营改增政策执行口径第三辑

第一篇：营改增政策执行口径第三辑

营改增政策执行口径第三辑

发布日期：2016-07-21 为有效解决纳税人和税务人员在营改增工作中遇到的实际问题，引导纳税人及时、充分享受营改增政策红利，依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及财政部、国家税务总局系列文件的规定，结合总局视频通报会上明确的事宜及我省实际情况，经研究，现就有关问题在全省范围内进行统一明确。本次发布的政策执行口径,与总局今后出台的文件不一致，以总局规定为准；与省局前期制定的政策执行口径不一致，按本次发布的政策执行口径执行。

第一部分 综合问题

一、纳税人取得非应税收入能否开具零税率普通发票，作为收据使用？

在总局未规定之前，可以暂用零税率普通发票代替收据使用，在开具时“税率”栏应选取“0%”，并在“备注”栏注明“作收据使用”字样。

二、纳税人向自己销售货物或者提供应税服务时，能否向自己开具增值税专用发票？

纳税人向自己销售货物或者提供应税服务，如保险公司为自有车辆提供保险服务等，可以向其自身开具增值税专用发票，但应按规定计提销项税额，同时可以按规定抵扣相应的进项税额。

三、实行统一核算的总分支机构之间进行设备转移，是否需要缴纳增值税？

总分支机构实行增值税“统一核算、汇总申报、分别纳税”的，其总分支机构、分支机构之间进行的设备转移，不缴纳增值税。

四、企业发生购买办公用品、支付住宿费等费用，由员工个人以现金、刷卡等方式支付的，其取得的专票上注明的税额，可以作为进项税额抵扣吗？

企业发生的购买办公用品、支付住宿费等费用，由员工个人采取现金、刷卡等方式支付，并最终由企业实际负担的，其进项税额可以按规定抵扣。五、一般纳税人购进固定资产、无形资产（不包括其它权益性无形资产）或不动产时，专用于简易计税项目、免税项目，其后改变用途用于一般计税项目或者混用的，其进项税额能否抵扣？

一般纳税人购进固定资产、无形资产（不包括其它权益性无形资产）或不动产，先专用于简易计税项目、免税项目，其后改变用途用于一般计税项目或混用的，可按会计账面净值计算进项税额抵扣。

六、纳税人将购买的产品赠送给客户，应该作进项税额转出还是视同销售？

纳税人将购买的产品赠送给客户的行为属于“纳税人的交际应酬消费”，《增值税实施细则》第二十二条规定：条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。因此，交际应酬消费需要负担对应的进项税额。《增值税暂行条例》第十条规定用于个人消费的购进货物，不得抵扣进项税额。

同时，《增值税实施细则》第四条规定，纳税人将购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售。

纳税人的一项行为既符合《增值税暂行条例》的规定，又符合《增值税实施细则》的规定，原则上适用《增值税暂行条例》的规定。

在税收实务中，纳税人将购买的产品赠送给客户的行为，可根据情况自行选择作视同销售或者作进项税额转出。

七、供电公司取得的高可靠性供电服务收入，按什么税目计算缴纳增值税？

供电公司取得的高可靠性供电服务收入，按现代服务业中的“其他现代服务业”征收增值税。

八、提供旅游服务、劳务派遣服务能否按项目（对象）选择差额征税？

提供旅游服务、劳务派遣服务可以按项目（对象）选择差额征税。

第二部分 金融业

九、个人保险代理人汇总代开增值税发票时，如何确定增值税起征点？

个人保险代理人汇总代开增值税发票时，按月销售额确定增值税起征点，不按次确定。在2017年12月31日前，代理收入按月未达3万元（按季未达9万元）的，免征增值税，不得为其代开增值税专用发票，只能代开增值税普通发票。

证券经纪人、电信、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。

十、2016年4月30日以前签订的融资性售后回租合同，合同到期时间为2016年5月1日以后的，营改增后如何计税？

2016年4月30日以前签订的融资性售后回租合同，合同到期时间为2016年5月1日以后的，先要区分该融资性售后回租的标的物是有形动产还是不动产。

对有形动产融资性售后回租，在合同到期前，既可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税，也可按照贷款服务缴纳增值税。

不动产融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税。

如果按照贷款服务缴纳增值税，不得开具增值税专用发票。

十一、一般纳税人小额贷款公司、典当行能否实行按季申报？

根据财税[2016]36号文件第四十七条的规定，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。其他金融企业，包括小额贷款公司、典当行、担保公司等纳税人应按月申报。

十二、佣金支付人向主管国税机关申请汇总代开增值税发票，按规定缴纳增值税时，能否通过佣金支付人的账户转账缴纳税款？

佣金支付人向主管国税机关申请汇总代开增值税发票，只能先由国税部门开具税收缴款书，佣金支付人在银行缴款后，方可开具发票。

十三、集团公司资金实行集中管理，内部使用后产生的利息收入，能否按照统借统还政策免征增值税？若不能免税，该如何缴纳增值税？

集团公司资金实行集中管理，内部使用后产生的利息收入不符合统借统还业务免征增值税的条件，对该利息收入应该按照“贷款服务”征收增值税。

第三部分 建筑业

十四、发包方代分包方发放的农民工工资，代发的工资从应付分包款中直接扣除，分包方能否将发包方代为发放的农民工工资并入分包款中，向发包方开具增值税专用发票？

发包方代分包方发放的农民工工资，代发的工资从应付分包款中直接扣除，分包方可以将发包方代为发放的农民工工资并入分包款中，向发包方开具增值税专用发票。

十五、建筑工程承包合同中约定以开工令上注明的日期为开工时间的，该开工令可以作为选择简易计税方法计税的依据吗？

建筑工程承包合同中约定以开工令上注明的日期为开工时间的，该开工令与合同具有同等法律效力，开工令上注明开工日期在2016年4月30日前的，可以作为选择简易计税方法计税的依据。

十六、甲单位是总包单位，与乙单位签订分包合同，乙单位向甲单位开具发票，并委托甲单位将工程款支付给丙单位。这种委托付款情形下，乙方开给甲方的专票上注明的税额是否可以抵扣？

总局明确，纳税人购进货物、服务，无论是私人账户还是对公账户支付，只要其购买的货物、服务符合现行规定，都可以抵扣进项税额，都没有因付款账户不同而对进项税额的抵扣作出限制性规定。因此，企业购进货物或服务，只要其购买的货物、服务符合抵扣政策的，不论款项如何支付，其进项税额均可抵扣。

十七、为客户提供供电设施带电修复作业，取得的收入应按照什么税目征收增值税？

为客户提供供电设施带电修复作业，属于建筑服务中的不动产修缮服务。

第四部分 房地产业

十八、纳税人将无产权的停车位、地下室、架空层和人防工程等房地产对外出租时，如何计算缴纳增值税？

纳税人将无产权的停车位、地下室、架空层和人防工程等房地产对外出租时，所签订租赁合同约定租期为20年（含）以上,并一次性收取租金的，按转让建筑物永久使用权，依销售不动产的规定征收增值税；否则，按不动产租赁征收增值税。

十九、现房销售是否要按3%预缴增值税？

现房销售是指，在不动产达到交付条件后进行的销售。现房销售应按纳税义务发生时间计算缴纳增值税。现房销售收取的销售款项不同于预收款方式销售不动产所收取的预收款，不应按照3%的预征率预缴增值税，应按适用税率征税。

二十、房地产开发预收款按3%预缴增值税是否能用来抵缴当期增值税应纳税额？

房地产开发企业收到的预收款按3%预缴增值税后，如纳税申报的所属期为预收款的当期或者以后期的，其预缴税款可用来抵缴纳税申报应缴纳增值税。

二十一、增值税一般纳税人经营性租入的不动产在2016年5月1日以后发生改扩建、装饰装修支出的进项税额是否分2年抵扣？

增值税一般纳税人2016年5月1日后，对其经营性租入的不动产发生改建、扩建、修缮、装饰支出的进项税额不适用分2年抵扣的规定，可以按规定一次性扣除。

二

十二、房地产开发企业将开发产品转为自用，是否需要视同销售缴纳增值税？

房地产开发企业将开发产品转为自用时，不开具发票，且不办理产权权属登记的，不属于销售不动产，不需要缴纳增值税。否则，应按规定缴纳增值税。

二十三、纳税人将国有土地使用权交由土地收购储备中心收储，取得的补偿收入能否免征增值税？

纳税人将国有土地使用权交由土地收购储备中心收储，取得的建筑物、构筑物和机器设备的补偿收入征收增值税，取得的其他补偿收入免征增值税。

纳税人享受土地使用权补偿收入免征增值税政策时，需要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级（含）以上地方人民政府出具的收回土地使用权文件以及土地管理部门报经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。

第二篇：2营改增政策执行口径第四辑(还建房)

营改增政策执行口径第四辑

近期，财政部、国家税务总局对营改增推行中的一些问题进行了明确。因此，湖北省国税局对前期发布的营改增政策执行口径进行了调整，并针对营改增推行工作中收集的相关问题统一明确如下。如与总局后期出台文件不一致的，以总局规定为准。

一、提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费、电费如何计算缴纳增值税？

由于自来水增值税政策的特殊性，省局在政策执行口径第三辑中，将提供物业管理服务时，向用户收取的自来水费与收取的电费统筹予以了明确。近期，国家税务总局第54号公告对提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水费问题予以了明确。因此，省局将提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的水费、电费重新明确如下：

（一）根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）的规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

（二）提供物业管理服务的一般纳税人，向服务接受方收取的电费，按17%的适用税率计算缴纳增值税，其相应的进项税额可以按规定抵扣。

提供物业管理服务的小规模纳税人，向服务接受方收取的电费，按3%的征收率计算缴纳增值税。

《湖北省国税局营改增政策执行口径第二辑》第65条中关于水电费收入计算缴纳增值税的规定废止。

二、提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费如何开具增值税专用发票？

提供物业管理服务的一般纳税人向服务接受方收取的自来水水费，按照简易计税方法依3%的征收率，对收取的自来水水费可全额开具增值税专用发票。

提供物业管理服务的小规模纳税人向服务接受方收取的自来水水费，可按照简易计税方法依3%的征收率，对收取的自来水水费向主管国税机关申请全额开具增值税专用发票。

《湖北省国税局营改增政策执行口径第二辑》第65条中关于水电费收入计算缴纳增值税的规定废止。

三、纳税人购买应税服务应如何开具增值税专用发票？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。因此，增值税专用发票依索取开具，纳税人在开具专用发票时，购买方只要提供了单位名称、纳税人识别号（或统一社会信用代码证号码）、地址电话、开户行及帐号等信息，纳税人就应该为购买方开具与实际经营业务相符的增值税专用发票，不得以各种理由拒绝开具发票，或者向购买方额外索要上述四种信息之外的各种证件、证明材料或者其他材料，损害其合法权益。

四、房地产开发企业向被拆迁业主交付还建房如何计税？

房地产开发企业向被拆迁业主交付还建房，应以每套还建房为单位，分别计算缴纳增值税。

房地产开发企业向被拆迁业主交付还建房，实际面积大于拆迁还建协议约定的面积的，应以实际收取的超出部分面积的平均单价作为还建房屋的计税价格。

房地产开发企业向被拆迁业主交付还建房，实际面积与拆迁还建协议约定的面积相同的，以同楼层相同或者类似房屋的平均单价作为计税价格。

房地产开发企业向被拆迁业主交付还建房，实际面积小于拆迁还建协议约定的面积的，以房地产开发企业向被拆迁业主实际退还的不足部分面积的平均单价作为还建房屋的计税价格。

还建房屋的计税价格不得低于房屋的成本价格。

五、市州内跨县（市、区）开发房地产项目，是否应在不动产所在地预缴增值税？

房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

在市州内跨县（市、区）开发房地产的，可不在不动产所在地预缴增值税，在机构所在地申报缴纳增值税。具体情况由市州国税局确定。

《湖北省国税局营改增政策执行口径第一辑》第23条的规定废止。

六、中央空调的维护费收入应按什么应税行为征收增值税？

中央空调属于建筑物的附属设施，中央空调的维护费收入应按照建筑服务征收增值税，适用11%税率。

七、企业购买银行理财产品取得的收益是否按照贷款服务缴纳增值税？

企业购买的保本银行理财产品取得的收益，按贷款服务缴纳增值税。企业购买的非保本银行理财产品，如果产生收益，作为投资收益，不征收增值税。

八、企业代扣代缴个人所得税取得的手续费是否缴纳增值税？ 根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《财政部国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》的规定，负有代扣代缴个人所得税义务的纳税人，按照有关规定取得的代扣代缴个人所得税手续费，不缴纳增值税。

九、非企业性单位出租住房是否可以申请代开增值税专用发票？

根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号），非企业性单位发生出租住房业务，向辖区办税服务厅提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》；加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件，可申请代开增值税专用发票。

十、自然人发生出租住房业务，向租户收取的水电费能否申请代开增值税专用发票？

根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号），自然人发生出租住房业务，向租户收取的水电费，可向辖区办税服务厅提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》；加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件，申请代开增值税专用发票。

十一、纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，是否可以开具发票？

纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，可以向工商部门申请变更营业执照范围，工商部门不予变更营业执照范围的，纳税人可自行开具发票。

第三篇：营改增政策

财政部 国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问》

摘录

营改增是一项重要的结构性减税措施。根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。

改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；

试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；

现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；

原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。

试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。

《营业税改征增值税试点方案》摘录

一、指导思想和基本原则

（一）指导思想。

建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。

（二）基本原则。

2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。

二、改革试点的主要内容

（二）改革试点的主要税制安排。

1．税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

2．计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3．计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

（三）改革试点期间过渡性政策安排。

1．税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。3．跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。

4．增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》摘录

第二章 应税服务

第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

第三章 税率和征收率

第十二条 增值税税率：

（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（二）提供交通运输业服务，税率为11%。

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。

第三节 简易计税方法

第三十条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

（五）有形动产租赁服务。

有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。

2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定

(三)销售额。1．试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。

2．试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。

上述凭证是指：

（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。

（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。

（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

（4）国家税务总局规定的其他凭证。

附件3《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》摘录

（四）经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

营改增文件解读要点

一、明确营改增的立法目的：

改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。

二、明确营改增试点的范围： 试点行业是：4+6+1 四大运输业：

交通运输业（海陆空和管道），铁路和航天除外 六个现代服务业： 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

其中：有形动产租赁服务，是税务总局部根据租赁业发展的现状，对有形动产租赁服务中的创新交易形式做出的新定义和界定，并列为现代服务业。应税服务的交易行为分为融资租赁、经营性租赁

一个金融保险业：

三类经主管部门批准的融资租赁公司从事的有形动产租赁服务和经主管部门门批准的信息技术服务中的金融支付服务。

三类融资租赁公司和金融支付服务是金融保险业

三、销售额的确定: 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。

试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。

上述凭证是指：支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。

三类公司原适用的营业税差额征税政策可以延续；融资租赁公司销售额的确定方法仍按2003年财税字16号文的规定办理。差额即为销售额。

四、即征即退及计征方法 经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。试点纳税人通过融资租赁公司采用融资租赁方式取得动产，承租人分别从供应商和融资租赁公司取得应税货物和应税服务的增值税票。如果两个附加按17%不税率征收，税负加重部分不能即增即退，增值税部分即增即退计入收入缴纳所得税，融资租赁公司的的实际税负能与原来持平就不错了。

五、对传统租赁服务是重大利好| 文件所指的有形动产租赁服务中的有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁，是税务部门对三类公司以外的其他单位做的有形动产租赁服务的分类新定义及计征办法。此次营改增对动产租赁服务公司是重大利好，融资租赁公司应转抓住这一机遇为传统的设备租赁公司实现规模采购，连锁化经营提供融资租赁服务。

http://www.xiexiebang.com/Infor/Detail/72266

文号： 沪财税[2013]52号

发文单位： 上海市财政局 上海市国家税务局 上海市地方税务局 发文日期： 2013-10-18 关于认真做好2013年本市“营改增”试点过渡性财政扶持工作的通知

各区县财政局、税务局，市财政监督局，市税务局各直属分局：

根据《关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知》（沪财税〔2012〕5号）有关规定，结合贯彻落实全国范围实施营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点推进工作的有关要求，按照“新老衔接、优化程序、完善机制、逐步淡出”的原则，2013年本市将在基本保留原财政扶持政策框架并对实施操作规定作适当优化完善的基础上，继续实施本市“营改增”试点过渡性财政扶持政策，并视国家关于全国范围推进“营改增”试点的总体进程安排情况，适时调整本市“营改增”试点过渡性财政扶持政策。现就认真做好2013年本市“营改增”试点财政扶持工作的有关事项通知如下：

一、财政扶持政策的适用范围

凡已纳入“营改增”试点范围，并在2013年1月至12月期间，按照“营改增”试点政策规定缴纳的增值税比按照原营业税政策规定计算的营业税确实有所增加的本市区域内的试点企业，属于本市“营改增”试点过渡性财政扶持政策实施的适用范围，可按本通知规定申请办理2013财政扶持资金申报。

二、试点企业税负增加额的计算方法

（一）试点企业税负增加额计算公式为：税负增加额=∑（应税服务增值税实际缴纳税额－按原营业税规定还原计算应缴纳的营业税应纳税额）×（1+教育费附加率+河道维护费征收比例+城建税率）－应税服务增值税实际退税额

（二）应税服务增值税实际退税额为试点企业按当年主管税务机关审批核定的退税额，包括出口退税额、即征即退税额和其他退税额。

（三）试点纳税人兼营不同应税服务项目的，应根据不同应税服务项目的税负增减情况，合并计算整体税负增加额。

三、财政扶持资金的分担机制

市级集中税收征管企业和市级税收委托征管企业中的试点企业财政扶持资金，由市级财政全额承担。

税收属地征管企业中的试点企业财政扶持资金，由市和区（县）财政按现行体制分别承担。

四、本市财税部门的职责分工

（一）各区县税务局主要负责受理本区县税收属地征管企业和市级税收委托征管企业中的试点企业申报的财政扶持资金申请，市税务局直属分局负责受理市级集中税收征管企业中的试点企业申报的财政扶持资金申请，并分别对各自受理的试点企业申报资料进行汇总和初步审核。

（二）市税务局主要负责按月跟踪监测试点企业税负变化情况，加强对各区县税务局和市直属税务分局的工作指导，及时协调处理财政扶持政策实施过程中出现的各种涉税问题，相关事项纳入日常税收监控工作。

（三）各区县财政局主要负责对本区县税务分局受理的初审资料进行终审，及时向市财政局报送终审结果和市级财政承担资金的拨款申请，并按国库集中支付管理办法及时拨付市、区县两级承担的财政扶持资金。

（四）市财政局主要负责对市税务直属分局受理的初审资料进行终审，并按国库集中支付管理办法及时拨付财政扶持资金，根据区县财政局报送的终审报告和拨款申请，向区县财政局核拨市级财政承担的财政扶持资金。

五、财政扶持政策实施的操作流程

自2013年起，本市“营改增”试点过渡性财政扶持资金原则上实行按年据实审核拨付，财政扶持资金申请、审核和拨付的具体实施操作流程如下：

（一）财政扶持资金的申请

凡符合条件的试点企业，可在2014年1月31日之前向主管税务机关报送加盖公章的下列申报、申请资料：

1.《营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请/审核表》；

2．《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》；

3．《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》附列资料（1）《营业税营业额减除项目计算表》、附列资料（2）《营业税营业额还原减除项目明细表》；

4．还原减除项目申报说明并附减除凭证复印件；

5．工商营业执照复印件；

6．税务登记证复印件；

7．增值税申报表、附列资料以及附表复印件；

8．增值税、城建税、教育费附加及河道维护费等税费缴纳凭证复印件；

9．应交税金－应交增值税明细账复印件；

10．财税部门要求报送的其他相关资料。

试点企业报送的上述纸质资料均须加盖公章并按以上顺序号装订成册，其中资料1、2、3需同步报送电子文档。

试点企业除报送上述2013财政扶持资金申报资料外，应当同时向财税部门递交“营改增”试点企业财政扶持资金申请承诺书，对提供资料的真实性、可靠性和完整性作出郑重承诺。财税部门核实企业书面承诺的内容如与实际情况不一致的，将按现行财税法规的有关规定处理。

（二）财政扶持资金的审核

1．各区县税务部门（或市税务局直属分局）收到试点企业报送的上述财政扶持资金申报资料后，对试点企业申报资料进行汇总和初步审核，并在资料申报时限终了后15个工作日内将《关于2013营改增试点企业税负变化情况初审结果的汇总说明》、《2013营改增试点企业税负变化情况的初审说明》、《2013营改增试点企业税负变化申报汇总统计表》以及试点企业填报的申报资料送交同级财政部门（市税务局直属分局将有关审核汇总资料报送至市财政局）。

2．各区县财政局收到同级税务部门送交的相关申报资料后，应在20个工作日内完成申报资料的终审工作，并将审核结果汇总后向市财政局上报终审报告和财政扶持资金拨款申请。同时，附报《2013营改增试点税负增加企业财政扶持资金（分户）汇总表》和《营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请/审核表》。

（三）财政扶持资金的拨付

本市财政部门对符合条件的试点企业2013的税负增加额给予全额拨付财政扶持资金。

市财政局收到各区县财政局上报的企业财政扶持资金终审报告和拨款申请后，按国库集中支付管理要求及时将市级财政承担资金核拨至区县财政局；收到市税务局直属分局报送的试点企业财政扶持资金申报资料并经审核后，按国库集中支付管理要求及时办理财政扶持资金的拨付手续。

各区县财政局收到市财政局核拨资金后，应及时办理试点企业财政扶持资金的拨付手续，并对区县承担部分列区县相关支出。

六、落实财政扶持政策的具体工作要求

继续实施可以有效平衡试点企业税负的本市“营改增”试点过渡性财政扶持政策，是确保国家税制改革试点顺利平稳有序推进的一项重要财政保障举措。各级财税部门要高度重视，认真对待，明确工作职责，细化工作要求，落实工作措施，协调安排专门职能部门有序组织实施，确保本市过渡性财政扶持政策真正落实到位。

（一）加强宣传服务，强化辅导培训。各级财税部门要主动为试点企业提供有针对性的财税政策解读服务，要采用各种形式加强宣传辅导，切实帮助试点企业理解掌握“营改增”试点过渡性财政扶持政策内容、办理申报的相关程序和其他应注意事项，必要时，可组织申报专题培训，帮助试点企业妥善解决申报过程中遇到的问题。

（二）规范操作程序，加强审核管理。各区县财税部门要建立科学规范的工作机制，要根据本区县的实际情况统筹协调安排实施申报审核工作，必要时，可以采用财税部门联合会审的方式，加强协调配合，做好工作衔接，规范操作流程，及时报送相关资料。

（三）加强监督检查，防范管理风险。各区县财税部门应加强对申请受理、审核拨付等关键环节的监督管理，强化责任，必要时可组织实施试点企业“营改增”试点财税政策执行情况的专项检查，切实保障财政扶持资金使用的有效性、规范性和安全性。

（四）认真做好总结，按时报送报告。各区县财政部门要按本通知的有关工作要求，于2014年4月30日之前完成2013财政扶持资金审核拨付和总结报告工作。审核拨付工作结束以后，要认真做好审核拨付情况的分析评估工作，审核拨付工作的总结报告以书面文件形式报送市财政局。

特此通知。

附件：1．《营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请/审核表》；

2．《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》；

3．《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》附列资料（1）《营业税营业额减除项目计算表》；

4．《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》附列资料（2）《营业税营业额还原减除项目明细表》。

上海市财政局

上海市国家税务局

上海市地方税务局

2013年10月18日

第四篇：浙江国税局“营改增”试点执行口径类问题解答

浙江国税局“营改增”试点执行口径类问题解答

1、发行消费卡业务是否属于营改增试点范围？

答：如为依托计算机信息技术提供的金融支付服务与电子商务平台服务属于《应税服务范围注释》中的“信息技术服务—业务流程管理服务”。

2、出售电信流量是否属于营改增试点范围？

答：出售电信流量业务，不属于《应税服务范围注释》的规定范围。

3、工程监理业务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》的规定范围。

4、高速公路收费业务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》的规定范围。

5、招标代理服务是否属于营改增试点范围？

答：应税服务范围注释中的代理只包含货物运输代理服务、代理报关服务、船舶代理服务、无船承运、包机业务、知识产权代理、广告代理服务等七项代理业务，而且从范围注释总的原则来看是采用了正列举的方式对改征的范围作出界定，对代理业务不可扩大解释。因此，招标代理服务不属于营改增试点范围。

6、婚姻介绍、交友网站业务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》的规定范围。

7、为客户提供信用评估业务是否纳入营改增试点范围？

答：为客户提供信用评估业务纳入营改增试点范围。属于鉴证服务应按照《应税服务范围注释》中“鉴证咨询服务—鉴证服务”列举的范围执行。

8、股权投资公司的基金管理是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》的规定范围。

9、车辆上牌服务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》的规定范围。

10、代销服务是否属于营改增试点范围？

答：代销服务为货物购销代理，一般不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

11、招标行为是否属于营改增试点范围？

答：通过网络平台等信息技术手段提供的招标服务属于“信息技术服务_业务流程管理服务”；通过各类展览和会议提供的招标服务属于“文化创意服务—会议展览服务”；招标过程中提供提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动属于“鉴证咨询服务—咨询服务”。

12、电梯维护是否属于营改增试点范围？

答：电梯维护不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，仍按《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复》（国税函发〔1998〕390号）规定执行。

13、汽车清障施救牵引服务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

14、运钞车运钞业务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

15、交易所为要素市场提供的交易平台服务否属于营改增试点范围？

答：一般是依托计算机信息技术提供的金融支付服务、电子商务平台等服务的业务活动，属于《应税服务范围注释》中的“信息技术服务—业务流程管理服务”，但是手工交易平台除外。

16、船舶监造业务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

17、花卉等植物租赁、养护服务是否属于营改增试点范围？

答：其中租赁取得的收入属于应税服务范围，归属于《应税服务范围注释》中的“有形动产租赁服务—有形动产经营性租赁”，应当征收增值税。其中养护收入不属于应税服务范围。

18、国际银行卡清算组织（如银联、VISA等）提供的清算服务是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

19、专业技能培训是否属于营改增试点范围？

答：不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，但与专业技术的推广和传授相关联的培训除外。比如，驾校提供的驾驶员培训业务，属于《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）教育大类职业技能培训，不属于营改增范围。

20、公证处提供的公证业务是否纳入营改增试点范围？

答：暂不纳入《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

第五篇：营改增试点政策

判断题：

4、试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或减半征税。[题号：Qhx007657] A、对 B、错

5、现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，不可抵扣进项税额。[题号：Qhx007656] A、对 B、错

单选题：

2、按营改增有关规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，按照（）征收率减半征收增值税。[题号：Qhx008867] A、4% B、6% C、11% D、17%

3、属于文化创意服务的是（）。[题号：Qhx008835] A、设计服务

B、电路设计及测试服务 C、信息系统服务 D、业务流程管理服务

4、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务属于（）。[题号：Qhx008865] A、营业活动 B、非营业活动 C、应税服务发生 D、税务登记地

5、以下关于远洋运输服务表述正确的是（）。[题号：Qhx008843] A、远洋运输的程租业务，属于有形动产经营性租赁服务 B、远洋运输的光租业务，属于有形动产经营性租赁服务 C、远洋运输的期租业务，属于有形动产经营性租赁服务 D、远洋运输的光租业务，属于水路运输服务

多选题：

1、增值税的计税方法，包括（）。[题号：Qhx008886] 查看答案

A、一般计税方法 B、特殊计税方法 C、复杂计税方法 D、简易计税方法

2、在现行增值税17%标准税率13%低税率基础上，新增（）和（）两档低税率。[题号：Qhx007670] 查看答案

A、11% B、9% C、6% D、5%

3、小规模纳税人符合（），可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。[题号：Qhx008903] 查看答案

A、有财务人员 B、能够填报纳税申报表 C、会计核算健全 D、能够提供准确税务资料

4、纳税人提供应税服务，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票（）。[题号：Qhx007672] 查看答案

A、向消费者个人提供应税服务 B、适用免征增值税规定的应税服务 C、向其他单位低价提供应税劳务 D、向其他公司无偿提供应税劳务

判断题：

1、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料，税务机关可以责令其改正，并不影响其使用发票和按照一般计税方法计算缴纳增值税。[题号：Qhx007661] A、对 B、错

2、交通运输业适用增值税税率为11%，因此提供轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通运输服务的增值税一般纳税人必须按照一般计税方法计税。[题号：Qhx007655] A、对 B、错

3、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。[题号：Qhx007660] A、对 B、错

4、在境内提供营改增应税服务，是指应税服务发生在中国境内。[题号：Qhx008831] A、对 B、错

5、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定：从2012年1月1日起，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。[题号：Qhx007658] A、对 B、错

单选题：

1、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定，销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和（）。[题号：Qhx007669] A、价内费用 B、价外费用 C、全部费用 D、相关费用

3、（）的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008876] A、非正常损失 B、正常损失 C、为提供应税劳务 D、取得可抵扣凭证

4、下列项目中不能够享受免征增值税优惠的是（）。[题号：Qhx008849] A、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务 B、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务

C、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 D、航空公司提供飞机播洒农药服务

5、营改增试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于（）的纳税辅导期管理。[题号：Qhx008855] A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月

多选题：

1、营改增试点期间试点纳税人下列项目免征增值税的有（）。[题号：Qhx008894] 查看答案

A、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务 C、航空公司提供飞机播洒农药服务

D、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

2、适用增值税零税率的国际运输服务，是指（）。[题号：Qhx008896] 查看答案

A、在境内载运旅客或者货物出境 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物

3、向境外单位提供的下列（）应税服务免征增值税。（服务涉及的标的物、货物或不动产在境外）[题号：Qhx008900] 查看答案

A、认证服务 B、鉴证服务 C、咨询服务 D、合同能源管理服务

4、纳税人提供应税服务，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票（）。[题号：Qhx007672] 查看答案

A、向消费者个人提供应税服务 B、适用免征增值税规定的应税服务 C、向其他单位低价提供应税劳务 D、向其他公司无偿提供应税劳务

5、小规模纳税人符合（），可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。[题号：Qhx008903] 查看答案

A、有财务人员 B、能够填报纳税申报表 C、会计核算健全 D、能够提供准确税务资料

判断题：

4、交通运输业适用增值税税率为11%，因此提供轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通运输服务的增值税一般纳税人必须按照一般计税方法计税。[题号：Qhx007655] A、对 B、错

单选题：

1、下列项目能够享受增值税即征即退优惠的是（）。[题号：Qhx008850] A、随军家属就业

B、注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务

C、军队转业干部就业 D、城镇退役士兵就业

2、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额（）。[题号：Qhx008879] A、销售额＝含税销售额÷（1-征收率）B、销售额＝含税销售额×（1-征收率）C、销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）D、销售额＝含税销售额×（1＋征收率）

3、财税【2011】111号文附件三《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中，规定了（）两种方式。[题号：Qhx007667] A、减征和免征 B、免征和先征后退 C、先征后退和即征即退 D、免征和即征即退

4、除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，（）转为小规模纳税人。[题号：Qhx007664] A、可以 B、根据情况 C、不得 D、必须

5、未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务，符合《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第六条规定的，试点期间扣缴义务人暂按（）代扣代缴增值税。[题号：Qhx008847] A、3% B、6% C、11% D、17%

多选题：

1、以下可选择按照小规模纳税人纳税的是（）。[题号：Qhx008881] 查看答案

A、应税服务年销售额超过规定标准的企业 B、非企业性单位

C、不经常提供应税服务的企业 D、个体工商户

2、向境外单位提供的下列（）应税服务免征增值税。[题号：Qhx008898] 查看答案

A、技术转让服务、技术咨询服务 B、软件服务

C、电路设计及测试服务 D、信息系统服务

3、增值税的计税方法，包括（）。[题号：Qhx008886] 查看答案

A、一般计税方法 B、特殊计税方法 C、复杂计税方法 D、简易计税方法

4、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三十八条纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务（）等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。[题号：Qhx007674] 查看答案

A、中止 B、折让 C、开票有误 D、折扣

5、营改增试点期间试点纳税人下列项目实行增值税即征即退的有（）。[题号：Qhx008895] 查看答案

A、注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。

B、安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

C、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。D、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

判断题：

1、在境内提供营改增应税服务，是指应税服务发生在中国境内。[题号：Qhx008831] A、对 B、错

2、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定：从2012年1月1日起，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。[题号：Qhx007658] A、对 B、错

3、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料，税务机关可以责令其改正，并不影响其使用发票和按照一般计税方法计算缴纳增值税。[题号：Qhx007661] A、对 B、错

4、营改增试点纳税人应税服务年销售额超过80万元的，除国家税务总局公告规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。[题号：Qhx008830] A、对 B、错

5、从2012年1月1日起，上海在交通运输业、建筑业、邮电通信业，以及研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等现代服务业开展营业税改征增值税试点。[题号：Qhx007654] A、对 B、错

单选题：

1、属于信息技术服务的是（）。[题号：Qhx008834] A、技术转让服务 B、技术咨询服务 C、业务流程管理服务 D、合同能源管理服务

2、原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和（）的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008869] A、4% B、6% C、7% D、11%

3、营改增试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给（）价款后的余额为销售额。[题号：Qhx008860] A、增值税纳税人 B、营业税纳税人 C、试点纳税人 D、非试点纳税人

4、下列项目中能够享受免征增值税优惠的是（）。[题号：Qhx008848] A、注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务

B、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务

C、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 D、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务

5、属于有形动产租赁服务的是（）。[题号：Qhx008837] A、厂房经营性租赁 B、办公室经营性租赁 C、机器经营性租赁 D、住宅经营性租赁

多选题：

1、纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备（）。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008887] 查看答案

A、书面合同 B、付款证明

C、境外单位的对账单或者发票 D、外汇核销单

2、营改增试点期间试点纳税人下列项目免征增值税的有（）。[题号：Qhx008894] 查看答案

A、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务 C、航空公司提供飞机播洒农药服务

D、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

3、小规模纳税人符合（），可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。[题号：Qhx008903] 查看答案

A、有财务人员 B、能够填报纳税申报表 C、会计核算健全 D、能够提供准确税务资料

1、接受的（）运输服务, 进项税额不得从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008877] A、旅客 B、货物 C、试点地区货物 D、非试点地区货物

3、以下不属于一般纳税人的是（）。[题号：Qhx008832] A、应税服务年销售额超过规定标准的企业 B、应税服务年销售额超过规定标准的行政单位 C、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人 D、应税服务年销售额超过规定标准的事业单位

5、以下关于航空运输服务表述错误的是（）。[题号：Qhx008846] A、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 B、航空地面服务和通用航空服务，属于物流辅助服务 C、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁服务 D、航空运输的干租业务，属于通用航空服务

1、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（）。[题号：Qhx008888] 查看答案

A、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务

B、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务

C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务

D、接受的旅客运输服务

E、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外

2、适用增值税零税率的国际运输服务，是指（）。[题号：Qhx008896] 查看答案

A、在境内载运旅客或者货物出境 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物

3、纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备（）。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008887] 查看答案

A、书面合同 B、付款证明

C、境外单位的对账单或者发票 D、外汇核销单

4、小规模纳税人符合（），可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。[题号：Qhx008903] 查看答案

A、有财务人员 B、能够填报纳税申报表 C、会计核算健全 D、能够提供准确税务资料

5、向境外单位提供的下列（）应税服务免征增值税。[题号：Qhx008898] 查看答案

A、技术转让服务、技术咨询服务 B、软件服务

C、电路设计及测试服务 D、信息系统服务