辽宁省国税系统税收专项检查查前培训试题

第一篇：辽宁省国税系统税收专项检查查前培训试题

辽宁省国税系统税收专项检查查前培训试题 单位姓名

一、单选（每题1分，共计20分）

1、目前我国对个人，包括个体经营者出口的货物（）。

A、先征后退 B、退税 C、免抵退税 D、不予退税

2、出口退税的财政负担体制是，超基数部分中央与地方按照（）的比例共同负担。

A 75：25 B 25：75 C 92.5：7.5 D 7.5：92.5

3、出口企业在货物报关出口之日起（以报关单上注明的出口日期为准）（）内必须向税务机关提供出口报关单，否则视同内销征税。

A、90天后的第一个申报期B、180天后的第一个申报期 C、一年后的第一个申报期 D、60天后的第一个申报期

4、出口企业代理其他企业出口后，须在自报关出口之日起()日内凭出口货物报关单（出口退税专用）和代理出口协议，向主管税务机关申请开具代理出口证明，并及时转给委托出口企业。A.15 B.20 C.30 D.60

5、不允许办理出口退税的企业有（）。

A.外贸企业 B.有进出口经营权的生产企业

C.委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业 D.借权、挂靠企业

6、生产企业承接对外修理修配业务计算免、抵、退税时，修理修配收入以()上的实际收入为准。

A.出口货物报关单 B.签定的出口合同 C.出口收汇核销单 D.出口发票

7、下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退（免）税的是()。 A.有出口经营权的生产企业B.无出口经营权的生产企业 C.有出口经营权的外贸企业D.无出口经营权的商贸企业

8、凡按规定必须办理出口货物退（免）税认定的企业，应在()内办理出口货物退（免）税认定手续。A.领取税务登记证之日起30日 B.领取营业执照之日起30日

C.办理对外贸易经营者备案登记之日起30日 D.取得海关出口企业代码之日起30日

9、代理出口业务中的受托方是指()。

A.有进出口经营权的内资生产企业B.无进出口经营权的内资生产企业 C.经营进出口业务的外商独资企业D.有进出口经营权的外贸企业

10、某生产企业自营出口自产货物，2004年10月末计算出的期末留抵税额为5 万元，当期免抵退税额为16万元，则当期免抵税额为()。A.0 B.5万元 C.16万元 D.11万元

11、从事来料加工贸易方式的生产企业，其()实行免税政策。A 支出的保费 B商品销售费用 C收取的加工费收入D.支出的运费

12、生产企业进料加工免税进口料件组成计税价格=到岸价格+海关实征关税+ 海关实征（）。

A消费税 B增值税 C佣金 D.运费

13、国家调整出口退税率以（）为准。

A企业申报日期 B企业报关日期 C报关单(退税专用联)注明的离境日期 D.报关单(退税专用联)注明的填发日期

14.广告业会计科目可以按照_______会计科目设计。

A.房地产业 B.服务业 C.商业 D.建筑施工业 15.广告业的营业税率为_______。

A.1.2% B.3% C.5% D.10% 16.按次纳税营业税的，其起征点幅度为每次（日）营业额_______元。

A.50 B.100 C.200 D.500 17.企业所得税的纳税申报要求纳税人在季度终了后_______日内，无论盈利或亏损，都应向当地主管税务机关报送企业所得税申报表和年度会计报表。A.15 B.25 C.35 D.45 18.广告收入总额 = 广告收入+ ________。

A.收入净额 B.代理广告收入 C.代理广告成本 D.其他收入 19.城建税纳税人所在地在县城、镇的，税率为________。

A.1% B.3% C.5% D7% 20.文化建设费 = ________*3%。

A.收入总额 B.收入净额 C.广告收入总额 D.广告收入净额

二、多选（每题2分，正确选项为两个或两个以上，选对一个得1分，错选一个该题不得分，共计10分）

1、外贸企业从小规模纳税人购进并持增值税专用发票及有关凭证办理退税时，不可能适用的退税率有：（）

A、3％ B、6％ C、5％ D、4％

2、以下出口企业不享受免抵退税政策的有：（）

A、有进出口经营权的生产企业 B、有进出口经营权的商贸企业 C、无进出口经营权的生产企业 D、有进出口经营权的小规模纳税人

3、下列哪几种凭证是办理免退税时必须提供的：（）

A、出口报关单 B、出口货物增值税专用缴款书 C、增值税专用发票 D、出口发票

4、生产企业出口自产货物不属于免抵退税的税种为()。 A.增值税 B.教育费附加

C.消费税 D.城市维护建设税

5、现行的出口货物增值税退（免）税办法有（）。A、免、退税 B、免抵退税 C、先征后退税 D、免税

三、判断题（每题1分，共计15分）

1、我国出口货物退（免）税仅限于增值税和消费税。（）

2、区外企业销售并运入出口加工区内的货物实行退（免）税政策。（）

3、出口货物退（免）税应当由设区的市、自治州以上（含本级）税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。()

4、出口企业在向主管出口退（免）税的税务机关申报办理出口货物退（免）税前，要经外经贸主管部门稽核签章，然后再向其主管出口退（免）税的税务机关申报办理出口退（免）税手续。()

5、从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，不按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税。()

6、对保税物流园区外企业报关进入物流园区的货物视同出口，可按照现行有关规定申报办理退（免）税。()

7、外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理“进料加工免税证明”的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退（免）税。()

8、小规模生产企业出口货物不退税。()

9、退税部门受理申报后，在审核时应使用增值税专用发票稽核、协查信息。暂未收到增值税专用发票稽核、协查信息的，税务机关可先使用增值税专用发票认证信息，但必须及时用相关稽核、协查信息进行复核；对复核有误的，要及时追回已退（免）税款。()

10、企业出口货物取得的退税应并入利润，征收所得税。()

11、广告业没有独立的行业会计准则，也不适用于《小企业会计制度》。()

12、广告业所涉及的会计科目主要是损益类科目营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外收入、营业外支出、投资收益、所得税等，其他和企业大同小异。()

13、广告制作收入所对应的成本为全部的制作支出，计入劳务成本。()

14、营业税 = 收入总额 * 5%。()

15、营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额）。()

四、计算题（每题5分，共计10分）

1、某外贸公司出口销售牛皮鞋100000双，出口金额为500000.00元。该企业从甲企业收购牛皮鞋50000双，增值税发票计税金额2000000.00元，税额340000元；从乙企业收购牛皮鞋50000双，增值税发票计税金额1500000.00元，税额25500元。该出口合同已履行完毕，货物于2006年出口。退税率为13％，试计算该外贸企业应退增值税。

2、某外贸公司做服装出口生意，与外商签订进料对口加工合同一份，从该客商进口布料2500米，作价销售给本地服装厂加工工作服1000套，外贸公司开出销售布料增值税发票一张，计税金额为250000元，一个月后服装厂加工完毕，该外贸公司回收工作服1000套，并于当月出口，取得工作服增值税专用发票一张，计税金额300000元。外贸公司已办进料加工贸易免税证明。布料、工作服税率都是17%，工作服退税率11% 试计算该外贸公司应退增值税税额。

案例分析：“平深恋”引发的税务管理问题（共计45分）背景资料：

2010年的秋季对于中国金融界来说，注定是一个不平凡的季节，2010年9月2日，中国平安日前发布公告称，将通过定向增发、换股等形式，成为全国首家上市的股份制商业银行深发展的战略投资者。分析人士认为，这场被外界称为“平深恋”的战略合作不仅对两家企业意义重大，对我国资本市场的平稳发展和金融业的稳定也具有重要意义。同时，此项重大战略购并也将进一步加快我国金融业综合经营的探索步伐，有利于我国金融保险业的创新发展。

其一，“平深恋”是中国资本市场创新的重要里程碑。中国平安在沪市总市值排名第九，总资产7000多亿元，而深发展在深市总市值排名第七，总资产5000多亿元。此次交易，深发展的第一大股东实现了一次性的平稳更替，不仅有助于深发展未来的长远发展，更有助于中国资本市场的稳定发展。

更重要的是，中国资本市场由此经历一场被全球关注的大型购并交易。此次交易涉及金额高达220多亿元，交易形式是通过深发展向平安先定向增发，然后新桥作为深发展的大股东进行股权转让，再择机将平安既有的银行业务和深发展进行有机整合，通过三个阶段环环相扣的交易结构，使得交易各方都获得利益（深发展获得急需的资本金的补充，新桥获得投资收益，中国平安获得难得的全国性 银行业务平台），同时又最大程度地减少了对市场冲击，控制了交易风险。可以说，交易方式的创新，为资本市场探索了一个有参考意义的购并模式。

此外，在平安和新桥的交易结构中，又创新应用了“保底的现金”及未来一年Ｈ股换股选择权的方案，使得新桥有可能通过成为中国平安的股东，继续分享中国金融保险业发展成长的成果。对全球私募基金界更多地关注和推动中国金融改革与发展也产生了正面的影响。

其二，“平深恋”是中国银行业深化改革的重要一步。５年前，新桥成为深发展第一大股东，这一事件成为中国银行业改革的标志之一。而深发展在励精图治多年后，财务经营指标有了显著进步。

但改革不能就此止步。作为一家纯粹的外国投资基金，新桥带领深发展继续前进面临相当大的瓶颈，在业务结构、营业网点、风控平台等基础性投资方面，深发展仍有提升空间。近年来，伴随外资进入金融业的步伐加快，金融安全也越发为舆论关注。此次中资企业重新成为深发展的第一大战略股东，至少表明历经多年改革的中资企业，也完全有实力、有信心把曾经的“外嫁女”深发展继续做强做大。

其三，“平深恋”凸显了综合金融是未来趋势。此次源于美国的国际金融危机，很大程度上源于金融衍生产品无约束的创新、金融杠杆的持续放大以及金融监管的疏漏，而并非金融综合经营这一载体本身。相反，有专家认为，由于银行、证券、保险等业务具有不同的周期，综合化经营削平了收益的波动，有利于金融企业保持稳定的经营业绩和持续经营。

总之，中国平安在此次并购中创新交易模式，对银行经营模式创新、中国金融业改革的深化、中国资本市场的稳定发展都具有重要意义，其对综合金融实践进行的有益探索，对中国金融业未来发展将产生积极而深远的影响。

史上最大的一次银行与保险联手交易，税收管理应当如何跟进，税收政策是否能涵盖交易过程中的所有事项，本案例将一一揭开谜底。

案例范本：

深发展A（000001）9月30日召开股东大会，会议内容：

（一）审议《深圳发展银行股份有限公司关于符合上市公司重大资产重组条件的议案》；

（二）逐项审议《深圳发展银行股份有限公司关于发行股份购买资产的议案》： 公司拟向中国平安保险（集团）股份有限公司（“中国平安”）发行股份（“本次发行”），中国平安拟以其持有的平安银行股份有限公司（“平安银行”）约90.75%的股份以及部分现金认购公司本次发行的股份。公司董事会就下列事项逐项进行了表决：

1、发行股票的种类和面值

本次发行的股票种类为境内上市人民币普通股（A 股），每股面值为人民币1.00 元。

2、发行方式

本次发行将采取向特定对象非公开发行的方式。

3、发行对象及其认购方式

本次发行的对象为中国平安。中国平安以其持有的平安银行约90.75%的股份及部分现金认购本次发行的股份。

4、定价基准日和发行价格

本次发行的定价基准日为有关本次发行的公司首次董事会决议公告日。本次发行的发行价格确定为定价基准日前20 个交易日公司股票交易均价，即人民币17.75 元/股（“每股认购价格”）。

5、发行数量

以评估基准日<即2010 年6 月30 日>平安银行经审计财务数据、资产评估报告为定价基础，综合考虑平安银行的盈利能力、增长能力等因素，公司与中国平安双方共同确认的平安银行于评估基准日的整体净资产<全部股东所有者权益>的价值为人民币2,908,047.56 万元（“最终定价”）。本次发行股份的数量，将根据平安银行的最终定价和每股认购价格按照以下公式进行确定：本次发行股份数量=最终定价÷每股认购价格；即本次发行股份的数量为1,638,336,654 股。

6、发行价格及数量的调整

在本次发行定价基准日至发行日期间，若公司发生权益分派、公积金转增股本或配股等除息、除权行为，本次发行的发行价格将作相应调整，发行数量也将随之进行调整。

7、总认购价格

中国平安认购公司本次发行股份的总认购价格（“总认购价格”），应为每股认购价格与本次发行股份数量的乘积，即人民币2,908,047.56 万元。总认购价格由以下两部分组成：（1）中国平安持有的平安银行7,825,181,106 股股份（约 占平安银行总股本90.75%，“认购对价资产”），认购对价资产的价值（“认购对价资产价值”）等于最终定价乘以中国平安在平安银行中所持股份比例（约90.75%）的数值；和（2）等额于“总认购价格”减去前述“认购对价资产价值”之数值的人民币现金（“认购对价现金”）。

8、认购对价资产过渡期间损益的归属

自评估基准日之次日至完成过户到公司名下之日期间，认购对价资产所产生的损益由公司承担或享有。

9、拟购买资产办理权属转移的合同义务和违约责任

根据公司与中国平安于2010 年9 月1 日签署的股份认购协议，（i）在本次发行的所有成交义务的生效条件中的最后一项条件被满足（或被适当放弃）后的第七个营业日，或者公司与中国平安商定的其它日期（但不得早于成交义务的生效条件全部被满足或被适当放弃之日）（“成交日”），中国平安应向公司交付一份由中国平安适当签署的不可撤销的电汇指令。该指令应使金额相当于认购对价现金的价款自中国平安指定的一个银行账户转账至公司指定的银行账户；（ii）自成交日起十个营业日内，中国平安应办理完毕认购对价资产的过户手续，公司应积极配合中国平安完成上述过户工作。

如因任何一方违反其在股份认购协议项下的任何声明保证或违反其在股份认购协议项下的任何承诺或义务而（直接或间接地）导致对方蒙受任何损失、承担任何责任和/或发生任何费用（包括利息、合理的法律服务费和其它专家费用），则违约的一方应全额补偿另一方。

10、锁定期安排

中国平安认购的本次发行股份自股份认购完成之日起36 个月不得转让。但是，在适用法律许可的前提下，在中国平安关联机构（即在任何直接或间接控制中国平安、直接或间接受中国平安控制、与中国平安共同受他人控制的人）之间进行转让不受此限。锁定期满之后，中国平安可以按中国证监会和深圳证券交易所的有关规定处置本次发行的股份。

11、上市地点

在锁定期届满后，本次发行的股份将在深圳证券交易所上市交易。

12、募集资金投向

中国平安拟以现金认购部分本次发行股份，根据平安银行的最终定价，公司可募集资金约为人民币269,005.23 万元；本次发行股份的募集资金在扣除相关发行费用后将用于公司后续整合平安银行，如未因后续整合事宜使用或有剩余，将用于补充公司资本金。

13、本次发行前滚存未分配利润的处置方案

本次发行完成后，由包括中国平安在内的公司全体股东按照发行后的股份比例共享本次发行完成前公司滚存的未分配利润。

14、决议的有效期

公司股东大会通过的与本项议案有关的决议自公司股东大会批准之日起十二个月内有效。

以上议案尚需提交公司股东大会逐项审议，并需经中国银监会、中国证监会等监管机构核准后方可实施，并最终以前述监管机构核准的方案为准。

（三）《深圳发展银行股份有限公司关于本次重大资产重组构成关联交易的议案》；

（四）审议《深圳发展银行股份有限公司关于与中国平安保险（集团）股份有限公司签署股份认购协议及相关补充协议的议案》；

（五）审议《深圳发展银行股份有限公司关于与中国平安保险（集团）股份有限公司签署盈利预测补偿协议的议案》；

（六）审议《深圳发展银行股份有限公司关于发行股份购买资产暨关联交易报告书（草案）的议案》；

重大事项提示

本报告书涉及交易的主要内容

本公司与中国平安于 2010 年9 月1 日就本次交易签署了附条件生效的《股份认购协议》，并于2010 年9 月14 日签署《股份认购协议之补充协议》。根据前述协议的约定，拟由中国平安以其所持平安银行的7,825,181,106 股股份（约占平安银行总股本的90.75%）以及等额于平安银行约9.25%股份评估值的现金269,005.23 万元，认购本公司非公开发行的1,638,336,654 股股份。

本次交易需提交并购重组委审核

本次交易的标的公司（平安银行 100%的股份）最终定价为2,908,047.56万元，约占本公司2009 年12 月31 日净资产的142.07%。依照《重组办法》的有关规定，本次交易构成重大资产重组。同时，本次交易涉及发行股份购买资产，需提交中国证监会并购重组审核委员会审核，并经中国证监会核准后方可实施。

本次标的公司认购对价资产价值

根据安永华明[2010]审字第60803861_B02 号审计报告，截至2010 年6 月30 日，本次发行股份拟购买的标的公司平安银行账面价值为1,532,909.35 万 元。根据中联评估出具的中联评报字[2010]第697 号资产评估报告，以2010 年6 月30 日为评估基准日，平安银行账面价值为1,532,909.35 万元，评估价值为2,908,047.56 万元，评估增值率为89.71%。拟购买的标的公司认购对价资产（平安银行约90.75%的股份）评估值为2,639,042.33 万元。

盈利预测及盈利补偿承诺

根据安永华明[2010]专字第60803861_B01 号《盈利预测审核报告》，平安银行已编制其2010 年度及2011 年度经营成果的预测，其中2010 年度的盈利预测乃根据平安银行截至2010 年6 月30 日止6 个月期间的经审计财务报表及平安银行截至2010 年12 月31 日止6 个月期间的业绩预测编制。平安银行2010年度及2011 年度能实现的归属于平安银行权益持有人的预测净利润将分别为人民币17.50 亿元及23.00 亿元，其中2010 年下半年度（2010 年7 月1 日至2010年12 月31 日）预测净利润为人民币8.38 亿元。

根据中联评估出具的中联评报字[2010]第697 号资产评估报告，平安银行根据中国企业会计准则的净利润预测数据（“利润预测数”）在2010 年下半年度（2010 年7 月1 日至2010 年12 月31 日）为人民币8.38 亿元，在2011 年度为人民币23.00 亿元，在2012 年度为人民币28.58 亿元，在2013 年度为人民币35.97 亿元。

本公司与中国平安于2010 年9 月14 日签署《盈利预测补偿协议》。该协议约定，本公司应于本次发行股份购买资产实施完毕后的3 年内（“补偿期间”），在每一年度结束后的4 个月内，根据中国企业会计准则编制平安银行在该等年度的备考净利润数值（“已实现盈利数”），并促使本公司聘请的会计师事务所尽快就该等已实现盈利数以及该等已实现盈利数与相应的利润预测数之间的差异金额（“差异金额”）出具专项审核意见（“专项审核意见”）。如果根据该专项审核意见，补偿期间的任一年度内的实际盈利数低于相应的利润预测数，则中国平安应以现金方式向深发展支付前述实际盈利数与利润预测数之间的差额部分的90.75%（“补偿金额”）。中国平安应在针对该年度的专项审核意见出具后的20个营业日内将该等金额全额支付至深发展指定的银行账户。

发行价格和定价方式

本次发行的定价基准日为本公司第七届董事会第二十七次会议的董事会决议公告日。本次发行的发行价格为定价基准日前20 个交易日的本公司股票交易均价，即17.75 元/股。

在成交日前，本公司如进行任何权益分派、公积金转增股本或配股等致使本 公司股票需要进行除权、除息的情况，则上述发行价格将相应进行调整。

本公司董事会决议公告日前20 个交易日本公司股票交易均价=董事会决议公告日前20 个交易日本公司股票交易总额/董事会决议公告日前20 个交易日本公司股票交易总量。

过渡期损益归属

自评估基准日之次日至完成过户到本公司名下之日，认购对价资产所产生的损益由本公司承担或享有。

股份锁定承诺

自本次非公开发行股份发行结束之日起三十六（36）个月内，中国平安不得转让该等认购的非公开发行股份。但是，在适用法律许可的前提下，在中国平安关联机构（即在任何直接或间接控制中国平安、直接或间接受中国平安控制、与中国平安共同受他人控制的人）之间进行转让不受此限。上述期限届满之后中国平安可按中国证监会及深交所的有关规定处置该等新发行股份。

申请豁免要约收购义务

本次交易前，中国平安及其关联方持有本公司约29.99%的股份。本次交易后，中国平安及其关联方持有的本公司股份将达到52.38%，触发要约收购义务。根据《上市公司收购管理办法》第62 条的规定，经本公司股东大会批准后，中国平安将向中国证监会提出豁免要约收购申请。本次交易尚需获得中国证监会核准豁免中国平安因本次交易应履行的要约收购义务。

关联交易

截至本报告书签署日，中国平安及其关联方持有本公司约 29.99%的股份，本公司此次向中国平安发行股份购买资产构成关联交易。本公司董事会审议该事项时，关联董事已回避表决，并由本公司独立董事出具独立意见；公司股东大会审议该事项时，关联股东须回避表决。

短期每股收益、净资产收益率下降

根据经安永华明（2010）专字第60438538_H06 号专项审计报告审计的备考合并报表测算，本次重大资产重组完成后，本公司每股收益、净资产收益率短期将有所下降。

关联交易短期内将有所增加

本次交易完成后，平安银行将成为本公司的控股子公司，平安银行与中国平安及其控制的企业之间尚在履行的交易将成为本公司与中国平安的关联交易。由此，本公司与中国平安及其控制的企业之间的关联交易将有所增加。

（七）审议《深圳发展银行股份有限公司关于提请股东大会批准中国平安保险（集团）股份有限公司免于以要约方式增持公司股份的议案》；

（八）审议《深圳发展银行股份有限公司关于提请股东大会授权董事会全权办理本次发行股份购买资产事宜的议案》；

（九）审议《关于修订<深圳发展银行股份有限公司章程>的议案》。

根据上述资料回答以下问题：

一、平安银行的股东是谁？与深圳发展银行交易之后，其原平安银行股东与深发展银行的关系是如何？

二、深发展董事会批准《股份认购协议》项下股份发行价格17.75元/股。是如何确定的？为什么？对深圳发展银行正在流通的小股东，是否属于利好？深圳发展银行和平安保险公司应当如何进行会计处理？

三、“平深恋”交易行为，属于国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59文件中的资产收购还是股权收购或是吸收合并？“平深恋”之后，平安银行是否还是独立的法人企业，是否应当独立缴纳企业所得税？双方的税收待遇是否转移？

三、“平深恋”之后，深圳发展银行的资产负债表如何变化？用文字写出深圳发展银行和中国平安股份有限公司的资产负债表结构图。

四、“平深恋”交易行为完成后，交易各方编制的资产负债表资产数额与税收政策规定的计税基础分别是多少？列出具体数字说明。

五、“平深恋”交易行为完成后，对原深圳发展银行股东权益可能产生的损失，中国平安承诺在规定的期限内给予补偿，其补偿支出应当如何进行会计处理？税前是否可以扣除？

六、“平深恋”交易行为完成后，税务机关如何进行跟踪管理？

根据上述资料回答以下问题：

一、平安银行的股东是谁？与深圳发展银行交易之后，其原平安银行股东与深发展银行的关系是如何？

二、深发展董事会批准《股份认购协议》项下股份发行价格17.75元/股。是如何确定的？为什么？对深圳发展银行正在流通的小股东，是否属于利好？深圳发展银行和平安保险公司应当如何进行会计处理？

三、“平深恋”交易行为，属于国家税务总局《关于企业重组业务企业所得 税处理若干问题的通知》财税[2009]59文件中的资产收购还是股权收购或是吸收合并？“平深恋”之后，平安银行是否还是独立的法人企业，是否应当独立缴纳企业所得税？双方的税收待遇是否转移？

三、“平深恋”之后，深圳发展银行的资产负债表如何变化？用文字写出深圳发展银行和中国平安股份有限公司的资产负债表结构图。

四、“平深恋”交易行为完成后，交易各方编制的资产负债表资产数额与税收政策规定的计税基础分别是多少？列出具体数字说明。

五、“平深恋”交易行为完成后，对原深圳发展银行股东权益可能产生的损失，中国平安承诺在规定的期限内给予补偿，其补偿支出应当如何进行会计处理？税前是否可以扣除？

六、“平深恋”交易行为完成后，税务机关如何进行跟踪管理？