第一篇：不良贷款典型案例分析
不良贷款典型案例分析
一、信贷业务发展基本情况
二、逾期及不良贷款基本情况
三、不良贷款典型案例分析
四、不良贷款形成原因分析 信贷业务发展基本情况 截止2011年末，全省信贷业务发展迅速，个人商务贷 款净增53.75亿元，结存余额108.4亿元，净增额及结 存额均列全国第二名，排在浙江之后；个人住房按揭 贷款净增31.81亿元，排名全国第二，余额138.3亿元，列全国第三（位于浙江、四川之后）；小企业贷款净 增42.56亿元，排名全国第三，余额50.43亿元，列全 国第三（位于河北、浙江之后）。 我行个人商务贷款净增6.1914亿元，结存12.12亿元； 个人住房按揭贷款净增9.3323亿元，结存49.38亿元，结存额均居全省第一。逾期及不良贷款基本情况（商务） 截止2012年1月末，全省个人商务贷款逾期153笔、3302.67万元，较2011年初增 加126笔、2855.05万元；贷款逾期率0.30%，较2011年初上升0.22个百分点；不 良贷款69笔、1602.12万元，较2011年初增加60笔、1443.22万元；不良率0.15%，较2011年初上升0.12个百分点。 我行逾期及不良贷款余额分别为475.59万元、285.58万元。 其中在如下指标中在全省排名靠前： 1．贷款不良率排在全省第3（0.24%，较2011年初上升0.24个百分点），排名前 二位的分别是宿迁（0.36%，较2011年初上升0.36个百分点）、扬州（0.34%，较2011年初上升0.34个百分点）； 2．贷款逾期金额绝对值排在全省前2（475.59万元，较2011年初增加370.60万 元），排名第一的是盐城（760.87万元，较2011年初增加681.36万元）； 3．贷款不良金额绝对值排在全省第1（285.58万元，较2011年初增加285.58万 元）。逾期及不良贷款基本情况（住房） 截止2012年1月末，我行个人住房按揭贷款逾期93笔、3002.41万 元，较2011年初增加77笔、2444.28万元；贷款逾期率0.22%，较2011年初上升0.17个百分点；不良贷款23笔、830.92万元，较 2011年初增加18笔、618.97万元；不良率0.06%，较2011年初上 升0.04个百分点。 我行逾期及不良贷款余额分别为554.05万元、315.17万元 其中在如下指标中在全省排名靠前： 1．贷款逾期金额绝对值排在全省第2（554.05万元，较2011年初 增加271.23万元），排名第一的是苏州（1197.38万元，较2011 年初增加1020.58万元）； 2．贷款不良金额绝对值排在全省第1（315.17万元，较2011年初 增加103.22万元）。逾期及不良贷款基本情况（小企业） 截止2012年1月末，全省小企业贷款不良 贷款2笔、809万元，不良率0.16%。其 中我行有1笔，金额369万元。 随着业务发展，我行信贷业务的逾期及 不良率增幅较大，且呈持续上升势头，曝露出了我们在业务快速发展中、业务 管理和风险控制不到位的问题，现将不 良贷款典型案例分析如下。不良贷款典型案例分析 案例1： 借款人将贷款资金挪用给其他第三人使 用，贷款到期时借款人与实际用款人产 生纠纷，无法偿还我行贷款 贷款基本情况 借款人曹某于2009年11月向我行成功申请个人商务贷 款授信29万元，最近一次支用日期为2010年7月16日，支用金额为29万元，期限6个月，还款方式为一次性还 本付息，贷款用途为扩大经营进货。 信贷员在办理该笔贷款业务时，对客户贷款用途没有 进行认真分析验证，该客户本身经营不需要资金，所 办贷款实为借与其表哥使用，待贷款到期因其表哥无 力偿还导致逾期，目前逾期金额27万元，逾期天数391 天。经检查发现，信贷员存在多处违规操作，教训深 刻。贷款逾期和清收过程 经多次电话联系曹某关机情况下，2011年1月21日（逾期第五天），催收人员至曹某经营场所进行现场催收。在 ××路287号巷内的小坯子里找到了曹某，曹某当时经营条件十分简陋，一个小坯子也就6个平方米大小，还是个 违建，随时有被拆除的可能。曹某就在这里把塑料薄膜用电烙铁粘连成一个个小塑料袋出售。加工环境非常简陋，加工过程没有任何技术含量，任何人在家里都可以操作。据了解曹某在这里已经经营3年了，为客户加工一个塑料 袋的利润只有2厘钱。一个月经营收入扣除去房租也就能挣个2000元左右。据曹某邻居反映，告诉我行催收人员她 们母女两人相依为命、实在可怜，让他们还29万元就等于要她们命。 据曹某所说，这笔贷款是他表哥-丁某以她的名义从我行贷的，实际操作和使用人均为丁某，曹某也拿出了丁某打 的欠条做证明。当时丁某找到她，说在外面做生意急需资金，而自己已离婚，房产在老婆名下，不同意拿房子出 来抵押贷款。所以找到曹某，希望用她的名义拿房产进行申请贷款，曹某开始不同意，但后来考虑到表哥-丁某平时对她不错，而且他表哥丁某为人老实，是个税务局的公务员，应该不会干出一些不妥的事情。她认为用自己的 小作坊在银行也贷不了多少钱，所以就答应了她表哥的要求，在我行申请办理了29万元个人商务贷款。 我行在曹某家庭住所—××小区70号18幢302室，对她的家庭状况进行了了解，借款人目前离异独自一人抚养女儿 住在这里。她是外地人，早年来此打工时认识了她的前夫，离婚后男方将这套房子给了曹某，但要她抚养女儿，男方不再提供抚养费。曹某是外地人，虽然婚后户口迁到本地，但没有稳定工作，就靠加工塑料袋为生，目前和 女儿的生活非常艰辛。曹某告诉我们，自从我们银行找到她后，她天天找他表哥丁某，说他表哥丁某现在在海南，还没有回来。由于此事她年都没有过好，还为此住了几天医院。曹某天天在求她表哥回来处理此事。我们告诉她 如果你表哥没有尽快还清欠款的话，我们准备起诉你，还会处理你的房子。曹某一听到房子不保非常着急，说如 果我们要处理她房子，她也不活了，情绪很是激动。我行人员让其一边尽快想办法筹钱，一边极力寻找她表哥回 来解决此事。 我行在曹某表哥丁某（实际用款人）的单位了解到，丁某为税务局××税务所的公务员，年薪也有十万左右，此 人前年开始在外做生意。根据丁某的领导和同事反映：他平时为人比较老实，特别容易相信别人的话，生意做的 不好，在外面欠了较多债务，经常有人来单位找他追债，严重影响到了税务所的正常工作。他们也将这种情况向 上面领导进行了汇报，最近丁某没有来单位上班，目前正在年假休息中。不过目前还没有人起诉他，他工资也没 有被执行过。 目前丁某担心此事在单位造成影响，正在想各种办法进行筹款。业务管理中存在的问题
1、信贷员调查失职，对明显不符合贷款条件的因素没有引起高度关注 经现场检查及租赁证明可以验证，曹某经营场所只有18平方米，经营场所十分狭小、条件十分简陋且属违章 建筑，经营条件与实际授信金额存在明显不匹配，以此条件申请29万元授信额度，存在明显的判断错误。
2、对存货盘点不清 经营场所调查影像不能证明如下客户资产数量（存货）和金额，据调查报告里所述“客户在加工现场有聚氯 乙烯塑料薄膜6卷，每卷50公斤，50元/公斤，现工用焊机设备5000元，手套，劳保服等3000元，合计23000 元。”在客户面积很小的经营场所内，堆放上述存货很难。
3、缺少对借款用途合理验证 通过对经营场所调查影像检查分析，有一穿税务制服的人在现场与曹某交谈，可以证明办理该笔贷款业务时，实际用款人——曹某的表哥丁某在现场，当时办理此笔业务时，信贷员没有对现场内他人进行必要调查分析，没有在第一时间内辩别贷款可能由他人使用风险。 客户贷款用途为扩大经营进货，客户从事为生产加工经营，进货后存放何处没有分析验证，贷款用途明显不 合理。
4、授信额度过高 根据总行授信额度标准：“授信额度金额应同时满足以下条件——不得超过借款申请人（本人、配偶及经营 实体，下同）有效净资产值的50%、不得超过借款申请人年均有效净收入的2.5倍等。再根据调查报告中客户 有效净资产为1.84万元，对客户授信额度过高。信贷员仅以客户征信内有在其它银行曾办理20万元贷款作为 授信标准依据，明显业务违规。
5、贷款调查人员不符合要求 在检查相关贷款档案后，未发现有关当时参与调查的辅助信贷员信息——调查影像内未见其他信贷员、相关 贷款档案未见其他信贷员签字。经了解，在2010年初，由于对于商务贷款辅助信贷员没有绩效，存在辅助信 贷员不愿意在调查报告中签字的问题，这一问题虽已在后期予以整改，但前期存在的问题已无法查实。责任认定情况 信贷员没有认真地开展贷前调查，未对 借款人的生产能力及销售情况进行交叉 验证，未对贷款用途开展调查，对贷款 逾期负有直接责任。 信贷营业部主任对信贷员上述违规行为 未起到必要的复核把关作用，对不良贷 款负有管理责任。相关风险提示 通过上述案例表明，客户办理该笔贷款业务的纯粹是为套取贷款，而不是为生产经营而贷款。客户以扩大经营及进贷为贷款用途申 请贷款，但该客户已有存货且经营场所十分狭小，我行相关岗位 办理该笔业务是没有认真验证客户的贷款真实用途的。 在假定客户所提供的资料是真实的前提下，我行给予客户29万元 的授信额度也是远远偏高的。 而造成上述问题实质，则是前期我行办理抵押类贷款业务时，只 考虑到有抵押物的贷款是没有风险，忽视对客户贷款意愿、贷款 用途及第一还款来源进行必要地调查验证及综合分析，错误为客 户授信而最终形成操作风险显现。案例2： 借款人盲目扩张，资金链断裂，无法偿 还我行贷款 贷款基本情况 借款人付某，男，福建周宁人，离异，经营钢 材生意多年，是我行早期小贷客户，2009年1 月-2011年3月间5次贷款,信用记录和还款记录 一直良好。借款人于2011年3月初向我行申请 个人商务贷款136万元，贷款期限6个月，还款 方式为阶段性等额本息，用于采购原材料。提 供抵押的房产为个人自住住宅，地址某市×× 小区，位于中心火车站附近的繁华路段，属于 市内高档精装小区。贷款逾期和清收过程 借款人每月归还当月利息前信贷员会电话提醒一下，借款人均表示没有问题，前几期利息回收均正常，9月初 信贷员通过多个钢材市场内商户的调查侧面听说借款人原先经营的螺纹钢、板材生意一直不太景气,开始涉足 不锈钢生意，由于此前缺少相关行业经验及客户积累，轻信交易对手，造成了大量资金损失；信贷员立即开 始通过各种途径着手准备催收9月当期的贷款本息，2011年9月12日当月还息日的前二天，信贷员提醒借款人 归还本期本息，这次借款人表示能否晚几天还款，信贷员立即上门，此时得知借款人在交通银行有300万元 的个人经营性贷款，在2011年8月上旬未能成功续贷，导致客户资金链迅速恶化。2011年9月14日贷款开始逾 期。 9月15日通过房管系统进行抵押物现状查询发现借款人8月2日将抵押给我行的房产向个人进行了二次抵押，权利价值60万元，期限12个月。信贷员及支行长随即到借款人公司询问这一情况，得知借款人在8月份交通 银行300万元个人经营性贷款到期还款过程中，二次抵押给钢材市场内同乡陈某临时借入50万资金，约定3个 月后连本带利归还60万。在这种情况下只能再次与借款人商谈，如何出售抵押房产还清贷款之事，最后借款 人愿意出售抵押房产来还清贷款，也提供了第二抵押人的联系电话，希望由第二抵押人出面买下。 9月16日，经多次的协商第二抵押人也同意出面买下房产以保障自身利益。此时又发现该房产信息显示有1项 有效限制，通过房管部门确定该房产在9月初已被异地法院查封，而此时借款人还一无所知。风险合规部商量 准备先行诉讼保全。 9月23日开始，通过电话与借款人已联系不上，与借款人失去了联系，但其公司还正常营业，询问公司员工 还是正常发放工资的。之后信贷员及风险合规部多次前往借款人的亲戚、所在的公司和借款人在当地购置的 各处房产所在地进行催收，张贴逾期催收函，催收无果。目前，借款人在当地所购置的房产均已被限制。2011年12月份已对该贷款进行了责任认定并移交资产保全部门着手诉讼保全事宜。逾期原因分析
1、该客户为我行的钢贸客户，钢贸客户基本为小型的家族式的企业，负债普遍偏 高，盈利模式单一，现货模式下所需的资金量大，2011年国家宏观调控政策尤其 是房地产市场调控、信贷收紧政策、国际钢材价格波动等对钢贸行业影响巨大，钢贸行业整体不景气，钢贸利润极薄甚至亏损，盈利能力的降低使第一还款来源 减少。
2、客户盲目多元化扩张导致自身资金链紧张。该客户涉足不锈钢生意，缺少相关 行业经验及客户积累，轻信交易对手，造成了大量资金损失。同时借款人对银行 的依赖性过大，而自身防御风险的能力较弱，一旦银行融资渠道受阻、贷款不能 成功续贷即造成资金链断裂。
3、银企信息不对称，我行信息渠道来源相对狭窄及滞后，也增大了信贷管理的难 度。该笔客户在贷款申请阶段，并未发现有涉足其他陌生领域的投资行为，贷后 几个月也未能从客户本人处了解到相关信息，当信贷员从其他客户处了解到信息 时为时已晚。
4、抵押房产被限制带来的处置难度。该案例中，抵押至我行的房产在当地房管部 门有着二次抵押，后又涉及法院查封，大大加长了我行贷款可能偿还的期限。相关业务风险提示
1、钢贸行业信贷风险 2011年以来，随着国家宏观政策的调整，钢价持续下跌，对钢铁的需求也在减弱，整个钢铁行业的利润也在大幅减少。根据中钢协的统计，2011年，500万吨以上 钢铁企业利润率下降到了2.4%，较2010年的2.91%下降较多。12月份77家钢铁 企业亏损面由9月份的9家增至26家，亏损面扩大为33.77%，亏损额为43.56亿元。随着钢价的倒挂，下游钢铁的需求减弱，整个钢铁行业的利润率大幅缩水。钢贸 行业整体走弱。而同时银行的信贷成本因为银根紧缩却在提高。对此，相当多的 钢贸企业都在做多元化经营，将银行贷款挪用投向其他产业或高利贷等领域。同 时钢贸业互保联保贷款普遍，风险积聚。
2、关注房产二次抵押 本案例中借款人付某以抵押给我行的房产剩余价值在房管部门做了二次抵押。二 次抵押给我行资产保全工作进展带来了较大困难。各行都需要加强和当地房管部 门联系沟通，及时了解掌握当地房管部门的最新政策动向。对房管部门支持二次 抵押的，各行应在额度年检工作中增加我行抵押物在房管部门抵押状态查询验证 工作。n 案例3： 借款人组织非法集资，崩盘后人逃逸，导致我行贷款逾期且处置困难 贷款基本情况 借款人胡某于2011年7月12日从我行成功申请 个人商务贷款175万元，期限1年，还款方式为 阶段性等额本息（6+6），贷款用途为备货。该笔贷款采用抵押担保方式，抵押物为房产，其中住宅1套，座落地址为某商业广场B701室，商铺4套，分别座落为某商业步行街F251、210、228、229号。2011年9月28日信贷员得知借款 人逃逸，后确认借款人组织非法集资，因资金 链断裂逃逸。贷款清收过程 贷款发放后8-9月客户按时足额还款，信贷员于2011年7月30日进行首次贷后检查，经营正常，未发现异常。9月28日信贷员进行客户回访，电话未能联系上借款人胡 某，立即与他人打听，方得知胡某涉及高利贷，已经外逃。 10月14日，县支行准备好起诉材料，去法院申请立案，被告知超过100万元以上 的案件需要院长审批，要求第二天再来申请立案。 10月17日，县支行再次到法院申请立案，被告知院长外出，第二天再来申请立案。 10月18日，县支行第三次来到法院时，被告知法院已经接到县政府的通知，暂停 受理涉及胡某的民事案件，已经受理的暂停执行，主要因为胡某涉嫌在当地组织 较大范围的非法集资，影响较大，已经涉及刑事案件，法律上要求先刑事后民事。 2012年1月31日，县支行再次咨询法院胡某案件的受理情况，告知没有接到县政 府的通知可以受理涉及胡某的民事案件，已经受理的均处于冻结状态，待刑事案 件结束后在进行；向公安局经侦大队了解，目前胡某还没有抓到，非法集资的刑 事案件还不能结案，正在侦查中。业务管理中存在的问题
1、贷前调查没有多方验证。借款人胡某在当 地组织较大规模的非法集资，我行贷前调查没 有了解到。
2、该笔贷款支用175万元时，用途为备货，但 根据信贷员的调查报告当时客户库存存货有价 值500万元，而对客户调查报告反映其每月平均销售额为36.9万元（近三个月经营平均数）。以此类推，客户现有存货就可以使用至少10个 月。贷款用途合理性没有认真审核。放款后对 借款人备货的真实性也未进行核实。相关风险提示
1、正确对待客户，不能因客户资产规模较大、或是有过业务往 来的老客户、或是当地政府大力支持的明星企业，就放松了对借 款人实际经营情况的了解和软信息的收集。该笔贷款借款人胡某 在××县有较高的社会地位，是××县浙江商会会长，也是县政 协委员。借款人经营场所产权为自有，且处于县城中心，1-2层出 租给苏宁电器经营，3-4层自已经营。信贷员一定程度上过于注重 胡某的社会地位和资产实力，对此类人员有可能涉及不良嗜好或 非法行为了解较少，导致因借款人非法行为出现了问题。
2、不能过分依赖抵押物。借款人在申请该笔贷款时，提供我行 抵押的一套住房和四套商辅均为借款人所有，且位处××县繁华 地段。贷款行认为抵押物较好，变现能力较强，从而忽视了对其 他资产负债信息的掌握，忽视了贷款支用环节的管理。事实证明，抵押物再足值，抵押权利再清晰，在刑事案件和深陷非法集资漩 涡的众多普通老百姓前都要让步。案例4： 利用假他项权证骗取我行贷款（外省）贷款基本情况 借款人向某原是某粮油公司法定代表人。2009年4月22 日，向某以其位于县城评估价值为72.04万元的房产为 抵押，向当地县支行成功申请到一笔28万元的个人商 务贷款。2009年6月初，向某小额贷款保证人刘某向县 支行有关人员透露向某利用假他项权证骗取农发行贷 款约200万元，县支行信贷部经理与该笔贷款的管户信 贷员随即前往房产局查验，证实向某用于在我行取得 28万元个人商务贷款的他项权证同样为伪造。此时借 款人无法联系到，后经多方了解得知向某因涉嫌非法 融资已离开当地，不知去向。此时，向某在县支行有 未结清商户保证贷款5万余元，个人商务贷款28万元。业务管理中存在的问题
1、风险意识淡薄 此笔贷款反映出县支行各经办岗位存在不同程度的风险意识淡薄问题。一是盲目 偏好资产规模大、有过业务往来的老客户。借款人向某经营的粮油公司是当地政 府大力支持的明星企业，其本人在当地有一定的社会地位，并于2008年10月27日 已在县支行取得了一笔10万元的商户保证贷款。直至2009年5月，该笔贷款每月 还款正常。在这种情况下，县支行上至行领导，下至信贷员，无不青睐此“优质” 客户，从而放松了对借款人实际经营情况的了解和软信息的收集。二是过分依赖 抵押物。贷款行认为抵押率不到40%，能确保贷款不损失，从而忽视了对其他资 产负债信息的掌握。事实证明，该抵押物不但权属不清，当初的评估价值也高于 当地市场价格，抵押物并不足值。
2、管理松懈，违规操作 该县支行未按规定指定合作岗（专人）负责领取他项权证，而是安排管户信贷员 领取。管户信贷员声称在陪同客户前往房产局办理手续过程中因接电话而没有进 办证大厅，借款人向某独自办理抵押登记手续。约半个小时后，向某将他项权证 取出交给信贷员。取得他项权证后，信贷员及贷款行其他人员均未对客户提交的 他项权证进行查验，这些都给客户提供了用假他项权证骗取贷款的可乘之机。责任认定情况
1、主调信贷员没有起到尽职调查义务，负有直接责任。
2、信贷部经理对信贷员提交的申请资料及调查报告没 有严格履行复核职责，并且指定信贷员担任合作岗，负有管理责任。
3、审批人员对信贷员提交的申请资料及调查报告未正 确履行审批职责，未能发现调查报告中存在的风险，负有管理责任。
4、审批主管对该笔贷款负有管理责任。
5、支行副行长（主持工作）对违规行为和后果负有领 导责任。相关业务风险提示 关于合作岗的设置 根据《中国邮政储蓄银行个人商务贷款业务管 理办法》和《中国邮政储蓄银行房地产抵押个 人商务贷款业务操作规程》，个人商务贷款业 务经办行应设置合作岗，负责对审批通过的贷 款落实贷款发放条件，办理担保物的抵押登记 手续等。合作岗可由其他岗位合理兼职，但信 贷员不得兼任。该县支行未设置相应的岗位，而是由信贷员负责担保条件落实，不利于控制 信贷员的道德风险。案例5： 支行领导以业务发展为由，强制准入不 合制度要求的借款主体和抵押物（外省）贷款基本情况 两位借款人史某、张某分别是某果蔬保鲜有限责任公 司的法定代表人和实际经营者，其中史某是我行小额 贷款客户，在当地县支行先后贷过两次小额保证贷款，两笔贷款还款正常。2009年5月15日和2009年11月26 日，史某和张某分别以史某名下的两处气调果库作为 抵押向县支行申请到2笔各100万元的个人商务贷款，还款方式均为等额本息。2010年5月15日，两位借款 人因资金链断裂、政府补贴款未到位而出现逾期，逾 期贷款余额分别为84.35万元和93.02万元，贷款清收过程 2010年4月份，借款人出现逾期，县支行组织管户信贷员进行催 收，同时向县人民法院提起诉讼。 2010年5月19日，县法院做出民事裁定，对以上两笔贷款借款人 名下抵押物依法进行查封，明确了在查封期间抵押物可以继续使 用，但不得变卖、抵押、毁损和租赁。 2010年7月28日，县支行向县法院提出对抵押物强制执行申请。但借款人企业属县政府重点扶持的龙头企业，抵押物处置须征得 地方政府的同意，因此在执行时存在较大难度。 目前，县支行进一步与县法院密切接触，县法院也正在与县相关 部门衔接，争取尽快妥善处置抵押物，确保将贷款损失降到最低 程度。业务管理中存在的问题
1、重发展轻管理，风险意识淡薄 一是盲目偏好资产规模大、有过业务往来的老客户。2008年10月，史某在该支行先后贷过两次小额保证贷款，两笔贷款还款正常；2009年，两位借款人的企业“xx果蔬保鲜有限责任公司”又被评为市龙头企业，两位借 款人成为支行眼中标准的“优质”客户，信贷人员放松了对借款人购销渠道、结算周期等重要生产经营信息 的了解和收集。事实证明，由于对借款人第一还款来源调查不足，借款人后来资金链断裂，还款能力严重下 降。而且由于借款人所经营企业是当地政府重点扶持企业，在我行依法对借款人抵押物申请执行时，遇到了 当地政府的强大阻力。 二是严重违反我行个人商务贷款关于抵押物的准入规定。县支行受理土地性质为工业用地的气调保鲜果库作 为抵押，违反了我行个人商务贷款抵押物仅限于个人住房、商用房的规定。
2、调查、审查和审批环节未能保持独立性 2009年4月，该支行推出个人商务贷款后，史某提前结清小额贷款，申请办理个人商务贷款，抵押物为该企 业的果库。接到申请后，信贷员曾因抵押物不符合规定拒绝了申请。由于该支行信贷业务发展十分落后，支 行长考虑到实际经营压力，召开会议进行讨论，并带领信贷员及相关管理人员于5月初对该经营实体进行了实 地调查，并提交市分行信贷部审批。市分行信贷部审查人员予以拒绝，该支行长多次向市分行信贷部汇报，市分行信贷部最终在合规与发展的天平上失去平衡，审批同意该支行放款100万元。 2009年10月初，张某向该支行申请一笔个人商务贷款，抵押物为该企业的另一果库。支行信贷员接到申请进 行调查后予以拒绝，后经支行副行长督促，信贷员于11月中旬再次进行了调查并上报市分行信贷部。市分行 信贷部以业务发展和史某个人商务贷款还款正常以及该企业即将获得政府补贴为由，审批同意县支行向张某 放款100万元。责任认定情况
1、信贷员在支行长要求下违规发放贷款，风险把控能 力不够，对不良贷款负有直接责任。
2、县支行行长重经营轻风险，授意和干涉信贷人员违 规发放贷款，干扰信贷人员正常决策,对两笔不良贷款 负有主要责任。
3、在信贷员提出抵押物不符制度要求时，副支行长要 求信贷员参照史某贷款进行抵押和放款操作,对张某不 良贷款负有管理责任。
4、信贷部总经理作为审批人员，对两笔违规发放的贷 款负有直接的领导和管理责任。相关业务风险提示 关于禁止领导违规干预信贷决策 要注意保证信贷人员尤其是调查、审查 审批人员独立履职，在业务处理中不应 受到其他部门、人员的干扰。在业务受 理过程中，禁止领导干部出现授意、强 迫下属员工实施违规行为，或者对审查 审批加以干涉的行为。n 案例6： 利用虚假二手房买卖交易骗取我行贷款 贷款基本情况 借款人王某于2010年8月由××市某房产中介工作人员推荐向我 行申请一笔个人二手住房按揭贷款，贷款金额为24万元，贷款期 限20年，还款方式为等额本息还款法，年利率为4.455%，每月 还款1512.53元。贷款发放至售房人李某提供的账户。 借款人王某贷款后，还款曾出现过逾期，但均为短期逾期，并且 在信贷员电话提醒后能及时还款。 2011年7月7日，当地法院执行局依据民事裁定书来我行冻结了王 某的还款账户，同时保全了该房产，申请保全人为蔡某。我行人 员当即与王某联系，但王某手机关机联系不上。该笔贷款自此进 入逾期和资产保全当中。贷款清收过程 贷款逾期后，王某和迟某（其母亲）现均已下落不明。通过王某的外婆 了解到，迟某对外有较多负债，且多属民间高利贷，用途不明。追债的 人（主要为蔡某）已数次逼迫迟某，迫使王某写下借条，代其母亲还债。 王某所购买的房子，里面有他人居住。据了解，居住人是仲某一家，房 屋属于回迁房，仲某已居住二十年，从未搬过家。仲某声称，在2007年 周某（迟某的朋友）找他帮忙，说用他的房子向银行申请抵押贷款，承 诺打个借条（以贷款金额为标的），并给一定的好处费（金额不详）。仲某为利益诱惑，以为房子还是自己的，又能得一笔好处费，就同意了。周某伙同中介机构让仲某在一份委托代理公证书上签字，其中仲某妻子 签字为他人代签。手续办完后，仲某的房子过户至李某名下，李某以此 房子向交通银行贷款15.2万元（贷款已结清），2010年8月李某又将此房 卖给王某（对此两次贷款，仲某声称并不知晓）。 由于王某所打借条主要为欠蔡某钱，蔡某向法院提起诉讼并成功申请了 对王某抵押在我行的房产和在我行开设的存款账户的资产保全。 目前该笔不良贷款清收处于停滞中。业务管理中存在的问题
1、经调查发现，王某（购房人）和李某（售房人）的本次二手房买卖为假按揭，首付款凭证 系伪造。房屋所有过户手续由陈某（房产中介业务员）一手操办，陈某并收取了当事人除中 介费以外的一笔好处费。我行经办人员未对抵押房产未做实际调查，造成虚假交易未能及时 发现。
2、该笔贷款无共同借款人和保证人。王某声称因准备结婚，购买此房作为婚前财产，不愿意 将其男友作为共同借款人，同时其父母已离婚，收入有限，也不愿意列为保证人。
3、一般情况下，二手房买卖有关过户手续和向银行申请办理按揭贷款均由同一个房产中介人 员来完成。但该笔贷款中，房屋过户手续由陈某办理，向我行推荐申请贷款由另一房产中介 业务员肖某办理。这明显不符合常理。
4、借款人王某就读于南京财经学院成教部，2011年才毕业。显然，2010年申请贷款时，王 某尚未毕业和开始工作。经核实，王某申请贷款的收入证明系伪造，收入证明上所留联系电 话为住宅电话，电话机主姓陈，怀疑就是房产中介业务员陈某。借款人不符合我行相应客户 准入要求。
5、贷款发放后，次月还款就出现逾期，信贷员打电话催收时得知，贷款由周某偿还，几天后 当期还款已存。信贷员当时感觉有点不对劲，反复询问王某和迟某，得知贷款资金被周某挪 用，但迟某保证以后会按时归还贷款，信贷员就没有深究和第一时间把此重大异常情况上报，导致错失资产保全和处置时机。责任认定情况 ××市分行出具责任认定决议2011年第53号作出决议，认为贷前 调查不实，未按规定核实借款人的主体资格和交易行为的真实性，未对抵押房产进行现场调查核实。对相关责任人按贷款本息余额 的10%进行经济赔偿，对信贷员李某予以经济赔偿23570元。 信贷员收到上述责任认定材料后，提出责任认定复议，认为责任 人员认定不全面，要求重新进行认定。 ××分行责任认定复议决议2011年第07号关于王某不良贷款的责 任认定的复议，认为信贷员未对抵押房产进行现场调查核实导致 未能及时发现抵押物存在异常，仍应承担相应责任。对审查、审 批人员对信贷员未对抵质押物进行调查核实提出意见，没有做到 尽职审查、审批需承担相关责任。仍执行53号作出责任认定决议 按贷款本息余额的10%进行经济赔偿。对信贷员处以经济赔偿 9428元，审查、审批、信贷主管各经济赔偿4714元。典型意义 通过此案例，可以发现借款人王某、主要关系人周某和蔡某熟知银行贷款流程和有关法律法 规，在贷款前制作虚假资料骗取我行贷款。贷款逾期后，借款人失踪，抵押房产还牵涉到第 三人，使我行正常的催收手段受阻。蔡某还以王某欠条对其在我行抵押房产提起财产保全。相关人员利用各种手段阻碍我行催收和进行司法处置。 该案例具有三个方面的典型意义：
1、高度重视防范骗贷风险。今后一段时间内，由于国家持续从紧的房地产调控政策，个人住 房按揭贷款中的假按揭等骗贷行为可能将较大幅度增加，并将成为我行个人消费贷款逾期的 重要原因之一。各行应高度重视该风险，注意总结经验，细化流程，防范骗贷风险。各行应 严格审核贷款资料，不仅要注重资料的完整性，对资料的合规性的审核应更加细致，有条件 的地方，尽量通过第三方核实贷款材料，同时逐步建立有效的防控贷款资料造假机制。
2、通过面谈防范虚假交易，必要时对关联方进行电话访谈。各行信贷人员应提高面谈环节发 现问题的敏感性，充分了解借款人的购房意愿，判断交易真实性，防范虚假交易。如有必要，可要求借款人提供买卖房产详细信息（户型、面积、位置、布局、周边环境、交易价格、过 户时间等，并记录留档），以及售房人联系方式；通过致电售房人，技巧性询问关于买卖房 产详细信息，从其言语表达及所述房产信息情况（与借款人所述是否一致）判断售房人身份 的真实性。
3、对借款人职业信息、收入证明应进行充分核实。各行信贷人员应严格按照制度要求，通过 电话调查或现场调查，向提供单位核实职业信息与收入水平。电话调查前，应先核实预留固 定电话真实性与可靠性，对预留电话号码经核实不一致的，经进行现场调查。n 案例7： 二手房按揭贷款集中违约案例（外省）贷款基本情况 某分行从2010年4月28日开始，出现4名客户二手房按揭贷款集中违约的情况，4名客户每人各办理两笔贷款，截至2010年10月31日，其中7笔贷款逾期均已超过130天，逾期本金共计553.58万元。 贷款具体情况为：发放日期2010年1-3月；贷款金额：78-81万元；贷款期限：30年（6笔）、20年（1笔）； 贷款成数：80%左右；贷款利率：基准利率下浮30%；借款人：张远（2笔，1笔结清，1笔逾期）、张志（2笔）、张民（2笔）、佘飞（2笔）。 4名借款人均为投资炒房客，由于房地产政策调整，当地房产市场量价齐跌，造成借款人资金紧张，导致贷款 逾期。借款人出现逾期后，电话亦停止使用。贷后管理人员再次查询借款人个人征信时发现，借款人（张远、张志、张民）在他行各有两笔新增房屋按揭贷款（客户同时在我行和他行申请房屋按揭贷款，因此当时借款 人征信记录未显示相关贷款信息）。贷后管理人员通过向其他评估公司重新询价，发现房屋实际价值与原评 估公司评估价值存在较大差距。 据调查，借款人张远、张志、张民、佘飞之间存在明显的关联关系：
1、张志、张民、佘飞购买的6套房屋，均位于名为“塞维纳”的楼盘内。“塞维纳”楼盘为酒店式装修的小 户型住宅，地处偏僻，通常是业主旅游度假使用，很少用于长期居住。但楼盘周边环境良好，单户面积小，便于投资客炒作赚取差价，因此房产交易活跃，价格波动性较高。
2、张远、张民所购3套房屋均由李兰作为售房人；张远、张民、佘飞贷款所购6套房屋均由魏婷作为售房代 理人，张志所购2套房屋均由林山作为售房代理人；林山同时委托魏婷将“塞维纳”楼盘内另2套房屋出售给 李仁。李仁于2010年2月12日在我行同时申请办理两笔按揭贷款，金额分别为80万、77万元。当前，李仁两 笔贷款余额与房屋市价比均超过95%，但发放之后仅发生逾期1次，当前未发生逾期。
3、张远、张民与李仁均为某省同一县的人。根据客户提供的收入证明，张远、张志与佘飞三人均供职于“某 市嘉裕盛商贸有限公司”，张民供职于“某市天怡华音电子有限公司”。但经分行与律师取证调查，张民、佘飞并未在开具收入证明的公司工作。业务管理中存在的问题
1、未认真核实借款人收入情况，随意接受中小企业提供的虚高收入证明。 贷款检查情况表明，调查人员对于客户是否在出具收入证明的单位就职未进行电话核 实，对于客户在同一个月度内先后提供了两份差距明显的收入证明，未做严格的核实（无规律的、大额的现金流入均记为收入，不符合工资性收入证明的基本特征）即予 以采信。审查人员也未发现经办支行调查意见不客观的情况。
2、未执行总行差别化的信贷政策。 贷款调查与审批人员，未按照总行《关于进一步规范与调整城市零售信贷业务相关政 策的通知》（邮银发〔2009〕967号）文件规定，在短期内向明显不属于优质单位职 工的购房人发放抵押率为80%、贷款利率为基准利率下浮30%的两笔住房贷款。有意 回避严格的信贷政策，为投机购房人群提供了可乘之机。
3、未谨慎认定抵押物价值，轻易接受外部评估报告。 7笔贷款抵押物均委托同一家房地产估价机构进行评估。根据贷款档案，该估价机构未 严格按照国家规范开展评估工作，涉嫌有意抬高房产评估价值，变相协助客户降低首 付款金额，套取银行贷款。虽事件发生后分行已立即停止与该评估机构的合作，但目 前尚未对其采取其他措施。典型意义 以投资为目的购房，当房地产市场价格下降到一定程度时，借款人可能倾向于选择不归还贷 款，将房地产价值下降风险转嫁给银行。此次某分行二手房集中违约事件，暴露出我行在业 务发展过程中，存在严重的重量不重质、对客户资质筛选不到位的问题。各行应警惕投资性 质购房贷款风险，注重客户资质的筛选；同时当前房地产市场持续低迷，中小房地产企业经 营压力加大，各行也应警惕房地产企业组织批量虚假住房按揭贷款申请以套取资金的风险，并从以下几个方面规避该类风险：
1、对价格虚高、涉嫌炒作的楼盘，应从严准入，对于交易过于活跃，价格明显高于市场价值 的楼盘，应高度谨慎。贷款资金应谨慎支持购买此类房产的客户。如客户资质优良，调查人 员应对房产作实地调查和保守估价，并通过降低贷款成数、控制贷款额度等方法降低贷款风 险。
2、严格执行一手房按揭贷款项目准入制度，只能和获得上级行准入授权的开发商及指定楼盘 开展一手房按揭贷款业务。
3、加强申请贷款客户和抵押房产分析，对同一公司较大数量员工申请住房按揭贷款、某一楼 盘在较短时间内发生较多笔数房屋买卖交易和住房按揭贷款申请、同一售房人短时间内出售 多套住房等异常情况要予以重视，加强分析和实地走访调查，防范内部操作风险和客户欺诈 风险。
4、加强估价机构合作管理，严格房地产评估公司准入，对于涉嫌评估价格虚高的评估公司应 及时给予警告，情况严重的应作退出处理。n 案例8： 相关岗位人员未履职尽责造成逾期的贷 款 贷款基本情况 某公司，成立于2008年6月25日，注册资本500万元，股东有两人，分别为侯某与魏某，两人各占50%的股份，法人代表为魏某，实 际控制人为侯某。 营销信息来自管户信贷经理胡某，为银行同业××股份制银行客 户经理转介绍。据了解因××银行额度紧张，要求贷款客户配比 一定的存款，客户不满意，故转介绍至我行。 2011年4月中旬我行受理了该笔信息，5月13日审贷会审批通过，授信额度369万，额度期限两年，首笔支用369万，支用期限一年，还款方式为按月付息到期一次还本。抵押物为企业实际控制人侯 某名下的房产两套。同时由企业实际控制人侯某、法人代表魏某 夫妇提供自然人保证担保。 2011年6月3日放款369万元，受托支付账户为“××商贸有限公 司”账户。贷款清收过程 2011年8月17日管户信贷经理致电客户提醒客户还款时发现实际控制人侯某电话停机；8月18 日，小企业中心贷后检查岗致电客户，客户仍然停机。 随后，管户信贷经理即联系公司法人代表魏某，了解到公司实际控制人侯某已于2011年8月7 日后不知去向。据魏某口述，其有两百万借给侯某，且自己20万额度的信用卡也被侯某套空。魏某声称其已向当地公安部门进行了报案。 2011年8月21日，市分行资产保全中心及管户信贷经理一行五人来到该公司办公地点（与抵 押物为同一地址）进行进一步调查，在该公司办公室内发现POS机、大量信用卡、刷卡单据、伪造的房产证复印件、离婚证复印件等资料；并在办公地点门口发现约有六名债权人在此等 候，通过与其中一名债权人交谈得知，侯某在外的总欠款达2600万元左右，债权人有30多人，主要为其同学、亲戚、朋友、同事等。 初步分析，侯某表面开办某公司从事贸易，实际上是从事民间借贷，把从各方面获得的资金 以高利贷的形式发放出去，以此牟取暴利。 由于侯某失踪，传票无法送达，法院进行了公告。法院于2011年12月13日开庭，庭审后宣判 我行胜诉。庭审结果因无法送达侯某，目前正在进行第二次公告，公告期两个月。如公告期 内无异议，我行将于公告结束后，向法院申请执行抵押物。 因侯某涉及多笔民间借贷，多名债权人也向法院报案，目前法院已立案通缉侯某，但尚未找 到。业务管理中存在的问题
1、贷前调查严重失职 （1）未落实双人调查、双人签件。 小企业贷款制度中，要求授信环节需要管户信贷经理和辅助信贷经理进行双人调查。但在本案例中，辅助信 贷客户经理仅去借款企业了解一次企业基本情况，之后未再去企业，所有与借款人联系、收集材料等工作，均由管户信贷经理一人办理。（2）调查信息严重失真。 调查人员未对借款人提供的资料真实性进行审查核实。经事后调查确认，贷款企业提供的资料，包括银行对 账单、银行纳税扣款凭证、购销货合同等几乎都是伪造的。同时贷款企业主营业务为贸易类，但调查人员对 贷款企业的上下游未进行贸易核查，未对企业存货进行现场核查，而以借款人口头说明和解释作为调查依据。
2、部分异常情况未予以充分关注 据个人征信报告显示，企业法定代表人魏某有16张信用卡、实际控制人候某有11张信用卡，且在2010.10-11 月，候某有8笔信用卡审批记录。两人信用报告等级均为瑕疵类。对法定代表人和实际控制人征信等级瑕疵和
第二篇：典型案例分析（定稿）
安徽花鼓灯嘉年华旅游管理有限公司商管部
典型案例分析
案例一：
地点：7号欢乐水吧
时间：2012年6月1日
事件过程：当天营业期间游客很多，一对夫妇带领儿童在7号欢乐水吧购买一瓶鲜果粒，营业员收钱、找零、出售商品都很顺利，但过5分钟后，这对夫妇拿着拧开的饮料跑过来，投诉饮料过期，瓶口处已发霉。案例分析：
1、园区自营点销售饮品都是厂家直接配送货物，部门验收时每一批的生产日期和数量都经过严格检验，过期商品决对不可能出现在水吧内。
2、节假日营运期间，游客很多，夫妇此举动会影响营业员销售，且分散其注意力，第一反应要提高警惕，观察窗口前的其他游客，是否有同伙趁着混乱时偷取商品或营业额。
应对措施：营业员接过投诉的商品，首先认真检查生产日期，与水吧内的商品核对是否为同一批次，说明此饮料确实是该水吧售出，出售时瓶盖未曾打开，确实存在发霉现象。应立刻告知领班详情，经过调查发现此瓶饮料为运输过程中挤碰造成。领班和营业员迅速向游客道歉，说明详情并对换，损坏的饮料送回厂家更换。
案例二：
地点：雨衣亭
时间：2012年10月1日
事件过程：国庆节天气晴朗，参与峡谷巨浪的游客较多，雨衣亭处生意较
共页，第页
好，营业员忙而有序的工作，出售时会温馨提示游客出售雨衣为一次性独立包装雨衣，请小心使用，一经出售概不退换。此时，一位男游客带领一名不到1.5米的儿童要求退雨衣。
案例分析：
1、雨衣亭外摆放有温馨提示牌，内容为此亭出售雨衣为一次性雨衣，一经出售概不退换，并且营业员出售时会再次提醒。
2、峡谷巨浪本属于刺激性游戏，游戏入口处详细说明禁止游玩该游戏的人群，其中就包括身高不足1.5米的儿童。
3、游客在看到以上两个明显标识时，仍坚持排队购买，此举动属于自
愿行为，所以，打开过后的雨衣不予退换。
应对措施：应用礼貌用语向游客解释，告知游客在不满足游玩条件下仍参与游戏，属于违反设备规定，操作员不让其乘坐是正确的。但其打开并没有使用的雨衣属于自愿购买，无法二次销售，营业员不承担责任，所以不予退换。
案例三：
地点：欢乐超市
时间：2012年7月31日
事件过程：有位妇女购买了一件女士泳衣，一条男士泳裤，一个泳帽，一条毛巾，付完款到柜台拿货的时候，一名营业员发现毛巾那张收据没有收银员签字，这就说明她没有付款，便问游客原因。此事游客很不满的回答：“我买了几百块的商品，怎么会少你一条毛巾的钱？这是你们收银员的失误！”并大吵大闹，引来很多围观的游客。
案例分析：
1、此单据共三联，收银员根据单据收钱时会签字，所以只要收钱，就
不会出现漏签。
2、收银员与营业员和顾客进行合理解释，如果矛盾升级应立即通知部
门领班。领班应先安抚游客情绪，带离现场，并进行初步调解。主管会第一时间到监控室了解详情。
应对措施：游客与超市员工之间偶尔会发生矛盾，但如果服务规范用语恰当会避免很多纠纷。在这个事件里，明显出现了失误：
1、营业员在收票拿货时不应该说“毛巾是怎么回事”，该说：“您是否忘了付款？我带您到收银台去付款吧？”这样游客感到不伤面子，从而避免激化矛盾，使顾客感到尴尬。
2、收银员在收银时，应该唱收唱付“您共买××件，合计××元，收您××元，找零××元，请当面点清。” 同时提醒游客核对清楚。
3、不准与游客争吵，发现问题首先检讨自己的错误，可以说：“对不起，给您添麻烦了。”以免引起其他顾客围观，堵塞通道。
4、员工不可以在工作期间议论游客是与非。
5、主管了解事件后，和蔼的带着这位游客到监控室回看事件经过。游客看到员工很忙碌，凭票拿货时营业员应该不会注意太多，付款时少交一张收据，此后在拿货时又出示了此收据，监控记录了全过程。此办法不仅让游客全额付款，还有效的解决问题，避免了部门的投诉。
第三篇：典型案例分析
典型案例分析
案例：古诗词综合性学习活动的尝试
1、利用传统节日进行诗教。如清明节前一天，我和同学们一起重温了杜牧的《清明》，春节前，学习了王安石的《元日》等。入情入境，给同学们留下了深刻的印象。
2、在活动中相机进行诗教。如学校组织到园山去春游，在蒙蒙细雨中，我和同学们一起吟诵起张志和的《渔歌子》，张旭的《山中留客》，别有一番情趣。
3、在对同学们的日常教育中，也有意识地渗透诗教。如在指导写作时，引用杜甫的“读书破万卷，下笔如有神”“语不惊人死不休”的诗句，讲贾岛“僧敲月下门”的过程；在鼓励同学们要刻苦努力学习时，引用“不经一番寒彻骨，哪得梅花扑鼻香”的诗句；在教育孩子们要孝敬父母时，又和大家重温了孟郊的《游子吟》；在处理同学间的矛盾时，引用“欲穷千里目，更上一层楼”的意境等等。
此外，我闪还利用课文内容进行诗教，启发同学们用富有诗意的语言来为自己的作文集命名等，都取得了较好的效果。
评析：本学段要求“诵读优秀诗文，注意在诵读过程中体验情感，领悟内容。背诵优秀诗文50篇（段）。而上述案例重视古诗词量的积累，这将有利于孩子们养成相对深厚的文化底蕴，将为孩子们一生的成长奠定一个扎实的文化根基。同学们通过课堂学习和和古诗词的综合实践学习活动，已积累了一部分，但只有反复地运用，才能加强记忆与积累的效果，因此，我们应该更着眼于其综合运用。如引导同学们用古诗词名句来作为自己的座右铭，鼓励同学们在写作中引用和借鉴古诗词等等。
典型案例分析：
语文苑里的一道亮丽的风景——语文综合性学习的探索和尝试 《语文课程标准》（以下简称“标准”）有一项全新的内容一综合性学习。“标准”提出：“语文综合性学习有利于学生在感兴趣的自主活动中全面提高语文素养，是培养学生主动探究、团结合作、勇于创新精神的重要途径，应该积极提倡。”本文就综合性学习的选题与设计，谈一些自己的看法。
一、综合性学习与阅读教学密切照应阅读教材中，每单元之间的课文是相互关联的，综合性学习也就可以成为该单元的有机组成部分。以人教版第九册第五单元为例，本组课文安排了《鲸》《蟋蟀的住宅》、《雪猴》等课文，这些课文分别讲述了动物知识、人与动物之间的关系。该单元就以“人与动物”为主题设计活动。在“人与动物”这一母课题下，又按层次递进分成这样几个子课题： 1．蚂蚁（或其他常见小动物）生活习性探秘（实地观察、交流介绍）。2．生物的进化、人类的起源（搜集资料、汇报成果）。3．动物知识知多少（知识竞赛）。4．编一个童话故事，想像人和动物之间可能发生的故事（写作）。学生在逐个进行上述活动时，在兴趣的吸引下自行查找资料、自行安排观察时间和方式、自行设计汇报成果„„当学生们津津有味地谈着一个个动物的故事时，头头是道地从鲸的进化，谈到人类的起源，谈到“物竟天择”、“适者生存”时，你会惊异地发现，一个个“小法布尔”、“小达尔文”、“小布封”诞生了„„ 我以为，这样的综合性学习的设计思路，体现了开放性原则。以往的语文活动课常常是这样的一种模式：先给学生提供一个极广的活动内容，然后达到一个相对单一的目标。比如：收集歇后语。这一活动，规模较大，涉及范围也广，但它的学习目标是相对单一，即通过搜集整理，丰富学生的语言积累。这好像一个漏斗，入口很宽，出口却很窄。而综合性学习模式，像一个倒置的漏斗，表面看入口窄，可是一旦进入活动课程就会发现有着广阔的空间。比如，“人与动物”，可由此生发开去，让探究的触角伸到历史、未来，延伸到文学、科学，延伸到地理、生物，延伸到现实生活中。这样的综合性学习，不但在内容上与阅读有着紧密联系，而且以课文学习为生长点，是课文的一种延伸和拓展。
二、综合性学习与社会生活密切联系 综合性学习若刻板地与每一单元阅读教学联系，未免使这一充满智慧的学习方式缺乏灵性。“标准”指出：“各地区都蕴藏着自然、社会、人文等多种语文课程资源。要有强烈的资源意识，去努力开发，积极利用。”“充分利用学校、家庭和社区等教育资源，开展综合性学习活动，拓宽学生的学习空间，增加学生语文实践的机会。”如，结合我们当地的实际情况，我组织学生开展了“正是菊黄蟹肥时”的主题综合性学习活动，有以下几项内容： 1．观察螃蟹，描述螃蟹（写作）。2．为大闸蟹写广
告词，作广告画（广告策划，上街展示）。3．采访渔民家庭，了解蟹的生长过程（口语交际，写采访稿）。4．实地查看太湖水面，访问环保部分（调查访问，小组汇报）。5．为了子孙后代一致渔民的一封公开信（应用文）。这一次语文综合性学习，既有内容的结合，又有能力的综合，层层递进，环环紧扣。整个活动，培养了学生搜集、筛选、整理资料的能力，培养了学生发现问题、分析问题、解决问题的能力。这次活动的4、5两项内容，完全是学生在活动过程中逐渐萌发的新的想法新的方案。宣传广告、采访家庭、汇报交流，都以小组为单位进行，学生活动中的参与程度和合作态度，都直接影响小组的合作成果。
因此，整个活动过程，强调了学生的自主、合作、探究的学习方式。
典型案例分析
一、案例的教育背景情况简介学生个人背景：
1、本课的教育对象是刚入学的儿童，他们对小学生活既充满好奇、渴望，同时又存在很多担心和疑虑。
2、儿童的生长环境不同，个性不同，他们对学校的感受和体验也会有很大的差异。教学背景：
1、在以注重素质教育的前提下，利用学校的各种设施，对学生实施针对性的教育。
2、为了让学生通过校园探密活动，熟悉自己的校园，增进对学校的了解与亲近感，了解学校的设施、设备。
二、事例的过程叙述（1）教师带领“探密小分队”的成员实地参观校园环境及设施。有教师办公室、教室、操场、卫生室、楼厅、传达室、厕所、以及操场上的设施（假山、滑梯、攀登架等）。（2）在参观的过程中，教师认真观察学生的活动情况，并引导学生自己对哪些是“上课”的场所、哪些是“下课”活动的场所、哪些是集体聚会的场所作出分析及判断。（3）启发学生发现校园里哪些地方可以随便进入，哪些地方不可随便进入，哪些地方不可攀爬，哪些地方不安全。（4）参观后，请每位学生把参观中印象最深的地方用笔画出来，把学生自己认为最美丽的地方和最危险的地方也画出来。（5）请学生说一说自己所画的内容，进一步增进对学校的认识。（6）发给学生手工材料，动手摆摆简单的学校平面图，引导学生进一步了解学校的基本布局，同时让学生初步形成方位意识和识图能力。（7）最后，教师根据具体情况进行总结，目的是再一次让学生了解学校的基本设施，并帮助学生学会利用一些与自己有关的校园设施来解决生活和学习中会遇到的问题，从而激发学生喜欢学校、喜欢学习的情感。同时，让学生体会到自己发现问题、解决问题的必要性，增强学生的观察能力、自我动手能力。
三、案例的分析与反思
（1）原因分析一年级的小学生对校园的认识并不深刻，因此进行必要的校园参观可以让学生从感官上初步了解学习环境，为今后能够深入了解学校打下基础。从学生自身考虑，对学校的了解可以增进他们对学校的喜爱之情，增进师生之情，增进安全意识，对其今后的学习生活有很大的帮助。通过本课的学习，不光使学生了解学校的基本设施，同时还要让学生学会自己去发现问题、解决问题的方法、能力。
（2）措施分析措施
一、利用“探密小分队”的形式，进行校园的参观活动。它的优点是让每位同学都成为这个小分队的成员，增强活动的神秘感，从而激发同学的兴趣，更好的对校园进行观察。措施
二、利用动手画图的活动，让学生充分展现自己的才华和优点，发挥其创造力和想象力，激发学生学习的乐趣。措施
三、发给每个学生一套手工材料，让学生在动手制作的过程中，了解学校的设施、布局，及培养良好的方位感。
（3）效果分析通过对学生上课的成果分析（他们画的图，做过的手工等）了解学生的学习情况，从而分析学生掌握知识的效果。从结果看出，大部分学生对这样的上课内容的安排感到兴趣十足，同时他们都通过这堂课了解了学校的基础设施，从而规范了他们在学校的日常活动。
（4）存在问题由于学生的年龄较小，在制作平面图的过程中，动手制作时，有的学生就会遇到困难，跟不上大家的速度，需要重点指导。
四、今后打算利用各种教学措施对学生进行授课，增强学生的学习兴趣。加强与家长的联系与合作，针对培养学生的自理能力。可以邀请家长参加一些教学活动。充分调动学生的主动性及参与性，采用引导的教学方法，让学生成为学习的主人。清脆悦耳的铃声又一次把我们带入课堂，这是一节新课程低年级语文课，走进教室二`三十人的清静，崭新桌椅的整洁便映入眼帘。学生们四人围座，桌面上还放着各种诱人而又夺目的组别标志：有梨、苹果、蜜桃等，色彩鲜艳令人望而垂涎。加之教师动听亲切的话语让人体会到和谐的氛围，感受着新课程理念下的这种耳目一新。
语文课在老师的引导下顺利地进行着，教师那言谈话语中已经把昔日的传授者变为了学生学习的促进者，那曾经居高临下的位置今天也变成平等的首席。为了达到培养学生的目的，使学生真正成为课堂的主体。努力让学生做到自主、合作、探究。游戏和各种媒体手段也是接踵而来。学生组内合作学习更是必不可少。这不，学生又开始讨论了。虽然只是二十余人的班级，但讨论的声音却是沸沸扬扬。连我这位听课老师也倍受感染，不自觉地想走入他们中间。
我信步来到苹果组，组内的一名男生正在大声说着。仔细一听，原来他们在为谁先回答哪个问题而争吵。见到了我的造访，骤然停止了“讨论”。为了不打扰他们，我又来到了另一个组：香蕉组。一位女生见到了我，如同见到了裁判，立刻举手后便说：“老师，他说错了，应该上这样的。”而那位同学则抢白道：“我没错！”为了不引起大的波动，我回到了座位。但我的心里似乎感觉到了什么。当我环视四周，在教室的角落处，梨组中有一名同学正呆呆地坐着。他好象对大家的讨论并不感兴趣。短短的讨论时间到了。教师找了几位同学进行了回答，很快通过了问题。一节看上去很完美的研究课在学生高亢的：“棒棒，我真棒！”中结束了。
然而，那呆呆的眼神和那两张争执的面孔我始终不能忘记。它使我在思考：什么样的合作才是成功的合作学习，什么样的问题才是学生值得讨论而同时又能吸引学生参与的问题呢？
〈〈新课程标准〉〉积极倡导的自主、合作、探究的学习方法，它要求教师在授课内容的确定，教学方法的选择，评价方式的设计等各方面都要有助于学习方式的形成。无论教师的每一步都应遵循：“一切为了孩子，为了孩子的一切”的原则。合作学习也不例外。
首先合作学习是有组织、有分工的。尤其针对低年级学生组内学习。必须让每个学生知道自己的任务。例如：组长、记录人等。从而达到每个人都能参与并发表意见。另外，当学生之间发生争议时，教师要给学生方法，组织意见一致的同学进行题，即有必要讨论再讨论。这样学生才会有兴趣，乐于参与。讨论。并与其他意见进行争辩。切不可放之不管。
其次，教师要求学生讨论的问题必须是大家希望解决的问此外，教师还要把握当出现新知识时，需要新能力时再进行讨论。新课程理念取而代之了消然引退的沿用了几十年的教学大纲，这一变革有如春风拂面，给我们带来了无限生机，让我们体会到了新的活力。然而我们教育者应看到并关注那些教育中最本质的东西，挖掘其内涵。这是某一节课，某一周所不可能完成的目标。我们提倡自主、合作、探究的学习方式，并不是不要接受学习，更不是浮于研究学习的表面，而是靠老师的不断引导，让学生不断体验，终究领悟，努力接受新知识的过程。
迷茫于新课程的我，慢慢已经找到了航灯。但我深深体会到：虽然已是春风拂面，但脚下却是荆棘万千。
第四篇：典型案例分析
税务稽查是税收工作的重要组成部分，做好稽查工作，对于正确贯彻新税制形势下国家的税收法律法规，打击偷逃骗抗税，维护税收秩序，保障税收收入，促进社会主义市场经济的健康发展具有重要的意义。作为国税部门的稽查干部，增值税稽查是我们的重中之重。当前的税收执法形势仍然十分严峻，偷逃骗抗税行为屡禁不止，且手段不断翻新，有的违法数额惊人，性质十分恶劣，不仅造成了国家税收的大量流失，而且严重扰乱了社会主义市场经济秩序。面对现实，我们稽查干部，只有不断加大执法力度，大力开展税务稽查，建立强有力的检查监督机制，才能在真正意义上实现稽查的三项职能，即打击涉税违法行为，推进税收征管，促进反腐倡廉。
强化税务稽查关键是提高稽查干部队伍素质。税务稽查处于反偷逃抗骗税的前沿，是一项政策性，技术性很强的工作，只有不断加强业务技能培训和学习，并通过实践不断的去总结分析和研究，才能提高稽查人员税收政策水平和实际工作操作技能，以适应不断发展变化的新形势下税务稽查工作的需要。
作为增值税稽查，其重点无非就是增值税销项税额和进项税额两个方面的稽查。把握这两点，有关增值税的检查问题就会迎刃而解。因为作为增值税一般纳税人，其增值税应纳税额就等于销项税额减去进项税额，一切增值税偷逃骗税所采取的手段和方法都是紧紧围绕这两个方面做文章。
我们根据实际检查工作中遇到的一些典型案例，分别从增值税销项税额和进项税额两个方面进行归纳、剖析、总结，从中研究摸索出一条行之有效的检查方法，供大家在日常检查中共同学习、借鉴和探讨。
一、进项税额方面
进项税额是增值税应纳税额的抵扣项目，它是对增值税一般纳税人检查的一项重要内容。对进项税额的检查，我们主要通过检查企业的“生产成本”、“原材料”、“材料采购”、“低值易耗品”、“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损益”、“管理费用”、“待摊费用”、“应交税金—应交增值税（进项税额）”等明细帐，审核增值税专用发票、农副产品收购凭证、运输发票、废旧物资收购发票等进项税额抵扣凭证，以及通过交叉稽核，金税协查等方法发现和核实问题。
1、购进固定资产取得进项发票抵扣进项税额，偷逃增值税。(1)基本案情
税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行了检查。首先，检查人员对其“应交税金—应交增值税”明细帐的进项税额专栏进行了检查，发现该企业于2002年5月18日银付20号凭证，购进机器另配件一宗，进项税额为9486元。检查人员对该笔业务产生了怀疑，经进一步审查该笔业务的记帐凭证与原始凭证，发现共开具有4张增值税专用发票，购货内容为粉碎机配件，合计价款55800元，进项税额9486元，其对应科目为“低值易耗品”。经进一步核实实物，实际为购进的5台粉碎机整机。经对有关采购人员询问得知，是采购人员在购臵设备时，有意让供货单位采用化整为零的手段分开发票并将货物名称改为配件。在证据面前，企业财务负责人不得不承认了其购进应属固定资产的货物而计入低值易耗品，用于抵扣进项税额，偷逃增值税9486元的违法事实。
(2)案情分析
该企业购进固定资产采用化整为零的方式，将其转变为购进低值易耗品——另配件，从而达到抵扣进项税额偷逃增值税的目的。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条第一项之规定：“固定资产是指使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具”。根据上述规定该企业明显违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项的规定。
通过本案可见，纳税人的偷税手段是非常隐蔽的，这就要求我们检查人员在检查中要明察秋毫，遇到可疑问题穷追不舍，既要作到企业帐证相（核）对，又要帐实相（核）对。
(3)案件处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定：“购进固定资产，其进项税额不得从销项税额中抵扣”。应转出进项税额9486元；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务抵扣进项税额，偷逃增值税。
(1)基本案情
税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行了检查。检查人员在对其2002的“在建工程”明细帐检查时，发现7月份“某某酒精车间”借方有发生额。经了解，该企业正在新建一酒精车间，检查人员随即想到该企业可能存在从“原材料”库中领用钢材等物资用于基建的问题。因此先检查了该企业“在建工程——工程物资”明细帐，未发现有钢材购进记录。随后又对“在建工程——某某酒精车间”明细帐对照记帐凭证及原始凭证进行了检查，在其记录的工程成本中也无钢材项目。于是检查人员决定通过检查“原材料”明细帐核实问题。通过检查“原材料——钢材”明细帐贷方发生额及对照记帐凭证、原始凭证、出库单等，发现某某酒精车间领用钢材金额30万元，其中：5万元对应科目为“制造费用”；25万元对应科目为“待摊费用”，且无应交增值税的核算，经核实，发出的原材料为实际成本（不含增值税）。对上述疑点，检查人员询问了有关财务人员，解释说这些钢材是用于酒精车间设备的大中修理。为此，检查人员又进一步到该企业技改办了解并查阅了有关资料，但未发现2002年7月份以来的大中修理记录，却发现了某某酒精车间的工程预算书及有关工程成本明细表，从中证实该批钢材正是用于了新建车间工程，且金额数量均相符，并非设备的大中修理。在证据面前，企业财务人员不得不承认了由于当年市场需求扩大，白酒及酒精销量激增，造成当期销项税额过大，而进项税额抵扣偏少，为少缴增值税，企业将新建工程领用的钢材小额部分直接记入“制造费用”帐户，大额部分则通过记入“待摊费用”然后分期转入“制造费用”的方式进行核算，同时将工程耗用钢材的进项税额5.1万元全部在当期销项税额中抵扣，从而达到偷逃增值税的目的。
(2)案情分析
该企业采用固定资产在建工程领用钢材直接记入“制造费用”而不通过“在建工程”核算的方法，从而达到抵扣进项税额偷逃增值税的目的。该企业逃避税收的手段非常隐蔽，且这种情况在实际工作中经常遇到，我们在检查中要特别注意。检查此类问题，我们应首先检查企业的“在建工程”明细帐，审核检查期借方有无发生额；其次注意工程所用物资；然后通过检查“在建工程——工程物资”、“原材料”等明细帐，核实其工程领用材料的来源，必要时可延伸到企业其他部门车间。如证实是从“原材料”帐领用，看其是否已作进项税额转出处理。
同时，通过此案例提醒我们在检查中还应该注意其他同类问题，即纳税人购进货物或应税劳务是否用于其他非应税项目。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条规定：“增值税非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程”。
(3)案件处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第二项规定：“用于非应税项目的购进货物或应税劳务，不得抵扣进项税额”。应转出进项税额5.1万元；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
3、用于免税项目的购进货物或应税劳务抵扣进项税额，偷逃增值税。
(1)基本案情
税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行检查。检查人员在对其2002的会计决算报表中的损益表进行审核时，发现全年实现产品销售收入3500万元，其他业务收入12万元。经与收入明细帐核实，其“产品销售收入”帐核算的是产成品白酒与酒精的销售收入，“其他业务收入” 帐核算的是副产品酒糟的销售收入。因酒糟属免税产品，故企业已按规定将免税产品酒糟所耗用的购进货物和应税劳务包含的进项税额作了转出处理，经检查人员计算数额无误。但检查人员根据白酒生产企业所产产品的构成比例判断，其两者的收入明显不成比例。经核实企业“原材料”明细帐，也未发现有外购酒精用于生产白酒的核算，证明该企业所售白酒及酒精均为自己加工生产，从而更加怀疑企业存在问题的可能性很大。为此，检查人员对其“产成品——酒糟”明细帐进行了查核，发现其贷方发生额与“其他业务支出”借方发生额的数量与金额相符，且产成品借方基本无余额。随后，检查人员在企业财务人员的陪同下来到其生产车间及成品仓库，并立即查阅了车间生产记录及产品保管帐，通过与“产成品”明细帐核对，发现有大量酒糟产品未在“产成品”帐中登记核算，而是由车间及仓库生产入库后直接销售，然后每月以报表的形式将销售情况上报财务部门，财务部门将其记入“其他应付款”的贷方挂帐处理。检查人员通过核实“其他应付款”明细帐，共计隐瞒酒糟免税销售收入45万元，按规定计算少转出进项税额5.8万元。
(2)案情分析
该企业采用大量免税产品生产、销售不入帐，收取款项直接记入“其他应付款”挂帐核算的方法，造成免税产品所耗用的购进货物及应税劳务的进项税额无法计算转出，从而达到抵扣进项税额偷逃增值税的目的。该企业逃避税收的手段非常隐蔽，其性质非常恶劣，这也是一些兼营免税项目的企业所惯用的手法，有的故意隐瞒免税收入，而有的则故意扩大免税收入范围，总之一个目的就是想尽办法偷逃增值税。
本案提示我们，作为生产企业如果其生产的产品中既有应税产品又有免税产品，在检查中检查人员应当首先看其是否依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条所规定的公式进行正确计算并转出了进项税额；其次，发现疑点找准突破口，通过对“产成品”明细帐与实物帐进行核对，查实其是否隐瞒了免税产品数量及收入。
(3)案件处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第三项规定：“用于免税项目的购进货物或应税劳务，不得抵扣进项税额”。应转出进项税额5.8万元；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
4、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务抵扣进项税额，偷逃增值税。
(1)基本案情
税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行检查。检查人员在对其2002的“原材料”帐簿审核时，发现明细帐中煤炭的购进数额较大，特别是年初与年底的购进与其他月份相比明显增多，遂对照记帐凭证及原始凭证进行检查，发现在购进时均取得了增值税进项发票并抵扣了税款。审核其贷方发生额时，除每月用于生产耗用转入“生产成本”外，另有一部分用于了职工食堂及浴池、当年1、2、11、12月份用于职工宿舍取暖，其对应科目均为借记“管理费用”，这一部分共计金额32.5万元。该企业对上述用于职工集体福利所购进的煤炭均未作进项税额转出处理，造成偷逃增值税4.23万元。
(2)案情分析
该企业利用本厂生产需要大量煤炭的条件，从中将部分煤炭用于本厂福利部门及职工集体福利等方面，采取直接记入“管理费用”帐而不进行“应付福利费”、“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”处理的核算方法，造成集体福利所耗用的购进货物的进项税额不作转出，从而达到偷逃增值税的目的。
本案提示我们，在检查中要注意鉴别企业购进货物是用于生产还是用于集体福利或个人消费，不但要审查其帐务处理更要对照原始凭证进行核实，即透过现象看本质。另外，这里还要区分企业用于集体福利或个人消费的是产成品还是外购货物，若是产成品则就不应作进项税额转出处理而应作销售处理了。
(3)案件处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第四项规定：用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务，不得抵扣进项税额,应转出进项税额4.23万元；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
5、非正常损失的购进货物及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务抵扣进项税额，偷逃增值税。
(1)基本案情
税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行检查。检查人员在对其2002会计报表审阅时，发现8月份资产负债表中“待处理流动资产净损失”一栏期末数比年初数增加185,196.80元。询问企业财务负责人，说明是2002年7月份由于雨季到来，连日降雨过多，致使购进的原材料玉米、高粱等受潮霉烂变质，以及存放产成品白酒的库房坍塌，一部分散装白酒被砸碎，造成流动资产直接损失16.72万元，其中原材料——玉米、高粱损失10万元，产成品——散装白酒损失6.72万元。该企业根据损失额，依照税法有关规定转出进项税额17,996.80元，经与损益表中进项税额转出栏核对，数字无误。通过核实明细帐，发现2002年8月份有两笔业务，企业帐务处理如下：
A借:待处理财产损益——流动资产损失
185,166.80 贷:原材料 ——玉米
75,000
——高粱
25,000
产成品 ——散装白酒
67,200
应交税金——应交增值税（进项税额转出）17,966.80 B借:银行存款
668,800
贷:原材料
400,000
产成品
268,800 对于第二笔业务,检查人员提出疑问,随之对照记帐凭证及原始凭证核对,发现原始凭证记载该笔银行存款为保险公司赔款。经询问企业财务负责人,说明是由于企业对大部分财产进行了投保,且由于该批财产损失的原因确系自然因素造成,故保险公司经过调查,给予了668,800元的经济赔偿。企业根据赔偿后的实际损失，记入“待处理财产损益”帐户，对保险公司已赔偿的数额未做损失处理，直接冲减了原材料和产成品，也未做进项税额转出处理。通过核实保险公司认可的损失明细表，数额相符，经计算共计少转进项税额71,987.20元。
(2)案情分析
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：(1)自然灾害损失；(2)因管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质损失；(3)其他非正常损失”。该企业因自然因素及保管不善所发生的流动资产非正常损失只按保险赔偿后的净额转出了进项税额，其余损失均未按规定作进项税额转出处理，从而造成偷逃增值税。
本案提示我们，企业发生非正常损失的情况在实际检查中经常遇到，检查人员一定要熟练掌握政策规定，认真审核报表、帐簿及凭证，对混淆界限，故意偷税的要严肃查处。
(3)案件处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第五、六项规定：“非正常损失的购进货物及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务，不得抵扣进项税额”。应转出进项税额71,987.20元；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
6、虚开农副产品收购凭证抵扣税款，偷逃增值税。(1)基本案情
税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行检查。检查人员根据该企业主要以粮食、瓜干生产白酒及酒精的特点，着重检查了企业“原材料”明细帐中粮食及薯类的购进情况，发现该企业主要以直接向农民收购农产品的方式购进原材料，且收购金额特别大。随之对照其记帐凭证及原始凭证逐月进行了核实，发现原材料的借方对应科目为“现金”、“银行存款”及“应付帐款”，其中应付帐款贷方发生额累计230万元，且对方为邻县李某某。审核其开具销货方为李某某的农产品收购凭证，发现单笔金额均在10万元以上，有的甚至达几十万元，货物名称多为玉米和高粱。对于一个农业生产者来说销售粮食数额如此之大，且该厂经常欠款挂“应付帐款”，这种情况引起了检查人员的怀疑。通过进一步审查“应付帐款”的借方发生额，发现其对应科目为“生产成本”。一般来讲，应付帐款的借方应对应银行存款或现金。为此，检查人员调来了仓库保管帐进行深入调查，发现帐实明显不符。在事实面前，企业财务负责人交代了实情：为达到偷税目的，2002年初企业按玉米、高粱的市场收购价格自行开具了农产品收购凭证，并相应作了进项税额抵扣，开具金额共计230万元，抵扣进项税额29.9万元，具体帐务处理如下：
A虚开收购凭证
借：原材料——玉米/高粱
2,001,000
应交税金——应交增值税(进项税额)
299,000 贷:应付帐款——李某某
2,300,000 B逐步结转成本
借：生产成本
贷：原材料——玉米/高粱 C虚“付款”
借：应付帐款——李某某
贷：生产成本
这样，“原材料”、“生产成本”、“应付帐款”作了平衡处理。为掩人耳目达到偷税目的，该企业将上述虚开的农产品收购凭证所含进项税额分期分批记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”中，分月进行了抵扣。经查实，共计抵扣税款29.9万元。
(2)案情分析
此案为典型的虚开用于抵扣税款的其他发票的违法犯罪行为。本案启示我们，在增值税检查中不可忽视企业自行开具普通收购发票抵扣税款的问题。对那些收购农副产品、废旧物资的单位，虽然使用了税务部门统一的发票也要核实其业务的真实性，以免类似本案虚开普通发票作进项税额抵扣造成偷税问题的发生。同时，国税函[1995]288号通知还规定：“凭收购凭证扣税的，仅限于收购农业生产者自产农产品时开具的经当地国税部门批准认可的农产品收购凭证，对不按规定使用范围使用和违反收购凭证开具规定而开具的收购凭证一律不得凭其进行税款抵扣”。
(3)案件处理
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；
根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》第五条规定，本案已构成犯罪，税务机关应依法移交司法机关处理。
7、取得不符合规定的增值税专用发票抵扣税款，偷逃增值税。
(1)基本案情
税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行检查。在检查中，检查人员逐月审核了增值税进项发票抵扣联。针对当前煤炭经营市场混乱，个体经营者及小规模纳税人较多的现状，重点对其煤炭购进业务所取得的进项发票进行了检查，并对照“原材料”明细帐、记帐凭证及原始凭证认真核对每一笔业务。结果发现11月份有两笔煤炭购进业务，增值税专用发票开具销货方为某某物资经销有限公司，金额合计12.4万元，货物已验收入库，并已付款，其帐务处理如下：
借：原材料——煤炭
124,000
应交税金——应交增值税（进项税额）
16,120
贷：现金
140,120 后附有商品验收人库单及现金支票一张,注明收款人是李某某。检查人员就此业务产生了怀疑：
一、收款人与发票销货单位不符；
二、如此大的金额用现金结算不符合企业财务常规。检查人员进一步检查往来帐户发现应付帐款有李某某的名字，对此财务人员解释，收款人李某某系某某物资经销有限公司经理，因其经常来结算货款所以往来户就写成了李某某。经对“应付帐款—李某某”明细帐以往的业务检查发现，该户曾与企业发生过几笔业务，大多开具普通发票，开票单位却为某某煤炭经营部，全部为现金结算。针对这种情况，检查人员对企业财务人员进行了询问，说明可能是企业改变单位名称了。为此检查人员分别将两企业名称及税务登记证号码记录下来，通过CTAIS查询，发现上述两企业均属于正常经营户，未发生过注销及变更登记。带着证据检查人员随后专程来到某某物资经销有限公司，并对其法人代表赵某依法进行了询问。经询问得知，李某某系从事煤炭经营的小规模纳税人，因无专用发票错失多次煤炭销售业务，后李某某找到赵某要求其代开增值税专用发票，并根据开票金额支付赵某2—3%的手续费，因赵某与李某某关系一直不错，故没有拒绝，便为其代开了两份增值税专用发票，价税合计140,120元。
(2)案情分析
该企业在明知李某某为小规模纳税人的情况下，却按其提供的虚开代开的增值税专用发票作进项税额抵扣，从而造成偷逃增值税。国家税务总局国税发[1997]134号通知第二款规定：“在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，并处以罚款。”通过本案可以看出，新税制实施以来，以各种手段在增值税专用发票上做手脚，伪造、虚开、代开增值税专用发票偷逃税款的税收违法犯罪行为屡禁不止。要求我们税务稽查人员必须不断提高业务技能，熟练掌握税收政策，充分利用科技手段，加强发票管理和监督，严查重罚，对构成犯罪的坚决移送司法机关追究刑事责任。
(3)案件处理
根据《增值税专用发票使用规定》第八条第一项规定及《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第四项规定，未按照规定取得发票的行为，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款；
根据国税发[1997]134号通知第二款规定及《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
8、取得运输发票不符合规定或未按规定计算抵扣进项税额，偷逃增值税。
(1)基本案情
税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行检查。在检查中，检查人员逐月审核了用于申报抵扣税款的运输发票复印件。发现在许多运输发票上开具有数额不等的装卸费、保险费等杂费，通过核实申报的进项税额，均已按运输费用计算并进行了抵扣。另外，在检查中还发现该企业取得了一批货运定额发票及部分运输发票上发货人、收货人、货物名称及数量等项目填写严重不全，但均作为合法凭证进行了税款抵扣。经检查人员统计，共计金额156,500元，已申报抵扣税款10,955元。
(2)案情分析
本案从侧面上反映了我们在征管方面存在一些薄弱环节，应引起我们足够的重视。当前，货物运输发票缺乏规范统一，企业发生运输费用单笔金额相对较小，抵扣率低，对进项税额影响不大，因此税务人员在对这些抵扣凭证进行审核时往往容易忽视。该企业正是利用这一点，从中钻了个空子，将取得的不符合规定的运输发票及不允许扣除的运输杂费，计算并抵扣了进项税额，从而造成偷逃增值税10,955元。国家税务总局国税函发[1995]288号通知明确规定：“准予扣除的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金。不包括随同支付的装卸费、保险费等其他杂费。”国税发[1995]192号通知规定：“准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。”
(3)案件处理
根据国税函发[1995]288号通知规定及国税发[1995]192号通知规定，对已抵扣的进项税额10,955元作转出处理；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
9、发生退货或销售折让，未冲减进项税额，偷逃增值税。(1)基本案情
税务检查人员对某某酒厂2002纳税情况进行检查。检查人员在对该厂“营业外收入”明细帐进行检查时，发现9月份15#凭证的会计记录为：
借：应付帐款——某某玻璃厂
23,400
贷:营业外收入
23,400 经仔细审查记帐凭证与原始凭证,发现在记帐凭证摘要栏内记有”酒瓶折让”字样,其所附原始凭证是从销售方取得的红字增值税专用发票。至此，检查人员确认“营业外收入”所记载的前述内容是企业从销货方取得的折让，该厂按折让金额直接冲减“应付帐款”中的欠款，同时记入“营业外收入”的贷方，没有按照规定相应的扣减当期进项税额。经逐笔审查“营业外收入”贷方发生额，发现共发生销售折让额175,500元，应扣减进项税额25,500元。
(2)案情分析 企业收取销售方返还的折让及进货退出是一种比较常见的现象。按政策规定，企业应该以从销售方取得的红字专用发票记载的数额，抵减当期的进项税额。否则，就构成偷税行为。
此案中，企业将进货折让全部作为“营业外收入”核算，检查人员比较容易发现并核实问题。但如果企业不通过“营业外收入”科目核算，而是借记“应付帐款”或“银行存款”，贷记“原材料”，则检查起来就复杂的多。因为通过审查帐簿一般较难发现问题，即使发现了问题，也只是从性质上予以确认，要查实所有问题，则必须耗费大量的时间在凭证中一纷纷去查找。因此，从另一个方面讲，作为日常管理的征收机关在给企业开具“进货退出或索取折让证明单”后，要注意做好监督管理工作，督促企业如实地及时地抵减进项税额，防止国家税款的流失。
(3)案件处理
根据国家税务总局根据《增值税专用发票使用规定》第十二条第二款规定：发生退货或销售折让，在购买方已付货款，或者货款未付但已做帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。购买方在收到红字专用发票后，应将红字专用发票注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。该企业上述行为已构成偷税；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，企业进行虚假的纳税申报，已构成偷税，限期追缴所偷税款，并处以所偷税款0.5倍以上5倍以下的罚款；
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
以上是检查人员在实际工作中比较常见的几种利用进项税额进行偷税的现象。随着市场经济的进一步发展，税收政策和税制结构在不断的变化更新和完善，企业进行偷税的手段也更加隐蔽，新的形势向我们稽查人员提出了更大的挑战。稽查人员只有通过不断的加强知识更新，刻苦钻研业务技能，熟练掌握税收政策，在实践中勇于探索，敢于创新，才能积极的推进依法治税，促进税收征管，严厉打击一切税收违法犯罪行为，避免国家税款的流失。
第五篇：典型案例分析范本
杨丽平诉厦门沛得国际贸易有限公司支付产假工资等.【卷宗号：201403187】
【典型意义】1.该案件发生于投诉人离职之后，诉求内容达6项，属典型的离职引发的维权行为。
2、部分投诉内容存在法条空白，缺乏司法解释，具有一定处理难度。
【案情】杨丽平在沛得贸易有限公司从事贸易业务4年余，签有劳动合同。2013年怀孕并出现先兆流产状态，孕期多次请假并造成与公司矛盾，在享受135天产假后，于2014年2月份辞职，并到我大队投诉企业6个方面的问题，要求公司补偿其14654.15元：
1、法定假期公司按病假标准发工资。
2、病假按事假发工资。
3、扣发月度考核奖和年终考核奖。
4、请假计薪扣款计算方式有误
5、未支付产假工资
6、孕期强制加班 【案件办理过程和思路】
案件受理后，针对投诉人的诉求进行了初步梳理，认为其部分所诉事项多有争议点，难以全部解决，从经济便利的角度，告之杨丽平其可以通过申请劳动争议仲裁一次性解决所诉问题。她表示人不在厦门，不方便仲裁，要求大队进行处理。
按着调解先行的思路，大队询问了沛得有限公司相关情况。沛得公司表示，只要有法条规定，如公司所为确属不当，公司愿意纠正。调查过程中，对投诉人所提出的部分证据材料的真实有效性提出了质疑。大队提出双方先自行协商，因公司只愿意补偿1752.46元，双方协商差距太大而无果。
由于投诉人杨丽平具有一定的法律意识，离职前搜集的一些证据相对比较齐全，监察员调取公司材料后，认为直接认定公司存在违法行为并要求其责令改正的工作还是可行的，案件随后按监察程序办理。对相关法条和证据进行梳理后，监察员认为公司在扣发法定节假日工资、病假按事假发工资、请假计薪扣款计算方式、未支付产假工资等方面存在过错，应当补发，补发金额经核算为7778.56元。扣发月度考核奖和年终考核奖因为缺乏有效证据，只能申请仲裁。孕期强制加班诉求属投诉人理解法条有误，企业不存在违法。
调查进行到此时，监察员希望当事双方重新回到协商轨道，原因如下：如果往下走就得下达责令改正文书，如果不填写金额，企业按他的理解补给一部分，会导致大队下步执法困难。如果填写我监察员核算出来的具体金额，又不是双方认定的金额，如果金额出错，责任在我监察员，存在执法风险。其中关于135天产假工资，生育津贴只支付90天，其余45天是否由企业支付，厦门市操作方式上是要求企业支付，但是法条没有进行明确。通过责令改正书要求企业支付仍然存在超出法条执法风险。
于是监察员根据证据材料和核算结果明确告之企业后面可能面对的处理后果，再提出双方协商的建议，双方协商的基础已经变得较为牢固，协商成功的可能性大大增加。如果协商不成，监察员仍可选择谨慎责令改正的方式继续按监察程序处理。
最终案件以调解形式结案，公司支付杨丽平工资扣款及赔偿金6100元。【案件难点分析】生育津贴补贴天数少于产假天数，不足部分是否由企业支付？
此案中，杨丽平休产假135天，领取三个月90天的生育津贴。那么生育津贴没有覆盖的那45天的产假工资如何确认？
相关法条是这样规定的：
根据福建省人口与计划生育条例第四十五条，产假期间，工资照发。根据福建省女职工劳动保护条例
第十四条 女职工在法定产假期间，由所在地县级以上生育保险经办机构从生育保险基金中按月发放生育津贴。生育津贴标准为上本企业职工月人均缴费工资，并不得低于当地最低工资标准。
女职工生育的产前检查费、接生费、手术费、住院费和药费，由生育保险经办机构按照有关法律、法规、规章的规定从生育保险基金中支付。在领取失业保险金期间分娩的失业人员，失业前其所在单位已参加生育保险的，可以向所在地生育保险经办机构领取相当于本人三个月失业保险金的生育补助。
第十五条 用人单位尚未办理生育保险的，应当按照女职工本人上月平均工资支付其法定产假期间生育津贴，并按照本条例第十四条第二款规定支付女职工生育的相关费用。
根据《厦门市工资支付条例》第二十二条 劳动者依法享受产假、节育手术假期间，已参加职工生育保险的，按照有关职工生育保险的规定享受生育保险待遇；尚未参保的，由用人单位按照有关规定支付工资。
《厦门市企业职工生育保险暂行办法》
第八条 职工生育保险待遇包括生育津贴、生育生活补助和计划生育手术补贴。
女职工按国务院《女职工劳动保护规定》的产假享受生育津贴，生育津贴标准以用人单位上职工月平均工资基数计算；同时给予生育生活补助：
㈠正常分娩（含怀孕7个月以上早产）的，享受三个月生育津贴，生育生活补助1500元；
㈡难产（含剖宫产）的，享受三个半月生育津贴，生育生活补助2000元；
㈢多胞胎生育的，每多生1个婴儿，增加半个月的生育津贴，生育生活补助2000元。
㈣怀孕4个月以上（含4个月）、7个月以下流产（引产）的，享受一个半月生育津贴，生育生活补助600元；怀孕不足4个月流产或患子宫外孕的，享受半个月生育津贴。
厦门市劳动和社会保障局关于实施《厦门市企业职工生育保险暂行办法》有关问题的通知第五条：
五、女职工生育津贴月标准以该职工分娩时所在用人单位上全体参保人员的月平均工资为基数，正常分娩三个月，难产三个半月，多胞胎(双胞胎)生育津贴在三个半月的基础上每多生一个增加半个月。超过上述生育津贴发放时间的产假，产假工资由用人单位按有关规定发放。
【经验与教训】一是投诉人在投诉后就离开了厦门，也未办理委托手续，导致案件按调解程序办理的过程中协商十分艰难。二是若以存在劳动争议告之投诉人申请劳动仲裁，争议点很难具体而明确。三是对于投诉内容繁多，既涉及监察又明显涉及到仲裁的，当事人往往解决一部分诉求，而仲裁事项无精力再去办理，即使监察工作很好，也难使投诉人满意，最好的解决办法是让其开始就走仲裁程序，一次解决所有申请事项。
案例(一)2008年5月接到某大学后勤处员工投诉，要求支付加班工资的请求，要求支付2004年以来的双休日工资和法定节假日加班工资，投诉员工有63人，其中有政府安排的40、50人员30人，有30多人在学校已经工作了10多年，立案调查核实，员工投诉的加班事实成立，通过协调并责成学校按照有关规定支付员工加班费39.67万元，其中有一名投诉者因学校认定其无劳动关系而产生纠纷后到劳动仲裁申请仲裁；
2008年9月该学校保安186人集体投诉，要求支付2006年以来的加班工资，经调查核实，学校保安实行三班运转制值班，24小时执勤，每名保安每月加班都有7-8天，经核算从06年至08年的加班工资，学校要支付127万多元，由于投诉案件牵涉面广，数额较大，接近年底，且又具有如下特点：（1）：加班事实存在；（2）学校临近年关，要支付教师奖金，资金比较紧张；（3）学校有法律专业的律师团，执法难度大；（4）投诉者要求学校纠正违法行为，执法员工加班工资。因而我们采取如下步骤：
1、对投诉者（1）首先把有关政策宣传到位
（2）指出劳动者存在的过失
（3）引导投诉者有平衡的心态
2、对单位（1）扩大影响面
（2）办案速度放慢
（3）通过媒体造势
（4）加大执法力度
（5）迫使用人单位按法律法规执行
案例
（二）2007年4月接到一起某冶金机械厂83名家属投诉该厂长期加班的集体投诉，要求厂方按照国家有关法律法规给予职工正常的休假。
经调查核实，该厂从2000年起因任务比较重，且又是国际订单，职工加班的事实存在，因单位都是以销定产：职工需有一定的技术特长，补充员工比较困难，如完成不了任务，就会产生国际官司，所以加班比较严重，要求支队帮助解决。根据这一情况，支队采取了如下办法，首先是到该厂家属区与家属交谈，核实情况，其次是到单位找一线工人了解情况，再次是掌握职工与厂领导的矛盾焦点，解决办法是：召开全厂员工大会，把矛盾摆出来。
我在大会上对该厂的厂长说：“刘厂长，我原来在企业也做过总经理，管理过2000多人的企业，如果你信得过我，您就让我当一天的厂长，我来开这个职工大会，刘厂长答应了我的请求。在大会上我说我一进你们这个厂门口我就很不高兴，进门就看到有一块牌，上面是这样写的，“今天工作不努力，明天努力找工作”，我说这是从日本学回来的，你们厂长和厂领导把你们的名字写在出气室让职工骂了吗？厂长说没有，我说职工每天工作都很忙，本身都有一点怒气，天天进门都要看到这样的标语，久而久之员工都有怨气，我说应该马上把它去掉（职工在下面鼓掌有5-6分钟），应该这样写，厂兴我兴，厂衰我耻。作为一个好的企业，应该有它的文化，职工为完成任务加班加点我们领导做了什么？职工从95年至99年在家待岗时每月领150元生活费，职工没有怨言，现在每月工资达到了3000-4000元，职工有意见了，这是为什么？因为职工有家有小，对厂里还是有一定感情的，具我了解我们的这些工人到广东打工可以挣到8000-10000多元工资，有的技术工人在整个桂林市也就那么5、6个人，你们厂就有4个，如从技校招来的技工，要跟师傅学习三年才能独立上岗，少了1-2个就不能正常生产，厂领导只看到你加班我付钱，你一个月拿了3-4千元，还有什么可说的，你不干就滚，如果这样，厂里的订单如何完成？产生了国际纠纷，这个厂还有没有？有人说职工是主人，那些都过时了，我说职工是财富，没有强有力的技术骨干和过硬的技术力量你凭什么去拿国际订单？中央领导都说我们要两个文明一起抓，物质有了，精神文明也要有，职工工资高了，也要有时间去享受这些物质了，走亲访友是应该的，职工家属说的，我们家的心里根本没有这个家了，比旅社还不如，早出晚归的，儿女连人都见不上一面，我拿你这么多钱干什么？
解决办法（1）由职工选举车间主任6人
（2）在车间建几间休息室让职工轮流休息（3）开展一些有意的娱乐活动。
评论：这是一起因基层领导管理粗暴和领导不关心职工引起的纠纷。案例
（三）某大学独立学院一名宿舍管理员投诉，要求支付08年-09年12月份加班工资，原因是常年24小时工作无加班工资。
调查核实：
（1）学校与员工签订劳动合同，从08年10月份至09年12月份。（2）从事宿舍管理员至09年9月份。
（3）09年9月份调整为清洁工后，本人提出辞职。
经调解：校方愿给予本人1.5万元加班费解决此事。本人不服，申请劳动仲裁，裁决支付其7400多元加班费。其不服上诉到人民法院至今未结，又要求监察受理，劳动监察不予受理。
焦点：投诉者请了一名律师，提出投诉的标的为8-9万余元，其中包括社保费，补偿金，加班费，公积金等等。律师按20%收取律师费，投诉者花了1.78万元满怀信心要拿到8-9万元，殊不知律师是为了佣金，而提高诉讼标的，到头来花的律师费还高于劳动者投诉所获的加班费。
案例
（四）市属一家纸制品加工厂07年元月至09年9月职工不间断的有13起投诉都是因为加班工资的事产生的投诉。
该厂厂长、人力资源部长要求支队派人到该厂指导工作，就如何管理好，制定好单位用工管理制度，劳动定员定额提出意见和整改办法。
根据厂方的要求，支队用了3天的时间帮助企业：从劳动定员定额，制定用工奖惩制度，规章制度，成立职工管理委员会，成立工会，理顺该厂的整个用工体制，从而解决了企业多年来的疑难问题，避免了因管理而产生的劳动纠纷。
当接到一个投诉案件时，我都会反复的推敲劳动者提出的维权要求，并依据其提出用人单位违反有关劳动法律法规涉及的相关内容，反复学习有关政策法规，巩固业务知识，掌握第一手资料，当案子拿到手之时，你就面临如下几个方面的监督：首先是如何为劳动者维权。如处理不好，劳动者就会投诉你。这时你就面临几个方面的监督：一是政府的效能办公室，劳动者投诉你行政不作为。二是新闻媒体的传媒指责。三是司法部门的司法监督。四是主管领导的责成。五是人大、工会的指责等等方面。所以说我在办理每一件投诉案件，无论是复杂的，简单的，群体的案件，首先我考虑的是如何保护好自己，只有保护好自己才能有力的杀伤敌人，常言说的好：风箱里面的老鼠二头受气而我们劳动监察室风箱里面的老鼠八头受气，而我们面对的事投诉者和企业的律师和专业的劳资人员，仅仅依靠几本法律法规的知识是远远不够的，多年的办案使我认识到劳动监察人员要掌握一些企业管理方面的知识。特别是企业劳动用工，用工管理方面的知识，否则人家说你按照法规，你说我们应该如何做呢？你如何回答，回答不了，他就看不起你，你的案子又如何办理？我认为这个至关重要。
工程转包、劳务分包还是劳动合同纠纷
[案情]
甲公司通过竞标取得了县级公路X-Y段公路的承建，而后甲公司把X-Y段公路以《X-Y段公路劳务分包协议》的形式全部转给当地人乙修建，协议约定该工程所需费用由乙全部垫资，业主验收合格后，甲公司抽取工程总价的20%作为管理费，剩余部分支付给乙。协议签订后，乙组织了当地村民丙、丁等连同乙共50人共同修建此段公路。在修建此段公路中，原材料、机器设备等均由乙等50名村民自行组织，从路基到水泥路面也由乙等村民完成。在完工并交付使用后，乙等50名村民并未如期拿到约定的工程款，乙以甲公司作为被告向法院提起诉讼，要求按协议执行。
[分歧]
针对本案存在以下三种意见：第一种意见认为本案属于劳务分包合同纠纷，并且当事人间已签订协议，应当按协议处理；第二种意见认为本案属于劳动合同纠纷，乙等50名村民与甲公司形成了事实上的劳动关系，本案应该按劳动合同纠纷处理；第三种意见认为本案名为劳务分包实为工程转包，应当按工程转包处理。
[评析]
笔者同意第三种意见。理由如下：
一、本案不属于劳务分包合同纠纷。从《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第七条规定“具有劳务作业法定资质的承包人与总承包人、分包人签订的劳务分包合同，当事人以转包建设工程违反法律规定为由请求确认无效的，不予支持”和《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》第五条第三款规定“本办法所称劳务作业分包，是指施工总承包企业或者专业承包企业（以下简称劳务作业发包人）将其承包工程中的劳务作业发包给劳务分包企业（以下简称劳务作业承包人）完成的活动”来看，劳务承包人应当是具备法定资质的企业，个人或没有法定资质的组织不能成为劳务分包合同的主体，乙是自然人，当然不能成为劳务分包合同主体。其次，劳务分包的对象是工程施工中的劳务，而非工程本身。本案当事人间签订的《X-Y段公路劳务分包协议》实质上是约定由乙完成X-Y段整个工程，这已经超出了劳务分包的范围。再次，劳务分包是承包人对工程中的劳务部分进行施工管理的一种形式，甲公司并未提供资金支持也未进行施工管理，该工程完全是在乙自行组织下完成的。
二、本案也不是劳动合同纠纷。乙等50名村民并未与甲公司形成事实上的劳动关系。劳动关系是一种管理与被管理、支配与被支配的关系，劳动者从属于用人单位，劳动者是用人单位的一员，劳动者要遵守用人单位的规章纪律制度。在本案中，乙等50名村民自行组织完成了该工程，甲公司并未对其进行管理，他们与甲公司的关系也随着该工程的竣工而结束，他们并非是甲公司的其中一员。
三、本案当事人间签订的虽然是劳务分包协议，但其实质是把整个X-Y段工程全部转包给乙，法律行为的实质就是意思表示，在认定案件性质时应当按照当事人的真实意思表示确定，而不是仅仅依据合同的名称等表面形式。
根据合同法第二百七十二条规定“总承包人或者勘察、设计、施工承包人经发包人同意，可以将自己承包的部分工作交由第三人完成”、“承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转包给第三人”、“建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成”，该工程的主体部分应当由承包人甲公司自行完成。工程分包只是针对工程中的非主体结构部分，也不能以分包形式达到转包的目的。在本案中，X-Y段工程的原材料、机器设备均由乙等50名村民自行组织，从路基至路面水泥所有工程也由其完成，协议约定已经涉及到了X-Y段工程的主体结构。综上，本案当事人之间应属工程转包关系，《X-Y段公路劳务分包协议》违反了法律的规定，属无效合同。该工程竣工并交付使用，应按照法律规定支付工程价款。这里注意应当没收甲公司的管理费和该工程的利润，“当事人不能从违法行为中得到利益”是处理民事案件的原则，对甲公司而言，明知乙是不具备法定资质的自然人却与之签订合同，约定的管理费是违法所得；对乙而言，明知不具法定资质却承揽工程，主观存在过错，毕竟工程合格并交付使用，对其实际支出部分应予以支持，利润应予以没收，否则，对于其他经过努力取得资质的企业是不公平的，对取得资质的企业变相地构成不正当竞争，也会给违法转包人双方造成只要工程质量合格就会得到法院支持的假象，不利于对建设工程行业进行有效的规范。
厦门市劳务派遣引发纠纷
2012-02-01 11:50:54| 分类： 案例分析|举报|字号 订阅
7月16日，上百名劳动者围堵某用工单位门口，影响用工单位正常工作秩序。经了解，这些劳动者系某劳务派遣公司派遣到该用工单位的员工，与劳务派遣单位签订了劳动合同，但派遣单位未将劳动合同分给员工一份。因员工集体要求辞职，用工单位告知员工必须于7月18日前到用工单位办理离职手续，否则将按自动离职处理，引发员工不满，这些员工担心手中未持有一份劳动合同，自己的权益无法得到保障，集体到用工单位要求拿回自己的劳动合同并办理解除劳动合同的手续，从而引发纠纷。
评析：
本案是一起因劳动者、派遣单位、用工单位三方未明确各自在劳务派遣用工形式中关系和权利、义务，而引发的纠纷。
一、劳动者未明确自己与派遣单位和用工单位的关系。首先，劳动者与派遣单位存在劳动关系，是被派遣到用工单位工作，根据《劳动合同法》第六十五条规定，被派遣劳动者与用工单位协商一致解除用工关系，用工单位可以将劳动者退回劳务派遣单位，劳务派遣单位依照劳动合同法的有关规定，与劳动者解除劳动合同，依据以上规定，劳动者与用工单位应先解除用工关系后，再到派遣单位办理解除劳动关系的手续。
二、派遣单位未将《劳动合同》交劳动者一份，造成劳动者担心手中无凭据，无法维护自己的合法权益，根据《中华人民共和国劳动合同法》第十六条第二款的规定，劳动合同文本由用人单位和劳动者各执一份，派遣单位未按法律规定，作好用工管理工作。
劳务派遣用工形式是一种新的用工形式，还未受到广泛认知，劳动者仍然认为自己是用工单位的员工，用工单位也以为劳动者是自己的员工，因此，造成在管理上的错位，这是一起本该可以避免发生的案件，因派遣用工的三方未明确各自的关系和权利、义务，及劳动用工管理的不到位而引发纠纷。
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