第一篇：国家税务总局“节能环保税收优惠政策”在线访谈
国家税务总局“节能环保税收优惠政策”在线访谈
根据“便民办税春风行动”工作部署，国家税务总局将于2014年5月15日上午9:30在税务总局网站开展一期以“节能环保税收优惠政策”为主题的在线访谈。届时国家税务总局货物和劳务税司林枫副司长、所得税司刘宝柱副司长将做客税务总局网站，就网民关心的问题与网友在线交流。
主 题：节能环保税收优惠政策
时 间：2014年5月15日上午9:30分
嘉 宾：国家税务总局货物和劳务税司副司长 林 枫
国家税务总局所得税司副司长
刘宝柱
访谈实录：
[ 主持人 ] 各位网友大家好，欢迎大家访问国家税务总局网站。今天我们非常高兴的为大家请到国家税务总局货物和劳务税司林枫副司长和所得税司刘宝柱副司长与广大网友在线交流有关节能环保税收优惠的相关政策。首先，欢迎两位嘉宾的到来。[ 2014-05-15 09:30 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 主持人好，各位网友上午好！很高兴与大家就节能环保税收政策问题进行在线交流。建设生态文明，是关系人民福祉、关乎民族未来的长远大计，党中央高度重视生态文明建设，并将其纳入中国特色社会主义事业五位一体总体布局，提出了建设美丽中国的总体目标。从当前和今后我国的发展趋势看，加强能源资源节约和生态环境保护，是建设生态文明必须着力抓好的两项战略任务。[ 2014-05-15 09:30 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 各位网友，大家好。非常高兴有机会和大家交流节能环保方面的所得税政策。生态环境是中华民族永续发展的基础条件，同我们每个人的生活息息相关。我国一贯高度重视生态环境的保护工作，李克强总理在今年的政府工作报告中就明确指出，生态文明建设关系人民生活，关乎民族未来，必须加强生态环境保护。近年来，为了促进企业节约能源、支持环境保护产业发展，国家先后出台了一系列保护环境的税收优惠政策。在这此优惠政策中，企业所得税占了一定的“份量”，主要涉及资源综合利用减计收入，环境保护、节能节水、合同能源管理项目税款减免，以及节能环保设备投资抵免税款三个方面。今天，我主要就所得税政策的具体规定和办税要求，同广大网友们进行现场的沟通交流。[ 2014-05-15 09:31 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 长期以来，国家陆续出台了一系列鼓励和扶持节能环保产业发展的税收优惠政策，这些政策的施行，在提高能源资源的利用效率，发展循环经济和“资源节约型、环境友好型”社会建设方面发挥了重要作用。今天我和我的同事参加这次在线访谈，就是希望通过在线访谈这个平台，和广大网友进行互动，宣传解释现行政策，广泛了解大家对这方面工作的意见建议，帮助我们进一步完善政策，着力构建扶持节能环保产业发展和促进生态文明建设的长效机制。[ 2014-05-15 09:32 ]
[ 主持人 ] 非常感谢林司长和刘司长，那接下来我们回答网友们的提问。[ 2014-05-15 09:34 ]
[ 李胜梅 ] 您好，企业属于综合利用资源，生产的产品也符合符合国家产业政策规定，这种收入可以享受什么企业所得税税收优惠？[ 2014-05-15 09:02 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《企业所得税法》第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。根据《企业所得税法实施条例》第九十九条规定，《企业所得税法》第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。[ 2014-05-15 09:38 ]
[ 何方 ] 目前北京等大中城市大气污染防治形势严峻，PM2.5数值“爆表”的情况时有发生，社会各界都很关注。请问在增值税政策方面有哪些有利于改善大气质量的政策安排[ 2014-05-15 09:03 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 现行增值税政策中与减少大气污染物排放相关的政策主要包括：
（一）对纳税人销售自产的以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，实行增值税即征即退100%政策。
（二）对纳税人销售燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫后生产的副产品，实行增值税即征即退50%政策。
（三）根据《财政部
国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准通知》（财税〔2013〕23号）相关规定，纳税人享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的，其污染物排放必须达到相应的污染物排放标准。
对未达到相应的污染物排放标准的纳税人，自发生违规排放行为之日起，取消其享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，且三年内不得再次申请。纳税人自发生违规排放行为之日起已申请并办理退税、免税的，应予追缴。
[ 2014-05-15 09:42 ]
[ 小胖子 ] 我单位从事垃圾处理处置业务，请问应该交营业税还是增值税？有什么优惠政策吗？[ 2014-05-15 09:02 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据《国家税务总局关于垃圾处置费征收营业税问题的批复》（国税函[2005]1128号）和《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）的相关规定，垃圾处理劳务属于增值税的征收范围，且享受免征增值税政策。垃圾处理是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务。[ 2014-05-15 09:46 ]
[ 前门儿 ] 哪些企业可以申请享受资源综合利用企业所得税优惠？[ 2014-05-15 09:03 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《财政部
国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）规定，企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。根据《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔2009〕185号）规定，经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得《资源综合利用认定证书》，可按规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。[ 2014-05-15 09:50 ]
[ 小小嘴儿 ] 我是一家汽车生产企业，请问目前国家对于电动汽车消费税有什么优惠政策[ 2014-05-15 09:04 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为扶持电动汽车为代表的新能源汽车产业，促进汽车行业节能减排，现行消费税政策规定，电动汽车不纳入消费税征收范围，不征收消费税。[ 2014-05-15 09:54 ]
[ 二猫 ] 我想问一下，享受企业所得税优惠政策的资源综合利用的具体范围是什么？[ 2014-05-15 09:04 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 享受企业所得税优惠政策的资源综合利用主要包括：在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废液（水）、废气、余热、余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废旧物资进行回收和再生利用等。
当然，我们也将根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，会同财政部、国家发展改革委等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订。根据目前有关权限，优惠目录的修订完善需要报国务院批准。[ 2014-05-15 10:00 ]
[ 网友11604 ] 请问，新节能服务企业要怎样才能获得优惠的税收呢？[ 2014-05-15 09:38 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 网友您好，对于符合条件的节能服务公司实施的合同能源管理项目，国家给予了一定的企业所得税优惠。具体的内容是：
根据《企业所得税法实施条例》第八十八条关于“节能减排技术改造”项目享受优惠政策的规定,为促进我国节能服务产业的发展，《财政部
国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号）第二条规定，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。
合同能源管理项目优惠实行备案管理。节能服务企业享受合同能源管理项目企业所得税优惠的，应按现行规定向主管税务机关备案。涉及多个项目优惠的，应按各项目分别进行备案。节能服务企业应在项目取得第一笔收入的次年4个月内，完成项目享受优惠备案。办理备案手续时，除提供减免税申请、能源管理合同复印件、项目第一笔收入的发票复印件等一般性资料外，重点是要提供国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的《合同能源管理项目情况确认表》或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见。[ 2014-05-15 10:04 ]
[ 山茶花花 ] 现行车购税政策中在支持发展公共交通方面有什么政策内容？[ 2014-05-15 09:18 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 《财政部
国家税务总局关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的通知》规定，对城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税。[ 2014-05-15 10:08 ]
[ 二十朝阳 ] 可享受车购税优惠政策的城市公交企业是哪些[ 2014-05-15 09:19 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 可享受车购税优惠政策的城市公交企业是指：由县级以上(含县级)人民政府交通运输主管部门认定的，依法取得城市公交经营资格，为公众提供公交出行服务的企业。[ 2014-05-15 10:12 ]
[ 鱼儿 ] 我是一家从事废矿物油回收利用的企业，请问目前废矿物油再生油品可享受哪些税收优惠？[ 2014-05-15 09:06 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ]
根据《财政部
国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）规定，对纳税人销售自产的，以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料，实行增值税即征即退100%政策。根据《关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知》（财税[2013]105号）规定，自2013年11月1日至2018年10月31日，对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。[ 2014-05-15 10:17 ]
[ 深渊植物 ] 您好，我是一个企业的会计，我们公司从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入并没有分开核算的，这种情况下是否可以享受资源综合利用企业所得税税收优惠?[ 2014-05-15 09:06 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ]
根据《财政部
国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）规定，企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。[ 2014-05-15 10:20 ]
[ 网友11620 ] 节能节水专用设备企业所得税优惠目录还是2008年版，国家税务总局是否能与时俱进，尽快修改现有版本，增加一些节能节水、环保设备的项目？[ 2014-05-15 09:57 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 网友您好，您提的修订现行节能节水专用设备企业所得税优惠目录建议很好。我们也已经注意到这个问题，我们将根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，会同财政部、国家发展改革委等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订。根据目前有关权限，优惠目录的修订完善需要报国务院批准。[ 2014-05-15 10:24 ]
[ 部高兴 ] 我们公司的主营是生产润滑油，近期考虑外购利用废矿物油生产的润滑油基础油加工生产润滑油，请问如何计算缴纳消费税[ 2014-05-15 09:07 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 一是取得销货方纳税人开具的符合规定的增值税专用发票。销货方纳税人销售废矿物油生产的免税油品时，应在增值税专用发票上注明产品名称，并在产品名称后加注“（废矿物油）”。二是购货方纳税人外购利用废矿物油生产的润滑油基础油加工生产润滑油，在申报润滑油消费税额时按当期销售的润滑油数量扣减其耗用的符合免税政策规定的润滑油基础油数量的余额后，再乘以适用税率计算缴纳消费税。[ 2014-05-15 10:28 ] [ 何须久睡 ] 请问现在国家对可再生能源发电项目有什么增值税优惠政策？[ 2014-05-15 09:08 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 现行增值税政策规定中对部分水力发电、风力发电、光伏发电项目实行不同形式的增值税优惠政策。
（一）对县级及县级以下小型水力发电单位销售自产电力，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
（二）对装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力，自2013年1月1日至2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策。
（三）对风力发电、光伏发电实行增值税即征即退50%政策。[ 2014-05-15 10:32 ]
[ 淡定的伪双子 ] 申请享受资源综合利用企业所得税优惠具体有什么流程？[ 2014-05-15 09:05 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得《资源综合利用认定证书》，可按规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。资源综合利用产品的认定程序，按《国家发展改革委
财政部
国家税务总局关于印发〈国家鼓励的资源综合利用认定管理办法〉的通知》（发改环资[2006]1864号的规定执行。资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理，备案管理的具体程序，按照国家税务总局的相关规定执行。[ 2014-05-15 10:36 ]
[ 安静的梧桐 ] 对不符合享受资源综合利用企业所得税税收优惠条件的企业，税务机关具体会怎么处理？[ 2014-05-15 09:07 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔2009〕185号）规定，企业实际经营情况不符合《目录》规定条件，采用欺骗等手段获取企业所得税优惠，或者因经营状况发生变化而不符合享受优惠条件，但未及时向主管税务机关报告的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定进行处理。税务机关应对企业的实际经营情况进行监督检查。税务机关发现资源综合利用主管部门认定有误的，应停止企业享受资源综合利用企业所得税优惠，并及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，已经享受的优惠税额应予追缴。[ 2014-05-15 10:40 ]
[ 龙的传说 ] 请问我国对节能环保设备进口有没有税收优惠政策[ 2014-05-15 09:12 ] [ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为扩大利用外资，引进国外的先进技术和设备，1997年国务院颁布《关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号），对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备，在规定范围内，免征关税和进口环节增值税。2009年，为配合全国增值税转型改革，规范税制，自2009年1月1日起，恢复征收进口环节增值税，在原规定范围内继续免征关税。目前《外商投资产业指导目录》和《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》中分别列明了部分环境保护与资源节约综合利用产业，外商和国内企业投资相关产业进口的设备，可以按规定享受上述相关政策。[ 2014-05-15 10:44 ]
[ 信手拈来 ] 我公司是一家装备制造企业，正在研发大气污染治理设备，需要从国外进口部分零部件，请问进口有没有优惠政策[ 2014-05-15 09:13 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据财政部、国家发展改革委、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局和国家能源局发布的《关于调整重大技术装备进口税收政策的通知》（财关税[2014]2号），对符合条件的国内企业为生产国家支持发展的重大技术装备和产品而确有必要进口的关键零部件及原材料，免征关税和进口环节增值税。目前《国家支持发展的重大技术装备和产品目录》中包括大气污染治理设备、工业废水城市污水污泥处理设备、固体废弃物处理设备以及资源综合利用设备等，国内企业为生产此类重大技术装备而确需进口的关键零部件和原材料可以按规定程序和要求申请免税进口。[ 2014-05-15 10:46 ]
[ 轻扬飞絮 ] 我企业2010年建设生产线，涉及购置环保、节能节水设备，到2011年完工转为固定资产。但2011年因为亏损未对此项设备备案抵免所得税；2012年又进行技改，到2013年完工。现将环保、节能设备一起申报可以吗？是否需要按年度分别申报？[ 2014-05-15 09:21 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 网友您好，您提问了一个关于企业购置节能环保专用设备抵免企业所得税的政策问题。对这个问题给您解释一下：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
因此，您购置的环保、节能专用设备因当年亏损未能享受抵免企业所得税的，可以按照规定分别抵免，但最长不得超过5年。[ 2014-05-15 10:49 ]
[ alex cai ] 您好，我们企业从事的是国家鼓励的环境保护、节能节水项目，企业所得税上有什么优惠？[ 2014-05-15 09:08 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《企业所得税法实施条例》第八十八条的规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。[ 2014-05-15 10:51 ]
[ 土杨 ] 您好，我是一家汽油生产企业的会计，近期准备外购一批国三标准汽油用于生产国五标准的汽油，请问如何计算缴纳消费税税款[ 2014-05-15 09:10 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为支持汽油、柴油质量升级，应对大气污染问题，经国务院批准，自2014年1月1日起，以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料连续生产汽油、柴油，准予从汽、柴油消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。因此，你企业在申报自产国五标准汽油消费税时可以按规定扣除实际耗用的外购国三标准汽油中的已纳税款。[ 2014-05-15 10:53 ]
[ 丢丢落落 ] 汽油生产企业，生产乙醇汽油，请问消费税有何优惠政策[ 2014-05-15 09:11 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 现行消费税政策规定，纳税人用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税；用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。
需要注意的是，对于纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，应分别核算，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税。[ 2014-05-15 10:56 ]
[ 异人馆 ] 我们企业是搞柴油生产的，请问生物柴油免征消费税的具体条件是什么？[ 2014-05-15 09:14 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据《财政部
国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》（财税[2010]118号）的文件规定，自2009年1月1日起，对利用废弃的动物油和植物油为原料生产的纯生物柴油免征消费税，且应同时符合下列条件：
（一）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。
（二）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。
同时需要注意的是，对于不符合上述条件的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调合生产的生物柴油照章征收消费税。[ 2014-05-15 10:58 ]
[ 诸葛惨 ] 能解释下“合同能源管理”具体是个什么概念吗？[ 2014-05-15 09:11 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ]
合同能源管理是发达国家普遍推行的、运用市场手段促进节能的服务机制。节能服务公司与用户签订能源管理合同，为用户提供节能诊断、融资、改造等服务，并以节能效益分享方式回收投资和获得合理利润，可以大大降低用能单位节能改造的资金和技术风险，充分调动用能单位节能改造的积极性，是行之有效的节能措施。
[ 2014-05-15 11:00 ]
[ 馒头滚滚 ] 请问，税法上对于合同能源管理项目的优惠期限有什么规定？[ 2014-05-15 09:12 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 节能服务企业享受企业所得税“三免三减半”项目的优惠期限，应连续计算。对在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业，受让企业承续经营该项目的，可自项目受让之日起，在剩余期限内享受规定的优惠；优惠期限届满后转让的，受让企业不得就该项目重复享受优惠。节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于6年的，按实际分享期享受优惠。[ 2014-05-15 11:03 ]
[ suky ] 企业利用政府的财政拨款购置节水设备是否可以抵免企业所得税税款？[ 2014-05-15 09:15 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《财政部
国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录
节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）规定，企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按《企业所得税法》的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。所以，财政拨款购置的专用设备即使符合《目录》要求，也不能享受抵免企业所得税的优惠。[ 2014-05-15 11:05 ]
[ 米兔 ] 目前我国对节能环保设备出口给予退税吗[ 2014-05-15 09:15 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 为鼓励企业生产节能环保产品，我国对相关产品和设备出口给予退税。[ 2014-05-15 11:07 ]
[ 轻扬游子 ] 我公司是环保设备生产企业，主要生产厨房垃圾处理器，请问出口退税率是多少[ 2014-05-15 09:16 ] [ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 目前厨房废物处理器出口退税率为17%。[ 2014-05-15 11:09 ]
[ 劳拉 ] 以融资租赁方式租入的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，能否享受抵免企业所得税优惠？[ 2014-05-15 09:16 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第十条规定，实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
[ 2014-05-15 11:10 ]
[ 老牛童 ] 您好，要享受企业所得税抵免优惠，必须购买节能环保目录中的设备，但该目录一直没有更新。如企业购买的设备不在目录之内，但比目录中的设备更先进、更节能环保，可否享受企业所得税抵免优惠？[ 2014-05-15 10:05 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据现行税收规定，享受税收抵免优惠政策的设备必须在节能环保目录范围内。今后，我们将根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，会同有关部门对《目录》内的项目进行调整和修订。[ 2014-05-15 11:13 ]
[ 在立夏 ] 对享受车购税优惠政策的公共汽电车辆有什么规定？[ 2014-05-15 09:20 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 享受购置车购税优惠政策公共汽电车辆是指：由县级以上(含县级)人民政府交通运输主管部门按照车辆实际经营范围和用途等界定的，在城市中按照核定的线路、站点、票价和时刻表营运，供公众乘坐的经营性客运汽车和无轨电车。[ 2014-05-15 11:15 ]
[ 努力绕不开 ] 国家对新能源汽车是否有车购税优惠政策？[ 2014-05-15 09:21 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 目前还没有具体的鼓励购置新能源汽车的车购税优惠政策，我们正在积极研究鼓励购置新能源汽车的车购税政策。[ 2014-05-15 11:17 ]
[ 木偶迈瑞 ] 一般纳税人购进环境保护、节能节水和安全生产专用设备,其专用设备投资额是否包括增值税税额？[ 2014-05-15 09:18 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 根据《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]256号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进并实际使用规定范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按该专用设备的投资额的10%进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。[ 2014-05-15 11:19 ]
[ 正能量 ] 刘司长：你好！
我们是西部欠发达地区的企业，我们对当地的税收贡献很大，占全县国税收入的70%。今年我们投资了一些节能环保方面的设备，请问这些设备的辅助配套设备、安装费、运输费等能不能抵免所得税？谢谢！[ 2014-05-15 10:40 ]
[ 所得税司副司长 刘宝柱 ] 这位网友您好，根据《财政部
国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录
节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）的有关规定，享受抵免所得税优惠的专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。[ 2014-05-15 11:22 ]
[ 走直线的螃蟹 ] 我们单位主要回收废旧轮胎并生产翻新轮胎，一直按规定享受增值税免税政策。交通运输业“营改增”后，运输企业反映说买我们的翻新轮胎取得的免税发票没法抵扣进项，这对翻新轮胎的销售造成影响。请问下一步国家对这方面有什么考虑？[ 2014-05-15 09:22 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 根据现行政策规定，对纳税人销售自产的翻新轮胎实行免征增值税政策。翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。我们也了解到，下游交通运输行业“营改增”后，对翻新轮胎的销售造成一定影响，我们也将结合下一步“营改增”工作的推进，在调整完善相关政策时予以考虑。需要说明的是，根据现行增值税条例规定，纳税人销售货物享受免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税，并可开具增值税专用发票，放弃免税后36个月内不得再申请免税。[ 2014-05-15 11:25 ]
[ 青草幽幽 ] 请问下一步国家在节能环保方面还将出台哪些增值税优惠政策？[ 2014-05-15 09:24 ]
[ 货物和劳务税司副司长 林枫 ] 党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》首次系统阐述了生态文明制度体系的构成及其改革方向、重点任务。税收作为国家实施宏观调控的重要工具，在实现经济社会发展目标方面具有重要作用。下一步我们将综合考虑国家产业结构调整等因素，及时对节能环保相关产业增值税优惠政策的范围和力度进行调整和完善，进一步提高政策的实施效果，着力构建有利于促进发展方式转变、节约能源资源和保护环境，促进经济社会持续稳定发展的增值税制度体系，更好地服务于我国生态文明建设。[ 2014-05-15 11:28 ]
[ 主持人 ] 谢谢林司长和刘司长的认真解答。因时间关系，今天的在线访谈就到这里。非常感谢广大网友的参与，大家提出的问题，有些还没有来得及回答，我们将以认真负责的态度，将没有回答的这些网友所提出的问题，在国家税务总局的网站上予以回复。谢谢大家。[ 2014-05-15 11:29 ]
第二篇：企业关于节能环保可享受税收优惠政策
企业关于节能环保可享受税收优惠政策
一、增值税税收优惠政策
1.增值税免征优惠
以下企业享受增值税免征优惠：
（1）合同能源管理免征增值税优惠
（2）供热企业免征增值税优惠
（3）污水处理费免征增值税优惠
2.增值税即征即退政策
（1）风力发电增值税即征即退
（2）水力发电增值税
（3）资源综合利用产品及劳务增值税即征即退
二、企业所得税税收优惠政策
(一)节能环境保护方面
1、环境保护、节能节水和安全生产专用设备抵扣
企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。
2、节能节水项目所得减免 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
3、节能服务公司合同能源管理项目减免
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的税率减半征收企业所得税。
4、清洁基金收入减免
对清洁基金取得的相关收入，免征企业所得税；CDM项目实施企业按照规定比例上缴给国家的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;企业实施的CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
(二)资源综合利用方面
1、资源综合利用收入减免
要点：企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。
三、个人所得税税收优惠政策
要点：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免纳个人所得税。
四、车船税税收优惠政策
要点：自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。对列入《目录》的使用新能源汽车，免征车船税。
五、房产税城镇土地使用税政策
1.天然林保护工程（二期）实施企业和单位
（1）对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。对上述企业和单位用于其他生产经营活动的房产、土地按规定征收房产税、城镇土地使用税。
（2）对由于实施天然林二期工程造成森工企业房产、土地闲置一年以上不用的，暂免征收房产税和城镇土地使用税；闲置房产和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生产经营的，按规定征收房产税、城镇土地使用税。
2.公共基础设施项目和环境保护节能节水项目
（1）企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。（2）如企业既符合享受上述税收优惠政策的条件，又符合享受《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第一条规定的企业所得税过渡优惠政策的条件，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。
当前，国家为支持某些企业和产业的发展，往往会制定一些特殊的税收优惠与政策扶持，需要注意的是，企业在享受这些税收优惠的同时，也需要考虑环保因素，否则很可能会失去这些享受这些税收优惠的权利。
1.高新技术企业
减按15%的税率征收企业所得税。
2.软件和集成电路企业
1.如符合条件的集成电路生产企业可以享受五免五减半税收优惠
2.新办软件企业可以享受两免三减半税收优惠等，优惠力度相当大，但同样对环保有严格规定。
以上企业若有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的，应取消其资格，不能享受税收优惠。
3.资源综合利用企业
符合条件的资源综合利用企业，增值税可以享受免征、即征即退、先征后返优惠，但近年来发现，一些资源综合利用企业一方面是污染排放大户，一方面又是税收优惠大户，这与资源综合利用保护环境的目的完全背道而驰。对未达到相应的污染物排放标准的纳税人，自发生违规排放行为之日起，取消其享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的资格，且三年内不得再次申请。纳税人自发生违规排放行为之日起已申请并办理退税、免税的，应予追缴。”企业若污染物排放未达标，将不能享受增值税优惠，已经享受的还要追缴
4.一般企业因违反环境保护法律法规而受到的惩戒内容
因违反环境保护法律法规受到处罚的，根据财政部、国家税务总局相关规定，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受资源综合利用产品和劳务增值税即征即退政策。
存在超过污染物排放标准或者超过重点污染物排放总量控制指标排放污染物等违法行为的，按照财政部、国家税务总局相关规定，停止执行已经享受的环境保护项目企业所得税优惠。
第三篇：国家税务总局严格督察清理税收优惠政策
国家税务总局严格督察清理税收优惠政策 国家税务总局日前发出通知，决定对清理检查开发区税收优惠等政策工作进行督察，并要求认真规范旅行社费用税前扣除工作。关于开发区督察内容包括：
一、开发区税收优惠政策的适用情况。包括经国务院批准设立的经济技术开发区、沿海经济开放区、高新技术产业开发区和其他国家级园区、省级及省级以下政府批准设立的各类开发区税收优惠政策的适用情况。
二、开发区税收优惠政策的执行情况。国家级开发区是否存在区外企业享受区内税收优惠政策的问题；是否存在区内注册区外经营企业享受开发区税收优惠政策的问题；是否存在不严格审查新办企业资质，给予其税收优惠的问题；是否存在自行扩大税收优惠政策适用范围、提高优惠比例、延长优惠期限的问题。省级及省级以下开发区是否存在超越税收管理权限制定开发区税收优惠政策和比照享受国家级开发区税收优惠政策的问题。
针对近年来一些地方在开发区的建设上，出现了越权制定和违规执行税收优惠政策，乱开减免税口子的问题，国家税务总局今年初开始进行清理检查开发区税收优惠政策。清理检查的范围包括：经国务院批准设立的经济技术开发区、沿海经济开放区、高新技术产业开发区和其他国家级园区；省级政府批准设立的各类开发区；省以下各级政府自行设立的各类开发区。
国家税务总局要求，严格执行国家统一的开发区税收优惠政策。各级税务机关对地方越权制定的开发区税收优惠政策，应当立即停止执行，并建议越权机关予以纠正，暂时得不到纠正的，要逐级上报国家税务总局；对违规执行的开发区税收优惠政策，必须坚决纠正，并追补2003少缴的税款；对利用开发区税收优惠政策偷、骗税的企业，要依法立案查处；对税务机关不严格执行税法，徇私舞弊、失职渎职的负责人和直接责任人，要按照有关规定严肃处理。
第四篇：税收优惠政策
互联网企业可享受哪些税收优惠政策？
收集日期：2013-07-23【编辑录入：】
根据《重庆市人民政府关于进一步推动互联网产业发展若干政策的意见》（渝府发（2013）47号）文件规定互联网企业可享受以税收下优惠政策，（一）鼓励支持互联网企业进行高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业、电子商务企业认定，通过认定的互联网企业可享受相关税收优惠政策。
（二）积极开展互联网企业认定试点工作，经认定的互联网企业，按“邮电通信业”税目全额征收3%的营业税。具体认定管理办法由市经济信息委、市地税局另行制定。
（三）经认定的互联网企业的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。
（四）对符合小微企业条件的互联网企业，按规定减免企业所得税。
第五篇：税收优惠政策
税收优惠政策汇编
（九）—促进残疾人就业30条
索 引
KC038-K1200-2008-009
号:
文件编
号:
生成日
2008-2-
2期:
公开日
2008-2-
5期:
发文机
仪征市地方税务局 构:
仪征市地方税务局税收优惠政策汇编
（九）—促进残疾人就业30条
1、残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。
（注：《中华人民共和国营业税暂行条例》、财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第三条）
2、对残疾人个人取得的劳动所得，按照省人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。
（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第四条）
3、残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定：基本或部分丧失劳动能力，残疾程度为中度以上（一、二、三级肢残，一、二级盲残，一级低视力，一、二、三级智力残，一、二、三级精神残）的残疾人；二等乙级以上（含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其全年应纳税所得税额不超过2000元的，减征比例为100%；超过2000元至10000元的部分，减征比例为50%；超过10000元的部分，减征比例为0%。
（注：苏政办函[2003]93号《省政府办公厅关于我省个人所得税减征有关规定的复函》）
4、残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定：部分丧失劳动能力，残疾程度为轻度（四级肢残，二级低视力，一、二、三、四级听力语言残，四级智力残，四级精神残）的残疾人；二等乙级以下（不含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其其全年应纳税所得税额不超过2000元的，减征比例为50%；超过2000元至10000元的部分，减征比例为25%；超过10000元的部分，减征比例为0%。
（注：苏政办函[2003]93号《省政府办公厅关于我省个人所得税减征有关规定的复函》）
5、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。
（注：财税字[1999]273号《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》）
6、安置残疾人的单位，提供营业税“服务业”税目（广告业除外）取得的收入（占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%），实行由税务机关按实际安置残疾人的人数每人每年3.5万元限额减征营业税。
（注：“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位）
享受条件：①依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作；②月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；③为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；④通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；⑤具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）
7、兼营财税[2007]92号文件规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个内不得变更。
（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）
8、如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。
（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）
9、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
（注：《中华人民共和国企业所得税法》第三十条）
10、企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。
（注：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条）
11、特殊教育学校设立的主要为在校学生提供实习场所，并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，只要符合条件，即可享受财税[2007]92号文件规定的营业税和企业所得税优惠。
享受条件：月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；或者月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人），可以享受财税[2007]92号第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受第一条规定的增值税或营业税优惠政策。（注：财税[2007]92号第六条第（二）项）
12、凡在本市行政区域内安排残疾人就业比例未达从业人员总数1.5%的机关、团体、企业事业单位和其他城乡经济组织等用人单位均应依法缴纳残疾人就业保障金。单位应缴保障金=（上年末单位从业人数*1.5%-已安排从业残疾人数）*本地区上职工平均工资
（注：扬地税发[2007]196号《扬州市地方税务局 扬州市财政局扬州市残疾人联合会 中国人民银行扬州市中心支行转发江苏省地方税务局 江苏省财政厅 江苏省残疾人联合会 中国人民银行南京分行关于印发江苏省残疾人就业保障金征缴管理办法的通知》）
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