2009年内部审计报告

第一篇：2009年内部审计报告

焦作千业水泥有限责任公司 2009年内部审计报告

财务科按照财政部《内部审计基本准则》等相关制度，对2009年12月31日与财务报表相关的内部控制有效性、内部审计重点区域进了自我评估报告。焦作千业水泥有限责任公司（以下称“千业水泥公司”）管理层的责任是建立健全内部控制并保持其有效性,以及保证自我评估报告真实、准确、完整地反映了与财务报表相关的内部控制。内部审计的责任是对千业水泥公司与财务报表相关的内部控制有效性发表意见。

审计是依据财政部《企业内部控制基本规范》、中国内部审计协会《内部审计基本准则》，并参照《中华人民共和国审计法》的相关制度进行的。审计的重点是：1.通过对内部控制进行测试，可以评价企业内部控制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使企业以合理的成本促进有效控制；2.经营情况、收支情况，着重为工程项目新建、扩建期间资金使用情况；3.公司全面预算执行情况；4.经营者年薪考评。财务部在审计过程中,实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性,以及认为必要的其他程序。我们相信,我们的审计为发表建议提供了合理的基础。

审计一：千业水泥公司内部控制的有效性

一、公司的基本情况 焦作千业水泥有限责任公司（以下简称“千业水泥公司”）于2004年7月7日在焦作市工商行政管理局马村分局注册登记成立，企业法人营业执照注册号为 ***；法定代表人：和南方。公司地址焦作市马村区安阳城乡田门村北。初始注册资本人民币650万元，实收资本650万元，其中：焦煤（集团）有限责任公司出资500万元，持股比例76.92%；焦作市筑王水泥有限责任公司出资150万元，持股比例23.08%，2006年12月焦作市筑王水泥有限责任公司将其对千业水泥公司的出资人民币150万元转让给焦作煤业（集团）冯营电力有限责任公司。2007年12月，根据千业水泥公司第三次董事会决议和修改后的公司章程规定，增加注册资本28760万元，其中：焦煤（集团）有限责任公司出资14350万元，中国能源化学工会焦作矿区委员会出资14410万元，变更后注册资本为人民币29410万元，实收资本29410万元，其中：焦作煤业（集团）有限责任公司合计出资14850万元，持股比例50.49%；中国能源化学工会焦作矿区委员会出资14410万元，持股比例49%；焦作煤业（集团）冯营电力有限责任公司出资150万元，持股比例0.51%。根据2009年第一次临时股东会决议通过的《关于中国能源化学工会焦作矿区委员会股权转让的议案》，中国能源化学工会焦作矿区委员会将出资转让给焦作煤业（集团）有限责任公司，转让后焦作煤业（集团）有限责任公司合计出资29260万元，持股比例99.49%；焦作煤业（集团）冯营电力有限责任公司出资150万元，持股比例0.51%。千业水泥公司2005年11月筹建一期建设指挥部，2006年2月奠基动工，2007年2月进行试生产，2007年6月正常运营。

二、公司建立内部控制的目的和遵循的原则(一)公司建立内部控制的目的

1、建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构,形成科学的决策机制、执行机制和监督机制,保证公司经营管理目标的实现;

2、建立行之有效的风险控制系统,强化风险管理,保证公司各项业务活动的健康运行;

3、避免或降低风险,堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种错误、舞弊行为,保护公司财产的安全完整;

4、规范公司会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量;

5、确保国家有关法律法规和规章制度及公司内部控制制度的贯彻执行。

(二)公司建立内部控制制度遵循的原则

1、全面性原则。内部控制制度必须涵盖公司内部各项经济业务、各个部门和各个岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;内部控制制度约束公司内部所有人员,全体员工必须遵照执行,任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力;

2、重要性原则。内部控制制度必须在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。

3、适应性原则。内部控制制度必须符合国家有关法律法规,财政部颁发的《内部会计控制规范—基本规范》,以及公司的实际情况;内部控制制度应随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。

4、制衡性原则。内部控制制度要保证公司机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。

5、成本效益原则。内部控制制度的制定应当权衡实施成本与预计效益,以合理的控制成本达到最佳的控制效果;

三、内部控制建设情况(一)公司内部控制环境

1、公司的治理机构按照《千业水泥有限公司章程》和《千业公司管理制度汇编》建立健全了股东大会、董事会、监事会等治理机构、议事规则和决策程序,履行《公司法》和《公司章程》所规定的各项职责。建立了股东大会、董事会、监事会和公司经营管理层之间的权责分配、激励与约束机制、权利制衡体系,制定了《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《内部审计制度》、《内部信息快报报送》、《资金管理办法》、《统计报表数据采集规定》等基本管理制度。

2、公司的组织结构。公司采取董事会领导下的总经理负责制。内部机构设置：财务部、后勤部、采购部、党群部、办公室、企管部、销售部、物流中心、化验室、安监部等14个专业部门,并明确划分了各部门的职责,制定了岗位职责, 形成各司其职、各负其责、相互配合、相互制约、环环相扣的内部控制体系,为公司组织生产、扩大规模、提高质量、增加效益、确保安全等方面都发挥了至关重要的作用。(二)公司内部控制制度

1、建立了公司治理层面的内部控制机制。按照《千业水泥有限责任公司章程》和《千业公司管理制度汇编》建立了股东大会、董事会、监事会和公司经营管理层之间的权责分配、激励与约束机制、权利制衡体系。

2、建立了公司微观运营层面的内部控制制度。公司目前的岗位设置基本是按照职能管理、技术管理、生产单位进行分类,符合相关体系文件要求。各部门的岗位职能分工比较清晰,公司对岗位职责进行了划分,并按岗位分工编制了对应的岗位说明书。公司根据实际业务开展情况,将业务活动分为“采购与付款”、“销售与收款”等10个循环,就各业务循环内部控制目标、所涉及的主要环节、需要的职务分离、各控制环节具体内部控制内容等方面进行了详细规定。

3、建立了多个专项控制系统

(1)制定了《千业水泥公司预算管理办法》,加强预算编制、预算执行、预算监督和预算考核等环节的预算管理工作,采取相应措施,确保预算制度的严格执行。2008年进一步开发了预算管理信息系统,通过进一步细化预算指标和编制预算管理模块,进一步提升全公司的预算管理水平。

(2)建立了《千业水泥公司内部市场化管理办法》，推进了管理向精细化，规范化，市场化发展，向各部门下达了以业务管理为主线的度计划和预算,并明确了年度考核计划,对管理者实施以经营考核、管理考核为主的考核管理。

(4)电子信息系统。公司利用ERP管理系统及其他管理软件减少和消除人为控制因素的影响,确保内部控制的有效实施,同时加强对电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件存储与保管、网络安全等方面的控制。

经过审计我们认为千业水泥公司按照财政部有关内部控制的规定所设定的标准于2009年12月31日在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。

审计

二、经营情况、收支情况

一、经营情况审计

（一）盈亏考核情况 1． 计划盈利3099万元。

2． 报表利润（补贴前）3685.19万元。3． 增支因素

① 电费因素

供电处加收余热发电电价0.07元/度，余热发电上网电量2350.94万度，电费增加164.56万元。

② 利息因素 投融资中心借款利率6.62%较计划上调15%，2009年利息费用增加22.30万元。

①-②合计186.86万元。

考虑以上因素2009年实际利润3872.05万元。

（二）主要指标完成情况

1．产量：2009年熟料产量150.23万吨，水泥产量150.83万吨； 2．销售量：2009年销售量185.62万吨，其中熟料销售34.47万吨，水泥销售151.15万吨；

3．售价：2009年平均售价186.78元/吨，其中熟料176.27元/吨，水泥189.18元/吨；

4．收入：2009年销售收入35343.38万元，其中熟料收入6077.20万元，水泥收入28594.83万元。

5．成本：2009年生产成本总额29454.39万元，综合单位成本166.95元/吨，其中熟料成本22905.37万元，单位成本152.46元/吨，水泥成本24179.14万元，单位成本160.31元/吨。

6．盈亏：2009年报表盈利3685.19万元，计划利润3099万元，超盈586.19万元。

7．应收账款：我单位实行预收货款的销售政策。

8．人均收入：2009年年末在职职工367人，工资总额1231.03万元，人均年工资3.35万元。我们经审计认为千业水泥公司主营业务突出，市场竞争力较强，品牌效应突出，企业的资源统合能力、质量控制体系、战略管理定位均能处于同行业的先进水平。

二、收支情况审计

（一）现金流量情况

2009年现金流入58585.47万元，支出55279.93万元，结余4251.42万元。

1.收入：销售商品、提供劳务收到现金40807.5万元；税费返还2620.74万元；其他与经营有关的现金157.23万元；民生银行资金贷款15000万元；

2.支出：购买商品、接受劳务支付的现金29428.72万元；工资及福利1758.65万元；各项税费4512.67万元；其他与经营有关的现金4212.33万元；固定资产投资8896.1万元；偿债及付息6471.46万元。

3.专项支出说明：

二期项目建设支出 8102.56 万元。其中：土地征用及迁移补偿费1102.62万元；勘察设计费250.02万元；预付设备款6525.73万元。2009年底工程完成1584.16 万元，完成投资总额的2.50% 我们经审计认为千业水泥公司能够严格资金支付程序，严格遵守结算纪律，严格按照货币资金及预算管理方法，加强资金控制、管理和使用，加速企业资金周转，提高资金使用效率。企业主营业务突出，资金来源充足，支出结构不断完善。但同时我们建议加强项目建设支出资金的管控力度，完备货币资金控制，防范资金安全风险。

审计

三、公司全面预算执行情况

千业公司牢固树立“勤俭办企业”的思想，坚持“全年预算、分月实施、实事求是”的原则，全面加强资金预算管理，确保资金使用效率的最大化，提升了企业的精细化管理水平。

一是加强系统管理。为提高资金预算执行的规范性，保障资金预算管理工作的扎实有序进行，规范公司机关及下属各单位的经营管理行为，建立健全公司内控机制，使公司的资金预算管理逐步走向科学化、机制化、规范化和长效化。该公司按照上级有关文件精神，结合公司实际情况，制定出台了资金预算管理办法。由财务部门制定资金预算表格，逐项进行讲解，统一资金预算编制方法，规范资金预算编制流程。

二是加强资金预算分析。为提升资金预算的标准化程度，解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。该公司每月定期召开资金预算执行情况分析会，认真进行自查对比分析，寻找执行产生偏差的原因，对各单位预算偏差率超过±5%的，要求该单位以书面材料形式上报该公司财务部门，切实做到了发现偏差及时、纠偏措施到位。

三是加强资金预算考核。为体现资金预算管理的严肃性，确保资金预算管理落到实处，该公司每季度对各单位进行一次考评，考评内容包括：资金预算报表上报是否及时；资金预算说明是否详细、合理；预算指标是否准确。考核实行百分制，对于未达到预算规定要求，工作严重滞后的单位将给予严厉处罚。

千业公司2009年预算执行误差始终在5%以内。我们经审计认为，千业公司能够完善预算组织体系，积极推进实施全面预算，进行指标细化分解，加强部门之间沟通协调，实现财务预算与业务预算的有效衔接，完善本单位预算管理体系，保证预算工作的全面推动，充分运用预算成果，不断提高财务管理水平。

审计

四、经营者年薪考评

依据焦煤集团对管理层的考评，结合年度任务完成情况，参考员工的意见反馈，均给予公司领导班子高度评价，认为本届领导班子高效务实的工作作风、创新自律的思想作风、坚定垂范的政治立场、廉洁清明的道德品质均表现出了一个优秀管理层所应具备的条件。公司领导班子现任成员6人。分工明确、职责清晰，以高效务实的工作效率领导千业公司满圆完成09年既定生产经营目标。领导班子坚持立足职能、强化生产、服务大局、促进整合的工作思路不动摇，努力探索运用新机制、新途径，求真务实，扎实苦干，在革新生产技术、开拓销售模式、转变作风廉洁自律、内部市场化建设、推进二期基础建设等六个方面取得了显著成绩。同时，领导班子能够坚决贯彻执行集团的决定和部署，坚持转变思想，着力打造学习型班子和学习型机关；重视民主作风建设，不断加强对“人、财、物”等重点环节的监督制约，充分发挥了班子廉洁奉公，公道正派的表率作用。我们经审计认为管理层具有大局意识，党性强，精神状态好，具有强烈的事业心和责任感，素质高，恪尽职守，勤勉敬业，相互尊重，团结协作，和谐共事。

内部审计意见

我们认为，焦作千业水泥有限责任公司内控制度完备、流程缜密，经营业绩优良，资金管控严格，全面预算落实执行有力，管理层工作高效务实，在所有重大方面公允反映了焦作千业水泥有限责任公司2009年的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。

第二篇：内部审计报告范本

内部审计报告包括的内容

内部审计报告没有固定的项目要求。基本的项目应该包括以下几方面内容：

一、审计报告的标题

审计报告的标题因审计项目和审计内容的不同而不同。例如：关于对**公司财务收支的审计报告；关于对**公司（**期间）经营（目标）结果的审计报告；关于对***任期经济责任的审计报告；关于对**公司经理**离任的审计报告；关于对**公司***问题的中期审计报告；关于对项目的专项审计调查报告；关于对拟并购**公司资产情况的审计报告；尽职调查报告；关于对**公司内部控制制度的审计报告„„。

二、审计报告的主送人

根据内部审计机构隶属关系的不同而有区别：财务总监；主管总裁（经理）；总审计师（审计总监）；董事长；审计委员会等。

三、审计依据、审计目标、审计范围、审计内容、审计人员、审计时间

开宗明义：根据什么进行审计？本次审计要解决什么问题？审计何时间内、何范围内、何内容？审计工作人员及审计所耗时间。这里不能罗嗦，宜高度概括但不能缺项。

四、审计出的主要问题及问题形成的原因

审计出的主要问题要根据重要性（金额大小、性质、影响程度等）原则，对问题进行排序。如：重大偏离审计目标的违法问题、违规问题、高风险问题、做假帐、上报虚假的财务报告、资产不实风险等。对所有问题都要先定性质后量化。如：虚增**利润300万元；职务侵占公款300万元；现金短款300元；违反投资决策程序造成投资损失300万元；私设小金库300万元等等。然后逐项描述。基本要求是：让所有收到报告的人都能读懂问题的来龙去脉。

问题形成的原因可以单独写也可写在报告里，但一定要实事求是，符合客观实际。问题的原因应该明确界定出主观原因和客观原因。主观原因的表现是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。客观原因的表现是：业务流程中设为非控制重点环节；内部控制点制度空白；非常情况下发生；企业发展中的新问题。所有原因均应引申其对公司发展的影响。

五、被审计对象在审计期间就已经审计出的问题的整改行动及纠正措施

在审计期间（审计通知书发出之日起到部门审计报告定稿前）对审计发现的问题，公司已经或正在进行整改，有实际纠正行动和结果的，应该在审计报告中进行描述。肯定被审计对象对制度的维护和对审计问题的态度所做出的努力。这个信息应该通过审计报告传递到所有能读到审计报告的每位领导。

六、审计结论与审计评价

每份审计报告都要给出审计结论和审计评价。这不仅是对被审计对象履行的义务，也是体现审计独立性、权威性、客观性、决策可参照性的必要前提。也是企业设立内部审计机构的主要目标之一。内部审计不参与经营，与经营者没有直接的利益冲突关系，审计结论和审计评价必须确保独立性和权威性。

七、审计建议

国家审计这个位置是要写“审计意见”或“审计结论和处理意见”的，内部审计无执法权，如无公司文件明确规定，则没必要写成“审计意见”。“审计建议”要具备可操作性，基本要求是能够解决审计发现的问题。内部审计存在的前提是能够发现问题，内部审计的价值是如何解决已经发现了的问题，最低要求是同样的问题不能再在同一个管理中心或利润中心重复发生。

八、审计报告出具人

审计组的“审计报告”要手书审计组全体人员的名字；审计部的“审计报告”要手书审计经理的名字。这和国家审计机关的审计报告有明显的区别。

九、审计报告出具日期

打印审计报告形成日期。

十、审计报告抄送人员和部门及报告总份数及存档要求

内部审计机构的审计报告，是要按公司规定发送很多既定的领导和部门的，在审计报告最后一页的页角，按规定写清楚抄送人员和部门及需存档案的份数及总发出份数。

第三篇：内部审计报告

关于供应部

2009采购与付款情况的审计报告

总经理：

根据

2010审计计划和审计委员会安排，自

2010年

4月

15日至

2010 年 5月

10日，我们审计组对供应部

2009采购与付款情况进行了审计。审 计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。审计工作已经 结束，现将审计情况报告如下：

一、基本情况

为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制，规范采购与付 款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据《企业内部 控制规范》以及国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了《采 购与付款内部控制制度》。

物资采购流程分两大类，一类是生产物料采购，一类是五金物料 采购。生产物料的采购，每月

11日前生产部根据营销中心销售预算 情况编制需料计划，供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后 编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同；而 五金物料的采购，则由使用部门自行填写申购单，仓库核实库存量及 采购量后，由供应部询价，报物管部审核总经理批准后与客户签订采 购合同，某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于 3家以上供应商以资质及询价筛选的方式，在合格供方中比价择优采 购，而货比

3家的先后依据是：质量、送货时间（是否符合我司生产 需求）、付款方式、价格。一般情况下，符合资质的供方先将样板送 来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象。公司开发供应 商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择 的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本，如原料（主料）需有营业执照、药品生产许可证、药品

GMP证书、药品注册证；辅料 需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证；中药材需有营业执照、药品经营许可证、GSP证书，且购入的产地保持相对的稳定；进口商 品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准，质管部每年底 对供应商进行考核评估、更新，并存档。

供应部在与客户签订采购合同时，都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约 责任等要素，并由授权人员代表签订。

供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库，仓管员根据 订货计划签收货物，数量差异允许在 5%-10%之间，但这种差异合同上 没有明确说明，若差异较大，需请示领导。货物签收完毕后，仓管员 及时报检，在收到检验室及质管部出具的验收报告单后，便将该批货 物入账，若不合格，则通知供应部，一般情况下，供方选择换货。

仓库存放的物料都是分门别类的，部分贵重的药材放在加锁的地 方，并限制人员接近。

货物验收后，供方提供合法票据给我司，供应部人员复核票据上 的内容与采购合同、验收单上的是否一致，并根据合同上的付款要求 填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款，并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核，经总经理批准，由出纳办理相关货款结算。

公司 09年的存货周转率为

4.71次，比

08年的4.11次有明显提

高。09年全年采购额约

18,897.65万元，共耗用

19,023.10万元。

09年采购

众生

原材料

中药材

其 中 包装物 总采购额 原辅料 五金备件

无税额(万元)6,959.39 3,800.98 2,368.41 790.00 2,312.35 9,271.75

占采购额 百分比 75.06% 54.62% 34.03% 11.35% 24.94%

与 08年采 购对比增减 百分比

9.91%-4.65% 33.46% 38.30%-9.96% 4.18%

09年耗用 无税额(万元)7,114.47 3,957.96 2,367.55 788.95 2,384.91 9,499.38

占耗用额百

分比

74.89% 55.63% 33.28% 11.09% 25.11%

与 08年耗 用对比增减 百分比

7.85%-6.20% 31.12% 38.03%-6.85% 3.74% 1.2009年全年耗用额及期末库存额最大的是三七 ,分别为

1528.01万元及

88.10万元,耗用额较

08年的

1309.09万元增长

16.72%,但期末库存量不足 1个月的耗用量。2.库存量可供给

1年以上的原材料有 18个,库存金额为

4.85万元。

分析说明：

（1）中药材

09年耗用额比

08年减少

261.62万元下降率

6.2%，其中当归减少

259.8万元，占总额的 99.3%，原因是当归从

08年的采购单价

41.83元/KG下降到

09年的15.13元/KG，虽然

09年耗用量比

08年增长 18844.53KG，增长

18.21%，但还是导致总耗用额下降。除了当归，还有丹参、皂角刺、防风等 有这种采购单价差异情况。

（2）原辅料采购额及耗用额增长大的原因是

09年将“空心胶囊”归入辅料中核算，而

08年则归入包装

9种中药材

物中核算。若不考虑“空心胶囊”，09年比

08年耗用增长不到

1%。而“空心胶囊”

09年比

08年耗用额增 长 2.81%。

（3）包装物耗用额比

08年减少

175.36万元下降

6.85%，主要原因是

09年“空心胶囊”耗用

427.92万元 归入辅料中核算。

09年采购

华南

无税额

(万

元)

8,136.11 665.36 7,366.48 104.27 1,489.79 9,625.90

占采购额百

分比

84.52% 8.18% 90.54% 1.28% 15.48%

与 08年采购 对比增减百

分比 6.93% 9.40% 7.63%-33.12%-14.22% 3.00%

25个,其中氯霉素库存额达

09年耗用

无税额

(万

元)

7,902.63 769.35 7,031.73 101.55 1,621.09 9,523.72 71.3万元。

占耗用额百

分比

82.98% 9.74% 88.98% 1.28% 17.02%

与 08年耗用 对比增减百

分比-3.15% 21.04%-4.54%-35.53%-3.86%-3.27% 原材料

中药材 其 中 原辅料 五金备件

包装物 总采购额 1.2.3.库存金额上

10万元以上的原材料有 全年耗用额最大的是头孢拉啶

(先锋

6#),达

499.2万元。

库存量可供给

1年以上的原材料有

12个,库存金额为

13.2万元。

分析说明：

（1）原辅料耗用额

09年比

08年减少

334.78万元，下降率为

4.54%，主要原因是头孢拉定的耗用额比去 年减少

372.97万元。头孢氨苄的采购单价则由去年的 469.06元/KG下降到

317.71元/KG。

（2）包装物耗用额比

08年减少

65.08万元下降

3.86%，主要原因是

09年“空心胶囊”耗用其中215.85 万元归入辅料中核算。

货款支付情况

付款方式 现金 银行 银行承兑汇票 易货 合计

09年

付款额(万元)

50.74 10,565.17 10,092.34 999.38 21,707.62

占百分比

0.23% 48.67% 46.49% 4.60%

08年

付款额(万元)

77.03 13,188.01 8,601.26 631.08 22,497.37

占百分比

0.34% 58.62% 38.23% 2.81%

09年与

08年对比 增减额(万元)增减率

-26.29-2,622.84 1,491.08 368.30-789.75

-34.13%-19.89% 17.34% 58.36%-3.51% 分析说明：

根据公司的经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款，8.26%，但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采购总额的

09年比

08年通过以银行承兑汇票支付货款增加 50%。

二、审计内容

本次审计采取了抽查的方式进行。

（1）随意抽查一个月的订货计划书,检查其是否符合当期的采购政策。

原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施,是否按管理制 度及权限规定要求办理审批手续,是否按预先编号、保管订货计 划。

（2）分析比较需料计划、库存量及订货计划

,检查其是否进行合理安

排。

（3）检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。（4）检查采购合同条款是否充分，有无损害公司利益，是否有指定人员

审核，是否交财务部存档，合同专用章是否经过适当审批。（5）检查是否按需料计划申请订货计划，跟踪其实施过程，检查其采购

价格、供应商及审批情况，比较当期实际生产及库存状况。（6）审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、数量是否一致。

（7）检查是否存在超收，超收标准的规定；分析超收原料的价格与数量

是否经济、是否合理。

（8）查阅询价是否有书面记录并存档，是否作为订货计划审核的依据。（9）查阅供应商的档案是否健全并定期更新；是否定期对供应商进行考

评、且考评指标是否合理，查阅近期的供应商评价表，查看是否存 在大量得分较低的供应商。

（10）查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。

（11）查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况，查阅退货的

“出库单”，检查其是否按规定办理审批手续，退货是否充分、及 时，供应商是否签字；退货是否符合质管部的建议，退货时是否有 质管和财务核查。

三、审计结果

（1）订货计划符合当期的采购政策，原材料的订货计划都是根据当期的

需料计划实施，且每份需料计划都经过生产部部长复核，订货计划 则由总经理审批，方能与供方签订采购合同。供应部将每月的需料 计划、订货计划归档。

（2）原材料的采购价格均经过市场调查，货比

3家，但部分原材料的供

应商只有一家符合我司资质要求，最后由领导审批。

（3）采购合同条款充分，无损害公司利益，并指定授权人员代表签订，保管合同专用章，合同签订后交财务存档，以便审核、付款。（4）一般情况下，订货计划应与生产部的需料计划一致，但实际的采购

过程中，订货计划中的品种、数量要比生产需料计划多，是因为供

第四篇：内部审计报告内部审计报告

内部审计报告范文内部审计报告范文

下面是来自美国阿莫科公司内部审计部门的一份最终审计报告实例，供参考。这份报告都是由审计项目主管编写并呈送给被审计单位经理、企业最高管理当局和董事会审计委员会的。由于这份报告将所有审计备忘录及其答复作为附件，篇幅较长，为缩短篇幅。我们仅在报告实例中列示了一份审计备忘录及其答复。

(一)报告的正文

前言

采用最好的工业实践为审计标准，我们由相同的审计人员对公司两个最大的炼油厂(怀丁和得克萨斯)的相同领域进行了“巡回”审计。这种审计方式为比较二者的内部控制和经营的效率、效果提供了总体思路和结构，并缩短了在第二个地点(得克萨斯)的审计时间。为确定怀丁炼油厂是否取得了通过比较得克萨斯炼油厂显示的良好经营状况，我们在完成得克萨斯炼油厂的审计之后，又返回怀丁炼油厂增加了一个星期的审计。我们相信，这种审计方式的改进增加了审计工作的效果，并准备在其他地点的审计中运用。

目标和范围

为了对两个地点的经营活动进行比较，确定怀丁炼油厂的经营活动是否按照公司管理当局的意图进行并实施了充分有效的内部控制制度，我们的审计检查了与原油收入、贮油装置、机动设备、内部审查、审计整改四个方面职能活动相关的记录、程序和政策，并评价了这些职能领域的内部控制状况。审计包括了截止 1993年9月30日之前12个月内已经完成的业务和报告。

意见和结果

原油收入方面

除了原油收入的计量和炼制原油磅数的计算方面需要改进之外，内部控制是充分的，并有效地发挥了作用。

收入计量：实地测试表明仪表显示的压力比被证实的实际压力平均每平方时低8磅。由于电脑采用仪表显示的压力数，所以因仪表不精确使每次计量的原油收入量

比实际多出0.01个百分点。重复的错误导致每年原油输入量比实际多14，400桶。我们建议你们评估计量仪表的灵敏度。

另外，我们在一份报告中发现两个仪表读数的第四位数字是令人迷惑的，装备部件表的编制员把最后的仪表读数往前四舍五入。计算机根据六位数字计算最终读数并在必要时自动将第四位数字四舍五入，于是，约1／3的读数比实际多出0.01个百分点。结果导致每年原油输入量比实际多4，800桶。我们请你们告诉装备部件的编制员采用正确的计算机生成读数。

被审单位答复:目前我们正在加强装备部件表的安装工作，以提高仪表计量的准确性并且在今年3月份我们举行了有关这方面工作的讨论。我们准备在1994年3月31日以前安装传感计量仪。另外，我们已通知装备部仪表的编制员(抄报员)纠正不正确的四舍五入计算做法。

输入量磅数计算：下面的事项不影响原油入库量的准确性，但错误地表示了余额的计算结果。

收入量分析员采用“十进制”加权平均比重将原油收入量的桶数换算成磅数，结果8月份原油实际加工量少报告了7.7MM磅。我们建议使用“三进制”可能更精确些。中心程序报据美国石油学会(API)公布的原油比重范围(38.5至43.5)来计算压缩系数。由于怀丁炼油厂原油加工量中90％的原油比重都在 38.5以下，我们测算表明多报原油加工量0.9MM磅。我们建议根据美国石油协会公布的标准重新确定原油比重范围，最好以20为起点。

被审计单位答复：关于原油加工量的重量单位换算，我们已于9月份开始采用每加仑加权平均磅数来计算；另外，关于较低的原油比重问题我们将在明年解决，准确地重新确定比重范围并与“炼厂收入量报告系统”采用的标准一致。

原油装置方面

除了“维修管理系统”的工作积压报告没有说明时间(小时)外，内部控制是充分的，并有效地发挥了作用。

工作单：对372份非预防性维修工作单(包括“维修管理系统”10月份未处理的积压报告)，我们发现有350份(占94％)没有写明完成维修所需要的时间。为便于评估工作量和完成情况，我们建议今后应在送交给“维修管理系统”的工作单上注明所需要的时间(小时)。

被审计单位答复；关于在工作单上写明预计所需要的时间，我们正在改进过程中。我们准备在年末之前呈送给你们一份准确弥补过去缺陷的时间表。

机动设备

除一些拨款负担了不相关的采购支出外，内部控制是充分的并有效地发挥了作用。

拨款(专用的)

抽查了两项机动设备拨款的使用情况，发现都存在不恰当使用的问题。例如，用来购买小汽车的拨款(3128)#买了一台计算机，用来购买起重机的拨款(3145)#买了一辆小汽车。由于购买计算机的发票编入机动设备类发票的连续编码中，很显然，在资产分类帐中计算机作为小汽车入帐，同样，小汽车当作起重机记录于资产分类帐中。我们要求会计部门在内部审核时取得这类采购的批准，检查最近所有由拨款支付费用的准确性和正确性。

被审计单位答复：我们已经取得计算机和小汽车两项采购业务的批准；另外，我们将在明年的内部审核中检查全部的相关业务。

内部审核方面

我们检查了怀丁炼油厂的内部审核方案、工作底稿和报告。这些文件是非常好的培训资料，在我们的审计间隔期内为内部控制提供了有效的补充。我们相信进行自我评估是保持健全内部控制环境的一个重要因素，并建议你们采用最好的方式进行内部审核。

第五篇：内部审计报告（范文）

**公司

2009年第三季度内部审计工作报告

董事会审计委员会：

根据审计计划安排，内审部于2009年7月1号至8月31日对公司采购供应管理进行了审计；2009年9月1日至9月30日进行了固定资产管理的审计。

一、审计概况

审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。

审计项目：采购供应管理审计；固定资产管理审计。

审计内容：审查公司采购管理制度的完备情况和执行情况；审查公司采购询价的有效性；审查公司采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性；审查公司固定资产业务授权批准制度的制定和执行情况；审查公司固定资产投资预算制度的执行情况；审查公司固定资产日常保管制度的制定和执行情况；审查公司固定资产处臵制度的制定和执行情况。审查程序和方法：（1）检查采购管理的制度文档。（2）抽查供应商管理档案、采购询价表等资料。（3）对采购部员工进行访谈。（4）固定资产分析性复核。（5）检查固定资产增加和减少情况。（6）检查固定资产的所有权。（7）对购入的固定资产进行实地观察。（8）检查固定资产的抵押、担保情况，检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。

二、审计评论

经过审计，我们有如下结论：

（一）采购供应管理

我单位采购供应管理制度基本健全，人员岗位职责明确，内部控制系统比较完整。审计过程中发现了一些问题，经过现场沟通，提出建议，采购部也根据现实情况，对相关问题也采取了有效的改进措施。

（二）固定资产管理

公司建立了《固定资产管理制度》。公司对固定资产购臵实行授权批准制度，严格履行审批程序。同时成立了专门的招投标管理办公室，组织对重大的或关键的设备、工程等前期论证、招标，保证采购质量和金额。针对在建工程，配备了专人对工程基建项目进行专项管理。

公司财务部及时办理固定资产入帐并按固定资产可使用年限计提折旧。公司还建立了固定资产目录、编号、卡片制度，完善了固定资产申购、验收、领用、维修和报废审批手续，每年定期组织对固定资产进行清查盘点，保证了账、卡、物相符。上述制度的建立实施确保了固定资产的安全和完整、在建工程项目的如期投产。

审计中发现了一些问题，在现场审计过程中已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。

三、审计结果及建议

（一）采购供应管理：

1、需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。

建议：重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序

设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部；有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专 门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求。

2、时间缺乏弹性，不易调整采购策略。

建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。

3、由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。

建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划编制要有实质性。

（二）固定资产管理

1、固定资产的修理

在审计过程中，我们发现没有制度或程序规定了固定资产一般修理或大修理的相关规定，在固定资产需要修理前也没有办理固定资产修理的申请和批准手续，财务部入账只是根据修理发票和修理项目清单入账，并且没有记录固定资产修理的状态，这样不利于固定资产使用情况的管理。

建议：在相关制度中规定对固定资产的维修和使用情况进行记录和监

督，并报财务部固定资产管理员登记固定资产卡片中的维修记录；对于价值在30万元以上的固定资产，应建立该项固定资产的专项操作规程和检查制度，以尽量减少由于不当操作而影响固定资产的使用寿命。

2、固定资产信息管理

目前对于固定资产的信息管理有行政部的台账和财务部的固定资产卡片明细账，两部门定期核对互相登记的信息。但是行政部的台账除了固定资产外还有低值易耗品等非固定资产，与财务部登记的明细账的范围不同，两部门虽然经常核对，但还是有差异。

建议：统一使用用友的固定资产模块对固定资产的信息进行管理，这样可以在整个公司内统一固定资产管理信息，并且可以减少人力、提高效率。建议由行政部固定资产管理人员在用友中登记卡片账，财务部固定资产会计计算折旧并登记总账。

3、固定资产的处臵

在审计过程中，我们发现没有具体的程序规定固定资产清理，也没有对处臵后的固定资产的实物如何处理作出规定。

建议：公司应对闲臵的固定资产作出相关的处理规定，以尽量减少闲臵的资产；建议公司对报废后的固定资产实物的处理也作出相关明确的规定。

四、其他说明

因限于此次人力资源管理和货币资金管理审计的重点、范围，审计工作无法触及所有方面。审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。

以上报告送呈董事会审计委员会审阅。

**公司 内审部

2009年9月30日