国家税务局关于出口卷烟实行在生产环节免征产品税的通知

第一篇：国家税务局关于出口卷烟实行在生产环节免征产品税的通知

【发布单位】税务总局

【发布文号】国税发[1992]214号 【发布日期】1992-11-06 【生效日期】1993-01-01 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务局关于出口卷烟实行在生产环节免征产品税的通知

（1992年11月6日国税发〔1992〕214号）

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，各直属进出口税收管理处：

为支持卷烟出口，增强我国卷烟的出口竞争能力，同时也便于加强对出口卷烟的税收管理，根据国务院领导指示精神，现决定对出口卷烟实行生产环节免征产品税，出口后不再退税的办法。现就有关具体事项通知如下：

一、卷烟厂委托出口自产的卷烟和中国烟草进出口公司及其所属的出口企业和有出口卷烟经营权的易货贸易、边境贸易企业（以下简称“出口企业”）出口的卷烟，属于国家出口卷烟计划内出口的，免征生产环节的产品税。其他非计划内出口的卷烟照章征收生产环节的产品税。卷烟出口后一律不退产品税、营业税。

二、卷烟厂在国家出口数量计划内委托出口企业出口的卷烟，由生产企业出具“出口货物报关单”、“银行结汇水单”、“出口发票”和主管出口企业退税的税务机关签发的“代理出口产品证明”、向其主管征税的市、县税务局申请办理免税手续。免税的卷烟出口后发生退关的，卷烟厂应及时向主管征税的税务机关办理补税手续。

卷烟厂销售给出口企业用于国家出口数量计划内出口的卷烟，卷烟厂在销售之前，应出具主管出口企业出口退税的税务机关签发的“准予购进免税出口卷烟的证明”向所在地市、县税务局申请办理免税手续。已批准免税的卷烟，生产企业必须以不含税价格销售给出口企业。

国家出口卷烟数量计划以我局转发经贸部的出口计划和国务院批准的追加计划为准。年初在国家出口卷烟数量计划下达以前，各地税务局可以按照上年年初完成的国家出口卷烟计划的进度，签发“准予购进免税出口卷烟的证明”，和批准免征卷烟生产环节产品税。

三、卷烟厂所在地市、县税务局对卷烟厂委托出口的卷烟，必须严格按卷烟厂提供的“代理出口产品证明”所列的出口卷烟名称、数量批准免税；对卷烟厂销售给出口企业的卷烟，应严格凭“准予免税收购卷烟的证明”办理免税手续，批准免税后，应填写“出口卷烟已免征产品税证明”并将此证明第一联直接寄送给主管购货方出口退税的税务机关，以资对出口企业购进的免税卷烟进行监管，第二联交生产企业转给购货方，第三联留存。

四、出口企业代理卷烟厂出口的卷烟，必须计算在出口企业承担的国家出口卷烟数量计划之内。出口企业将购进的免税卷烟出口后，凭“出口货物报关单”、“出口发票”、“进货发票”和“银行结汇水单”等资料，按月向主管出口退税的税务机关办理免税的核销手续。购进的免税卷烟如果发生内销和出口后又退关的，均应按卷烟的实际免税金额全额补征生产环节的产品税，按月向主管出口退税的税务机关办理补税手续。补征的产品税全部缴入中央金库。逾期不补的，按《 中华人民共和国税收征收管理法》的规定处理。

五、出口企业所在地主管出口退税的税务机关对其收购和代理卷烟厂出口的卷烟，必须是在其承担国家出口卷烟计划数量之内的，才能审核签发“准予购进免税出口卷烟的证明”和“代理出口产品证明”，对其超过承担国家出口卷烟数量计划收购和代理卷烟厂出口的卷烟，一律不得签发“准予购进免税出口卷烟的证明”和“代理出口产品证明”。

六、本通知自1993年1月1日起执行。1993年1月1日以前购进的卷烟，出口后按原规定退税。过去的规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：国家税务局关于外商投资企业生产的产品再加工装配出口征免工商统一税问题的通知

国家税务局关于外商投资企业生产的产品再加工装配出口征免工商统一税问题的通知

[1992]国税发146号全文失效（国税发［2006］62号）

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

为鼓励外商投资企业生产产品出口，扩大出口创汇，对外商投资企业生产的产品不直接出口而转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的有关征免工商统一税问题，经商海关总署同意，特作如下规定：

一、外商投资企业为生产出口产品而进口的原材料、燃料、散

二、零部

二、元器

二、配套

二、辅料和包装物料(以下简称“料、>”)，属保税货物，由海关实行监管。

二、外商投资企业用进口料、>加工成品后不直接出口，而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的，应向当地海关申请办理出口手续，同时，承接进料加工的外商投资企业以进料加工形式办理进口手续，并纳入海关进料加工贸易监管。海关可以对上述报关出口但未离境的产品，出具加盖“不作出口海关统计”戳记的“出口报关单”。

三、加工报关出口不离境产品的外商投资企业，可持凭海关出具的“出口报关单”，并附送与承接进料加工的外商投资企业签订的供货合同(订明专供再加工、装配出口产品的数量、金额等)，到当地税务机关办理免征生产环节工商统一税手续。

四、从事上述生产经营活动的双方必须建立专门的帐册，并应以外汇结算。帐册按季报送当地税务机关检查。

五、外商投资企业再加工、装配成品，如不能出口，应照章补税并持当地税务机关出具的补征上一道(或上几道)生产环节工商统一税证明向海关办理内销手续。经批准转为内销的，除应按规定征收工商统一税外，还应从批准之日起一个月内向有关海关补缴原免征进口料、>的关税和工商统一税。

六、外商投资企业使用国产料、>生产的产品转让给另一外商投资企业再加工、装配成品出口的，双方应持购销合同或协议及企业的产品出口合同主动向海关申报，海关使用《海关对外商投资企业履行产品出口合同所需进口料>登记手册》中的“合同及附件”一栏进行登记管理、核销，并按上述第二、三条规定办理手续。

企业没有签订出口合同且在使用和购买国产料、>前未主动向海关申报的，海关不予出具“出口报关单”。

七、外商投资企业不得将作为保税货物进口的料、>及其加工的产品擅自转让、内销。如发现企业有擅自转让、内销及其他违反本规定的行为，按国家有关法令、规定进行处理。

八、本通知的具体实施办法，由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局制定，报国家税务局备案。

九、本通知自1992年8月1日起执行。

第三篇：对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知

国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

为进一步搞活国有大中型企业，扩大外贸出口，推行代理制，国务院决定，对有进出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物实行“免、抵、退”税的办法。现将有关问题通知如下：

一、实行“免、抵、退”税的范围。凡有进出口经营权的各类生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物，除另有规定者外，一律实行“免、抵、退”税的办法。

对1993年12月31日前批准设立的外商投资企业出口货物实行免税办法继续执行到1998年12月31日。期满后也实行“免、抵、退”税的办法。

二、实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部>等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款； “退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物占本企业当期全部货物销售额50%以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。

三、实行“免、抵、退”税办法，仍执行《国务院关于调低出口货物退税率的通知》(国发〔1995〕29号)规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额。

四、本办法自1997年1月1日起实行。由财政部、国家税务总局制定具体实施办法。

对有进出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物实行“免、抵、退”税的办法，是出口退税管理办法的重要改革。各级人民政府要从全局出发，加强领导，积极支持这项改革。各有关部门要注意密切合作，及时解决实施中出现的问题，同时要认真总结经验，为逐步扩大“免、抵、退”税办法的实施范围，进一步完善出口退税机制创造条件。

第四篇：2002-12-05 国税发[2002]152号 国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知

国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税

办法的通知

国税发[2002]152号

颁布时间：2002-12-5发文单位：国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

近接部分地区反映，生产企业出口货物实行免、抵、退税管理办法后，生产企业出口的视同自产产品是否纳入免、抵、退税管理，要求予以明确。经研究，现通知如下：

一、生产企业出口的视同自产产品，按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知》（财税[2002]7号）和《国家税务总局关于印发＜生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程＞（试行）的通知》（国税发[2002]11号）有关规定实行免、抵、退税管理办法。生产企业出口的视同自产产品是指《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发[2000]165号）第六条所述四种产品。

二、生产企业出口的视同自产产品，在按财税[2002]7号文件和国税发[2002]11号文件有关规定进行免、抵、退税申报时，须向税务机关提供收购视同自产产品的增值税税收（出口货物专用）缴款书。供货企业销售给生产企业或为生产企业加工视同自产产品后，比照《财政部、国家税务总局关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税字

[1996]8号）有关规定向税务机关申请开具增值税税收（出口货物专用）缴款书。(标为灰色部分已于2006年4月30日失效)

三、生产企业向税务机关申报免、抵、退税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。对生产企业出口的视同自产产品，凡不超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关按照财税[2002]7号文件和国税发[2002]11号文件有关规定审核无误后办理免、抵、退税；凡超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关应按照有关规定从严管理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后，报经省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局核准后办理免、抵、退税。

四、生产企业不如实申报视同自产产品出口额的，主管税务机关可依照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定进行处罚。

五、本通知第一条从二〇〇二年一月一日起执行，第二、第三、第四条从二〇〇三年一月一日起执行。