安徽省信用联社淮北宿州办事处2011年度会计年终决算稽核方案

第一篇：安徽省信用联社淮北宿州办事处2011年度会计年终决算稽核方案

安徽省信用联社宿州办事处2010年度会计

年终决算稽核方案

为保证2011年度会计决算工作全面、真实、准确、完整反映我市信用社资产、负债、所有者权益、损益等情况，更大程度地发挥稽核对信用社财务状况和经营成果的监督作用，促进信用社规范经营，稳健发展，依据《安徽省农村合作金融机构2011年度会计年终决算工作指导意见》、安徽省联社《关于开展2011年度财务收支和利润真实性检查的通知》（皖农信联稽„2012‟1号）文件规定，办事处决定对辖区内2家行社2011年度的会计决算及效益工资计提准确情况进行专项稽核。特制订本方案。

一、稽核对象

淮北农商行、砀山联社，联社财务部和营业部必查，并随机抽查两家支行、信用社。

二、稽核分组和时间安排

（一）此项工作分成2个稽核小组。具体为： 第一组组长：张广然

主查：许兴鹏

成员：陈维林 陈庭信 被稽核单位：砀山联社

第二组 组长：丁璐

主查：刘伟

组员：陈超 宣峰 被稽核单位：淮北农商行

（二）稽核时间从2012年 2月5日至2月11日，具体时间由各组根据实际工作开展情况，在保证质量的前提下，适当掌握。

三、检查内容

（一）反映经营状况的资产及负债业务

1.库存现金账款是否相符，是否存在白条抵库、单证抵库等问题。

2.通过同业往来、系统内往来等内、外部账务核对，检查存放款项、拆入（出）资金、投资及联行结算资金等是否账账相符，有无长期未达账。

3.通过核对报表、总账与借据、信贷档案等，检查贷款五级分类是否准确，重点检查有无虚增（减）贷款、账外经营等问题。

对贷款五级分类偏离度的检查，每个法人行社抽查2家分支机构，其中营业部为必查机构。检查采取抽样方式，抽样要求：企事业贷款、自然人贷款分别不低于该分支机构该类贷款账面余额的40%和20%，账面没有企事业贷款的，自然人贷款抽取比例不低于30%；同时，对划入关注类单笔10万元以上（含10万元）企事业贷款和自然人贷款，分别不低于账面分类额的40%。以2家分支机构的样本检查结果为参照，推算被查行社贷款五级分类偏离度。

4.通过核对报表、总账及分户账，检查单位存款、个人存款 2

及卡存款业务的真实性，重点检查有无虚增（减）存款及账外经营等问题。

5.检查资产减值准备是否按有关规定提取。

（1）检查农村银行的贷款损失准备充足率是否达到130%以上；非信贷资产减值准备是否采取资产组合计提模式，即按关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%的比例提足非信贷资产减值准备。

（2）检查正在或拟筹建农村银行的联社贷款损失准备充足率是否达到130%；非信贷资产减值准备是否采取资产组合计提模式，即按关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%的比例提足非信贷资产减值准备。

（3）检查农村信用联社的贷款损失准备充足率是否达到三年规划监管指标值（皖银监办„2008‟89号）；非信贷资产减值准备是否采取资产组合计提模式，即按关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%的比例提足非信贷资产减值准备。

6.检查应收利息、应付利息的计提。是否按要求逐笔提取应付利息，有无擅自冲减应付利息的现象；对于贷款逾期超过90天的是否仍计提表内应收利息，其已纳入损益的应收利息是否冲减了当期利息收入；对以负债形式筹集资金（如借入、拆入）的应付利息，是否按规定提足。

7.检查应收款、应付款等过渡性资金。年末结存的保证金、应解汇款等结算资金是否进行了清理及退汇；其他应收款、其他应付款科目中列支的非正常、不合理及长期挂账，是否在年度内进行了清理。

8.检查财产。是否正确区分固定资产、投资性房地产、无形资产和在建工程。检查固定资产、投资性房地产及无形资产账实是否相符，是否按期、正确计提折旧及摊销，对已发生减值的，是否计提减值准备；固定资产、低值易耗品的盘盈、盘亏及报废是否按规定和权限报批处理；已竣工并验收交付使用的在建工程是否按规定及时转入固定资产科目核算，已发生减值的，是否计提减值准备；抵债资产账实是否相符，处置是否合规合法，有无丢失、毁损、违规处置、截留处置收入等情况。

（二）反映经营成果及利润的损益类业务 1.收入类。

（1）检查贷款利息收入，是否做到应收尽收，有无收入不入账、截留转移问题，是否存在提前收取下年度应收的贷款利息，重点要检查大额收息及年末收息情况，是否有以贷收息、以息抵库等虚假收息问题。

（2）检查金融机构往来利息收入、手续费及佣金收入是否真实、准确，是否做到应收尽收，有无收入不入账、截留、转移等问题。

（3）检查其他业务收入、投资收益及营业外收入是否真实、准确，所得收入是否及时、全额入账，有无截留或挪作他用问

题。

2.支出类。

（1）检查利息支出是否正确，有无多计、少计、虚列、“下甩”利息支出等现象。

（2）检查金融机构往来支出是否正确，有无多计、少计、虚列、“下甩”利息支出等现象。

（3）检查手续费及佣金支出是否按合同规定执行，是否明确支出标准和执行责任，有无虚列揽储、收旧贷手续费及列支其他手续费的问题。

（4）检查业务及管理费开支的真实性和合规性。重点检查： ①比例控制类。业务宣传费、广告费、业务招待费、职工福利费等均属于比例控制类，检查：一是支出的范围和标准；二是是否在规定限额掌握使用，有无超比例支出；三是属于据实列支的，有无预提现象；四是是否存在年底调账现象。

②比例提取类支出。职工教育经费、工会经费、基本养老保险（含补充）、基本医疗保险（含补充）、工伤保险、生育保险、失业保险、住房公积金等均属于比例提取类支出，检查：一是提取范围、标准是否扩大；二是提取的金额是否准确，有无超范围、超标准提取或提取金额不准确等问题。

③资产类摊销支出。低值易耗品摊销、长期待摊费用、无形资产等是否在规定摊销期内足额摊销，对以前年度应摊销未摊销或未足额摊销的，年内是否足额摊销。

④其他费用支出。一是现场了解费用开支情况，是否有“下甩”费用现象；二是查看相关费用科目或账户与上年支出进行比较，对比上年减少的，要查明原因；三是对每月固定费用开支的项目审查会计凭证，如职工工资、邮电费、水电费、租赁费等，是否按月列支。

⑤费用科目使用。检查是否正确区分成本性支出与营业外支出、个人部分费用与公共部分费用、比例控制费用与非比例控制费用的界限，是否存在将应在业务及管理费科目或规定账户列支的费用，在营业外支出科目或其他资产（或账户）科目列支等串用科目现象。

⑥检查报销凭证、手续是否合规。

（5）检查所得税、营业税金及附加核算是否正确，是否按税法有关规定核算所得税、营业税、城建税、教育费附加等。

（6）检查营业外支出是否真实合规。

（三）反映利润分配的所有者权益类业务

1.检查利润分配。实现的年度净利润，是否按顺序依次弥补以前年度亏损、按规定比例提取盈余公积和一般准备、农村银行按照公司章程或股东大会决议提取一定比例的任意盈余公积金、按规定向股东（社员）分配利润。2.检查股金分红。

（1）当年盈余，没有历年挂账亏损，又全部提足各项资产减值准备（包括一般风险准备）的农村合作金融机构，股金红

利分配是否超过股金金额的12%。

（2）当年亏损的农村合作金融机构，除政府给予的分红资金补贴可以用于分红外，是否进行其他股金分红。

（3）当年盈余,有历年挂账亏损的农村合作金融机构，是否按不高于一年期定期储蓄存款利率在税后利润中分配股金红利。

（4）当年盈余,没有历年挂账亏损,但未提足各项资产减值准备的农村合作金融机构，股金红利分配额是否超过股金金额的8%,其中:现金分红是否超过4%。

（5)股金分红方案是否由社员代表大会（股东大会）审议，并经当地银行业监督管理部门同意后执行。

（四）年度会计决算报表质量

1.检查被查行社上报的决算报表数据与会计账簿数据是否相符，各报表之间是否对应正确，是否存在硬改总账或决算报表数据、设置两套报表或两套账簿等严重弄虚作假问题。2.检查各科目、账户的使用情况。对于新增或调整核算内容的会计科目，是否有使用不当或该结转而未结转的情况。

（五）效益工资计提

1.根据检查推算的实际综合利润，重新计算应计提效益工资额，同时结合会计年终决算指导意见的规定，比对效益工资计提是否准确。

2.检查效益工资账户支出情况，有无在效益工资账户列支

费用，对已列支费用的要认真检查其真实性和合规性。

四、检查依据

（一）《安徽省农村信用社信贷资产风险分类实施细则》（皖农信联发„2006‟51号）、《安徽省农村信用社信贷资产风险分类工作考核验收办法》（皖农信联发„2006‟164号）、《安徽省农村信用社信贷资产风险分类实施细则补充规定》（皖农信联发„2006‟342号）、《关于印发<安徽省农村合作金融机构财务管理实施办法（暂行）>的通知》（皖农信联发„2010‟126号）、《银监会办公厅关于农村合作金融机构做实2010年度利润有关问题的通知》（银监办发„2010‟394号）。

（二）《关于印发<安徽省农村合作金融机构2011年度会计决算工作指导意见>的通知》、《关于完善效益工资计算方法和加强考核分配的意见》（皖农信联发„2006‟398号）。

（三）其他有关制度、办法等。

五、检查要求

（一）会计决算真实性检查是真实、全面、准确反映各行社经营状况和经营成果的重要途径，各办事处必须高度重视、专人负责，认真组织，决不能走过场、流于形式。

（二）检查工作中发现异常情况，要集中力量彻底查清。对检查发现的违规违纪问题，要在分析原因、分清责任的基础上，责成被查行社依据《安徽省农村合作金融机构工作人员违规行为处理办法》等有关规定，对相关责任人员进行处罚，对重大

问题，审计报告中要提出对行社高管人员的处理建议。

（三）检查人员要认真做好检查记录，并对全部检查档案进行汇总整理。检查完成后，要向被查行社下发《检查意见书》，并根据检查工作的总体情况、存在问题及主要原因、对责任人员的处罚及行社高管人员处理建议等，写出内容详实、全面准确的书面报告，于2011年2月14日前通过省联社OA网传至周升信箱。

（四）本次检查流程和纪律应严格执行《安徽省农村合作金融机构现场审计操作规程》有关规定。

办事处本次组织专项检查不再集中学习。请各检查组自行联系被检查单位办公室安排食、宿、行问题。请各被查单位积极配合检查组，做好本次的稽核检查工作。检查费用由各被查单位负责。

省联社淮北宿州办事处 2012年2月3日