经济责任审计案例教学培训班5篇范文

第一篇：经济责任审计案例教学培训班

一、单选题(共100题，共50.0分)1.党政主要领导干部经济责任审计对象包括主持工作()年以上的副职领导干部。A.1 B.2 C.3 D.5 正确答案：A 2.地方党政主要领导干部经济责任审计对象不包括()。A.民族乡乡长 B.街道办事处主任 C.国有企业主要领导人员 D.政府设立的开发区区长 正确答案：B 3.党政主要领导干部经济责任审计对象是指地方各级党委、政府、()、()，中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的党委正职领导干部和行政正职领导干部，包括主持工作一年以上的副职领导干部。A.司法机关 公安机关 B.司法机关 检察机关 C.公安机关 审判机关 D.审判机关 检察机关 正确答案：D 4.经济责任审计对象包括党委、政府设立的超过()年以上有独立经济活动的临时机构的主要领导干部。A.1 B.2 C.3 D.5 正确答案：A 5.经济责任审计中，遇有干部管理权限与财政财务隶属关系、国有资产监督管理关系不一致时，由()与()共同确定实施审计的审计机关。

A.组织部门 上级审计机关B.组织部门 同级审计机关 C.组织部门 联席会议 D.联席会议 同级审计机关 正确答案：B 6.国有企业领导人员经济责任审计的对象不包括()企业的法定代表人。

A.国有独资 B.国有资本控股 C.国有参股 D.国有资本主导

正确答案：C 7.领导干部经济责任审计的对象范围依照()确定。A.财政财务隶属关系 B.国有资产监督关系 C.审计机关的规定 D.干部管理权限 正确答案：D 8.部门内部管理领导干部的经济责任审计，由()负责组织实施。

A.部门 B.审计机关 C.财务部门 D.审计部门 正确答案：D 9.地方审计机关主要领导干部经济责任审计，由()与()协商后，由上一级审计机关组织实施。

A.本级党委 上一级审计机关 B.本级党委 最高审计机关 C.上级党委 上一级审计机关 D.上级党委 最高审计机关 正确答案：A 10.审计署审计长的经济责任审计，报请()批准后实施。A.国务院总理 B.全国人大 C.全国人大常委会 D.全国人大或常委会 正确答案：A 11.张三是S市某局副局长兼任下属某事业单位主任，且不实际履行经济责任，而该事业单位实际由常务副主任李四负责，则该事业单位经济责任审计对象是()。A.张三 B.李四

C.事业单位财务负责人 D.由审计机关决定 正确答案：B 12.以下机构主要领导干部不属于地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计对象的是()。

A.行政公署 B.街道办事处 C.区公所 D.党委、政府设立独立经济活动的临时机构 正确答案：D 13.在经济责任审计中，审计机关应当根据()，结合本地区、部门(系统)、单位的实际，依法依规确定审计内容。A.组织部门或国有资产监督管理部门的要求 B.领导干部职责权限和履行经济责任情况 C.独立审计准则 D.被审计领导干部委托 正确答案：B 14.审计机关在实施经济责任审计，确定审计重点时，不应当考虑的因素是()。

A.审计目标 B.干部管理监督需要 C.审计资源与审计效果 D.被审计单位委托事项 正确答案：D

15.实施经济责任审计时，审计组应当围绕被审计领导干部的经济责任履行情况，按照()的原则，在法定范围内确定审计内容。A.实质重于形式 B.一致可比

C.权责一致、权责对等 D.一贯性

正确答案：C

16.下列有关经济责任审计的说法正确的有()。

A.在确定审计内容和重点时，不同类别、级次、岗位、地域领导干部的履责情况各有侧重和特色，应充分考虑审计目标、资源等B.经济责任审计与预算执行审计或财务收支审计的内容、重点基本一致 C.在某省省长经济责任审计中，下辖某县财政部门会计核算不够规范的事项，应当作为审计重点内容 D.经济责任审计中，不应当重点关注财务收支、财政收支及有关经济活动真实、合法和效益情况

正确答案：A

17.下列有关经济责任审计的说法错误的有()。A.以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点 B.与领导干部履行经济责任无关的事项，原则上不予纳入审计范围

C.以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为重点 D.以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标

正确答案：A

18.下列选项中不属于经济责任审计应关注内容的是()。A.贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况

B.遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况 C.制定和执行重大经济决策情况 D.社会审计机构审计质量情况

正确答案：D

19.在国有企业领导人员经济责任审计中，不属于“重大经济决策情况”重点关注内容的是()。A.重大经济决策制度的建立健全及其执行情况 B.确定发出存货的成本计量方法

C.任职期间重大项目安排、大额度资金运作、重大股权投资、重大资产处置、重大采购事项、重大项目投资等重大经济决策事D.重大经济决策事项的合法性、决策程序的合规性及其执行情况和效果 正确答案：B 20.在地方各级政府主要领导干部经济责任审计中，不属于“重大经济决策情况”重点关注内容的是()。A.地方政府决策制度、机制的建立健全及其执行情况 B.任期期间重大经济决策的总体状况 C.重大经济决策事项的合法性、决策程序的合规性及其执行情况和效果等 D.贯彻执行党和国家、上级党委和政府、本级党委重大经济方针政策及决策部署情况 正确答案：B 21.下列不属于国有企业领导人员经济责任审计主要内容的是()。A.贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况 B.企业发展战略的制定和执行情况及其效果 C.企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况 D.企业选人用人情况 正确答案：D 22.经济责任审计中，要关注领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的效益情况。下列()不属于上述应关注的效益情况。A.经济效益 B.社会效益 C.环境效益 D.预期效益 正确答案：D 23.下列选项中，属于所有类型的领导干部经济责任审计都应关注的内容是()。A.贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署有关情况 B.自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况 C.地方政府性债务的举借、管理、使用、偿还和风险管控情况 D.法人治理结构的健全和运转情况 正确答案：A 24.在H省省长王某的经济责任审计项目中，王某的任期为2012年2月至2015月6月，下列不属于该项目审计内容的是()。A.2012年6月发生的重大经济决策事项B.2014年贯彻落实党和国家有关经济方针政策和决策部署有关情况 C.2015年决算报告的真实准确性 D.2012年至2014年有关目标责任制完成情况 正确答案：C 25.下列选项中，不属于地方各级政府主要领导干部经济责任审计的主要内容的是()。A.遵守有关法律法规和财经纪律情况 B.本地区经济社会发展战略、规划的执行情况，以及重大经济和社会发展事项的推动和管理情况及其效果 C.对以往审计中发现问题的整改情况 D.党委有关工作部门管理和使用的重大专项资金管理情况 正确答案：D 26.审计人员对领导干部进行经济责任审计评价应当按照()原则。A.权责一致原则 B.资金量与业务量相统一原则 C.民主集中制原则 D.从严从重原则 正确答案：A 27.关于审计评价的方法说法错误的是()。A.审计评价的方法包括纵向和横向业绩比较、与经济责任有关的指标量化分析等方法 B.审计评价可以选用一种方法，也可以选用多种方法进行综合评价 C.对国有企业主要领导人员的经济责任进行评价仅能使用定量指标评价 D.对地方党政主要领导干部的经济责任履行情况评价时，可以使用将领导干部履行经济责任的行为或事项置于相关经济社会环境 正确答案：B 28.下列内容中不属于审计评价依据的是()。A.法律、法规、规章和规范性文件 B.国家统一的财务管理制度 C.国家和行业的有关标准 D.行业性质不同的地方、部门、单位的有关数据 正确答案：D 29.下列有关审计评价依据的说法错误的是()。

A.专业机构的意见可以作为评价依据 B.有关发展规划、年度计划可以作为评价依据 C.责任制考核目标可以作为评价依据 D.领导干部所在单位的内部管理制度不可以作为评价依据 正确答案：D 30.下列情形中应当界定为直接责任的是()。A.被审计领导干部与他人共同违反单位内部管理规定的情形 B.被审计领导干部对其分管工作，不正确履行经济责任的情形 C.以文件传签等方式研究，并且在多数人同意的情况下，决定重大经济事项，由于决策不当造成国家利益损失的情形 D.在被审计领导干部不知情的情况下，分管领导由于决策不当，造成国有资产严重流失的情形 正确答案：A 31.下列情形中应当界定为主管责任的是()。

A.被审计领导干部未主持会议或签批相关文件，通过电话指使下属人员违反国家有关规定组织实施重大经济事项的情形 B.被审计领导干部未经集体研究，在下级单位呈报的关于组织实施某重大经济事项的请示文件中批示同意，造成生态环境严重破C.疏于监管，致使所辖地区发生重大违纪违法问题的情形 D.主持相关会议讨论，在多数人不同意的情况下，批准重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失的情形 正确答案：B 32.下列关于国有企业主要领导人员责任界定的说法错误的是()。A.企业主要领导人员根据企业内部分工，对其主管的工作不正确履行经济责任的，应承担领导责任 B.企业领导人员应当对其不履行经济责任的行为，以及由此造成的后果承担相应的责任 C.对前任遗留应收账款、现任形成坏账责任的认定，现任企业领导人员如能说明坏账形成的原因，并已积极清欠而且有应收账款责任 D.企业领导人员在任期内直接决定的重大事项违反国家法律法规的，应当承担直接责任 正确答案：D 33.下列关于责任界定的说法正确的是()。A.领导干部通过集体研究，在多数人同意的情况下，决策的重大经济事项触犯国家有关法律法规、国家有关规定的，应承担连带 B.领导干部通过集体研究，在多数人同意的情况下，决策的重大经济事项触犯国家有关法律法规、国家有关规定的，应承担主管 C.领导干部通过集体研究，在多数人同意的情况下，决策的重大经济事项触犯国家有关法律法规、国家有关规定的，应承担领导 D.领导干部通过集体研究，在多数人同意的情况下，决策的重大经济事项触犯国家有关法律法规、国家有关规定的，应承担直接 正确答案：D 34.经济责任审计结果应当作为干部()、任免和奖惩的重要依据。A.考核 B.提拔 C.辞退 D.免职 正确答案：A 35.纪检监察机关在审计结果运用中的主要职责之一：()受理审计移送的案件线索。A.依法依规 B.依纪依法 C.依法 D.依纪 正确答案：B 36.组织部门在审计结果运用中的主要职责之一：根据()的有关要求，将经济责任审计纳入干部管理监督体系。A.纪检监察工作 B.司法工作 C.干部管理工作 D.审计工作 正确答案：C 37.组织部门在审计结果运用中的主要职责之一：要求被审计领导干部将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况，作为所在单位领导班子()和述职述廉的重要内容。A.党员大会 B.民主生活会 C.人民代表大会 D.党组会 正确答案：B 38.审计机关在审计结果运用中的主要职责之一：对审计中发现的相关单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，()作出处理处罚；对审计中发现的需要移送处理的事项，应当区分情况依法依规移送有关部门处理处罚。A.依法依规

B.依纪依法 C.依纪依规 D.依纪 正确答案：A 39.审计机关在审计结果运用中的主要职责之一：()干部管理监督等部门落实、查处与审计项目有关的问题和事项。A.协助和配合 B.协助和指导 C.命令 D.指导 正确答案：A 40.审计机关在审计结果运用中的主要职责之一：对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和有关建议，以综合报告、专题报告等形式报送()，提交有关部门。A.本级党委、政府和上级审计机关 B.上级党委、政府和上级审计机关 C.本级党委、政府和本级审计机关 D.本级审计机关

正确答案：A 41.人力资源社会保障部门在审计结果运用中的主要职责之一：根据有关规定，在职责范围内办理对被审计领导干部和有关人员的()等相关事宜。A.退休、辞职 B.考核、任免、奖惩 C.考核、退休 D.任免、辞职 正确答案：B 42.国有资产监督管理部门在审计结果运用中的主要职责之一：在对()过程中，有效运用审计结果。A.国有企业管理监督 B.国有资产处置 C.国有企业管理监督、国有企业改革和国有资产处置 D.国有企业改革 正确答案：C 43.有关主管部门在审计结果运用中的主要职责之一：督促有关部门、单位落实()，在对相关行业、单位管理和监督中有效运用审计结果。A.审计决定 B.审计决定和整改要求 C.审计实施方案要求 D.审计工作方案要求 正确答案：B 44.被审计领导干部及其所在单位根据审计结果，应当采取以下整改措施之一：在党政领导班子或者董事会内部通报审计结果和整改要求，及时制定整改方案，认真进行整改，及时将整改结果()报告审计机关和有关干部管理监督部门。A.书面 B.口头 C.书面或口头 D.书面及口头

正确答案：A 45.有关主管部门在审计结果运用中的主要职责之一：对审计移送的违法违规问题，在职责范围内()作出处理处罚。A.依法依纪 B.依法依规 C.依纪依法 D.依纪 正确答案：B 46.组织部门在审计结果运用中的主要职责之一：将经济责任()存入被审计领导干部本人档案，作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据。A.审计报告 B.审计结果报告 C.综合报告 D.专题报告 正确答案：B 47.纪检监察机关在审计结果运用中的主要职责之一：依纪依法查处经济责任审计中发现的()行为。A.违纪违法 B.违法违规 C.违纪违规 D.违规 正确答案：A 48.地方经济责任审计领导小组组长由()担任。A.地方同级党委主要负责同志 B.地方同级政府主要负责同志 C.地方审计机关主要负责同志 D.地方同级党委或者政府的主要负责同志

正确答案：D 49.地方同时设立领导小组和联席会议的地方，()合并成立一个办公室。A.应当 B.可以 C.不能 D.视情况 正确答案：A 50.联席会议办公室主任应当由()担任。A.同级审计机关正职领导 B.同级审计机关副职领导 C.同级审计机关同职级领导 D.同级审计机关的副职领导或者同职级领导

正确答案：D 51.联席会议办公室与()内设的经济责任审计机构合署办公。A.上级审计机关 B.下级审计机关 C.同级审计机关 D.同级审计机关或者上级审计机关 正确答案：D 52.各地在制定审计计划时，可以根据干部管理监督的需要和审计机关的实际情况，按照领导干部工作岗位性质、经济责任的重要程度等因素，对审计对象实行()管理。A.统一 B.分类 C.计划 D.数字化

正确答案：B 53.各地在经济责任审计对象分类管理的基础上，可以制定经济责任审计()。A.年度计划 B.中期计划 C.长期计划 D.年度计划和中长期计划

正确答案：D 54.审计机关应当向组织部门等提出下一年度经济责任审计计划的()。A.委托审计建议 B.具体执行单位 C.草案 D.初步建议

正确答案：D 55.经济责任审计计划草案，由()报本级政府行政首长批准后，纳入审计机关工作计划并组织实施。A.纪委 B.国资委 C.组织部门 D.审计机关

正确答案：D 56.经济责任审计计划草案，由审计机关报()批准后，纳入审计机关工作计划并组织实施。A.本级纪委负责同志 B.本级组织部门负责同志 C.本级政府行政首长 D.本级党委主要领导 正确答案：C 57.57.经济责任审计计划经过批准确定后()随意变更。A.可以 B.不得 C.根据审计工作实际情况 D.经审计机关负责同志同意后 正确答案：B 58.对地方党委和政府的主要领导干部，党政工作部门，高等院校等党委的党委与行政主要领导干部，企业法定代表人与不担任法定代表人的董事长、总经理、党委书记等且有主要负责人的经济责任审计，从优化资源、提升效果的角度，可以()组织实施。A.同步 B.分别 C.单独 D.统筹

正确答案：A 59.对地方党委和政府的主要领导干部，党政工作部门，高等院校等党委的党委与行政主要领导干部，企业法定代表人与不担任法定代表人的董事长、总经理、党委书记等且有主要负责人的经济责任审计，可以同步组织实施，()认定责任。A.同步 B.分别 C.合并 D.统筹

正确答案：B 60.对地方党委和政府的主要领导干部，党政工作部门，高等院校等党委的党委与行政主要领导干部，企业法定代表人与不担任法定代表人的董事长、总经理、党委书记等且有主要负责人的经济责任审计，可以同步组织实施，分别出具()。A.审计报告 B.审计结果报告 C.审计决定书 D.审计报告和审计结果报告 正确答案：D 61.对()的经济责任审计，可以同步组织实施。A.地方党委和政府的主要领导干部 B.党政工作部门、高等院校的党委与行政主要领导干部 C.企业法定代表人与不担任法定代表人的董事长、总经理、党委书记等企业主要负责人 D.以上三个都是 正确答案：D 62.审计机关应当探索和推行经济责任审计与()相结合的组织方式，统筹安排审计力量。A.内部审计 B.社会审计 C.外部审计 D.其他专业审计 正确答案：D 63.《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》正式印发的时间是()。A.2008年10月 B.2009年10月 C.2010年10月 D.2011年10月 正确答案：C 64.《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》正式印发的时间是： A.2012年7月 B.2013年7月 C.2014年7月 D.2015年7月 正确答案：C 65.以下不是联合印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》的成员单位的是()。A.中央纪委机关 B.中央组织部 C.中央编办 D.财政部 正确答案：D 66.《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》共有()章()条。A.7、48 B.8、48 C.8、60 D.9、60 正确答案：C 67.以下不是《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》章节内容的是()。A.审计内容 B.组织协调 C.审计结果运用 D.组织领导和审计实施 正确答案：B 68.经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位()为目标。A.科学发展 B.创新发展 C.协调发展 D.绿色发展

正确答案：A 69.经济责任审计应当坚持()与()相结合。A.财政财务审计、财经法纪审计 B.任中审计、离任审计 C.政府审计、内部审计 D.责任审计、效益审计 正确答案：B 70.经济责任审计对重点地区(部门、单位)、关键岗位的领导干部任期内至少审计()次。A.一 B.二 C.三 D.四 正确答案：A 71.地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由()组织实施。A.本级党委委托的社会审计机构 B.上一级审计机关 C.同级的其他审计机关 D.本级党委指定的其他行政机关 正确答案：B 72.有关部门和单位、地方党委和政府的主要领导干部由上级领导干部兼任，且实际履行经济责任的，对其进行经济责任审计时，审计内容()应当履行的经济责任。A.包括该领导干部担任上级职务和所兼任职务 B.以该领导干部担任上级职务为主 C.以该领导干部所兼任职务为主 D.仅限于该领导干部所兼任职务 正确答案：C 73.审计机关应当在实施经济责任审计()日前，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位送达审计通知书。A.3 B.5 C.10 D.15 正确答案：A 74.被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起()日内提出书面意见；在该期限内未提出书面意见的，视同无异议。A.3 B.5 C.10 D.15 正确答案：C 75.审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告首先书面征求意见的对象是()。

A.审计组组长 B.被审计单位配合人员 C.被审计领导干部及其所在单位 D.被审计单位具体业务人员 正确答案：C 76.被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起()日内向出具审计报告的审计机关申诉。A.10 B.20 C.30 D.60 正确答案：C 77.被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告，向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉之日起()日内作出复查决定。A.10 B.20 C.30 D.60 正确答案：C 78.被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告，向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关复查后，被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起()日内向上一级审计机关申请复核。A.10 B.20 C.30 D.60 正确答案：C 79.被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告，向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关复查后，被审计领导干部对复查决定仍有异议，并向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日起()日内作出复核决定。

A.10 B.20 C.30 D.60 正确答案：D 80.审计组的审计报告，是指审计组具体实施经济责任审计后，向()提交的审计报告。A.派出审计组的审计机关 B.上级审计机关 C.指导审计组的审计机关 D.授权审计的机关

正确答案：A 81.审计报告中涉及()，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计领导干部及其所在单位的意见。A.违反财经规定的事项 B.重大经济案件调查的事项 C.情况比较复杂的事项 D.金额比较巨大的事项 正确答案：B 82.审计机关按照规定程序对审计组的审计报告进行审定，向被审计领导干部及其所在单位出具审计机关的经济责任审计报告时，应经()签发。A.审计机关负责人 B.审计项目组长 C.审计项目主审 D.审计机关法规处长 正确答案：A 83.审计结果报告，是指审计机关在经济责任审计报告的基础上，精简提炼形成的提交()的反映审计结果的报告。A.被审计单位 B.上级审计机关 C.干部管理监督部门 D.审计组所属机关 正确答案：C 84.审计组的审计报告按照规定程序审批后，应当以()的名义书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。A.审计授权机关 B.审计组 C.被审计单位 D.审计机关 正确答案：D 85.经济责任审计报告的主要内容不包括()。A.审计处理意见和建议 B.被审计领导干部履行经济责任的主要情况 C.被审计领导干部及被审计单位的反馈意见 D.审计发现的主要问题和责任认定

正确答案：C 86.以下不属于经济责任审计结果报告送达范围的是()。A.本级党委主要负责同志 B.被审计单位纪检部门 C.领导小组(联席会议)有关成员单位 D.本级政府主要负责同志

正确答案：B 87.以下不属于审计结果文书的是()。A.审计移送处理书 B.审计报告 C.审计决定书 D.审计通知书

正确答案：D 88.审计评价应当与审计内容相统一，一般包括领导干部任职期间()、主要问题以及应当承担的责任。A.履行经济责任的业绩 B.领导干部个人遵守廉洁从政情况 C.财务部门管理情况 D.经营部门管理情况 正确答案：A 89.下面说法正确的是()。

A.村党组织和村民委员会主要负责人不能作为经济责任审计对象。B.社区党组织和社区居民委员会主要负责人不能作为经济责任审计对象。C.根据地方党政、政府的要求，审计机关可以对村党组织和村民委员会、社区党组织和社区居民委员会的主要负责人进行经济责 D.经审计机关主要负责人批准，审计机关可以对村党组织和村民委员会、社区党组织和社区居民委员会的主要负责人进行经济责 正确答案：C 90.审计机关提请领导小组(联席会议)成员单位协助时，应当由()统一负责联系和协调。A.领导小组(联席会议)负责同志 B.领导小组(联席会议)办公室 C.组织实施审计项目的具体业务部门 D.审计机关办公室 正确答案：B 91.《关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出，要完善审计制度，保障依法行使审计监督权，对公共资金、国有资产、国有资源和()实行审计全覆盖。A.领导干部遵守廉洁从政规定情况 B.领导干部履行经济责任情况

C.领导干部自然资源资产管理情况 D.领导干部生态环境保护责任情况 正确答案：B 92.被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自收到审计报告之日起30日内向()申请复核。A.出具审计报告的审计机关 B.上一级审计机关 C.同级组织部门 D.同级组织部门 正确答案：B 93.《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》由()负责解释。A.国务院 B.国务院办公厅 C.审计署 D.审计署经济责任审计司 正确答案：C 94.对领导干部应当承担责任的问题或者事项，审计机关可以提出()。A.考核建议 B.任免建议 C.责任追究建议 D.奖惩建议 正确答案：C 95.《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》共有()章、()条。A.6、44 B.8、50 C.9、100 D.5、30 正确答案：A 96.下列行为不应当界定为主管责任的是()。A.领导干部本人直接违反廉洁从政或廉洁从业规定的 B.除直接责任外，领导干部对其对直接分管工作不履行经济责任的 C.除直接责任外，领导干部对其对主管工作不正确履行经济责任的 D.除直接责任外，对主持相关会议讨论研究，在多数人同意的情况下，批准组织实施重大经济事项，由于决策不当造成公共资金 正确答案：A 97.下列不属于审计结果报告重点反映内容的是()。A.被审计领导干部履行经济责任的主要情况 B.审计发现的主要问题和责任认定 C.审计处理方式和建议 D.被审计领导干部所在单位的财政财务收支情况

正确答案：D 98.经济责任审计工作联席会议的主要职责不包括()。A.研究制定有关经济责任审计的政策和制度 B.监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况 C.协调解决工作中出现的问题

D.提出下一年度经济责任审计委托建议 正确答案：D 99.以下关于经济责任审计对象说法错误的是()。A.经济责任审计对象包括政府设立的开发区、新区等的主要领导干部 B.经济责任审计对象包括国务院组成部门的主要领导干部 C.党委、政府设立的临时机构的主要领导干部都是经济责任审计的对象 D.经济责任审计对象包括主持工作一年以上的副职领导干部 正确答案：C 100.审计组的经济责任审计报告按照规定程序审批后，不需要征求()的意见。A.本级党委、政府有关领导同志 B.被审计领导干部及其所在单位 C.本级经济责任审计工作领导小组或者经济责任审计工作联席会议有关成员单位 D.社会公众 正确答案：D

二、多选题(共50题，共50.0分)101.经济责任审计对象主要包括()。A.地方党委和政府主要领导干部 B.地方各级审判机关、检察机关主要领导干部 C.党政工作部门、事业单位和人民团体等单位主要领导干部 D.国有企业领导人员 正确答案：ABCD 102.地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的对象包括()。

A.省、市、县、乡主要领导干部B.行政公署、街道办事处、区公所等履行政府职能的政府派出机关的主要领导干部 C.政府设立的开发区、新区等的主要领导干部 D.履行政府职能的政府派出机关的工作部门、事业单位、人民团体等单位的主要领导干部 正确答案：ABC 103.以下属于党政工作部门、事业单位和人民团体等单位党政主要领导干部经济责任审计对象的是()。A.中央党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的主要领导干部 B.地方各级党委和政府的工作部门、事业单位和人民团体等单位的主要领导干部 C.履行政府职能的政府派出机关的工作部门、事业单位、人民团体等单位的主要领导干部 D.党委、政府设立的超过一年以上有独立经济活动的临时机构的主要领导干部 正确答案：ABCD 104.根据党委和政府、干部管理监督部门的要求，审计机关可以对国有和国有资本占控股地位或者主导地位企业中不担任法定代表人但实际行使相应职权的()等企业主要领导人员进行经济责任审计。A.董事长 B.总经理 C.党委书记

D.财务总监 正确答案：ABC 105.以下关于地方党政主要领导干部经济责任审计对象说法正确的是()。A.省、市、县、乡主要领导干部属于地方党政主要领导干部经济责任审计对象 B.政府设立的开发区、新区等的主要领导干部属于地方党政主要领导干部经济责任审计对象 C.行政公署、街道办事处等履行政府职能的政府派出机关的主要领导干部不属于经济责任审计对象 D.地方党政主要领导干部经济责任审计对象不包括副职干部。

正确答案：AC 106.审计机关应当将审计结果报告等经济责任审计结论性文书()。A.报送本级党委、政府主要负责同志 B.提交委托审计的组织部门 C.抄送领导小组(联席会议)有关成员单位

D.必要时，可以将涉及其他有关主管部门的情况抄送该部门

正确答案：ABCD 107.以下关于经济责任审计对象说法错误的是()。A.国有企业领导人员经济责任审计的对象不包括国有金融企业的法定代表人 B.国有企业领导人员经济责任审计的对象必须是企业法定代表人 C.经济责任审计对象不包括人民法院、人民检察院的党政主要领导干部

D.经济责任审计对象包括行政公署、街道办事处等履行政府职能的政府派出机关的主要领导干部 正确答案：ABC 108.以下说法正确的是()。

A.审计署审计长的经济责任审计，报请国务院总理批准后实施 B.地方审计机关主要领导干部经济责任审计，由本级党委批准后实施 C.领导干部经济责任审计的对象范围依照干部管理权限确定 D.部门、单位内部管理领导干部的经济责任审计由审计机关负责组织实施 正确答案：AC 109.国有企业领导人员经济责任审计的主要内容有：()。A.企业财务收支的真实、合法和效益情况 B.有关内部控制制度的建立和执行情况 C.履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况 D.企业人事任免情况

正确答案：AB 110.下列属于地方各级政府主要领导干部经济责任审计主要内容的有()。A.贯彻执行党和国家、上级党委和政府、本级党委重大经济方针政策及决策部署情况 B.本地区经济社会发展战略、规划的执行情况，以及重大经济和社会发展事项的推动和管理情况及其效果 C.有关目标责任制完成情况 D.对党委有关工作部门管理和使用的重大专项资金的监管情况 正确答案：ABC 111.下列属于地方各级党委主要领导干部经济责任审计的主要内容的有()。A.贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况 B.领导本地区经济工作，统筹本地区经济社会发展战略和规划，以及政策措施制定情况及效果 C.政府投资和以政府投资为主的重大项目的研究决策情况 D.对以往审计中发现问题的督促整改情况

正确答案：ABCD 112.下列属于党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计主要内容的有()。A.贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本部门(系统)、单位有关职责，推动本部门(系统)、单位事业科学发展B.有关目标责任制完成情况 C.本部门(系统)、单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况 D.有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，以及厉行节约反对浪费情况。

正确答案：ABCD 113.下列有关经济责任审计内容和重点说法正确的是()。A.有关部门和单位、地方党委和政府的主要领导干部由上级领导干部兼任，且实际履行经济责任的，对其进行经济责任审计时，的经济责任。B.在地方党委和政府领导干部经济责任同步审计中，为提高审计效率，地方党委主要领导干部和地方政府主要领导干部的审计内C.对以往审计发现问题的督促整改情况不属于经济责任审计内容和重点 D.审计机关在实施审计时，应当充分考虑审计目标、干部管理监督需要、审计资源与审计效果等因素，准确把握审计重点。正确答案：AD 114.下列有关经济责任审计内容和重点说法错误的有：()。A.以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以财政财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定B.党风廉政建设工作与被审计领导干部履行经济责任无关，因此不应作为审计内容 C.确定审计内容和审计重点时，要严格按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及其实施细则规定的审 D.为能够对被审计领导人员进行全面、客观、准确的评价，在实施国有企业领导人员经济责任审计时，审计范围应当覆盖国有企

正确答案：BCD 115.部长经济责任审计中，下列做法正确的有：()。A.因审计部门每年对该部委实施预算执行审计，经济责任审计时，不再将预算执行及其他财政收支、财务收支情况列入审计内容B.将重大经济决策情况作为审计内容 C.将国有资产的采购、管理、使用和处置情况作为审计内容 D.将有关内部管理制度的制定和执行情况，以及厉行节约反对浪费情况作为审计内容

正确答案：ABCD 116.对被审计领导干部履行经济责任过程中存在的问题，审计机关应该区别不同情况界定为()。A.直接责任 B.间接责任 C.主管责任 D.领导责任

正确答案：ACD 117.履行经济责任过程中，下列行为中被审计领导干部应承担直接责任的是()。A.与他人共同违反有关国家规定、单位内部管理规定的 B.对有关法律法规和文件制度规定的被审计领导干部作为第一责任人的事项，由于授权其他领导干部且决策不当造成国家利益重C.疏于监管，致使所辖地区发生重大违纪违法问题的 D.企业领导人员在任期内直接决定的重大事项违反国家法律法规的 正确答案：ACD 118.下列关于审计评价指标的说法正确的是()。A.对企业领导人员经济责任履行情况评价，审计机关必须选择设定定量评价指标 B.审计评价指标应当简明实用 C.审计指标主要包括定性、定量指标 D.审计评价指标应当易于操作

正确答案：ABCD 119.下列说法正确的是()。A.不论审计中是否涉及，审计机关对领导干部履行经济责任的全部事项都应当作出评价。B.审计评价可以综合运用多种方法，包括纵向和横向业绩比较、有关指标量化分析等 C.对领导干部应当承担责任的问题或事项，审计机关无权提出责任追究的建议 D.应将领导干部履行经济责任的行为或事项置于相关经济社会环境中加以分析 正确答案：AC 120.审计评价的依据主要包括()。A.规范性文件 B.政府工作报告 C.法律法规 D.公认的业务惯例或者良好实务

正确答案：ACD 121.审计评价应当重点关注()。A.经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性 B.关注任期内举借债务、自然资源资产管理等重要事项 C.关注领导应当承担领导责任的事项 D.关注环境保护、民生改善等重要事项

正确答案：ABCD 122.被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异议时，以下属于审计机关最终决定的是()。A.行政复议机关的裁决 B.上一级审计机关的复核决定 C.审计署的复查决定 D.人民法院作出的裁决 正确答案：BC 123.关于审计评价说法正确的有()。A.对审计中未涉及的事项，审计机关可以不作出评价 B.对审计证据不充分或者不适当的事项，审计机关可以不作出评价 C.审计评价的内容应当与审计内容相统一 D.审计评价只包括领导干部任职期间经济责任的业绩，不包括领导主要问题及应当承担的责任 正确答案：ABC 124.各级领导小组(联席会议)和相关部门应当逐步健全经济责任审计()等制度。A.情况通报 B.责任追究 C.整改落实 D.结果公告

正确答案：ABCD 125.纪检监察机关在审计结果运用中的主要职责有()。A.依纪依法受理审计移送的案件线索 B.依纪依法查处经济责任审计中发现的违纪违法行为 C.对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题适时进行研究 D.将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据 正确答案：ABC 126.组织部门在审计结果运用中的主要职责有()。A.根据干部管理工作的有关要求，将经济责任审计纳入干部管理监督体系 B.根据审计结果和有关规定对被审计领导干部及其他有关人员作出处理 C.将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据 D.以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关 正确答案：ABCD 127.下列有关经济责任审计报告的说法正确的是()。A.经济责任审计报告可以不征求被审计领导干部及其所在单位的意见 B.审计组的审计报告按照规定程序审批后，应当书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。C.审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计领导干部及其所在单位的意D.审计中发现的所有重大问题事项，必须全部在审计报告中反映。正确答案：BC 128.审计机关在审计结果运用中的主要职责有()。A.对审计中发现的相关单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法依规作出处理处罚；对审计中发现的需要移送处理的处罚 B.根据干部管理监督部门、巡视机构等的要求，以适当方式向其提供审计结果以及与审计项目有关的其他情况 C.按照有关规定，在一定范围内通报审计结果，或者以适当方式向社会公告审计结果 D.要求被审计领导干部将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况，作为所在单位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内 正确答案：ABC 129.人力资源社会保障部门在审计结果运用中的主要职责()。A.根据有关规定，在职责范围内办理对被审计领导干部和有关人员的考核、任免、奖惩等相关事宜 B.对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据 C.依纪依法查处经济责任审计中发现的违纪违法行为 D.以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关 正确答案：ABD 130.国有资产监督管理部门在审计结果运用中的主要职责()。A.根据国有企业领导人员管理的有关要求，将经济责任审计纳入国有企业领导人员管理监督体系 B.在对国有企业管理监督、国有企业改革和国有资产处置过程中，有效运用审计结果 C.督促有关企业落实审计决定和整改要求 D.对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据

正确答案：ABCD 131.有关主管部门在审计结果运用中的主要职责()。A.对审计移送的违法违规问题，在职责范围内依法依规作出处理处罚 B.督促有关部门、单位落实审计决定和整改要求，在对相关行业、单位管理和监督中有效运用审计结果 C.对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据 D.以适当方式及时将审计结果运用情况反馈审计机关 正确答案：ABCD 132.被审计领导干部及其所在单位根据审计结果，应当采取以下整改措施()。A.在党政领导班子或者董事会内部通报审计结果和整改要求，及时制定整改方案，认真进行整改，及时将整改结果书面报告审B.对审计处理、处罚决定，应当在法定期限内执行完毕，并将执行情况书面报告审计机关 C.根据审计结果反映出的问题，落实有关责任人员的责任，采取相应的处理措施 D.根据审计建议，采取措施，健全制度，加强管理 正确答案：ABCD 133.联席会议成员单位应当加强协作配合，形成()的运行机制。A.制度健全 B.管理规范 C.运转有序 D.工作高效

正确答案：ABCD 134.各地应当加强经济责任审计工作，建立健全()制度。A.领导小组 B.联席会议 C.党政联席会议 D.工作小组会议

正确答案：AB 135.各地可以根据()，对审计对象实行分类管理。A.干部管理监督的需要 B.审计机关的实际情况 C.按照领导干部工作岗位性质 D.经济责任的重要程度 正确答案：BCD 136.对()的经济责任审计，可以同步组织实施。A.地方党委和政府的主要领导干部 B.党政工作部门党委与行政主要领导干部 C.高等院校党委与行政主要领导干部 D.企业法定代表人与不担任法定代表人的董事长、总经理、党委书记等企业主要负责人 正确答案：ABCD 137.审计机关应当探索和推行经济责任审计与其他专业审计相结合的组织方式，统筹安排审计力量，逐步实现对()等的统一管理

A.审计计划 B.审计项目实施 C.审计文书报送 D.审计结果利用 正确答案：ABCD 138.在经济责任审计项目实施过程中，遇到()，审计机关报本级政府行政首长批准，可以中止或者终止审计项目。A.被审计领导干部被有关部门依法依规采取强制措施 B.立案调查 C.死亡 D.不宜继续进行经济责任审计的其他情形

正确答案：ABCD 139.在经济责任审计项目实施过程中，遇到被审计领导干部被有关部门依法依规采取强制措施，立案调查，死亡，以及不宜继续进行经济责任审计的其他情形的，审计机关报本级政府行政首长批准，可以()审计项目。A.中止 B.终止 C.暂停

D.继续 正确答案：AB 140.在经济责任审计项目实施过程中，遇到被审计领导干部被有关部门依法依规采取强制措施，立案调查，死亡，以及不宜继续进行经济责任审计的其他情形的，审计机关()，可以中止或者终止审计项目。A.报本级政府行政首长批准 B.根据党委、政府的要求 C.报审计机关主要负责人批准 D.根据干部管理监督部门的要求 正确答案：ABD 141.()应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。A.审计组 B.被审计领导干部 C.被审计领导干部所在单位 D.财务部门 正确答案：BC 142.《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》的制定依据包括()。A.《中华人民共和国审计法》 B.《中华人民共和国审计法实施条例》 C.《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 D.干部管理监督的有关规定和其他有关法律法规 正确答案：ABC 143.经济责任审计，是指审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行()、()和()的行为。A.审计 B.监督 C.评价 D.鉴证 正确答案：BCD 144.经济责任审计应当以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的()、()和()为基础。A.真实 B.合法 C.合规 D.效益 正确答案：ABD 145.审计机关实施经济责任审计项目后，应当按照相关规定，出具()。A.经济责任审计报告 B.经济责任审计结果报告 C.财务收支报告 D.内部审计 正确答案：AB 146.经济责任审计工作联席会议办公室的主要职责包括()。

A.起草有关经济责任审计的法规、制度和文件 B.研究提出年度经济责任审计计划草案 C.总结推广经济责任审计工作经验 D.督促落实联席会议决定的有关事项 正确答案：ABCD 147.审计机关在经济责任审计过程中，应当听取()的意见。A.本级党委 B.本级政府 C.被审计领导干部所在单位有关领导同志 D.本级联席会议有关成员单位 正确答案：ABCD 148.审计机关在进行经济责任审计时，被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位应当提供与被审计领导干部履行经济责任有关资料包括()。A.财政收支、财务收支相关资料 B.工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要 C.被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告 D.经济合同、考核检查结果、业务档案等资料 正确答案：ABC 149.经济责任审计报告的内容主要包括()。A.基本情况 B.被审计领导干部履行经济责任的主要情况 C.审计发现的主要问题和责任认定 D.审计处理意见和建议 正确答案：ABCD 150.审计发现的有关重大事项，可以()，不在审计报告中反映。A.直接报送本级党委、政府 B.直接报送相关部门 C.口头告知被审计领导干部 D.书面告知被审计领导干部所在单位 正确答案：AB

第二篇：经济责任审计案例分析

案例1 于细微处见真功夫，一窝挖出七个“小金库” 2005年，审计机关对某局领导干部实施任期经济责任审计。审前调查了解到该局本部下属5个单位中，除2个单位配备了合格的专职财务人员外，其余有的是聘用退休人员，有的是新接班的，还有的是业务人员兼职的，财务力量相对薄弱。因此，审计组决定将审计重点放在审查财经法规遵守情况，以及会计核算的真实性与完整性。

审计过程中，审计组依据审计实施方案确定的重点，充分发挥主观能动性，合理运用各种方法与策略，细查深究，攻心攻虚，巧牵细节，破解疑点，成功查处了该局及下属单位的7个“小金库”。

一、小试牛刀，初显神威

审计人员在翻阅该局技协记账凭证时，发现凭证上制单人和审核人处填制的都是出纳员的名字。很显然，这是违反《内部会计控制规范》“不相容职务分离”的 规定。这么做的目的是什么？带着疑问，审计人员找到了出纳员。出纳员很坦率地告诉审计人员，由于单位人员编制紧张，请不到有职称的适龄会计人员，且从节约行政经费出发，就聘用了退休会计。近几年，会计年纪渐大，为照顾老人身体，他承担起技协的总分类账、明细账以及货币资金日记账的登记工作。经进一步询问，得知出纳员还掌控单位的保险箱、支票和印鉴章。

这一信息加深了审计人员的疑问，真的是为了照顾老人还是另有目的，掩人耳目？审计人员不动声色，接下来几天还是按计划实施审计。在本部审计临近尾声时，审计人员要求出纳员打开保险柜，突击盘点，结果发现长款1.22万元。出纳员无法说明原因，最后以个人私存的借口企图搪塞过去。这个理由显然无法让审计人员信服。审计组调整思路，对出现状况的各种可能性进行了推断与分析。针对技协资金量大且未纳入财政预算的情况，审计组决定再次查阅技协账簿。

经过一系列的排摸审查，最后将疑点锁定在上缴区总工会技协会费上。2003年和2004年，该局共上缴区总工会技协会费16.25万元。经分析，这里存在着2个疑点：一是上缴数额过大，偏离了正常范围。一般情况下，区级机关每年上缴额约在几千元左右。二是区总工会收取大额技协会费的理由是什么？作何用途？巧的是，审计机关此时同时实施了对区总工会领导干部任期经济责任审计。经区总工会审计组协助核实，答案水落石出：原来该局上缴技协会费后，区总工会以现金方式返还该局一定数额的会费，以达到所谓“双赢”的目的。在事实面前，该局出纳员不得不拿出记录着技协会费收支明细的资料。经核对，2003年至2004年，该局共收到返还的技协会费4.14万元。至此次审计，结余1.22万元。

顺藤摸瓜，审计组接二连三地查出了该局下属3个单位私设的“小金库”，合计金额8.82万元。

二、乘胜追击，扩大战果

初战告捷，大大助长了审计人员的士气。同时，审计人员也深深体会到，只有在审计过程中多留一个心眼，多问几个为什么，提高洞察事物的敏锐嗅觉和分析判断能力，才有可能在浩瀚如烟的会计资料和纷杂繁芜的会计事务中捕捉到有价值的审计线索，找到审计突破口，达到审计目的。

在对该局下属单位三产某服务部的审计中，审计人员发现该单位从2004年起，每个月都会造一张10个人的工资单，“领款人处”或盖着私人图章或由一两人代签。对照该下属单位人员名单，没有雷同。那这10人是何许人也？该服务部负责人解释，由于单位负责全区所有建设项目的竣工档案编制及保管工作，项目多，工作量大，人手少，这10个人是请来整理城建档案及归档的临时工。听起来理由很充分，可细细一琢磨，觉得相当可疑。审计人员商量后，准备随机抽取2名临时工问问情况。该负责人满口答应，谁知接下去没了动静。找该负责人却被告之生病了。问其他人都说此事由领导负责，别人不清楚。审计人员决定另辟蹊径，从档案入手，寻找突破口。通过参观档案室，查阅归档出借记录，询问区档案局的相关人员，审计人员得知该服务部归档工作只需2-3人。

等第二次与该负责人见面时，审计人员单刀直入，列举事实，提出质疑。该负责人的嘴角微微抖了一下，拿起茶杯喝水，水洒了一地。接着，审计人员发动政策攻势，晓之以理，动之以情，该服务部负责人终于承认这10人中只有2人是聘来整理档案的，其余都说编造出来套取现金的。经统计，一年间共套取现金10.2万元。

三、一鼓作气，收官告捷

还是在对该服务部的审计中，一笔“不同寻常”的支出引起了审计人员的注意。这是一笔支付给某私营经济中心的款项，金额只有1500元。翻阅后面原始凭证，发现一张该经济中心开出的发票，内容“2004管理费”。莫非是该服务部注册在经济中心？审计人员心头一动。联想到该服务部2003年和2004年的收入高达413.43万元，注册在经济中心，一方面，可享受代征税带来的优惠，以达到少缴税金的目的；另一方面，还可得到一定数额的扶持资金，说白了，就是返税，何乐而不为呢？为了印证这个猜想，审计人员立即动手查找税单。很快，一张由某税务所开出的税单摆在了审计人员面前，上面明确注明代征税率2%。看到这，审计人员心里更有了底。接下去要解决的是扶持资金的问题，一是有没有？二是如果有的话，哪儿去了？审计人员翻遍了整套帐薄，均未找到扶持资金的蛛丝马迹。于是，审计组决定前往经济中心调查核实。因为只有找到该笔资金，所有问题才会迎刃而解。没想到的是，该经济中心以保护客户权利为由，拒绝了审计组的要求。审计组立刻将这一情况向局领导作了汇报。在局领导的协调支持下，审计工作得以顺利进行。调查结果显示：2003年和2004年，该经济中心在服务部的授意下，将扶持资金汇到了某大酒店的账上，2年合计11.1万元。随后，审计人员追查至某大酒店，发现由经济中心汇入的11.1万元已大部分被该服务部人员消费掉。至审计之日，账面尚余2000元。

一鼓作气，审计组以同样办法把该局下属某单位将某经济城返还的3万元扶持资金转到帐外列支的违规事实查了出来。

至此，该局及下属单位的7处“小金库”全部被查清，累计总金额37.26万元。

针对该局及有关下属单位内控机制薄弱，违反财经法纪，私设小金库的问题，审计机关依据相关的法律法规作出了相应的处理处罚，并提出了健全内控制度、规范管理、依法做账的审计建议。

审计结束了，但审计人员善始善终，跟踪随访，督促该局整改落实，建章立制，制定了包括会计核算、资产管理等内控管理制度。同时，督促该局组建内部审计机构，定期参加审计机关组织的业务培训，从根本上强化会计队伍建设，促进提高全局财务管理水平。案例2 浙江省海盐县广播电视局原局长经济责任审计纪实 2003年10月，浙江省海盐县广播电视局原局长施某因犯受贿罪及玩忽职守罪、广联信息网络有限责任公司经理李某及镇广电管理总站站长钱某因犯贪污罪被海盐县人民法院分别判处11年半、6年半及10年的有期徒刑；2004年3月，海盐县广播电视局下属广告公司经理高某因犯贪污罪被嘉兴市中级人民法院判处无期徒刑。日前，此案牵出的2名广告公司业务员又分别被判处有期徒刑六年和两年半，另有1人涉嫌犯罪正在接受法院调查。此案是如何发现的呢？ 发现疑点

2003年5月，浙江省海盐县审计局根据县委组织部审计任务建议书对县广播电视局原局长施某2001年1月至2003年3月（离任）经济责任实施审计。随着审计的逐步深入，审计人员发现了多处疑点：

一、广视广告公司组稿问题。一是巨额组稿费（代理费）支出去向不明。广视广告公司2001年1月至2003年3月共列支组稿费85余万元，以现金方式支出的金额为76余万元。在支付时，以各广告客户的名义列支，由公司经理高某及有关人员代领，但无具体的收款人（单位）签字。组稿费支付对象应为广告客户单位有关人员或广告承接人，且按照该局与广告公司签订的《目标责任书》的规定，“组稿费应专款专用，不允许内部私分”。二是广告业务收入有入账不全的嫌疑。审计人员经常在电视中看到宣传某宾馆的广告，但账上却无该宾馆的广告费收入；同类业务的广告在同一时段、播出时间相同所收取的广告费收入不等，特别是几家通讯器材商店所支付的广告费从每年的2万元到8万元不等。三是业务招待费及礼品支出巨大。广视广告公司共有职工8人，2001年1月至2003年3月的招待费及会议费支出达111余万元，以礼品名义列支的款项近40万元，且单笔支出金额较大并以现金支付的较多。

二、基本建设项目管理混乱。县广电大楼（广电技术中心）建安投资支出1113.53万元。经深入调查发现，有些工程结算上只有领导签字而无经办人员签字，且项目零散，存在肢解工程的情况；部分装璜工程未进行招投标且发包给无资质的施工单位施工；有多个项目未经决算审计直接进行款项结算。同时根据中介机构提供的广电大楼竣工决算审查结果报告表明，已审定的2个工程项目比审计结果多付2.94万元，未审计的7 个工程项目已超合同付款12.08万元。

三、设备、材料采购内控制度缺失。延伸审计广联信息网络有限责任公司发现该公司在设备及材料采购时,存在手续不全、部分材料无验收单等严重违反财经纪律情况。困难重重

针对以上疑点，凭着谨慎的职业判断和敏锐的洞察力，审计人员认为里面大有文章。为了进一步查明事实真相，审计人员要求相关人员作出合理的解释并提供相关的资料。

为了核查广告收入入账的全面性及组稿费的去向，审计组要求广告公司经理高某提供电视台播出节目单、广告协议及组稿费代领后支付的具体明细或业务台账。高某仅提供一部分节目单及广告协议，使审计人员无法与广告业务收入作进一步的核对；对组稿费代领后支付的具体情况，高某拒绝作出回答，不是对审计人员的多次要求置若惘闻，就是大谈自己的功绩，还多次谈到广告收入的年年增长，是因为自己“有许多小兄弟，黑道白道都通”。当询问原局长施某有关广电大楼的基建问题时，因当时分管基建的副局长已去世，施某更是一问三不知。外围突破

被审计者及相关人员的拒不配合，更增添了审计人员心中的疑问。面对困难，审计组毫不退缩，而是立即把情况向局领导作了汇报，经过研究，局长果断拍板，“以广告公司为突破口，外松内紧，有选择地进行外围调查，只要有确凿的证据证实我们审计人员的怀疑，立即移送检察院”。局领导亲自负责对广告公司组稿费的外围调查，通过一些信任的广告业务单位领导，从侧面了解组稿费的具体支付情况。了解中发现，有些业务单位的具体经办人员没有领到或所领到金额与账上提取的金额相差很大。审计组选择了某宾馆与某国际大厦展开外围调查，原因有三：一是两家单位曾是国有企业，虽已转制，但管理比较规范，便于核查；二是均在广告公司做过广告；三是广告公司在这两家的消费较多。据此，可以在较小范围内，取得最佳效果。在某宾馆，审计组发现了广告公司与该宾馆签订的广告合同。双方商定，2001、2002每年的广告费为5万元，抵广告公司在该宾馆的消费，至2002年末，广告公司共已消费97196元。通过对消费情况的进一步核查发现，2002年1月19日高某个人搬家的宴请费用8214元也列支其中。在某国际大厦，审计组通过广告公司消费账与该国际大厦业务账及财务账核对发现，广告公司账上反映，2003年1月29日，高某经手的广告媒体座谈会会务费现金支出10300元，而国际大厦账面反映，广告公司当日消费金额仅为1030元，至审计调查日（2003年5月21日）国际大厦也从未收到广告公司10300元现金，应收款账上也未反映，高某虚报支出贪污会务费10300元的事实得以掌握。至此，审计组终于揪住了高某的狐狸尾巴。及时移送

虽然，高某的犯罪行为已暴露无疑，但审计组所掌握的仅仅是冰山一角。鉴于审计手段的局限性，为了防止打草惊蛇，审计组根据改县审计局局长的指示，及时把所掌握的情况移送给了县检察院。县检察院根据审计提供的线索，通过进一步侦查，查实:原广电局局长施某收受高某6万元现金及基建设备业务单位贿赂的犯罪事实,广告公司经理高某等四人私分组稿费80.48万元（其中高某51.87万元）及采取虚报冒领、广告收入不入账等手段侵吞、骗取公款等犯罪事实，高某涉案总金额达100余万元；此外，还查实了广联信息网络有限责任公司经理李某及镇广电管理总站站长钱某（原广联信息网络有限责任公司副经理）收受业务单位贿赂的犯罪事实,上述人员均受到了法律的制裁，原广电局局长施某还成为海盐县历史上被判处玩忽职守罪的第一人。案后深思

广播电视局一案的告破，在全县引起了较大反响，县政府为此召开了专题财经纪律教育和预防职务违法犯罪专题讲座，以加强对全县党政领导干部的警示教育。而作为审计组人员也从中受益匪浅：一是审计人员要以“认真细致”四字贯穿审计工作始终，二是要善于从经济活动的蛛丝马迹中寻找疑点，三是要讲究审计方法，业务审查与财务收支审计相结合，账面审查与外围调查相结合。四是审计机关与有关部门要加强联系协调，相互配合、相互支持，确保审计成果的及时充分利用

案例3 挪用公款100余万元炒股，一次经济责任审计挖出单位3条“蛀虫”

2009年3月，某市经济责任审计局工作人员在对城区某单位负责人进行经济责任审计时，发现该单位收据票号有缺号现象。审计人员仔细甄别，从中发现该单位闲置房屋房租存在“鸳鸯”合同。经剥茧抽丝，最终查实该单位3名职工挪用大量公款购买基金、炒股票等事实。近日，茅箭区法院以挪用公款罪分别追究了3人的刑事责任。

核查千余份白条发现端倪

2009年3月，受市委组织部委托，市经济责任审计局对城区某单位负责人进行任期经济责任审计。审计组进驻该单位后，凭着多年的审计经验，决定从该单位自购的白条收据入手，寻找突破点。审计组将该单位1000多份白条收据全部输入电脑进行核对，通过排序，发现这些收据票号有部分缺号现象，这引起了审计人员的警觉。为进一步弄清情况，审计组找来该局相关人员要求说明情况。通过仔细询问，得知这些都是该局闲置房屋的房租费用。审计组进一步要求该单位提供与租房户签订的所有合同。从租房合同看，该单位每年房租总收入为3万元，而上交会计核算中心的房租收入每年有4万元，这多交的1万元是从什么地方来的呢？带着这个疑问，审计组又对该单位前两年的房租收入进行核对，发现实际收入和房租合同基本吻合，这说明该局没有全部提供房租合同，有可能存在“鸳鸯”合同。

“鸳鸯”合同牵出挪用公款案

在充足的审计证据和国家有关政策法规面前，该单位相关人员认识到问题的严重性，最后不得不拿出了全部的房租合同。经过仔细核对，审计组发现该局3年来共收取房租收入20多万元，但有18万元房租收入没有在账面上反映。对此问题，审计组又挨家挨户对每个租房户进行调查询问。租房户表示，房租全部按照合同交给了该单位财务科。随后，审计组又到农行某分理处调查。该分理处表示，他们将2006年至2007年房租收入存入该单位原财务科负责人何某在农行开办的个人存折上……种种迹象表明，何某有重大嫌疑，这消失的18万元肯定与他有关。

审计组通过调查发现，该单位有17.12万元的房租收入未入单位法定账册，存放在何某的个人存折上；市内另一单位两次支付的养老金代发手续费9.62万元也没有上单位账册，也是存放在何某的个人账户上。此外，何某还先后将9个单位退管费5.27万元和物业管理费2万元存入个人账户上。经过仔细核算，几年来何某通过隐瞒收入、设置账外账等手段挪用公款34万元。而这些钱大部分都交给了其妻子，用于购买基金，进行营利活动。

继续深挖查处2起挪用公款案

在延伸审计该单位物业管理费时，物业办工作人员罗某进入了审计组的视线。通过查阅物业办会计资料，审计人员发现，罗某挪用公款数额巨大。审计查明，2007年，该单位安排罗某负责收取和保管该局职工缴纳的欠缴房款和办理房屋产权费用。2008年6月至2009年1月期间，罗某将其保管的83万元公款多次用转账、取现的形式予以挪用炒股。在大量的审计证据和审计人员强大的心理攻势下，罗某承认挪用公款炒股的事实。一石激起千层浪。审计组将战果进一步扩大，在与罗某交谈中得知，2008年9月，该单位办公室副主任兼物业办主任佘某，从罗某保管的公款中挪用10万元，借给其哥哥用于个人承包工程。

功夫不负有心人。经过1个多月的苦战，审计组终于揭开了该单位3名职工挪用公款买基金、炒股等事实。经审计督办，已从何某妻子处追回被挪用的公款6.5万元，从某个体老板处追回了部分多支付的工程款。

案例4 河北农机补贴成“唐僧肉”，引发集体腐败坑害农民

2010年12月20日，河北省南和县农机局原局长尹尚文因单位受贿罪、受贿罪，数罪并罚，被法院判处有期徒刑三年，缓刑五年。尹尚文利用职务之便，伙同原副局长韩占其、王占国和会计黄建红非法收受农机经销商“农机推广费”43万元;以先缴费为购机条件，非法收取购机农户“培训、服务费”累计27万元不入账。此外，尹尚文个人还非法收受农机经销商张志强5万元现金。韩占其、王占国、黄建红犯单位受贿罪，被法院判处免予刑事处罚;张志强犯行贿罪被判处有期徒刑三年，缓刑五年。这是河北省邢台市检察院2010年以来在全市范围内组织开展查办农机补贴领域贪污贿赂案件专项行动的一个典型案例。

农机补贴成为“唐僧肉” 官商勾结成就发财梦

“为鼓励和支持农民使用先进适用的农业机械，国家每年投入大量资金补贴农机购置户。没想到，这些农机补贴资金却成了不法厂商和腐败分子的„唐僧肉‟。一些农机干部与农机经销厂商相互勾结，弄虚作假，从中套取和瓜分补贴，严重损害农民利益，破坏国家惠农政策。”河北省检察院反贪局负责人介绍说，去年以来，河北衡水、邢台、保定三市检察机关共立案查处农机补贴领域贪污贿赂犯罪39件78人，涉案金额达1080余万元。

“农机补贴领域的贪污贿赂犯罪具有一定的普遍性。”这位负责人分析说，衡水立案查办的12件案件中，涉及7个县(市)农机部门，占全市10个县(市)农机部门的70%;邢台立案的19件案件中，共涉及14个县(市)，占全市17个县(市)的82%;保定5个县立案8件18人，检察机关在办案中发现还有4个县(市)农机部门存在类似问题，占全市22个县(市)的41%。可以说，农机补贴已成为贪污贿赂犯罪的易发多发领域。

一项调查分析数据显示:在三市查办的78人中，贿赂犯罪共60人，占76.9%。其中受贿48人，行贿12人。从犯罪形式上看，一人向多地多人行贿，一人收受多人贿赂比较普遍，单打一现象很少。如南宫市凤岗农机排灌经销处经理邢培须，自2006年至2009年，分别向邢台县农机局行贿15万元，向南宫市农机局行贿15万元，向临西县农机局行贿36.75万元。邢台县农机局副局长孟拉顺，县农技推广站站长赵二虎，2007年以来接受8家农机经销商回扣款47万元。柏乡县农机局长王胜田，在2008年、2009年两年内共收受30个厂家和60多个购机户贿赂达100余万元。有的受贿回扣定额还逐年提升，如临西县农机局局长王福信，2006年以来，将东方红牌拖拉机的回扣定额由2006年每台4440元、逐年升高为2007年每台5888元、2008年每台6666元。行贿受贿已成为推销农机获得国家补贴的重要非法手段。

集体腐败特征明显 单位受贿日益凸现

2007年，河北省农业厅、财政厅联合下文，由省财政拨款补助“节水精播”项目资金。安国市共补助50台节水精播机，补助金额10万元。因享受农机补助的节水精播机在市场销售不理想，该市原农牧局副局长霍立军和农机办管理科科长石永刚到河北农哈哈集团(以下简称农哈哈)找到集团负责人，经与负责人张某协商决定，农哈哈将用于补助50台节水精播机的10万元折合成40台玉米播种机给安国农机办。在霍立军的授意下，石永刚做出安国农机办按规定享受补助的节水精播机50台的假手续报送上级单位，从中骗取省财政拨付10万元补助款。

据办案检察官介绍，从目前查办的案件来看，一是窝案串案多，所办案件中，3人以上窝案22件，占56.4%;二是班子成员落马多，共涉及县农机(牧)局局长、副局长25人，占总人数的32%;连同15名农机站长、副站长共40人，占51.3%。如南和县农机局局长尹尚文，副局长王占国、韩占其等4人，2005年至2009年共收受经销商贿赂款43万元;深州市农牧局副局长骆奎清接受市农机公司贿赂款14.3万元。博野、临城、故城等8个县农机局正副局长均被立案侦查。主要班子成员的落马，充分反映出该领域贪污腐败的严重性。

“个人受贿与单位受贿交织，个体腐败与单位„创收‟相互依存。”检察官们在办案中发现，在农机补贴领域的贿赂犯罪中，个人受贿的背后多伴有单位受贿。由于单位从中获得很大利益，个人受贿很容易隐蔽其内不被发现，二者相互依存、相互掩饰。在查处的39件案件中，有11件涉嫌单位受贿犯罪。如深州市农机局受贿47万余元、枣强县农机局受贿54万余元、武邑县农机局受贿47万余元、故城县农机局受贿64万余元、武强县农机局受贿33万余元、安平县农机局受贿19万余元、南和县农机局受贿43万余元，广宗县农机公司受贿21万余元……而在单位受贿的同时，这些单位的领导均有个人贪污受贿的问题。单位受贿的共生，使一些人成了单位的“能人”，使农机补贴领域的行贿受贿成了公开的潜规则。

高抬机价巧列名目 农民未受益反受害

办案检察官对农机领域近年来贪污贿赂犯罪进行了专项调查。调查中发现，厂家为扩大销售额，经销商为获得更多的销售折扣，都在成本中扣除行贿费用。他们普遍的做法是高抬农机具价格，将行贿费用转嫁到应当由购机农户享受的补贴资金上。如山东淄博桓台巨明机械有限公司业务员郑某在负责石家庄、保定、沧州等地销售大型联合收割机过程中，通过每台农机抬高价格1万元，给对方回扣1万元的手段，两年内共向三地销售79台收割机，以回扣名义向三地农机部门行贿79万元，抬价利润全部抵用行贿。

办案人员发现，由于购机申请、签订协议、指定供货、上报补贴均由农机部门掌控和运作，且少数人甚至一人决定着农机在本地市场的准入。国家补贴直接补给经销厂商。为此，县级农机局就成为各地厂商不择手段的进攻对象。一些农机部门干部经不起“推广费”、“服务费”、“宣传费”、“回扣”等贿赂的诱惑，或收受贿赂后为厂商造假谋利，或收受贿赂后指定本地质次价高厂商经销，或收受贿赂后指定亲友、关系户经销，或收受贿赂后空卖购机协议使行贿人倒卖获利，甚至有的还公开索贿，讨价还价争取高比例分成。

据办案检察官介绍:农机购置补贴是国家重要的惠农政策，其惠及对象是农民，而实践中大量的补贴资金被农机干部与不法厂商所瓜分，农民一般情况下仅能得到不足30%的补贴。有的地方，甚至分文补贴都得不到，均被不法厂商和农机部门或5:5分成、或4:6分成所瓜分。如衡水、邢台等地，农民购买一台洛阳产收割机，按政策应得国家补贴3.69万元，但是经销商借机抬高销售价格1.25万元，而农民须给经销商1.4万元好处费后才能得到这个购机指标。这样，农民实际享受到的国家补贴最多只有1.04万元，只有政策规定的28%。安国市农牧局原副局长霍立军等人与不法厂家相勾结，于2007年伪造销售手续和发票，骗取节水精播机国家补贴后与厂家5:5分成，然后厂家将50台普通玉米播种机给农牧局销售。农民不仅没有享受到国家补贴，买到的全是不节水的普通播种机。农机补贴领域的贪污贿赂犯罪，不仅严重破坏了国家的惠农政策，损害了农民的切身利益，也严重损害了政府的形象。

四大犯罪成因不容忽视 惠农补贴改革势在必行

办案检察官在对农机补贴领域贪污贿赂犯罪专项调查分析后认为，这一领域犯罪的突发多发，与农机购置补贴的制度设计和工作机制上存在的问题密切相关——

一是农机定价不合理。按照财政部、农业部《农业机械购置补贴专项资金使用管理暂行办法》的规定，补贴率不超过机具价格的30%，且单机补贴额原则上不超过5万元，同一种型号、同一种配置的机具全省执行统一补贴标准。但在实践中，农机部门往往不参照出厂价、市场价定价，人为制造价格空间，国家农机补贴政策在实际执行中并没有按理想的设计推进。

二是补贴方法不合理。办案人员发现，农机补贴之所以没有用到或很少用到购机农户身上，与补贴方法不合理有着重要关系。在当前几十种农业补贴中，农机购置补贴是农民受益金额最大的补贴，但也是不直接补给农民、而是转补给厂商。这样不仅不能使农民直接享受到国家的惠民政策，也势必引起厂商间的不正当竞争。这也是厂商甘冒风险、不惜血本进行行贿的重要原因。

三是提货方式不合理。根据政策规定，农户购机的提货方式有三种:农机生产企业直接到项目县农机管理部门供货;县农机管理部门组织农民到农机生产企业提货;农机生产企业指定经销商对项目县就近供货，农民可任选一种。但在实际操作中，无一不是农机部门指定购机者到指定经销处提货。农民并无真正意义上的自主选择。表面看，指定提货“方便”了厂商、“方便”了农民，但它为厂商争夺指定权提供了空间，也为本无多少决定权、以服务为主的县级农机管理部门提供了最终决定权的空间，并且成为农机管理部门易发多发贪污腐败的重要原因。

四是监督检查不到位。首先是群众监督不到位。目前，农民参与监督的渠道不多，利用法律、政策保护自身合法权益意识较弱，又缺乏对国家各种支农惠农政策的了解，很难参与对政策执行落实情况的监督。其次是内部监督不到位。在农机管理部门内部，项目申请、审查把关等关键环节往往是少数人说了算，缺少内部监督制约机制，个别班子成员甚至同流合污，内部监督有名无实。再次，系统监督和地方政府监管不到位。上级农机管理部门的监督主要是通过书面、报表等形式进行审查把关，缺少可操作性的监督措施。由于农机补贴资金来源于中央和省级财政，地方政府主要关心获得补贴的多少，农业机械化程度的表上数据，对农机补贴的监督检查几乎没有相应措施。而一旦有人案发，又担心上级削减补贴指标，从而宽容甚于监督，包容甚于制约。

为有效遏制和预防农机补贴领域贪污贿赂犯罪的高发势头，检察官提出如下对策和建议:一要实行政务公开，加大补贴宣传力度。农机管理部门应进一步加大农机补贴政策的宣传力度，一方面将补贴政策的内容、程序、要求等向社会公开，让农民了解政策;另一方面，也应将享受补贴标准、购机农户姓名、补贴机型、补贴数额等情况向社会公开，以保障农机补贴工作始终处于社会的监督之下;二要改进价格设定方式，引入招投标机制。在充分考虑产品质量，生产厂家及经销商合法利润的基础上，对列入国家产品目录的机具定价，应引入招投标机制，取消弹性价格，并在补贴产品目录价格公布后的内不允许向上浮动;三要改进产品名录指定方式，增加农民购机选择权。农机生产企业是市场经济的主体，应鼓励他们积极投入市场竞争，不应以行政手段直接或变相干预市场的公平竞争。在经销活动中，要严格执行补贴产品经销商由生产企业自主推荐而不是由农机部门指定的做法，并由农民自主选择经销商和补贴产品，切实保障农民的自主选择权;四要减少中间环节，堵塞流转漏洞。农机部门作为政府职能部门，不应成为农机产品流通环节中的合同主体，而应是监管主体。产品的流转也应从农户—农机局—经销商—农户的做法，改变为从农户—经销商的直通流转;补贴资金亦应从支付给经销厂商，改变为直补到购机农户。农机部门仅作为监督主体依法审查农户购机资格和补贴的发放，不得干预双方交易。案例5 紧盯疑点，深查细究，某市劳动保障局领导违规占用车辆案被查处

2007年上半年，我们在对某市五项社保基金审计时，发现该市劳动保障局部分领导存在利用职权，无偿占用企事业单位小汽车的行为，经过认真细致地审计调查，最终使这一严重违纪案件水落石出，真相大白，有关责任人受到了党纪政纪处理。

疑云重重 线索初现

审计人员在对某市劳动保障局进行审计时，发现该局在费用明细帐中每月都有几辆小汽车的费用支出，但核对其固定资产明细账中却发现没有几辆小汽车的购车登记。当我们询问原委时，该局有关人员均表示不了解详情，只说是领导同意的。为什么会出现这样的情况呢？有车无账？还要支付有关费用？无独有偶，一天，我们在结束审计后，乘坐该局的一辆本田雅阁小车返回驻地（已按规定交费）时有心问到：“这么新的车啊，是不是刚买的啊？”，司机随口答到“买了一年多了”。于是，我们将车号默记后即与审计固定资产的情况进行核对，发现这辆车号为鄂F01776的广本雅阁轿车根本不在该局的固定资产账内，买了一年多的车却不入账，这是怎么回事？这里面难道隐藏着什么问题吗？而且从被审计单位的情况看，只要一涉及到车辆的问题，他们都闪烁其词，大有谈车色变的情形，这使审计人员疑问顿起，职业敏感及肩负的责任告诉我们，不能随便放过任何一个可疑的线索，有责任把一切疑问通过审计查清楚。

顺藤摸瓜 深查细究

审计组经过认真分析研究，决定以此车为线索，将情况彻底查清楚。我们首先向该局有关领导和人员了解此车的情况，他们介绍，该车是局下属的基金结算中心找中国银行暂借的，因为基金结算中心与中国银行代扣代缴社保费的业务往来较多。果真如此吗？我们随后来到结算中心，要求提供该车的有关资料，出人意料的是，基金结算中心负责人矢口否认车是他们的，也没有任何资料。调查无果，使我们越发觉得可疑，决定就初步掌握的情况，立即对相关单位进一步展开调查。

我们首先来到市中行，据该行一副行长介绍：因工作需要，市中行某支行是给市劳动保障局提供过一辆工作用车。于是我们来到某支行，当我们出示了介绍信并说明情况后，该支行负责人惊讶地说：因为我们是业务往来单位，考虑到他们的车辆比较紧张，为方便工作，就提供了一辆车给他们用，应该没有什么问题啊？这些我们都清楚，我们是想了解，中行到底提供了一辆什么样的车，是怎么提供的，经办人是谁？审计人员的态度可能使他意识到了什么？该负责人介绍说：大约在2005年3、4月份左右，该市劳动保障局向他们提出要借一辆小车使用，但他们自己车辆也比较紧张，没有多余的，但为照顾业务关系，就将****万元资金一次性存入该市劳动保障局指定的一张在中行开户的个人银行卡中，由他们自己去购买，具体购什么车，资金怎么使用，他说不清楚。该支行仅向我们提供了银行卡号，而此卡的详细信息则需要到市分行去查询。

审计人员分析发现两家的说法却大相径庭，一家说是因工作需要，暂借了一辆车；一家说是提供了购车的资金。事实到底如何呢？审计组经过反复研究，决定顺藤摸瓜，先凭中行提供的银行卡号查找银行卡的持卡人；然后再查找该车的销售公司。我们按照卡号在市中行信息中心查到了持卡人是饶某，2005年4月18日中行某支行向该卡存入了****万元现金，其他信息不祥。饶某是谁？在什么单位工作？具体负责什么？一连串的问题摆在我们面前。我们到该市公安部门了解到在该市几十万人中，与饶某同名同姓的就有六十多人，逐一查找，工作量太大。怎么办呢？我们又到该市工商部门了解到该市注册登记销售本田雅阁小车的公司有八家，其中专营本田雅阁的有两家，于是我们决定先调查这两家专营公司。根据工商登记地址，我们找到了某雅阁汽车销售公司，出示相关证件并说明来意后，该公司负责人向我们介绍，市劳动保障局2005年4月在其公司购买了一辆本田雅阁小车，购车资金是从饶某个人银行卡中支付的，提车人是张某，并提供了购车发票存根联和其它相关资料复印件，但购车发票上的金额和中行存入卡上的金额还相差****元。当我们询问饶某的情况时，他说饶某是公司当时的销售员，购车就是由她负责联系的，但她已经辞职两年多了，只知道她住在该市某区的烟草专卖局，其它情况不太清楚。为了彻底把情况搞清楚，我们又来到某区烟草专卖局，当我们向门卫打听到饶某是局里一个退休人员的女儿，在附近的区安监局工作，但全家现搬到市里去了。我们又马不停蹄地赶到区安监局，该局领导即找来饶某，她向我们介绍了该市劳动保障局当时购车的全部经过，并说明购车金额与存入银行卡金额的差额是用作了该车的精装修，经过深入细致的审计调查，疑云被层层拨开，案情逐步浮出水面。

短兵相接 真相大白

根据对外围查实的审计情况，审计组找该市劳动保障局主要领导及相关人员进行面对面谈话，在铁证如山的事实面前，他们不得不承认，本局利用工作之便，向银行索要资金购买了一辆本田雅阁小车，供该局副局长陶某使用，考虑到不好入帐，购车发票一直由司机张某保存着。在查清上述情况后，审计人员并没有沾沾自喜，就此收兵，而是乘胜追击，一举查清了该市劳动保障局其他多名领导利用职权无偿占用其他单位多辆小汽车的全部问题，进一步扩大了审计战果。一是该市劳动局局长李某2004年12月无偿占用湖北某公司新购广本雅阁轿车一辆（车号：鄂F01593）；二是该市劳动局副局长龚某2005年6月无偿占用该市某区劳动局新购兰鸟小车一辆（车号：鄂FC7262）；三是该市劳动局副局长李某2006年12月无偿占用该市某区劳动局新购天籁轿车一辆（车号：鄂FBB225）；四是该市劳动局养老中心彭某2000年7月无偿占用湖北某公司新购富康轿车一辆（车号：鄂F31823）。2005年11月，彭某在退居二线前，个人出资5000元将该车购买。

该市劳动保障局部分领导无偿占用其他单位小汽车的行为，违反了《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则(试行)实施办法》、中央纪委《关于党政机关县(处)级以上党员领导干部违反廉洁自律规定购买、更换小汽车行为的党纪处理办法》和中共湖北省委办公厅、湖北省人民政府办公厅《关于加强党政机关和事业单位公务用车管理的意见》等有关规定。

根据审计查明的事实，我们及时将审计情况移交给省纪委。省纪委对此情况高度重视，立即组成专项调查组，对此情况进行了调查核实，并依纪对有关责任人进行了严肃处理。有关新闻媒体也进行了公开暴光，在社会上引起了较大反响。

案例6 “穷庙”审出“富和尚”——江苏如东县某局经济窝案审计纪实

2005年5月，江苏省如东县纪委根据该县审计部门移交的案件线索，对该县某局11名工作人员严重经济问题进行立案查处，收缴违法违纪所得300余万元。这是该县审计局开展经济责任审计工作以来，牵出的最大一桩窝案。

审计进点 阻力重重

2004年10月，受县委组织部委托，审计局对某局原局长方某实施任期经济责任审计。被审单位是在2001年机构改革中由三个职能部门合并组建而成，系统下属单位多，遗留问题多，群众上访不断，合并后矛盾突出，运转不顺，是全县穷得出了名的“老大难”单位。原局长方某已提前办理退休手续，离岗创业已达一年之久。可想而知，要完成这项审计任务是十分艰难的。果不其然，审计组进点时按照程序规定，要求方某写出任职期间负有主管责任的财政、财务收支等事项的书面材料，方某先以工作忙为借口推辞，之后就一直难寻其踪。审计组想方设法多次联系，方某干脆一口回绝：“没有时间写，随你们怎么审计”。审计组及时向局领导作了汇报，在组织部门多次沟通协调后方某才勉强答应撰写个人述职报告。按理，审计组可以顺利进点开展工作了，但审计组通知被审单位布置有关配合事项时，现任领导又以本县正举办“海鲜节”为由，不是当事人不空，就是机关无人接待……几经周折，审计组才艰难进驻。

初步审计 疑点显现

审计人员进点后，首先对内控制度进行调查测试，发现该单位账目多、往来多、调账多，账表不符、账证不符、账实不符。是财务人员的水平所限，还是有意浑水摸鱼？按照“全面审计，突出重点”的原则，审计组及时调整工作思路，对审计实施方案作了适当调整，决定从资金的结算、支付环节入手，加大对下属单位，重点是改制企业的延伸审计力度。随着审计的逐步深入，一些疑点浮出水面：

其一，所属物流市场支付给某房地产公司管理费20万元去向不明。该局下属的原有五大国有公司所在地，因靠近县城中心，地理位置优越，交通方便。为了盘活土地，并解决有关企业的改制费用问题，经县政府批准，成立了县物流市场，隶属于该局。随后该局又注册成立了房地产开发公司，从事房地产开发。2001年7月2日，房地产开发公司出具收据1张，金额为20万元；同年7月28日又出具收据1张，金额为18万元；内容均是向物流市场收取二期工程开发管理费。其中：以现金结算方式付出20万元，其余18万元通过“应付账款”往来账户转账结算。物流市场将该公司开具的管理费共38万元，记入“开发成本—间接费”。经延伸核实，房地产开发公司，只将其中一笔转账的18万元，作了营业外收入。而用现金支付的20万元，账上没有反映，资金去向不明。

其二，物流市场支付给某国有公司改制费32.5万元去向不明。2003年8月，物流市场在征用所属系统某国有公司土地时，分两次以现金方式支付给该公司改制费合计32.5万元。副局长王某审核批示：经与方局长研究，同意借款，用于彻底解决木材公司前期改制遗留问题，列改制费用。该公司在付款凭证上只盖了单位公章，却无经办人。经延伸，核实某国有公司未将此两笔改制资金入账核算，资金去向不明。

职业敏感使审计人员疑问重重：

38万元管理费，缴纳依据是什么？为什么要缴给某房地产开发公司？为何开二张票据入账只一张？未入账的资金现在何处？

32.5万元改制费，这么大数额为何用现金结算？改制费用为何用借据？为何不入账？没有经手人而领导审批又为何这么详细……

追踪调查 显露端倪

为了进一步查明事实真相，审计组要求该局原领导及相关人员对两笔去向不明的巨款作出合理的解释并提供相关资料。

在核实某国有公司32.5万元大额现金去向时，因公司经理及有关当事人已外出，只好暂且搁置。

进而核查所属物流市场支付给某房地产公司38万元管理费的问题，审计组多次要求物流市场负责人提供有关支出依据，同时要求房地产公司提供20万元不入账的资金去向，对方均找各种理由拒绝提供。

被审计单位及相关人员的敷衍了事，拒不配合，更增添了审计人员心中的疑问。审计组坚定信心，排除干扰，步步紧逼，并决定以经办人员为突破口。在不得已的情况下，经办人员吱吱唔唔表示，因物流市场运作较好，效益可观，故支付了38万元的管理费，并强调是局党委集体研究决定的。至于用现金方式支付20万元，主要用于业务招待方面的费用，其原始凭证已经销毁。

事实果真如此吗？审计组严谨细致地认真分析每一个疑点，不放过任何蛛丝马迹，突然发现一个关键之处：2001年7月支付两笔大额现金，发生在机构合并之时，且均属原系统。会计所说“集体研究”是不是话中有话，会不会乘机构改革之机，集体私分国有资产呢？审计组立即把有关情况向局主要领导作了汇报，局长果断决定：以支付房地产开发公司管理费20万元和某国有公司改制借款32.5万元的资金去向为突破口，外松内紧，封存账册，追踪调查，只要有确凿证据证实审计人员的怀疑，立即移送有关部门处理。有领导的支持，有明确的思路，审计人员信心培增。审计组组长主动找有关当事人了解情况，通过“聊天式”的旁敲侧击，获知2001年机构合并时原某局发放了部分“福利”，但说法不一，多者数千，少者数百。通过进一步政策攻心，陈明利害，经办会计终于说出其中内幕：对转移到某房地产开发公司38万元，除20万元在物流市场直接套出现金外，汇入开发公司的18万元，也通过虚列支出形式套出，主要用于原某局人员集体福利，每人1.5万元，共25.5万元，余额12.5万元用于业务接待费用。至此，问题总算有了说法。

凑巧的是要找的某国有公司经理周某，也外出回来了。审计组立即通知周某来谈话。原以为要经过一番较量，谁知周某却很爽快地承认32.5万元是自己经手拿回的，并声明一直存放在家中，分文未用。审计组认为，32.5万元现金一直放在家中，原封不动长达数年之久，这对搞经营的人是不可能的事。看来周某有备而来，审计组精心谋划，将计就计，为了国家财产的安全完整，先把钱拿来再说。于是责令周某回家取钱，同时指派一名审计人员随行，以防变故。周某只取来28万元现金，同时解释4.5万元用于公司其它开支了。这种说法不打自招：一是明明用了，还说原封不动；二是改制费用怎么用于日常开支呢？审计人员穷追不舍，在事实面前，周某不得不承认，此款并未真正用于改制……该局有关人员集体私分国有资产的狐狸尾巴，终于藏不住了！

发现窝案 及时移送

虽然，该局有关人员集体私分国有资产和侵占改制款的问题已暴露无疑，但审计组认为所掌握的问题仅仅是冰山一角。审计人员充分发挥专业优势，进一步深挖细查，发现了更多疑点：

其一，物流市场在2001年7月和2000年10月，两次在“开发成本”中列支返还某局人员工资12万元和10.2万元，合计22.2万元，经延伸审计，该局账上没有反映，资金去向不明；

其二，2002，物流市场以现金方式支付县国有公司原班子成员医疗保险、养老保险金等各种补贴24.1万元，支出依据不足；

其三，物流市场在“其他应付款”中将某总公司贷方余额8.99万元转出,经延伸审计，某总公司账面没有反映。

鉴于审计手段的局限性，同时为了防止打草惊蛇，审计组根据局领导的指示，及时将发现的问题移送县纪律检查委员会处理，此案目前已进入司法程序。

第三篇：经济责任审计培训班座谈交流材料

经济责任审计培训班座谈交流材料

尊敬的各位领导、各位同仁:

大家好!今天很荣幸能和大家在这里相聚，感谢厅审计室，为我们提供了相互交流和学习提高的机会。面对各位领导、审计专家，经验谈不上，只是把**内审工作的开展情况给大家做一个简要汇报，如果有不到之外，还请各位多提宝贵意见。

一、领导重视，内部审计基础坚实

任何工作的有效开展都离不开领导的关心和支持，尤其是内审工作。**领导层历来高度重视内审工作，始终站在**发展大局的高度谋划内审工作，着眼于**的发展目标部署内审工作，围绕**的中心工作推进内审工作。

首先，明确内审职能定位。一是对单位的经营活动进行监督,促使其合法合规;二是对单位的领导负责,促进经营管理状况的改善、经济效益的提高,为单位领导经营决策提供依据;三是揭示经营管理薄弱环节,监控财产的安全,促进单位财产物资的保值增值,内控制度不断完善。

其次，健全机构设置。**设有独立的内部审计机构，有效保证了审计监督职能的独立性、客观性和公正性，不仅提供了良好的办公条件，而且每年对审计工作所需经费都纳入预算，给予保证。

第三，重大审计任务领导层集体决策，亲自部署，为内审工作扫清障碍，减清阻力，保证内审工作顺利高效开展。

二、预防为主，积极开展审计关口前移工作 内部审计的根本目的是降低企业运营中的风险，为企业提供增值服务，事后的评价及反映作用，远不及事前、事中的问题发现和及时纠正。审计关口前移正是事前监督控制的重要手段。历年来，**一直坚持新开工项目审计关口前移全覆盖，内容涉及资金计划的申请与执行、合同管理、作业队工程结算、机械设备的购置与租赁、物资管理、成本管理、办公机具设备的购置与管理等方面，就审计工作中发现的常见问题，结合**相关管理制度做重点强调，沟通在先，真正达到防微杜渐的目的，为事中的审计控制、事后的审计监督奠定良好的基础。

三、以“管理+效益”为中心，强化事中审计

目前，内部审计已由传统的财务收支审计转向以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标的管理审计、效益审计。近年来，**逐步把内审工作重心向经营效益、内控管理方面倾斜，目前初步实现了内部审计工作从财务审计向财务审计与管理审计并重的转型，逐步消除了认为“内部审计就是找茬、走过场、不解决实际问题”的误区。审计工作重点从真实、合法与效益并存方面入手，在审计过程中除了关注相关法规遵守情况及内控制度执行情况外，重点考察项目成本管理过程中机械设备利用效率、材料、物资采购价款合理性、各项费用责任成本落实情况、资金运转情况、项目成本验工计价情况等成本效益情况，以提高项目经营活动的经济性和有效性，实现增值服务功能。对被审计单位的经营管理行为的恰当性和有效性进行检查，对管控决策的执行效率和效果进行督导，不仅通过审计发现问题，更在深入剖析的基础上，帮助被审计单位分析问题发生的根源和问题存在的危害，向被审计单位提出解决问题、改进工作的建议，真正达到 “一审、二帮、三促进”的目的。

四、结合实际，紧扣重点，适时开展专项审计

近年来，**的施工主战场是****工程，施工任务空前饱满，由于在建项目点多面广，内部审计工作任务繁重与审计人员相对不足的矛盾凸显。在这种情况下，**领导层审时度势，紧抓项目成本管理这个重点，在2012~2014年****项目施工高峰期，连续三年成立由****为组长、***为副组长的成本控制专项审计小组，协调审计监察室、工程技术管理中心、财务部、物机部组成联合审计力量，对局在建的14个****项目及***、****等重点项目进行了全覆盖的成本控制专项审计。通过“大兵团”作战、多专业融合、合成式监督的组织模式，做到“一次进驻、综合监督、整改联动、成果共用”，既减少了人力和资源投入，又拓展了审计的广度与深度，提升了审计的质量与效果。

五、下一步打算及努力方向

1、拓展内审队伍，建立审计专家人才库，优化审计力量知识结构。随着时代的进步与技术的发展，内审人员知识结构已不能满足内部审计发展的需要，因此**未来准备建立专家人才库，包括工程技术、经营计划、物资采购及财务等方面的人才，建立合理的协调机制，优化审计力量知识结构，保证在有审计任务时能随时抽调人才满足审计任务的要求。

2、与项目成本分析制度相结合，进一步加强项目的过程审计。要求项目建立成本分析制度，关注项目施工过程中成本分析情况，进一步加大项目施工过程中的审计力度，对于过程中成本分析发现的问题进行调查、核实，提出审计建议，要求项目部及时加以整改，逐步实现内部审计常态化、动态化，为促进项目管理及实现效益献计献策。

3、实施审计质量考核，提高审计人员责任心。审计质量决定着内审部门在单位中的作用。一方面要规范审计过程，完善资料收集、工作底稿的编制签字等程序，督促内部审计人员要对各自的工作负责；另一方面要建立审计质量考核机制，审计结束后主管领导对审计结果进行复核，对内审人员工作进行考评，以提高审计人员责任心，确保审计质量。

以上是我们**内部审计工作的一些经验和设想，不足之处，请大家批评指正。最后，祝各位领导、各位同仁身体健康，工作顺利！

第四篇：经济责任审计

经济责任审计

经济责任审计是指内部审计部门或社会审计机构，依据国家、湖北省有关规定和公司管理制度，对基层企业负责人任职期间履行经济责任情况及其所在基层企业资产、负债、损益和权益的真实性、合法性、效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家、省经济政策法规和公司规章制度情况进行监督、鉴证、评价的活动。经济责任审计包括任中经济责任审计和离任经济责任审计。

一、审计目标

通过对被审计人员及其所在单位资产、负债、损益等情况的审计，实事求是地鉴定被审计单位及被审计人员任职期间资产管理、企业运营、经营成果以及资产保值增值等情况，客观公正地评价被审计单位和被审计人员任职期间履行各项经济责任的情况，以促进企业管理水平的提高，同时为人事部门考核管理干部提供参考依据。

二、审计要点

（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；

（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；

（三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果；

（四）有关目标责任制完成情况；

（五）重大经济决策情况；

（六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；

（七）国有资本保值增值和收益上缴情况；

（八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；

（九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；

（十）履行党风廉政建设职责情况，以及本人廉洁从业情况；

（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；

（十二）其他需要审计的事项。

三、审计方法与技巧

（一）审计组在编制审计方案前，要调查了解被审计企业及被审计负责人的基本情况，了解、掌握与被审计企业有关的法律、法规、政策，以及企业内部的规定制度等。

（二）实施内部控制制度审计。确认企业每一项经济业务是否建立完善的内部控制制度，其执行程度与效果如何，能否有效地降低风险。

具体内容为：

1、现金和银行存款的业务控制制度：销售及收款的业务控制制度：包括订单处理、授权及责任管理、发货运送、开立销货发票、应收账款及记录、收款等制度。

2、采购预付款业务控制制度：包括请购、采购、验收、退货处理、应付负债及记录、付款、备用金等制度。

3、生产业务控制制度：包括领料、生产、质量管理、出入库手续、存货管理及记录。

4、融资业务控制制度：包括借款额度审核、借款合约签订、公司债发行、债券偿还及记录、抵押及记录、以及股票相关事务处理（例如，股票发行、过户、挂失及注销的授权、执行、记录及空白股票的保管）制度等。

5、固定资产业务控制制度：包括固定资产的取得、添置、清理、处置、报废、折旧、保管及记录等制度。

6、投资业务控制制度：包括有价证券、不动产及衍生性商品的投资决策、买卖、保管、记录、监督被控股公司等制度。

7、研发循环；包括基础研究、产品设计、技术研发、产品试制、研发信息及文件的记录与保管等制度。

8、电脑信息化处理业务控制制度：包括信息管理部门与使用者的部门权责划分、信息处理部门的功能及职责划分、系统开发及程式修改控制、编制系统文书的控制、程式及资料的存取控制、资料输入控制、资料输出控制、资料处理控制、档案及设备安全控制、硬件及软件的购告、使用及维护控制、系统复原计划及测试程序的控制等制度。

9、印鉴使用管理制度、票据领用管理制度、预算管理制度、财产管理制度、背书保证、负债承诺及或有事项等制度。

10、有无专人负责内部稽核或内部审计工作，人员资格、知识、能力、经验是否符合要求，独立性如何，方法是否得当，效果是否良好，企业管理人员对内部审计和外部审计的接纳程度如何等。

（三）实施资产负债的真实性、完整性、合法性审计，各资产负债项目的审计要点和技巧详见第一章财务审计章节。

（四）实施任职期间完成经济指标的真实性、效益性审计

1、企业资产营运能力指标有：资产增值保值率、总资产增长率、资产损失比率。

2、企业偿债能力指标有：资产负债率、所有者权益对负债比率、产权比率、举债经营比率。

3、企业发展潜力指标有：对新产品研制开发投入总额、新产品开发率、技术进步产品率、固定资产成新率、利润保留率。

4、反映企业完成利润情况指标有：利润总额、总资产报酬率、资本收益率、任职期间平均利润增长率、经营亏损挂帐比率。

5、企业产品销售指标有：销售收入、产品销售率、销售增长率、销售利润率。

6、企业资本资金运用效率指标有：资本保值增值率、资本周转率、资本积累率、流动比率、速动比率。

7、企业经营效绩指标有：全员劳动生产率、上缴利税指标、人均利税额指标、总资产贡献率、资产收益率、所有者权益利润率、股本报酬率、长期投资收益率、社会贡献率、社会积累率。

8、企业职工收入指标有：职工收入增长率、职工收入与新增效益增长幅度比率。

9、其他专业性经济指标有：存货周转天数、应收账款周转天数。资产保值增值审计

（五）实施资产保值增值审计。确认被审计人员任职初期和期末企业资产状况和盈亏情况，查明资产的保值增值状况，进一步确认其任职期间的经营业绩。国有资本保值增值率完成值的确定，需剔除任期内客观及非正常经营因素（包括增值因素和减值因素）对企业年末国家所有者权益的影响。

1、需剔除的增值因素为：

（1）国家直接或追加投资增加的国有资本金；（2）政府无偿划入增加的国有资本；（3）进行资产重估（评估）增加的国有资本；

（4）增加的国有资本；（5）住房周转金划入增加的国有资本；（6）接受捐赠增加的国有资本；（7）按照国家规定进行“债权转股权”增加的国有资本；（8）中央和地方政府确定的其他客观因素增加的国有资本。

2、需剔除的减值因素为：

（1）经专项批准核减的国有资本；（2）政府无偿划出或分立核减的国有资本；（3）按国家规定进行资产重估（评估）核减的国有资本；（4）按国家规定进行清产核资核减的国有资本；（5）因自然灾害等不可抗拒因素而核减的国有资本；（6）中央和地方政府确定的其他客观因素减少的国有资本。

（六）实施企业重大经营决策事项科学性、有效性的审计

确认重大决策程序的科学性，投出资金的效益性；确认被审计领导人员的决策水平和驾御经济管理工作的能力。

1、审查重大经营决策事项是否经过可行性研究、论证，是否经过企业董事会同意、或经过领导班子集体研究决定；

2、产品结构或经营方向调整、重大投资项目设备、工艺、技术、环保等是否先进，发展前景如何，产品性能、服务项目有无占领市场的可能；

3、投资协议有无损害本企业的条款，投资资金来源是否合规，有无足够的资金保证工程按时完成，并形成生产能力；

4、对亏损项目要进行全面的调查分析，以确定该项目是否盲目决策的结果；

5、审查投资回收期和报酬率是否达到预期的目标，投资效益是否真实、完整，有无“只投不管”的现象，有无截留投资收益不入账的问题；

6、企业举债投入是否超过其承受能力，是否将有限资金投放在关键项目上，有无在新建、扩建项目中搞重复建设等；

7、查明有无因决策不慎或决策失误而造成巨大的损失浪费或导致企业资金拮据、债台高筑、效益滑坡、濒临倒闭的问题。

（七）实施企业和企业领导人员遵守财经法纪情况审计和廉洁自律情况审计。确认企业遵守财经法纪的情况，查清企业领导人员有无侵占国有及集体资产和违反与财务收支有关的廉政规定及其他违法违纪问题。在审查企业资产负债损益真实性、合法性、完整性的基础上，进一步查明企业有无隐匿、截留、转移收人和滥支乱用、挥霍浪费资财等违反财经法纪的问题。

（八）方式方法

1、注重资料的查阅及利用

主要是查阅董事会会议记录、纪要、决议、前后任交接资料，办公会或经营工作会，各种委员会的会议记录以及反映决策过程和决策结果的相关资料，尽量取得原始记录。

可以充分利用企业近期内部审计与外部审计成果或被审计人员所在企业及有关部门的纪检监察工作成果。

2、与重要岗位人员的座谈

重要岗位人员包括：接任人及被审计单位的其他班子成员，与管钱管物有直接关系的部门人员，纪检、审计部门人员等。座谈是为了听取和了解有关人员对被审计者履行经济责任的意见和看法，座谈前应向参加座谈人员讲明经济责任审计的依据，目的和要点，要注意策略，讲究方式，做好引导工作，座谈的结果要经过审计查实，切不可偏听偏信，在取得其他可以证实的审计证据后，方可形成审计结论。

四、审计评价及责任界定

审计机构应当根据审计查证或认定的事实，依照有关规定、责任考核目标、行业标准等，对被审计人员履行经济责任情况作出客观公正的评价。审计评价不应超出审计的职权范围和实际实施的审计范围。

（一）审计评价

1、评价方法主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。

（1）业绩比较法。包括纵向比较法（即任期初与任期末业绩比较法，或先确定比较基期再将比较期与之进行对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与同行业平均水平进行比较的方法）。

（2）量化指标法。即运用能够反映企业内管干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，总结相关经济责任的方法。

（3）环境分析法。即将企业内管干部履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，作出客观评价。

（4）主客观因素分析法。即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观原因，分析该具体行为或事项是因为企业内管干部的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出客观评价。

（5）责任区分法。包括区分直接责任、主管责任和领导责任等。

2、对被审计人员履行经济责任情况的评价，可以采取分类评价和综合评价相结合的方法。

（1）分类评价即对审计关注的某一方面的情况分别评价，一般包括对企业财务收支真实性合法性的评价、对经济效益真实性的评价、对企业制定和执行重大经济决策情况的评价、对内部控制建立健全情况的评价、对企业内管干部遵守廉洁从业情况的评价等。（2）综合评价即给出被审计单位和被审计人员的总体评价。对被审计人员进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“履行、基本履行、未履行”的总体结论。

（二）责任界定

审计机构对被审计人员履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

1、被审计人员应承担直接责任的行为包括：

（1）直接违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定。

（2）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果。

（3）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

2、被审计人员应承担主管责任的行为包括：

（1）对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任。

（2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

3、除直接责任和主管责任外，对企业内管干部不履行或者不正确履行经济责任的其他行为，应当界定为承担领导责任。

五、审计结果报告• 经济责任审计结果报告是指内部审计机构对经济责任审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向主要领导、董事会或委托机构提交的书面报告。经济责任审计结果报告的内容一般包括：

（一）审计任务的说明。审计报告应对本次审计的任务进行说明，主要包括：执行审计的依据、被审计企业领导人员姓名、被审计企业名称、审计范围、内容、方式和时间、延伸、追溯审查重要事项的情况，以及被审计领导人员和企业配合与协助的情况等。

（二）审计的基本情况。主要包括：企业资产、负债、损益及所有者权益审计的情况，经济指标完成情况，资产保值增值情况、企业重大决策情况，企业和被审计领导人员遵守财经法纪情况；采用的主要审计方法等。

（三）审计发现的问题。审计结果报告应对审计发现的问题给予具体揭示，包括发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。

（四）审计处理意见和审计建议。审计结果报告应当反映审计发现的违反财经法规的问题的处理、处罚意见，并提出审计意见和审计建议。

（五）审计评价意见。综合评价被审计企业领导人员任职期间的主要业绩，指出应由其承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

（六）需要反映的其他情况

第五章 基建工程项目审计

第五篇：经济责任审计

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

浅析国家审计信息化的现状及发展方向

摘要：在现代信息技术飞速发展的环境下，国家审计能力的提升和发挥的根本途径在于信息化，国家审计信息化是国家审计的方法载体和实现路径。本文从信息化条件下国家审计的发展历程入手，分析国家审计信息化现状中存在的问题，提出相应的完善措施，并按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求分析国家审计信息化未来的发展方向，希望对国家审计信息化的发展有所裨益。

关键词：国家审计;信息化;审计信息化；发展方向

一、引言

2014年5月，总书记在河南考察时指出，要增强信心，从当前中国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态。时隔半年之后的2014年11月，总书记在亚太经合组织工商领导人峰会开幕式上首次系统阐述了新常态。2014年12月，中央经济工作会议全面描述了经济进人新常态的九大趋势性变化，提出要认识新常态、适应新常态、引领新常态。中国经济进人新常态，经济发展的体制、动力、模式和目标都将加速转变，同时也面临诸多挑战，需要根据新的约束条件选择适当的发展战略，才能实现由经济大国向经济强国的转变。

经济责任审计作为国家审计一项方兴未艾的重要审计类别，十余年来在监督制约权力运行、推动完善国家治理、维护财经秩序、预防抵御经济运行风险、促进依法行政和党风廉政建设等诸多方面发挥了积极作用，也日益受到社会各界的广泛关注和重视。随着经济责任审计工作的不断深化，如何在经济新常态这一新的历史条件下，创新推动国有企业领导人经济责任审计工作不断向前发展，就成为摆在审计部门面前的一个重大课题。

二、新常态下实施国有企业领导人经济责任审计的必要性

新常态下实施国有企业领导人经济责任审计是对国有企业领导人经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证，其审计结果不仅成为人事、组织部门对国有企业领导人进行奖惩、任免的重要参考依据，而且也为选拔、任用企业领导人提供导向。中共中央办公厅、国务院办公厅2010年印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》为国有企业领导人经济责任审计提供了强有力的制度保障，是新常态下国有企业领导人经济责任审计工作正逐步走向规

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

范基础。同时，作为一项重要的制度保障，经济责任审计在国家审计顶层设计的大框架下不断深化发展，在全面建设“五位一体”的中国特色社会主义过程中发挥了积极作用。

（一）经济责任审计是促进领导人员依法履职的“警示器”。

新常态下的经济责任审计通过对国有企业经营管理各个方面的监督评价，将有利于规范领导人员的经济行为，最大限度减少其在经济工作中的失误，避免“决策时拍脑袋，出了问题拍屁股”现象，以实现科学决策、民主决策、依法决策，帮助领导人员全面树立和落实科学发展观和正确政绩观。同时，通过经济责任审计还可以使广大领导人员受到教育，有所警诫、有所镜鉴，从而提高依法履职的能力和水平。

（二）经济责任审计是正确考核和任用领导干部的“校正机”。

社会主义市场经济的快速发展为国有企业领导人员施展才干提供了广阔舞台，同时也给干部考察工作提出了新的挑战。在新常态下，经济责任审计通过对国有企业领导人员经济决策、内控管理、政策执行、自我约束等行为的审计，运用客观数据和经济指标评价其经济业绩和任期经济责任，能较好地德、能、勤、绩、廉等多方面为各级党委和上级人事部门正确考核、任用领导干部提供客观依据，有利于增强干部监督部门对领导干部考核的的透明度和准确性。

（三）经济责任审计是落实群众路线、深化反腐倡廉的“对照镜”。

在新常态下开展经济责任审计是贯彻落实党的群众路线教育实践活动、引导国有企业领导人员勤政廉政、预防和治理腐败的重要举措。经济责任审计不仅立足于对资产、财务收支、业务经营情况进行审计，同时以干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，对干部个人经济责任进行界定。通过审计，“一言堂作风，一枝笔审批”现象得到纠正，形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风得以遏制，违规违纪人员和腐败分子受到惩治，领导人员依法履职、遵守和执行国家财经纪律、贯彻落实中央八项规定的自觉性得到提升。

（四）经济责任审计是推动国有企业持续健康发展的“助跑器”。在新常态下，经济责任审计在对被审计企业资产、财务收支的真实性、合法性、效益性做出评价并保护企业资金、财产的安全、保值、增值的同时，还为企业发展战略、内部治理、风险管理、生产经营等把脉，发现企业经营管理中存在

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考 的问题和内部控制的薄弱环节，并运用独立、专业的眼光进行分析提炼，为促进国有企业改善经营管理、提高经济效益、降低经营风险提供咨询和建议，有利于完善国有企业法人治理结构，强化管理控制、防范经营风险。

三、新常态下国有企业领导人经济责任审计的完善措施

目前，国家面临全面深化改革的关键时期，新常态引领经济发展，稳增长与调结构成为首要任务。国有企业领导人经济责任审计作为我国国家审计的重要组成部分，需切实发挥其职能作用，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。因此从以下七个方面探究新常态下国有企业领导人经济责任审计完善措施。

（一）围绕全面深化改革，提升经济责任审计效能

新常态下，以经济体制改革为重点的全面深化改革成为经济增长的重要动力。中国共产党十八届三中全会就全面深化改革作出总体部20署，涉及 15 个领域、330 多项重大改革举措。国有企业领导人经济责任审计需密切关注改革措施的协调配合情况，跟踪实际落实情况，推动改进和完善。

关注国有企业领导人简政放权的落实情况，监督检查行政审批权清理下放、机构改革推进、部门监管职责履行等情况，密切关注法律法规、发展规划、政策标准的约束和引导作用，促进理清企业和市场的关系，促进行政管理方式创新。持续关注国有企业全面规范、公开透明的预算管理制度执行情况，把财政资金投入与项目进展、事业发展以及政策目标实现统筹考虑，把问效、问绩、问责贯穿始终，密切跟踪预算编制、执行、调整、决算等环节；跟踪国有企业“营改增”完成情况，对“营改增”推动经济发展的情况进行评价，关注国有企业消费税、资源税缴纳的具体情况。

同时加强有企业领导人对经济责任审计制度的认识和相应的制度建设，规范经济责任审计行为是不断全面深化改革经济责任审计的有效途径，审计部门要把制度建设作为推进经济责任审计工作的重要抓手。现阶段，应深入贯彻落实李克强总理对审计工作的指示、《国务院关于加强审计工作的意见》、中央两办《规定》等精神，制定和完善好与之配套的一系列制度和规定，为经济责任审计的发展夯实制度基础。

（二）围绕产业结构调整优化，推动可持续发展

新常态下，只有积极促进产业结构调整优化，才能有效实现稳增长的目标，对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

两者是相辅相成的。对国有企业领导人经济责任审计需密切关注国有企业产业结构调整中存在的问题与出现的新情况，并及时予以反映。

关注国有企业产业升级，对传统产业技术改造的各项措施进行评估；跟踪国有企业的创业投资引导基金的使用情况，相关资金分配是否符合政策目标、使用是否合法、合规及政策执行效果等内容；关注国有企业科技创新，通过审计发现科技体制、机制中存在的问题和不足，提出审计建议，促进政策落实，推动以体制创新推动科技创新；开展企业技术创新审计，通过对企业的创新活动进行评估定位分析，发现目前技术创新状况与期望状况间的差距，找出问题的关键所在。

并进一步健全和完善经济责任审计工作机制。但就目前运行的工作机制而言还存在许多亟待改进的地方，不利于经济责任审计工作深入发展。因此，进一步健全和完善经济责任审计工作机制势在必行。健全整改责任制，明确国有企业领导人作为整改第一责任人，强调审计整改结果在书面告知审计机关的同时，要向同级政府或主管部门报告，并向社会公告。

（三）围绕宏观经济政策部署，推动政策贯彻落实

新常态下，国家宏观经济政策更加注重预调微调，更加注重定向调控，重点支持薄弱环节。宏观经济政策着重以微观活力支撑宏观稳定，以供给创新带动需求扩大，以结构调整促进总量平衡。国有企业领导人经济责任审计应加强对经济政策的科学性及执行的有效性的审计监督，以促进国有资产在合理区间运行。

关注国有企业重大政策措施和宏观调控部署落实情况，对政策贯彻实施的过程进行动态监督，以保证其按照政策设计的要求执行，及时发现和纠正有令不行、有禁不止行为；以宏观经济政策执行时资金投入的预算为起点，根据资金支出的流向，对国有企业领导人使用资金的情况按预算要求分期进行真实性、有效性的跟踪审计；关注政策“工具箱”的使用情况，对政策本身存在的不完善、不合理的问题，应及时予以揭示和反映，提出切实可行的建议。

在政策、机构方面，应出台领导干部经济责任审计更具体的评价标准，建立科学的评价指标体系和相对独立的经济责任审计机构，同时透明流程，借鉴美国保护法案，实行广泛监督。具体来说，由于不同领域的国企单位各自特点差异较大，所以评价相应指标确定不可过于机械，应结合实际行业特点选用不同指标、确定不同权重。同时，应将经济责任审计机构从双重领导体制下解脱出来，形成

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

独立的上报负责体制，并赋予其相应的行政监督权，实现经济监督与行政监督的有机结合。在监督方面，应推行阳光审计，在审计结果公告上有所突破。

（四）围绕生态环境保护，促进科学发展

新常态下，以环境污染为代价的经济发展已难以为继。2015 年新的《环境保护法》实施，国有企业领导人经济责任审计应进一步拓展环境审计领域，实现经济、社会、生态的良性循环和科学发展。

关注国有企业领导人对新环保法的严格执行情况，是否存在对执法的干扰和法外施权情况，监督环保等执法部门是否存在工作不到位、工作不力的情况，推动“环保法的执行不是棉花棒，是杀手锏”的落实；结合环保需要不断扩大污染治理的企业专项环境审计，如水资源污染审计、土壤污染审计、生态环境建设审计等；以财务审计为环境审计的突破口，大力发展环境绩效审计，即对国有企业环保资金分配使用的经济性、环保投资项目的效益性和环保部门的业绩进行的审查；不断探索新的环境审计模式和创新审计的方式方法，整合审计资源。

面对新形势和新常态，要注重改进审计技术方法，提高审计工作效率，积极探索、研究经济责任审计领域的新问题、新情况，重点研究如何在大数据时代应用信息化手段开展数据挖掘和分析，提高审计查找案件线索的效率和能力，实现审计从单点审计向多点审计、从离散审计向连续审计的过渡。

（五）围绕经济风险隐患，维护国家经济安全

新常态，各项改革措施相继推出，稳增长成为重要经济目标，各种经济矛盾与风险隐患逐渐暴露。国有企业领导人经济责任审计应加强对国有企业经济运行中风险隐患的揭示，维护国家经济安全。关注经济“去杠杆化”，防控国有企业债务风险和金融风险，跟踪存量债务的潜在风险及化解情况，监督国有企业新增债务的举借和使用，跟踪影子银行情况，防范银行业坏账增加导致的风险；关注“去产能化”，防止相关行业形成密集性风险。

加强审计发现问题的整改落实，是强化审计的监督职能、推进全面深化改革的必然要求，是保证财政资金安全、加大经济风险监控、维护国家经济安全、促进依法行政的内在要求。应督促被审计国有企业领导人认真执行审计整改，把涉及国家重大决策部署、重大政策措施落实方面存在问题的整改情况作为一项重要审计事项，并公示整改情况，推动被审计国有企业及时整改、规范管理。

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

（六）加强经济责任审计结果运用，健全整改责任制

审计结果的运用是审计存在和发展的关键。国有企业领导人经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。因此，必须加强审计结果的综合运用，一方面审计结果运用要服务“党管干部”的宗旨，要突出领导干部“守法、守纪、守规、尽职”重点。

对发现的国有企业被审计领导和国有企业存在的问题按照经济责任审计结果运用制度及时通报情况、落实整改、责任追究；另一方面是对经济责任审计事项进行综合分析，归纳和分析权力运行中带有普遍性、规律性和倾向性的问题，提出标本兼治的审计意见和建议，在更大范围、更高层次和更宽领域发挥经济责任审计的建言作用，为党委、政府提供决策参考，为我国全面建成小康社会提供合格的领导干部人才支撑。

（七）强化经济责任审计队伍建设

李克强总理最近在听取审计工作汇报时指出，要加强审计队伍建设，着力打造一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的“审计铁军”。总理的指示为加强审计队伍建设提供了基本遵循和努力方向。根据目前经济责任审计队伍现状，当前宜从以下几方面入手：

1.是从严管理队伍，始终坚持以品德为核心、作风为基础、能力为重点、业绩为导向，确保审计人员认真履职、无私奉献。

2.是要锤炼精湛的业务本领。经责审计工作专业性强、责任重大，要求审计人员必须具备过硬的基本功。不仅要会查账，更要能透过现象看本质；不仅要会审数据，更要通过数据找规律；不仅要精通财务，更要熟悉政策法规和被审计单位的业务；不仅要善于发现问题，更要善于推动解决问题；不仅要“一专”，更要“多能”。审计人员只有具备过硬的本领，才能充分发挥审计的功能和作用。

3.是要铸造铁的纪律作风。为此，要进一步加强党风廉政建设，严守各项纪律，深入践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，切实做到“实、高、新、严、细”。队伍强，则事业兴。一支对党绝对忠诚，对法律绝对忠诚，敢于审计、善于审计，纪律严明，勇于担当、无私无畏的“经济责任审计铁军”，必将为全面深化改革、全面推进依法治国、全面建成小康社会做出新的更大贡献。

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

三、国家审计信息化发展展望

《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》明确提出，用现代信息技术和组织模式架构审计业务和审计管理体系。因此，以实施电子审计体系为主要内容的“金审”三期工程是国家审计信息化的一个发展方向。电子审计体系是国家电子政务体系的重要组成部分，是国家行政执法综合监管体系的重要组成部分。在“十二五”期间，要重点建设、完善和提升“一个中心”（数字化审计指挥中心）、“五大体系”（国家电子审计体系、计算机审计方法体系、信息化标准规范体系、国家审计信息资源体系、信息安全保密体系）和“五大系统”（审计实施系统、审计管理系统、联网审计系统、移动办公系统、模拟审计系统），逐步形成涵盖决策指挥、现场实施、业务管理、质量过程控制、机关事务管理等各环节的审计信息化、数字化格局，推动审计能力和技术水平提升。

按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求，利用现代信息技术和方式，打造信息化环境下的电子审计体系转型发展的技术支撑和发展模式，发挥电子审计体系在国家审计促进和完善国家治理中“免疫系统”功能的支撑作用。

（一）积极推进创新模式的持续发展

基于“云”的移动审计共享模式，总体分析、分散核查、整体研究模式，在线实时多级联动动态监测跟踪联网审计模式，以计划为主线的审计管理质量控制数字化模式。

（二）数字化综合分析和绩效评价模式建设

审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建立综合数据分析平台为总体分析、多级联动等发展模式提供支持，开展多专业融合、多视角分析、多方法结合、多层级联动的分析。同时，全面推进绩效审计，建立制定经济责任审计评价指标体系和其他审计绩效审计方法体系。为此，需要构建数字化综合分析和绩效的数字化审计分析评价模式。

（三）模拟审计和风险仿真预测模式建设

《审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建设模拟审计实验室为审计业务、审计管理和领导决策提供仿真预测等有效支持。为此，需要构建模拟审计和科学实验系统，一方面为数据分析和审计学习提供真实场景模拟的审计环境，另一方面对财政、社保等重要行业的突出矛盾、潜在风险的风险预测提供计

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

算机多维分析、仿真分析的科学实验环境。

（四）电子审计组织指挥模式建设

审计署关于构建国家电子审计体系进一步推进审计信息化建设的指导意见》中指出，要加快数字化审计指挥中心建设，包括组织指挥系统、信息展示系统和决策支持系统三大部分。其中组织指挥系统重点包括对全国性审计项目的统一组织指挥，以审计计划为主线的数字化审计管理和质量控制的统一组织指挥；信息展示系统重点包括全国性统一组织审计项目等各类信息的多方式交互和展示；决策支持系统是通过对全国性审计项目和审计计划管理的实施进度、重大问题的普遍性与倾向性、审计资源配置与调度、审计质量控制等内容的信息展示和分析，提供科学决策，及时下达指导意见的功能。

（五）信息系统审计将成为国家审计的重要内容

审计信息化建设，要经历一个由低级到高级、循序渐进的过程，从开始的计算机作为一种工具对电子账表进行审计到计算机作为一个系统实施联网审计再到计算机作为一个对象实施信息系统审计，逐步实现审计手段的现代化。因此，随着会计信息化、网络化的发展，逐步加大对信息系统审计的力度，关注信息系统的可靠性和安全性，信息系统的审计成为必然。综上所述，利用计算机审计技术将有效地发挥审计监督职能，全面提升审计能力和技术水平是审计工作发展的必然趋势，必将对审计事业发展产生深远的影响。在当今信息爆炸的时代，新技术、新产业、新应用不断涌现，国家电子政务得到快速发展，国家审计信息化建设工作也必须努力适应、快速跟进，以“金审工程”建设为依托，加快审计信息化建设，同时要转变思想观念，加强管理体制、队伍结构、组织领导等方面的建设，才能使我国国家审计信息化迈向一个新的发展阶段，促进审计事业科学发展。

五、总结

在新常态下实现新发展，经济责任审计应主动作为，深入思考与积极谋划。当务之急是要认真学习，理清思路。深刻理解当前和今后一个时期上级确定的审计工作的指导思想、总体要求和原则，紧紧围绕稳中求进的总基调，带着“大局”观念开展经济责任审计，用“全局”意识指导审计实践。

大力推进国有企业领导干部履行经济责任情况的审计监督全覆盖，把对重点

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

地区、重点部门、重点单位和关键岗位领导干部任期内至少审计一次的要求落到实处。在经济责任审计实施中“把查处重大突出问题作为重要工作目标”，充分利用经济责任审计工作的特点和优势，精准把握审计切入点，以点带面实现审计目标全覆盖。切实做到“五个高度关注”：高度关注国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况、高度关注公共资金安全高效使用、高度关注维护国家经济安全、高度关注民生和生态文明建设、高度关注各项改革措施的协调配合情况，确保当好重大政策落实的“督查员”和人民利益的“守护神”。切实发挥审计反腐“尖兵”和“利剑”作用。为全面深化改革和依法治国，稳增长、调结构、惠民生、促发展发挥独特的促进作用，充分发挥审计的保障和监督作用。

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