第一篇：现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表
现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。建议在实际填写时，先填写附表的相关内容，填写完毕后，计算出相应的现金流量再填写主表，主表填写完毕后与附表计算的相关现金流量相比，如果不一样，应主要检查主表的相关项目填写是否正确。下面就现金流量表各个项目的填写，做以下简要介绍：
一、填写附表经营活动产生的现金流量
1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧 固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销 ＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销 ＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数
6、待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数
7、预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用 ＝利息支出－应收票据的贴现利息
11、投资损失（减：收益）＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）
12、递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）
13、存货的减少（减：增加）＝存货（期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额
15、经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）
16、其他 一般无数据。
二、填写主表经营活动产生的现金流量：
1、销售商品、提供劳务收到的现金 ＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额
2、收到的税费返还 ＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数 3．收到的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7)} 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4．购买商品、接受劳务支付的现金 ＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金 ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费 ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7．支付的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费
三、填写主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6．投资所支付的现金 ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。7．支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。
四、主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
五、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
六、汇率变动对现金的影响 ＝汇兑损益
第二篇：浅谈现金流量表如何反映企业财务状况
摘要： 现金流量表是不仅能一种反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入与流出的报表，还是企业一定期间投资活动和经营活动的动态财务报表。目前现金流量表已经是世界上通行的主要会计报表之一。现金流量表是一种以现金为基础编制的财务状况变动表，是反映企业财务状况的重要工具和我国现行财务报告体系的重要组成部分。在这里面，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。会计准则出现现金时，除非同时出现现金等价物，否则均包括现金和现金等价物。一般可以认为，在权责发生制基础上编制的资产负债表的损益表存在现金流量信息不足等若干缺陷，为改善损益表，人们提出了能够提供更多现金流量信息现金流量表。因此，从现金流量表产生的背景来看，现金流量表的主要作用是提供现金流量方面的信息。目前我国已发布的《企业会计准则———现金流量表》要求企业按直接法来编制现金流量表，并在附表中提供按间接法将企业净利润调整为经营活动现金流量的信息，这对于揭示企业一定期间的现金流量形成及其原因，以及从现金流量角度分析企业净利润质量具有很大的积极作用。
关键词：现金流量表 企业财务状况
Abstract: the cash flow statement is not only reflects a enterprise for a certain accounting period cash and cash equivalents inflow and outflow reports, or corporate investment activities and business activities for a certain period of time the dynamics of the financial statements.The current cash flow statement is one of the major accounting statements in the world.Cash flow statement is a kind of financial situation change table based on cash, which is an important tool to reflect the financial situation of enterprises and an important part of China's current financial reporting system.In this, cash is refers to the enterprise inventory and can be used to pay deposit, cash equivalents refers to the enterprise to hold short maturity, liquidity is strong, easily converted into known amount of cash, value change a small investment risk.When cash is present in accounting standards, cash and cash equivalents are included unless cash equivalents are present.Generally can be thought of, based on the accrual basis of the balance sheet of the income statement has some defects such as insufficient cash flow information, in order to improve the profit and loss statement, people put forward to provide more cash flow information of the cash flow statement.Therefore, from the background of cash flow statement, the main function of cash flow statement is to provide information about cash flow.At present our country has issued the accounting standards for enterprises-cash flow statement requires companies to prepare a statement of cash flows as the direct method, and provided in the table according to the indirect method to adjust the enterprise net profit to cash flow management activity of information, to reveal the enterprise the cash flow for a certain period
of form and its reason, and from the perspective of cash flow analysis enterprise net profit quality has great positive effect.Key words: the cash flow statement，nterprise financial position.1．现金流量表的作用
现金流量表可以反映出企业的现金流量信息，进而便于企业内外的有关方面对企业整体财务状况做出较为客观的评价。通过审阅现金流量表，不仅可以账务企业当前的财务状况，预测企业未来的发展潜力；而且还有助于分析企业收益质量与影响现金净流量的因素以及解释资产、负债等变动的原因，并且对利润表和资产负债表可以到补充说明的作用，是连接利润表和资产负债表的桥梁。现金流量表通常有以下几个方面的作用： 1.1 能够展示企业现金的流入和流出
现金流量表包括经营活动、投资活动和筹资活动所产生的企业现金流量，并按流入和流出项目分别来加以反映。例如某企业现金流量表为：某企业一定时期销售产品和提供劳务共获得现金500万美元，支付员工工资奖金100万美元，这段时期购置固定资产流出现金200万美元，偿还银行利息30万美元。与之相同，企业生效的经营活动中其他涉及现金流入和流出的业务也可以分别归入以上现金流量之中，并在现金流量表中加以反映。因此，现金流量表能够清晰地揭示企业现金流入和流出的原因，也就是企业的现金从何而来，又走向何处。1.2 现金流量表有助于客观评价企业整体财务状况
企业管理层编制会计报表的一个重要目的，就是通过报表来反映企业经营情况和财务状况，从而为决策层提供有益的信息；通过分析现金流量表，可以分别从经营活动、投资活动和筹资活动三个方面来评价企业的财务状况。1.2.1 经营活动
对于任何一个企业，经营活动的现金流入主要是销售商品和提供劳务获取的现金，数额越大越好，因为这可以衡量企业正常获取现金的能力。因此企业总是希望能够进行现金交易，不希望顾客赊销。当然，所有销售也不可能全部都是现金交易的。因而企业又面临另一个如何及时收回货款的问题。产品销出后，如果企业没能完全达到目标，就应及时收回货款，这对企业是非常重要的。因为足够的现金能够为企业带来一些不同寻常的购买机会，为企业增加额外收益。而应收账款等债权不能像现金一样有着满足各种及时支付需要的能力，特别是在现阶段我国企业资信状况不好、三角债现象严重、应收账款难以收回的情况下，出现坏账的可能性很大。因此，销售商品提供劳务获取的现金揭示了企业经营活动现金流入情况，能够从侧面反映企业的财务状况。
1.2.2 投资活动
投资活动的现金流量揭示了企业与投资有关现金的流入与流出情况。现代企业讲究投资多元化，企业投资多元化旨在保证资产完整安全的前提下，分散投资风险，获得最大收益。因而企业一方面要对内投资，也就是更新设备，来扩大生产能力；另一方面企业还要利用各种直接和间接方式对外投资。对企业来说，投资支付了大量现金，虽然有效地利用了企业闲散资金，却又必须承担各种投资所带来的风险，如果企业能取得相应的预期现金回报，就会对企业的财务收支产生非常积极的影响，如若企业投资失败，便会对财务状况产生一些不良影响。1.2.3 筹资活动
筹资活动现金流入主要是由吸收权益性投资、发行债券和借款获取的现金，这直接反映了企业利用资本市场的筹资能力，并且间接反映了企业的财务状况。由于投资者和债权人在投资之前，必定会认真考虑投资风险，因而只有被认为是财务状况良好的公司，投资者才会愿意投资。所以企业筹资产生的现金流越多，从侧面反映出的企业财务状况越良好或越具有良好的发展前景；相反，则会从侧面反映出企业财务状况恶化。
综上，现金流量表从经营、投资和筹资三个不同方面较为全面地反映了企业的现金流量情况，这有助于会计报表使用者对企业财务状况进行客观的评价。2.现金流量表的分析
用现金流量表并结合资产负债表，计算与现金流量有关的财务比率，对部分财务状况进行分析。2.1现金流量结构分析
现金流量结构分析是指对同一时期现金流量中不同项目类别的比较与分析，以说明各部分在企业现金流量中的相对意义，具体包括流入结构分析、流出结构分析和流入流出比分析三类。而流入结构分析又分为总流入结构和三项（经营、投资和筹资）活动流入的内部结构分析，通过流入结构分析能够得到各种现金流入项目的相对重要程度。流出结构分析也可以分为总流出结构和三项活动流出内部结构的分析。通过流出结构分析便能够得到各种流出项目的相对重要程度。流入流出比表示的是公司1元的现金流出可以为企业换得多少的现金流入，该比值越大越好，越大越能够反映收回现金能力更强。2.2 偿债能力
偿债能力是指企业偿还各种债务本息的能力，一般包括短期偿债能力和长期偿债能力。在传统财务分析中，人们根据资产负债和利润表来判断偿债能力，也就是使用流动资产与流动负债比例来计算流动的比率。不过此种计算有一定的局限性，其主要原因是：作为流动资产主要成分的存货很难快速的转变为现金，变现能力很差，存货用成本计价却不能反映变现净值；各种固定资产是使用历史成
本计价的，因而并不能代表它的现实价值和未来获得能力。所以，许多公司账面上虽然存在大量可用来偿债的资产，但实际上其现金支付能力很差，甚至于无力偿还债务而被迫破产。2.2.1 现金流动负债比
现金流动负债比=经营现金净值流量/流动负债，这个比值越大，负债比越高。2.2.2 强制性现金支付比例制性的金支付比例=现金流入总额/（经营现金流出量+可偿还债务本息付现）。在企业生产经营活动中，有些支出项目必须是强制支付的，比如原材料的供应必须要按时支付现金，不能拖欠职工的工资福利，到期债务一定要按时偿还，各种税费一定要按时上缴等。所以在持续不断的经营过程中，现金流入量必须要满足这些强制性目的的支出，也就是经营活动支出和偿还到期债务。如果这个比例小于一，那么表明现金流入不能够满足强制性现金支付的需要；如果比值越小，说明企业的支付能力越差。2.3 获取现金能力分析
获取现金能力分析可以类比于获得能力分析，它指经营现金净值流入与投入资源的比例，其中投入资源可以是销售总收入、总资产、净资产等。
销售现金比例=经营现金流量/销售额，这个比值类似于销售净利分析，说明每元通过销售得到的现金，并且他的数值越大越好，揭示了公司销售收入的变现水平。
盈利质量分析主要是分析净现金流量与收益间的比例关系。盈利质量分析=经营现金净流量/净利润，这一比率揭示了本期经营活动产生的现金净流量与净利润之间的比值关系。通常情况下，这个比例越大，表明该企业赢利质量越高。如果该比例小于1，表明本期净利润中存在尚未实现的现金收入，也就是应收账款和存货挤占的利润。在这种情况下即使企业盈利也有可能发生现金短缺的情况，严重时会导致企业的破产。赢利企业破产很重要的一个原因便在于企业的赢利质量低，企业虽有赢利却没有维持经营周转所必需的现金。这以上，叙述了现金流量表的作用，对现金流量进行了结构、偿债能力、得取现金能力和盈利质量等多方面的分析。而这种全面、有效、深入的分析是建立在对现金流量表作用的完整认识，它对全面评价企业的财务状况和经营成果是非常重要的，有助于企业决策层、投资者和债权人正确认识地企业的财务状况，从而做出明智的决策，以避免一些不必要的损失。当然，现金流量表目前在我国还是一个全新的概念，但人们对它的认识和理解将在企业财务管理的实践中得到加强因此，对现金流量表的认识与分析体系的研究，必定将在实践活动中不断地得到改善。
3.现金流量表由于难以随意进行调整、不容易被企业操纵等方面的原因而被认为是了解企业信息的重要渠道，但当前我国现金流量表对企业的财务状况的反应也还存在许多不如人意之处，故此需要加以改进，来提高信息质量。3.1现金流量表可以较好的反映企业财务状况
现金流量表一方面既能够提高会计信息质量，另一方面也能对财务风险进行有效的分析，从而能够较好的反映企业的财务状况。3.1.1现金流量表能够提高会计信息质量
首先，现金流量表有效地提高了会计信息质量。现金流量表从资金流动的角度揭示了企业投资、筹资以及经营行为导致的现金流入和支出情况，并且在一定程度上对企业的资金流动做出了解释，进而提高了会计信息质量。现金流量表重点关注的是主表中“经营活动产生的现金净流量”的部分，而现金流量表的补充资料“将净利润调节为经营活动的现金流量”部分更能体现企业的资金来源与资金变动，如增加企业存货，增加存货储备不会影响企业的效益，但会造成企业货币资金的流出；与之相反，企业的应付账款等经营性应付款增多时，企业则会在短时间会有货币资金的节余，但它的资金不是企业经营所产生的资金流，因而是企业不能够持续动用的。另外，通过现金流量表补充资料的内容还可以反映企业财务状况是否合理，企业盈利能力是否稳定。这将使得企业的财务状况得到较为全面、准确的分析。
3.1.2现金流量表能够反映企业资金链的安全程度
通常来说，现金流量表中数据的正负可以说明企业的财务风险。首先，从现金流入的角度来看，现金流量表能够较为全面的反映企业资金链的安全程度。如果现金流量表中资金的流入很多，特别是当主营业务、投资方面的收入为正时，便可表明企业可用于进行生产经营活动资金有外部来源，并且这种收入为正的越多，表明企业可用于支出的资金越多，相对来说资金链条也就更加安全。相反，若现金流入量为零，则说明企业的日常生产经营活动出现了很大的问题，企业的资金链也就更加不安全，如果不能及时的改变这种窘境，或者能够长期持续这种状态，企业可能会走入破产倒闭的现实困境中。
其次，从现金流出来看，如果流出数额非常大，说明企业肯定有更大的资金来源才能够应对这种支出，相对来说企业资金链面临的风险也就越大。另外，从净现金流量的角度来看，如果净现金流量大于零，那么就从总量上表明了企业资金链的安全性较高，相反，则资金链所面临的风险较大。当然，这种现金流量表的正负情况反映资金链的风险还需要根据报告期内的具体情况进行更加详尽的分析，并不能简单地用正负来完全确定风险的大小。3.2当前我国现金流量可以反映企业财务状况存在的问题
总体来说，当前我国企业现金流量表在编制过程中存在这重视程度不足、信息质量需要提高、信息失真等问题。
3.2.1企业对现金流量表所反映的财务状况重视程度不够
首先，部分企业缺少现金流量的管理意识，对于现金流量表的使用，他们只是关注净现金流量的概念，对现金流量表中反映的企业筹资能力等方面信息重视程度不足，或认为未来现金流更多的是受到主营业务等方面的因素的影响，对现
金流的分析及预测难以起到预期的作用，进而在思想上轻视现金流的管理，轻视现金流量表的编制。
另外，财务会计部门对现金流量表分析的运用程度不够。由于部分财会人员自身素质并不高，以及以前对现金流量表的分析运用不够等历史方面原因的影响，即使企业财务部门编制了现金流量表，也没有对此表进行更加详尽的分析，没有从企业全局来考察和研究这里面所蕴含的企业现金流入和支出方面的特征的信息，从而难以放大现金流量表的作用，进而影响了它的整体运用程度。3.2.2现金流量表的信息质量有待提高
首先，从编制方法上来看，企业在编制现金流量表期间中，较为重视从总体角度考察企业的现金流动情况，例如对于“经营现金流量净额”的计算，企业一般来说不会由报告期内实际发生业务的现金流量净额单项相加的办法来进行计算，而是采用报告期末的现金流量净额的方法进行统计，这便可引起信息流失真的情况，因为从前应收账款、部分预付账款等都被计算在内，从而影响了现金流量表的信息质量。
另外，从内容上来看，有一部分企业现金流量表二级项目的设置还需要地进一步细化，例如对于企业预付账款这一项目，因为预付账款的性质多样，如果为保证企业正常生产经营活动而购买固定资产，那么可以通过设置投资活动的现金流量来记录有关的信息。与之相对应的是一些日常生产经营活动经营活动的现金流量。但部分企业的现金流量表并没有将这些信息在附表或者相关的部分予以反映，进而弱化了现金流量表的可读性。3.2.3现金流量表信息失真的问题还有待解决
首先，部分企业的现金流量表并没有真实的反映企业的财务状况。部分企业尤其是非上市公司为了获取银行等利益相关者的信任，为使现金流量表能与资产负债表、利润表匹配，采用虚构经济业务和随意调整相关目录的方式来调整现金流量表，这就使得现金流量表的信息出现了失真的情况，甚至说会出现会计舞弊的状况。
另外，部分企业尤其是中小企业，因为他的整体现金流量较少、会计人才缺乏等方面的原因，可能会出现财务管理不规范的行为，使得企业的会计信息不能够得到真实有效的记录，从而给整个现金流量表的编制引来了挑战，但也使得该表很难真实、准确地反映企业的现金流动情况。
3.3有关利用现金流量表深入企业财务状况分析的对策建议
利用现金流量表可以深入地反映企业的财务状况，可以从改善现金流量表的编制方法，重视提高现金流量表质量，强化现金流量表的分析与运用着手。3.3.1改善现金流量表的编制方法
首先，要极大充分利用现代信息化手段来编制现金流量表。一方面，企业要需要进一步加大投入，积极地引进最新的财务会计软件，从而方便更好的利用这些软件对企业财务信息进行处理，另一方面，还要加大投入来完善相关的配套设施，例如计算机设备、企业内部网络等，通过这些现代设施的完善，使现金流量表的编制可以按照的模块来进行编制，以便避免了人工操作可能存在的失误或者随意修改等行为，还节省有限的人力资源，提高了现金流量表的编制水平。
另外，要根据企业的现实情况合理地对现金流入和流出进行分类。在编制现金流量表的过程中，要对生产经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出进行科学合理的分类，进而为提高现金流量表的质量奠定基础。3.3.2注重提高现金流量表的质量
首先，完善现金流量表编制的相关制度，财务部门要对企业的现金流入和流出进行及时、准确的记录，并进行科学合理的分类，从而为现金流量表的编制提供完善的基本素材，进而提高现金流量表的完整性与真实性。
其次，要加强内部审查，确保现金流量表不会出现信息失真的问题。企业还需要进一步完善企业内部控制制度，更加突出审计、纪检部门的作用，建立完善相应的监督管理体系，从而形成较为有效的监督，防止发生舞弊行为。另外，要加强对财务人员的专业素质，提高编制的现金流量表的质量。更为重要的是财务人员要有过硬的专业素质，必须要通过培训、引进高素质财会人才等方式，进而提高财务工作队伍的整体素质，提高现金流量表的质量。3.3.3增强现金流量表的分析与运用
首先，可以通过明确责任的方式来强化对现金流量表的分析。财务部门也可以通过指派专门的人员，对企业所提供的现金流量表中有的会计信息进行全面和客观的分析与研究，然后使用较为通俗的语言进行描述，来方便企业中相关人员的使用。
另外，要强化财会人员对现金流量表的运用。企业高管应该进一步更新观念，高度重视现金流量表中所存在的信息，发现企业财务中有可能存在的风险，进而为未来的决策提供有益的参考，为未来去化解可能面临的财务问题制定应对策略提供现实基础。
参考文献
[1]段淑荣.浅析现金流量表编制的意义及建议[J].商情,2010（14），[2]唐东升.现金流量表在企业财务风险分析中的运用[J].会计之友,2010（16）.
第三篇：现金流量表是财务报表的三个基本报告之一
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，反映企业一定会计期间（一般指一月，一季，一年）的现金流入和流出的财政报告。随着科技的发展，企业经营的扩展与复杂化，对财务资讯的需求日见增长，报道企业资金动向的现金流量表越来越受到企业经营者的重视，将之列为必备的财务报表。
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。在这里，向大家介绍一种快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债表和利润表及总账和明细账等相关数据编制。
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
1.吸收投资所收到的现金=（实收资本，股本，应付债券）（期末数-期初数）
2.借款收到的现金=（短期借款，长期借款）（期末数-期初数）
3.收到的其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4.偿还债务所支付的现金=（短期借款，长期借款，应付债券）（期初数-期末数）（不包括利息）
5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+（长期借款，在建工程，应付债券）利息支出-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出
6.支付的其他与筹资活动有关的现金：如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
1.收回投资所收到的现金=（短期投资，长期股权投资，长期债权投资）（期初数-期末数）该公式中，如果期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-（应收利息，应收股利）（期末数-期初数）
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+（无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）
4.收到的其他与投资活动有关的现金：如收回融资租赁设备本金等。
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程，固定资产，无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）（不包括利息）
该公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
6.投资所支付的现金=（短期投资，长期股权投资，长期债权投资）（期末数-期初数））（不包括投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。
7.支付的其他与投资活动有关的现金：如投资未按期到位罚款等。
四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
1、净利润：根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
3、固定资产折旧=累计折旧（期末数-期初数）
4、无形资产摊销=累计摊销（期末数-期初数）
5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数-期末数）
6、待摊费用的减少（减：增加）=待摊费用（期初数-期末数）
7、预提费用增加（减：减少）=预提费用（期末数-期初数）
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
9、固定资产报废损失：根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息
11、投资损失（减：收益）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）
12、递延税款贷项（减：借项）=递延税款（期末数-期初数）
13、存货的减少（减：增加）=存货（期初数-期末数）
14、经营性应收项目的减少（减：增加）=（应收账款，应收票据，预付账款，其他应收款，待摊费用）（期初数-期末数）-坏账准备期末余额
15、经营性应付项目的增加（减：减少）=（应付账款，预收账款，应付票据，应付工资，应付福利费，应交税金，其他应交款）（期末数-期初数）
16、其他：一般无数据。
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×（1+17%）+利润表中其他业务收入+（应收票据，应收账款，预收账款）（期初数-期末数）-计提的应收账款坏账准备期末数
2、收到的税费返还=（应收补贴款期初数-应收补贴款期末数）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数
3、收到的其他与经营活动有关的现金=（营业外收入，其他业务收入，其他应收款，其他应付款）相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入
应等于补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{（1+2）-（4+5+6+7）}
4、购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+（存货期末余额-存货期初余额）〕×（1+17%）+其他业务支出（不含税金）+（应付票据，应付账款，预付账款）（期初余额-期末余额）
5、支付给职工以及为职工支付的现金=（应付工资，应付福利费）本期借方发生额累计+管理费用中统筹保险+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6、支付的各项税费：企业实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7、支付的其他与经营活动有关的现金：企业发生的除与筹资或投资活动有关现金以外的现金支出。
六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益
点击咨询 