08年企业所得税检查情况说明

第一篇：08年企业所得税检查情况说明

企业所得税检查情况说明

南京创新机电管带有限公司08年营业收入合计7980653.01元，其中：产品销售主营业务收入7964204.01元，其他业务收入16449元，08年营业成本合计7504566.62元，其中产品销售主营业成本7503670.15元，其他业务支出成本896.47元。管理费用合计436410.52元，其中：办公费10303.52元、差旅费27981元、通讯费7283.50元、业务招待费67411.90元、折旧费25938.6元、运输费27540元、修理费4635元、工资257400、福利费7917元。

本年度工资计税人数13人，都与公司签订劳动合同，按照新税法的有关规定允许在税前实际列支工资薪金257400元，按新税法规定不在计提福利费，对实际发生的支费应先冲减以前年度结余数，应付福利费7917元，此项应作纳税调整。职工教育经费，工会经费未有计提，固定资产折旧25938.60元未超过税前列支标准。

业务招待费，按税法规定收入7980653.01×5‰等于39903.07元和实际发出额的67411.90×60%等于40447.14元，两者取小，即允许在税前列的业务招待费应该为39903.27元，而实际列支的招待费67411.90元，应作纳税调整，调整数为67411.90元减去39903.27等于27508.63元。运输费27540元，经查有两张合计金额18000元的票据不规范（承运人收条），应作纳税调整。

检查结果是08年营业收入总额为7980653.01元，纳税调整前所得33018.81元，纳税调整增加额为（7917元＋27508.63元＋18000元）53425.63元，无调整减少项目，调整后应纳税所得为86444.44元，应交企业所得税21611.11元，期初已预缴企业所得税15131.86元，目前还需补缴企业所得税6479.25元。

国家税务总局所得税管理司：

青岛市地方税务局按照国家税务总局《企业所得税检查工作管理办法（试行）》（国税发[1999]155号）的规定和要求，积极开展2004年度企业所得税检查工作。现将我局2004年度组织开展企业所得税检查工作情况报告如下：

一、检查基本情况

全年检查主要涉及房地产开发业、交通运输业、餐饮娱乐业、金融业、医药生产及购销企业、电力系统等行业和单位。共检查各类性质纳税人1523户，其中有问题1027户，查补税款8407万元。按行业划分查补税款最多的是房地产开发业为6358万元。按经济性质划分查补税款最多的是有限责任企业为3391万元。企业所得税查补税款占全部查补税款的比例为55.4%。

二、主要做法

2004年，我局在认真总结前几年开展企业所得税检查工作的基础上，进一步加强了企业所得税检查工作，保证了企业所得税政策、法规的正确贯彻落实，优化了企业所得税征管环境。主要做法是：

(一)加强选案管理

一是制定《选案工作管理办法》，从收集资料、选案分析、案源受理、案件撤销、稽查任务分配五个方面规范稽查行为。进一步强化税务稽查工作的科学性、针对性和计划性，规范税务稽查工作程序，逐步建立并完善稽查选案运行机制，有效的提高选案正确率和有效率。二是建立《稽查案件撤销登记台账》，进一步完善案件撤销规章制度。为了规范稽查案件撤销工作，今年年初重新设计了《稽查案件撤销申批表》，对经领导批准的撤销案件，全面进行了登记。在实际工作中，选案人员严把撤案关，对不符合规定的予以全部退回。三是制定了选案分析制度，将纳税户的选案工作，按行业分配到个人，各司其责，通盘分析对比，发现纳税疑点，并定期对有代表性的纳税人进行重点调查，摸清行业常规，提高选案质量和效率。四是经验总结制度，定期召开经验总结交流会议，对前一阶段选案工作进行总结，并将每个人选案反馈信息进行通报，交流选案经验和工作中存在的困难和不足，提出改进措施和方法，进行选案指标论证，不断建立各行业选案指标体系。五是责任追究制度，将选案工作纳入目标考核，制定有效的考核办法，避免人为因素选案，重复选案、超辖区选案等现象的发生，努力提高选案的有效率。

(二)注重检查方法

各级稽查部门采取“一组进点、各税统查、突出重点、兼顾其他”的检查方法，避免了重复进点、重复检查的问题。在具体检查过程中，检查人员严格按照法定程序，坚持自查从宽、被查从严、实事求是、宽严适度的原则，因“企”制宜，调帐检查和实地检查相结合，以调账检查为主。灵活运用顺查、逆查、核对分析、比较等各种方法，重点围绕纳税人应税收入的真实性、收入费用配比的正确性、准予扣除项目的真实性、适用税率的准确性、享受优惠政策的合法性及新旧征管法的政策衔接等方面和环节，展开稽查。

(三)审理采取的措施

审理中加快审理的速度，对检查环节移交的案卷争取作到日收日清，及时审理完毕移交执行环节。审理中充分听取各方意见，对当事人用各种方式提出的事实、理由和证据，发挥税务行政听审的功能，与当事人进行约谈、全面了解、复核。认真听取当事人意见，切实保护纳税人的合法权益。拟定初审意见与《税务稽查报告》处理建议不一致的及时向检查处书面反馈。

(四)加大执行力度

对转入执行环节的案件，及时登记台账，掌握查处情况，并由各执行组严格按照规定的期限送达各种文书进行催缴入库。对未缴清的企业区分原因，适时采取各项措施。对45户拟采取强制执行措施的企业进行上报，批准43户，已采取强制措施41户，其中扣缴税款15户。对有缴纳能力故意不缴纳的，按照法律程序依法移交司法机关，已移送公安机关处理5户。

三、检查发现的主要问题

通过检查，发现被查纳税人在企业所得税方面存在几个共性问题，几乎年年查年年有，有的问题是因为企业财务人员业务素质所限，有的是对税收政策理解不深不透造成的，还有的是主观故意所为。主要存在以下问题：

(一)白条支付各种费用。

(二)购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。

(三)未经税务机关批准，提取上缴管理费。

(四)发生大宗装修、装潢费用直接摊销，记入当年损益。

(五)多计提应付工资，年终结余部分未结转其他应付款。

(六)购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。

(七)盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。

(八)企业收取的承包费不记入所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。

(九)购买假发票或自行填开发票入帐。

(十)应有个人承担的个人所得税进入管理费用——其它。

(十一)报销不属于自己单位的发票、税票。

(十二)记帐凭证报销多，原始凭证数额少。

(十三)购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。

(十四)在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。

(十五)流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。

(十六)补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。

(十七)业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费等。

(十八)未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术开发费）。

(十九)校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。

(二十)税务稽查调增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗退。

四、今后工作的建议

(一)针对目前部分中小企业财务会计人员或素质不高、业务不强，或法律观念淡薄、责任心较差，使得面对不断出台的国家税收新政策、新规定，难以及时、全面的将这些新政策吃透的问题，各级税务机关应进一步深入开展行之有效的税收政策宣传、辅导和培训工作，税法宣传不应只局限于形式多样化，更应注重内容具体化，切实提高企业会计人员掌握税收政策和履行日常纳税义务的水平。

(二)针对企业所得税存在问题较为集中、较为普遍的行业，建议总局继续组织开展全国性的税收专项检查，充分发挥税务稽查职能作用，从整体上理顺和规范行业性税收问题，促进税收秩序的根本好转。

第二篇：企业所得税年报填报说明

企业所得税年报填报说明

先填写上利润表、资产负债表保存，暂不提交，因为提交后不能再修改，如果报表有错误只能到税局，找大厅的人把提交的报表退回才能修改。

按资产负债表、利润表及会计事务所出具的审计报告填写居民企业所得税（年报）。先填附表一至十一，填完后结果会自动生成到企业所得税报表A类。汇总纳税分支机构所得税分配表要看本企业性质，如没有分支机构不填。各表填完后保存，暂不申报。填写关联业务往来报告表，如没有关联业务空保存。

检查各表是否有错误，检查无误后点开互联网申报进行报表申报。点击财务报表申报，按申报数据。如果是报表有错误，税局退回了报表，也要先在财务报表申报里，点击数据修改，才能到填报的报表处进行修改。申报完财务报表，点击企业所得税数据申报，方法和申报财务报表相同。申报完成后，可到申报结果查询里查一下是否申报成功。

申报成功后，打印关联业务往来报告表和所得税年报，各打三份交到税局。税局会于2月后返回一份申报结果。

第三篇：【企业所得税自查说明怎么写】

【问】08年汇算清缴完,税务局说我们是低税负,让填自查表,我们单位经自查后未发现偷逃税问题,请问交给税务局的自查说明应该怎么写?

【答】

格式:

通过自查,我公司XX年XX月的费用(成本)税前扣除不规范,需要进行纳税调整,调增应税所得额,具体数目如下:.......一定要往轻了写,找好理由.补充几点:一般只要简单的介绍一下相关情况,更类似于情况说明.一般税务应该给你发一个正式的函,具体说明你要自查的问题,然后规定你交自查报告的具体日期.有的时候他们比较懒或认为不存在严重的问题,就口头通知你写个自查报告就可以.大概的格式:

“自查报告”第一行居中,然后第二行开始:列明他让你自查的问题;然后简单解释(千万不要太多字)

然后右下角写你公司名称,日期然后加盖公章.如果是税务局发的函,还要在那个上面签字,证明你在规定日期内交了自查报告,如果税务认可了就基本没有事情了,如果他认为你的自查报告不合理,则会到贵公司进行查账.若是正常的,也可以这样:

XX市国税局:

我是XXX有限公司,成立于XX年X月，在XX年X月--XX年X月实现销售收入XX，销项税XX,进项税XX,实际税负率XX，,经自查,一切情况正常. ,税审; ,深圳税务代理;XX有限公司

 ,深圳税务;XX年XX月

第四篇：房地产企业企业所得税检查实施方案

房地产企业企业所得税检查实施方案

检查对象：北京xxx房地产开发有限公司

北京xxx置业有限公司

准备阶段

一、组成专门项目组，由一名副所长具体负责，协助稽查部门负责实施。

二、抽调精干力量参加，特别是熟悉房企所得税业务和计算机业务的人员。

三、集中培训，学习房地产企业财务管理制度、会计制度、人事管理制度、资产管理制度；学习企业所得税中相关的规定和具体政策，提高发现问题、分析问题、处理问题的能力，保证检查工作的质量。

四、案头准备：

1、收集纳税人的财务管理制度、会计制度、人事管理制度、资产管理制度。

2、收集纳税人当年和上年的财务会计报表、财务会计分析报告、企业所得税申报表。

3、收集以前和当年的注册会计师查帐报告、审计报告，以前税务检查报告。

4、对上述资料整理、归类、分析，了解被查对象的纳税诚信程度，总结以前发现的习惯性问题，发现线索，结合被查对象的经营特点，确定检查的重点内容和采取的方案。

5、根据检查方案明确人员分工，做好时间安排。

检查实施阶段

一、税务检查工作的具体实施：

1、与协助单位沟通，确认入场时间、地点、工作计划。

2、认真听取协助单位关于被查对象机构设置、人员变动和经营管理以及收入、利润等基本情况的介绍，作好记录。

3、深入经营场所实地检查，是否有未汇报的其他事项（视具体情况）。

4、报表检查。检查会计报表，计算核对收入、成本、费用是否准确。

根据企业所得税申报表核对应纳税所得额调整项目是否全面、是否调整足额。

5、帐务检查。根据检查提纲对总帐、明细帐进行认真检查。特别注意对“其他应收款”、“其他应付款”的检查。

6、凭证的检查。先抽查三个月的凭证从中发现问题，分类整理，延伸全年检查；注意对列支凭证的真实性、合法性审查。

7、对发现的重大问题采取延伸式检查，搞好取证工作。

8、根据检查中发现的问题，整理分类汇总，找出税务处理的文件依据；交协助单位与被查对象核对数据，与被查对象交换意见，由被检查人写书面陈述意见，签定检查工作底稿。

二、房企检查的项目和主要内容：

检查中应该从以下几方面入手：

第一、要收集纳税人的基本信息

要了解纳税人的机构组成，是否有关联机构，有几个分支机构；有几个开发项目，是否有挂靠机构或挂靠项目。资本构成，股份构成，是否有银行借款：期限、应付已副利息；与建筑商或销售商的关系交易。

第二、要收集开发项目的基本信息

开发项目名称、总投资，资金来源；开发商品类型是商业店铺还是商品住宅，有无其他应税建筑物或其他商品；开工时间、竣工时间、销售时间；销售方式是自售还是代售还是其他销售；征用土地面积，实际利用土地面积、未开发面积；建筑面积（套），已经销售面积（套），未销售面积（套）；销售平均价格、平均成本、平均利润；予收帐款情况，是否予售。

第三、要实地检查，审查销售平面图

要和售楼经理座谈，要索取销售平面图、要审查销售业绩，结合实地观察情况作好记录。

第四、要审查帐务资料

要求纳税人提供完整的纳税资料包括帐本、报表和发票，还要提供项目立项书、与建筑商的合同协议、与客户的合同协议，与政府机关的交纳的各种税费。从收入、费用、税金三方面审核。

第五、根据需要，外调内查

与地税沟通纳税信息，到房产管理部门收集开发信息，到建设主管部门收集有关信息，注意分析利用各种资料。在帐务检查中发现有问题的发票或资金也要及时落实。

第六、要注重核对帐实是否相符

注意核对库存商品与帐面是否相符，有无其他可能出现的问题，自用和视同销售的情形。

（一）收入检查要点：

1、开发产品出售后是否严格按照税法规定的六大原则确认收入的实现。

2、发生下列行为是否按照税法规定确认收入和利润：

（1）将开发产品用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等；

（2）将开发产品转作经营性资产；

（3）将开发产品用于对外投资以及分配给股东或投资者；

（4）以开发产品抵偿债务；

（5）以开发产品换取其他事业单位、个人的非货币资产。

3、代建工程、提供劳务持续时间超过12个月的，是否按照完工百分比法确认收入的实现。

4、代建工程、提供劳务过程中节约的材料、下脚料、残料留归企业所有的，是否按公允价确认收入。

5、客户放弃的购房定金有否及时转作其他业务收入。

6、商品房售后服务收入，如代客装修、清洁等取得的收入有否作其他业务收入。

（二）税前扣除项目检查要点

1、是否准确区分期间费用和成本、开发产品建造成本和销售成本的界限，有无人为加大投资概算，有否虚列、重列有关的成本、费用。

2、土地征用及拆迁补偿费、公共设施配套费是否按成本对象进行归集，是否将成本对象完工后实际发生的费用全部计入当期销售成本。

3、销售成本的结转是否正确，同一企业有多个房产开发项目，其发生的成本、费用能否划分清楚，在结转当期销售成本与费用时是否与收入相匹配，有无汇杂其他未结转收入项目的成本、费用；有无多计开发产品单位工程成本和已售商品房面积。

4、为开发产品公共部分、共用设施设备维修计提的维修基金余额是否作纳税调

整。

5、是否将非本期的费用计入当期费用，成本对象建造过程中发生的单项或单位工程报废或损毁是否作为财产损失直接税前扣除。

6、是否将未结转入销售收入的预收款所涉及到的营业税及附税一并结转到当期销售税金，有否重复列支税金。

7、“广告费”、“业务宣传费”、“坏帐损失”、“业务招待费”等期间费用是否按规定的范围和标准进行扣除，是否存在为规避扣除比例的限制而将上述费用部分计入开发成本的情况。

8、贿赂等非法支出，因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是否已作纳税调整。

9、有否在税前扣除与收入无关的支出，如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿，企业负责人的个人消费、代扣个人所得税等等。

10、各项跌价准备金、投资减值准备是否已作纳税调整。

11、工资计提是否符合有关部门批准的比例。当年按规定计提的工资未发放完毕的，余额是否已调增应税所得。

12、纳税人计提的以前应提未提、应摊未摊的费用是否已作纳税调整。

13、捐赠的扣除是否符合税法规定，有否将纳税人直接向受赠人的捐赠、非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除，亏损企业的公益救济性捐赠是否作纳税调整。

14、未按规定转作本企业经营性资产以及临时出租的待售开发产品，是否也计提了折旧。

15、为房地产开发而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，是否计入有关房地产的成本。

16、纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，是否已作纳税调整。

17、纳税人对租入的固定资产的改良支出，是否在租赁期内平均分摊计入所属费用。

18、纳税人自有的固定资产改良支出，是否按税法有关规定进行税务处理。

19、有否将购建“固定资产”等资本性支出在直接在税前扣除。

20、有否将无形资产受让、开发支出直接在税前扣除。

21、灾害事故损失的赔偿有否从实际损失中扣除后才在税前列支。

22、固定资产清理、待处理财产损益清理后的净收益是否按规定结转入营业外收入帐户，企业的各项财产损失未报批的，是否按规定作纳税调减。

23、投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益（利息、红利），在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。

24、以前损益调整事项未计入以前所得计缴所得税的，是否已做纳税调整。

检查人员根据检查中发现的问题，写出情况汇报送项目组与协助单位集体审理。根据取证要求，制作工作底稿，如纳税人有疑义可附送书面陈述材料交审理科。

第五篇：农村信用社企业所得税税收检查

农村信用社企业所得税税收检查

前些年, 因为农村信用社只是微利或亏损, 一般不涉及到缴纳企业所得税, 在税收检查中, 农村信用社不太引人注意。随着深化农村信用社改革的逐步推进, 大部分农村信用社的经营状况已经好转, 其企业所得税问题日益凸现。因此, 笔者对农村信用社检查过程需要关注的企业所得税问题进行归纳总结如下:

一、金融业务方面

1.关于企业发放的贷款利息, 按收付实现制确认收入, 未按照税收权责发生制确认收入。2007 及以前, 按照国税函(2002)960号文第一条规定, 企业发放贷款逾期90 天以内的, 应按权责发生制原则核算利息收入, 计入当期的应纳税所得额, 贷款逾期超过90天可不计收入, 待实际收到时再计收入。但是信用社一般会将发放的贷款利息, 全部按收付实现制进行核算, 存在延迟确认收入问题, 从而造成当期少缴营业税、企业所得税。2008 及以后,企业所得税法实施条例第十八条规定, 贷款逾期超过90 天的也要计入收入, 但信用社的核算系统如未更改计息原则, 则更可能存在少计收入的问题。

2.出售凭证的收入是否计入损益。信用社在向客户出售各种结算凭证时, 经常在其他应收款科目挂账, 并不计入会计利润, 在企业所得税汇算中应将其净收益做纳税调增, 计入应纳税所得额。

3.呆账准备的税前扣除: 呆账准备的税法政策如下: 2007年及以前政策为金融保险企业呆账损失税前扣除管理办法(国家税务总局令第4号);2008以后政策为财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知(财税[ 2009 ] 64号)。呆账准备的纳税调整较复杂, 信用社在期末所得部汇算时可能会出现错误。注意新企业所得税法与原企业所得税税收政策规定的允许税前扣除的呆账准备计提基数不同(新法中基数不包抵债资产、括股权投资和债券投资、应收利息(不含贷款应收利息)、应收股利、应收保费、应收分保账款、应收租赁款)。在税收检查中应核实信用社在相应期间的纳税申报是否符合税法规定。

4.代办储蓄手续费支出是否超过税法规定的限额: 2007 及以前的税法政策规定: 根据国家税务总局、中国人民银行关于印发农村信用社财务管理实施办法的通知(国税发[ 2000] 101 号)规定, 代办储蓄手续费按代办储蓄存款

年平均余额的8∋ 之内控制使用;2008 以后, 代办储蓄手续费应按财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知(财税[ 2009 ] 29 号)的规定执行, 即按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。信用社一般会定期支付给代办员代办手续费, 支付的金额与代办员介绍的存款储蓄金额相关, 可能存在超过税规定比例列支代办费的问题。按以上文件规定, 代办储蓄手续费应按税法规定的限额税前扣除。在税收检查中应按税法规定重新核实其是否超过税收限额及是否符合税法规定的支付条件。

二、资产管理方面的问题

1.固定资产的装修费问题: 2007 年及以前政策, 企业所得税税前扣除办法(国税发[ 2000 ] 84 号)规定: 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出, 如有关固定资产尚未提足折旧, 可增加固定资产价值;如已提足折旧, 可作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销。固定资产改良支出的条件(满足其一即可), 一是达到固定资产原值20%以上;二是使用寿命延长二年以上;三是被用于新的或不同的用途。2008年以后政策, 按新所得税法规定, 固定资产的大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销。固定资产的大修理支出, 是指同时符合下列条件的支出, 一是固定资产的 计税基础50%以上;二是使用年限延长2年以上。一般信用社固定资产装修费用都会直接计入期间费用, 税收检查中应核实其是否符合税法规定的费用化条件, 如不符合费用化条件, 而是符合固定资产大修理支出(或改良支出)的条件, 应按时间性差异做纳税调整, 补缴企业所得税。

2.租入固定资产装修费问题: 企业所得税政策规定, 租入固定资产的改建支出, 按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。一般信用社租入固定资产装修费用都会直接计入期间费用, 税收检查中可检查最近几年的装修费, 已核实其是否为分期摊销, 如存在问题应按时间性差异做纳税调整, 补缴企业所得税。

三、人员费用方面的问题

1.工资及补助问题。

1.1 信用社的账目中可能存在已计提至费用科目, 但并未实际发放的工资。按以上文件规定, 可以税前扣除的工资必须是实际支付或实际发放的工资, 在费用中计提未实际发放的工资不允许税前扣除。

1.2 取得的专项奖金未计入工资总额且超过税法规定的扣除限额。农村信用社的奖金除有计税工资的限制外, 另外还有限额规定。根据国税函(2001)740号文件规定, 盈利的农村信用社不超过税前利润(不含此项支出)8%的比例, 亏损的农村信用社不超过减亏额(不含此项支出)的5%。

1.3 信用社可能在劳动保护费科目中, 列支职工岗位津贴;在安全保卫费科目中, 列支职工守库费;以上二项费用者均属工资性支出,应并入工资, 根据2007 及以前的税法政策, 按计税工资计算超标准的工资, 计缴企业所得税。按2008 年以后政策规定, 以前补贴如未计入工资总额, 则不是合理的工资薪金, 不允许在税前扣除。

1.4 信用社可能在差旅费科目列支向未实际出差的职工每月固定发放差旅费补助及伙食补助, 根据2007 及以前的税法政策, 如无真实合法的出差证明(包括出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等)则不允许在税前扣除;按2008年以后政策规定, 该项补贴如未计入工资总额, 则不是合理的工资薪金, 不允许在税前扣除。

1.5 信用社有部分人员不是本信用社员工, 而是从一些人力资源中介雇佣的劳务工或临时工, 信用社支付给人力资源中介劳务费, 取得劳务费发票, 而劳务工的工资及社会保险等应由人力资源中介负责。如果信用社直接给劳务工发放工资, 而未按劳务费发票计费用, 则应进行纳税调整, 补缴企业所得税。如果信用社未与人力中介合作, 而是自己单独雇用临时工, 应查明其是否与其签订劳动合同, 如未签订劳动合同, 其工资不能在税前扣除。

2.社会保险、住房公积金企业缴纳部分是否有计提未实际支付的费用, 是否超标准列支。信用社在税前扣除的保险及住房公积金, 应首先确定其是否为实际缴纳, 其次应确定其是否超过税法规定的标准, 未实际缴纳的及超过税法规定标准的均应做纳税调整, 补缴企业所得税。

四、其他问题

1.业务宣传费中发放给客户的礼品, 如有不是随机发放或不带有本企业标识的礼品, 应按并入业务招待费进行纳税调整;

2.印刷费中是否有印制宣传单费用, 应并入业务宣传费进行纳税调整;

3.是否承担本企业以前分立出去的其他企业费用, 以及本企业所投资企业的费用;

4.公务用车费用中, 如有给个人报销的汽油费保险费养路费等费用, 2008年以前是否并入工资进行纳税调整并缴纳个人所得税, 2008年以后是否已计入工资并缴纳个人所得税。如信用社未能按以上方式进行处理, 则应做纳税调增处理, 补缴企业所得税。文件依据: 国税函[ 2007 ] 305号。

5.公务用车制度改革中信用社出售给职工个人的本单位已使用过的车辆, 取得的收入企业挂入其他应付款, 未将其并入当期应纳税所得额。

6.农村信用社的财务管理一般不太正规, 所以在检查过程中也要注意是否存在不合规发票入账及跨期费用入账的问题。