第一篇：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税,其中的甲供工程如何界定？
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，其中的甲供工程如何界定？
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，其中的甲供工程如何界定？甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。建筑工程施工图纸由甲方提供的，也可以按甲供工程选择适用简易计税方法计税。建筑业试点纳税人兼营简易计税和一般计税项目的，取得的进项税额可以全部抵扣吗？如果不能，应该如何划分？不可以全部抵扣，纳税人应分开核算，取得的专用于简易计税的进项税额不可从销项税额中抵扣；取得的混用于简易计税和一般计税的固定资产、无形资产、不动产可以全额抵扣；取得的混用于简易计税和一般计税的除固定资产、无形资产、不动产以外的其他进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。纳税人从事建筑机械租赁业务并且配备操作人员，应按照有形动产租赁服务还是按照建筑服务缴纳增值税？纳税人从事建筑机械租赁业务并且配备操作人员，应按照建筑服务缴纳增值税；不配备操作人员，应按照有形动产租赁服务缴纳增值税。物业服务企业为业主提供的装修服务，按照物业管理服务还是按照建筑服务缴纳增值税？按照纳税人提供服务的本质，物业服务企业为业主提供的装修服务，应按照“建筑服务”缴纳增值税。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。此处所称的“分包款”，是指工程分包、劳务分包、设计分包还是材料分包？纳税人提供建筑服务可以扣除的分包款仅指建筑服务税目注释范围内的应税服务。关于保险公司开展的联保、共保、再保业务处理问题保险公司开展的联保、共保、再保业务，分别计算提供保险服务的收入和支出，主承保方统一向客户开具发票并结算保费，之后再由各承保方开具发票给主承保方结算自身份额保费。关于保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入征收增值税问题保险公司代扣个人所得税、车船税手续费收入，按经纪代理服务征收增值税。关于保险代理业务，属于保险服务还是属于经纪代理服务问题保险代理业务属于经纪代理服务。关于营改增后企业买卖股票应如何纳税问题按金融服务—金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额，适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。
第二篇：营改增之一般纳税人提供建筑服务选择简易计税方法
一般纳税人提供建筑服务业务纳税申报示例
同一县（市）一般纳税人提供建筑服务
案例二：建筑服务按照简易计税方法业务纳税申报示例 某建筑企业（一般纳税人），2016年5月发生了如下业务：（1）在本区提供工程服务（清包工方式，该企业选择简易计税方法），含税销售额103万元，给对方开具了增值税普通发票。（2）在本区为建筑工程老项目（《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期为2016年3月25日）提供安装服务，选择简易计税方法，含税销售额206万元，并开具了增值说专用发票。
（3）在本区提供建筑修缮服务（一般计税方法），含税销售额555万元，给对方开具了增值税专用发票。
（4）购进材料一批，取得增值税专用发票11张，票面合计金额10万元，税额1.7万元，专用于上述建筑工程老项目的安装服务，当月已认证。
（5）以经营租赁方式租入一辆拖车，用于上述建筑修缮服务，支付租赁费1.17万元，取得了对方开具的增值税专用发票1张，税额0.17万元，当月进行认证抵扣。
该企业上期没有留抵税额。相关政策：
增值税一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%征收率计算应纳税额；适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税申报纳税。纳税人取得的用于简易计税方法计税项目的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。该企业业务（4）购进材料用于选择简易计税方法计税的项目，取得的增值税专用发票不得作为进项抵扣。
该企业区分不同的项目选择了不同计税方法，应分别核算填报。报表填写：
（一）销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料
（一）》（本期销售情况明细）：
业务（1）选择简易计税方法，开具增值税普通发票，不含税销售额=103÷（1+3%）=100万元，税额=100×3%=3万元,分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。
业务（2）选择简易计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额=206÷（1+3%）=200万元，税额=200×3%=6万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。
业务（3）适用一般计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额=555÷（1+11%）=500万元，税额=500×11%=55万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。
（二）进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料
（二）》（本期进项税额明细）和《本期抵扣进项税额结构明细表》：
业务（4）购进材料用于了选择简易计税方法计税的项目，其进项税额不得抵扣，不填列在表中。
业务（5）租赁的拖车用于一般计税方法计税的项目，其进项税额0.17万元可以抵扣，填入《增值税纳税申报表附列资料
（二）》第1、2、12行和《本期抵扣进项税额结构明细表》第1、2、3行。
（三）主表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的填报：
该企业选择简易计税方法的应纳税额=3+6=9万元 该企业适用一般计税方法的应纳税额=55-0.17=54.83万元 本期应纳税额合计=54.83+9=63.83万元
第三篇：营改增后,甲供工程选择哪种计税方式更节税？条件是什么？
营改增后，甲供工程选择哪种计税方式更节税？条件是什
么？
肖太寿博士在度川网络主办的“第二届建筑企业转型升级与创新管理实战研修班”相关授课视频
一、甲供工程税率的相关规定
根据2016年3月23日，财政部、国税总局颁布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）相关规定，增值税的计税方法有两种，包括一般计税方法和简易计税方法，税率分别是11%和3%，一般计税方法进项可以抵扣，简易计税方法进项不可以抵扣。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
二、甲供工程选择哪种计税方式，更节税？根据上文政府文件规定，建筑企业所承接的工程在全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的甲供工程，建筑企业可以选择适用简易计税方法，那究竟在何种情况下，选择简易计税，更节税？下面通过一个案例，来进行分析假设甲供材合同中约定的工程价税合计，不包含甲方购买的设备和材料为A，建筑企业选择一般计税还是简易计税？分析如下，施工企业选择一般计税情况下，应缴增值税为11%除以（1 11%），营改增之前，甲方买设备和装修材料这两项除外，所有甲供材要交营业税的，纳税义务人是施工企业，营改增以后，甲供材，施工企业计算增值税的销售额的计算依据是从业主身上拿到多少钱，所以100万合同，60万材料，40万劳务，甲方全部买60万材料，最后施工企业只拿到40万，所以计算销售额时候是40万不是100万。营改增以后，施工企业甲供材情况下，算增值税计算依据是按照从业主拿到多少钱为主的，假设工程合同为A，这个A 是不包括甲方买的，因为A加上甲方买的就构成整个工程造价，但是这里假设A是不包括甲方买的，如果选一般计税，按11%算税，A除以（1 11）是不含增值税11%的销售额，再乘以11%是建筑工程的销项税，增值税等于增值税销项税减去增值税进项税才是企业交的税，所以一般计税方式的应缴增值税=A11%÷(1 11%)-建筑企业采购材料的进项税额=9.91%A—建筑企业采购材料的进项税额；简易计税方式的应缴增值税为A3%÷（1 3%）=2.91%A。如果施工企业一般计税与简易计税都相同的情况下，临界点都相等，9.91%A—建筑企业采购材料物质的进项税额=2.91%A，推导出建筑企业采购材料的进项税额=7%A, 建筑企业采购材料的进项税额=建筑企业采购材料价税合计17%÷（1 17%）=7%A，由此计算出临界点建筑企业采购材料的价税合计=48.18%A。通过计算，营改增以后，施工企业选择一般计税还是简易计税，临界点是48.18%A。建筑企业选择一般计税或者简易计税的临界点参考值是：建筑企业采购材料的价税合计48.18%甲供材合同中约定的工程价税合计，选择一般计税方法有利，建筑企业采购材料物质价税合计48.18%甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择简易计税方法有利。下面再看一个案例江苏省某企业委托一个中国京冶公司承建一主题乐园项目，工程总承包合同造价为1000万元，材料部分为600万元，其中“甲供材”为200万元，安装部分是400万元，中国京冶将其中100万元的机电安装工作分包给中冶建研公司（假设购买材料均取得17%的增值税专用发票），因为甲供材为200万，是选择一般计税还是简易计税，现在分析一下，如果选一般计税，则应缴增值税为：应缴增值税＝（1000-200）×11%÷（1＋11%）－【（600-200）×17%÷（1＋11%）100×11%÷（1＋11%）】＝79.27-（61.26 9.9）=8.11（万元），（1000-200）×11%÷（1＋11%）是销项税，（600-200）×17%÷（1＋11%）是进项税，营改增以后，施工企业给业主报的工程报价只含了建筑企业的11%转到工程报价里面，因为所有的材料都是不含增值税，所以1000万工程造价里面含了600万材料本身是含11%的，所以是除以（1 11%），因为还有100万元的分包，也是开11%的增值税发票的，所以减去，得到8.11万元的税。如果选用简易办法下的应缴增值税为：应缴增值税＝（1000-200-100）×3%÷（1＋3%）＝20.38（万元）。所以施工企业应该选择一般计税方法更少税，选择简易计税多交税。现在把数字改一下，江苏省某企业委托一个中国京冶公司承建一主题乐园项目，工程总承包合同造价为1000万元，材料部份600万元，其中含甲供材为500万元；安装部分400万元。中国京冶将其中100万元的机电安装工作分包给中冶建研公司。（假设购买材料均取得17%的增值税专用发票）。一般计税方式下的应缴增值税为：应缴增值税＝（1000-500）×11%÷（1＋11%）－【（600-500）×17%÷（1＋11%）100×11%÷（1＋11%）】＝49.55-（15.31 9.9）=24.33（万元）；简易办法下的应缴增值税为：应缴增值税＝（1000-500-100）×3%÷（1＋3%）＝11.65万元），所以应该选择简易计税。
三、最后结论5月1日营改增以后，业主、总包、分包，如果业主是房地产开发公司，业主一定选择一般计税方法，对施工企业来讲选择一般计税还是简易计税，要通过计算来看，所以营改增以后，选择简易计税还是一般计税，业主买多少，施工企业买多少，都需要计算之后再来签合同，否则就会两败俱伤。所以结论是：若甲方购买材料，其在全部材料中所占得比重决定施工企业选择一般计税方法还是简易计税方法，这个比重是48.18%。本文内容根据肖太寿博士2016年4月15日在度川网络主办的“第二届施工企业转型升级与创新管理实战研修班”上的授课《施工企业最新营改增涉税政策剖析及应对策略》录音整理而成，仅供大家参考。文字稿未经肖博士本人审定，如有不当之处，表示歉意！邀请函第二期建筑业'营改增'应对策略与操作实务培训班邀请函2016年3月23日，财政部、国税总局颁布“营改增”最新政策以来，无论是财税专家、还是企业相关领导都是夜以继日研究政策、研讨应对方案，为了将国内知名财税专家最新研究成果和优秀企业应对方案分享给大家，协助建筑企业真正规避纳税风险，合法合理节税，提升建筑企业的税收安全，特于5月17日-18日（16日全天报到）在南京举办“第二期建筑业'营改增'应对策略与操作实务——采购、法务、工程预算造价、项目部和财务经理应对营改增应重点把握的涉税疑难问题”培训班。本次培训班有幸邀请了国内知名财税专家肖太寿博士、南京建工集团总裁助理赵同庆、新中大软件资深顾问孙越东三位老师为大家授课，欢迎各位新老朋友莅临参加！
第四篇：营改增之一般纳税人提供建筑服务选择简易计税方法且有分包款业务
一般纳税人提供建筑服务业务纳税申报示例
同一县（市）一般纳税人提供建筑服务
案例三：建筑服务按照简易计税方法且有分包款业务纳税申报示例 某建筑企业（一般纳税人），2016年5月发生了如下业务：（1）在本区为A项目提供工程服务（清包工方式，该企业选择简易计税方法），含税销售额515万元，给对方开具了增值税专用发票；同时，将部分A项目分包给建筑企业甲，支付分包款103万元（含税），取得了增值税专用发票，税额3万，当月已经认证。（2）2016年4月在本区为B项目提供装饰服务（老项目，该企业选择简易计税方法），并将部分B项目分包给建筑企业乙，已支付分包款。本月装饰完工，取得含税销售额51.5万元，开具增值税普通发票，并收到乙企业开具的营业税发票金额10万元（开票日期为2016年4月20日）。
（3）在本区为C项目提供安装服务（甲供工程，该企业选择简易计税方法），收到预收款10.3万元（含税），给对方开具了普通发票。（4）在本区为D项目提供修缮服务，适用一般计税，含税销售额22.2万元，开具了增值税专用发票；将部分D项目分包给建筑企业丙（小规模纳税人），支付分包款9.27万元（含税），取得丙企业代开的增值税专用发票1张，税额0.27万元。
该企业上期没有留抵税额。相关政策：
（一）增值税一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，为甲供工程提供建筑服务，为建筑工程老项目提供建筑服务，可以选择简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 为销售额，按照3%征收率计算应纳税额；适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税申报纳税。
（二）纳税人从全部价款和价外费用中扣除的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证，是指：
1.从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票（按照税务总局规定延期使用的除外）。
2.从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
3.国家税务总局规定的其他凭证。
该企业业务（1）取得的2016年5月1日后开具的增值税专用发票和业务（2）取得的2016年4月20日开具的营业税发票均属于有效凭证，支付的分包款可以扣除。
（三）纳税人取得的用于简易计税方法计税项目的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
（四）纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业业务（3）收到预收款，并开具了增值税普通发票，应于次月征期内申报。
该企业A、B、C项目选择简易计税方法，计算销售额时，支付的分包款可以扣除，取得的增值税专用发票不得作为进项抵扣；D项目适用一般计税方法，计算销售额时，不得扣除分包款，但取得的分包款增值税专用发票进项税额可以抵扣。报表填写：
（一）销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料
（一）》（本期销售情况明细）：
业务（1）、（2）、（3）选择简易计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额合计=515÷（1+3%）=500万元，税额合计=500×3%=15万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”；开具增值税普通发票，不含税销售额合计=（51.5+10.3）÷（1+3%）=60万元，税额合计=60×3%=1.8万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。
业务（1）、（2）选择简易计税方法，支付的分包款可以扣除，价税合计额=103+10=113万元，填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。
业务（4）适用一般计税方法，分包款不得扣除，开具增值税专用发票，不含税销售额=22.2÷（1+11%）=20万元，税额=20×11%=2.2万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。
（二）进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料
（二）》（本期进项税额明细）和《本期抵扣进项税额结构明细表》：
业务（1）选择简易计税方法，支付的分包款虽然取得增值税专用发票，但不得抵扣，不填列在表中。
业务（4）适用一般计税方法，支付的分包款取得的增值税专用发票可以作为进项抵扣，份数1张，不含税金额9万，税额0.27万，应分别填入《增值税纳税申报表附列资料
（二）》第1、2、12行和《本期抵扣进项税额结构明细表》第1、18、22行。
（三）简易计税方法支付的分包款扣除填报《增值税纳税申报表附列资料
（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）：
该企业在此表第6行“3%征收率的项目”填列本月可以扣除的分包款，第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”填入本月全部选择简易计税方法取得的含税销售额，即业务（1）、（2）、（3）含税销售额合计576.8万元；第3列“本期发生额”填入本月选择简易计税方法的项目支付的分包款（须取得有效凭证），即业务（1）、（2）分包款合计113万；第5列“本期实际扣除金额”与《增值税纳税申报表附列资料
（一）》第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”一致。
（四）主表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的填报：
该企业选择简易计税方法的应纳税额=（515-103+51.5-10+10.3）÷（1+3%）×3%=13.50874万元
该企业适用一般计税方法的应纳税额=22.2÷（1+11%）×11%-0.27=1.93万元
本期应纳税额合计=13.50874+1.93=15.43874万元
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