高新技术企业六稿[精选多篇]

第一篇：高新技术企业六稿

目 录

第一章 高新技术企业....................................................................................................1 第一节

高新技术企业定义.......................................................................................1 第二节

高新技术企业认定标准...............................................................................1

一、主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权.......................................1

二、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围...........2

三、企业科技人员和研究开发人员.......................................................................2

四、研究开发费用符合要求...................................................................................3

五、高新技术产品（服务）收入...........................................................................5

六、指标符合要求...................................................................................................6

七、山西省其他具体规定.......................................................................................6 第三节

国家火炬计划重点高新技术企业认定条件...............................................7 第二章

高新技术企业的认定......................................................................................8 第一节

高新技术企业认定的程序...........................................................................8 第二节

高新技术企业认定管理...............................................................................9 第三节

国家火炬计划重点高新技术企业的管理程序.........................................10 第三章

高新技术企业财税优惠政策及税务管理.....................................................11 第一节

财税优惠政策..............................................................................................11

一、企业所得税税率优惠......................................................................................11

二、创投企业税收优惠..........................................................................................11

三、技术转让税收优惠.........................................................................................12

四、国家火炬计划重点高新技术企业政策支持.................................................12 第二节

税务管理问题.............................................................................................12

一、高新技术企业享受税收优惠的税务管理.....................................................12

二、需要注意的事项.............................................................................................14 第四章

特殊高技术行业税收优惠政策....................................................................16 第一节

动漫产业.....................................................................................................16

一、相关概念.........................................................................................................16

二、税收优惠.........................................................................................................18 第二节

软件产业和集成电路产业.........................................................................21

一、软件企业.........................................................................................................21

二、软件产品.........................................................................................................21

三、软件企业享受税收优惠须满足的条件.........................................................22

四、软件企业和集成电路企业的财税优惠政策.................................................22

五、软件企业纳税申报和发票问题.....................................................................27 附件：高新技术企业认定申请书................................................错误！未定义书签。第一章 高新技术企业

第一节 高新技术企业定义

高新技术企业是指，在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

以上所指的《国家重点支持的高新技术领域》主要包括：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业等，具体详见《国家重点支持的高新技术领域》中的规定。

第二节 高新技术企业认定标准

根据科技部、财政部、国家税务总局2008年联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）、《关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火[2008]362号）和《关于印发<高新技术企业认定管理实施办法>的通知》（晋科工发[2008]61号），高新技术企业的认定须同时满足以下条件：

一、主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权

（一）政策规定

在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。

（二）具体要点

所谓核心自主知识产权，包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指运用科学和工程技术方法，经过研究与开发得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。

关于专利权、著作权的查证，发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站（http://www.xiexiebang.com）查询软件著作权标记（亦称版权标记），表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。

所称的独占许可，是指在全球范围内技术接收方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术。

所指的核心自主知识产权，须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。

二、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围

（一）政策规定

国家重点支持的高新技术领域主要包括电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。

（二）具体要点

重点对照《国家重点支持的高新技术领域》，检查企业技术领域的符合性。

三、企业科技人员和研究开发人员

（一）政策规定

具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

（二）具体要点

1．企业科技人员，是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。

2．关于企业研究开发人员的组成，包括：

（1）研究人员，是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。（2）技术人员，是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：关键资料的收集整理；编制计算机程序；进行实验、测试和分析；为实验、测试和分析准备材料和设备；记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。

（3）辅助人员，是指参与研究开发活动的熟练技工。

3．研究开发人数的统计，其前提必须是具有大学专科以上学历的科技人员。主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。

四、研究开发费用符合要求

（一）政策规定

企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；

3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。

（二）具体要点

1、关于研发费用科目的归集范围:（1）人员人工：是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

（2）直接投入：是指企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。3 如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等原材料的相关支出。

（3）折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器（为某一特定用途所准备的一套装置或机器）和设备（进行某项工作或满足某种需要的成套的建筑、器物等）以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

（5）装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

（6）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

（7）委托外部研究开发费用：是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。

（8）其他费用：是指为研究开发活动所发生如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等费用。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。

2、关于企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。

3、高新技术企业研发费用归集中需注意的问题

在企业所得税中，涉及研发费用的税收优惠主要有高新技术企业研发费占比和研发费加计扣除。虽然名称相同，但实际的含义、口径以及管理要求有明显的区别：

（1）两者对研发费用规定的范围有区别。《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》对企业归集的研发费用范围的规定了八大类费用，与《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定的企业研发费用加计扣除的事项具体内容不一样。例如，对研发费用工薪的规定，高企中规定为“人员人工”，而加计扣除则明确为“直接从事研发活动的本企业在职人员费用”。总体而言，高企中研发费用的构成比加计扣除中的规定更宽泛。

（2）两者的税收管理形式要求不同。企业申请研究开发费加计扣除时，还需要报送在科技部门的项目立项、项目计划书、预算、研发费用归集等等，相关要求很高，侧重于部门监控。而高新企业优惠政策中，除了要求对研发费用需要分项目归集外，没有明确的具体要求，也没有要求必须在科技部门立项，形式要求相对不高，更侧重于企业的内部控制。

（3）两者费用归集表格格式不同反映出政策的侧重点不同。高企认定办法规定要求企业归集研发费用时，只需要填报研发项目实际发生的费用项目大类，而无须将费用分摊到各个子项目中去。从这个方面来看，高企申报对研发费用的归集要求侧重整体及数额，企业可将研发过程中发生的有关费用妥善归集各个项目下，且只要企业归集合理，即便工作指引中没有完全列明的有关费用也可以归集到相应类别中去。而研发费用加计扣除办法规定要求企业归集研发费用时，必须如实填写每个费用项目下的小项目，比如人员工资一项就有①工资、薪金②津贴、补贴③奖金三个子项目，每个子项目的发生费用都要如实填报。这说明研发费用加计扣除的要求更高、更细。

五、高新技术产品（服务）收入

（一）政策规定

高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。高新技术产品（服务）收入，是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。

（二）具体要点

技术性收入主要包括以下几个部分：

1、技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；

2、技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；

3、技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；

4、接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

六、指标符合要求

（一）政策规定

企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。

（二）具体要点

1、四项指标采取加权计分方式，须达到70分以上（不含70分）。

2、企业不拥有核心自主知识产权的赋值为零。

需要说明的是，如果企业当年的研发费用达不到标准或者高新技术产品（服务）收入占比达不到要求，那当年就不能享受税收优惠，在汇算清缴时补缴税款。值得我们注意的，研发费用占比的分母是销售收入，而高新技术产品（服务）收入占比的分母是总收入，即包含视同销售、其他业务收入等，范围更宽泛。

虽取得高新技术企业资格但不能同时符合上述6个条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税款。

七、山西省其他具体规定

高新技术企业认定除了需满足以上六条规定外，还应满足“企业污染物排放应当符合国家或者省规定的排放标准”。

第三节 国家火炬计划重点高新技术企业认定条件

根据国科火字 [2010]179号规定，申报国家火炬计划重点高新技术企业的企业应该是按照《高新技术企业认定管理办法》认定的、申报时尚在有效期内的高新技术企业，并同时满足下列条件之一：

1、主持制定过国内、或参与制定过国外行业技术标准的企业；

2、获得过国家科学技术进步奖的企业；

3、近三年承担过国家重点科技计划（国家火炬计划、国家科技重大专项、国家高技术研究发展计划、国家科技支撑计划、国际科技合作计划、国家高技术产业发展项目计划等）项目及其成果转化的企业；

4、拥有核心技术，三年内自主研发的知识产权数量和列入“国家重点新产品数量较多的企业”；

5、近三年经济规模增长快、营利能力强的企业；

6、近一年对高端人才就业和税收贡献大的企业；

7、近一年高新技术产品（服务）出口额大的企业；

8、战略性新兴产业中的龙头企业；

9、具有区域特色和示范作用的企业；

10、其它符合国家发展战略需求方向的企业。

第二章

高新技术企业的认定

第一节 高新技术企业认定的程序

第一步：企业自我评价及申请

企业登录“高新技术企业认定管理工作网”（网址：www.xiexiebang.com），对照高新技术企业认定标准进行自我评价。认为符合认定条件的，企业可进行注册登记并向认定机构提出认定申请。

第二步：提交申请材料

1.《高新技术企业认定申请书》（见附件）；

2.企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；

3.技术创新活动证明材料，包括知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；

4.企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；

5.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；

6.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。

7.环保合格证明

第三步：合规性审查与认定

认定机构收到企业申请材料后，按技术领域从专家库中随机抽取不少于5名相关专家，并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家。认定机构收到专家的评价意见和中介机构的专项审计报告后，对申请企业提出认定意见，并确定高新技术企业认定名单。

上述工作应在收到企业申请材料后60个工作日内完成。

第四步：公示与备案

经认定的高新技术企业在“高新技术企业认定管理工作网”上公示15个工作日。公示有异议的，由认定机构对有关问题进行查实处理，属实的应取消高新技术企业资格；公示没有异议的，报送领导小组办公室备案后，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告认定结果，并向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”（加盖科技、财政、税务部门公章）。

第二节 高新技术企业认定管理

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，通过复审的高新技术企业资格有效期为三年。期满后，企业再次提出认定申请的。高新技术企业复审须提交近三年开展研究开发等技术创新活动的报告。不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。

高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如并购、重组、转业等）的，应在15日内向认定管理机构报告；变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格。

高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。

已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：

1、在申请认定过程中提供虚假信息的；

2、有偷、骗税等行为的；

3、发生重大安全、质量事故的；

4、有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。

被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。

第三节 国家火炬计划重点高新技术企业的管理程序

科技部火炬高科技产业开发中心（以下简称“火炬中心”）根据每年高新技术企业的发展情况，确定当年国家火炬计划重点高新技术企业的申报要求，发布申报通知。地方科技部门根据申报通知，组织、受理当地企业的申报。

申报国家火炬计划重点高新技术企业需提供《国家火炬计划重点高新技术企业申报书》，主要包括：《企业基本信息表》、相关证明材料（如高新技术企业证书、国家科技计划项目立项合同、国家科技奖证书、国家重点新产品证书、承担或参与制定行业标准的相关证明、科技型中小企业创新基金立项证明材料等能证明企业满足申报要求的材料）。

企业将备齐的材料，一式两份报地方科技部门，同时提交电子版申报书。地方科技部门对企业申报材料进行审查，提出推荐意见，并将推荐企业汇总表和企业申报材料（每家企业一份）报火炬中心。火炬中心研究确定入选企业名单，通过“高新技术企业认定管理工作网”（网址：www.xiexiebang.com）发布，并由火炬中心盖章、颁发《国家火炬计划重点高新技术企业证书》。证书的有效期为3年，期满后，自动失效；如在此期间企业的高新技术企业证书失效，其国家火炬计划重点高新技术企业证书随之自动失效。

第三章

高新技术企业财税优惠政策

及税务管理

第一节 财税优惠政策

一、企业所得税税率优惠

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术的企业减按15%优惠税率征收企业所得税。

财税[2011]47号规定，从2010年1月1日起，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

二、创投企业税收优惠

创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%在，股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

国税发[2009]87号和《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，创业投资企业要享受以上税收优惠，需要满足以下条件：

1、经营范围符合《创业投资企业管理暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。

2、要按《创业投资企业管理暂行办法》规定完成备案程序，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合《创业投资企业管理暂行办法》的有关规定。

3、创业投资企业投资的中小高新技术企业，除按国科发火[2008]172号和国科发火[2008]362号的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超 11 过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。2007年底前按原有规定取得高新技术企业资格的中小高新技术企业，且在2008年继续符合新的高新技术企业标准的，向其投资满24个月的计算，可自创业投资企业实际向其投资的时间起计算。

三、技术转让税收优惠

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，在一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

四、国家火炬计划重点高新技术企业政策支持

国科火发[2010]179号规定，火炬中心将在火炬高新技术产业化及环境建设体系中对国家火炬计划重点高新技术企业在信息、宣传、人才、市场、资金等方面采取有针对性的帮扶措施，予以重点支持。对拟上市企业、产品或服务拟纳入政府采购的企业进行推荐。地方科技部门应对国家火炬计划重点高新技术企业给予重点扶持，有条件的地方可会同相关部门建立国家火炬计划重点高新技术企业专项扶持资金。

第二节 税务管理问题

一、高新技术企业享受税收优惠的税务管理

（一）国税函[2009]203号规定，认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：

1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

2、企业年度研究开发费用结构明细表；

3、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

4、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。

（二）创投企业税务管理

国税发[2009]87号规定，中小企业接收创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接收创业投资之后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。

创业投资企业申请享受投资抵免抵扣应纳税所得额，应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前，向主管税务机关报送以下资料备案：

1、经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；

2、关于创业投资企业投资运作情况的说明；

3、中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；

4、中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；

5、由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。

（三）国家税务总局公告2011年第4号规定，从2011年2月1日起，高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

（四）认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下称《实施细则》）和《高新技术企业认定管 13 理办法》等有关规定，申请享受税收优惠政策。未取得高新技术企业资格或不符合《企业所得税法》及其《实施条例》、《税收征管法》及其《实施细则》，以及《高新技术企业认定管理办法》等有关规定条件的企业，不得享受税收优惠。

（五）企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

（六）国科火发[2008]172号和国税函[2009]203号同时规定，享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。

这些规定强化了税务机关对高企享受税收优惠的管理，并不是原来认为只要获得了高企认定就可以直接享受税收优惠。要享受高企优惠，获得高企认定是前提，享受优惠年度符合减免税条件是要件。

二、需要注意的事项

国税函[2010]157号文件规定，居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条（即企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。）、第八十七条（即企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。）、第八十八条[即企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目（包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等）的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。]和第九十条规定（一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得 14 税。）可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

也就是说如果企业同时符合高新技术企业的条件，上述所得也不能按15%税率减半征税。

另外，国税函[2010]157号文件规定，居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。

第四章

特殊高技术行业税收优惠政策

第一节 动漫产业

一、相关概念

（一）动漫产业

《国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》（国办发[2006]32号）将动漫产业定义为：动漫产业是指以“创意”为核心，以动画、漫画为表现形式，包含动漫图书、报刊、电影、电视、音像制品、舞台剧和基于现代信息传播技术手段的动漫新品种等动漫直接产品的开发、生产、出版、播出、演出和销售，以及与动漫形象有关的服装、玩具、电子游戏等衍生产品的生产和经营的产业。

（二）动漫企业范围

根据《文化部、财政部、国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法（试行）>的通知》规定，以下认定为动漫企业：（1）漫画创作企业；（2）动画创作、制作企业；（3）网络动漫（含手机动漫）创作、制作企业；（4）动漫舞台剧（节）目制作、演出企业；（5）动漫软件开发企业；（6）动漫衍生产品研发、设计企业。

（三）动漫企业标准

动漫企业应同时符合以下标准：

1、在我国境内依法设立的企业；

2、动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上；

3、自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上；

4、具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的l0%以上；

5、具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所；

6、动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上；

7、动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容；

8、企业产权明晰，管理规范，守法经营。(四)重点动漫企业

符合标准的动漫企业申请认定为重点动漫企业的，应在申报前开发生产出1部以上重点动漫产品，并符合以下标准之一：

1、注册资本l000万元人民币以上的；

2、动漫企业年营业收入500万元人民币以上，且连续2年不亏损的；

3、动漫企业的动漫产品版权出口和对外贸易年收入200万元人民币以上，且自主知识产权动漫产品出口收入占总收入30%以上的；

4、经省级认定机构、全国性动漫行业协会、国家动漫产业基地等推荐的在资金、人员规模、艺术创意、技术应用、市场营销、品牌价值、社会影响等方面具有示范意义的动漫企业。

（五）动漫产品

《动漫企业认定管理办法（试行）》的通知规定动漫产品包括：

1、漫画：单幅和多格漫画、插画、漫画图书、动画抓帧图书、漫画报刊、漫画原画等；

2、动画：动画电影、动画电视剧、动画短片、动画音像制品，影视特效中的动画片段，科教、军事、气象、医疗等影视节目中的动画片段等；

3、网络动漫（含手机动漫）：以计算机互联网和移动通信网等信息网络为主要传播平台，以电脑、手机及各种手持电子设备为接受终端的动画、漫画作品，包括FLASH动画、网络表情、手机动漫等；

4、动漫舞台剧（节）目：改编自动漫平面与影视等形式作品的舞台演出剧（节）目、采用动漫造型或含有动漫形象的舞台演出剧（节）目等；

5、动漫软件：漫画平面设计软件、动画制作专用软件、动画后期音视频制作工具软件等；

6、动漫衍生产品：与动漫形象有关的服装、玩具、文具、电子游戏等。(六)自主开发、生产的动漫产品

自主开发、生产的动漫产品，是指动漫企业自主创作、研发、设计、生产、制作、表演的符合以上所规定的动漫产品（不含动漫衍生产品）；仅对国外动漫创意进行简单外包、简单模仿或简单离岸制造，既无自主知识产权，也无核心竞争力的除外。

17(七)重点动漫产品

申请认定为重点动漫产品的应符合以下标准之一：

1、漫画产品销售年收入在100万元（报刊300万元）人民币以上或年销售l0万册（报纸1000万份、期刊100万册）以上的，动画产品销售年收入在1000万元人民币以上的，网络动漫（含手机动漫）产品销售年收入在100万元人民币以上的，动漫舞台剧（节）目演出年收入在100万元人民币以上或年演出场次50场以上的；

2、动漫产品版权出口年收入100万元人民币以上的；

3、获得国际、国家级专业奖项的；

4、经省级认定机构、全国性动漫行业协会、国家动漫产业基地等推荐的在思想内涵、艺术风格、技术应用、市场营销、社会影响等方面具有示范意义的动漫产品。

二、税收优惠

《文化部、财政部、国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发[2008]51号 自2009年1月1日执行）规定，经认定的动漫企业、重点动漫企业，凭本年度有效的“动漫企业证书”、“重点动漫企业证书”，以及本年度自主开发生产的动漫产品列表、“重点动漫产品文书”，向主管税务机关申请享受《通知》规定的有关税收优惠政策。

重点动漫产品、重点动漫企业优先享受国家及地方各项财政资金、信贷等方面的扶持政策。

(一)增值税优惠

国办发[2006] 32号规定，经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关增值税优惠政策。

财税[2011]100号规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受以上规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或 18 属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

(二)营业税优惠

国办发[2006]32号规定，动漫企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的(除广告业、娱乐业外)，暂减按3%的税率征收营业税。对动漫企业在境外提供劳务获得的境外收入不征营业税。

《财政部、海关总署、国家税务总局 关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2009]31号）规定，2009年1月1日至2013年12月31日，文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。（其中文化企业的具体范围包括从事动画、漫画创作、出版和生产以及动画片制作、发行的企业。）

(三)企业所得税优惠

财税[2009]65号规定，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

财税[2009]31号规定，2009年1月1日至2013年12月31日，在文化产业支撑技术等领域内，依据《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号）和《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火[2008]362号）的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技部、财政部、国家税务总局和中宣部另行发文明确。（文化企业的具体范围包括从事动画、漫画创作、出版和生产以及动画片制作、发行的企业。）

《财政部、国家税务总局 关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]34号）规定，自2009年1月1日至2013年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。对经营性文化事业单位转制中资产评估增值涉及的企业所得税，以及资产划转或转让涉及的增值税、营业税、城建税等给予适当的优惠政策，具体优惠政策由财政部、国家税务总局根据转制方案确定。本通知所称经营性文化事业单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位；转制包括文化事业单 19 位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。本通知适用于文化体制改革地区的所有转制文化单位和不在文化体制改革地区的转制企业。

《财政部、海关总署、国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2005]2号）和《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，自2004年1月1日至2008年12月31日，对政府鼓励的新办文化企业，自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税。新办文化企业，是指2004年1月1日以后登记注册，从无到有设立的文化企业。原有文化企业分立、改组、转产、合并、更名等形成的文化企业，都不能视为新办文化企业。之后，财税[2009]31号规定，对2008年12月31日前新办文化企业，其企业所得税优惠政策可以按照财税[2005] 2号文件规定执行到期，上述税收优惠政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。但是，文化企业在境外演出从境外取得的收入自2009年1月1日起不再享受免征所得税，继续免征营业税。根据《文化产品和服务出口指导目录》（商务部、外交部、文化部、广电总局、新闻出版总署、国务院新闻办公室公告2007年第27号）规定，文化企业的具体范围包括：从事动画、漫画创作、出版和生产以及动画片制作、发行的企业；经国家行政主管部门许可从事网络图书、网络报纸、网络期刊、网络音像制品、网络电子出版物、网络游戏软件、网络美术作品、网络视听产品开发和运营的企业；以互联网为手段的出版物销售企业。

(四)进出口相关税收优惠

国办发[2006]32号规定，经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。具体免税商品范围及管理办法由财政部会同有关部门另行制定。

财税[2009]31号规定，2009年1月1日至2013年12月31日，为生产重点文化产品而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件等，按现行税收政策有关规定，免征进口关税。（其中文化企业的具体范围包括从事动画、漫画创作、出版和生产以及动画片制作、发行的企业。）

国办发[2006]32号规定，企业出口动漫产品享受国家统一规定的出口退(免)税政策。

财税[2009]31号规定，出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。

第二节 软件产业和集成电路产业

为了进一步优化产业发展环境，增强科技创新能力，提高产业发展质量和水平，国家相关部门不断完善软件产业和集成电路产业相关税收优惠。

一、软件企业

软件企业指以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入，具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认定的计算机信息系统集成等技术服务的企业。

软件企业的认定条件：

1、在我国境内依法设立的企业法人；

2、以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入；

3、具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认定的计算机信息系统集成等技术服务；

4、从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%；

5、具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所；

6、具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力；

7、软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8%以上；

8、年软件销售收入占企业年总收入的35%以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50%以上；

9、企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。

二、软件产品

软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。

嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可享受财税[2011]100号文件规定的增值税政策：

1、取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

2、取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

三、软件企业享受税收优惠须满足的条件

1、取得软件企业认定证书。要经过认定。这里有两层含义：第一是软件产品要经过认定；第二是企业本身资格要经过认定。认定的标准由信息产业部会同教育部、科技部、国家税务总局等有关部门制定。认定机关是地（市）以上软件行业协会或相关协会。实行年审制度，年审不合格的企业，取消软件企业资格，并不再享受优惠政策。

2、以软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务，单纯从事软件贸易的企业不得享受。

3、具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务。

4、具有从事软件开发和所需的技术装备和经营场所。

5、从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％。

6、软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8％以上。

7、年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上。

四、软件企业和集成电路企业的财税优惠政策

（一）增值税优惠

1、软件企业增值税即征即退政策：

财税[2011]100号规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产 22 品按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。）

●软件产品增值税即征即退税额的计算：

即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额＝当期软件产品销售额×17% ●嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：

即征即退税额＝当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3% 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额＝当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

当期嵌入式软件产品销项税额＝当期嵌入式软件产品销售额×17%

当期嵌入式软件产品销售额＝当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

其中，计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：一是按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；二是按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；三是按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定，计算机硬件、机器设备组成计税价格＝计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。

2、软件企业增值税即征即退相关税务管理问题 财税[2011]100号规定：

增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。

对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。

各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可根据财税[2011]100号规定，制定软件产品增值税即征即退的管理办法。主管税务机关可对享受本通知规定增值税政策的纳税人进行定期或不定期检查。纳税人凡弄虚作假骗取享受本通知规定增值税政策的，税务机关除根据现行规定进行处罚外，自发生上述违法违规行为年度起，取消其享受本通知规定增值税政策的资格，纳税人三年内不得再次申请。

3、软件企业的其他增值税规定

财税[2011]100号规定，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

财税[2005]165号规定，增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

国发[2011]4号规定,对国家批准的集成电路重大项目，因集中采购产生短期内难以抵扣的增值税进项税额占用资金问题，采取专项措施予以妥善解决。

（二）企业所得税优惠 国发[2011]4号规定：

1、对集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税（以下简称享受企业所得税“两免三减半”优惠政策）。

2、对集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税（以下简称企业所得税“五免五减半”优惠政策）。

3、对我国境内新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”优惠政策。经认定的集成电路设计企业和符合条件的软件企业的进口料件，符合现行法律法规规定的，可享受保税政策。

4、国家规划布局内的集成电路设计企业符合相关条件的，可比照国发18号文件享受国家规划布局内重点软件企业所得税优惠政策。具体办法由发展改革委会同有关部门制定。

5、为完善集成电路产业链，对符合条件的集成电路封装、测试、关键专用材料企业以及集成电路专用设备相关企业给予企业所得税优惠。具体办法由财政部、税务总局会同有关部门制定。

6、符合条件的软件企业和集成电路设计企业享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”优惠政策，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，并享受至期满为止。符合条件的软件企业和集成电路设计企业所得税优惠政策与企业所得税其他优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。

财税〔2008〕1号规定：

1、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

2、软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

3、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算。经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

4、集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

5、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

6、软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

财税[2000]25号规定，集成电路生产企业的生产性设备，内资企业经主管税务机关核准；投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

（三）营业税优惠

国发[2011]4号规定，进一步落实和完善相关营业税优惠政策，对符合条件的软件企业和集成电路设计企业从事软件开发与测试，信息系统集成、咨询和运营维护，集成电路设计等业务，免征营业税，并简化相关程序。具体办法由财政部、税务总局会同有关部门制定。

（四）进出口优惠政策 财税[2000]25号规定：

1、对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额，除国务院国发[1997]37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。

2、对经认定的集成电路生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口的集成电路专用设备与仪器，除国务院国发[1997]37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。

国发〔2000〕18号规定：

1、集成电路生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口的集成电路专用设备与仪器，按《外商投资产业指导目录》和《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的有关规定办理，免征进口关税和进口环节增值税。

2、境内集成电路设计企业设计的集成电路，如在境内确实无法生产，可在国外生产芯片，其加工合同（包括规格、数量）经行业主管部门认定后，进口时按优惠暂定税率征收关税。

另外，国家为鼓励我国软件产品出口，外经部和国家税务总局等六部（署）联合发布了《关于软件出口有关问题的通知》，明确软件产品出口后，凡出口退税率未达到征税率的，经国家税务总局批准，可按征税率办理退税，真正实现了出口零税率。

（五）应注意的问题

1、软件企业在运用政策时，需要注意以下问题：

软件和硬件产品一同销售的必须分别核算，分别适用增值税政策。未分别核算或核算不清楚的，按照一同销售的硬件及设备适用税率征收增值税，不予退税。所售产品是不是软件载体，应按有关部门规定执行，没有明确规定的应按硬件销售处理。

既是高新技术企业同时又是经认定的软件企业，企业研究开发费在两种情况下都有税收优惠，可以根据企业的具体情况选择最优惠的政策执行。

居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。

2、集成电路企业在运用政策时，需要注意以下问题：

国发[2000]18号规定，对于投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。上述生产企业进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。

国发[2000]18号规定，集成电路设计业视同软件产业，适用软件产业有关政策。凡在我国境内设立的集成电路企业，不分所有制性质，均可享受相关优惠政策。

五、软件企业纳税申报和发票问题

（一）自行开发生产的软件产品的纳税处理

增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号，且必须与软件产品登记证书上的相关内容一致。

增值税纳税人发生销售某一已登记软件的个别模块业务时，如在发票或产品清单上同时列明相应的登记软件名称及所售模块的名称，也可享受增值税即征即退政策。

（二）申请纯软件产品增值税即征即退对开票、核算和增值税纳税申报要求

1、纯软件产品的开票和核算

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的纯软件产品，应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额。同时应注明纯软件的名称、内容、价格，销售时单独开具软件收入部分发票。并按下列公式核算当期软件产品实际应纳税额：

当期软件产品实际纳税额＝当期软件产品应纳增值税销售额×17%（或13%）-软件产品进项税额

“软件产品应纳增值税销售额”是指销售软件产品的销售额。

“软件产品进项税额”是指用于生产软件产品购进货物取得的进项税额，包括当期进项税额、上期留抵税额。

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的纯软件产品，不能单独开具软件收入部分发票的，在开具发票时按纯软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与软件产品登记证书一致的纯软件产品。按嵌入式软件产品计算增值税退税。

2、纯软件产品的增值税申报

纯软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务” 纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的“软件产品应纳增值税销售额”计算填写。纯软件产品进项税额填列在增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务” 纵栏。

申请软硬件进项税额单独核算的软件企业按规定进行分摊,并按分摊后的金额分别在增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏和“即征即退货物及劳务”纵栏进行填报。

3、申请嵌入式软件产品增值税即征即退对开票、核算和增值税纳税申报要求（1）嵌入式软件产品的开票和核算

嵌入式软件产品在开具发票时按嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与软件产品登记证书一致的嵌入式软件产品。嵌入式软件产品按下列公式计算当期嵌入式软件销售额：

当期嵌入式软件销售额＝当期嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计－[当期计算机硬件、机器设备成本×（1＋当期成本利润率）] 上述公式中的成本是指，销售自产（或外购）的计算机硬件、机器设备的实际生产（或采购）成本。成本利润率是指纳税人一并销售的计算机硬件、机器设 28 备的成本利润率，实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，实际成本利润率低于10%的，按10%确定。

（2）嵌入式软件产品的增值税申报

嵌入式软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务”纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期嵌入式软件销售额计算填写。

计算机硬件、机器设备增值税应税项目按照增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期计算机硬件、机器设备销售额计算填写。实际生产（或采购）计算机硬件、机器设备取得的当期进项税额填报在增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏。

第二篇：高新技术企业

高新技术企业

优惠政策

企业所得税“两税合并”后，国家扶持的高新技术企业获得税收优惠政策中最大的那块蛋糕——享受15%的优惠税率，在“5+1”地区（经济特区和上海浦东新区）还可以享受“两免三减半”（即经营期在10年以上的，从开始获利起第一、二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收）的定期优惠。

企业事业单位进行技术转让、以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。

享受地域

新税法关于促进技术革新的优惠扩大了范围，只要是符合条件的高新技术企业，不分地域限制，在全国范围内都可享受优惠。而以前，这种待遇只有在经济特区和经济技术开发区等特定区域内才有。

认定标准

一个核心的要求是企业要拥有核心的自主知识产权——对相应知识产权拥有控制权和支配权，并且必须拥有其主体和核心部分。至于知识产权的来源，不一定要自己研发，企业可以通过购买、投资，或者委托开发、合作开发获得。而对于新税法实施条例里没有明确的几项具体指标，张宝云透露，将分不同的企业规模和不同行业来确定。基本确定的标准是，研发费用占销售收入的比例在5%左右，高技术产品或服务收入占企业总收入的比例为60%，科技人员占企业职工总数的比例为10%.认定程序

过去，企业申报高科技企业认证的口径相对宽松，一般由企业向地方的政府机构，如开发区的管委会等提出申请，经核定后由省、市级的科技部门批准并发给证书，审批权主要掌握在地方政府手中。

先拿资格，之后要通过考核，资格和考核结合”。所有的企业每年都有申请的机会，本未申请成功，不影响次年的申请，只要符合标准就可拿到资格，经过一次认证获得的资格有效期为三年。而三年中，每年年底要进行资质审核，如果都能通过审核，则三年后再给一个有效期三年的资格。满六年后，则要重新进行资格申请

第三篇：高新技术企业.（模版）

高新技术企业认定

1、所需条件

申报企业需在上海注册并且对产品的核心技术拥有自主知识产权，知识产权需符合高新技术企业八大领域之一中的具体分项

申报企业的员工大专及以上学历30%及研发人员10%所占比例符合要求

申报企业近三年研发费占总收入比例符合要求（5000万以内企业6%，5000万至2亿企业4%，2亿以上企业3%），内地部分发生费用应占60%以上

申报企业高新技术产品或服务占企业总收入的60%以上

申报企业的研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《工作指引》的要求。

2、所需材料

高新技术企业认定申请书

申报企业的营业执照、企业税务登记证

申报企业的知识产权证书和技术检测报告、查新报告等可证明创新活动的材料 申报企业的职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明

申报企业的近三年会计审计报告、近三年的研发费用审计报告、去年高新收入审计报告

申报企业的产品销售合同、用户试用报告、收入证明等可证明创新活动取得成果的材料

3、办理周期

2012年高新技术企业申报受理至9月30日截止，受理后2个月发布审批结果公告，公示后国家统一安排实体证书颁发。

4、优惠政策

当年被认定为高新技术企业的企业所得税可由正常税率的25%降为15%来征收，实施期为三年。浦东2008年1月1日以后注册企业可以享受所得税两免三减半（前两年免征后三年减半征收）

第四篇：高新技术企业情况说明

2013年高新技术企业情况说明

—XXXXXX工程技术有限公司

一、公司经营情况说明

XXXXXX工程技术有限公司市场定位于热电行业热网领域内热网规划设计、区域能源管网项目建设、热网优化运行管理服务。通过科学核算、整体规划、材料创新、全面监控四大手段，减少热网热能损失，达到节能降耗、降低客户成本的目的。策划承接过以武汉市“冬暖夏凉”集中供热工程热力专项规划为代表的众多大型热网项目，强大的热网规划设计能力加上全面的热网运营管理服务成就了我公司的核心竞争力。

二、关于公司拥有专利在产品应用中的情况说明

我公司拥有高新技术产品（服务）名称分为：PS01：区域能源管网项目、PS02:区域能源系统咨询设计服务。主营产品属于《国家重点支持的高新技术领域》中

六、新能源及节能技术-

（四）、高效节能技术-

9、能源系统管理、优化与控制技术-工业、建筑领域的能量系统优化设计、优化控制、优化运行管理技术，特别是能量系统节能综合优化技术。

PS01：区域能源管网项目作为我司的主营产品，整个项目包括提供区域集中供热方案、热力管网规划设计、勘察设计、管道选型、管网架设、管网运营维护等一条龙服务。该产品是作为一个整体提供给客户的，依托于我司强大的设计实力和丰富的管网运营管理经验。

PS02:区域能源系统咨询设计服务专注于提供热网领域内咨询、规划、设计等服务。

近年来我司围绕热网规划设计及热网建设进行研发项目15项，完成成果转化15项。通过自主研发的形式授权获得7项实用新型专利，取得1项软件著作权登记，此外还申请了3项发明专利。已授权专利情况如下：专利1：蒸汽直埋管网检漏自动报警系统；专利2：一种轴向波纹补偿器；专利

3、一种内层管道支架及蒸汽直埋管道；专利

4、一种疏水外接式蒸汽直埋管；专利

5、一种蒸汽直埋管弯头；专利

6、一种波纹补偿器；专利

7、一种直埋蒸汽保温管；专利

8、蒸汽管道水力计算软件。现就以上产品对应专利、及专利在产品中的关联应用

作如下说明：

专利1：蒸汽直埋管网检漏自动报警系统:本系统通过设计开发管网现场自控仪表变送采集系统、数据解析及GPRS传输系统、调度数据中心系统三大系统，对蒸汽管网中内部泄漏进行监控，减少管网末端能量损失，更大发挥集中供热的优越性。本专利改变了传统的热力管网运行管理依靠手工的情况，既提高了管网管理的自动化控制水平，又有效降低了管网运营成本。自本系统开发成功以来，已作为我司特色技术应用于PS01：区域能源管网项目，PS02:区域能源系统咨询设计服务中，取得了良好的社会效益。

专利

2、一种轴向波纹补偿器：本补偿器在第二工作管外设置套管，取代现有小拉杆结构的补偿器，使得补偿器中波纹管与内工作管的同轴性能更高，解决了轴向内压式波纹补偿器易失稳的问题。本补偿器的波纹管的波纹数可以进一步增大，其补偿量可以做到同规格的外压式轴向波纹补偿器的大小，大大提高了轴向波纹补偿器的使用范围。本专利自开发成功以来，广泛应用于我司PS01：区域能源管网项目，PS02:区域能源系统咨询设计服务中，取得了良好的经济效益和环境效益。

专利

3、一种内层管道支架及蒸汽直埋管道：本专利提供一种用于支撑蒸汽直埋管道外护管的内层管道支架，以及一种采用所述内层管道支架的蒸汽直埋管道。内层管道支架设在内保温层与外护管之间，将内层管道支架固定在内保温层上之后，内层管道支架可以支撑住外护管，这样即可由于内层管道支架的支撑作用，又可以保证内工作管与外护管之间具有很高的同轴性，使得保温层均匀分布。本专利解决了现有蒸汽直埋管道无法保证内工作管和外护管之间同轴性的技术问题，确保了管道保温质量，已在我司PS01：区域能源管网项目，PS02:区域能源系统咨询设计服务中得到了广泛应用。

专利

4、一种疏水外接式蒸汽直埋管：本蒸汽直埋管直接将疏水管从外护管的底部引出，不穿过内工作管与外护管之间的保温层，使得所述保温层的结构不受破坏，保证了管道的保温效果，而且由于没有疏水管的阻碍，便于安装保温层。解决了现有具有疏水机构的蒸汽直埋管，由于疏水管穿过保温材料，影响了保温材料结构、降低了管道保温效果的技术问题。自研发成功来在热电行业的蒸汽直埋管网设计及管网建设中得到了广泛的应用。

专利

5、一种蒸汽直埋管弯头：本蒸汽直埋管弯头通过将内工作管设置在箱体中，使内工作管与外扩大管为偏心结构，当蒸汽直埋管发生线性膨胀时，推动弯头在箱体内水平移动，这样由于保温层无需移动，保温层与外扩大管之间无需预留间隙，减小了外扩大管的规格，节省了钢材以及便于运输和安装。解决了现有蒸汽直埋管弯头由于需要与保温层一起移动，使得保温层与外扩大管之间留有间隙，造成外扩大管体积过大、浪费钢材、不便于运输和安装的技术问题。本蒸汽直埋管自研发成功以来，在蒸汽直埋管网设计及管网建设中得到了广泛的应用。

专利

6、一种波纹补偿器：本波纹补偿器通过将现有波纹补偿器小拉杆上的钢制螺母替换成塑料螺母，钢制螺杆替换成塑料螺杆的方式，使波纹管道内输送热介质时，热介质将温度传递给塑料螺母和塑料螺杆，其受高温后自动熔化，小拉杆自动松动，波纹管正常轴向和横向形变，以吸收管线、导管、容器等由热胀冷缩等原因而产生的尺寸变化，补偿管线、导管、容器等的轴向、横向和角向位移。本补偿器在我司PS01：区域能源管网项目，PS02:区域能源系统咨询设计服务中得到了广泛应用，确保了热力管网的有效运行。

专利

7、一种直埋蒸汽保温管：本直埋蒸汽保温管通过将外护管由钢制外护管改成耐高温塑料管的方式，降低了生产成本。而且耐高温塑料管无需进行防腐处理，进一步降低了管网建设成本。此外，现有的钢制外护管安装时，由于质量较大，安装不方便，而且要求严格的密封性，各焊接处必须经过严密检测，过程繁琐易出错，而耐高温塑料管质量较轻，易于安装，并且外护管的接头处、补口处也容易制作，可以保证管道密封性。直埋蒸汽保温管自研发成功来已在我司多个PS01：区域能源管网项目中得到成功运用。目前设计人员在进行PS02:区域能源系统咨询设计服务中，也不断推广此种保温管，降低了客户管网建设成本，取得了良好的经济效益、环境效益、社会效益。

专利

8、蒸汽管道水力计算软件：我司自主研发的蒸汽管道水力计算软件内置水蒸气状态参数、保温材料参数、全国各地环境温度，相对湿度等数据参数，可供设计人员随时调用参考。本软件可同时实现管网保温计算、水力计算、优化设计、管道自然补偿验算等多种功能，并自动生成计算结果，形成良好的人机界面。该软件自研发成功以来，成为技术人员进行热力管网设计、改扩建及运行调

度的基础工具，顺利应用到我司管网的设计中，简化了水力计算程序，提高了计算结果的精准度，为我司管网参数设计提供了科学、快速的验证方法。

三、高新技术产品收入细化说明

公司2012年高新技术产品PS01

XXXXXX工程技术有限公司

2013年8月5日

暂缓，说明情况:1项专利为授权通知书,且为自动报警系统;对应的高新技术产品收入为工程项目,产品无法划分技术收入及材料设备等,且无法匹配核心自主知识产权.

第五篇：黑龙江高新技术企业

黑龙江高新技术企业优惠政策

据介绍，新办法与原认定办法区别主要包括以下三个方面：

———税收优惠政策范围方面，原认定办法规定只有在国家级高新技术产业开发区内才能享受税收优惠政策。新办法则打破了区域界定，只要通过认定，就减按15%的税率缴纳企业所得税。政策扶持优惠政策实现了由区域政策向产业政策的转移。

———组织认定机构方面，新办法规定由国家科技部、财政部、国家税务总局组成全国高新技术企业认定工作领导小组，各省(直辖市)及自治区科技厅(委)、财政厅、地税局、国税局组成地方高新技术企业认定工作领导小组，负责开展本地区高新技术企业认定工作。

———产品界定方面。原认定办法判定企业产品为高新技术产品的主要依据是《高新技术产品目录》，而新办法则依据新出台的《国家重点支持的高新技术领域》所规定的内容。

通过认定需满足6个条件

据介绍，一个企业必须同时满足六个方面的认定条件才能被认定为高新技术企业，即在中国境内(不含港澳台地区)注册的企业，近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权；企业产品(服务)应属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；企业持续进行了研究开发活动，近3个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于相关要求；高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上；企业研发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合有关要求，评价时采用百分制打分，知识产权、科技成果转化能力、研发组织管理水平、企业成长性合计得分须达到70分以

黑龙江省各企业如何申请高新技术企业认定

向科委提交材料，由科技部、财政部、国税所、和地税所审核。提交的材料包括：

1、上一高新产品收入和技术收入总和要占企业年总收入的60%以上。

2、近三年会计饿研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合一定要求

3、下列情况需要达71分

核心自主知识产权30分，科技成果转化能力30分，研发开发的组织管理水平20分，成长性指标20分

高新技术企业认定工作

作为一个高新技术企业的政府主管部门的负责人，我可以很负责任地告诉你，如果可以符合高新技术企业认定的6个基本条件的，都可以申请。你们只需要有1年的会计，也就是说2010年1月1日以前成立的，在2011年都可以申报高新技术企业，对你们的规模，销售收入，都没有明确要求。目前很多中介可以帮忙做材料的，并且可以帮你把书面材料做好（注意，仅仅是书面材料）。但是你们自己一定要经得起现场考察这一环节，否则对你们的打击更大，包括被列入黑名单，包括面临潜在的税务部门查税的风险。现在很多中介就是负责帮你通过认定这个环节，对于更长期更主要的工作却不给你们提醒和服务，所以有可能反而把你们公司自己给坑了。在选中介的时候一定要慎重。如果可以的话，最好可以你们企业自己去做这份材料。

目前从科技部，还有各发达省市科技厅，对高新技术企业的认定管理工作比08，09年的时候严格多了，评估和现场考察的力度也越来越大。而且还有了08，09，10年共三年的工作经验作为支撑，所以你们自身要实实在在经得起考察组的推敲。

6个基本条件如下：

第十条

高新技术企业认定须同时满足以下条件：

（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；

（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；

2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；

（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。

想做高新技术企业认定，如何操作？ 高新技术企业认定的程序如下：

（一）企业自我评价及申请

企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，对照本办法第十条规定条件，进行自我评价。认为符合认定条件的，企业可向认定机构提出认定申请。

（二）提交下列申请材料

1.高新技术企业认定申请书；

2.企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；

3.知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料； 4.企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；

5.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；

6.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。

（三）合规性审查

认定机构应建立高新技术企业认定评审专家库；依据企业的申请材料，抽取专家库内专家对申报企业进行审查，提出认定意见。

（四）认定、公示与备案

认定机构对企业进行认定。经认定的高新技术企业在“高新技术企业认定管理工作网”上公示15个工作日，没有异议的，报送领导小组办公室备案，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告认定结果，并向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”。