未来五年我市国税强化企业所得税征管的重点任务

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第一篇:未来五年我市国税强化企业所得税征管的重点任务

未来五年我市国税系统强化企业所得税征管的重点任务和措施建议

所得税是普遍公认的计算最复杂、管理比较难的税种。它具有涉及面广、社会关注程度高,计算复杂,调整繁琐,征管方式和核算形式多样、所得分配国际化、政策执行要求高等特点,所得税的这些特点给征收管理带来了一定的难度。当前我局所得税日常管理存在分类管理没有得到具体落实、评估工作流于形式、汇算清缴质量难以保证、对季度预缴申报不够重视等问题。另外,监控措施和管理手段相对落后,企业所得税税源动态监控体系不完善,税源信息不完整,所得税征管信息化程度不高的弊端也越来越明显,所得税管理队伍也亟待加强,基层管理人员素质需要提高。因此如何加强所得税管理,提高税收征管科学化、专业化、精细化水平,有效防范、控制和化解税收风险,提高税收征管质量和效率,提高纳税人纳税遵从度,是值得我们关注的课题。

加强对企业所得税管理的基础是紧紧围绕总局提出的“管好税基、完善汇缴,强化评估,分类管理”的所得税管理工作思路,针对目前所得税管理中存在的薄弱环节,我们认为应在以下五个方面进一步强化所得税管理。

一、加强所得税专业化管理。一是科学分类,找准专业化管理的切入点。按照“重点税源分级监管、重点行业专业监管、特殊事项专项监管”的思路,对规模较大的纳税人,投入精干力量,重点管理。对主要行业,制定所得税管理制度和操作指南、办法、纳税评估指标体系。对汇总纳税企业,银行业、房地产、建筑行业等税收控管相对薄弱的纯所得税行业,实施集中管理,提高税源管理实效。二是完善岗责体系,合理配备专业化管理力量。根据专业化管理工作流程和岗位职责的需要,合理调整税源管理、纳税评估、减免税审批等环节的岗位职责,建立起市局、县局、税管员三级分类联动管理体系。三是依托信息技术,夯实专业化管理基础。完善所得税立体预警评估管理系统,利用“应税所得率”、“行业利润率”等指标和成本要素预警模型,对纳税人进行全面监控。建立企业所得税电子台账管理系统,包括所得税税前扣除、减免税审批类、备案类、固定资产加速折旧等跨年度所得税事项管理台账,夯实管理基础。加强与其他部门的涉税信息交换和资源共享,最大限度地获取第三方信息,发挥联动管理作用,切实提高企业所得税管理水平。

二、推进分类管理,对不同类别企业实施有差别、有针对性的管理。企业所得税分类管理,就是按照一定标准细分管理对象,区别管理方式,明确管理内容和标准,突出管理重点,对不同类别的纳税人实行不同的所得税征收管理方式,使企业所得税管理既全面又有针对性。为此,各主管税务机关要深入调查,逐户摸清纳税人经营规模、行业性质、财务状况、设立时间、纳税信用等级、所得税缴纳等情况,把纳税企业细分成重点税源企业、一般税源企业、核定征收企业、汇总纳税企业、风险预警企业等若干类型,确保企业所得税管理既全面又有针对性,有的放矢地做好企业所得税管理工作。

三、加强税源管理。要通过企业办理设立、变更、注销、外出经营等事项的税务登记,及时掌握企业总机构、境内外分支机构、境内外投资、关联关系等相关信息。加强纳税人认定工作,正确判定法人企业和非法人企业、居民企业和非居民企业、独立纳税企业和汇总(合并)纳税企业、正常纳税企业和减免税企业。加强国税和地税部门之间、与相关部门之间的协调配合,全面掌握户籍信息。充分发挥税收管理员职能作用,实行税源静态信息采集与动态情况调查相结合。强化企业所得税收入分析工作,及时掌握税源和收入变化动态。引导企业建立健全财务会计核算制度,实行会计核算制度和方法备案管理。

四、积极推行信息管税,应用信息技术提高纳税评估质量。目前纳税评估主要还是采用以税负率为主的指标分析方法,对行业不同、规模不同、效益不同、技术先进程度不同的纳税人采用笼统的一个税负率指标显然是不科学的,容易变成以征收率征税。从纳税评估的资料来源来看,纳税评估工作所必须的庞大数据源不够完整,数据的真实性、准确性也无法得到保证。在税务机关内部,目前纳税评估的水平较低,全省至今没有一个较为完善的纳税评估系统,由于没有信息技术的支撑,使企业所得税纳税评估质量缺乏应有的保障措施。在税务系统外部,信息传递渠道不畅,许多必要的资料特别是有用的第三方信息不能及时获取。因此,应积极推行信息管税战略,抓紧开发纳税评估系统,应用信息技术创新纳税评估方法,以提高纳税评估质量。

五、实施所得税风险管理,提升所得税管理效能。将所得税汇算清缴审核、行业评估、专项检查等纳入风险管理总体规划,建立所得税风险预警系统,加强税源监控。通过对风险的识别分析、归集排序,将风险等级应对与税源监控管理职责相匹配,选择有效的方式实施应对处理,以较小的管理成本获得较大的管理效能。

第二篇:强化当前企业所得税征管的若干思考

强化当前企业所得税征管的若干思考

一、当前企业所得税征管中存在的主要问题

(一)企业所得税征管范围的划分不利于规范化管理

1、企业所得税是一个弹性较大的税种,其计税依据是企业的应纳税所得额,而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为基础,加减纳税调整后得出的。由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性,决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。加上现行企业所得税税收政策比较复杂,税前扣除规定缺乏刚性,操作起来弹性较大,因此,对政策理解程度不同、计算方法不同,都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。

同时,管理方式的灵活多样也决定了企业所得税负担不平衡现象的不可避免。目前企业所得税征管方式主要有查帐征收和核定征收两种,而核定征收又视能否准确核算收入总额和成本总额,分别采取核定应税所得率和核定所得税税额两种征收方式。采取不同的征收方式,企业的所得税负担都可能会有不同,有的甚至相差很大。而且,企业所得税政策不可能规定得很详尽,在实际执行过程中会遇到这样那样的问题,因此,各级税务部门只有结合地方实际确定具体的操作办法,而这种操作办法往往会有一定的伸缩性。以上种种客观因素的存在,再加上当前国地税的征收管理力度不同,规范管理程度不同,直接造成了同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现税负“倚重倚轻”的问题。这一问题若得不到有效解决,将给纳税人以可乘之机,从而滋生、蔓延“人往高处走,税往低处流”的不良倾向。

2、根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》(国税发[2002]8号)第二条第一款:“自2002年1月1日起,按国家工商行政管理总局的有关规定,在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业,其企业所得税由国家税务局负责征收管理”的规定,国家税务局、地方税务局都是企业所得税的征收管理机关,而征管对象的划分却不按企业性质、类别,而是按工商注册登记时间,这就意味着相同性质、类型的企业,将归属不同的税务机关管理,客观上为税收不平街创造条件。凡此种种,由于没有一一作明确规定,所以导致了国、地税征收机关在管理上各持所见,“误管户”时有发生,有的企业认为反正是亏损,既然两家都要求申报,就同时向国地税申报,损害了税法的严肃性,更不利于真正强化企业所得税的征管。

(二)对影响企业所得税管理的两大痼疾仍缺乏有效的制约办法

1、非经营费用挤占成本的问题仍然较为普遍。相当一部分问题是非经营费用挤占成本,侵蚀税基。按照《国家税务总局关于企业住房制度改革涉及的若干所得税业务问题的通知》国税发(2001)39号第三项规定:企业已经出售给职工的住房,自职工取得产权证明之日,或者职工停止交纳房租之日起,不得再扣除有关的住房折旧和维修等费用。企业挤占的费用主要有:一是职工宿舍取暖费、职工个人负担的水电费按照规定应在职工福利费或税后资金解决,大部分经济条件好的单位均直接进入经营费用,且未做纳税调整;二是职工房改的宿舍继续提取折旧和维修费进入经营费用,且未做纳税调整申报,形成虚假申报。

2、白条现象未得到根本性的治理。按照国家税务总局国税发(2000)84号《企业所得税税前扣除办法》规定,纳税人申报扣除的凭证必须真实、合法,从目前的汇算清缴分析,个别企业取得的凭证有相当一部分是白条,主要是部分修理费无法取得或不取得修理业发票,租赁经营场所或场地得不到地税服务发票。从发票的来源分析,主要是党政机关、家庭住房出租房屋不缴纳营业税、房产税而得不到发票,只好以白条来收取款项。

(三)内部管理落后于所得税征管需要

1、所得税业务水平参差不齐。通过近年来的业务学习,实际操作,国税系统已经形成了比较严密的业务知识层次,有一批懂业务会管理的税务干部,但是,实际工作中我们发现,单纯的靠几个业务骨干是不够的,光有热情周到的服务态度,勤勤恳恳的工作欲望,是不能做好所得税工作的。目前的所得税工作已渗透到国税的方方面面,可以说只要有业务工作的地方就有所得税工作。大厅的业务咨询,税务登记的受理,申报的审核、征收的录入、税务稽查等无一离开所得税。

2、税前扣除的审批项目未得到应有的落实。由于历史的客观的存在事实,很多企业忽视税前扣除项目的报批,随着企业的财务不断规范,生产经营的规模不断扩大,企业自身的需要,适用查帐征收的企业将会愈来愈多。更由于企业会计制度与所得税政策的差异,使得税前扣除的报批显得尤其重要,而很多企业未报批或未在规定的时间内完成税前扣除项目的报批,造成管理的缺陷和纳税人的不必要的损失。

3、评估工作流于形式。中介代理、税务稽查、日常管理等工作不衔接,表现为所得税评估量少、面小,分析审核不到位。中介代理、纳税评估、税务稽查常冲突,出现有的企业在一个内既请了代理,又经评估,还被实施稽查,有的企业却什么都没有,缺少计划性与统筹性,管理手段难以触及所有纳税人。

4、减免税的审批落后于征管实际。省级机关规定主管国税机关应当在纳税人第三季度申报后,开始受理纳税人减免税申请。并未规定基层的审批时间,对于纳税人来讲在终了后三个月内是能将减免税资料上报给主管国税机关的,而税务机关由于需要层层上报,逐级审核。待减免税批复下来后一般会超过汇算清缴限期。从而给一线工作带来不利的影响,第一,可能会给企业带来不利或经济损失,第二,不利于稽查工作的正常开展,第三,影响征纳双方的关系,不利于国税形象的树立。

二、对策建议

(一)强化业务培训和政策宣传。坚持专一培训与业余学习相结合,按照谢旭人局长的“不培训不上岗”的要求,下大力组织培训。尤其是一线征收人员的业务操作培训,征收大厅的人员直接面对纳税人,无论是业务咨询,政策答复,还是受理资料的审核,税款征收等等。而没有过硬过细的业务水平和态度,不但影响到国税形象,给纳税人造成不必要的麻烦,更主要的对所得税基础工作、征收质量影响极大。我们在加强自身业务学习、提高业务技能进行纳税辅导的基础上,我们还可以借助税务师事务所等中介机构的力量,加强纳税辅导,完善汇算清缴工作。同时有针对性地开展税前辅导,以纳税指南引导纳税人,以纳税评估督促纳税人,以税务稽查震慑纳税人。使税法宣传家喻户晓,使企业的依法交税形成自觉行动。

(二)提高思想认识。首先要加强领导,第二要健全组织,第三充实力量,最后要加强所得税工作的考核力度,将所得税工作纳入征管改革的内容之一,为此应增加考核内容、扩大考核范围、提高分值,从制度上保证对所得税工作的落实。否则,谈不上对所得税工作的重视,提高不了基层对所得税工作的认识。在加强对所得税工作的同时,应慎重周密推行其他各项中心工作,目前的金税工程,防伪税控,纳税评估,一窗式等是重中之重,事实上在强调这些工作的同时,不能把所得税管理搁置一边,如纳税评估就可以将增值税、所得税整合进行,一窗式管理的票表稽核,所得税同样也需要。随着时间的推移,所得税纳税户会大量增加,从工作量来说,必将成为国税系统的主体工作之一。

(三)积极实施分类管理。结合当地实际,积极采取“中介代理”、“纳税评估”、“税务检查”三位一体管理模式,增强企业所得税管理的全面性和有效性。三位一体管理模式,即先让纳税人汇算清缴时自行寻找代理审核,只要纳税人附上一份税务事务所所得税汇算清缴报告,国税机关可予以承认,不予检查罚款。其次是对未经税务代理审核的首先纳入评估分析对象,运用科学的分析方法,对企业纳税申报的真实性、准确性作出判断,并适时处理,切实提高征管水平。最后对一些既不选择中介代理审核、也未在当年被评估到的所得税纳税人,在汇算清缴以后,开展对这些企业的专项检查,查到的问题,按征管法规定进行严肃处理。

(四)因地制宜,制定适合当地实际情况的管理工作制度。有道是无规矩,不成方圆,各地可按照上级规定,结合地方实际,制定具有地方特色的企业所得税管理工作制度,具体可细分为《所得税核定征收办法》、《所得税纳税评估工作规程》、《汇算清缴管理办法》、《新办证户调查制度》等等,通过制定一系列规章制度,让税收管理工作在各项工作制度指导下进行,实行以制度管税,以制度管人。

(五)规范企业的财务管理和备案制度。针对目前企业财务管理现状,对纳税人的监控和监管力度要做到动态管理。按照新的征管法规定,从事生产经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务机关备案,对不备案的由税务机关责令限期改正,可以处以罚款。国税部门应严格落实好这一规定,要求企业在办理登记开始,必须将企业或纳税人的会计处理向税务机关备案,以便对纳税人进行有效的监控和监督,减少税款流失。

第三篇:【特别关注】北京国税2018年2月12366解答增值税企业所得税及税收征管的17个热点问题

【特别关注】北京国税2018年2月12366解答增值税、企业所得税及税收征管的17个热点问题

货劳税热点问题(2018年2月)

1.小规模纳税人提供跨境免税服务是否需要填写减免税申报明细表? 答:根据减免税申报明细表的填报说明,“出口免税”一栏,小规模纳税人不填写。因此,小规模纳税人提供跨境免税服务不填写此表,只需要填写主表第13、14栏即可。

2.广告公司拆除建筑物上的广告牌属于什么服务? 答:拆除建筑物上的广告牌按照提供“其他建筑服务”缴纳增值税。

3.财税〔2016〕140号规定:“房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后,设立项目公司对该受让土地进行开发,同时符合下列条件的,可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。……

(三)项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。”对于项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有,有无明确的时间段,是国土局将联合体转到项目公司的时点,保持项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有,还是项目公司自始至终就必须保证项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有?

答:房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同,将土地受让人变更为项目公司时,项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

4.外地企业收到很多从北京税务机关代开的专用发票,上面的开票人、收款人和复核人都是空的。北京市国家税务局是否可以出具给该企业官方的证明或者文件来证明该种发票可以正常使用?

答:无需开具证明,可正常使用。

5.如果还未取得对方纸质发票信息,但是已经在发票查询平台可以查询到该发票信息,是否可以抵扣?

答:纳税人必须取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票,才可以不再进行扫描认证或通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台查询、勾选。

6.企业已经三证合一,没有在国税变更纳税人识别号,但是在海关已经变更为统一社会信用代码,取得海关进口增值税专用缴款书可以正常比对抵扣吗?

答:可以抵扣,关于三证合一新旧号码关联不对问题,征管已在系统中设置专有功能。

7.开具发票时,公司名称可以使用英文吗?

答:根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第二十九条规定,开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

8.纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时,自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费是否可以抵扣进项税?

答:根据《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2017年第30号)第二条规定,纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时,自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费,同时符合下列条件的,其进项税额准予从销项税额中抵扣:

(一)成品油和道路、桥、闸通行费,应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;(二)取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

9.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税,是否需要备案?备案需要哪些资料?

答:需要备案。提供资料:(1)《增值税一般纳税人简易征收备案表》。(2)一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。(3)选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料,或者企业符合条件的证明材料。

企业所得税热点问题(2018年2月)

1.高新技术企业发生符合条件的技术转让,所得超过500万的部分可以按照15%税率减半征收企业所得税吗? 答:根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔2010〕157号)第一条规定,居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得,是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

2.企业接受外部劳务派遣用工支出如何在企业所得税前扣除? 答:根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第三条规定,企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

3.享受小型微利企业优惠是否需要备案,如何备案? 答:根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第23号)第二条规定,符合条件的小型微利企业,在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表的相关内容,即可享受减半征税政策,无需进行专项备案。

4.科技型中小企业的研发费用如何加计扣除?

答:根据《财政部 国家税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)第一条规定,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

第二条规定,科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定执行。”

根据《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第18号)第一条规定,科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用,在2019年12月31日以前形成的无形资产,在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用,可适用《通知》规定的优惠政策。

5.企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产是否可以加计扣除或者摊销? 答:根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第三条规定,企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)第二条规定,企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产,不得计算加计扣除或摊销。法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣除研发费用范围的,企业摊销时不得计算加计扣除。

6.享受企业所得税优惠,应每年备案还是一次性备案? 答:根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)第八条规定,企业享受定期减免税,在享受优惠起始备案。在减免税起止时间内,企业享受优惠政策条件无变化的,不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项,应当每年履行备案手续。

企业同时享受多项税收优惠,或者某项税收优惠需要分不同项目核算的,应当分别备案。主要包括:研发费用加计扣除、所得减免项目,以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。

定期减免税事项,按照《目录》优惠事项“政策概述”中列示的“定期减免税”执行。

征管类热点问题(2018年2月)

1.《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》是否是必填表?有申报截止时间的要求吗?是否每月都需要申报?

答:《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》为非必填表,不影响申报信息上传。但如不通过网报系统确认后期可能需要到前台确认。纳税人应于2-4月征期结束前申报完毕,仅需填报一次,确认后次月不会再次出现填报要求。

2.纳税人在异地转让不动产和租赁不动产,是否需要填报《跨区域涉税事项报告表》?

答:根据《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》(税总发〔2016〕106号)第四条规定,异地不动产转让和租赁业务不适用外出经营活动税收管理相关制度规定。

根据《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》(税总发〔2017〕103号)第一条规定,将“外出经营活动税收管理”更名为“跨区域涉税事项报验管理”。因此,在异地转让不动产和租赁不动产,不需要填报《跨区域涉税事项报告表》。

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