第一篇：税务稽查审理的创新和突破
税务稽查审理的创新和突破
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来源:中国税网
作者:陈学智
日期:2010-07-21
稽查案件审理是税务稽查的一个重要环节，对于保证税务稽查部门依法行使职权，保证税收违法案件的查处质量，保障纳税人的合法权益起着至关重要的作用，笔者结合工作实际，对当前税务案件审理工作提出几点思考，与各位同行商榷。
一、审理发现的问题
（一）检查环节存在的问题
1、共性问题。从案件主体、事实、证据、说理、适用法律依据、行政执法程序等六个方面看，当前检查环节存在的问题是：（1）有些案件办案程序未经细心推敲造成时间倒置、字体不够规范统一、证据不够充分、部分材料缺章少签；（2）有些案件涉税问题表述言不达意、处理处罚依据不充分、卷内资料涂改未押印、税款计算失误或缺少必要的计算过程、必查项目疏忽漏查、税费已缴数有些未核准；（3）办案人员在制作文书的时候，复制粘贴出错，特别在《税务稽查报告》中出现“挂羊头卖狗肉”的尴尬情况仍然出现；（4）《税务稽查报告》虽有固定格式，但“税八股”色彩太浓，不同的案件、不同的办案人员在“办案思路”、“办案技巧”和“处罚建议”上往往唱的是“同一首歌”。
2、典型问题：（1）有些案件重要内容表述含糊，轻描淡写，次要内容表述过多，重复累赘；（2）入户检查时间过短。有的地方检查一户企业一般不超过两天，有点往往一天就完成，能发现多少问题？车间仓库里总要转一转吧；（3）发现问题浅层次的多，深层次的少；部分案件缺少稽查工作底稿。
（二）审理环节存在的问题
法规依据、逻辑勾稽和证据印证等审核不深入不仔细，文书制作不够严密等。
二、出现问题的原因
纵观以上存在的问题，笔者认为，主要是由以下几方面因素造成的：
1、人力方面。突出问题是主协查工作量分配不均，主查几乎占据整个案件查处的全过程，协查大多是协而少查，主查无暇顾及案件的整体质量，为赶时间往往是为稽查而稽查，有些方面很难深入。譬如，新企业所得税法实施前后对企业应纳税所得额的检查，企业所得税法定税率由33%降到25%，2007年度企业是否存在转移利润问题；再譬如查房地产企业，问题出得较多的很可能是建筑施工环节。建筑施工企业开票的税率低，房地产企业往往通过施工企业开票虚增开发成本偷逃税收。有媒体曾报道，江苏省地税机关在查处某房地产公司时，发现一幢楼的钢筋水泥用量是正常的十倍，那不是盖房子，而是在建碉堡；另外发现一部电梯的价格是正常报价的五倍等等，这些情况在检查时都要格外关注；
2、年龄结构方面。目前稽查队伍年龄老化的问题已是一个不争的事实，从积极意义上讲，队伍经验丰富，但从适应新形势角度讲，综合知识要与时俱进；
3、工作责任心方面。主要是检查人员贪图省力、粗心大意、顾此失彼，平时业务学习不到位。譬如，有些检查人员让被查单位自己填写实际税费已缴数，未要求被查单位提供实际已缴税费的相关证明，导致已缴税费数出现误差；
4、迫于说情压力。中国有句俗语：“图章有时比不上面张”，检查人员前脚还未跨进被查单位，说情电话已接踵而至，导致出现“甄士隐”（真事隐）、“贾雨村”（假语存）的可能性增大；
5、有些大牌企业认为头上有“红顶”，不配合甚至找借口推诿。以上1至5项主要是检查环节出现问题的原因。
6、审理环节出现问题的原因主要是：
1、人手不够，审理人员占检查人员的比例往往连四分之一都不到；
2、部分审理人员业务学习不到位；
3、审理人员不愿得罪人也不敢得罪人等。
三、以审促查的几点思考
针对以上发现的问题，笔者拟提出以下对策与思考。
1、加强和改进案件预、初、复审制度
建议先由检查科（股）长把好预审关,然后由审理人员初审并填写《案件初审反馈表》，每季抽取经审理已结案案件的10%，进行复审，查漏补缺，同时填写《案件复审反馈表》。特别是针对必查表所列的应缴数和已缴数的审核。有些税种是“死老虎”，譬如房产税、城镇土地使用税，房屋土地基本上是“死”的，这些检查应该是十拿九稳的，但在稽查实践中也不尽如人意。
2、按税务稽查工作规程和ISO质管体系分类、逐项处理
实施审理时，审理人员应当认真审阅《税务稽查报告》及所有与案件有关的案卷资料，并对内容进行确认，稽查审理的职责是对《税务稽查报告》中认定的被检查主体、涉税事实、主要证据、案件定性、有关数据、相关的证据资料、运用法律法规及稽查过程中的法定程序、手续等进行审查并予以确认。逐项处理措施：（1）对程序手续不全或证据不足或事实不清的案件予以退查或建议另行安排稽查，限期完成；（2）对数据出现差错或适用依据错误或处理不当的案件建议调整方案，同时将更正的依据，调整的理由及更正、调整的情况作出书面记录；（3）审理同意稽查认定事实和处理意见的案件制作审理报告。以上（1）、（2）项订正工作按原移送程序还原；（4）对改变检查环节处理、处罚建议的应说明理由，同类案件应执行同样处罚幅度。
3、加强对审理环节的监督管理
切实解决检查处理随意性问题。负责审理工作的稽查干部要对案件检查的全过程进行实体、程序方面的全面审查，加强对各环节流转的工作内容、办理意见和工作记录的审核检查；严格按照规定依法对被查对象作出处理（处罚）决定，正确行使自由裁量权；对拟免除处罚的案件，须由稽查局集体审议决定；严格执行重大案件审理制度，重大案件应提交审理委员会审理。对查补税费款数额较大的案件，建议案审环节由“一人一审”变为“三人以上会审”，借鉴法庭的合议庭做法；针对审理部门与检查部门对事实认定及定性问题存在意见分歧的案件，由审理部门提请稽查局集体审定，仍定不下的，提请上一级案审会审定。
4、实施延伸审理
对审理环节提出的整改要求，检查环节未整改到位的，建议提请稽查局长批准，由稽查局长指派案审人员（须二人以上）到被查单位进一步调查核实。
5、加强审理队伍建设
一要从检查人员中选配一批有丰富检查经验的税务人员担当案件审理员，做到“审出于查而胜于查”；二要克服三种思想，即做“老好人”的中庸思想和已成“二线人物”的松懈思想以及“案审仅是稽查绿叶”的陪衬思想；三要加强案件审理力量和业务学习；四要做到：“两颗心”，即热心和尽心；“三种意识”，即创新意识、精品意识、服务意识；“四甘精神”，即甘于寂寞、甘于坐“冷板凳”、甘为人梯、甘于奉献。这样才能起到以审促查的效果，真正把好案件质量关。
6、为检查人员减负
不为检查不知检查苦，但凡检查过案子的人都有此体会，一件案子犹如一妇人从孕育到生产，一个环节都不能缺，每个环节都至关重要，涉及文书多如牛毛，再加上各地东取经西学习，造成有些文书大同小异，重复使用，检查人员的负担进一步加重。建议取消一些不必要的稽查文书，这样既为稽查案卷“瘦身减肥”，又为检查人员“健体减负”，从而进一步提高检查工作的质量和效率。
7、建议稽查局每月召开一次业务学习讨论会。
交流选案、检查、案审、执行四环节工作经验，特别是检查和案审的沟通和互促，把税收新政贯彻到工作实践中去，做到与时俱进。税收业务知识是“硬件”，工作方式方法是“软件”。
8、总结发案规律，加强成果应用。
案审部门要定期召开案件审理分析会，建议每月一次，主要就当月所审案件的情况、行业特点、偷税手法、稽查建议对策等广泛展开讨论分析、交流经验，并就有关问题形成书面材料在稽查局内部进行交流，务求以审促查，提高工作成效。
9、完善内部监督制约机制
根据总局“一案双查”精神，建议由分管案审工作的领导和案审部门负责人兼职单位内部监察员，着力构建稽查反腐体系，强化稽查自身的内控机制。
通过以上建言献策，主要想达到三个目的：一是加强业务学习，达到进一步提高稽查人员执法水平的目的；二是防止税务稽查人员滥作为和不作为现象的发生，达到充分保障纳税人合法权益和保护国家利益的目的，三是强化内部监督制约机制，达到规避税收执法风险，保护稽查干部的目的。
税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。笔者认为，除了以上基本任务外，打击违法保护合法、促进社会公平正义、把稽查一线干部打造成为新形势下的“霓虹灯下的哨兵”是税务稽查机关义不容辞的职责。从这个意义上讲，税务稽查审理工作应该有所创新和突破。
第二篇：税务稽查审理报告模版
税务稽查审理报告模版
根据我局工作安排，我审理组对常州××公司检查情况进行了审理，现将审理情况报告如下：
一、基本情况
常州××公司，单位地址××，成立于××年×月，投资总额×××万元，现有职工××人。该单位主要×××等业务。××营业收入××元，利润××元（稽查所属期每年收入和利润情况），企业申报应纳税所得额××元，已缴纳企业所得税××元（国税不填），企业所得税国（地）税征收，征收方式为查帐征收（或核定征收，核定率为×%）。举报材料所反映的问题及核查情况。
二、检查人员查明的事实及相关证据
（一）2008
1、（营业税方面：）„„，复制×××帐页、记账凭证，制作谈话笔录等。
„„
2、（企业所得税方面：）„„
3、（个人所得税方面：）„„
4、（发票违章方面：）„„
（二）2009
„„
三、被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况
纳税人配合本次检查情况，该单位法定代表人对上述事实的意见：„„
四、经审理认定的事实及相关证据
内容与“二”相同
五、税务处理、处罚意见及依据
1、对上述违法事实第×项，根据《中华人民共和国××××》第××条规定，应补缴××税×××元（列明计算公式）；根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，该单位未按照规定期限缴纳税款，对以上查补税款应加收×××天滞纳金（××年×月×日-××年×月×日），计查补税款×万分之五×滞纳天数=××元。
2、对上述违法事实第×项，根据《中华人民共和国个人所得税法》第一、二、三、六条规定，应代扣代缴个人所得税××元，根据国税发（2003）47号文规定，税款已责成该扣缴义务人补扣或补收。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，该扣缴义务人应扣而未扣税款，拟处以应扣未扣税款××的罚款，计税款×罚款比例=××元。
3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，该单位采用虚假纳税申报的手段，不缴、少缴应纳税款，以上违法事实第××项已构成偷税。拟处以查补税款××的罚款，计偷税额×罚款比例=×××元。
以上应补缴税费×××元、应代扣代缴税款×××元、滞纳金×××元、罚款×××元，总计×××元。
六、移送建议
根据《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[2002]33号）、《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》及《涉税案件移送管理办法》（苏公发[2002]15号）的规定，该案件达到移送标准，建议移送司法机关处理（或未达到移送标准，不予移送）。
七、审理人员、审理日期。
第三篇：如何提高税务稽查审理质量
如何提高税务稽查审理质量
案件审理是税务稽查四个环节中技术含量较高的一个环节，《税务稽查工作规程》第四章已作了明确的规定。随着社会的发展、公民法律意识的不断提高和我局机构改革的不断深化，客观上要求我们必须要不断改进稽查工作，提高审理质量，对涉税案件做出正确处理决定，达到执法公正、公平的目的。
一、审理的重要性
税务机关审理制度的建立，不仅规范了检查行为、检查程序、文书使用，而且对正确的处理税务违法案件，提高检查人员素质，健全税务检查制约机制，强化对执法行为过程的监督，遏制不廉政行为起到了积极的作用。总之，规范审理对保证税务机关正确执行税法、法律、法规，对涉税案件做出正确处理起着极其重要的作用。
二、提高税务稽查审理质量的建议
（一）强化案件审理程序
根据《税务稽查工作规程》我局建立了三级审理制度，规定了一、二、三级审理权限，通过几年来的工作实践，起到了一定的成效。但是随着机构改革的深入开展，原有的审理程序已经不适应改革发展的需要。特别是我局稽查机构由过去的两个所，增加到现在的三个所，由过去的审理单位与所在一起办公，到现在的不同地方办公，为审理环节带来了一定的困难。现在的三级审理程序，已经不适应现在发展的需要。新的改革就要有新的办法与之相适应。这就要求我们改变现在的审理程序：
1、改变过去的税务检查无问题、查补税款在两万元以下、罚款个人在2000元、企业罚款在10000元以下一级审理程序由检查科审理的办法，转变为由各所成立一级审理组，对无问题户进行审理，并把审理户名单报检查科备案，检查科通过复核三日内转回稽查所进行结案处理；
2、二级审理由过去的查补税款在20000元--50000元以下，修改为100000元以下，由各所审理后报检查科，填写二级审理单转有关科室进行审理，审理无误后由主管局长签字，返回稽查所制作有关文书走入执行程序；
（二）加强信息化网络应用
改变审理手工记录的做法，手工记录难免错记漏记，不能完全反映审理案件的全部过程，影响案件审理的严肃性。建议结合我局现在的网络设施，利用现代化的工具，对一些重大案件实行网络传输。具体做法：首先要对案件情况通过3.0检查模块传输到各科室进行分析，其次对有关的证据进行扫描，再传送到各科室或者通过投影仪，对问题进行有针对性的研究，从而达到准确、便捷、高效的效果。
（三）强化监督机制
加强税务检查业务管理，提高检查质量，强化监督机制势在必行。根据各所检查情况，不定期予以复查。对于检查的案件，在没有结论之前各所要把审理结果及有关的报告、证据报检查科，检查科会同法制科对有关问题进行审核，在确定没有问题后，通知各所归还企业账簿；怀疑有问题的，下发复查通知书，转交区局审理组与法制科对企业进行复查，避免重复调帐、文书重叠的现象，也避免在企业形成重复检查的现象。这种复查制度的实施首先是适应了市局提出“税收服务年”的要求，同时也是对稽查人员的一种鞭策，遏制营私舞弊、越权和不作为的行为，加强监督管理，作到了相互制约，互相监督。
第四篇：如何提高税务稽查审理质量
如何提高税务稽查审理质量
如何提高税务稽查审理质量
案件审理是税务稽查四个环节中技术含量较高的一个环节，《税务稽查工作规程》第四章已作了明确的规定。随着社会的发展、公民法律意识的不断提高和我局机构改革的不断深化，客观上要求我们必须要不断改进稽查工作，提高审理质量，对涉税案件做出正确处理决定，达到执法公正、公平的目的。
一、审理的重要性
税务机关审理制度的建立，不仅规范了检查行为、检查程序、文书使用，而且对正确的处理税务违法案件，提高检查人员素质，健全税务检查制约机制，强化对执法行为过程的监督，遏制不廉政行为起到了积极的作用。总之，规范审理对保证税务机关正确执行税法、法律、法规，对涉税案件做出正确处理起着极其重要的作用。
二、提高税务稽查审理质量的建议
（一）强化案件审理程序
根据《税务稽查工作规程》我局建立了三级审理制度，规定了一、二、三级审理权限，通过几年来的工作实践，起到了一定的成效。但是随着机构改革的深入开展，原有的审理程序已经不适应改革发展的需要。特别是我局稽查机构由过去的两个所，增加到现在的三个所，由过去的审理单位与所在一起办公，到现在的不同地方办公，为审理环节带来了一定的困难。现在的三级审理程序，已经不适应现在发展的需要。新的改革就要有新的办法与之相适应。这就要求我们改变现在的审理程序：
1、改变过去的税务检查无问题、查补税款在两万元以下、罚款个人在2000元、企业罚款在10000元以下一级审理程序由检查科审理的办法，转变为由各所成立一级审理组，对无问题户进行审理，并把审理户名单报检查科备案，检查科通过复核三日内转回稽查所进行结案处理；
2、二级审理由过去的查补税款在20000元--50000元以下，修改为100000元以下，由各所审理后报检查科，填写二级审理单转有关科室进行审理，审理无误后由主管局长签字，返回稽查所制作有关文书走入执行程序；
3、三级审理由过去的50000元以上、个人罚款在2000元以上、企业罚款在10000元以上，改变为查补税款100000元以上、个人罚款在2000元以上、企业罚款在10000元以上，稽查所对案件的实施报告通过二期报送检查科审理人员，同时要报送有关证据，检查科根据实际情况，对有关重要的证据进行扫描，连同报告通过二期转有关科室局长审阅，定期召开审理会，由各科室领导对查补问题提问检查人员，改变过去的检查人员的汇报制度，改变案件审理会议手工记录的做法，有针对性的提问，缩短时间，提高审理质量。
（二）加强信息化网络应用
改变审理手工记录的做法，手工记录难免错记漏记，不能完全反映审理案件的全部过程，影响案件审理的严肃性。建议结合我局现在的网络设施，利用现代化的工具，对一些重大案件实行网络传输。具体做法：首先要对案件情况通过3.0检查模块传输到各科室进行分析，其次对有关的证据进行扫描，再传送到各科室或者通过投影仪，对问题进行有针对性的研究，从而达到准确、便捷、高效的效果。
（三）强化监督机制
加强税务检查业务管理，提高检查质量，强化监督机制势在必行。根据各所检查情况，不定期予以复查。对于检查的案件，在没有结论之前各所要把审理结果及有关的报告、证据报检查科，检查科会同法制科对有关问题进行审核，在确定没有问题后，通知各所归还企业账簿；怀疑有问题的，下发复查通知书，转交区局审理组与法制科对企业进行复查，避免重复调帐、文书重叠的现象，也避免在企业形成重复检查的现象。这种复查制度的实施首先是适应了市局提出“税收服务年”的要求，同时也是对稽查人员的一种鞭策，遏制营私舞弊、越权和不作为的行为，加强监督管理，作到了相互制约，互相监督。
第五篇：如何提高税务稽查审理质量
如何提高税务稽查审理质量
案件审理是税务稽查四个环节中技术含量较高的一个环节，《税务稽查工作规程》第四章已作了明确的规定。随着社会的发展、公民法律意识的不断提高和我局机构改革的不断深化，客观上要求我们必须要不断改进稽查工作，提高审理质量，对涉税案件做出正确处理决定，达到执法公正、公平的目的。
一、审理的重要性
税务机关审理制度的建立，不仅规范了检查行为、检查程序、文书使用，而且对正确的处理税务违法案件，提高检查人员素质，健全税务检查制约机制，强化对执法行为过程的监督，遏制不廉政行为起到了积极的作用。总之，规范审理对保证税务机关正确执行税法、法律、法规，对涉税案件做出正确处理起着极其重要的作用。
二、提高税务稽查审理质量的建议
（一）强化案件审理程序
根据《税务稽查工作规程》我局建立了三级审理制度，规定了一、二、三级审理权限，通过几年来的工作实践，起到了一定的成效。但是随着机构改革的深入开展，原有的审理程序已经不适应改革发展的需要。特别是我局稽查机构由过去的两个所，增加到现在的三个所，由过去的审理单位与所在一起办公，到现在的不同地方办公，为审理环节带来了一定的困难。现在的三级审理程序，已经不适应现在发展的需要。新的改革就要有新的办法与之相适应。这就要求我们改变现在的审理程序：
1、改变过去的税务检查无问题、查补税款在两万元以下、罚款个人在2000元、企业罚款在10000元以下一级审理程序由检查科审理的办法，转变为由各所成立一级审理组，对无问题户进行审理，并把审理户名单报检查科备案，检查科通过复核三日内转回稽查所进行结案处理；
2、二级审理由过去的查补税款在20000元--50000元以下，修改为100000元以下，由各所审理后报检查科，填写二级审理单转有关科室进行审理，审理无误后由主管局长签字，返回稽查所制作有关文书走入执行程序；
3、三级审理由过去的50000元以上、个人罚款在2000元以上、企业罚款在10000元以上，改变为查补税款100000元以上、个人罚款在2000元以上、企业罚款在10000元以上，稽查所对案件的实施报告通过二期报送检查科审理人员，同时要报送有关证据，检查科根据实际情况，对有关重要的证据进行扫描，连同报告通过二期转有关科室局长审阅，定期召开审理会，由各科室领导对查补问题提问检查人员，改变过去的检查人员的汇报制度，改变案件审理会议手工记录的做法，有针对性的提问，缩短时间，提高审理质量。
（二）加强信息化网络应用
改变审理手工记录的做法，手工记录难免错记漏记，不能完全反映审理案件的全部过程，影响案件审理的严肃性。建议结合我局现在的网络设施，利用现代化的工具，对一些重大案件实行网络传输。具体做法：首先要对案件情况通过3.0检查模块传输到各科室进行分析，其次对有关的证据进行扫描，再传送到各科室或者通过投影仪，对问题进行有针对性的研究，从而达到准确、便捷、高效的效果。
（三）强化监督机制
加强税务检查业务管理，提高检查质量，强化监督机制势在必行。根据各所检查情况，不定期予以复查。对于检查的案件，在没有结论之前各所要把审理结果及有关的报告、证据报检查科，检查科会同法制科对有关问题进行审核，在确定没有问题后，通知各所归还企业账簿；怀疑有问题的，下发复查通知书，转交区局审理组与法制科对企业进行复查，避免重复调帐、文书重叠的现象，也避免在企业形成重复检查的现象。这种复查制度的实施首先是适应了市局提出“税收服务年”的要求，同时也是对稽查人员的一种鞭策，遏制营私舞弊、越权和不作为的行为，加强监督管理，作到了相互制约，互相监督。
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