安徽国税地税关于开展2011年度税务师事务所及注册税务师年检工作的通知(皖国税发[2012]72号)

第一篇：安徽国税地税关于开展2011年度税务师事务所及注册税务师年检工作的通知(皖国税发[2012]72号)

安徽省国家税务局 安徽省地方税务局

关于开展2011年度税务师事务所 及注册税务师年检工作的通知

皖国税发〔2012〕72号

各市国家税务局、地方税务局：

为掌握行业情况，加强行业监管，促进行业规范发展，根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令〔2005〕第14号，以下简称《暂行办法》）和《中国注册税务师协会年检工作实施办法》(中税协发〔2009〕031号，以下简称《实施办法》)的有关规定，现就2011年度税务师事务所及注册税务师年检工作有关事项通知如下：

一、年检时间

年检时间为2012年4月1日至6月30日；年检年度为2011年1月1日至12月31日。

二、年检对象

2011年12月31日前经批准成立的税务师事务所及其分所,执业注册税务师、非执业注册税务师。

2011取得资格的执业注册税务师、非执业注册税务师，不参加年检。

三、年检内容

除《暂行办法》和《实施办法》对税务师事务所及注册税务师的执业情况、会籍情况、劳动用工情况、继续教育情况等检查外，重点检查以下内容：

（一）执业质量情况。涉税鉴证报告及工作底稿是否符合国家税务总局（以下简称“税务总局”和中国注册税务师协会（以下简称“中税协”）的有关规定。

（二）会费交纳情况。是否按《中国注册税务师协会会员会费交纳使用管理办法》的规定,按时足额缴纳会费。

（三）财务管理情况。是否做到财务管理制度健全，会计核算真实、准确；尤其是税务师事务所经营和纳税情况。

四、年检方式

采用自查与抽查相结合、案头审核与实地检查相结合的方式进行。首先，税务师事务所要按照规定搞好自查，主动解决存在的问题。其次，省注册税务师管理中心（以下简称“省注税中心”）和省注册税务师协会（以下简称“省税协”）要做好抽查工作。对等级税务师事务所和年经营收入超过150万元的非等级税务师事务所，进行普遍检查；对年经营收入不足150万元的非等级税务师事务所进行重点抽查。

税务师事务所下辖分支机构的年检工作，由其总所统一负责。

五、年检程序

（一）自查。各税务师事务所及执业注册税务师，应按照本通知要求，从4月1日至4月30日进行自查，如实填写年检登记表，并对其真实性负责。

（二）初审。各税务师事务所自查结束后，应于5月10日前，将相关年检材料报送所在地市国家税务局（纳税服务部门）进行初审。各市国家税务局应按照本通知要求，对年检材料进行认真审核，严格把关，并签署审核意见。

（三）复查。各税务师事务所应于5月30日前，将经市国家税务局初审后的年检材料，报送省注税中心。由省注税中心和省税协秘书处对各税务师事务所报送的年检材料进行联合复审，并结合实地检查情况，签署年检结论。

（四）公示。年检结束后，省注税中心和省税协应将年检结果在安徽省国家税务局网站“注税管理”网页进行公示，接受社会监督。同时，将年检结果发送各市国家税务局和地方税务局（在办税服务厅公示年检合格的税务师事务所）。

非执业注册税务师原则上每两年年检一次。凡去年未参加年检的，今年必须参加年检。非执业注册税务师本人应如实填写年检登记表，并对其真实性负责。各级国家税务局、地方税务局机关的非执业注册税务师，由所在单位（纳税服务部门）集中造册登记，统一在年检期内到省注税中心办理年检；其他非执业注册税务师由本人在年检期内自行到省注税中心办理年检。

六、报送材料

（一）税务师事务所

1.税务师事务所年检登记表（附件1）；

2.税务师事务所人员情况表（附件2，RD注册税务师不得超过规定比例）； 3.税务师事务所执业证（副本）原件、工商营业执照（副本）复印件； 4.税务师事务所缴纳会费凭证复印件；

5.税务师事务所为职工办理社会保险相关凭证复印件； 6.税务师事务所2011年度工作总结； 7.税务师事务所2011年度会计报表。

（二）执业注册税务师

1.执业注册税务师年检登记表（附件3）；

2.注册税务师执业会员证原件及复印件、注册税务师资格证原件及复印件。

（三）非执业注册税务师

1.非执业注册税务师年检登记表（附件4）；

2.注册税务师非执业会员证原件、注册税务师资格证原件。

七、几点要求

（一）要高度重视年检工作。开展税务师事务所及注册税务师年检，是加强行业监管的重要手段，是促进行业健康发展的有效途径。各市国家税务局、地方税务局，各税务师事务所及注册税务师，务必认真对待，确保年检工作顺利进行。

（二）要切实加强工作配合。年检的初审工作由各市国家税务局主办，地方税务局协助。两局要紧密联系，加强合作，提高效率，确保初审工作按时完成。同时，要做好本单位本系统非执业注册税务师的统一年检工作。

（三）要重视年检结果使用。年检结果，将作为等级税务师事务所和等级注册税务师认定的重要依据。

（四）要认真总结年检工作。年检结束后，省注税中心和省税协应对年检工作进行认真总结，形成书面报告，并按照税务总局和中税协的要求，及时上报年检工作情况。

附件：1.税务师事务所年检登记表

2.税务师事务所人员情况表 3.执业注册税务师年检登记表 4.非执业注册税务师年检登记表

二○一二年三月二十七日

第二篇：关于2011税务师事务所及注册税务师年检工作的通知

关于2011税务师事务所及注册税务师年检工作的通知

日期：2012-06-19 【选择字号：大 中 小】

鄂国税函[2012]111号

各市州、林区、县（市、区）国家税务局，地方税务局，各税务师事务所：

为推动我省注册税务师行业规范发展，提高注册税务师执业水平，根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局14号令）和《湖北省注册税务师管理工作规程（试行）》(鄂国税函[2006]180号)有关规定，决定于2012年6月至7月对全省税务师事务所及注册税务师进行检查（以下简称“年检”），现就年检相关工作通知如下：

一、年检时间、年检对象

（一）年检时间：2012年6月11日～7月27日；年检所属期为2011年1月1日～2011年12月31日。

（二）年检对象

截至2012年5月31日前在全省范围内经批准的税务师事务有限责任公司、普通合伙税务师事务所、特殊普通合伙税务师事务所（以下简称：税务师事务所）、分所和在省级注册税务师管理中心注册（备案）的执业注册税务师。

二、年检的主要内容及处理标准

根据《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发〔2009〕149号）、《国家税务总局关于发布<税务师事务所职业风险基金管理办法>的公告》（国家税务总局公告2010年第14号）精神，2011检查以执业质量和职业风险基金管理为重点，对各税务师事务所遵循业务规程、业务准则、执业准则等情况，执业质量管理、执业资格、执业行为和收费管理等方面，以及风险基金提取、结余、使用等进行全面检查。

（一）税务师事务所方面

1.执业质量

（1）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的（以下各项有一项不合格超过50％属于情节严重），责令其整改,整改期间停止执业，收回税务师事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销税务师事务所执业证，并向社会公告。

①未与委托人签订业务约定书或业务约定书填写不全；

②未按规定编制业务工作底稿或编制业务工作底稿不完整、记录不清晰；

③业务工作底稿未建立逐级复核制度或业务工作底稿复核不规范；

④鉴证报告内容不完整或鉴证报告不规范；

⑤鉴证报告未实行三级审核签发制度或流于形式；

⑥未获取充分、适当的证据支持鉴证结论；

⑦因过失出具不恰当的鉴证报告；

⑧业务档案资料不完整，管理制度不健全。

（2）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令其停止执业，收回税务师事务所执业证。

①隐瞒所发现的问题，出具不实鉴证报告；

②与委托方串通作弊，故意出具虚假鉴证报告；

（3）凡连续两年以上（含两年）未开展任何业务的（收入为零）税务师事务所，年检不予通过,上报省局注销该税务师事务所执业证，同时向社会公告。

2.风险基金管理

根据《国家税务总局关于发布的<税务师事务所职业风险基金管理办法>的公告》（国家税务总局公告2010年第14号）第十四条规定，凡是违反<税务师事务所职业风险基金管理办法>提取、使用、分配职业风险基金的，年检不予通过，责令2个月内整改，整改期间停止执业，收回税务师事务所执业证。

3.行业收费管理

（1）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，整改期间停止执业，收回税务师事务所执业证；

①只收费不服务的；

②凡未执行全省统一涉税鉴证收费标准户数占其总鉴证户数超过10％未满20％的；

（2）凡未执行全省统一涉税鉴证收费标准户数占其总鉴证户数超过20％未满50％的，年检不予通过，责令6个月内整改，整改期间停止执业，收回税务师事务所执业证；

（3）凡未执行全省统一涉税鉴证收费标准户数占其总鉴证户数超过50％的，年检不

予通过，责令12个月内整改，整改期间停止执业，收回税务师事务所执业证。情节特别严重的，由省局直接注销该税务师事务所执业证，同时向社会公告。

4.执业资格

凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回税务师事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销税务师事务所执业证，并向社会公告。

①未持续保持设立条件的；

②未经批准自行设立分所的；

③事务所发起人同时在2个以上事务所出资或执业;

④事项变更未按规定和程序办理相关手续；

⑤允许注册税务师挂名而不在本所执业的；

⑥无正当理由拒绝在规定时间参加年检。

5.团体会员

税务师事务所不按照规定交纳会费，及时办理会员会籍登记、变更手续的，根据省协会章程及《中国注册税务师协会会员入会登记管理办法》的相关规定，限期整改，在其会员证“检验纪录”页填写“限期整改”，情节严重的，在其会员证“检验纪录”页填写“注销会员资格”，收回会员证。由省协会提请行政机关注销其执业资格。对违反《劳动合同法》的规定的，给予通报批评。

6.其他方面

（1）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回税务师事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，向社会公告。

①采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务；

②未按照《注册税务师暂行管理办法》规定承办相关业务的；

③未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；

④利用执业之便，谋取不正当利益的；

⑤采取夸大宣传、诋毁同行等不正当方式承接业务的；

⑥允许他人以本所名义承接相关业务的；

⑦出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下罚款的；

⑧未按规定进行纳税申报及缴纳税款或有偷税行为的；

⑨上一年检合格或整改验收合格未盖年检合格印章的。

（2）税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，由省税务局按照税收征收管理法实施细则第九十八条的规定处以罚款，情节严重的，年检不予通过，注销税务师事务所执业证，并向社会公告。

（3）2012年新设立的税务师事务所只就其资质进行检查，不检查执业情况。

（4）税务师事务所在各项行业检查中连续两次被列为限期整改的，直接上报省局注销该税务师事务所执业证，同时向社会公告（以2010年检开始计算）。

（二）执业注册税务师方面

1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，整改期间不得对外行使注册税务师签字权，同时由县级税务机关收回其执业证书和执业印章；整改期满仍达不到规定要求的，注销执业资格。

（1）同时在2个以上事务所出资或进行虚假出资；

（2）允许或默认他人以本人名义作为税务师事务所出资人出资；

（3）允许或默认他人以本人名义接受税务师事务所其他出资人转让股份。

2.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，不得继续执业，注销其执业资格，收回其执业证书和执业印章：

（1）同时在2个以上税务师事务所或其他社会中介机构执业又不改正；

（2）连续2年有不良执业记录；

（3）连续2年未参加年检；

（4）无正当理由拒绝在规定期限内进行年检。

3.具有下列行为2次以上处罚记录的，年检不予通过，注销执业资格，收回其执业证书和执业印章。

（1）明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明；

（2）明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告；

（3）明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；

（4）明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。

（5）执业期间，买卖委托人的股票、债券；

（6）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；

（7）允许他人以本人名义执业；

（8）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；

（9）其他违反法律、行政法规的行为。

4.注册税务师有下列行为之一，已受省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权，同时由县级税务机关收回其执业证书和执业印章；逾期不改正或者情节严重的，在年检公告时向社会公告。

（1）执业期间买卖委托人股票、债券的；

（2）以个人名义承接业务或者收费的；

（3）泄露委托人商业秘密的；

（4）允许他人以本人名义执业的；

（5）利用执业之便，谋取不正当利益的；

（6）在一个会计内违反《注册税务师管理暂行办法规定》二次以上的；

（7）出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款，已受省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款。

5.注册税务师违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，受到省税务局按照税收征收管理法实施细则第九十八条的规定处以罚款；情节严重的，已撤消执业备案

或者收回执业证的，注销执业资格并向社会公告。

6.执业会员：是否按《注册税务师继续教育管理办法》的规定完成继续教育，是否按《中国注册税务师协会会员会费交纳使用管理办法》的规定交纳会费，是否按《中国注册税务师协会会员会籍管理暂行办法》的规定办理登记、变更手续。违反规定的，年检不予通过，责令其限期改正，逾期不改正或者情节严重，省协会提请行政部门注销其执业会员资格并向社会公告。

三、年检报送材料

（一）税务师事务所

1．《税务师事务所年检登记表》（附件1）；

2．《税务师事务所人员情况表》（附件2）；

3．事务所执业证（副本）和工商营业执照（副本）复印件；

4．2011税务师事务所工作总结。

（二）执业注册税务师

1．《注册税务师年检登记表》（附件3）；

2．注册税务师执业注册证书复印件；

四、年检方式、程序及时间划分

（一）自检阶段。6月11日至6月17日，各税务师事务所及注册税务师自检。税务师事务所和执业注册税务师按照年检内容逐项认真自检，自检完毕后，通过湖北省国家税务局因特网“注册税务师”栏目的“注册税务师行业管理信息系统”的年检栏，分别填写年检登记表，提交所在地县(市、区)级税务机关。

（二）审核阶段。6月18日至7月1日，县（市、区）级税务机关审核。县（市、区）级税务机关要实地全面查验辖区所有的税务师事务所，并对照年检内容，逐项审核税务师事务所上报的年检材料，审核后在“注册税务师行业管理信息系统”中签署意见，而后在纸质材料上加盖公章，将年检材料报市州级税务机关。

（三）复查阶段。7月2日至7月15日，市州税务机关对年检纸质材料进行复审，同时组织实地复查，复查面不低于30％（武汉市可自行确定复查比例）。复审后，在“注册税务师行业管理信息系统”中签署意见，而后在纸质材料上加盖公章后存档（存档材料不上报省局）。另将年检结论汇总后撰写地区年检工作报告于7月15日前从FTP上报省局注册税务师管理中心。

（四）公示阶段。7月16日至7月27日，省局将综合各市级、县级税务机关上报的年检材料作出年检结论，并将年检结果在省级行业网站进行公示，同时以文件形式发送市、县级税务机关。

五、工作要求

（一）高度重视，加强协调。开展注册税务师和事务所年检工作是加强行业监管的重要手段，是促进和规范注税行业健康发展的有效途径，各级国税、地税机关要高度重视，以国税牵头，相互协调、相互配合，并根据本通知精神，结合本地区的实际情况确保年检工作有序、有效开展。

（二）突出重点,取得实效。各地要严格按照通知要求，对辖区税务师事务所和注册税务师的年检工作进行具体研究部署，明确专人负责，认真开展检查。并结合涉税鉴证准则规定，重点检查执业质量，对有违规行为的，不予通过年检。在年检过程中，省局将适时组织抽查各地1～2家税务师事务所的年检情况。

（三）加强监管，确保质量。在年检工作中任何单位或个人都不得将不合格者认定为合格，如发现此类问题将追究相关责任。对检查中发现有重大违规问题的，要认真核实并将调查结果及时上报省国税局注册税务师管理中心。同时，对2012行业年检，按照时效性的考虑，我们将在明年元月份进行，请各地提前做好准备。

附件：

1．税务师事务所年检登记表、税务师事务所人员情况表、注册税务师年检登记表、省（区、市）注册税务师及税务师事务所年检情况汇总表（附件1-4）

2．税务师事务所年检结论表（附件5）

3．注册税务师年检结论表（附件6）

4．关于填写注册税务师及税务师事务所年检情况报表的说明（附件7）

二○一二年六月一日

附件1-4 附件5 附件6 附件7

第三篇：关于开展2008我省税务师事务所及注册税务师年检工作的通知

粤注税发〔2009〕6号

关于开展2008我省税务师事务所及注册税务师年检工作的通知

广州、各地级市国家税务局、地方税务局：

为加强我省注册税务师行业的监管，落实工作的“两个转移”，现将2008注册税务师及税务师事务所年检工作有关事项通知如下：

一、年检对象

经批准成立的税务师事务所（分所）和执业注册税务师。

二、年检内容和时间

2008年检工作分两个阶段进行：第一阶段以执业资格检查为重点，时间为2009年5月15日至6月30日，年检为2008年1月1日至12月31日。第二阶段对事务所和执业注册税务师执业行为、执业质量、遵循业务规程、业务准则、执业准则等方面进行全面检查，时间为2009年8月至11月，有关检查具体事项另文通知。

三、事务所年检项目与处理标准

（一）执业资格凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证，并向社会公告。

1.注册税务师或从业人员未达到规定标准；

2.发起人或合伙人以及出资人不符合规定条件；

3.事务所发起人同时在2个以上事务所出资或执业；

4.事项变更未按规定和程序办理相关手续；

5.分所设立和管理不符合规定要求（参照国税发〔2007〕47号文）；

6.无正当理由拒绝在规定时间参加年检。

（二）执业质量

1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证。

（1）未与委托人签订业务约定书或业务约定书填写不全；

（2）未按规定编制业务工作底稿或编制业务工作底稿不完整、记录不清晰；

（3）业务工作底稿未建立逐级复核制度或业务工作底稿复核不规范；

（4）鉴证报告内容不完整或鉴证报告不规范；

（5）鉴证报告未实行三级审核签发制度或流于形式

（6）未获取充分、适当的证据支持鉴证结论；

（7）因过失出具不恰当的鉴证报告；

（8）业务档案资料不完整，管理制度不健全。

2.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令其停止执业，收回事务所执业证。

（1）隐瞒发现问题，出具不实鉴证报告；

（2）与委托方串通作弊，故意出具虚假鉴证报告。

（三）其他方面

1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，向社会公告。

（1）采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务；

（2）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十三条、第四十四条所列行政处罚；

（3）未按规定进行纳税申报及缴纳税款或有偷税行为。

2.受到《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列行政处罚情节严重的，年检不予通过，注销事务所执业证，并向社会公告。

四、执业注册税务师年检项目与处理标准

（一）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，整改期间不得对外行使注册税务师签字权；整改期满仍达不到规定要求的，注销执业资格。

1.同时在2个以上事务所出资或进行虚假出资；

2.允许或默认他人以本人名义作为事务所出资人出资；

3.允许或默认他人以本人名义接受事务所其他出资人转让股份。

4.没有进行执业备案登记却对外行使注册税务师签字权。

（二）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，不得继续执业，注销其执业资格：

1.同时在2个以上税务师事务所执业又不改正；

2.连续2年有不良执业记录；

3.连续2年未参加年检；

4.无正当理由拒绝在规定期限内进行年检

（三）具有《注册税务师管理暂行办法》第二十五条、第二十六条所列行为2次以上处罚记录的，年检不予通过，注销执业资格。

（四）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十二条和第四十四条所列行政处罚的，在年检公告时向社会公告。

（五）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列行政处罚情节严重的，注销执业资格并向社会公告。

五、年检报送材料

为规范税务师事务所分所的管理，今年将分所作为一个独立的执业机构纳入行业信息化管理系统，分所的年检内容、处理标准和年检程序都与其他事务所一样，并加盖总所公章。

（一）税务师事务所（含分所）

1.《税务师事务所（分所）年检登记表》（附件1）；

2.事务所执业证（副本原件）和工商营业执照（副本）复印件；

3.《税务师事务所（分所）人员情况表》（附件2）；

（二）执业注册税务师

1.《注册税务师年检登记表》（附件3）；

2.注册税务师资格证书、注册证书、执业会员证原件。

六、年检方式与程序

（一）注册税务师和事务所（分所）自检

事务所（分所）和执业注册税务师应按照本通知年检的内容与标准首先进行自检，事务所（分所）应填写年检登记表，并对填写材料的真实性负责，执业注册税务师也应如实填写年检登记表，事务所（分所）负责人应对表中的内容予以审查并签署意见、盖章；自检结束后，事务所（分所）应将《税务师事务所（分所）年检登记表》、《税务师事务所（分所）人员情况表》和《注册税务师年检登记表》以及年检要求报送的其他材料报所在地地级市税务机关。

（二）地级市税务机关审核

地级市税务机关（广州市注册税务师管理中心）应分别对事务所上报的年检材料逐项进行审验，并签署意见加盖公章，由各市国家税务局将年检材料汇总后上报省注册税务师管理中心。

（三）省注册税务师管理中心组织检查

省注册税务师管理中心对各市上报的年检材料进行复查，并根据需要对事务所进行实地抽查；检查结束后，将年检结果在主要报刊或行业网站进行公告，同时以文件形式发送地级市税务机关。

七、年检要求

（一）高度重视，统一部署。开展注册税务师和事务所年检是加强行业监管的重要手段，是促进行业健康发展的有效途径，各级国家税务局、地方税务局要高度重视，加强组织领导与协调配合，并根据本通知精神，结合本地区的实际情况，统一部署，确保年检工作有序开展。

（二）突出重点，取得实效。各地要严格按照本通知规定的年检内容、处理标准和年检程序，并结合《关于进一步加强我省税务师事务所和注册税务师从事涉税鉴证业务管理的通知》（粤国税发〔2008〕151号）、《关于印发〈企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告及审核事项说明（范本）〉统一格式的通知》（粤国税发〔2008〕241号）、《关于对我省税务师事务所从事涉税鉴证业务实行备案管理的通知》（粤国税函〔2008〕680号）的有关规定，重点对事务所的执业资格和执业行为进行检查。

（三）总结上报，情况反馈。年检工作结束后，各地应及时进行总结，并于2009年7月30日前将第一阶段年检工作总结报告上报省注册税务师管理中心（联系人：唐敏

电话：37630853），省注册税务师管理中心将各地年检开展情况及抽查情况进行通报。

广东省注册税务师管理中心

二OO九年五月十八日

附件1.《税务师事务所（分所）年检登记表》 附件2.《税务师事务所（分所）人员情况表》 附件3.《注册税务师年检登记表》

抄送：各税务师事务所

第四篇：关于开展2008我省税务师事务所及注册税务师年检工作的通知粤注税发〔2009〕6号

关于开展2008我省税务师事务所

及注册税务师年检工作的通知

粤注税发〔2009〕6号

广州、各地级市国家税务局、地方税务局：

为加强我省注册税务师行业的监管，落实工作的“两个转移”，现将2008注册税务师及税务师事务所年检工作有关事项通知如下：

一、年检对象

经批准成立的税务师事务所（分所）和执业注册税务师。

二、年检内容和时间

2008年检工作分两个阶段进行：

第一阶段以执业资格检查为重点，时间为2009年5月15日至6月30日，年检为2008年1月1日至12月31日。

第二阶段对事务所和执业注册税务师执业行为、执业质量、遵循业务规程、业务准则、执业准则等方面进行全面检查，时间为2009年8月至11月，有关检查具体事项另文通知。

三、事务所年检项目与处理标准

（一）执业资格凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证，并向社会公告。

1.注册税务师或从业人员未达到规定标准； 2.发起人或合伙人以及出资人不符合规定条件； 3.事务所发起人同时在2个以上事务所出资或执业； 4.事项变更未按规定和程序办理相关手续； 5.分所设立和管理不符合规定要求（参照国税发〔2007〕47号文）； 6.无正当理由拒绝在规定时间参加年检。

（二）执业质量

1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证。

（1）未与委托人签订业务约定书或业务约定书填写不全；

（2）未按规定编制业务工作底稿或编制业务工作底稿不完整、记录不清晰；

（3）业务工作底稿未建立逐级复核制度或业务工作底稿复核不规范；

（4）鉴证报告内容不完整或鉴证报告不规范；

（5）鉴证报告未实行三级审核签发制度或流于形式

（6）未获取充分、适当的证据支持鉴证结论；

（7）因过失出具不恰当的鉴证报告；

（8）业务档案资料不完整，管理制度不健全。

2.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令其停止执业，收回事务所执业证。

（1）隐瞒发现问题，出具不实鉴证报告；

（2）与委托方串通作弊，故意出具虚假鉴证报告。

（三）其他方面

1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，向社会公告。

（1）采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务；

（2）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十三条、第四十四条所列行政处罚；

（3）未按规定进行纳税申报及缴纳税款或有偷税行为。

2.受到《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列行政处罚情节严重的，年检不予通过，注销事务所执业证，并向社会公告。

四、执业注册税务师年检项目与处理标准

（一）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，整改期间不得对外行使注册税务师签字权；整改期满仍达不到规定要求的，注销执业资格。1.同时在2个以上事务所出资或进行虚假出资； 2.允许或默认他人以本人名义作为事务所出资人出资； 3.允许或默认他人以本人名义接受事务所其他出资人转让股份。4.没有进行执业备案登记却对外行使注册税务师签字权。

（二）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，不得继续执业，注销其执业资格： 1.同时在2个以上税务师事务所执业又不改正； 2.连续2年有不良执业记录； 3.连续2年未参加年检；

4.无正当理由拒绝在规定期限内进行年检

（三）具有《注册税务师管理暂行办法》第二十五条、第二十六条所列行为2次以上处罚记录的，年检不予通过，注销执业资格。

（四）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十二条和第四十四条所列行政处罚的，在年检公告时向社会公告。

（五）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列行政处罚情节严重的，注销执业资格并向社会公告。

五、年检报送材料

为规范税务师事务所分所的管理，今年将分所作为一个独立的执业机构纳入行业信息化管理系统，分所的年检内容、处理标准和年检程序都与其他事务所一样，并加盖总所公章。

（一）税务师事务所（含分所）

1.《税务师事务所（分所）年检登记表》（附件1）；

2.事务所执业证（副本原件）和工商营业执照（副本）复印件； 3.《税务师事务所（分所）人员情况表》（附件2）；

（二）执业注册税务师

1.《注册税务师年检登记表》（附件3）；

2.注册税务师资格证书、注册证书、执业会员证原件。

六、年检方式与程序

（一）注册税务师和事务所（分所）自检

事务所（分所）和执业注册税务师应按照本通知年检的内容与标准首先进行自检，事务所（分所）应填写年检登记表，并对填写材料的真实性负责，执业注册税务师也应如实填写年检登记表，事务所（分所）负责人应对表中的内容予以审查并签署意见、盖章；自检结束后，事务所（分所）应将《税务师事务所（分所）年检登记表》、《税务师事务所（分所）人员情况表》和《注册税务师年检登记表》以及年检要求报送的其他材料报所在地地级市税务机关。

（二）地级市税务机关审核

地级市税务机关（广州市注册税务师管理中心）应分别对事务所上报的年检材料逐项进行审验，并签署意见加盖公章，由各市国家税务局将年检材料汇总后上报省注册税务师管理中心。

（三）省注册税务师管理中心组织检查

省注册税务师管理中心对各市上报的年检材料进行复查，并根据需要对事务所进行实地抽查；检查结束后，将年检结果在主要报刊或行业网站进行公告，同时以文件形式发送地级市税务机关。

七、年检要求

（一）高度重视，统一部署。开展注册税务师和事务所年检是加强行业监管的重要手段，是促进行业健康发展的有效途径，各级国家税务局、地方税务局要高度重视，加强组织领导与协调配合，并根据本通知精神，结合本地区的实际情况，统一部署，确保年检工作有序开展。

（二）突出重点，取得实效。各地要严格按照本通知规定的年检内容、处理标准和年检程序，并结合《关于进一步加强我省税务师事务所和注册税务师从事涉税鉴证业务管理的通知》（粤国税发〔2008〕151号）、《关于印发〈企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告及审核事项说明（范本）〉统一格式的通知》（粤国税发〔2008〕241号）、《关于对我省税务师事务所从事涉税鉴证业务实行备案管理的通知》（粤国税函〔2008〕680号）的有关规定，重点对事务所的执业资格和执业行为进行检查。

（三）总结上报，情况反馈。年检工作结束后，各地应及时进行总结，并于2009年7月30日前将第一阶段年检工作总结报告上报省注册税务师管理中心（联系人：唐敏 电话：37630853），省注册税务师管理中心将各地年检开展情况及抽查情况进行通报。

二OO九年五月十八日

附件1.《税务师事务所（分所）年检登记表》 附件2.《税务师事务所（分所）人员情况表》 附件3.《注册税务师年检登记表》

抄送：各税务师事务所

第五篇：福建国税地税关于开展税务师事务所执业质量检查工作的通知(闽国税发[2012]62号)

福建省国家税务局 福建省地方税务局

关于开展税务师事务所执业质量检查工作的通知

闽国税发〔2012〕62号

各设区市国家税务局、地方税务局：

为了进一步促进注册税务师行业规范发展，根据《注册税务师管理暂行办法》和《税务师事务所执业质量检查规程》，经研究，决定开展税务师事务所2011年执业质量检查工作。现将有关事项通知如下：

一、检查主要内容

（一）执业资质

1．法人营业执照是否按时通过工商年检； 2．税务师事务所执业证是否按时通过年检； 3．发起人、合伙人和出资人是否符合规定条件； 4．注册资本金是否全部到位，且没有抽逃现象； 5．分支机构设立是否经行业主管部门批准；

6．是否存在以各种形式挂靠或未经批准擅自设立的分支机构； 7．是否存在注册税务师只挂靠不执业的。

（二）执业质量 1．涉税业务承接

（1）是否签订业务约定书；

（2）业务约定书是否符合业务准则或地市级主管税务机关的要求；是否做到格式规范，责任明确，内容齐全，签章完整；

（3）是否存在以明显低于人工成本价格进行不正当价格竞争招揽业务。2．涉税业务工作计划

（1）涉税业务是否编制工作计划；

（2）涉税业务工作计划内容是否包括涉税事项的范围、审核目标、审核策略、组织分工和时间安排等；（3）涉税业务工作计划是否得到有效执行。3．涉税业务审核程序

（1）企业所得税汇算清缴审查鉴证程序是否符合《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》、《企业所得税纳税申报鉴证业务指导意见》和《企业所得税纳税申报鉴证业务操作指南》执业规范标准；

（2）资产损失税前扣除鉴证程序是否符合《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》、《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见》和《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务操作指南》执业规范标准；

（3）土地增值税清算鉴证程序是否符合《土地增值税清算鉴证业务准则》、《土地增值税清算鉴证业务指导意见》和《土地增值税清算鉴证业务操作指南》执业规范标准；

（4）其他涉税业务执业程序是否符合注册税务师涉税业务基本准则执业规范标准。

4．涉税业务工作底稿

（1）工作底稿基本内容是否包括：委托人名称、委托业务项目名称、委托业务项目完成时间或期限、委托业务实施过程记录、委托业务结论或结果、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他说明事项等；

（2）工作底稿格式是否规范、记录是否清晰、内容是否完整、结论是否准确；

（3）委托人提供的会计报表、管理当局声明书、合同复印件、纳税申报等与涉税业务有关的资料是否提供完整。

5．涉税鉴证业务报告

（1）涉税鉴证业务报告出具是否已履行由项目负责人、部门经理和所长三级复核程序；

（2）涉税鉴证业务报告出具是否按顺序编号，是否存在重号、缺号情形；（3）涉税鉴证业务报告格式是否符合鉴证业务准则或当地 主管税务机关规范要求；

（4）涉税业务鉴证报告内容是否完整；

（5）涉税业务鉴证报告意见是否恰当，是否存在应披露未披露的事项，是否存在报告类型与业务实施结果不一致情形；

（6）是否存在无工作底稿，故意出具虚假鉴证报告情形。

（三）内部管理

（1）是否建立人事管理、财务管理、执业质量控制和业务档案管理等制度，并得到有效执行；

(2）员工聘用是否按《劳动法》规定签订劳动合同，办理社会保险；（3）是否按照财务会计制度进行会计核算，及时向主管部门上报财务报告；（4）是否按照国家规定按时足额缴纳税款；

（5）是否按照规定及时足额交纳福建省注册税务师协会团体会员和个人会员会费；

（6）是否按照国家税务总局2010年第14号公告《税务师事务所职业风险基金管理办法》规定，以本主营业务收入为基数，按照不低于3%的比例提取职业风险基金，在税务师事务所存续期间保证结余的职业风险基金不低于近5年主营业务收入总和的3%；

（7）业务档案管理是否规范，各类业务资料是否分类编号，及时整理和归档，业务档案是否有专人保管。

二、检查人员

省注册税务师管理中心组织执业质量检查小组对税务师事务所进行检查。检查小组人员由省注册税务师管理中心，省地税局纳税服务处，省注册税务师协会，各地市国税局、地税局负责监管注册税务师行业的人员及税务师事务所专家组成。

三、检查方式

对税务师事务所和税务师事务所的工作底稿均采取抽查方式。税务师事务所的抽查率达50%以上；税务师事务所的工作底稿抽查率不超过出具业务报告总数的10%，业务报告总数的10%低于10的，抽查10份工作底稿。

四、工作安排

1.2012年6月15日-7月15日，为税务师事务所自查自纠时间。2.2012年7月15日-12月30日，为检查小组检查时间。

福建省国家税务局 福建省地方税务局

二Ｏ一二年六月十三日

抄送：各税务师事务所。

福建省国家税务局办公室 2012年6月18日印发 打字：张蓝 校对：注册税务师管理中心