯接受了一项对电子制造分部进行审计的委派。她最近刚刚加入内部审计部，但她曾是对该分部进行外部审计的高级审计师，而且在过去的两年中审计过许多电子公司。

B.乔治被指派从现在起对某仓储部门进行六个月的审计，他没有这一领域的专门知识，但仍接受了这一任务，他报名参加了有关仓储业的职业后续教育课程，这一课程将会在他的任务之前结束。C.简很满意她作为一名内部审计师的职业，并逐渐把它看作是一项简单而有规律的工作。她在过去的三年中一直没有参加职业后续教育或其他提高她自身素质的活动，但她觉得她的工作质量没有下降。D.约翰发现当年存在内部财务舞弊行为，帐簿已经被调整从而掩饰与该舞弊相关的损失。当外部审计师审查详细记述该事件的工作底稿时，他与外部审计师讨论了该舞弊行为。答案：C 考察重点：职业道德。解题思路：

本题考察哪个选项所述情况违反了职业道德。

A.不正确。以前作为公司的外部审计师，不会破坏作为内部审计师的独立性。

B.不正确。通过职业培训补充足够的专业知识，符合职业道德的规定。C.正确。违反了谨慎性的职业道德。参见Code of Ethics Article V。D.不正确。因为舞弊对财务报告的准确性有影响，因而与外部审计师讨论不违反职业道德。

112.有一些高级管理人员提出疑问，内部审计部门是否应该向最近设立的，作为公司总体质量管理过程一部分的质量审计职能部门报告工作。内部审计主管审阅了质量审计经理提出的质量标准和计划，他对高级管理人员的答复应该是：

A.改变公司内部审计的运用标准以便遵循质量审计标准。

B.改变新的内部审计职员的资格要求，使之包括具有质量审计经验。C.撤销了内部审计职能后，对部门成本的节约额进行估计。

D.确认与质量审计职能相关的活动，保证审计日程表与总体审计责任的协调。答案：D 考察重点：审计报告。解题思路：

本题考察内部审计部门与公司的质量管理部门的关系。

A.不正确。不能随意更改内部审计运用的标准，更改必须得到审计委员会的同意。

B.不正确。不能随意更改审计人员的资格要求。

C.不正确。不能为了节省成本就撤销内部审计的职能。

D.正确。确定与质量审计有关的活动，保证审计计划与总体审计协调是正确的。

？113.在对一个防御工程承建商的建造分部进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好象在一项成本加成（cost-pulls）政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者报告该行为，管理者建议审计人员征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律顾问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对该行为加以报告但仍将法律顾问的意见口头告知管理当局。审计人员这样做违反了IIA的道德准则吗？ A.没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续报告此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。

B.没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。C.违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。

D.违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻找建议。答案：A 考察思路：

在本题中，内部审计师与组织中适当人员（法律顾问）讨论了此事，并得到了该行为不是舞弊的答复，所以无须将此发现记入审计报告，所以不违反职业道德。本题选择A答案。

？114.一位内部审计师由于原公司裁员而失业，在同一行业的另一家公司找到了一份工作。该审计人员在新的组织中的行为违反了IIA的道德准则的是： A.审计人员在新工作中使用前雇用公司使用过的风险分析方法，以确定应优先考虑的审计事项。

B.新审计部门不使用PPS抽样法，但审计人员认为PPS帛样法对于新雇用公司实施的许多审计类型都有帮助，他举办培训班并制作表格按照前雇用公司的使用权方法来实施抽样。

C.在前雇用公司工作时，该审计人员进行大量研究以确定财务部门的“最佳行为”，以此作为该公司审计工作的一部分。由于大部分研究工作是业余时间在家中进行，他保留了许多资料并计划在对新雇用公司财务部门审计时使用。

D.以上行为均不违反道德准则。答案：D 考查重点：职业道德。解题思路：

本题考察哪一项违反了职业道德。

A.不正确。特定的审计技术不会泄露原雇主的机密。

B.不正确。使用以前的抽样方法不会泄露原雇主的机密。

C.不正确。以前的研究不涉及原雇主的利益，因而可以拿到新公司分享。D.正确。以上三项都没有违反职业道德。

115.向高层管理者和审计委员会报告是审计人员职责的重要部分，以下事项不要求向高层管理者和审计委员会报告的是：

A.在审计工作完成后，且审计报告发送前，负责该项工作的高级经理得到了被审部门的一个长期职位。

B.概括本部门审计工作日程安排和财务预算的报告。C.已批准审计工作日程表和财务预算的重大期中变动。

D.一项审计计划已经经过高层管理者和审计委员会批准。在批准之后，高层管理者通知审计主管不要对某部门进行审计，因为该部门的活动非常敏感。答案：A 考查重点：审计报告。解题思路：

本题考察什么情况不向高层管理者和审计委员会报告。

A.正确。由于审计工作已经完成，调动工作不会影响审计的独立性，所以没有必要向高层管理者和审计委员会报告。

B.不正确。报告必须向高层管理者和审计委员会报告。

C.不正确。已批准报告的重大变动应该向高层管理者和审计委员会报告。D.不正确。面对高层管理者对审计活动的阻挠，应该向审计委员会报告。

116.XYZ公司的内部审计部门曾负责为公司设计并安装了电算化系统。一位新任审计委员会成员认为这项活动使他对内部审计部门的独立性产生怀疑。下列哪项活动最能消除审计委员会对独立性的顾虑： A.只要内部审计人员具备有关专业知识，内部审计部门就应当继续设计和安装其他计算机系统。

B.内部审计部门将来不应再为组织设计和安装计算机系统。

C.内部审计部门不应指派那些设计和安装过工薪系统的审计人员去实施工薪领域的审计。

D.内部审计部门不应再为组织的任何系统设计程序。答案：B 考查重点：内部审计准则。

本题考察如何确保内部审计人员的独立性。在本题中，公司的内部审计部门负责了公司的计算机信息系统的设计和安装，为了

解题思路：保证内部审计的独立性，将来内部审计部门就不应该再从事设计和安装计算机信息系统的工作了。因此本题选择B答案。C答案的错误在于，把信息系统限于工薪成本部门。

117.某专业工程师请一家高技术公司内部审计部门的一个职位。在观察了几名内部审计师对工程部门的审计之后，该工程师对这一职位产生了兴趣。内部审计主管：

A.不应该聘用该工程师，因为他不了解内部审计准则。

B.尽管该工程师对内部审计准则缺乏了解，仍可能会聘用制他。C.不应该聘用该工程师，因为他缺乏会计和税务方面的知识。

D.可能会雇佣他，因为他在以前的职位中获得了内部审计方面的知识。答案：B 考查重点：内部审计准则。解题思路：

准则规定内部审计人员应该具备与职业相关的知识和技能，包括熟练应用内部审计的标准、流程和技术。本题中所谈到的工程师，虽然不熟悉内部审计这个行业，但是经过培训，以他的个人经历和能力，可以达到准则中规定的标准。而且准则中没有规定所有雇员必须拥有会计和税务方面的知识，所以可以聘用这名工程师。因而，本题材答案为B。

？118.在与高层管理当局讨论之后，内部审计主管确认了几个战略性的经营问题以便在编制审计日程表时加以考虑。下列不属于这种战略性问题的是：

A.即将实行一项月度预算程序。

B.为扩大产品的知名度而即将进行的全球促销活动。C.寻求联营者以便在欧洲和亚洲市场上扩大生产能力。

D.建立人力资源数据库来确保对政策的持续管理和加强对数据的保存。

答案：A 考查重点：审计实施。解题思路：

本题考察公司各种决策的分类。公司的决策分为：战略决策、策略决策和实施决策。本题要求选择不是战略的决策。A.正确。每月预算属于实施决策。

B.不正确。涉及公司的海外市场，属于战略决策。C.不正确。涉及公司在亚洲和欧洲的合资公司伙伴的选择，属于战略决策。

D.不正确。建立公司的人力资源信息系统属于战略决策。

119.新成立的内部审计部门的主管正在草拟内部审计章程。下列与内部审计部门运作效果有关的项目哪类应当包括在章程中： A.实施审计的次数；

B.审计发现报告的方式；

C.内部审计人员调查和报告舞弊的程序；

D.内部审计人员应当全面接触与审计业绩有关的记录、人员经及实物资产。答案：D 考查重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察了内部审计部门的章程（charter）应该包括的内容。

A.不正确。审计部门的章程不规定审计的次数，审计的次数随需要而变化。

B.不正确。审计部门的章程不规定审计人员将如何进行审计。C.不正确。审计部门的章程不规定审计人员将如何进行审计。

D.正确。审计部门的章程规定授权，为了能够顺利完成审计，内部审计人员必须可以不受限制的进入公司的有关帐目和人事记录。

120.内部审计主管正在面试一名应聘者。主管认为这名申请者具备了良好的内部审计技术、会计和管理知识。但是经济学和电脑技术知识缺乏。下列选择哪项更合适？

A.由于缺乏审计准则规定的知识范围，因而拒绝其申请； B.无视其在特定知识的匮乏，坚持聘用这名应聘者；

C.鼓励申请者接受经济学和计算机方面的培训，然后重新应聘； D.将应聘者安排在恰当的职位上，使其同事能够利用经济学和计算机知识协助其工作。答案：D 考查重点：内部审计准则。

解题思路： 准则规定内部审计人员应该具备：本科以上学历；与职业相关的知识和技能，包括熟练应用内部审计的标准、流程和技术。准则还规定，审计人员最好有经济学和计算机科学的一些背景知识，但不是必须的。因此，内部审计主管可以给予这个应聘者工资，因为他具备了内部审计人员最基本的要求，至于经济学和计算机科学他可以从其他审计人员那里得到互补。所以，本题选择D答案。

121．在与审计经理的会议上，内部审计主管正在考虑如何安排下年审计工作日程。下列哪种方法能够保证审计经理所承担的审计责任与内部审计资源利用最为恰当？

A根据风险和技能分析可审计单位分配到每一名审计经理；

B根据审计领域的优先次序和审计人员安排，由审计经理按意愿选择审计任务；

C根据现阶段审计部门可提供给审计经理的人员安排，由审计经理按一定的优先次序选择审计工作；

D所有审计工作分派到审计人员个人，工作安排依据其职业兴趣和差旅要求设定。答案：A 考察重点：审计计划。解题思路：

本题考察内部审计主管在指定计划时，采用什么方法分配有限的审计资源。

A正确。把可审计的部门依据风险和技能分析分配给相应的审计经理，是一种合理的方法。

B不正确。根据审计经理的意愿分配是不合理的，因为那些审计风险最大的部门没有人去选择。

C不正确。根据每个审计经理支配的员工数分配也不合理，因为没有考虑技能因素。

D不正确。根据兴趣和出差要求分配同样存在B那样的弊端。

122．内部审计职能的组织地位应该不受管理当局不负责任地更改政策的影响。对此给予保证的最有效途径是：

A由管理当局和董事会共同批准内部审计章程（CHARTER）。B采取有利于赋予内部审计部门职责的政策。C在董事会内设置审计委员会。

D制定书面的政策和程序作为部门业绩标准。答案：A 考察重点：内部审计准则。解题思路：

本题考察如何保证内部审计的职能不受高层管理当局不负责任的政策变动的影响。参见STANDARDS110。经过董事会的审计委员会和高层管理者共同的内部审计规章（CHARTER）是保证内部审计的组织地位和正常职能的基础。因而，本题答案为A。

123．内部审计部门计划对一项建筑合同实施审计，其中一部分工作是比较已采购材料与在工程设计中的详细规定是否相符，但审计部门中没有一个职员具备足够的专业知识来完成这一审计步骤。那么内部审计主管最佳的选择是： A． 将此项审计从日程表上删除。

B． 使用现有职员完成所有审计工作。C． 请工程顾问实施这项合同。D． 接受工程商的书面陈述。答案：C 考察重点：审计实施。解题思路：

本题中，内部审计人员在审计一个特定领域——工程建筑中，遇到了问题，既现有的审计人员没有足够的专业知识以完成审计。这时，内部审计主管应采取的应对措施是：

A． 不正确。不能随意取消已经安排的审计活动。

B． 不正确。用现有审计人员是不能完成这项审计的。C． 正确。请一名工程专家来协助实施审计是合理的。D． 不正确。直接接受工程商的报告是不谨慎的。

124．某内部审计部门已经开始试行使用电子工作底稿文档，预计不久将会全面使用。电子工作底稿的缺点是： A． 每个审计人员必须有个人电脑。B． 关键的工作底稿仍必须打印出来。

C． 交叉索引（CROSS—REFERENCING）非常麻烦。D． 要求进行特定技能的培训。答案：D 考察重点：EDP审计。解题思路：

本题问的是采用电子工作底稿文档的缺点。A． 不正确。不一定要求人人都有个人电脑。B． 不正确。关键的工作表打印不是一个缺点。C． 不正确。使用计算机，交叉索引更加方便。

D． 正确。采用新方法需要对审计人员进行培训是一个缺点，因为要增加成本。125．在应收帐款审计过程中，审计人员计划与供应商联系确认帐款余额是否正确。这类与组织外部人员的沟通如何授权？ A． 内部审计部门的政策与程序规定； B． 内部审计准则规定； C． 内部审计责任规定；

D． 内部审计部门章程规定。

答案：D