畅捷通好会计讲解：金三系统税收风险指标分析

第一篇：畅捷通好会计讲解：金三系统税收风险指标分析

畅捷通好会计讲解：金三系统税收风险指标分析

“金税三期”上线运行，作为企业财务工作者，最为关心的问题可能就是金三上线后，如何通过大数据来对企业税收风险进行指标分析。

下面，畅捷通好会计智能云财务管理软件简要介绍下金三上线后的一些税收风险指标是如何分析的。

微观风险对象的分析

对企业的情况全面把握分析、判断税收风险可能存在于哪些纳税环节之中，分析存在风险的税收要素，对于每个纳税人都要考虑某税种最容易产生风险的要素，从总体上进行梳理。

房地产业

当其房产主要是用于销售的情况下，信息基本是透明的。在指标分析时，主要考虑成本，其中包括土地成本、建筑成本、公共基础设施等。而每种成本都会产生规律性的问题。如公共基础设施中，树木的选择、草坪的选用等，其中价格可能产生很大的差异；隐蔽工程，打桩挖土的实际量，都应该在分析时考虑到。

金融企业

除了考虑收入外还主要考虑各项费用，其中业务费管理费非常复杂，存在潜在的风险。同行业采用不同经营模式表现出的风险特征不同。

餐饮行业

餐饮行业的成本主要在人工费用和企业采购支出上。分析这些主要指标，是否有存在虚列支出的可能，是否直接增加人工费用，人为扩大成本：当前用工人数和经营情况变化不大，而工资忽然变大作为风险重点，是否有计提工资挂账，实际并未支付，人为增加应付工资额等情况。

餐饮企业的采购环节大部分以农副产品为主，这些产品的取得往往很难获得正式的发票，从非农产品生产单位和个人处购进农产品，可能存在编造虚假农副产品采购合同，取得虚假或者无法取得农副产品收购凭证，虚列成本；而从农产品生产者处购进的农产品，可能会虚开农产品收购发票。

企业所得税

计税依据有收入、扣除。扣除又有费用、成本、支出、损失、税金等，需要从中分解排查可能存在问题的要素；同时要考虑行业、经营、组织结构、内部管理等不同的特点。

企业的费用问题

如企业期间费用与基期增幅较大，应采取分析对比方法，对各项费用进行分析，对变化较大的费用项目进行核查，通过对记账凭证、原始凭证的核查，看其是否违规，计提是否合理。

法人型的集团/母子公司

往往会造就关联交易，集团化公司首要的税收风险就来自于关联交易；另外一类为总分公司，在所得税上虽然不存在关联交易，但是存在汇总纳税、税款的分配、税务机关的监管方式等特殊事项的问题。

对于企业发生因内部管理混乱而造成的税务风险，相应的企业内部税收风险控制就可能会存在更多管理上的漏洞。

涉税指标的动态可比分析 【发票稽核】

绝对值指标比对

如：在建工程的借方发生额，如果指标升高，那么一定是有新发生的，应对其中的涉税处理进行梳理；如果较往年没有太大变化，说明过去对相关的事务进行过稽查或评估，今年重复这件事，那么犯错的概率就会比较低。

相对值指标比对

如：税负率、毛利率，如果下降比较多，就应该意识到会在增值税和所得税上有变化至少要引起关注，如超过某个值域，就要找出发生的原因及合理解释。对这些相对值的动态变化进行分析所揭示的问题会很直接。

如：增值税连续3个月的零申报或连续6个月的低税负，对此类的“长亏不倒”企业和长期亏损规模却不断扩大的企业都可以直接反映出问题。

监控指标与财务指标经营情况的背离度分析

比如服务业中咨询与调查、专业技术服务业。由于服务企业的经营特点其收入成本，费用也相对稳定，本年度与上年度、本年内各月的差异不大。若出现变动率较大，则存在少计收入，多记成本，从而减少税收的可能。

增值税计税依据与开票金额配比分析。比照差额征税的劳务派遣行业纳税人缴纳的增值税计税依据和发票开具的收入总额，如果增值税计税依据/收入总额低于行业平均管理费率，则可能存在虚增代付工资、社保费用金额以达到少缴增值税的风险。

财务指标与税收待遇的配合关系分析

比如软件企业在“两免三减半”期间收入、毛利非常高，期满后为零并将业务都转入新的公司，这种情况更要关注。

同类企业可比性分析

如XX市的江北一带有好多化工生产企业，XX市的汽贸城也有很多汽车配件企业，通过这些企业的信息可以计算该地区同类企业的税负率、毛利率等的平均水平，相互交换信息后，可形成行业的平均税负率等指标，并制定相应的上浮率。

对产业链供产销各要素分析

成本结构分析

成本结构主要分为料、工、费三大部分，也可再进行每一部分的分解。也可将成本结构分为A类主打产品、B类次打产品、C类等的方式进行分析。

费用结构分析

其中有管理费用、营业费用和财务费用，也可对每个费用再进行延伸。例如，会议费、广告宣传费、佣金手续费、运费、研发费、劳务费用等所占的比例，这些一般都是企业较多问题的，也是税务机关能挖掘较多税源的费用。

资产结构分析

在总资产变化的过程中，如果流动资产中的库存商品占比连续几个月甚至几年比较大，违背了常规。只有两种可能：一方面企业占用大量的资金，另一方面反映企业经营效率低下，从纳税环节上看就是销售了商品未入收入不转成本；

如果固定资产中应收账款较多，说明纳税人是赊销或分期收款，纳税人是否有按照税法签合同来交税。对于此类的资产结构变化在分析指标时能分析出潜在的风险。

负债结构分析

如果短期借款或长期借款余额增加较多，说明企业负债经营，资金杠杆率越来越高，那么这类纳税人的财务费用会上升，会影响企业所得税和预提所得税。借款费用是付给境内还是境外，负债中有带息负债和不带息负债，不带息负债的资金来源，对方的资金来源等都是分析的对象。

所有者权益结构分析

实收资本的增加，说明对企业前景的看好；资本公积中有变化连带的股东的税收是否有变化；如果股本和其他的都发生变化，是否有重组；盈余公积是否有变化等等都需要进行深入浅出的分析从而来确认风险。

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第二篇：重点税源企业税收风险分析指标

重点税源企业税收风险分析指标

工业企业：

1、虚拟税负率-----增值税指标

小于标准值0.8为异常

标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值

虚拟税负率=（销项税额+简易计税办法计算的应纳税额+(本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+按简易征收办法计税销售额)

2、毛利率----所得税指标

小于标准值0.8为异常

标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值

毛利率=（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入

3、虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率---增值税指标.小于0.8大于1.2异常 虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）*(上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期免抵退办法出口货物销售额)*（上期主营业务收入-上期主营业务成本）*本期主营业务收入/（（上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期免抵退办法出口货物销售额+上期（期末存货-期初存货）*0.8）*0.17-上期进项税额+上期进项税额转出+上期申报抵扣进项的固定资产进项税额-上期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额)/（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入

4、进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率------增值税指标小于0.8大于1.2异常 进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率=本期进项税额*上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/本期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期进项税额

5、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率-----所得税指标

小于0.8大于1.2异常

主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率= 本期主营业务收入*(上期主营业务收入-上期主营业务成本)/上期主营业务收入/(本期主营业务收入-本期主营业务成本)

6、主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率-----所得税指标

小于0.8大于1.2异常

主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率=本期主营业务成本*上期主营业务收入/上期主营业务成本/本期主营业务收入

7、其他应收款与银行借款配比-----所得税指标

大于0.3异常 其他应收款与银行借款配比=（（其他应收款期初+其他应收款期末）/2）/（财务费用/5.6%）假定银行借款年利率5.6%

8、期间费用占主营业务收入比例------所得税指标

大于25%为异常

期间费用占主营业务收入比例=（销售费用+管理费用+财务费用）/主营业务收入

9、存货周转天数变动率------财务指标

小于0.5或大于1.5为异常

10、存货周转天数------财务指标

小于7天或大于90天位异常 1、2、3、7、8赋值每项12分，4、5、6、9、10赋值每项8分

商业企业：

1、虚拟税负率-----增值税指标

小于标准值0.8为异常

标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值

虚拟税负率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+本期（期末存货-期初存货）*0.95）*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额)

2、毛利率----所得税指标

小于标准值0.8为异常

标准值按企业所在细类行业宁波市的平均值

毛利率=（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入

3、虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率---增值税指标

小于0.8大于1.2异常

虚拟税负变动率与毛利率变动率的配比率=（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期出口货物免税销售额+本期（期末存货-期初存货））*0.17-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期出口货物不予抵扣的进项税额）*(上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期出口货物免税销售额)*（上期主营业务收入-上期主营业务成本）*本期主营业务收入/（（上期应征增值税货物及劳务不含税销售额+上期出口货物免税销售额+上期（期末存货-期初存货））*0.17-上期进项税额+上期进项税额转出+上期申报抵扣进项的固定资产进项税额-上期出口货物不予抵扣的进项税额）/(本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期出口货物免税销售额)/（本期主营业务收入-本期主营业务成本）/上期主营业务收入

4、进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率------增值税指标

进项税额变动率与应税销售额变动率的配比率=本期进项税额*上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期应征增值税货物及劳务不含税销售额/上期进项税额

5、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率-----所得税指标

小于0.8大于1.2异常

主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比率= 本期主营业务收入*(上期主营业务收入-上期主营业务成本)/上期主营业务收入/(本期主营业务收入-本期主营业务成本)

6、主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率-----所得税指标

小于0.8大于1.2异常

主营业务成本变动率与主营业务收入变动率的配比率=本期主营业务成本*上期主营业务收入/上期主营业务成本/本期主营业务收入

7、期间费用占主营业务收入比例------所得税指标

大于30%为异常

期间费用占主营业务收入比例=（销售费用+管理费用+财务费用）/主营业务收入

8、增值额（实缴增值税/适用税率）与毛利（主营业务收入-主营业务成本）配比-----所得税指标(假设适用税率17%)

小于0.8大于1.10为异常（（本期应征增值税货物及劳务不含税销售额+本期免抵退办法出口货物销售额+-本期进项税额+本期进项税额转出+本期申报抵扣进项的固定资产进项税额-本期免抵退办法不予抵扣的进项税额）/0.17/(主营业务收入-主营业务成本）

9、存货周转天数变动率------财务指标

小于0.5或大于1.5为异常

10、存货周转天数------财务指标

小于7天或大于90天位异常 1、2、3、7、8赋值每项12分，4、5、6、9、10赋值每项8分

第三篇：税收风险管理指标 解释分析

税收风险管理指标+解释

税收风险管理主要是针对纳税人少缴税款,虚开发票等税收违法行为进行的管理，其主要管理手段是通过税收风险指标对税收管理中存在的风险进行识别，然后采取纳税辅导、风险提醒、管理员核查、纳税评估、税务稽查、专项整治等应对措施消除风险，以达到提高征管质量的目的。

风险指标设计主要遵循三项原则。

一是企业财务报表反映的相关数据违背经营常规的要求。如往来金额过大，库存过大，成本费用过大等。

二是申报税款低于当期各项税收平均指标或最低指标。如企业存在理论少缴税款，增值税低税负，所得税低贡献率，长期有收入无税款等。

三是风险指标数据的取得要有征管信息系统的支持，即能通过征管信息系统提取到该数据。根据上述原则选取的风险指标按照企业经营过程和申报结果可分为：资金往来异常，货物异常，收入异常，成本费用异常，税负异常，抵扣异常等六大类，三十五个指标，基本涵盖了企业生产经营的全过程。以后，随着对各种风险指标的研究，成熟一个添加一个，以满足风险监控的需要。

现将六大类三十五项指标详细分述如下：

一、A级风险指标也称特级风险指标（6个）

A级风险指标主要是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患的行为进行监控的指标，这些指标出现异常是最高级别的税收风险。

A1、应收账款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。

应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现应收账款大于销售收入，说明除本期销售没收回货款外，上期销售也有大量没收回的货款，这就是只销售货物不收回货款（或基本不收回货款）的情况。一个没有经营性现金流的交易行为我们有理由怀疑其交易的真实性。如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。

另外，应收账款大于销售收入现象也可能是企业乱记账，乱对应科目造成。例如，企业销售的未开票货物（以后还要开票），正确的应记应收账款和主营业务收入的增加，而企业错误地记为应收账款的增加和库存商品（产成品、在途商品）的减少等。A2、应付帐款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。

应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。应付账款大于销售收入说明企业销售的货物购进时都没有（或绝大部分没有）付款，购货长期不用付款使交易的虚假成分增大，虚开的风险也很大。A3、新认定一般纳税人3个月销售收入超过1个亿或6个月超过3个亿：虚开隐患。

按正常规律，新认定一般纳税人经营初期由于资金、市场营销经验、客户忠诚度等原因短期内销售收入一般不会很大。对在短期内销售暴增的新开业户应注意其经营业务的真实性，防止虚开和突然注销。

A4、期间费用总额大于销售收入的30%：虚抵，虚开隐患。

企业毛利率一般不会超过30%（个别企业除外），如果期间费用大于销售收入的30%，则企业经营根本无利可图，是不能正常运转的。企业期间费用大于30%一般是由于非正常费用挤入造成的，最常见的一是多列运费，二是多列成品油，三是多列过桥过路费，四是虚构工资津补贴等，五是多列其他各项杂费等。其中许多项目既多抵进项税又多列支费用。A5、增值税超高税负企业:所得税隐患，虚开隐患。

商贸企业税负超过2%（即企业有11.76%的毛利），从增值税负的角度反算，企业的毛利均超过了正常水平，但在实际经营中，这些企业税负高并不是因为毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的进项发票所致。即这部分企业入账的成本费用中有很多发票的取得是与实际经营不符的，即有的是找来的假票，有的是与经营无关的其他发票,有的是代开的其他发票，还有一些是白条入账，这些不合理、不规范的进货发票和费用发票在计算所得税时是不能列支的，那么企业在所得税方面就存在很大的隐

患。由于这些企业进项发票无法正常取得，使我们对其业务的真实性很难判断。因此这些企业中极易存在虚开增值税专用发票的隐患。

A6、存货与留抵税金不匹配：虚开隐患，虚抵隐患。

企业留抵税金是反映存货中所含的税金，其最大数额不应大于存货×17%。造成留抵税金大于存货×17%的原因一是企业销售价格低于进货成本，即成本大于收入。二是有非成本因素的税金抵扣过大，如固定资产、运费、成品油、农产品等。三是进项票取得不及时，即估价入库的货物已销售，但进项发票滞后取得。以上无论哪种情况，税收上都存在明显疑点

二、B级风险指标也称高级风险指标（10个）

B级风险指标主要是针对企业可能存在十分明显的偷税行为，而且数额可能较大的行为进行监控的指标。这些指标出现异常是高级别税收风险，绝大部分存在明显的偷税疑点。B1、存在“理论少缴税款”现象：偷税风险。

所谓“存在理论少缴税款”就是根据我国增值税的设计原理和计算方法，用一个相对准确的公式计算出每个企业理论上应纳的增值税额，用这个理论应纳税额减去实际缴纳的税额就是存在的理论少缴税额。

根据增值税设计原理，企业应纳增值税=企业毛利额（增值额）×17%，但中国的增值税实行扣税法计算，一些费用项目固定资产的进项是可以抵扣的，主要包括运费、汽油费、固定资产、等。同时，我国增值税是按月计算的，所以还应考虑到期初期末留抵税金的影响，其中工业企业生产成本中还包括一些活劳动（非抵扣项目），经测算，一般工业成本中的非抵扣项目占5%以上。综合考虑以上因素，我们得出商业企业和工业企业理论少缴税款的公式：

商业企业理论少缴税款=（销售收入-销售成本）×17%-申报应纳税额-运费抵扣-固定资产抵扣-|（期初留抵-期末留抵）| 工业企业理论少缴税款=（销售收入-销售成本×95%）×17%-申报应纳税额-运费抵扣-固定资产抵扣-|（期初留抵-期末留抵）| 对每户企业理论少缴税款的计算解决了用行业平均税负进行监控导致的疑点不准确和操作性不强的问题，例如某企业毛利率是20%，税负应达到3.4%（20%×17%），但该企业通过各种作弊手段使自己的税负始终在2.1%左右，而税务机关对该企业所在行业的平均税负监控值为1.8%，虽然该企业实际税负较低，但税务机关始终监控不到，实际上该企业的偷税率仍在38.24%（（3.4-2.1）÷3.4×100%），对这类企业，通过理

论少缴税额的计算就使其暴露在税务监管之下。

对存在理论少缴税款的企业，虽然指明了其存在的问题，但存在问题的具体环节和科目还需要进一步检查评估才能找到，但至少给我们提供了其纳税额与所挣毛利额差距很大的线索，这类企业容易存在虚抵、延压收入等税收问题。

B2、存货为负数：多转成本等偷税风险。

存货是不应该为负数的，存货负数反映为企业多结转了成本，造成这种的原因一是人为抬高结转成本价格，二是人为多转数量，三是销售产品与实际结转产品的品种不对，如销售了5个水杯，结转了5个轮胎等，税收疑点相当明显。

B3、既有预收账款又有存货：隐瞒收入，偷税风险。

预收账款是核算企业销售货物时先收货款但没有发货的款项。预收账款一般是在企业销售的货物比较紧俏的情况下发生的，即购货需要先付款预定，否则买不到货。因此，有预收账款的货物凭其紧俏程度一般不应有大额存货。如果企业既有预收账款又有存货则可能存在货物已经发出但没有记销售的情况。

B4、存货大于销售收入的30%：隐瞒收入，偷税风险。

商业企业存货是库存商品，工业企业存货是原材料、在产品、产成品等。按照存货周转率的要求，企业的存货一年至少要周转5圈以上，即存货为销售成本的20%。在企业存货周转率考核中，低于3（圈）的为不达标，即存货为销售成本的33%以上为不达标，反映为存货太大。

存货周转率=当期累计销售成本/平均存货平均存货=当期累计销售成本/存货周转率

假定当期累计销售成本为100，若周转率最低为3，则平均存货=100/3=33.33。

假定企业销售毛利为10%，则存货最高（剔除个别特殊企业）应占销售收入的30%，超过30%则为异常状况。

另外，从实际经营情况看，存货达到销售收入30%，则意味着存货够3.6个月销售，已经超出企业一般备货2-3个月储量的要求。

企业超大库存往往是货物已经销售，但不记销售、不转成本、不申报纳税而长期趴在库存中隐藏，使账面库存与实际库存不符，形成库存虚数。有的企业库存商品明细账记载某商品进货后几年都不动，实际早已无货，且数额巨大，动辄几百万、几千万，甚至上亿元库存，税收疑点十分明显。B5、销售成本大于销售收入：虚转成本，价格倒挂，偷税风险。

销售成本大于销售收入就是低于成本价销售的行为。由于市场行情原因，有时企业可能短期或个别交易存在低于成本价销售的情况，但如果某企业长期存在低于成本价销售则存在较大异常。造成这种情况的原因一是企业售价没问题，是人为多转成本造成了成本大于收入。二是企业成本没问题，是人为压低开票价格，使开票价低于实际交易价格，从而逃避纳税。三是企业低价销售是为了促进销售数量吃厂家的返利，这部分返利最少应能抵消企业低价销售部分的损失，但这部分返利企业往往不记账。B6、全年有销售收入无增值税企业：虚抵，隐瞒收入，偷税风险。

对有销售收入但没实现增值税的企业，这显然是异常状况，但出现这种状况的企业往往用以下理由应对税务机关：一是开业初期进货量大，所以一直没抵扣完，或是为了完成销售任务进货多，全年也没抵扣完，一直有留抵。这种情况多存在于各种地区代理商、总经销等企业，但实际上企业存在着定期返利或实际销售后人为不记账仍在库存商品账户中趴着等状况。二是长年低于进价销售导致不实现税款，主要是经营公用事业产品的企业，如水、电、热力、煤气、天然气、汽柴油等国家控制价格的单位，但实际上国家对这些单位都留有一定的利润空间，或给予一定的补贴。三是对区域总代理企业低价销售产品造成长期不实现税款，主要是区域总代理和生产厂家之间存在关联交易，实际购买价与开票价格不符，厂家通过对总代理考

核，在月底或季度末对代理商价格进行调整或让利。四是其他人为压低产品售价，造成购销倒挂或人为虚抵进项等也是造成长年不实现税款的原因。因此无论什么情况，全年不实现税款都存在着较大的隐患，应彻底查清。

B7、应收账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。

应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款。正常情况下是不应出现的，这种情况一般是企业将收回的货款记在应收货款的反方以隐瞒收入造成。另外，导致应收账款为负数的还可能是企业乱用错用科目，隐瞒其他事项造成。B8、应付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。

应付账款负数反映的是没有应付的货款，而有收回的货款。这种情况可能存在企业将收回的货款隐瞒在该科目逃避纳税的行为。

B9、预付账款为负数：隐瞒收入，偷税风险。

预付账款负数反映的是没有预付的货款而有收回的货款，这种情况可能存在企业将收回的货款隐瞒在该科目逃避纳税的行为。

B10、商业零售企业无票收入低于总收入30%：隐瞒收入，偷税风险。

对商业零售企业特别是经营终端消费品的烟酒、食品、手机、家电、服装、汽车修理等企业一般应该有无票收入，因为这些企业100%地开票纳税是很难做到的，根据过去已发案件统计和省局纳税服

务处对个体零售纳税人调查及国有商业零售企业无票收入占总销售收入比例绝大部分高于30%的事实等，其无票收入一般在总收入的30%--70%之间。

三、C级风险指标也称中级风险指标（10个）

C级风险指标是对不直接涉税项目异常进行的监控，这些项目虽然异常但是不能直接确定其是否存在偷税，还需要结合账簿和企业经营情况检查后确定。这些指标异常，涉及偷税风险较大，但须进一步核实，是中级风险。

C1、其他应收款大于收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。

其他应收款、其他应付款是核算不涉及货物交易的应收应付款项。按正常说其应是不涉税科目，但有的企业就是钻这样的空子，将有货物交易的本应计入应收账款和应付账款的款项专门混入其他应收、其他应付科目，这样就要求将其他应收款、其他应付款比照应收账款和应付账款的要求进行异常监控，当然，也可能是股权交易、资金拆借、分红分息、返利等形成的。

C2、其他应付款大于销售收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、偷税的风险。

参照“应付账款大于销售收入”的说明。

C3、流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致:可能存在隐瞒收入、偷税的风险。

流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致一般是由以下情况造成。一是企业是兼营单位，有营业税项目，如交通运输、建筑安装收入等，这样导致申报收入不一致。出现这种情况要注意企业财务核算上是否将增值税项目和非增值税项目的核算严格分开，是否存在两个项目在一个帐内核算，营业税业务的抵扣税金在增值税项目抵扣；所得税方面，两项业务的成本计算和结转截然不同，有无乱转、多转成本费用现象。二是税务机关评估、稽查中查出的少计收入部分只补充申报了流转税，没有补充申报所得税，或只补充申报了所得税没有补充申报流转税，或者只调整了损益表的收入没进行纳税申报表调整，导致三者收入不一致和少缴税款。三是人为故意或计算错误造成。有的企业将销售材料收入、下脚料收入、废品收入等故意不申报增值税，只申报所得税等，造成三者不一致和少缴税款。C4、增值税超低税负企业：可能存在虚抵、隐瞒收入、偷税的风险。

我们对工业、商业零售、商业批发三大类上市公司的公开财务数据进行统计得出，95%的工业和商业零售企业的毛利率在7%以上，95%的商业批发企业毛利率在0.8%以上。因此，正常经营的工业和商业零售企业的税负应在1.19%以上（毛利率7%×税率17%），商业批发企业税负应在0.136%以上（毛利率0.8%×税率17%），当然对非正常经营和亏损企业则另当别论。

对低税负企业应加强日常监控管理，了解企业生产经营的真实情况，掌握单个商品的销售毛利率，测算其合理税负应该是多少；对超低税负企业，要通过评估和稽查手段进行检查剖析，每查一户要彻底解决一户存在的问题。

要注意超低税负企业和低于行业平均税负企业的区别，超低税负企业存在税收问题的概率很高，而低于行业平均税负企业存在税收问题的概率相对较低。

C5、所得税超低贡献率企业：可能存在多列支出、少列收入、偷税的风险。

工业和商业零售企业最低毛利率为7%，商业批发最低毛利率为0.8%，企业费用率占毛利率的比例一般为30%-40%之间，我们按高费用率40%计算，毛利中最低应有60%是纯利，即工业的纯利率为4.2%（7%×60%），商业的纯利率0.48%（0.8%×60%），那么，工业和商业零售企业的所得税贡献率最低应为1.05%（4.2%×25%），商业批发企业的所得税贡献率最低应为0.12%（0.48%×25%），对毛利率数值的采用只是按一般正常情况下大多数企业的取值，个别特例企业不足以影响指标的实用性。

对低贡献率企业检查和低税负企业的检查基本相同，一要靠日常对企业毛利和纯利情况的掌握和监控，二要靠账实结合的评估检查。

C6、运费抵扣异常：可能存在虚抵运费、偷税的风险。

运费抵扣税额占到总进项税额1%以上的视为异常，应予以检查，主要是防止虚抵运费，既影响增值税又影响所得税。

C7、有在建工程又有留抵税金：可能存在多抵进项、偷税的风险。

凡有在建工程的，其工程材料往往与生产经营的原材料、商品货物等容易混淆，在建工程进项税予以抵扣，部分生产材料被在建工程领用但仍摊入生产成本，还有基建运费、利息等混转现象。因此，凡有在建工程的单位均应对其详细检查。

C8、固定资产大额抵扣，导致当期不实现增值税：可能存在超范围抵扣、偷税的风险。

要查看固定资产是否本单位应抵扣的项目，有无将土建部分抵扣，或将关联单位的固定资产抵扣等。查看大的项目中固定资产的抵扣范围是否正确等。防止多抵和虚抵固定资产。

C9、农产品抵扣异常：农产品收购企业的农产品抵扣超过总进项的98%，其他企业农产品抵扣超过总进项的10%，可能存在虚抵农产品、偷税的风险。

对使用农产品收购发票的农产品初加工企业和经销企业，主要包括棉花、花生、粮食、油菜籽等，如果农产品抵扣税额超过98%或经营额过大，要结合实际分析其购销存数量的真实性，以防止虚开收购发票多抵进项和向下游虚开增值税专用发票。

对使用农产品作为原辅材料的企业，如酿酒、食品加工等，农产品抵扣比例超过全部进项税额的10%（不含面粉加工）的要进行详细检查，看是否真实需要那么多的农产品，有无从农产品收购企业接受虚开的现象。

C10、待处理流动资产损失金额达到销售收入的1%或绝对额超过50万元以上：可能存在真销售、虚假损失、不转进项税等偷税风险。

待处理流动资产损失是核算流动资产盘亏、报废、损毁但还未经批准转销处理的损失。该项损失中既涉及已抵扣税金的进项转出，又涉及批准核销后减少应税所得，因此该项损失应查清具体形成原因和处理是否正确。

该项损失在税收上容易出现的问题主要是企业将已销售的货物不记销售，长期在库存中趴着，库存较大无法掩盖时，通过盘亏、报废、损毁等各种理由计入待处理流动资产损失，并分期或一次转入损失处理，冲减利润，但对其所涉及的进项税金往往不予进项转出，能蒙混过去就蒙过去。

四、D类风险指标也称一般风险指标（9个）

D类风险指标是指对间接涉税的科目、项目出现数据异常可能导致税收问题进行监控的指标，该类指标异常一般可能出现少缴税款的问题，但不是恶性行为，是一般性税收风险。

D1、营业外收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。

营业外收入是核算与企业生产经营无直接关系的收入。企业营业外收入数额较大时，就需要弄清该部分收入到底是什么收入，是否应该纳税，防止有的企业将应税收入故意计入营业外收入以逃避纳税。如有的企业将下脚料收入和销售废品收入，违约金收入等计入营业外收入。

D2、补贴收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。

补贴收入主要核算税费返还和财政补贴款，这部分收入中财政补贴是免税的，但返还的税费是要合并缴纳所得税的，如福利企业退还的增值税及有的企业把上级部门各种费用性返还等都计入补贴收入，这都是要合并纳税的。因此应查清补贴收入的具体项目和内容。

D3、预提费用超过销售收入的1%或绝对额在50万元以上：可能存在多列费用、偷税的风险。

预提费用主要核算预提的租金、保险费、利息、修理费等。但有的企业为了扩大当期费用或对不同属期的费用进行人为调节，故意多提预提费用；还有的企业将不属于预提范围的事项进行预提，如预提运费，预提工资等造成核算期预提费用较大。因此，如果预提费用超过销售收入的1%，则仅预提费用就消耗1%的利润，应详细查清预提的费用是否合理，是否影响当期所得税。

D4、待摊费用超过销售收入的1%或绝对额在50万元以上：可能存在多列费用、偷税的风险。

待摊费用主要核算各种预先支付但不能一次摊入成本费用的支出。主要包括开办费、预付的租金、保险费、修理费等。如果待摊费用金额过大，则很可能企业将不属于待摊费用的项目混入了待摊费用。如将基建支出、与生产经营无关的摊派、集资款、捐献，以及运费、上级管理费、统筹费、违约金等各种杂费列入待摊项目。因此，待摊费用较大时就有扩大成本费用挤占利润之嫌。应查明每笔待摊费用的真实性质。

D5、营业外支出超过销售收入的1%或绝对额超过50万元：可能存在多列费用、偷税的风险。

营业外支出金额较大时主要是查企业是否将应由税后列支的与生产经营无关的各种罚款、滞纳金、违约金、赞助、捐赠等列入营业外支出；同时对应列入营业外支出的固定资产、流动资产净损失、各种减值准备等要查看其计算是否正确，是否存在多列支出的现象。

D6、有长期投资或短期投资但无投资收益：可能存在帐外经营或隐瞒分红、分息，偷税的风险。

对有长期投资或短期投资但没有投资收益的要查看其投资项目的性质、座落地点、机构级次、股份比例、及分配方案、纳税方式等;看是否有应分配所得、是否按规定纳税，有无帐外经营等。D7、其他应收款为负数：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。

参照“应收账款为负数”的说明。

D8、其他应付款为负数：可能存在隐瞒应税收入、偷税的风险。

参照“应付账款为负数”的说明。

D9、海关进口专用缴款书抵扣超过总进项40%：可能存在虚抵进项，偷税的风险。

海关进口专用缴款书抵扣额超过总进项40%说明该企业经营的商品或消耗的原料从国外进口占比较大，要结合企业生产经营情况，看其从国外进口的货物是否企业必须的，查看其生产经营现场是否真正有国外进口货物及消耗比例是否正常，查看其进口完税凭证手续是否齐全，交易是否真实。

关于税收风险提醒有关指标解释

一、税收指标

二、财务指标

三、配比指标

一、税收指标

（一）本期增值税税负=应纳税额/应税销售收入

（二）增值税税负变动率=(本期增值税税负-同期增值税税负)/同期增值税税负

（三）增值税修正税负=(应纳税额+NVL(本期免抵税额，0)+固定资产进项税额)/(应税销售收入+货物销售额（免抵调）)免抵退税额=离岸价格*汇率*出口货物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率

（1）当月留抵税额≤免抵退税额 退税额=当月留抵税额 免抵税额=免抵退税额-留抵税额（2）当月留抵税额>免抵退税额 退税额=免抵退税额 免抵税额=0

（四）进项税额控制额差异率=(进项税额控制额-本期进项税额)/本期进项税额

进项税额控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本）×主要外购货物的增值税税率（农产品13%、海关完税凭证13%或17%、废旧物资10%）+本期运费支出数×7%。

（五）本期农产品进项税额抵扣率=农产品收购发票抵扣税额/进项税额

（六）本期运费占应税收入比=抵扣运费金额/应税销售收入

（七）本期进项税额转出比=进项税转出额/进项税额

（八）本期应纳税额占进项税额比（国际处专用）=应纳税额/进项税额

（九）息税前利润率（国际处）=(主营业务利润+其他业务利润)/((资产期初数+资产总额期末数)/2)备注：企业可能存在隐瞒应税收入或收入体外循环等方面的风险

（十）本期材料投入百分比=(防伪税控开具金额-固定资产进项金额)/(应税销售收入+货物销售额（简易征收）+货物销售额（免抵调）+货物销售额（免税））？

（十一）原材料占成本的比例=((进项税额-申报抵扣运费税额-固定资产进项税额)/0.17+存货期初数-存货期末数+NVL(本期生产企业进料加工进口料件中的组成计税价格，0))/主营业务成本

（十二）本期销售收入结构异常=(本期主营业务收入-本期应税销售收入)/本期应税销售收入

（十三）主营业务成本差异额风险识别（大企业处_通用）=(进项税额-固定资产进项税额)/0.17+(累计折旧期末数-同期累计折旧期末数)+本期工资薪金支出-(存货期末数-存货期初数)/2-主营业务成本

（十四）本期预收账款余额与全部销售收入比=预收帐款月末数/(应税销售收入+货物销售额（简易征收）+货物销售额（免抵调）+货物销售额（免税）)

（十五）本期生产型出口企业还原增值税税负=((销项税额+货物销售额（免抵调）*0.17-(进项税额-进项税转出额+期初留抵税额-期末留抵税额+评估期免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额)))/(应税销售收入+货物销售额（免抵调）)注：不包括出口销售额，即扣除出口因素影响。

二、财务指标

（一）销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入

（二）销售毛利变动率=(本期销售毛利率-同期毛利率)/同期毛利率

（三）销售费用率=(营业费用+管理费用+财务费用)/主营业务收入

（四）存货变动率=绝对值(存货期末数-存货期初数)/存货期初数

（五）存货周转率=本期主营业务成本/((存货期初数+存货期末数)/2)

（六）存货周转变动率=(本期存货周转率-同期存货周转率)/同期存货周转率

（七）销售收入电费比=抵扣电费金额/主营业务收入

（八）产值耗电变动率=((本期购进电费/本期近似产值)-(同期购进电费/同期近似产值))/(同期购进电费/同期近似产值)

（九）本期万元产值电力耗用比=抵扣电费金额/((应税销售收入+货物销售额（免抵调）)/10000)

（十）本期投入产出率=本期近似原材料/本期近似产值

（十一）投入产出变动率=((本期近似原材料/本期近似产值)-(同期近似原材料/同期近似产值))/(同期近似原材料/同期近似产值)

（十二）销售额变动率=绝对值(主营业务收入-同期主营业务收入)/同期主营业务收入

三、配比指标

（一）主营业务成本与全部销售收入弹性系数=ABS(主营业务成本变动率-全部销售收入变动率)（1）主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-上期主要业务成本）/上期主要业务成本（2）全部销售收入变动率=（本期销售收入-上期销售收入）/上期销售收入

二）主营业务收入成本变动率弹性系数=主营业务收入变动率/主营业务成本变动率

（1）主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-上期主要业务成本）/上期主要业务成本（2）主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入

（三）主营业务成本差异额风险识别（大企业处_通用）=(进项税额-固定资产进项税额)/0.17+(累计折旧期末数-同期累计折旧期末数)+本期工资薪金支出-(存货期末数-存货期初数)/2-主营业务成本

主营业务成本变动差异额风险识别（大企业处_通用）=主营业务成本*((主营业务收入-同期主营业务收入)/同期主营业务收入)-(主营业务成本-同期主营业务成本)

第四篇：刘金良局长在全区2011年国税系统税收工作分析会议上的讲话

刘金良局长在全区2011年国税系统税收工作分析会议上的讲话

我们今天用一天的时间召开全系统税收工作分析会议，主要是想听听各市局前几个月的工作情况；通报前三个季度的组织收入；分析预测和安排第四季度的重点工作。上午，各市局长进行了认真准备，作了很好的汇报发言，区局有关处室也进行了认真的分析。我感觉大家抓工作的思路比较清晰，措施比较有力，效果也是比较显著的，基层和机关各有特点。到宁夏工作刚刚一个月，对全系统工作情况还了解的不是很全面。前一段时间，我和区局班子成员及机关各部门负责人分别进行了座谈交流，对系统的工作有了一个初步的认识。但是，由于近期节假日比较多，还没来得及到基层去看望大家，在这里表示歉意。在前一阶段对机关工作调研的基础上，结合前面各位的发言，我个人认为，今年以来，全区各级国税部门紧紧围绕年初区局党组的总体安排，坚持不懈地狠抓工作落实，取得了较好的成效。一是组织收入均衡入库，进度比较好。从上午通报和预测的情况看，收入形势比较好；二是征管基础比较扎实，征管质量和效率有了新的提高，各级局都做了大量的工作，有一些可圈可点的做法，值得在今后的工作中相互借鉴学习；三是纳税服务不断优化，纳税人的满意度有了新的提升。有的局建立纳税人QQ群和电子邮箱，开通12366纳税服务热线、制定办税指南等征纳互动的方式都应该肯定。至于存在的问题，我认为也都是发展中的问题，不能怕，有问题就要想办法改进；四是干部队伍建设进一步加强，精神面貌有了新的变化。各级机关都能带头加强机关作风纪律建设，注重干部教育培训，不断提高各级领导的业务能力，使系统的干部队伍整体素质不断提高；五是基础设施建设力度比较大，基层工作生活条件有了新的改善。总的讲，有了这样好的一个工作基础，这样好的一支干部队伍，这样好的一个内外工作环境，我对做好今后的工作充满信心。

税收工作具有相对的稳定性和连续性，也有其自身的规律性，好多工作都是规定动作，只要落实好就是成绩。张捷局长在任期间确定的工作思路、目标和措施，是符合宁夏实际的，大家要一心一意抓好落实。要保持干部、机构、人员和分工的相对稳定，原则上短期内不做大的调整和变化，一门心思抓好工作；区局分管领导及各部门要各负其责、各司其职，放手抓工作，把自己分管的工作抓紧抓好；各市局也要担负起各自的职责，认真落实区局各项工作要求，结合本单位实际，扎实有效地推进各项工作，确保全年工作任务的圆满完成。

下面，综合我和各位局领导交流的想法和大家的发言，在上次局长办公会议发言的基础上，就第四季度的重点工作，我再强调几点：

一、认真学习贯彻总局和自治区领导的讲话精神。在9月初召开的区局机关干部大会上，国家税务总局党组成员、副局长王力和自治区党委常委、政府副主席齐同生分别做了重要讲话，对宁夏国税工作给予了充分肯定，也对今后的工作提出了新的更高要求。区局已经将两位领导的讲话印发各级各部门，并提出了三条具体的贯彻落实意见。大家要在前一阶段学习的基础上，组织干部职工进一步学习领会，特别是要把王力局长关于加强领导班子建设和做好税收工作的要求与各自工作紧密联系起来，进一步具体化，提出切实可行的贯彻落实措施，一项一项落到实处，努力把宁夏国税工作继续推向前进。齐同生副主席在讲话中着重对税务部门如何在第二轮西部大开发中发挥应有的作用提出了具体要求，各级各部门要结合正在开展的“深入实施西部大开发战略大学习”活动，深刻学习领会讲话精神，认真贯彻落实中央和自治区深入实施西部大开发战略会议精神，按照自治区党委政府的部署和要求，准确定位，履行职责，努力在推进西部大开发战略中发挥好国税部门的职能作用。自治区党委办公厅和政府办公厅出台的《关于印发贯彻落实中共中央国务院关于深入实施西部大开发战略的若干意见的实施意见及重点工作分工的通知》，从9个方面提出了91条落实意见，税务部门也是重点落实部门之一。在上次的局长办公会议上，已经对这项工作进行了具体的安排部署，要求分管局领导和相关部门要牵头抓好调研工作，进一步细化工作任务，提出具体的落实意见。今天，各市局的负责人也在这里，请你们积极配合区局有关部门做好调研工作，拿出一个符合宁夏区情、具有可操作性、能让政府满意的落实措施，为在西部大开发战略中发挥国税部门的职能作用奠定坚实的基础。

二、始终抓好组织收入工作。组织收入是税务部门的中心工作，任何时候都不能放松。今年的组织收入工作总体形势不错，截止9月底，全区国税系统累计组织税收收入110.75亿元，同比增长25.7%，增收22.6亿元，完成计划126亿元的87.9%。其中，中央级收入完成82.5亿元, 增长25.7%；自治区级收入完成9.97亿元，增长17.8%；市县级收入完成18.3亿元,增长30.7%。这是各级局党组认真负责、狠抓落实的结果，也是全体干部职工不辱使命、扎实工作的结果，在此，我对大家的辛勤工作表示衷心的感谢。同时，我们也要看到，全区“十一五”时期节能减排减压力较大，自治区政府取消了高耗能行业电价优惠，加大了落后产能淘汰力度，固定资产抵扣额大幅增加，对煤炭、电力等行业有一定影响，第四季度税收增长幅度将有所放缓，组织收入工作也面临一些不利的政策因素和经济因素。因此，各级领导要在思想上进一步增强政治意识、大局意识、责任意识，坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税、坚决落实各项税收优惠政策”的组织收入原则，继续抓好组织收入工作，为“保增长、保民生、保稳定”发挥应有的作用。肖捷局长讲过，不落实税收优惠政策同样是收“过头税”。要妥善处理好组织收入与落实税收优惠政策的关系，努力发挥税收优惠政策在服务改善民生、帮助弱势群体创业就业、涵养后续税源、支持企业发展、服务地方经济社会进步等方面的积极作用。

三、狠抓征管基础工作不放松。税务部门是一个业务部门，税收征管是国税工作永恒的主题，任何时候都不能放松。一是要更加重视税源管理。要认真落实税收管理员制度，科学合理地确定税收管理员岗位职责，细化工作要求，制定操作指南和作业标准，不断完善税收管理员工作平台，特别是税源管理辅助平台的推行工作，一定要加快步伐，为进一步提高税收征管质量发挥积极作用。系统90%的税收来自800多户重点纳税企业。因此，我们在税源管理上，要管好大税源，控制好中小税源，规范个体工商户，对个体户不规范也容易出问题，规范就是要做到公平、合理。要强化重点税源管理，完善重点税源监控体系，采取各种监控方式方法，及时了解掌握重点税源企业的生产经营、工艺流程、资金运行和税款入库情况，并充分利用监控数据，分析研究重点税源变化情况及原因。通过监控和分析发现问题，有针对性地开展纳税评估和税务稽查工作，建立税收监控分析与纳税评估、税务稽查良性互动的机制。积极稳妥地推进税源专业化管理，建立健全税源专业化管理工作机制，探索分行业、分类型、分规模的税源专业化管理新模式，完善税源专业化管理的方法和内容，不断提高税源管理质量和效率。二是要更加重视信息管税。全系统信息化建设取得了较大成效，但信息化手段应用方面要做的工作还很多，距离“信息管税”还有一定的差距。总局对信息化建设非常重视，金税工程三期规模浩大，对干部的素质要求很高。大家一定要立足现有条件，不怕麻烦、不怕困难，积极学习掌握信息技术，锻炼干部的能力，努力提高人员的信息化能力和水平。抓好信息化工作的关键是领导要重视，各级领导干部都要超前思考，充分发挥基层干部的聪明才智，持续提高税收征管工作信息化水平。在推进信息化建设的过程中，一定要更加重视信息安全工作，要提倡领导干部抓信息安全，使信息安全教育深入人心。各级领导特别是从事行政管理的领导，要主动放下架子主动向信息技术部门人员学习信息安全知识，防止发生问题。纪检监察部门要把信息安全教育作为廉政教育和监督的重要内容之一，主动预防，从源头上防止信息安全事故的发生。在今年适当的时候要对干部进行一次信息安全专题教育，切实提高干部职工的信息安全意识。三是要更加重视纳税服务。纳税服务是征管基础的基础，近年来，区局结合宁夏实际出台了一些办法和措施，当前关键还是要继续抓好落实。要认真落实全区国税系统纳税服务三年规划，发挥好办税服务厅“五统一”建设效能，努力推进税务分局（所）标准化建设，全面推行综合办税模式，做到一个窗口受理，内部协调运转，全程限时办结；充分利用12366纳税服务热线、财税库银联网、国地税联合办税、网上办税服务厅等服务平台，扩大服务内容，改进服务方式，提高服务质量。开展预约服务、延时服务、上门服务、提醒服务，实行多元申报缴税方式，为纳税人提供更加方便快捷、优质高效的办税服务。最近，总局通报了委托第三方开展的纳税服务调查情况，我区国税系统排名靠后，各级一定要认真分析存在问题的原因，有针对性地制定整改措施，努力加以改进。

四、要切实增强执法风险意识。今年以来，发生在个别单位的违法违纪案件暴露出来的问题，不仅造成了国家税款的流失，而且给国税机关的形象造成了一定的损害，也对干部自己和家庭造成了严重的伤害。因此，我们一定要引以为戒、汲取教训，进一步增强执法风险意识，从思想上筑牢执法风险的防线。首先要强化执法风险教育。要教育引导干部规范执法行为，廉洁从税，不要因为一点蝇头小利，违反原则和规定，让国家和单位蒙受损失；要按程序办事，严格按照工作流程开展工作，该审批的环节一定要按规定履行审批程序，该核查的一定要按规定进行及时有效的审查，不能一讲纳税服务就忽视应有的程序，更不能凭关系、凭影响，觉得大概差不多就签字，稀里糊涂犯错误。监察、巡视、督察内审等负有监管职责的部门要转变观念，关口前移，预防为先，从事后监督处理向事先教育预防转变，把监督和教育有效结合起来，引导基层干部，特别是县（区）局长有效预防执法风险。区局将结合全区国税工作实际，举办一期专题讲座或辅导，从道理上讲清楚执法风险的危害性，县（区）局长和分局长确实要把好关。培养一个干部不容易，如果出了问题，不仅影响国税机关形象，而且对干部自己和家庭损失太大。我们当领导的，一定要注重日常管理，发现苗头性问题要坚决地进行预防和纠正，这是领导最基本的职责。其次要坚持依法行政。依法征管是对税务机关的基本要求，公正执法是对纳税人最好的服务，只有坚持依法办事，才能有效规避执法风险。9月29日召开的全国税务系统依法行政工作视频会议上，总局钱冠林副局长对税务系统开展依法行政工作提出了新部署和要求，各级各部门要结合实际，认真学习钱局长的讲话精神，在依法履行职权、切实规范自由裁量权、进一步完善执法程序、建立健全对重大税收执法权的制约机制、不断改进税收执法方式等方面下功夫，切实提高税收执法质量和水平。区局为了贯彻落实这次会议精神专门下发了通知，我所强调的这些内容，是贯彻落实这次会议精神的具体意见，请各级局认真抓好贯彻落实。第三要加强政风行风建设。深入开展行风建设是从外部防范执法风险的有效措施，能够有力地促进税务人员依法履行职责，有效地防止违规行为的发生。更重要的是要从内部加强自身建设，提高风险防范意识。自治区目前正在全区开展行风评议，区局监察室结合行风评议进行了明察暗访和专项检查，形成了一个材料，我看了以后，觉得查找出的问题很客观，请各级各部门一定要引起足够的重视，正视存在的这些问题，切实加以整改。尤其是纳税人提出的纳税服务要创新、税务人员业务素质不够高、税收宣传不到位、涉税事项一次性告知不够、申报期网络申报拥挤等问题，大多数看起来问题不大，但小问题更能折射出我们管理中存在的漏洞，希望大家认真分析原因，及时加以改进，以更加良好的自身形象赢得纳税人对税收工作的理解和支持。今年的政风行风评议已经开始了，大家一定要树立一个理念，国税工作是一个系统工程，一个方面做的不好，就会影响到整个税收工作。特别是我们和纳税人打交道，他们提出的意见我们一定要重视，采取有效措施认真加以整改，以更加优质高效的服务取得纳税人的理解和信任。

五、抓好各项规章制度的落实。制度的生命力在于落实。再好的制度不严格执行、不坚决落实，就是一纸空文。我看了一下近年来的规范化制度建设，各项规章制度已经非常系统，也比较全面，但从发生的问题来看，在制度的落实上还是有一些松懈。各级各部门一定要牢固树立执行意识，把各项制度一定要落实好、执行好，切实形成用制度管人管事的良好氛围。要落实好区、市、县局工作规程。推行工作规程是今年全系统“规范化建设年”的主要内容，也是各级局机关工作人员履行职责、开展工作的“规矩”。俗话说，没有规矩，不成方圆。各级局机关工作人员一定要认真学习、严格落实，切实按照规程要求的程序、目标、时限开展各项工作，不能把规程当成摆设，写在纸上、说在嘴上，最关键的是要落实在工作中、落实到行动上，让规程成为提高工作质量和效率的有力抓手。区局机关的工作人员更应该带头落实规程，严格按规程办事，为基层做出榜样，当好表率。要认真落实税收执法工作规范。区局年初出台的《税收执法工作规范》，对税收执法程序进行了明确和规范。从事税收执法的人员要严格落实，坚持按程序办事、按要求执法，不断规范执法行为，从源头上防止随意执法、执法不公等不规范执法行为的发生。要认真落实内部管理制度。内部管理制度能否落实到位，反映一个单位的精神风貌和作风形象，尤其是请销假制度、接待制度、财务制度等内部管理制度要抓好日常工作落实。对需要进一步完善和修订的制度，要结合实际，及时地进行修订完善，使制度能够有用、管用、够用。

六、基建工作要抓紧进行。近年来，系统上下抢抓机遇，全系统的基础建设变化很大，取得了一定的成绩。区局基建领导小组要充分认识到当前工作量大，工作任务艰巨的实际情况，进一步树立责任意识和大局意识，把这项工作坚持搞好，为干部职工创造一个良好的工作生活环境。已经开工的项目，要按照计划进度抓紧抓好，确保时间和进度、质量和进度同步跟进。有的项目进度太慢，影响预算的执行，要分析原因，切实采取有效措施，加快工程进度。正在计划的项目要做好前期的准备工作和协调工作，早日立项建设。各市局和县局都有一些基建项目，特别是防震减灾项目，一定要按照区局的要求和安排，认真负责地搞好项目的招标、施工等各个环节的工作，努力改善基层干部职工的工作生活环境。在基建工作中要特别要注意抓好廉政建设，无论是建设用地的取得、项目的招标、材料的采购，还是工程质量、进度，都要按照国家有关规定严格执行。

七、继续抓好调查研究工作。深入调查研究是做好工作的重要方法。要继续坚持和完善领导干部包片责任制，各级领导干部要深入基层和企业，开展调查研究，掌握第一手资料，只有这样，才能对税收工作全局和自己分管的工作有深入的了解、全面的认识，才能有发言权，才能有效地指导工作。前一阶段，我和机关各处室进行了座谈调研，了解掌握了一些基本情况，对于尽快熟悉系统和机关的工作帮助很大。下一段，我准备抽出一定的时间和精力，到基层和纳税人中做进一步的调研，为今后开展工作打好基础。各级局领导一定要清楚地认识到，国税部门的工作与地方各部门有着千丝万缕的联系，离不开地方党委政府和相关部门的支持帮助。因此，要积极加强与地方党政部门及相关单位的沟通协调，主动向他们汇报工作，经常和他们联系配合，争取对国税工作的支持，创造和谐的外部环境。

同志们，今天的会议开的很好。通过大家的汇报发言，对我也有很大的启发和教育，对当前全系统工作有了更加全面的了解和认识。今年还有不到一个季度的时间了，请大家回去后，按照区局党组年初确定的目标和任务，认认真真抓好各项工作落实。同时，在认真总结今年工作的基础上，提前谋划好明年的工作。尤其是区局机关各部门要注重从宏观和全局的高度出发，既要对本部门的工作提出明确的目标、措施和要求，更要跳出部门看全局，对系统的工作提出建议和意见，为规划明年工作奠定良好的基础。