第一篇：亏损为名审计报告
关于„„有限公司的常规审计报告
（摘要版）
wh审字【2011】008号 %„„%审计委员会：
根据集团公司审计工作计划安排，我们于2011年8月23日至8月31日对??有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的经营状况、财务收支状况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。目前审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：
一、略 被审计单位基本情况
二、略 公司整体经营情况
三、审计发现问题、风险分析及改善建议(一)会计核算方面的问题
1、未对“应收账款”计提坏账准备
《会计核算制度》规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金额的4%计提坏账准备，计入当期损益”；但审计发现财务账面一直未计提坏账准备。
我们认为应收账款的账务处理未能体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚增利润，导致报表有误。
建议按照制度和准则的要求，按期计提坏账准备。
2、“存货跌价准备”的计提有误
《会计核算制度》规定“存货跌价准备：按当期期末库存金额的5?计提，累计存货跌价准备金额达到当期存货金额的20%时，可以不再计提”。但该司2011年3月底和6月底在存货跌价准备金额都超过存货金额20%的情况下继续按照5?计提了存货跌价准备；且是按照期末存货的总额计提，未能采用商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。
我们认为存货跌价准备账务处理未能真正体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚减当期利润，导致报表有误。
建议按照制度和准则的规定，准确计提存货跌价准备。
3、损益结算及分配处理不规范且违反国家法律规定
为了保护债权人和股东的利益，法律法规就公司的收益分配作出了规定，公
司的收益分配政策必须符合相关法律规范的要求。根据《公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，应当按照如下顺序进行分配：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定公积金，公司制企业必须按照税后利润的10％的比例提取法定公积金；（3）提取任意公积金（可以不提取）；（4）向投资者分配利润。股份分配原则上应该从累计盈利中分派，无盈利不得支付股利，即所谓“无利不分”。但有盈利时未提取法定公积金，在无盈利的情况下又进行了利润分配；且股利分配的科目选择错误，应该是“应付股利或利润”，而非“其他应付款”。建议严格按照法律法规的规定进行利润分配和账务处理，以防范法律违规的风险。(二)财务管理方面的问题
1、记账凭证没有附件
财政部《会计基础工作规范》规定：除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。无外来原始凭证的，可以自制原始凭证；但自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。审计期间发现存在大量无附件的记账凭证（例如：2011年6月记190#计提利息和存货跌价准备）。
记账凭证没有附件既违反国家财务法规，又容易导致审计人员无法判断该经济事项的真实性，会计处理的合理性。建议严格执行国家财务法规，有外来原始凭证的附外来凭证；无外来原始凭证的，自行编制原始凭证并由相关人员签名或者盖章。(三)经营管理方面的问题
1、未对客户信用进行系统管控
《客户授信评定与管理规定》规定： 财务部根据申请资料内容将授信客户相关信息完整录入k3系统管理。审计过程中曾进入k3系统，进行客户信用审查，但发现无法取得客户信用信息。经询问相关人员得知，未把客户应收账款的信用期和信用额度录入k3系统中；日常管理中，财务人员依据《新旧客户的信用额度表》进行人工核对检查和管控。审计人员无法确定《新旧客户的信用额度表》所列示单位的完整性、信息的时效性及执行的真实性。
对客户进行信用不进行电子管控而人工管控，容易导致超信用期而未及时收款、超信用额度发货，进而导致出现坏账、死账，引起坏账损失的风险。
建议严格执行公司“应收账款管理规定”，把客户信用资料录入k3系统，进行电子管控；严禁向没有授信额度或授信期限的客户进行赊销或向有授信额度 的客户超额销售；严格按照授信额度及授信期限及时催收货款，加速资金回笼，规避坏账风险。
2、业务员代客户垫付销售货款
审计过程中发现部分客户在未出现销售退回的情况下进行了退货款账务处理；进一步核实发现，此部分货款都退给了公司的业务员。退款原因是业务员前期替客户代垫了销售货款，现在客户自己付款给了#$$$%科技公司，故公司需将业务员代垫货款退还给个人。例如：2011年1月25日记字173#凭证，退大连货款；2011年6月22日记字173#凭证，退德州公司货款。这种业务员为拿到销售提成替客户代垫货款，待客户付款后再从公司将垫付货款领走的行为存在潜在的法律纠纷风险。
业务员代客户垫付销售货款既违背集团公司销售提成政策，又使业务员承担了客户拒付货款的潜在风险，还容易把客户拒付货款时的双方（公司、客户）法律纠纷演变为三方（公司、客户、业务员）法律纠纷问题。
建议严格执行集团销售提成政策，有效控制潜在的法律纠纷风险。
3、销售返利的支付存在违规现象
审计期间共计支付54笔销售返利，合计金额273,902.00元，其中：1笔由业务员领取现金后，打到对方公司账户；8笔由收款人和业务员签字后直接领取现金；剩余45笔全部由出纳转到返利收款单位的私人账户。通过对返利支付凭证逐笔检查，发现存在以下问题：同一客户返利支付给不同的收款人（如：北科、东方）；不同客户返利支付给相同收款人（如：陈光、于乐）；返利归属单位与收款单位不一致（通广返利汇给晓峰）；同一客户不同业务员支付返利（如：通广）。返利收款人与返利单位是否匹配尚需进一步确认；如两者不匹配，存在冒领返利的风险。
对于返利中存在的种种问题和疑问，建议重新审视现行的返利制度和返利操作过程。反思究竟是制度设计缺乏可操作性与现实情况脱节，还是人为原因、执行力问题。根据现实情况对制度重新修订，颁布通过后严格执行。
4、存在长期呆滞的存货
通过对库存的账龄分析发现存在一定数量长期呆滞的存货，其中半年至一年内的呆滞存货占总库存的6.02%，金额为52,944.78元；一年以上呆滞存货占总库存的18.53%，金额为162,862.18元。此部分产品长期呆滞，存在较大的跌价风险；既占用资金又存在仓储成本。为降低存货跌价风险，建议首先努力做好销售预测工作，以销定购、尽量避免发生采购数量显著大于销售数量，造成库存积压；其次对已形成呆滞的存货，积极设法促销清理；最后对促销亦无法消耗的存 货，按期及时上报集团公司进行报废清理审批，进行存货报废处理。
5、销售毛利率低下
销售纯毛利润严重低下，审计期间毛利率为0.73%，2010年同期水平也仅为 7.84%，本年至今累计毛利润几乎为零（以上未考虑收到的返利收入）。按客户分析来看：170家实现销售的客户中，37%的客户销售为负毛利，合计亏损132,452.58元（其中销售额最高的两家客户就亏损33,141.00元）；24%的客户销售不产生利润；39%的客户销售为正毛利，合计盈利197,529.08元。按销售产品分析来看：129项实现销售的产品中，42%的产品不产生毛利甚至为负毛利（亏损最严重的3项产品为：scc-b1331p、scc-b5367p、scc-b5331p）；只有58%的产品产生正毛利。在采购成本不可自主决定的情况下，毛利率低下的主要原因就是销售价格过低，给经销商的折扣过高。
过低的毛利率，首先会影响公司的生存和发展，其次会妨碍企业价值最大化目标的实现。
建议合理提高销售价格；力争扩大高毛利率产品的销售比重，实现利润最大化。
四、略 上次审计报告整改意见执行情况跟踪
五、财务指标评价（经营绩效评价）
详细指标和变动情况,见附件一《修正财务指标分析》。
六、审计结论
我们认为对内部控制制度建设及执行非常重视，现有的内部控制和会计核算制度总体上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。
七、审计处理意见
针对本审计报告中提出的问题及审计意见，希望领导及各相关部门在此基础上认真进行自查、整改、完善，后续审计中再发现此类问题，将按集团公司规定进行相应处罚。
总审计师：xxx 主审计员：xxx 201x年xx月xx日篇二：内部审计报告
分公司2011-2012年任期经济责任审计报告 受公司董事会委托，审计部于2013年2月21日—2013年3月31日对★★分公司自★★市场建账以来，至2012年12月31日★★任职期间企业各项经济活动进行审计。对任职期间财务收支和其它经济活动进行检查，衡量和确定会计资料所反映的经营过程是否正确、真实，反映财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效。
我们结合★★公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等对我们认为必要的审计程序，并对会计凭证所记录的事项从五个方面进行评价。
第一、★★分公司建账以来至2012年12月末账载的经营亏损情况。
一、对★★分公司提供的会计报表、凭证等财务资料，实施了我们认为必要的审计程序。经审计确认★★分公司建账以来至2012年12月末账载的经营亏损情况如下： 1.2012年1-12月实现销售收入（不含 税）万元。2.主营业务成本 万元毛利率为37.88%。3.营业费用为 万 元，占销售额59.15%。4.管理费用为 万元，占销售额15.29%。5.2012年财务报表亏损额为 万元。
需要说明的是；财务部提供 2012年资产负债表未能准确反映企业亏损数
据，财务部经理解释说；给我们的报表是报税的报表，天健要求调账的内容都
未在财务软件上输入。因此，通过对调整科目的审计，确认★★分公司建账以
来至2012年12月末合并财务报表亏损数为 万元。其中： 1.2011年财务报表亏损额为 万元。2.2012年财务报表亏损额为 万元, 3.2011年★★事务所审计要求调整亏损额为 万元。4.2012年财务核算不准确应调增亏损额 万元。5.2013年关闭门店资产损失 万元。
第二、★★分公司2012年财务核算未执行权责发生制原则的事项应调增
当年亏损 万元。
依据提供的2012年度会计报表、凭证等财务资料，实施了包括抽查会计
记录，核对会计账薄和会计报表等我们认为必要的审计程序。下面针对会计凭
证所记录的事项及会计账薄、会计报表所反映的两个方面问题评价如下：
一.财务核算收支不准确应调减亏损 万元。
上年流动资产报损未在当年处理损失 万元，2012年多计提费用应冲 减亏损数 万元，会计科目处理造成事实上的截留利润 万元。1.商贸公司2012年12月资金负债表上显示；待处理流动资产损失 元，系2012年12月末存货盘存损失。2.★★商贸公司 2012年12月资金负债表上显示；待处理流动资产损失
元，系2012年12月末存货盘存损失。3.2012年预提费用科目费用多提，应调增利润 元。
⑴.2013年1月63号凭证，上年预提费用科目调整税费 元。
⑵.2013年1月121号凭证从预提费用中支付2013年运费 元。
⑶.2013年2月末预提费用余额 元。
⑷.★★分公司2012年12月末计提年终奖励基金 元，于2013年2月
发放 元，实际多计提费用 元，应调减2012年亏损数。（参看2013年 2月★★财务软件应付职工薪酬明细账）4.商品销售差价为-24841.53元。应调增销售收入24841.53元
★★工厂2012年12月141号凭证，产成品通过商品销售差价科目核算，产品发出未冲减差价。造成事实上的截留利润。
二.存货盘点账实不符应调减利润14.068元
我们按照内部审计有关规定，对存货实施追加的审计程序。我们采取抽查
盘点记录与12月份存货收支存报表及月末盘存表相核对的方法，发现存货盘
点账实不符严重。2012年12月末资金负债表中存货为1,050,002.59元，存货
实际为909，321.54 元,财务存货账比实物多 140681.05 元。
参看2012年12月末财务存货与实际库存对比表: 审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行统一排查，对积压材料
进行及时清理，（★★分公司将库存长期积压不用的材料与武汉协调，调往武
汉使用）适时盘活库存，加强资金流转，节约财务费用。
加强存货的财务管控，及时解决库存账实不符问题。建议分公司负责人责
成相关部门及财务部限期整改。
第三、调整经营政策关闭部分亏损门店，其中装修费、押金及已付房租，不应记入后期经营费用，应作关店专项资产损失处理。
我们采取了走访调研，调取会计凭证及查看租赁合同等审计形式，实施了
我们认为必要的审计程序。对关店专项资产损失进行了确认。
分公司财务部经理告诉我们：★★分公司2012年12月底开店41家，其
中有28家店属于亏损店，占开店总数的68.29%，企业经营面临的形势是严峻 的。
权责发生制核算原则：凡不属于当期收入及负担的费用，即使款项已经
在当期支付或收回，也不应当作为当期收入或费用。
根据★★分公司财务部提供的损失清单，及发展部提供的押金情况，我们
对个别门店数据根据会计凭证记录进行了调整，确认关店资产损失 万元。
参看2013年关闭亏损门店损失明细表：
说明如下：
1.★★店装修费原值明显偏低。2011年12月第86号凭证明确★★店装修
费51477.4元，补充加入未摊销金额内。2.★★南站押金16万，经向发展部了解，★★南站开业以来分公司就未交
房租，押金是根据租赁合同上注明的金额计算的，经总公司核查，也没有付款
记录。根据实质重于形式的原则，合同记录★★南站月租26667元，实际租赁
期为18个月，应付租金48万元。
第四、企业经营过程及管理流程执行中存在的风险。
一.违反税法有关规定, 少交增值税 万元,给企业带来税务风险。1．公司内部之间部分产品进销、退货未开票及报损未作进项税转出，给企业造成少交增值税的风险。影响的增值税约为 元。（参看电子表）2．对增值税发票抵扣政策运用不够，少计算进项税 元。（参看电子表）3.无税务认可发票入账 元报销 ,存在不能税前抵扣的风险。（参看电子表）在对会计凭证实施审计过程中发现,门店水电费、辅料、低耗品的采购等费用未取得发票入账报销，4.年会费用及各类补贴 元，应作福利费处理，应在汇算清缴中调增所得税额，以减少所得税风险。（参看电子表）
二.违反内部控制管理流程，造成企业资产流失的风险。
1、购进物品及资产未能履行存货管控流程。广宣品入库、门店冷柜入库无入库流程。采购物品也未能按采购流程进行管控，只有库管人员自行开据的入库单。（参看电子表）2.部分资产报损无负责人签字。（参看电子表）3.有部分会计凭证原料结账单据不全或凭证下无依据。（参看电子表）4.财务部对费用审核把关不严的管理风险。（参看电子表）
⑴.对发票管控不严，无税务认可发票报销。
⑵.员工年休不是本人有效发票报销。
⑶.办事处员工买菜打的士费用。
⑷.从2012年2月至9月后勤部门每月都报销不同金额餐费共计 元。⑸．招待费单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人，审计无法界定是否合理合法。篇三：审计报告
案例：
1.对下列各种情况，审计人员应签发何种类型的审计报告？
（1）审计人员为观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
（2）委托人对审计人员的审计范围加以严格广泛的限制。
（3）审计人员必须依赖其他审计人员的工作结果形成本身的审计意见，且无法对其他审计人员的工作予以复核。2.abc会计事务所所接受的委托，由审计人员a和c于2006年3月1日对甲股份有限公司2005年度会计报表进行审计。此前甲股份有限公司的会计报表一直由xyz会计师事务所进行审计。xyz会计师事务所对甲股份有限公司2004年度进行审计时，认为甲股份有限公司2004年末库存商品中有100万元的商品已无使用价值和转让价值，提请甲股份有限公司将库存商品予以转销，但甲股份有限公司拒绝调整。故xyz会计师事务所于2005年3月20日出具了保留意见的审计报告。
要求：
1.请说明abc会计师事务所审计人员a和c对甲股份有限公司2005年度会计报表的期初余额进行审计时，如果向xyz会计师事务所调阅审计工作底稿，应如何处理；如果未向xyz会计师事务所调阅审计工作底稿，审计人员应执行的审计程序。2.若审计人员a和c经审计后认为，除2004年的库存商品确实应予以转销外，无其他重大问题。而甲股份有限公司仍拒绝调整，请指出审计人员应发表的审计意见类型，并说明原因。
3.审计人员王豪和李民对abc股份有限公司（以下简称abc公司）审计时，对该公司是否能持续经营产生怀疑，并实施了必要的审计程序，假定经过必要的审计程序后出现如下四种情况：
1.abc公司存在对其持续经验能力产生重大影响的情况，管理当局采
取相应的改善措施，并在会计报表中进行了适当披露。2.abc公司存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但管理当局
采取相应的改善措施，但未在会计报表中进行适当披露。3.abc公司在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编
制会计报表，或已按其他基础重新编制会计报表。4.审计人员王豪和李民在实施了必要的审计程序后，无法获取必要的 审计证据以证明abc公司是否能持续经营。
要求：请根据以上情况分别说明对审计报告的影响。4.abc股份有限公司为进行配股，根据证监会的有关要求，委托mm会计师事务所对其2005年6月公开发行股票募集资金2.18亿元截止2006年12月31日的投入使用情况进行审计，并于2006年3月10日在证券报上公布了《abc股份有限公司年度报告摘要》，其中mm会计师事务所出具的募集资金使用情况审计报告作为附件之一，内容如下：
审计报告
mm所会字［2006］54号 abc股份有限公司董事会：
我们接受贵公司委托，审计了贵公司2006年12月31日的资产负债表及该年度的利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任时对这些会计报表及其所反映的资金使用情况发表审计意见。我们的审计时根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计所以记录等我们认为必要的审计程序。
我们认为，上述会计报表对资金使用情况的反映符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果及现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。mm会计师事务所：（公章）
中国注册会计师a（签章）（地址）
中国注册会计师b（签章）（时间）2007年3月5日
请问：该审计报告是否正确，请说明理由。5.下列事项，分析审计人员应发表何种类型审计报告。
（1）xyz公司2006年度净利润为16万元，审计人员对其2006年会计报表出具了保留意见审计报告，说明段表述如下：“贵公司账面反映的在建工程为2号流水线工程，该项目2001年度处于停建状态，贵公司2006年度对上述项目利息资本化金额为895万元。”（2）审计人员审计xyz公司2006年会计报表时，确定其会计报表的重要性水平为500万元，主要时关注到以下两种情况：一是xyz公司2006年停止使用且准备处置的固定资产在2001年没有计提折旧670万元；二是xyz公司对合同约定采用到岸价格的一笔2006年12月24日发出的销售给美国a公司的业务且人主营业务收入650万元。审计人员在判断出具审计意见的类型时，认为xyz公司不予调整的固定资产少计提折旧情况会导致出具保留意见，但xyz公司不予调整的多计提收入情况会导致出具否定意见。最终，审计人员对xyz公司2006年会计报表发表了否定意见的审计报告。
（3）xyz公司2006年会计报表的资产总额为7 065万元，利润总额为982万元。审计人员对xyz公司2006年会计报表出具了保留意见审计报告，说明表述如下：“如附注五所述，贵公司累计投资收益1 940万元，其中2006年累计1 185万元。但贵公司未提供a公司2000年和2006年的会计报表，受客观条件限制，我们未能对a公司实施审计，因而无法确认该项投资收益。”
（4）xyz公司2006年度净利润-10 967万元，总资产111 696万元。审计人员对xyz公司2006年会计报表出具了无法表示意见的审计报告。说明段表述如下：“根据我们的审查，a.2006年，贵公司在连续两年亏损的情况下继续亏损，账面亏损人民币10 967万元，实际亏损金额31 729万元，贵公司净资产出现负数，账面资产总额为人民币111 696万元，实际资产总额为95 816万元，账面净资产为人民币-10 188万元，实际为-12 836万元。b.贵公司目前涉及诉讼案件66起，涉及金额人民币21 646万元，其中，贵公司作为被告的53起。一审均已败诉，涉及金额人民币20 267万元；贵公司作为原告的13起，涉及金额人民币1 379万元。上述诉讼案均未在账表中反映。c.函证其他应收款出现差异6 291万元，贵公司拒绝进行调整。”
（5）审计人员对xyz公司2006年度的会计报表发表了无保留意见审计报告（标准报告），但xyz公司的会计报表附注
（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于a公司状告xyz公司侵犯其专利权，要求赔偿322万元，截至2006年 12月31日，该诉讼案正在审理中，无法预计其最有可能的赔偿金额。” 6.北京东方会计师事务所注册会计师王x、张x于1999年3月10日完成了对大华股份有限公司1998年度的会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。假定存在以下几种情况：(1)大华公司1997年度会计报表的审计工作由光信会计师事务所完成，且于1998年2月25日出具了保留意见的审计报告，保留的原因系大华公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至1999年3月10日仍未判决，而且律师拒绝提供有关信息。
（2）该公司当年6月购入手机两部，共25 000元，该公司全部列入6月份的管理费用（假定折旧年限为5年，净残值率为10%）。
（3）公司当年的存货发出由先进先出法改为后进先出法，此变更未在报表附注中披露。要求：
针对上述三种情况，注册会计师应分别提出何种审计意见？若需进
行调整，应列示调整分录。o 假定被审计单位接受注册会计师调整和披露的建议，请草拟一份审 计报告。o篇四：审计报告
中
航
油
新 班级： t1153-5 小组成员签字： 加 坡 公 司 内 部 控 制 风 险 评 估 案 例
目录
一、主要背景
二、中航油内部控制失败原因
三、对国有企业的启示
四、中航油事件的启示
五、小组感受
中航油新加坡公司内部控制风险评估案例
一、主要背景
中航油新加坡公司在高风险的石油衍生品期权交易中蒙受高达５．５亿美元的巨额亏损，成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。中国航油（新加坡）股份有限公司（下称“中航油新加坡公司”）成立于１９９３年，是中央直属大型国企中国航空油料控股公司（下称“集团公司”）的海外子公司，２００１年在新加坡交易所主板上市，成为中国首家利用海外自有资产在国外上市的中资企业。在总裁陈久霖的带领下，中航油新加坡公司从一个濒临破产的贸易型企业发展成工贸结合的实体企业，业务从单一进口航油采购扩展到国际石油贸易，净资产从１９９７年起步时的２１．９万美元增长为２００３年的１亿多美元，总资产近３０亿元，可谓“买来个石油帝国”，一时成为资本市场的明星。中航油新加坡公司被新加坡国立大学选为ｍｂａ的教学案例，陈久霖被《世界经济论坛》评选为“亚洲经济新领袖”，并入选“北大杰出校友”名录。但２００４年以来风云突变，中航油新加坡公司在高风险的石油衍生品期权交易中蒙受巨额亏损而破产，成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。
２００４年一季度油价攀升，公司潜亏５８０万美元，陈久霖期望油价能回跌，决定延期交割合同，交易量也随之增加。二季度随着油价持续升高，公司账面亏损额增加到３０００万美元左右，陈久霖决定再延后到２００５年和２００６年交割，交易量再次增加。１０月份油价再创新高，而公司的交易盘口已达５２００万桶。为了补加
交易商追加的保证金，公司耗尽２６００万美元的营运资本、１．２亿美元的银团贷款和６８００万元的应收账款资金，账面亏损高达１．８亿美元，另需支付８０００万美元的额外保证金，资金周转出现严重问题。１０月１０日，向集团公司首次呈报交易和账面亏损。１０月２０日，获得集团公司提前配售１５％的股票所得的 １．０８亿美元资金贷款。１０月２６日和２８日，因无法补加合同保证金而遭逼仓，公司蒙受１．３２亿美元的实
际亏损。１１月８日至２５日，公司的衍生商品合同继续遭逼仓，实际亏损达３．８１亿。１２月１日，亏损达５．５亿美元，为此公司向新加坡证券交易所申请停牌，并向当地法院申请破产保护。
二、中航油内部控制失败分析(一)控制环境失效 “先斩后奏”的行为，直至投机和亏损的真实发生。而中航油的董事会更是形同虚设，普华永道对公司董事会成员、管理层、经手交易员进行详细问询，出具了详细的调查报告。透过当事人之口，中航油(新加坡)这家一度被认为是“样板”的海外国企，内控之混乱不堪、主事人之不堪其任、治理结构之阙如，跃然纸上。中航油(新加坡)董事长兼中航油集团总公司总裁荚长斌，中航油集团派驻中航油(新加坡)的董事李永吉、顾炎飞，以及财务部主任林中山均声称，在2004年10月份中航油(新加坡)总裁陈久霖正式向集团公司汇报期货亏损前，他们并不知悉中航油(新加坡)在开展投机性衍生品交易。他们称，公司管理层(指陈久霖等人)成功地对董事会隐瞒情况。(二)风险意识薄弱
中航油内部的《风险管理手册》设计完善，规定了相应的审批程序和各级管理人员的权限，通过联签的方式降低资金使用风险；采用世界上最先进的风险管理软件系统将现货、纸货和期货三者融合在一起，全盘监控。但是自2003年开始，中国航油的澳大利亚籍贸易员gerard rigby开始进行投机性的期权交易；陈久霖声称，自己并不知情。而在3月28日获悉580万美元的亏损后，陈久霖本人同意了风险管理委员会主任cindy chong和交易员gerard rigby提出的展期方案。这样，陈久霖亲自否定了由他本人所提议拟定的“当任何一笔交易的亏损额达到50万美元，立即平仓止损”的风险管理条例，也无异于对手下“先斩后奏”的做法给予了事实上的认可。就在2004年2月陈久霖作为企业家代表在《2004全国企业管理创新大会》上篇五：审计报告 标准审计报告的参考格式
审 计 报 告
abc股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）财务报表，包括20××年12月31日的资产负债表，20××年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的要求编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制制度，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，abc公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了abc公司20××年12月31日的财务状况以及20××年度的经营成果和现金流量。
××会计师事务所 中国注册会计师：×××（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：×××（签名并盖章）中国××市 二○××年×月×日
带强调事项段的无保留意见的审计报告
审 计 报 告
abc股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任（略）
三、意见段（略）
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，abc公司对y公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：×××（签名并盖章）
中国××市 二○×二年×月×日
审 计 报 告
abc股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任（略）
三、导致否定意见的事项
如财务报表附注×所述，abc公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，abc公司的长期投资账面价值将减少×万元，净利润将减少×万元，从而导致abc公司由盈利×万元变为亏损×万元。
四、审计意见
我们认为，由于“
（三）导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，abc公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映abc公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：×××（签名并盖章）中国××市 二○×二年×月×日
审 计 报 告
abc股份有限公司全体股东： 引言段（略）
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“
三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。（其他略）
三、导致保留意见的事项 abc公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%。由于abc公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
我们认为，除“
（三）导致保留意见的事项”段所术事项可能产生的影响外，abc公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了abc公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：×××（签名并盖章）
中国××市 二○×二年×月×日
无法表示意见的审计报告
审 计 报 告
abc股份有限公司全体股东： 引言段（略）
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任
我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“
（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础
三、导致无法表示意见的事项 abc公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点，金额为×万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见 由于“
（三）导致无法表示意见的事项”优所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对abc公司财务报表发表意见。
第二篇：亏损审计报告
企业所得税亏损审计
亏损审计，也叫所得税审计，简称税审。是由国地税备案的税务师事务所进行审计，对亏损企业所得税审计出具的报告叫亏损确认报告、所得税审计报告。
纳税人当年亏损在10万元以上，或年销售收入在5000万元以上的建筑施工、房地产开发企业，年销售收入在1亿元以上的商业零售企业的税前扣除事项，需经过事务所审核并向主管税务机关提供审核报告。
企业所得税亏损审计所需资料清单
一、财务资料 1 会计报表及附注 2 全部账目 3 会计凭证
科目余额表（1级至末级的期初、期末和累计发生额）5 银行存款对账单、余额调节表(全部银行存款对账单)6 房屋、车辆产权证明 7 长短期投资，投资协议、被投资单位营业执照、被投资单位会计报表(截止会计报表日的被投资单位经审计会计报表)9 固定资产盘点表(标明固定资产各称、规格、数量、原值、预计残值、使用年限、折旧额、净值)10 存货盘点表（截止会计报表日的盘点表，标明存货的名称、规格、数量、单价、总金额）
发票使用情况汇总表（领购票号、金额；已使用的票号、金额；剩余的票号、金额）13 职工工资人数月明细单
二、备查类资料
营业执照、公司章程或协议（工商）15 税务登记证、组织机构代码证书（国税、地税、质量监督局）17 纳税鉴定文件、减免税批复（国税、地税）18 财务会计制度及相关内部控制制度 19 股东会、董事会重大决议等文件 20 单位组织结构框架图 21 房屋租赁协议
相关收入、成本的重要合同
企业所得税汇算清缴审计的条件是什么？
北京企业或公司，按税局要求：有以下几种情况之一就要做所得税汇算清缴审计，简称涉税审计或税审，以下简称税审。1、2010年当年企业亏损10万以上
2、连续三年亏损 3、2010年（企业当年）销售收入超过3000万建筑施工、房地产开发企业，商业零售企业的税前扣除事项 4、2010年企业赢利，以前亏损，要做所得税弥补亏损审计报告，这样可以弥补前五年内的亏损
以上说的原则，每年各区会有自己政策，如：2009年海淀区、朝阳区不管企业亏损多少，都要聘请税务师事务所审计，并向税务局提交审计报告。各地税务要求有所不同。因此，是否需要税审，要看企业所在地税务局的要求。
企业所得税汇算清缴资料清单
一、企业所得税汇算清缴审核需提供的备查资料 1.单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件 2.单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件 3.单位现在执行的相关行业会计制度 4.单位内部管理制度及相关的内控制度 5.税务登记证复印件、软件开发企业、高新技术企业等认定文件 6.享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件 7.资产评估报告、审计报告、以前税务鉴证报告（弥补亏损需提供近5年）8.未经审核的纳税申报表及附表 9.报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件 10.重要经营合同、协议复印件、房租合同、租车协议、长期、短期借款合同协议 11.单位关联企业名单和关联交易情况 12.重要的资产权属证明
二、企业所得税汇算清缴审核需提供的会计资料 1.（期末）资产负债表、利润表 2.科目余额表（1资产负债类：期初余额、本年借方累计、贷方累计、期末余额；2损益类：全年累计金额）（手工账可不提供）3.（期末）增值税、企业所得税季度预缴申报表、各期预缴所得税完税凭证和未经审核的企业所得税申报表及附表 4.总账、现金银行日记账及全部明细账、全部会计凭证 5.银行对账单、银行存款余额调节表、定期存款单 6.库存现金盘点及推倒表（需盖章）7.存货盘点表
8.固定资产盘点表及计提折旧明细表固定资产盘点表、新增固定资产购置发票 9.所有往来明细（含往来单位、金额、帐龄）10.全年各月发放工资人数及金额明细表 11.历年纳税扣除台帐
12.其他与税前扣除有关资料篇二：审计报告范本 审 计 报 告 范 本
基本框架
一、引言
二、基本情况
三、任期业绩情况
四、工作期间业绩评价
五、与总公司往来和连带责任情况
报告架构
六、任职期间存在的主要问题
七、重大经济事项
八、任职期末资产负债状况
九、建议
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
一、引言
工作依据、审计方式、审计目的、实施的审计程序、审计范围
1、工作依据
例：根据 计字第×号《关于对 × ×××局长进行经济责任审计的通知》的要求
2、审计方式
分就地审计、报送审计等
例：由 组成的审计组于2002年×月×日至×月×日对 局（以下简称“某局”）进行了就地审计
3、审计目的如：本次审计的主要目的是对××任职期间的损益情况、资产负债状况和重大经济事项等，以及相关的经济责任。
4、审计程序
审计期间，审计组听取了局现任和离任领导班子的情况介绍，查阅了某局1995年至2001年12月31日的会计报表及合并工作底稿，抽样审查了局总部以及一公司、二公司、上海公司的有关帐薄、凭证，对××该期间损益情况及未纳入损益核算的亏损挂帐和潜盈潜亏进行了专项审计调查、核实。同时，对其任职期间重大投资、资产购臵、合约管理、干部管理以及或有负债管理等重大事项实施了包括抽样在内的必要审计程序。
5、审计范围
时间范围。为××局长任职经济责任审计期间，即1995年至2001年12月31日，部分重大审计事项进行了前伸后延。
空间范围：包括总部及其所有下属法人单位和非法人分支机构
二、基本情况
提供被审计单位的基本信息：企业组织结构、全资及控股企业数量、注册资金、经营范围、部门机构设臵和人员配备情况、资质等级、管理架构、优质工程和企业获奖情况、年未人员结构基本情况
1、注册资金（或法人注资情况）
例： 组建于1952年，注册资金2亿元人民币，法人代表××，是隶属于，在国家工商行政管理局注册的 企业，拥有 资质。
2、经营范围
3、部门机构设臵和人员配备情况
例：截至审计结束日，局总部下设总经理办公室、发展研究部„共13个职能部门。局总部在职职工100人，其中副三总师以上13人。总部在岗员工中，大本以上学历者43人，占总部全部在岗人数的43%
4、资质登记
例：至审计结束日，局总部拥有工程施工总承包壹级资质和公路施工壹级资信（非法人分支机构可不包括此部分）
基本情况
5、企业管理架构
例：截至2001年12月31日，局下属一公司、二公司、三公司等18个全资子公司；上海公司、厦门公司、北京公司等6家区域性公司。（以框架图辅助说明）
6、企业获奖情况
例：××任职期间，该企业分别于1996年被评为“ ”、1997年被评为“ ”、1999年被评为“ ”、2000年被评为“ ”和“ ”。等等
7、获奖工程
例：1995年至2001年期间，×局共计获总公司和省部级以上奖项101项，其中：国家优质工程奖2项，鲁班奖工程2项，参建鲁班奖工程5项，白玉兰奖、长城杯等省部级奖项工程39项，总公司优质工程奖53项。
8、人员结构
静态分析
例：截至2001年底，某局在职员工为18,592人，其中：在岗15,101人，下 岗等其他3491人。从二局人员结构来看，本科以上学历和高级专业技术人才分别占二局总人数的7.18％和2.49％。
动态分析
例：据统计，1995年至2001年，×局累计接收或引进大中专毕业生2,861人，同期，大中专学生等管理和专业技术人才流失1,099人。从趋势看，接收引进大中专毕业生从1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速递减；但企业流失人数却逐年快速增加。
三、任期业绩情况
内容：
1、预算执行情况
2、生产经营情况（主业发展情况）
3、经济效益情况
4、财务信息的评价
5、现金流量分析
6、经营质量评价
7、资产运作情况（是否按有关要求进行资产重组、企业改制、职工安臵等情况）
8、重大问题决策程序（重大投资、融资、改制、大额资金运动等重大事项决策程序）
9、重大投资情况
1、预算执行情况
例：××局长任职期间（1995年至2001年）营业额累计完成预算（计划）总额的125.85％，利润总额累计完成预算（计划）的120.78％
2、生产经营情况
文字描述
例：1995年以来，×局以国家投资为导向，积极拓展深圳、上海、北京市场，调整经营战略和任务结构，使企业生产经营持续增长，经济效益稳步提高，呈现快速发展的势头。但1999年起，企业生产经营徘徊不前，并逐步呈现下滑趋势。（根据需要可省略、节减）
数字描述
例：1995年至2001年底，×局累计签订合同额 亿元，年均 亿元；累计完成营业额 亿元，年均 亿元；累计完成建筑业总产值 亿元，年均 亿元；年均优良品率73.28%，年均全员生产率14.93万元/人、年。（以附表辅助说明）
3、经济效益情况
年到 年总体财务状况及说明（可用表格）1.生产经营完成情况。收入、成本、费用和利润及变动情况。收
入确认的合规性以及收入、成本核算的配比性。2.利润的构成、收入确认办法、收入、成本核算的配比性、人工成本增长情况。3.债权、债务、存货、在建工程情况。4.资产、负债和所有者权益情况。资产结构、资产质量和资本保值增值情况。5.现金流量分析。
6.预算管理及执行情况。
7.对境外企业财务、资金监督管理的措施、效果及存在的主要问题。8.清产核资情况。
9.不良资产、潜亏数量及处理情况。10.未纳入合并会计报表的境内外企业明细表（包括：未合并原因及现状、投资日期、投资成本、股比、资产数量、净资产、净利润、从业人数、公司住址、法人代表等）。11.上会计师事务所审计报告持保留意见的整改情况。12.2004财务管理的主要工作。财务工作人员现状及培训情况。
报表反映的经济效益情况
例：1995年至2001年6月，×局报表反映累计工程结算收入 亿元，年平均 亿元。累计实现综合效益 亿元，其中净利润 亿元，计提工资含量节余 亿元。以附表辅助说明（此部分可省略，以审计核实后经济效益情况代替）对报表数据修正
例：除上述报表反映的损益情况外，××任职期间消化任职期间以外潜亏 万元。除此之外，在任职期间尚形成不良资产 亿元。另外不包括企业对外担保和未决诉讼可能带来的或有损失）。（附表辅助说明）
4、财务信息的评价
例：根据审计了解的信息，×局在会计核算上未充分采用会计审慎原则和收入确认准则，成本费用的核算在一定程度上存在不符合会计配比原则的现象，其很大程度上反映了企业偏重财务指标而违背财务核算原则和会计准则，财务信息失真，虚增利润。如其×公司亏损挂帐、潜亏（已抵扣潜盈）合计 亿元中，其中虚列收入 亿元。
5、现金流量分析
经营活动产生的现金流量扣除影响损益但不影响现金流的因素（折旧、摊销、预提、权益法核算下的投资收益等）后与经营利润（扣除投资收益）比较分析 投资活动产生的现金流量与企业投资及投资收益情况进行对比分析
筹资活动产生的现金流量与企业银行贷款进行对比分析
6、经营业绩评价
收入与销售商品、提供劳务产生的现金流入进行分析收入增长率、应收帐款增长率、银行贷款增长率以及年末应收帐款占当年收入百分比进行对比分析
五、与总公司往来和连带责任情况
1、与总公司往来（任职期间总公司给予的资金投入或支持情况）
例：截至2001年底，经审计核实，×局欠总公司往来款190万元。任职期间，总公司为缓解其债务危机，曾先后代其偿付银行贷款3500万元（已转为总公司对其投资）
2、总公司为×局担保情况
例：经审计核实，截至2001年底，总公司为×局贷款担保为 亿元，至2002年3月底为 亿元。至审计结束日，审计未发现总公司贷款担保部分出现逾期未还情况。（附表辅助列示）
3、×局为总公司担保情况
例：截至2001年底，×局总计为总公司贷款担保 亿元人民币，其中人民币部分 亿元，美元部分 万美元。附表辅助说明
六、任期存在的主要问题
关注四方面：
1、干部管理（对经营者的管理）
2、资金管理篇三：内部审计报告
分公司2011-2012年任期经济责任审计报告 受公司董事会委托，审计部于2013年2月21日—2013年3月31日对★★分公司自★★市场建账以来，至2012年12月31日★★任职期间企业各项经济活动进行审计。对任职期间财务收支和其它经济活动进行检查，衡量和确定会计资料所反映的经营过程是否正确、真实，反映财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效。
我们结合★★公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等对我们认为必要的审计程序，并对会计凭证所记录的事项从五个方面进行评价。
第一、★★分公司建账以来至2012年12月末账载的经营亏损情况。
一、对★★分公司提供的会计报表、凭证等财务资料，实施了我们认为必要的审计程序。经审计确认★★分公司建账以来至2012年12月末账载的经营亏损情况如下： 1.2012年1-12月实现销售收入（不含 税）万元。2.主营业务成本 万元毛利率为37.88%。3.营业费用为 万 元，占销售额59.15%。4.管理费用为 万元，占销售额15.29%。5.2012年财务报表亏损额为 万元。
需要说明的是；财务部提供 2012年资产负债表未能准确反映企业亏损数 据，财务部经理解释说；给我们的报表是报税的报表，天健要求调账的内容都
未在财务软件上输入。因此，通过对调整科目的审计，确认★★分公司建账以
来至2012年12月末合并财务报表亏损数为 万元。其中： 1.2011年财务报表亏损额为 万元。2.2012年财务报表亏损额为 万元, 3.2011年★★事务所审计要求调整亏损额为 万元。4.2012年财务核算不准确应调增亏损额 万元。5.2013年关闭门店资产损失 万元。
第二、★★分公司2012年财务核算未执行权责发生制原则的事项应调增
当年亏损 万元。
依据提供的2012会计报表、凭证等财务资料，实施了包括抽查会计
记录，核对会计账薄和会计报表等我们认为必要的审计程序。下面针对会计凭
证所记录的事项及会计账薄、会计报表所反映的两个方面问题评价如下：
一.财务核算收支不准确应调减亏损 万元。
上年流动资产报损未在当年处理损失 万元，2012年多计提费用应冲 减亏损数 万元，会计科目处理造成事实上的截留利润 万元。1.商贸公司2012年12月资金负债表上显示；待处理流动资产损失 元，系2012年12月末存货盘存损失。2.★★商贸公司 2012年12月资金负债表上显示；待处理流动资产损失
元，系2012年12月末存货盘存损失。3.2012年预提费用科目费用多提，应调增利润 元。
⑴.2013年1月63号凭证，上年预提费用科目调整税费 元。
⑵.2013年1月121号凭证从预提费用中支付2013年运费 元。
⑶.2013年2月末预提费用余额 元。
⑷.★★分公司2012年12月末计提年终奖励基金 元，于2013年2月
发放 元，实际多计提费用 元，应调减2012年亏损数。（参看2013年 2月★★财务软件应付职工薪酬明细账）4.商品销售差价为-24841.53元。应调增销售收入24841.53元
★★工厂2012年12月141号凭证，产成品通过商品销售差价科目核算，产品发出未冲减差价。造成事实上的截留利润。
二.存货盘点账实不符应调减利润14.068元
我们按照内部审计有关规定，对存货实施追加的审计程序。我们采取抽查
盘点记录与12月份存货收支存报表及月末盘存表相核对的方法，发现存货盘 点账实不符严重。2012年12月末资金负债表中存货为1,050,002.59元，存货
实际为909，321.54 元,财务存货账比实物多 140681.05 元。
参看2012年12月末财务存货与实际库存对比表: 审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行统一排查，对积压材料
进行及时清理，（★★分公司将库存长期积压不用的材料与武汉协调，调往武
汉使用）适时盘活库存，加强资金流转，节约财务费用。
加强存货的财务管控，及时解决库存账实不符问题。建议分公司负责人责
成相关部门及财务部限期整改。
第三、调整经营政策关闭部分亏损门店，其中装修费、押金及已付房租，不应记入后期经营费用，应作关店专项资产损失处理。
我们采取了走访调研，调取会计凭证及查看租赁合同等审计形式，实施了 我们认为必要的审计程序。对关店专项资产损失进行了确认。
分公司财务部经理告诉我们：★★分公司2012年12月底开店41家，其
中有28家店属于亏损店，占开店总数的68.29%，企业经营面临的形势是严峻的。
权责发生制核算原则：凡不属于当期收入及负担的费用，即使款项已经
在当期支付或收回，也不应当作为当期收入或费用。
根据★★分公司财务部提供的损失清单，及发展部提供的押金情况，我们
对个别门店数据根据会计凭证记录进行了调整，确认关店资产损失 万元。
参看2013年关闭亏损门店损失明细表：
说明如下：
1.★★店装修费原值明显偏低。2011年12月第86号凭证明确★★店装修
费51477.4元，补充加入未摊销金额内。2.★★南站押金16万，经向发展部了解，★★南站开业以来分公司就未交
房租，押金是根据租赁合同上注明的金额计算的，经总公司核查，也没有付款
记录。根据实质重于形式的原则，合同记录★★南站月租26667元，实际租赁
期为18个月，应付租金48万元。
第四、企业经营过程及管理流程执行中存在的风险。
一.违反税法有关规定, 少交增值税 万元,给企业带来税务风险。1．公司内部之间部分产品进销、退货未开票及报损未作进项税转出，给企业造成少交增值税的风险。影响的增值税约为 元。（参看电子表）2．对增值税发票抵扣政策运用不够，少计算进项税 元。（参看电子表）3.无税务认可发票入账 元报销 ,存在不能税前抵扣的风险。（参看电子表）在对会计凭证实施审计过程中发现,门店水电费、辅料、低耗品的采购等费用未取得发票入账报销，4.年会费用及各类补贴 元，应作福利费处理，应在汇算清缴中调增所得税额，以减少所得税风险。（参看电子表）
二.违反内部控制管理流程，造成企业资产流失的风险。
1、购进物品及资产未能履行存货管控流程。广宣品入库、门店冷柜入库无入库流程。采购物品也未能按采购流程进行管控，只有库管人员自行开据的入库单。（参看电子表）2.部分资产报损无负责人签字。（参看电子表）3.有部分会计凭证原料结账单据不全或凭证下无依据。（参看电子表）4.财务部对费用审核把关不严的管理风险。（参看电子表）
⑴.对发票管控不严，无税务认可发票报销。
⑵.员工年休不是本人有效发票报销。
⑶.办事处员工买菜打的士费用。
⑷.从2012年2月至9月后勤部门每月都报销不同金额餐费共计 元。⑸．招待费单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人，审计无法界定是否合理合法。篇四：a公司破产审计报告
a公司破产审计报告 a公司破产管理人：
我们接受破产管理人委托，对破产管理人接管a公司破产宣告日1111年1月11日的破产资产、负债及所有者权益清算结果进行了审计。破产管理人对提供的破产会计报表、账簿及会计资料的真实性、完整性负责，我们的责任是发表审计意见。我们的审计室一句《中国注册会计师独立审计准则》河有关法律法规进行的，在审计过程中，结合破产企业的实际情况，实施了包括抽查实物资产和会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计情况和结果报告如下：
一、破产企业概况
a公司（以下简称贵公司）成立于1111年，隶属于„„，主要经营农„„。
二、破产企业财产清算结果
（一）破产企业资产、负债及所有者权益
截止破产宣告日1111年1月11日，贵公司资产账面总值1,111，111.11元，资产清算总值1,111,111.11元，比账面值减少11,111.11元；负债账面总值1，111，111.11元，负债清算总值1,111,111.11元，比账面值增加111,111.11元；所有者权益账面总值-1,111,111.11元，清算总值-1,111，111.11元，比账面值增加亏损111,111.11元，具体各科目审计调整情况如下表列示：
（二）破产企业资产、负债及所有者权益清算值与账面值差异调整情况 破产资产总计清算值比账面值减少11，,11.11元，负债总计清算值比账面值增加111,111.11元；所有者权益清算值比账面值增加亏损111,111.11元，各项审计调整如下：
1、应收账款：账面价值111,111.11元，本次审计冲销应收账款坏账准备111.11元，清算 价值为111,111.11元。
应收账款共11笔，账龄泉币为五年以上（具体明细见后附应收账款清算明细表）。
2、预付账款：账面价值11,111.11元，清算价值11,111.11元。审计调减1,111.11元，具体调整明细如下：（1）、调整预付a县农机配件厂配件款1,111.11元（货已到，未开发票，财务未如账，截止破产清算日货已无）；（1）、调整账款共1笔，账龄全部为五年以上（具体明细见后附预付账款清算明细表）。
1、其他应收款：账面价值11,111.11元，清算价值11,111.11元，审计调减11,111.11元，具体调整明细如下：（1）、调整应收1111年公司食堂备用金挂账111.11元；（1）、调整应收东坪煤矿虚假汇票11,111.11元，该款项为1111年一外地人以东坪煤矿名义购买农用车一辆，货已提，开据虚假汇票，盂县农机公司就该事项已向山西省公安局报案，并已立案侦查，此案件至今未破获，本次审计做审计调整；（1）、调整应收购买热水器价款1,111.11元，该款项为1111年公司职工李宜汉、高志龙
去山东文登黑豹农用车厂购货，同时购进热水器两台，货已到，未开发票，财务未入账，截止破产清算日货已无；（1）、调整应收杨贵斌购买预制板修缮房屋费用挂账1,111.11元；（1）、调整应收高玉海维修费和清理厕所费用挂账1,111.11元。
其他应收款共11笔，账龄全部为五年以上（具体明细见后附其它应收款清算明细表）。
1、固定资产：破产固定资产账面净值111,111.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，构筑物1,111,.11元，本次审计冲回多提固定资产这就11,111.11元，固定资产清算价值111,111.11元，其中房屋建筑物111,111.11元，构筑物1,111.11元。
1、其他应付款：账面价值1,111,111.11元，清算价值1,111,111.11元。（1）、审计调增111,111.11元，具体调整如下： a、依据农业银行盂县支行出具的农机公司贷款利息证明，补提贷款利息11,111.11元； b、依据盂县劳动和社会保障局出具的关于a公司截止1111年1月11日欠缴各项保险的询证函，补提养老保险11,111.11元，失业保险11,111.11元，医疗保险111,111.11元。（1）、审计调减11,111.11元，具体调整如下：
短期借款中向高志荣借款11万元，因此笔借款利率远远高于银行同期贷款利率的四倍，此笔贷款时间为1111年1月，经查询1111年1月银行贷款利率为1.11%，本次审计对此笔借款高于1.11%四倍的利息做审计调整，调减其他应付款11,111.11元。
1、应付福利费：账面价值1,111.11元，本次审计调整福利费余额1,111.11元，清算价值为1.11元。
1、应交税金：账面价值111,111.11元，清算价值111,111.11元，审计调增11,111.11元，具体调整事项为：（1）、对账面反映的1111年至1111年1月的租金收入合计111,111.11元补提房屋租赁房产税11,111.11元，营业税11,111.11元，城市建设税1,111.11元，合计补提税金11,111.11元；（1）、对1111年销售门面房收入111,111.11元补提营业税11,111.11元，城市建设税111,.11元，合计补提税金11,111.11元。
1、其他应交款：账面价值1，1,1.11元，清算价值1,111.11元，审计调增1,111.11元，具体调整事项为：（1）、对账面反映的1111年至1111年1月的租金收入合计111,111.11元补提教育费附加111.11元，价格调控基金111.11元，合计补提111.11元；（1）、对1111年销售门面房收入111，111.11元补提教育费附加111.11元，价格调控基金111.11元，合计补提111.11元。
1、未分配利润：账面价值-1，111,111元，清算价值-1,111,111.11元，（1）、审计调增11,111.11元，具体调整如下： a、冲销应收账款坏账准备111.11元； b、冲回固定资产多提折旧11,111.11元； c、调整其他应付款中应付高志荣贷款利息11,111.11元； d、调整福利费余额，调增未分配利润1,111.11元。（1）、审计调减111,111.11元，具体调整如下： a、调整预付a县农机配件厂配件款（货已到，未开发票，财务未入账，截止破产清算日货已无），调减未分配利润1,111.11元； b、调整预付省农机公司配件款（货已到，未开发票，财务未入账，截止破产清算日货已无），调减未分配利润1,111.11元； c、调整应收1111年公司食堂备用金挂账，调减未分配利润111.11元；篇五：审计报告范例
索引号：ek 审计报告范例
一、标准审计报告的参考格式
审计报告
s公司全体股东：
我们审计了后附的s公司财务报表，包括20 x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1的经营成果和现金流量。xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：xxx（签名并盖章）
中国xx市 二〇x二年x月x日
二、非标准审计报告的参考格式 1.带强调事项段的无保留意见的审计报告——可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性且财务报表附注已充分披露
审计报告
s公司全体股东：
我们审计了后附的s公司财务报表，包括20 x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s公司20 x1年12月31日的财务状况以及20x1的经营成果和现金流量。
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注x所述，s公司20x1发生亏损x万元，在20x1年12月31日，流动负债总额高于流动资产总额x万元。s公司已在财务报表附注x充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：xxx（签名并盖章）
中国x x市 二〇x 二年x月x日 2.保留意见的审计报告——审计范围受到限制
审计报告
s公司全体股东：
我们审计了后附的s公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2)设计、执行和维护必要的 内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国 注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取 合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项
如财务报表附注x所述，s公司于20x1年取得了x公司30%的股权，因能够对x公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于20x1确认对x公司投资收益x元，截至20x1年12月31日该项股权投资的账面价值为x元。由于我们未被允许接触x公司的财务信息、管理层和执行x公司审计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以
及s公司确认的20 x 1对x公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。
四、保留意见
我们认为，除“
三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s公司20x1年12月31日的财务状况以及20 x 1的经营成果和现金流量。xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：xxx（签名并盖章）
中国xx市 二〇x二年x月x日 3.否定意见的审计报告——财务报表存在重大错报
审计报告
s公司全体股东： 我们审计了后附的s公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务务报表附注：
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任.这种责任包括：（1）按照企业 会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致否定意见的事项
如财务报表附注x所述，20x1年s公司通过非同一控制下的企业合并获得对x公司的控制权，因未能取得购买日x公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将x公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对x公司的股权投资。s公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。如果将x公司纳入合并财务报表的范围，s公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定未将x公司纳人合并范围对 财务报表产生的影响。
四、否定意见
我们认为，由于“
三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，s公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映s公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1的经营成果和现金流量。xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx（盖章）（签名并盖章）
中国注册会计师：xxx（签名并盖章）
中国xx市 二〇x二年x月x日 4.无法表示意见的审计报告——审计范围受到限制
审计报告
s公司全体股东： 我们接受委托，审计后附的s公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“
（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。
第三篇：亏损自查报告
沈阳飞龙药业有限公司
关于2009年—2011年经营亏损情况自查报告
新民市国税局：
公司就2009年—2011年三所得税亏损情况作了全面自查，现将自查情况向贵局汇报如下：
我公司系由新民市招商引资2004年在新民注册成立的中药制药公司，公司经过两年多投资建设于2006年7月份才正式投产运营，至今才6年的经营历史。因为属于新创立的企业，再加上近年来我国中药制药行业的整体萧条，企业是在非常困难的情况下成长。现公司拥有职工70余人，拥有16个制剂品种的生产。公司组织结构简单，人员配备齐全，通过了国家药品生产GMP验证，具有一般纳税人资格，因为产品质量好、品种系独家专利，年销售额在逐渐增加，税收情况在逐年递增。
因为属于新创办企业，管理不到位，人员流动性大，尤其财务人员的不稳定，造成企业初创时期的混乱，也给贵局带来很多麻烦，给税收征辑带来困难，因为管理不到位造成的虽无偷税漏税但在财务账面却表现了不能理解而不得不以偷税漏税论处，公司领导及所有人深表痛心，在通过2011年被贵局稽查后，公司进行了大规模的整改，现在基本已经将财务问题理顺，在今后的管理中以前的混乱不会再发生，我们在努力做一个遵纪守法的好企业、好市民，在此贵局对我公司不遗余力的帮助表示感谢。
根据中药制药行业整体盈利水平，公司在设计之初经过测算：盈利平衡点是当销售收入超过1500万时企业会有盈利产生。
一、2009情况
1.主要纳税情况：
（1）纳税申报销售收入为4,870,423.04元，财务记账销售收入为6,709,315.32元
（2）财务帐记录销项税为1，140，588.22元，进项税为634，708.43元，缴纳增值税支出为231，088.52元。
纳税申报为销项税827，972.05元，进项税636，,93.06元，缴纳增值税192，816.71元。
2.存在问题及处理：
（1）因为财务人员屡屡更改，账目错误混乱，记账与申报脱节，数据间无逻辑关系，问题严重。经过几次概略核实，2010年10月我公司补记2009销售收入640，655元，补缴税款108，911.35元。但是再三经过核实，问题依然很突出，故2011年9月份上报市局稽查立案，经过新民市稽查分局近半年的反复核查并于2012年2月份做了查补税加罚款等处理，对2009年--2011年及以前问题做了最终定性结论。（附辽宁省新民市国家税务局税务行政处罚告知书、新民国税罚告【2012】13号）。
（2）因为财务人员业务不熟练，对于2010年10月补记的2009年销售收入未及时做账处理，故造成2010财务记录与纳税申报出现偏差，故在本次自查中发现
此问题，拟在请示贵局后按照稽查分局办法做账处理，同时合并两次补计销售收入综合对2009所得税纳税清缴做一次性调增处理。
3.企业亏损情况说明：
（1）依据国税局指定具有法定鉴证资格的沈阳集元税务师事务所在2010年5月24日作出的鉴定报告（辽集税鉴字【2010】第0093号）：2009我公司亏损1,126,582.53元。
（2）我公司尚在初期发展阶段，生产规模不能达到要求，年销量达不到利润盈亏平衡点，产品的毛利水平低只有7%，无法承担管理费用和销售费用。本年的亏损主要是费用支出。
二、2010情况：
1.主要纳税情况：
（1）纳税申报销售收入为7,223,077.04元，财务记账销售收入为6,582,422.00元。
（2）财务帐记录销项税为1,227,923.23元，进项税为1,063,925.81元，缴纳增值税支出为163,861.00元。
纳税申报为销项税1,227,923,23元，进项税为1,064,291.61元。缴纳增值税为163, 631.59元。
2.存在问题及处理
（1）因为本年受以前财务混乱的拖累，账目处理上调整多，无可避免的出现一些小的偏差，如上2009年补税未合理做账务处理，记账过程中小的失误等等。
（2）从5月份至本年的11月份一直积极配合国税对以前账目进行核查，努力纠正以前遗留的账目不清问题。对财务记账与申报出现的640，655.04元未入账销售收入偏差拟如上处理。
（3）财务记账方面因为8月份134#、135#、136#、137#、138#、139#凭证做以前错误调整，出现进项税与申报数有313.49元的偏差，11月份129#凭证因为忘记做进项税扣除，出现52.31元的偏差，对后者偏差拟于2012结束时统一调整。
3.企业亏损情况说明：
（1）依据国税局指定具有法定鉴证资格的沈阳集元税务师事务所在2011年5月7日作出的鉴定报告（辽集税鉴字【2011】第0050号）：2010我公司亏损390,558.36元。
（2）本年亏损面有减少得益于山白消食合剂和芩翘口服液两项产品产品材料成本的降低，毛利率上升至20%，在人工成本相对无上涨的情况下取得。但是销量不足仍然是企业亏损的主因，销售量难以承担管理费用、销售费用。
三、2011度情况：
1.主要纳税情况：
（1）纳税申报销售收入为6,871,484.38元，财务记账销售收入为6,871,484.38.00元。
（2）财务帐记录销项税为1,168,152.38元，进项税为963,140.62元，缴纳增值税支出为214,057.05元，进项税转出15,016.33元。
纳税申报为销项税1,168,152.38元，进项税为963,195.83元。进项税转出15,016.33元，缴纳增值税为219, 972.87元。
2.存在问题及处理
（1）本年伴随GMP延期复件工作展开，财务工作基本上走上完善阶段，9月份配合新民国税稽查将以前问题做了一个完美的了结，企业也步入正规，而且出现产销两旺的迹象。
（2）财务记账方面仍出现小的问题，就是在本年9月132#凭证时忘记扣除进项税55.21元，致使账面与申报出现进项税55.21元的误差，拟在年底进行一次性调整账目处理。
3.企业亏损情况说明：
（1）依据国税局指定具有法定鉴证资格的沈阳集元税务师事务所在2012年5月14日作出的鉴定报告（辽集税鉴字【2012】第0049号）：2011我公司亏损1,510,047.41元。
（2）因为上半年企业集中精力在于GMP验证工作，生产时断时续，虽然经销商订货订单很大，企业可以组织规模生产，但是因为验证需要，不能有效组织生产，所取得的销售几乎是集中在6月份以后，但是伴随中药材价格上涨、加工费上涨、人工成本上涨、验证在生产方面的改造投入加大了基本生产成本的上升，企业毛利率锐减到11%，再加上销售量仍无法达到盈亏平衡点，最终亏损出现加大。
（3）从本后半年看到的销售趋势可以预见2012年企业将出现翻倍趋势的增长，生产规模的扩大将引导企业一举站上盈亏平衡点之上，企业扭亏为盈不再是梦想。具体情况可参看2012年1月—6月份统计表。故在2012年初我们给出的预测是本年盈利超过30万。
沈阳飞龙药业有限公司
2012年7月20日
第四篇：亏损自查报告
沈阳飞龙药业有限公司
关于2009年—2011年经营亏损情况自查报告
新民市国税局：
公司就2009年—2011年三所得税亏损情况作了全面自查，现将自查情况向贵局汇报如下：
我公司系由新民市招商引资2004年在新民注册成立的中药制药公司，公司经过两年多投资建设于2006年7月份才正式投产运营，至今才6年的经营历史。因为属于新创立的企业，再加上近年来我国中药制药行业的整体萧条，企业是在非常困难的情况下成长。现公司拥有职工70余人，拥有16个制剂品种的生产。公司组织结构简单，人员配备齐全，通过了国家药品生产GMP验证，具有一般纳税人资格，因为产品质量好、品种系独家专利，年销售额在逐渐增加，税收情况在逐年递增。
因为属于新创办企业，管理不到位，人员流动性大，尤其财务人员的不稳定，造成企业初创时期的混乱，也给贵局带来很多麻烦，给税收征辑带来困难，因为管理不到位造成的虽无偷税漏税但在财务账面却表现了不能理解而不得不以偷税漏税论处，公司领导及所有人深表痛心，在通过2011年被贵局稽查后，公司进行了大规模的整改，现在基本已经将财务问题理顺，在今后的管理中以前的混乱不会再发生，我们在努力做一个遵纪守法的好企业、好市民，在此贵局对我公司不遗余力的帮助表示感谢。
根据中药制药行业整体盈利水平，公司在设计之初经过测算：盈利平衡点是当销售收入超过1500万时企业会有盈利产生。
一、2009情况
1.主要纳税情况：
（1）纳税申报销售收入为4,870,423.04元，财务记账销售收入为6,709,315.32元
（2）财务帐记录销项税为1，140，588.22元，进项税为634，708.43元，缴纳增值税
支出为231，088.52元。
纳税申报为销项税827，972.05元，进项税636，,93.06元，缴纳增值税192，816.71
元。
2.存在问题及处理：
（1）因为财务人员屡屡更改，账目错误混乱，记账与申报脱节，数据间无逻辑关系，问题严重。经过几次概略核实，2010年10月我公司补记2009销售收入640，655元，补缴税款108，911.35元。但是再三经过核实，问题依然很突出，故2011
年9月份上报市局稽查立案，经过新民市稽查分局近半年的反复核查并于2012
年2月份做了查补税加罚款等处理，对2009年--2011年及以前问题做了最终定
性结论。（附辽宁省新民市国家税务局税务行政处罚告知书、新民国税罚告【2012】
13号）。
（2）因为财务人员业务不熟练，对于2010年10月补记的2009年销售收入未及时做
账处理，故造成2010财务记录与纳税申报出现偏差，故在本次自查中发现
此问题，拟在请示贵局后按照稽查分局办法做账处理，同时合并两次补计销售收
入综合对2009所得税纳税清缴做一次性调增处理。
3.企业亏损情况说明：
（1）依据国税局指定具有法定鉴证资格的沈阳集元税务师事务所在2010年5月24
日作出的鉴定报告（辽集税鉴字【2010】第0093号）：2009我公司亏
损1,126,582.53元。
（2）我公司尚在初期发展阶段，生产规模不能达到要求，年销量达不到利润盈亏平
衡点，产品的毛利水平低只有7%，无法承担管理费用和销售费用。本年的亏损
主要是费用支出。
二、2010情况：
1.主要纳税情况：
（1）纳税申报销售收入为7,223,077.04元，财务记账销售收入为6,582,422.00元。
（2）财务帐记录销项税为1,227,923.23元，进项税为1,063,925.81元，缴纳增值税
支出为163,861.00元。
纳税申报为销项税1,227,923,23元，进项税为1,064,291.61元。缴纳增值税为
163, 631.59元。
2.存在问题及处理
（1）因为本年受以前财务混乱的拖累，账目处理上调整多，无可避免的出现一
些小的偏差，如上2009年补税未合理做账务处理，记账过程中小的失误等等。
（2）从5月份至本年的11月份一直积极配合国税对以前账目进行核查，努力纠正
以前遗留的账目不清问题。对财务记账与申报出现的640，655.04元未入
账销售收入偏差拟如上处理。
（3）财务记账方面因为8月份134#、135#、136#、137#、138#、139#凭证做以前
错误调整，出现进项税与申报数有313.49元的偏差，11月份129#凭证因
为忘记做进项税扣除，出现52.31元的偏差，对后者偏差拟于2012结束
时统一调整。
3.企业亏损情况说明：
（1）依据国税局指定具有法定鉴证资格的沈阳集元税务师事务所在2011年5月7日
作出的鉴定报告（辽集税鉴字【2011】第0050号）：2010我公司亏损
390,558.36元。
（2）本年亏损面有减少得益于山白消食合剂和芩翘口服液两项产品产品材料成本的降低，毛利率上升至20%，在人工成本相对无上涨的情况下取得。但是销量不
足仍然是企业亏损的主因，销售量难以承担管理费用、销售费用。
三、2011度情况：
1.主要纳税情况：
（1）纳税申报销售收入为6,871,484.38元，财务记账销售收入为6,871,484.38.00元。
（2）财务帐记录销项税为1,168,152.38元，进项税为963,140.62元，缴纳增值税支
出为214,057.05元，进项税转出15,016.33元。
纳税申报为销项税1,168,152.38元，进项税为963,195.83元。进项税转出
15,016.33元，缴纳增值税为219, 972.87元。
2.存在问题及处理
（1）本年伴随GMP延期复件工作展开，财务工作基本上走上完善阶段，9月份配
合新民国税稽查将以前问题做了一个完美的了结，企业也步入正规，而且出现产销两旺的迹象。
（2）财务记账方面仍出现小的问题，就是在本年9月132#凭证时忘记扣除进项税
55.21元，致使账面与申报出现进项税55.21元的误差，拟在年底进行一次性调整账目处理。
3.企业亏损情况说明：
（1）依据国税局指定具有法定鉴证资格的沈阳集元税务师事务所在2012年5月14
日作出的鉴定报告（辽集税鉴字【2012】第0049号）：2011我公司亏损1,510,047.41元。
（2）因为上半年企业集中精力在于GMP验证工作，生产时断时续，虽然经销商订
货订单很大，企业可以组织规模生产，但是因为验证需要，不能有效组织生产，所取得的销售几乎是集中在6月份以后，但是伴随中药材价格上涨、加工费上涨、人工成本上涨、验证在生产方面的改造投入加大了基本生产成本的上升，企业毛利率锐减到11%，再加上销售量仍无法达到盈亏平衡点，最终亏损出现加大。
（3）从本后半年看到的销售趋势可以预见2012年企业将出现翻倍趋势的增长，生产规模的扩大将引导企业一举站上盈亏平衡点之上，企业扭亏为盈不再是梦想。具体情况可参看2012年1月—6月份统计表。故在2012年初我们给出的预测是本年盈利超过30万。
沈阳飞龙药业有限公司
2012年7月20日
第五篇：2012经营亏损情况说明书
河北邯峰发电有限责任公司 2010财务情况说明书
上海*********有限公司 经营亏损情况说明
一、企业生产经营的基本情况
项目背景：上海*********有限公司（以下简称***公司）
2011年8月2日，上海*******有限公司和****公司签订《订购合同》，定下后道成品运输物流设备采购合同。合约规定一年后交货。违约或延期支付违约金。
2011年8月18日，****公司开始寻找采购此设备的一系列备品。期间，****公司多位业务多处咨询寻找货源，因后道成品运输物流设备的规格尺寸不是标准范围内的，业务费用的花费超出计划支出5.1%。
另一方面，年底原址动迁，需要在2011年12月31日前搬迁，这一突发事件让本来就已陷入困境的后道成品运输物流设备 订购安装、调试项目雪上加霜。无奈，****公司只得停止一切运作，全力厂房搬迁。
（一）企业主营业务范围和附属其他业务情况
*****公司获得的企业法人营业执照标明的营业范围是：销售自动化设备、仓储设备、机械设备、电子电器产品、包装材料、办公家具、五金制品、建材、日用百货。（涉及行政许可的，凭许可证经营）。
（二）本生产经营情况
****公司认真贯彻公司确定的经营方针、落实公司2012年工作会议精神，安全生产和经营情况良好，实现安全运行365天。全年未发生一般设备事故和重大人身伤害事故,。
管理是企业生存和发展的重要基础，从一定程度上讲，****公司管理水平不是很高。公司管理不善严重影响公司运行的质量和公司效益的增长，保修期内复修次数增多，大大增大了成本支出费用，直接影响公司经济效益。从目前情况看，河北邯峰发电有限责任公司 2010财务情况说明书
****公司的管理水平有待提高，制度有待健全完善。
二、利润实现、分配及企业亏损情况
（一）主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素
2012主营业务收入208.78万元，较上年同期降低了103.8万元，公司动迁、管理、受金融危机等综合因素影响所致。
其他因素对利润的影响分析表 单位：万元
项目职工薪酬四项费用其中：材料费 修理费 其他费用 管理费折旧费用财务费用其它业务利润营业外收支净额本年实际 64.50 134.87 52.21 2.04 0.62 80.00 1.88 0.03-增减额 11.40 16.45 10.46-0.82 0.01 6.80 0.02-0.03-材料费增加主要由销售成本涨价影响；
修理费增加是由于今年有B级检修，而去年只有C级检修； 折旧成本增加的原因是本年购入部分固定资产增加计提折旧所致；
财务费用降低主要是今年往来转账次数大大少于去年的影响。
（三）其他业务收入、支出的增减变化：无
（四）同比影响其他收益的主要事项：无
（五）利润分配情况
由于2011年亏损84万元，而2012年亏损36万元，总的还是亏损，故本年未进行利润分配。
（六）利润表中数据变动幅度较大项目说明 利润总额、财务费用之变动原因见前述分项说明。
（八）会计政策变更的原因及其对利润总额的影响数额；会计估计变更对利润总额的影响数额；执行新会计准则对利润总额的影响数额：无。
河北邯峰发电有限责任公司 2010财务情况说明书
（九）亏损企业亏损额 2012年实现净利润-36万元。
由于公司的销售计划无法如期完成而生产成本持续走高公司的经营亏损有加剧之虞。特此说明！
上海*********有限公司
2012-12-27
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