防治“小金库”相关知识(会计继续教育)[五篇]

第一篇：防治“小金库”相关知识(会计继续教育)

1.《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》的实施的时间是2010年2月15日

2.张家口某学校2011年被是查出购买假发票报销50000元套取单位资金以备领导需要这种行为属于虚列支出转出资金设立“小金库”

3.下列选项中不属于“小金库”实施手法的是手段的隐蔽性 4.下列选项中不属于“小金库”特点的是帐外结算。

5.村支书俞某在良棋村任职期间 自任出纳 私设“小金库”达110多万元以此大肆向有关单位干部送礼 并大吃大喝以白条冲账。该村的小金库的使用方向为礼品礼金支出。6.为解决单位内部非独立法人机构老龄委经费问题A单位将办公楼部分空余房产的租赁费收入交由老龄委直接收取形成A单位的“小金库”该“小金库”的资金来源属于国有资产出租出借收入

7.在对某单位审计中从详细审查收费票据存根入手建立收费数据统计表28张统计收费业务1300余笔。利用EXCEL自动筛选功能进行筛选抽样建立抽查表6张与收费台账核对查出了“账外”收费的问题。该审计过程中采用的审查“小金库”的方法是票据抽查法。8.贪污贿赂犯罪包括刑法分则第八章规定的贪污贿赂犯罪及其他章中明确规定依照第八章节相关条文定罪处罚的犯罪案件共有12种。

9.“小金库”用于集体公款旅游的追回有关款项列入符合规定的。单位帐簿

10.防治“小金库”时相关部门应该特别重点宣传是法律法规是会计法

11.防治“小金库”时必须给予相关人员一定的行政处罚情节严重的移送司法部门追究刑事责任其中“相关人员”是指单位领导人和直接责任人。

12.《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》下发后再设立“小金库”的对其主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理按照组织程序予以免职。

13.有的生产性企业以少报产量做假帐目的手法隐瞒收入偷漏税收设立“小金库”。对这类企业检查时可根据其生产规模、生产能力、开工时间、原材料耗量、电力动力消耗量。管理费用消耗等项指标比照同类企业和被查企业不同年度的生产情况综合推算其产量。以上描述的审查“小金库”的方法是产量推算法

14.从2002年1月至今年5月期间成都某大学继续教育学院工作人员贾某等8人将购书回扣费、学生报名费等各项费用共120万余元截留其中贾和薛各分得现金23万余元其余人员分得12万余元至5万余元不等。该种情况属于经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库” 15.财政部宁夏专员办近日在银行账户年检中发现民航某省安全监督管理办公室自2004年成立以来私设“小金库”457.5万元其中采取虚开、多开发票的方式套取预算资金219.2万元;虚拟公司截留收入53.4万元。该种情况属于以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库” 16.下列选项中不是“小金库”的资金去向的是单位的正常开支。

17.对被查单位的基本账款账户、专用专款帐户、临时存款账户等要让其全部提供出来。结合银行存款账、银行对账单进行查询核对。若发现银行存款账与实际存款数额有差异时应进一步追查原因。以上描述的审查“小金库”的方法是银行查询法

18.审计人员对一行政部门审计时到该部门业务大厅进行暗访经向办理业务的企业和个人了解办理其中一项登记业务须交两种费用一种用非税收入票据另一种使用定额发票。回头查看该单位明细帐没有定额发票收费的记录经进一步追查发现该单位以代其他企业收取服务费的名义乱收费并将收费资金私设“小金库”50多万元。该安例中所使用的审查“小金库”的方法为外围突破法。

19.贪污贿赂犯罪包括刑法分则第八章规定的贪污贿赂犯罪及其他章中明确规定依照第八章节相关条文定罪处罚的犯罪案件共有12种。

20.2007年4月A单位授权所属B公司与S企业签订协议将单位综合技术服务基地评估后转让。2007年5月B公司收到转让款980万元登记为外账在其私设会计账簿上支出旧综合技术服务基地工程欠款375万元、新综合技术服务基地基建支出420万元、A单位职工2007年中秋节福利47.8万元、B公司经费支出19.6万元。则A单位转让该基地所形成的“小金库”为980万元。21.劳动和社会保障部国际交流服务中心存在挥霍浪费现象2005年11月至2007年12月 购买“50年窖藏”茅台酒、中华烟、购物卡、手机充值卡等共计78.70万元 招待费95.61万元。该“小金库”的使用方向为接待宴请、公款旅游

22.“八面局长”12年间受贿1200余万元 其中1000万元为一家公司20%的“干股” 其“小金库”的主要存放状态为股权和债权形态

23.下列选项中不是“小金库”资金的来源的是单位的正常入账的收入。

24.在处理“小金库”问题时私存私放财政资金或其他公款设立“小金库”的对单位的罚款金额为3000元以上5万元以下。

25.2006年至2009年11月某林业局套取国家造林工程款281.96万元。其中14.6万元被该局副局长王某、营林股股长李某、副股长谢某等13位林业局干部瓜分。该林业局“小金库”的使用方向为私分

判断题

1.小金库使国家、集体大量资产流入个人腰包严重扰乱了正常的经济秩序。正确

2.单位“一把手”法纪观念不强 授意或默许搞“小金库” 这是“小金库”发展和屡禁不止的重要原因之一。正确

3.“小金库”是在较隐密的情况下设立的知情面窄难以察觉收支情况往往是个别领导和个别人知道而综合管理监督部门因管理的范围广难以普遍性监督主管部门则缺少或忽视监督纪检监察机关只是在有举报时才去监督查处。正确

4.有价证券形态的“小金库”一般来源于公用闲置资金是“小金库”资金违法理财或套取虚列支出资金形成的产物。正确 5.资产出租收入包括资产出租收入和资产出借收入。正确 6.“小金库”的资金来源不包括经营收入。错误

7.“小金库”的审查是有规可循的有一定的技巧性。正确

8.事业单位出租出借国有资产收入应列入而未列入符合规定的单位账簿原则上追回有关款项纳入单位预算统一核算统一管理。正确 9.根据“小金库支出的处理处罚相关规定购买房产、汽车、高档家具、高档办公用品、高档装修办公用房等的责令相关人员改正以后可以不追回有关款项。错误 10.区分从宽或从严的政策必须坚持以查实的事实为依据以法律法规及政策为准绳。决不能因人而异、因地而异也决不能片面强求从宽、从严或从重既体现政策的严肃性又体现政策的统一性。正确

11.财政及有关金融机构在对待各部门、各单位银行账户开设的问题是发现擅自开设账户的如果有特殊情况可以特事特办。错误 12.行政事业单位凡是使用非财政部门印制收据收费的一律视同乱收费付费单位必须拒付。正确

13.超范围、越标准列支会议费、劳务费、培训费和咨询费挂账消费或套取资金的追回有关款项纳入单位预算统一核算统一管理。对单位处2000元以上2万元以下的罚款。对直接负责主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。错误

14.银行存款形的“小金库”一般挂靠于二级单位或关联单位有的以个人存款形式存在。正确 15.“小金库”就是“账外账”。错误

16.小金库为吃喝玩乐、请客送礼大开方便之门严重腐化了社会风气毒化了人们的心灵。正确 17.小金库造成企业经营状况不实或行政事业单位收支不实导致统计指标失真但不至于影响国民经济的宏观调控。错误

18.政府性基金是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定依照国务院规定的程序批准在向公民、法人提供特定服务的过程中按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。错误

19.2008年中纪委出台了《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用<中国共产党纪律处分条例>若干问题的解释》。错误

20.如果发现虚假折扣、折让、退货不进仓、不入账等问题就可能将收入填充了“小金库”或有舞弊贪污问题。正确

21.银行存款形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍使用时最为方便、快捷。错误

22.46.小金库腐化了党的干部队伍使少数党员干部走向违纪违法甚至犯罪道路削弱了党和政府在人民群众中的威信严重损害了党和政府的形象。正确

23.47.检查“小金库”仅从被查单位账目上难以发现一定要对有疑点的收支项目分类排队采用抽样延伸的方法追查到其下属单位、被管理单位、被收费罚款单位以及发生业务较多的单位。正确

第二篇：2014年陕西会计继续教育《防治“小金库”相关知识》考试

《防治“小金库”相关知识》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列各项中，对“小金库”说法不正确的是（C）。

A．“小金库”并非法律用语，而是民间俗语 B．“小金库”的资金来源是公用的

C．在往来科目中列收列支均应认定为“小金库” D．“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产

A

B

C

D

答案解析：

许多违规行为的性质类似于“小金库”，如：超范围、超标准发放奖金津贴；公款旅游；请客送礼等，但只要在规定的会计账簿内进行了真实、完整的反映与核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。

2.下列各项中，属于加强单位内部管理内容的是（A）。

A．充分发挥内部审计、纪检的监督作用

B．充分发挥监察机关、审计机关和财政部门的监督职能 C．推进事业单位改制

D．要深化行政审批制度改革

A

B

C

D

答案解析：A选项属于加强单位内部管理内容。

3.下列各项中，不属于“小金库”三个基本特点的是（D）。

A．资金来源是公用的 B．形成方式是隐蔽的 C．使用性质是违法的 D．监督处罚是不力的A

B

C

D

4.下列各项中，不属于“小金库”的基本原则是（D）。

A．依法依纪、宽严相济原则

B．原则性与灵活性相结合原则 C．处理事与处理人相结合原则 D．均衡原则

A

B

C

D

答案解析：D选项不属于“小金库”的基本原则。

5.下列各项中，“小金库”专项治理中专门出台的政策文件为（B）。

A．《会计法》

B．《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》 C．《行政处罚法》 D．《中央企业资产损失责任追究暂行办法》

A

B

C

D

答案解析：《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》属于“小金库”专项治理中专门出台的政策文件。其他各项属于相关政策法规。

6.下列各项中，不属于“小金库”资金来源的是（B）。

A．现金

B．无形资产出让收入

C．固定资产报废残值变价收入 D．罚没收入

A

B

C

D

答案解析：行政事业单位“小金库”资金来源主要包括13种：财政拨款、政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、资产处置收入、资产出租收入、经营收入、利息收入、捐赠收入和附属单位上缴收入等。A选项不属于。

7.东兴乡中学私设“小金库”的主要资金来源是（C）。

A．资产处置收入 B．罚没收入 C．财政拨款

D．行政事业性收费收入

A

B

C

D

答案解析：C选项是东兴乡中学私设“小金库”的主要资金来源。

8.下列各项中，不属于“小金库”使用方向的是（C）。

A．购建资产 B．乱发福利

C．按照规定标准发放工资，并计入规定的账簿 D．私吞

A

B

C

D

答案解析：“小金库”的使用方向主要有7种：弥补经费、购建资产、发放奖金、津补贴、福利等，接待宴请、公款旅游、吃喝玩乐、礼品礼金支出（送礼）、私分和私吞等。C选项不属于。

9.下列各项中，不能认定为“小金库”的是（B）。

A．下属单位后勤账所登记经济业务内容没有汇总至其主体或上级单位总分类账进行汇总登记

B．下属事业单位收到税务部门返还个人所得税代扣手续费，计入该单位暂存款科目后，全部用于该单位财务工作人员节假日加班补助发放

C．单位将外国政府无息贷款设专账核算，不在单位对外提供的财务决算报表或财务会计报告中列示反映

D．明细账中列支的招待费经查无实际发生

A

B

C

D

答案解析：

B选项下属事业单位收到税务部门返还个人所得税代扣手续费，计入规定的单位账簿，不能认定为“小金库”。

10.下列各项中，属于强化外部监督内容的是（C）。

A．加快财务管理人员队伍建设

B．充分发挥内部审计、纪检的监督作用

C．充分发挥监察机关、审计机关和财政部门的监督职能 D．加强内部控制

A

B

C

D

答案解析：C选项属于强化外部监督。

11.下列各项中，不属于“小金库”表现形式的是（C）。

A．违规收费、罚款及摊派设立“小金库” B．用资产处置、出租收入设立“小金库” C．利用个人资产设立“小金库”

D．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”

A

B

C

D

答案解析：C选项不属于“小金库”的表现形式。

12.HD县看守所巧立名目收费，设立“小金库”主要动机是（A）。

A．解决拖欠干警津补贴 B．该单位领导的吃喝玩乐 C．福利分房

D．旅游

A

B

C

D

13.产生“小金库”制度基础的是（A）。

A．委托代理制 B．利益驱动 C．制度不健全

D．缺乏监督，处罚不力

A

B

C

D

答案解析：委托代理制是产生“小金库”的制度基础。

14.下列各项中，不属于“小金库”存放形态的是（D）。

A．现金形态 B．固定资产形态 C．银行存款形态 D．税收形态

A

B

C

D

答案解析：D选项不属于“小金库”存放形态。

15.下列各项中，不属于2009年“小金库”专项治理政策特点的是（D）。

A．鼓励自查自纠 B．严惩顶风违纪 C．鼓励举报

D．主要依靠群众

A

B

C

D

答案解析：

2009年“小金库”专项治理在政策规定上有三个突出的特点，即鼓励自查自纠，严惩顶风违纪，鼓励举报。故D选项不属于“小金库”专项治理政策特点。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列表述中，认定为“小金库”的有（ACD）。

A．无形资产租金收入在辅助账簿中核算，未纳入总分类账簿

B．将收到的收入计入账簿后，用于发放职工福利 C．将单位收入存入个人存款账户

D．单位对专项资金，单独设置会计账簿进行登记核算，不进行总账汇总登记

A

B

C

D

E

答案解析：根据规定，认定是否属于“小金库”的标准是资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。B选项将收到的收入计入账簿后，用于发放职工福利不属于“小金库”。

2.下列表述中，属于为“小金库”使用方向的有（ABCD）。

A．购建固定资产 B．送礼

C．乱发放奖金 D．弥补经费

A

B

C

D

E

答案解析：“小金库”的使用方向主要有7种：弥补经费、购建资产、发放奖金、津补贴、福利等，接待宴请、公款旅游、吃喝玩乐、礼品礼金支出（送礼）、私分和私吞等。

3.下列表述中，属于防治“小金库”的长效机制建设内容的有（ABCD）。

A．深化管理制度改革

B．构建防治“小金库”的法律体系 C．加强单位内部管理 D．强化外部监督的作用

A

B

C

D

E

答案解析：上述各项均属于防治“小金库”的长效机制建设的内容。

4.在防治“小金库”的长效机制建设中，属于推进制度建设的主要措施有（ABCD）。

A．深化行政审批制度改革

B．推进预算制度改革 C．推进资产管理制度改革 D．推进工资制度改革

A

B

C

D

E

答案解析：上述各项均属于推进制度建设的主要措施。

5.下列表述中，属于“小金库”认定标准的有（BCD）。

A．是否列入会计账簿

B．是否列入正确的核算单位，各单位分别核算自身的业务事项

C．是否列入符合规定的会计账簿,由各单位财务部门设立的会计账簿 D．是否真实、完整地列入账簿,如实核算反映各项经济业务

A

B

C

D

E

答案解析： 具体来讲，“小金库”认定的具体标准有三条:（1）记账主体是否符合规定(主体正确)：是否列入正确的核算单位，各单位分别核算自身的业务事项。（2）账簿形式是否符合规定(账簿合法):是否列入符合规定的会计账簿,由各单位财务部门设立的会计账簿。（3）核算内容是否符合规定(内容真实):是否真实,完整地列入账簿,如实核算反映各项经济业务。

6.下列各项中，属于行政处罚种类的有（ABCD）。

A．警告 B．通报批评 C．没收违法所得 D．公告

A

B

C

D

E

答案解析：《财政违法行为处罚处分条例》中，行政处罚种类主要包括：警告、通报批评、罚款、没收违法所得、公告。

7.下列对大庆国税局“小金库”重大经济犯罪案件的表述正确的有（ABCD）。

A．部门和个人利益驱动，是产生“小金库”的内在动因 B．思想认识不足，是产生“小金库”的直接动因 C．查处力度不够，是产生“小金库”的间接动因

D．财会人员执法不严，是产生“小金库”的辅助动因

A

B

C

D

E

答案解析：上述各项都属于“小金库”的成因，也是大庆国税局“小金库”重大经济犯罪案件的成因。

8.下列各项中，属于“小金库”行为惩处方式的有（ABCD）。

A．行政处罚 B．党纪政纪处分 C．组织处理 D．处理

A

B

C

D

E

答案解析：

“小金库”行为惩处的四种方式：处理、行政处罚、党纪政纪处分、组织处理。

9.下列对“中国‘小金库’第一大案：环卫女贪于小兰鲸吞3600万”的表述不正确的有（BD）。

A．“小金库”是滋生腐败的温床

B．与党政机关事业单位相比，国企小金库问题的性质更加严重 C．“小金库”的数额越来越大，由此引发的职务犯罪，给国家财产造成了巨大的损失 D．于小兰案仅仅是个个案，不存在普遍性

A

B

C

D

E

答案解析：AC选项表述正确，BD选项表述不正确。

10.下列表述中，属于“小金库”成因的有（ABCD）。

A．委托代理制 B．利益驱动 C．制度不健全

D．缺乏监督，处罚不力

A

B

C

D

E

答案解析：见 “小金库”成因分析。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.大庆国税局 “小金库”８０００万元的主要表现形式包括财政拨款和利息收入。（对）

对

错

2.以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”是“小金库”的主要存放形态。（对）

对

错

答案解析：以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”是“小金库”的表现形式之一。

3.推进制度建设，是从根源上构建防范和治理“小金库”长效机制的关键。（对）

对

错

4.实施行政处分的主体是监察机关和任命机关。（对）

对

错

5.超范围、超标准发放奖金津贴计入规定的会计账簿内，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。（对）

对

错

6.从“小金库”存在的形式看，有的账外设账，有的公款私存，有的设在下属单位，形式多样，隐蔽性强。（对）

对

错

7.通过虚列成本费用等方式将资金转到企业财务会计部门账外的款项是企业“小金库”的资金来源之一。（对）

对

错

8.近年来，资金来源除了乱收乱罚，截留、挤占、挪用、转移合法收入，收取不法收入及接受赞助、捐赠等传统手法外，又出现了虚列支出，虚报冒领套取财政资金等手段。（对）

对

错

9.对清查出的“小金库”资金，按照“自查从宽，被查从严”的原则进行处理。（对）

对

错

10.“账外账”就是“小金库”。错）

对

错

答案解析：“小金库”与“账外账”是既有联系又有区别的财经违纪违规行为。“账外账”是指违反《中华人民共和国会计法》和国家有关规定，在法定会计账册之外设立的账册。“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

11.根据《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，使用“小金库”款项吃喝、旅游、送礼、进行娱乐活动或者有其他类似行为的，对有关责任人员，给予警告处分；情节较重的，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。（对）

对

错

12.东兴乡中学私设“小金库”的行为，可根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发〔2009〕18号）和中纪委、监察部、财政部、审计署《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发〔2009〕7号）的规定和要求处理。（错 对）

对

错

13.“小金库”治理背景是基于“小金库”屡禁不止的现状及其危害两个方面。（对）

对

错

14.从外部管理制度、法律体系、内部控制和外部监督等方面杜绝“小金库”的滋生，是实现彻底清理“小金库”目标任务的必然之路。（对）

对

错

15.私分是“小金库”的一种表现形式。（对）

对

错

答案解析：私分是“小金库”的一种使用方向。

第三篇：防治小金库相关知识[模版]

防治小金库相关知识

2012-02-13 14:28:06| 分类： 默认分类|举报|字号 订阅

所谓“小金库”：《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定》（财监字[1995]29号）中指出“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’”。“小金库”其外表形形色色，内在错综复杂，表现五花八门，“小”已难涵盖其实质，在某些方面，它已经成为产生腐败现象的一个根源和温床，严重干扰了财经管理秩序。

小金库的概念

2009年7月24日中央纪委对设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用《中国共产党纪律处分条例》若干问题解释的文件中指出：“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

小金库指侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支和私存私放的各种资金。主要来源包括：以各种名义挪用、转移国家预算内、预算外收入；截留销售收入、营业收入、营业外收入和其他收入；高价倒卖、非法牟取价差收入；一些经济主管部门和监督部门侵占、截留罚没收入。不包括党委、团委、工会会费，稿费提成和职工互助金等项目。

全国人大常委会委员刘锡荣在审议刑法修正案

（七）草案时提出了集体腐败的概念，并表示可考虑首先把私立小金库列入刑法犯罪中。

“小金库”虽冠以“小”字，容量却大得惊人——据披露，仅2006年上半年，全国审计机关共查出违规小金库130亿元。“小金库”的显著特征是化大公为小公、化小公为私分，公款沦为“私房钱”也就几乎成为了必然。不仅这种行为本身就是一种不折不扣的腐败，往往也容易滋生更大的腐败。某些单位请客送礼、乱发钱物、收送红包、公款行贿等行为之所以屡禁不止，一个重要原因就在于游离于监督之外的部门小金库。可以说，小金库正是很多腐败现象得以蔓延的“财政支柱”。中央虽三令五申，却依然未能阻止小金库的扩张和蔓延。关键因素在于，由于打着集体的幌子，小金库往往被看作是一般的违纪违规，对相关责任人的责任追究没有上升到法律的高度。可见，将小金库列入刑法犯罪不失为正本清源之举。

追究小金库的法律责任理所应当，但小金库的利益分配过程等级森严，单位小金库很大程度上是单位领导的小金库。所以，追究小金库的法律责任，就应该参照其利益分配格局，依据权力坐标明确每个人的相应法律责任。如果能抽去滋生腐败的“财政支柱”，加强对权力的监督与制约，不仅小金库将无处藏身，集体腐败行为也将大大减少。

小金库的资金来源

（一）各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。

（二）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。

（三）各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。

（四）各种集资、摊派、赞助、捐赠等收。

（五）股票、债券等投资收益。

（六）各种形式的回扣和佣金。

（七）各项行政事业性收费。

（八）各项罚没收入。

（九）各类协会、学会的会费收入等。

（十）其他应列入本单位或企业财务会计部门账内或应交存财政专户的收入。

（十一）通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位或企业财务会计部门账外的款项。小金库的主要支出去向

（1）滥发钱物。以关心干部职工生活，为干部职工谋福利为借口，以补贴、奖金或实物的方式滥发乱奖给干部职工，一般人人有份，差别不大，多发生在节日、年终或举办某种活动之时。

（2）吃喝玩乐。少数单位领导大吃大喝，或到处游山玩水，或经常出入歌厅舞厅等娱乐场所，而这些开支不便公开在财务账上报销，于是就从“小金库”中支出。

（3）送礼。有些单位领导为了拉关系，或为了得到上级领导的提拔重用，或寻求保护伞，经常到处送礼或替上级领导付这样那样的账，而这些支出受到财经法规的制约，于是就从“小金库”中支出。

（4）购置特殊物品。如为领导购置手提电脑、手机等。

（5）私分。少数人非法从“小金库”中领取款项，私分具有一定的隐蔽性。

（6）私吞。个别单位负责人或掌管“小金库”的人乘“小金库”缺乏必要的财务监督机制之机，用假发票或白条报销等手段私吞“小金库”资金。

小金库范围

●违规收费、罚款及摊派设立“小金库”;

●用资产处置、出租收入设立“小金库”;

●以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”;

●经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”;

●虚列支出转出资金设立“小金库”;

●以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”;

●上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。小金库特点

“小金库”的普遍性。

审计中发现的“小金库”，行政机关（部门）有，事业单位有，企业单位有，各类团体、临时机构也有。不少单位是“两本帐”、“多本帐”，有的在经营创收中收入不入帐或入“另册”，脱

离财务监督；有的截留挪用各种应上缴经费；有的把该收上来的经费留在下属单位（部门）作为“私房钱”；有的编大计划、造假预算，编假合同，在预算执行过程中虚列支出，虚假冒领，把报回来的预算经费打入“小金库”，化大公为小公，甚至化公为私等等。

“小金库”的分散性、多样性

有的单位（部门）为了小团体利益，将单位内部划小核算单位，通过多头开设银行帐户，把本应该作为单位收入纳入财务部门统一核算的资金，分散核算，以多本帐作掩盖，借此逃避监督；有的是投李报桃，把经费以合法名义拨到所属单位，公私不分，“小金库”成了小集体或某些个人的钱包。

“小金库”手段的隐蔽性

“小金库”是帐外帐，有的只有单位（部门）领导或少数几个人知道，具有很大的隐蔽性、诡秘性特点。有的“小金库”虽在一定范围内公开，但在财务手续上却留有后路，使上级在检查时不易抓住把柄，待某项专门检查结束后，这部分资金又成了单位（部门）名副其实的“小金库”。

“小金库”使用的挥霍性

由于“小金库”的黑户口身份，出了问题难以查证，致使收支自由，随意性很大。一些单位请客送礼、讲排场、比豪华、摆阔气，一些干部出入高消费场所，沉湎“酒绿灯红”，有的数额较大的行贿受贿，挥霍的金钱，大都来源于“小金库”。许多经济犯罪案件，也多与“小金库”相关联。

“小金库”的数额呈逐年上升趋势

由于社会主义市场经济正处于不断完善阶段，体制尚不健全，法制还不完善，受社会经济环境的影响，经济生活中“小金库”的问题越来越突出。有关统计资料表明，以往每年全国财务、税收、物价大检查查出的各类“小金库”金额高达数十亿元，造成了国家财税的大量流失。“小金库”也为犯罪行为大开了方便之门，严重干扰了正常的经济秩序，败坏了社会风气，危害十分严重。

成因剖析

“小金库”的存在不是现在才有的，但象今天这样成为一个热门话题，却有其特定的条件。从宏观上看，社会经济环境和秩序存在的某些紊乱现象，或多或少对经济管理产生一定影响。从微观情况看，促使“小金库”存在、泛滥，起码有以下几个方面的原因：

（一）单位（部门）领导授意或默许。这是“小金库”发展和屡禁不止的重要原因之一

。大多数“小金库”都是在领导的眼皮底下，放任发展，这里很重要的一个问题，就是“小金库”与某些领导有说不清、道不明的瓜葛，有了“小金库”总是能为小集体或个人利益提供某些方便。

（二）花钱办事方便的诱惑。凡是请客送礼、滥发钱物、铺张浪费等问题严重的单位，往往是由于私设了“小金库”。“小金库”对单位（部门）来讲，最根本的吸引力就在于能摆脱上级或同级财务、审计部门的监督约束，花钱办事方便，使集体乃至个人取得经济上的实惠。

（三）制度不健全，制约滞后，经常性监督检查不力，为私设“小金库”开了方便之门。

（四）现行财务管理体制存在一些弊端，单位（部门）所有制倾向较严重，监督乏力，在经费监督检查方面有的地方成了死角。

（五）现行的财经法规、经费管理制度需进一步配套完善。一些单位（部门）为解决一些合理不合法、合法不合理的开支，想方设法把一些创收经费、生产经营收益等转化成“小金库”。从善良的愿望出发，如果能从当前社会经济环境的实际考虑，从财经法规制度上对这类问题明确界线，做到既管住管好，又不统得过死，这样也许能减少或杜绝“小金库”。

对策探究

年年开展的审计监督工作，是维护财经纪律，严格执行财经制度，整顿规范经济秩序，促进党风廉政建设的有效措施，使各项经济活动的全过程，都置于有效的监督和控制之下。

（一）加强教育，使其不为。加强教育，首要的是用“三个代表”重要思想教育干部，使其明确共产党人是中国最广大人民利益的代表，不仅仅是自己管辖区域的代表；加强法纪教育和道德教育，增强全局观念和政策纪律观念，要教育各级干部从党和国家建设的根本利益出发，自觉从自身做起，清正廉洁；要采取多种方式，进行遵纪守法教育，反复强调“小金库”的存在对经济发展的危害、对个人的腐蚀和影响，在思想上牢固树立正确的人生观和世界观，筑牢拒腐防变的防线；通过发动群众，形成人人知法、懂法、守法的良好风气，为建立正规的经济管理秩序，打下坚实的思想基础，使其不为。

（二）完善制度，使其不能。从管理的薄弱环节和制度的漏洞入手，有针对性地建立健全规章制度，实行标本兼治。创新完善机制，增强经费使用的透明度，使各项经费的安排、使用置于群众的监督之下，从制度上堵住漏洞，把好关，使其不能。

（三）强化监督制约机制，使其不便。各级审计纪检、财务部门要把财经纪律检查，作为一项经常性的工作，常抓不懈。要把群众监督与职能部门监督结合起来，建立完备的监督制约体系，维护财经法规的权威性、严肃性，使其不便。

（四）严肃查处，实行责任追究制度，使其不敢。“小金库”主要存在于机关（部门）和有创收的企事业单位及社会团体，支配权主要在单位（部门）领导。因此，在查处“小金库”中，各级领导和机关，要严肃认真，以身作则，按级负责，一级查一级，不走过场。对私存私放“小金库”的单位，除没收其资金外，对单位（部门）领导及有关责任人员严格按财经法规予以处罚，让“小金库”无生存的土壤和条件，使其不敢为。

通过对“小金库”的特点、成因剖析，使我们对“小金库”的根源与危害有了进一步认识和了解。各单位（部门）都要执行严格的财务管理制度，使财务工作的运转有章可循，在法律允许的范围内活动，避免违规、违纪、违法现象发生。

清查方法

“小金库”具有隐蔽性，不容易被发现，但只要我们讲究方法，认真追查，没有清查不出来的。

1.审查会计凭证。通过对一张张会计凭证特别是所附原始凭证的审查，核实有无采取虚报冒领、截留应上交、下拨款或假借上交、下拨，将单位的资金以某种名义付给其他单位或个人然后再从对方收回或存于对方、截留收入等手段为“小金库”筹集资金的情况。审查会计凭证时要注意从奇异的数字、时间、地点、物品、票据、编号、联系单位、报账手续、开支规律等中发现问题，如某单位按月发放某项补贴，若发现在财务账上开支不连续，则应查明原因，核实是否有从“小金库”中开支的情况。

2.审查收款票据。主要审查已使用发票、收据的存根联是否齐全，有无缺号情况；所有开具了未作废的发票、收据的记账联是否都做了账，存根联与记账联上的数量、金额是否一致；未使用的发票、收据有无缺号的情况，每份未使用的发票、收据及发票、收据联是否存在；核实有无将收入放入“小金库”中的情况。

3.审查货币资金。对库存现金进行突击盘点，核对库存现金实有数与现金日记账和总账余额是否相符，如发现溢余或短款，则应追查原因，核实是否有“小金库”的资金放入其中或“小金库”中的支出挪用了库存现金；如发现活期储蓄存折或定期存单，要追查资金来源、去向及其情况，核实是否属于“小金库”资金。对银行存款进行审查，核对被查单位所有银行存款账户的银行存款账面余额与单位银行存款实有金额是否相符，未达账款是否由于正常原因所致，特别要注意一收一付金额相等的未达账款，如发现不正常情况，则要追查资金去向及其原因，核实是否入了“小金库” 中。另外，对有公款私存的，还要核实有无将其利息放入“小金库”中的情况。

4.审查往来账户。有些单位惯用往来账户过渡设 “小金库”，此种手法通常是把单位的正常收入先记入往来账户，虚列出结算中的债务，侍机再将其转入“小金库”中；还有的将已收回或可收回的债权列作呆账予以核销，把资金转入“小金库”中。在清查中，一是看往来发生和结算的单位名称是否一致，二是看往来款项支付的事由是否合理，三是看往来款项支付的手续是否正常，四是看列作呆账核销的条件是否充分，发现疑点则进行追查，核实是否将资金转入了“小金库”中。

5.审查收费情况。将被查单位经物价部门批准的收费项目、标准、范围与其实际收费情况进行核对，看有无已批准的收费项目没有收费或降低标准、缩小范围收费和巧立名目或提高标准、扩大范围收费的情况，收费收入是否进了账，并要注意深入到已收费和可能收费的单位、人员中去了解，核实有无收费入“小金库”中的情况。

6.审查实物资产。对产成品、材料、低值易耗品、固定资产等实物资产特别是副产品、残次品、边角废料、报废固定资产进行盘点，并审查相应的总账、明细账、仓库保管账和备查账，核实账实、账账是否相符以及减少这些物资属于出售的部分是否都有收入进账，有无截留出售物资收入入“小金库”中的情况。

7.审查出租投资情况。对资产出租和对外投资情况进行审查，核实出租资产收入和对外投资收益是否都进了账，有无截留出租资产收入和对外投资收益入“小金库”中的情况。

8.追查特殊物品开支。对购买需要通过政府采购和发放给干部职工等特殊物品的开支情况进行追查，如没有发现在财务上报账，则应查明原因，核实是否从“小金库”中开支的。

9.比较分析收支。对审查期间的各项收入、支出数特别是一些比较容易套取资金项目的收入、支出数与相应的上期实际数、本期计划数进行比较，如差异较大，则分析原因，核实有无将一些收入不入账而放入了“小金库”中的情况，有无采取虚报支出的手段套取资金放入“小金库”中的情况。

10.到相关单位核实。“小金库”的资金来源虽然隐蔽，但许多资金会在付款单位的账上反映，因此，要有重点地选择到被查单位的相关单位去调查核对，这是清查出“小金库”的一条有效途径。相关单位主要有被收费单位、下级单位、销售产品单位、采购物资单位、被投资单位、承租资产单位、提供餐饮娱乐服务单位等。

11.找有关人员调查。找有关人员调查时，要注意分析和掌握各种人的心理状态，有的放矢地做好启发疏导思想工作。一是找被查单位的一些比较熟悉情况，作风正派，敢说实话的人，特别是共产党员、老同志了解收入、支出方面的情况，这是清查“小金库”不可忽视的一种方法，有时可以成为突破口，因为可以根据了解的收支情况反过去查账，看收入是否进账，支出是否报了账，如有出入或疑点，则再进行追踪调查，核实是否设有“小金库”。二是对发现的疑点或问题找有关人员如被查单位的领导、财会及业务人员等进行调查核实。

12.发动群众举报。由于“小金库”具有隐蔽性的特点，给清查工作带来了一定难度。为此，要采取措施。如实行有奖举报、专项举报等广泛发动群众举报，以便发现线索，顺藤摸瓜，清查出“小金库”。

小金库的危害

“小金库”虽冠以“小”字，容量却大得惊人——据披露，仅2006年上半年，全国审计机关共查出违规小金库130亿元。“小金库”的显著特征是化大公为小公、化小公为私分，公款沦

为“私房钱”也就几乎成为了必然。不仅这种行为本身就是一种不折不扣的腐败，往往也容易滋生更大的腐败。

某些单位请客送礼、乱发钱物、收送红包、公款行贿等行为之所以屡禁不止，一个重要原因就在于游离于监督之外的部门小金库。可以说，小金库正是很多腐败现象得以蔓延的“财政支柱”。

近年来随着国库集中支付范围的不断扩大，各单位可支配现金减少，一些单位从局部利益出发，巧立明目，不断翻新形式设立小金库，从而引发的矛盾，职务犯罪时有发生。

小金库的专项治理

全国人大常委会委员刘锡荣在审议刑法修正案

（七）草案时提出了集体腐败的概念，并表示可考虑首先把私立小金库列入刑法犯罪中。

中国未来将逐步深化财税、金融、国有资本运营等管理制度的改革，在源头上防止并杜绝“小金库”问题的发生，在此基础上，也将不断加大对“小金库”的日常治理力度。治理 “小金库”对深化收入分配制度、财税体制等改革、推进反腐倡廉建设都有重大意义，该专项治理进展情况及实际效果，应及时向社会公布。

全国“小金库”治理工作电视电话会议2009年4月24日在京召开，要求全国党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理，鼓励知情人士举报。

中共中央纪委、监察部、财政部、审计署近日联合印发《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》，明确2009年在全国范围内开展的“小金库”专项治理范围是全国党政机关和事业单位，此次治理工作将持续至2009年底基本结束。

根据《实施办法》，此次专项治理工作从中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》下发之日起至2009年底基本结束，主要采取自查自纠和重点检查相结合的方式进行。其中《意见》下发之日起至2009年5月底为动员部署阶段，到6月底前为自查自纠阶段，从7月初至10月底为重点检查阶段，11月底前为整改落实阶段。

《实施办法》提出，对专项治理中发现的“小金库”，要严格按照“依法处理，宽严相济”的原则进行处理。各级“小金库”治理日常工作机构要设立并公布举报电话、举报信箱，注意发挥网络举报作用。对举报有功的单位和个人，根据查出并已收缴入库的“小金库”资金、税款和罚款的金额，给予3%至5%的奖励，奖金最高额为10万元，由同级财政负担。

凡是违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入此次治理范围。重点是2007年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及2006年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。

对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前。

《实施办法》还要求，各地区各部门重点检查阶段的检查面不得低于纳入治理范围单位总数的5%，重点领域、重点部门和重点单位检查面不得低于20%。重点检查对象范围包括执收、执罚权相对集中的部门和单位；教育、卫生、交通、民政等与人民群众利益密切相关的部门和单位；宾馆、培训中心、招待所、出版社、报社、杂志社等与党政机关、事业单位有隶属关系的单位；以前检查发现存在“小金库”的部门和单位；有群众举报的部门和单位以及自查自纠措施不得力、工作走过场的部门和单位。

小金库专项治理的意义

近年来，中央虽三令五申，却依然未能阻止小金库的扩张和蔓延。关键因素在于，由于打着集体的幌子，小金库往往被看作是一般的违纪违规，对相关责任人的责任追究没有上升到法律的高度。可见，将小金库列入刑法犯罪不失为正本清源之举。

追究小金库的法律责任理所应当，但小金库的利益分配过程等级森严，单位小金库很大程度上是单位领导的小金库。所以，追究小金库的法律责任，就应该参照其利益分配格局，依据权力坐标明确每个人的相应法律责任。

如果能抽去滋生腐败的“财政支柱”，加强对权力的监督与制约，不仅小金库将无处藏身，集体腐败行为也将大大减少。

查获5.8万个

记者8日从中央治理“小金库”工作领导小组获悉，截至8月底，全国共发现“小金库”58225个，涉及金额266．54亿元。据中央治理“小金库”工作领导小组组长、财政部部长谢旭人介绍，自2009年中央部署开展“小金库”治理工作以来，制度不断完善。“小金库”治理的相关改革不断深化，在强化财政资金和行政事业单位资产管理等方面发挥了重要作用。截至2010年底，已有35个省（自治区、直辖市、计划单列市）本级、250多个地市、600多个县（区）实施了公务卡改革，有效减少了预算单位的现金结算，对于规范管理发挥了重要作用。

谢旭人说，当前和今后一个时期，将继续抓住防治“小金库”长效机制建设这个根本任务，重点做好以下五个方面的工作：

——进一步健全教育惩处机制。要把防治“小金库”等财经纪律的培训列入各单位领导干部教育规划，纳入各级党校、行政学院及其他干部培训机构教学计划。

——进一步深化财政改革。要做好深化预算管理制度改革及国库集中收付制度改革，推进预算和决算公开，加强规范津贴补贴管理、罚没收入管理及财政票据管理等。

——进一步完善资产财务会计管理制度。要加强和规范行政事业单位内部控制，出台行政事业单位内部控制规范，规范行政事业单位内部财务管理行为。

——进一步加强社会组织管理。要完善相关法规，理顺社会组织与其业务主管单位在职能、人事、财务等方面的关系。

——进一步提高监督检查效率。要推进监督检查的常态化，将“小金库”问题检查作为预算和决算审计、经济责任审计、专项审计等的重要内容。[1] 账外账与小金库的区别与联系

一、“账外账”和“小金库”的区别

（一）概念不同

“账外账”是指违反《中华人民共和国会计法》和国家有关规定，在法定会计账册之外设立的账册。

“小金库”是指违反国家财经法规及其它有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。

（二）表现形式不同

“账外账”的具体表现形式不尽相同，就其资金来源而言，既包括属于本单位的正当收入、收益，又包括违规收入，如截留应当上缴财政的收入、虚列支出套取财政资金、“三乱”行为获取的收入等；在资金的处置上，既存在支出合理的情况，又存在乱支滥补、私存私放的问题。

“小金库”只是“账外账”的一种表现形式，具体表现为：

1． 化公为私，未列入本单位财务部门收支、私存私放的资金（不含党费、团费、工会经费、互助金等）；

2．虽已入单位会计账，但只是挂在“暂存”账上，或跨没有正式列收列支、或将支出直接冲减“暂存”的款项；

3． 既不纳入预算内管理，又不纳入预算外管理的资金；

4． 将预算内收入转为预算外收入，或将财政性资金作为单位资金存放，不交财政专户储存；

5． 通过虚列支出、假报账、资金返还等形式将资金转到本单位财务会计部门账外；

6． 执收、执罚单位将收取的行政事业性收费、罚没收入不上交，自立账户存放。

（三）定性依据不同

1．“账外账”的定性依据

根据《中华人民共和国会计法》第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

2．“小金库”的定性依据

对“小金库”权威的定性依据通常有两个，一是《国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发 [1995]29号）第一条和《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定的通知》（财监字[1995]29号）第二条：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”。二是《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）第一条规定：各部门、各单位未经财政部门批准，不得擅自将财政拨款转为有偿使用，更不得设置“账外账”和“小金库”。

（四）处理处罚依据不同

从国家现行财经法律法规看，是把 “小金库”作为一种严重的经济违纪违规行为来对待的。对“小金库”的处罚比“账外账”的处罚要重得多，所以我们运用处理处罚依据时一定要坚持谨慎性原则，注意二者在适用处理处罚依据方面的区别。

1．“账外账”的处理处罚依据

对“账外账”的处理处罚适用《会计法》第四十二条：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（一）不依法设置会计帐簿的；

（二）私设会计帐簿的；„„。有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2．“小金库”的处理处罚依据

对“小金库”的处理处罚，可以分别适用以下法规。

（1）税收征收机关及工作人员对按规定征收的税收收入款项不按国家规定及时上缴国库，设置“小金库”的，适用《财政违法行为的处罚处分条例》第四条：财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

(一)隐瞒应当上缴的财政收入；

(二)滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；

(三)坐支应当上缴的财政收入；

(四)不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库；

(五)违反规定退付国库库款或者财政专户资金；

(六)其他违反国家财政收入上缴规定的行为。

《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

（2）其他单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款设置“小金库”的，适用《财政违法行为的处罚处分条例》第十七条：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

（3）对于行政性收费方面资金私设“小金库”的，按《国务院关于加强预算外资金管理的决定》规定“责令追回资金上缴财政”，还要依照有关规定进行处罚，并按《违反行政收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》第十三条“不按照规定将行政事业性收费纳入单位财务统一核算，管理的对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过处分，情节严重的，给予记大过或者降级处分”的规定给予处分。

二、“账外账”和“小金库”的联系

“账外账”和“小金库”都是在合法账簿和库存现金之外，非法筹集和转移资金，以供本单位或少数人支配的舞弊行为，均是严重违反财经法规的行为。

首先，从“账外账”的成因看，其设置动机、企图尽管都是以逃避税收和财政监督，谋求单位、团体利益为目的，但也不乏有深层次的其他原因。主要有以下几种情况：一是为隐瞒单位自营收入；二是为攫取不正当收入或谋求不正当支出；三是为用钱上的方便。由于“账外账”和“小金库”成因均较复杂，如果仅从设置动机、企图上来看，很难将“账外账”与“小金库”区分开来。

其次，从“账外账”和“小金库”的资金来源渠道、性质、处置情况看，其表现形态错综复杂。无论是资金来源，还是资金去向，均表现出多向渗透、混合交叉，违规与合规并存的形态，而“小金库”的定义过宽，要真正将二者区别开来，的确有一定的难度。尽管“账外账”和“小金库”既有区别，有有千丝万缕的联系，但我们审计人员只要在审计实践中认真加以总结，不断地积累经验，正确地运用定性依据，恰当地作出处理处罚，便会最大限度地避免审计风险

第四篇：2017年会计继续教育防治小金库试题及答案

防治“小金库”相关知识

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.产生“小金库”制度基础的是（A）。A．委托代理制 B．利益驱动 C．制度不健全 D．缺乏监督，处罚不力

答案解析：委托代理制是产生“小金库”的制度基础。2.下列各项中，不属于“小金库”存放形态的是（D）。A．现金形态 B．固定资产形态 C．银行存款形态 D．税收形态 答案解析：D选项不属于“小金库”存放形态。3.下列各项中，不属于2009年“小金库”专项治理政策特点的是（D）。A．鼓励自查自纠 B．严惩顶风违纪 C．鼓励举报 D．主要依靠群众 答案解析：

2009年“小金库”专项治理在政策规定上有三个突出的特点，即鼓励自查自纠，严惩顶风违纪，鼓励举报。故D选项不属于“小金库”专项治理政策特点。4.下列各项中，对“小金库”说法不正确的是（C）。

A．“小金库”并非法律用语，而是民间俗语 B．“小金库”的资金来源是公用的 C．在往来科目中列收列支均应认定为“小金库”

D．“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产 答案解析：

许多违规行为的性质类似于“小金库”，如：超范围、超标准发放奖金津贴；公款旅游；请客送礼等，但只要在规定的会计账簿内进行了真实、完整的反映与核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。

5.下列各项中，不属于“小金库”使用方向的是（C）。A．购建资产 B．乱发福利 C．按照规定标准发放工资，并计入规定的账簿 D．私吞

答案解析：“小金库”的使用方向主要有7种：弥补经费、购建资产、发放奖金、津补贴、福利等，接待宴请、公款旅游、吃喝玩乐、礼品礼金支出（送礼）、私分和私吞等。C选项不属于。

6.下列各项中，属于强化外部监督内容的是（C）。A．加快财务管理人员队伍建设

B．充分发挥内部审计、纪检的监督作用

C．充分发挥监察机关、审计机关和财政部门的监督职能 D．加强内部控制

答案解析：C选项属于强化外部监督。

7.下列各项中，不能认定为“小金库”的是（B）。

A．下属单位后勤账所登记经济业务内容没有汇总至其主体或上级单位总分类账进行汇总登记

B．下属事业单位收到税务部门返还个人所得税代扣手续费，计入该单位暂存款科目后，全部用于该单位财务工作人员节假日加班补助发放

C．单位将外国政府无息贷款设专账核算，不在单位对外提供的财务决算报表或财务会计报告中列示反映

D．明细账中列支的招待费经查无 A．充分发挥内部审计、纪检的监督作用

B．充分发挥监察机关、审计机关和财政部门的监督职能 C．推进事业单位改制 D．要深化行政审批制度改革

答案解析：A选项属于加强单位内部管理内容。

12.下列各项中，不属于“小金库”三个基本特点的是（D）。A．资金来源是公用的 B．形成方式是隐蔽的 C．使用性质是违法的 D．监督处罚是不力的

13.下列各项中，不属于“小金库”资金来源的是（A）。A．现金 B．无形资产出让收入

C．固定资产报废残值变价收入 D．罚没收入

答案解析：行政事业单位“小金库”资金来源主要包括13种：财政拨款、政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、资产处置收入、资产出租收入、经营收入、利息收入、捐赠收入和附属单位上缴收入等。A选项不属于。

14.HD县看守所巧立名目收费，设立“小金库”主要动机是（A）。A．解决拖欠干警津补贴 B．该单位领导的吃喝玩乐 C．福利分房 D．旅游

15.下列各项中，不属于“小金库”表现形式的是（C）。A．违规收费、罚款及摊派设立“小金库” B．用资产处置、出租收入设立“小金库” C．利用个人资产设立“小金库”

D．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库” 答案解析：C选项不属于“小金库”的表现形式。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列对“中国‘小金库’第一大案：环卫女贪于小兰鲸吞3600万”的表述不正确的有（BD）。A．“小金库”是滋生腐败的温床

B．与党政机关事业单位相比，国企小金库问题的性质更加严重

C．“小金库”的数额越来越大，由此引发的职务犯罪，给国家财产造成了巨大的损失 D．于小兰案仅仅是个个案，不存在普遍性

答案解析：AC选项表述正确，BD选项表述不正确。

2.下列各项中，属于“小金库”行为惩处方式的有（ABCD）。A．行政处罚 B．党纪政纪处分

C．组织处理 D．处理 答案解析：

“小金库”行为惩处的四种方式：处理、行政处罚、党纪政纪处分、组织处理。3.下列表述中，“小金库”的发展态势主要表现在（ABCD）。A．“小金库”呈多发高发态势

B．高发区相对集中，易发区逐步下移，“小金库”主要分布在基层 C．来源更加繁杂，方式更加隐蔽

D．“小金库”性质认定出现一些模糊地带

4.下列表述中，认定为“小金库”的有（ACD）。

A．无形资产租金收入在辅助账簿中核算，未纳入总分类账簿 B．将收到的收入计入账簿后，用于发放职工福利 C．将单位收入存入个人存款账户

D．单位对专项资金，单独设置会计账簿进行登记核算，不进行总账汇总登记 答案解析：根据规定，认定是否属于“小金库”的标准是资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。B选项将收到的收入计入账簿后，用于发放职工福利不属于“小金库”。

5.下列表述中，属于防治“小金库”的长效机制建设内容的有（ABCD）。A．深化管理制度改革

B．构建防治“小金库”的法律体系 C．加强单位内部管理 D．强化外部监督的作用 答案解析：上述各项均属于防治“小金库”的长效机制建设的内容。6.下列各项中，关于“小金库”发展态势的说法正确的有（BC）。A.经过近10年的治理，“小金库”现象得到完全的遏制 B.高发区相对集中，易发区逐步下移 C.来源更加繁杂，方式更加隐蔽

D.根据法律法规，“小金库”性质的认定非常容易 答案解析：“小金库”的发展态势主要表现在四个方面：“小金库”呈多发高发态势；高发区相对集中，易发区逐步下移，“小金库”主要分布在基层；来源更加繁杂，方式更加隐蔽；“小金库”性质认定出现一些模糊地带。7.下列表述中，属于“小金库”基本特点的有（ABC）。A．资金来源是公用的 B．使用性质是违法的 C．形成方式是隐蔽的 D．表现形式是单一的

答案解析：“小金库”大体有三个基本特点：资金来源是公用的；形成方式是隐蔽的；使用性质是违法的。

8.在防治“小金库”的长效机制建设中，属于推进制度建设的主要措施有（ABCD）。A．深化行政审批制度改革 B．推进预算制度改革 C．推进资产管理制度改革 D．推进工资制度改革

答案解析：上述各项均属于推进制度建设的主要措施。

9.下列对大庆国税局“小金库”重大经济犯罪案件的表述正确的有（ABCD）。A．部门和个人利益驱动，是产生“小金库”的内在动因 B．思想认识不足，是产生“小金库”的直接动因 C．查处力度不够，是产生“小金库”的间接动因 D．财会人员执法不严，是产生“小金库”的辅助动因 答案解析：上述各项都属于“小金库”的成因，也是大庆国税局“小金库”重大经济犯罪案件的成因。

10.下列各项中，属于行政处罚种类的有（ABCD）。A．警告 B．通报批评 C．没收违法所得 D．公告

答案解析：《财政违法行为处罚处分条例》中，行政处罚种类主要包括：警告、通报批评、罚款、没收违法所得、公告。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.近年来，资金来源除了乱收乱罚，截留、挤占、挪用、转移合法收入，收取不法收入及接受赞助、捐赠等传统手法外，又出现了虚列支出，虚报冒领套取财政资金等手段。（对）

2.以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”是“小金库”的主要存放形态。（错）答案解析：以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”是“小金库”的表现形式之一。3.根据《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，使用“小金库”款项吃喝、旅游、送礼、进行娱乐活动或者有其他类似行为的，对有关责任人员，给予警告处分；情节较重的，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。（对）

4.实施行政处分的主体是监察机关和任命机关。（对）

5.通过虚列成本费用等方式将资金转到企业财务会计部门账外的款项是企业“小金库”的资金来源之一。（对）

6.对清查出的“小金库”资金，按照“自查从宽，被查从严”的原则进行处理。（对）7.私分是“小金库”的一种表现形式。（错）答案解析：私分是“小金库”的一种使用方向。8.东兴乡中学私设“小金库”的行为，可根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发〔2009〕18号）和中纪委、监察部、财政部、审计署《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发〔2009〕7号）的规定和要求处理。（对）

9.“小金库”治理背景是基于“小金库”屡禁不止的现状及其危害两个方面。（对）

10.超范围、超标准发放奖金津贴计入规定的会计账簿内，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。（对）11.“账外账”就是“小金库”。（错）答案解析：“小金库”与“账外账”是既有联系又有区别的财经违纪违规行为。“账外账”是指违反《中华人民共和国会计法》和国家有关规定，在法定会计账册之外设立的账册。“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

12.从外部管理制度、法律体系、内部控制和外部监督等方面杜绝“小金库”的滋生，是实现彻底清理“小金库”目标任务的必然之路。（对）

13.推进制度建设，是从根源上构建防范和治理“小金库”长效机制的关键。（对）

14.大庆国税局 “小金库”８０００万元的主要表现形式包括财政拨款和利息收入。（对）15.从“小金库”存在的形式看，有的账外设账，有的公款私存，有的设在下属单位，形式多样，隐蔽性强。（对）

第五篇：3-防治小金库相关知识

防治小金库相关知识

一、定义

违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

二、“小金库”的分类(一)隐匿收入设立“小金库”

1、主要手段

截留销售和劳务等经营收入，销售收入、劳务收入、利息收入，佣金手续费收入。资产出租使用收入：隐匿或计入下属单位 转移资产处置收入

坐支截留收取的会议费、培训费 税务部门返还的三代手续费 转移收入到下属单位

2、主要来源

各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。

各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。

各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。

各种集资、摊派、赞助、捐赠等收入。股票、债券等投资收益（包括对外投资）。各种形式的回扣和佣金。各项行政事业性收费。各项罚没收入。

各类协会、学会的会费收入等。

其他应列入本单位财务会计部门帐内或应交存财政专户的收入。通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务会计部门帐外的(二)虚列支出设立“小金库”

以会议费、培训费等名义套取资金 虚列资料费、劳务费等发放津贴补贴 以假发票、假票据、假合同等套取资金 虚列工资、福利费等人工成本套取资金

（三）转移资产设立的小金库

（四）其他方式

三、“小金库”的使用方向

弥补经费，其中有的是弥补正常经费的不足，但大部分是提高标准、扩大范围导致的经费不足；

购建资产、对外投资或对外借款； 发放奖金、津补贴、福利等； 接待宴请、公款旅游职务消费、； 礼品礼金支出；

私分、贪污、挪用；七是其他方式。

四、小金库的表现形式

违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 用资产处置、出租收入设立“小金库”；

以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”； 经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”； 虚列支出转出资金设立“小金库”；

以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”

五、小金库的存放态

1、现金

现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。主要表现为：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成 “小金库”资金。二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金；虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。此外，还包括收取的各种回扣未入账，等等。

2、银行存款形态。

银行存款形态的“小金库”，是当前小金库的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，部分挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至以个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风港”；通过下属单位走账，将收入存放在账外单独设立的账户；通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。

3、有价证券形态。

有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。这类形态的“小金库”是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲置资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位使用“小金库”资金购买赠送的。

4、固定资产形态。

固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等未在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等相关。一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的，还有一部分用资金购买形成。固定资产来源途径大致有两类：一是来源于改制过程中形成的账外资产；二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不入账，表面上可能表现为某种借用关系。

5、股权和债权投资形态。

这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源部分是改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也有部分是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。这种形式的“小金库”隐蔽性较强，只有经办人和单位（部门）领导等少数几个人知道。此外，“小金库”的存在形态还包括存货、无形资产等其他形式。

6、存货

7、无形资产

五、小金库的治理

小金库的定性法规：《中共中央办公厅 国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》（中办发〔2009〕18号）治理范围和方法步骤

（一）治理范围。违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入治理范围。2009年首先在全国党政机关和事业单位开展专项治理，事业单位中要以财政全额拨款事业单位为重点，然后再逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业。

（二）方法步骤。

1、动员部署

2、自查自纠

3、重点检查

4、整改落实。

（三）法律依据

《中华人民共和国会计法》 《财政违法行为处罚处分条例》 《中华人民共和国公司法》：

“小金库 ”的认定标准。认定是否属于“小金库”，唯一的标准是资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。许多违规行为的性质类似于“小金库”，如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金津贴；公款旅游；请客送礼等，但只要在规定的会计账簿内进行了真实、完整的反映与核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。

（四）总体要求：深入开展小金库的治理工作，坚决查处和纠正各种形式的小金库，建立和完善防治小金库的长效机制。

（五）治理基本原则

分级负责，分口把关。统筹兼顾，整体推进。依法依纪，宽严相济。标本兼治，纠建并举。

（六）检查小金库的主要方法

1、突击盘存法。对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行的综合分析，进行周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合，一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。

2、收入核实法。全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留事业收入、经营收入和其他收入。

3、支出追查法。通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。

4、账户核对法。审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核实银行存款与银行对账单是否相符。

5、清查票据法。检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。

6、审阅相关资料法。一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。

7、调查询证法。通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据。

8、分析比较法。一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。

9、现场勘察法。主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。

10、延伸检查法。在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。通过对现场的勘察和向有关人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。找出线索打开缺口。各调查组也应加强联系，及时沟通反馈情况。就特定事项向资金往来单位调查取证，分析判断、搜寻蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要。

11、利用举报法。在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。

（七）“小金库”惩处方式

对“小金库”问题进行惩处的方式有哪些？根据我国现行的法律、法规，以及党的有关文件，目前的主要方式主要有：处理、行政处罚、党纪政纪处分、组织处理及移送司法机关等。

处理是指财政、审计等执法部门对单位和个人财政违法行为的制止和纠正措施。对于财政违法行为，无论是否给予行政处罚和党纪政纪处分，都应区别情况采取及时、有效的处理措施，这样才能避免造成更大的损失。《财政违法行为处罚处分条例》中对财政违法行为的处理措施基本可分为：

（1）责令改正（责令停止执行）；（2）调整有关会计账目；（3）收缴应当上缴的财政收入；（4）限期退还违法所得（限期退还被侵占的国有资产）；（5）追回有关财政资金（国家建设资金）；（6）暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项（核减或停止拨付工程投资）；（7）销毁非法印制的票据或撤消非法账户。

行政处罚：是指行政主体为达到对违法者予以惩戒，促使其以后不再犯，依法对行为相对人违反法律而尚未构成犯罪的行为，给予人身的、财产的、名誉的及其其他形式的法律制裁的具体行政行为。

在《财政违法行为处罚处分条例》中，行政处罚种类主要包括：警告；通报批评；罚款；没收违法所得；公告。

在《会计法》中，对违反《会计法》的单位和个人，行政处罚种类主要包括：罚款；通报。对违反会计法的有关会计人员，县以上人民政府财政部门有权吊销其会计从业资格证书。在《社会团体登记管理条例》中，行政处罚种类主要包括：警告；责令改正；限期停止活动，并可以责令撤换直接负责的主管人员；撤销登记；罚款；没收违法所得。

在《基金会管理条例》中，行政处罚种类主要包括：警告；责令停止活动；撤销登记；没收违法所得；公告。

在《税收征收管理法》中，行政处罚种类主要包括：责令限期改正；罚款追缴不缴或少缴的税款、滞纳金。

《行政处罚法》是行政处罚行为的法律规范，根据《行政处罚法》的有关规定，需要特别说明三点：一是《行政处罚法》第二十条规定，行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。二是《行政处罚法》第二十四条规定，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。三是《行政处罚法》第二十九条规定，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。

党纪政纪处分：是指党的机关、国家行政机关依法对违反党的纪律或行政纪律的中共党员、国家公务员，依照法定权限和程序实施的一种惩戒措施。

《中国共产党纪律处分条例》对党员的纪律处分划分为：警告；严重警告；撤销党内职务；留党察看；开除党籍。

《行政监察法》和《公务员法》规定，政纪（行政）处分包括：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除。

实施行政处分的主体是监察机关和任命机关。

为进一步明确职责、落实政策，中央纪委、监察部已经制定并下发了《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》、《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，对设立“小金库”负有领导责任和直接责任的人员，严肃追究责任。

组织处理：根据中央有关文件精神，组织处理是指党组织按照干部管理权限，对涉嫌违犯党纪的党员干部，进行必要的岗位、职务调整的组织措施。组织处理的方式有三种：（1）停职，即暂时停止履行职务，检查反省问题；（2）调整，即调离现工作岗位；（3）免职，即免去或者建议免去担任的党内外领导职务。以上组织处理方式可以单独使用，也可以合并使用。《意见》中明确规定：自《意见》下发后再设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。

（八）基本政策

1.自查从宽２．被查从严3．严惩顶风违纪对在治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，要从重处理。

三 长效机制建设 强化源头治理

1.加强教育 2.完善制度

深化改革 3.