第一篇：2014年北京市会计人员从业资格考试同步练习第十一章应收及预付款项
2014年北京市会计人员从业资格考试同步练习
第十一章 应收及预付款项
一、单项选择题
1、企业应收的各种罚款，会计上应当计入（）科目。A.应收账款 B.其他应收款 C.预付账款 D.应收票据
D.销售费用
6、企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应当作为（）处理。A.营业收入 B.财务费用 C.销售费用 D.管理费用
2、“坏账准备”科目在期末结账前如果为贷方余额，反映的内容是（）。A.提取的坏账准备
B.收回以前已经确认并转销的坏账损失 C.已经发生的坏账损失
D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额
3、企业确认坏账损失时的会计分录为（）。A.借：资产减值损失
贷：应收账款 B.借：销售费用
贷：应收账款 C.借：营业外支出
贷：应收账款 D.借：坏账准备
贷：应收账款
4、某企业于1月15日销售产品一批，应收账款为11万元，规定对方付款条件为2/10，1/20，N/30，购货单位已于1月22日付款（计算现金折扣时考虑增值税）。该企业实际收到的金额为（）万元。A.1B.10 C.10.78
D.88
5、企业计提坏账准备时应该借记（）科目。A.应收账款
B.坏账准备 C.资产减值损失
7、某企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为20 000元，由于是批量销售，企业给予10％的商业折扣，适用的增值税税率为17％。为了鼓励购货方提前付款，给予一定的现金折扣，折扣条件为：3/
10、1/20、n/30。则该企业应收账款的入账金额为（）。A.23400
B.21060 C.18000
D.21400
8、下列项目中，不通过“应收账款”账户核算的是（）。A.销售商品应收的款项 B.销售原材料应收的款项 C.提供劳务应收的款项 D.应收的各种赔款
9、甲企业坏账准备提取比例为5%，2009年末应收账款余额为100万元，2010年应收账款余额增加20万元，2010年发生坏账损失1万元，则2010年应提取的坏账准备为（）万元。（假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项）A.6 B.5 C.2 D.1
10、企业销售产品时，以银行存款代购货方垫付包装费、运杂费时，应借记（）科目。A.银行存款 B.其他应收款
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C.销售费用 D.应收账款
账准备”账户
D.已确认并转销的坏账又收回时，借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户；同时借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户
11、企业收到上月销售产品的货款8 000元。这笔经济业务应编制的会计分录为（）。A.借：银行存款 8 000
贷：主营业务收入 8 000 B.借：银行存款 8 000
贷：预收账款 8 000 C.借：银行存款 8000
贷：其他应收款 8 000 D.借：银行存款 8 000
贷：应收账款 8 000
12、下列票据中，应通过“应收票据”科目核算的是（）。A.现金支票 B.银行汇票 C.商业汇票 D.银行本票
二、多项选择题
1、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的项目有（）。A.经批准转销的坏账
B.年末按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备 C.确实无法支付的应付账款 D.收回过去已经确认并转销的坏账
2、下列通过其他应收款核算的是（）。A.应收的各种赔款 B.应收的各种罚款 C.存出保证金 D.存入保证金
3、对于应收账款，下列说法正确的是（）。
A.提取坏账准备时，借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户
B.发生坏账损失时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户 C.已确认并转销的坏账又收回时，借记“银行存款”账户，贷记“坏
8、长江公司09年初应收账款余额为100 000元，09年末应收账款余额为30 000元，按照5%计提坏账准备，则本期计提坏账准备的分录，不正确的有（）。A.借：坏账准备 3 500 贷：资产减值损失 3 500 B.借：资产减值损失 3 500 贷：坏账准备 3 500 C.借：坏账准备 1 500
7、应收账款的入账价值包括（）。A.增值税销项税额 B.增值税进项税额 C.代购货方垫付的包装费 D.代购货方垫付的运杂费
6、按照企业会计制度的规定，下列说法正确的是（）。A.对于商业折扣应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入 B.对于现金折扣应该采用净价法核算 C.对于现金折扣应该采用总价法核算 D.只对应收账款计提坏账准备
5、下列关于商业折扣和现金折扣的说法正确的是（）。A.商业折扣的目的是为了多销商品，而现金折扣的目的是为了提前收回货款
B.商业折扣属于“先打折后销售”，而现金折扣属于“先销售后打折”
C.现金折扣实际发生时计入销售费用 D.现金折扣实际发生时计入财务费用
4、坏账准备的提取方法包括（）。A.应收账款余额百分比法 B.账龄分析法 C.销货百分比法 D.现销百分比法
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贷：资产减值损失 1 500 D.借：资产减值损失 1 500 贷：坏账准备 1 500
7、“应收账款”账户的余额必须在借方，表示尚未收回的应收账款数。（）
8、已确认为坏账的应收账款重新收回，应借记“坏账准备”账户，9、根据合同规定，甲公司向本地Y企业预付货款30 000元用于采购B材料，在预付该货款时，以下会计分录不正确的有（）。
A.借：预付账款——Y企业 30 000
贷：银行存款 30 000 B.借：银行存款 30 000
贷：预付账款——Y企业 30 000 C.借：原材料 30 000
贷：银行存款 30 000 D.借：原材料 30 000
贷：预付账款——Y企业 30 000
三、判断题
1、根据我国企业会计制度的规定，企业的应收账款应按净价法确认。（）
2、在存在现金折扣的情况下，若采用“总价法”核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。（）
3、现金折扣使销售企业实际收到的货款随客户的付款时间而异。（）
贷记“资产减值损失”账户。（）
9、其他应收款不需要计提坏账准备。（）
10、企业取得的带息商业汇票，在期末计提利息收入时，借记应收利息，贷记财务费用。（）
四、分录题
1、甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：
（1）该企业从2007年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200 000元。
（2）2008年年末应收账款余额为240 000元，2008年未发生坏账损失。
（3）2009年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15 000元。
（4）2009年末应收账款余额为220 000元。
（5）2010年6月上述已核销的坏账又收回10 000元。（6）2010年末应收账款余额为250 000元。要求：根据上述资料编制有关会计分录。
2、资料如下：
4、一般来说，应收账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性越大。（）
5、在应收账款余额百分比法下，坏账准备的期末余额应该等于年末应收账款余额乘以计提坏账准备比例。（）
6、对已确认为坏账的应收账款，意味着企业放弃了追索权。（）
（1）甲公司2010年11月5日向乙公司销售商品一批，货款为10万元，增值税为1.7万元，代垫运费0.5万元。（2）规定现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30。（计算折扣金额考虑增值税）
（3）乙公司11月14日付款。要求：编制甲公司的有关会计分录。
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】：B
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账款以外的其他各种应收、暂付款项。主要包括：(1)应收的各种赔款；(2)应收的各种罚款；(3)存出保证金；(4)备用金；
(5)应向职工收取的各项垫付款项等。
【该题针对“其他应收款的内容”知识点进行考核】
【该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】
7、【正确答案】：B
【答案解析】：应收账款的入账金额＝20000×（1－10％）×（1＋17％）＝21060（元）；现金折扣应该作为理财费用，不从应收账款的入账金额中扣除。
【该题针对“应收账款的入账价值”知识点进行考核】 【答案解析】：其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付
2、【正确答案】：A 【答案解析】：如果在结账前出现了贷方余额，表示已经计提的坏账准备。如果在结账前出现了借方余额，则表明实际发生的坏账损失超过了计提的坏账准备数，也就是说前期少计提坏账准备了。
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
【该题针对“坏账准备的会计处理”知识点进行考核】
9、3、【正确答案】：D 【答案解析】：
【该题针对“坏账损失的核算”知识点进行考核】
4、【正确答案】：C 【答案解析】：购货方在10日内付款，因此应享有2%的现金折扣，则给购货方的现金折扣11×2%=0.22（万元）,实际收到的金额=11-0.22=10.78（万元）
11、【该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】
5、【正确答案】：C 【答案解析】：企业计提坏账准备的分录为： 借：资产减值损失
贷：坏账准备
【该题针对“坏账准备的会计处理”知识点进行考核】
6、【正确答案】：B 【答案解析】：在存在现金折扣的情况下,发生的现金折扣作为财务费用列支。
【正确答案】：D
【答案解析】：本题的考点为销售产品收回货款的核算。企业收回前欠货款，银行存款增加，计入“银行存款”账户借方。应收账款减少，计入“应收账款”账户贷方。该业务应编制的会计分录如下：
借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8 000
【该题针对“主要经济业务的核算”知识点进行考核】
12、【正确答案】：C
【答案解析】：本题的考点为应收票据的核算内容。选项B.D通过“其他货币资金”、“银行存款”科目核算，选项A通过“库存
10、【正确答案】：D
【答案解析】：本题的考点为主要经济业务的核算。
【正确答案】：C
【答案解析】：2009年末坏账准备账户的余额=100×5%=5（万元）（贷方），2010年计提坏账准备之前，坏账准备账户的余额=5-1=4（万元）（贷方），计提坏账准备之后，坏账准备账户的余额=（100+20）×5%=6（万元）（贷方），2010年需要计提的坏账准备=6-4=2（万元）。
8、【正确答案】：D
【答案解析】：应收的各种赔款，应该通过“其他应收款”账户来核算。
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核算。
【该题针对“应收票据的核算内容”知识点进行考核】
6、【正确答案】：AC
【答案解析】：对于其他的应收款项也应该计提坏账准备。
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】 现金” 核算(提取现金之后)，只有商业汇票通过“应收票据”科目
二、多项选择题
1、【正确答案】：BD 【答案解析】：A计入坏账准备的借方； C应该记入营业外收入。
【该题针对“坏账准备的会计处理”知识点进行考核】
2、【正确答案】：ABC 【答案解析】：其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括：（1）应收的各种赔款；（2）应收的各种罚款；
（3）存出保证金（如租入包装物支付的押金）；（4）备用金；
（5）应向职工收取的各种垫付款项。选项D属于其他应付款核算的内容。
【该题针对“其他应收款的内容”知识点进行考核】
3、【正确答案】：ABD 【答案解析】：
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
4、【正确答案】：ABC 【答案解析】：现销是不存在应收账款的，所以也不用计提坏账准备。
【该题针对“坏账准备的提取方法”知识点进行考核】
【该题针对“应收账款的入账价值”知识点进行考核】
5、【正确答案】：ABD 【答案解析】：
【该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】
3、【正确答案】：Y
【答案解析】：客户付款时间越长，则获得的现金折扣就越少,实际收到的货款就越多,所以这种说法是正确的。
2、【正确答案】：N
【答案解析】：应收账款的入账价值不考虑扣除现金折扣,但是要扣除商业折扣。
9、【正确答案】：BCD 【答案解析】：
三、判断题
1、【正确答案】：N
【答案解析】：对于现金折扣应该采用总价法核算。
【该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核】
8、【正确答案】：BCD
【答案解析】：本题的考点为坏账准备的相关处理。本期计提的坏账准备=30 000×5%-100 000×5%=-3 500(元)。
7、【正确答案】：ACD
【答案解析】：应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。注意：其中的增值税指的是销项税额，增值税进项税额属于应付账款的一部分。
【该题针对“应收账款的入账价值”知识点进行考核】
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【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】
4、【正确答案】：Y
【答案解析】：其他应收款和应收账款的核算类似，也需要根据款项的可收回性计提坏账准备。
【该题针对“其他应收款的核算”知识点进行考核】
10、【正确答案】：N 【答案解析】：一般情况下应收账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大。
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
5、【正确答案】：Y 【答案解析】：
【该题针对“坏账准备的会计处理”知识点进行考核】
6、【正确答案】：N 【答案解析】：对已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
7、【正确答案】：N 【答案解析】：应收账款的余额可以在借方，表示尚未收回的应收账款数，但应收账款的余额也可以在贷方，表示多收了货款，相当于预收账款。
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
8、【正确答案】：N 【答案解析】：已经确认为坏账的应收账款重新收回时的账务处理为： 借：应收账款
贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
9、【正确答案】：N
四、分录题
1、【正确答案】：
（1）2007年年末提取坏账准备时
借：资产减值损失
000
贷：坏账准备
000
（2）2008年年末提取坏账准备时
借：资产减值损失000
贷：坏账准备000（240000×5％－10000）
（3）2009年4月发生坏账损失时
借：坏账准备
15000
贷：应收账款
15000
（4）2009年年末提取坏账准备时
借：资产减值损失
14000
贷：坏账准备
14000〔220000×5％－（10000＋2000－15000）〕
（5）2010年收回已核销的坏账时
借：应收账款
10000
贷：坏账准备
10000
同时：
借：银行存款
10000
贷：应收账款
10000
（6）2010年年末提取坏账准备时
借：坏账准备
8500
贷：资产减值损失
8500 〔（10000＋2000－15000＋14000＋10000）－250000×5％〕 【答案解析】：
2、【正确答案】：（1）企业确认销售收入时，账务处理如下：
借：应收账款
000
贷：主营业务收入
000
【答案解析】：本题的考点为应收票据计息的处理。应收票据期末计提利息时，应借记应收票据，贷记财务费用。
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0
应交税费——应交增值税（销项税额）00
银行存款000（2）收到货款时账务处理如下：
借：银行存款
660（122 000－117 000×2％）
财务费用340（117 000×2％）
贷：应收账款
000 注意：计算现金折扣的金额时是不用考虑因为代垫的运费计入到应收账款中的金额的。【答案解析】：
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第二篇：第一章资产第二节应收及预付款项章节练习
初级会计实务第一章资产第二节应收及预付款项章节练习
（2）
单选题
1、某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支差45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约差85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（）万元。A．502．5 B．570 C．630 D．697．5
2、某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备，对应收票据不计提坏账准备。2010年12月1日，“坏账准备”科目贷方余额为30000元。2010年12月31日，“应收账款”科目借方余额为700000元，“应收票据”科目借方余额为200000元，“其他应收款”科目借方余额为100000元。该企业2010年12月31日应补提的坏账准备是（）元。A．10000 B．65000 C．70000 D．80000
3、小规模纳税人委托其他单位加工材料收回后用于连续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（）。A．发出材料的实际成本 B．支付给受托方的加工费 C．支付给受托方的增值税 D．受托方代收代缴的消费税
4、某企业赊销商品一批，商品标价20000元(不含增值税)，增值税税率为17%。企业销售商品时代垫运费300元，则应收账款的入账价值为（）元。A．20000 B．3400 C．23400 D．23700 5、2011年年末某企业应收A公司的账款余额为500万元，已提坏账准备30万元，经单独减值测试，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，则年末该企业应确认的该资产减值损失为（）万元。A．90 B．60 C．40 D．30
6、下列各项中不影响资产负债表中应收账款项目金额的是（）。A．应收账款借方明细的金额 B．预收账款借方明细的金额 C．预付账款借方明细的金额
D．与应收账款相关的坏账准备账户的余额
7、某企业2009年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2011年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（）元。A．2500 B．6000 C．6500 D．10000
8、某企业2010年因管理不善导致一批材料被盗，材料购入原值为10000元，进项税额为1700元。收到各种赔款500元，残料入库200元。报经批准后，应记入“管理费用”科目的金额为（）元。A．11000 B．9300 C．11200 D．11500 多选题
9、下列各项中，会计处理表述正确的有（）。A．出借包装物成本的摊销记入“其他业务成本” B．出租包装物成本的摊销记入“其他业务成本”
C．随同产品出售单独计价的包装物成本记入“其他业务成本” D．随同产品出售不单独计价的包装物成本记入“其他业务成本”
10、下列应收、暂付款项中，通过“其他应收款”科目核算有（）。A．应收保险公司的赔款 B．收取的出借包装物押金
C．应向职工收取的各种垫付款项 D．应向购货方收取的代垫运杂费
11、下列各种情况，进行会计处理时，应记入“坏账准备”科目贷方的有（）。A．企业经过分析首次按“应收账款”账户期末余额计算提取坏账准备 B．收回过去已确认并转销的坏账
C．期末计算出的坏账准备总额大于计提前坏账准余额 D．发生坏账
12、下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）。A．拨付给企业各内部单位的备用金 B．应收的赔款 C．收取的各种佣金
D．应向职工收取的垫付的医药费
13、下列各项中，记入“坏账准备”科目贷方的有（）。A．当期确认的坏账损失 B．冲回多提的坏账准备 C．当期补提的坏账准备 D．已转销的坏账当期又收回 不定项选择
14、请根据以下内容回答{TSE}题： 新兴公司2010年有关资料如下：
(1)2010年12月2日，应收达信公司账款期初余额为250万元，其坏账准备贷方余额10万元。
(2)12月6日，向达信公司销售产品110件，单价2万元，增值税税率17%，单位销售成本1-6万元，未收款。
(3)12月26日，因产品质量原因，达信公司要求退回本月6日购买的10件商品，新兴公司同意达信公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，新兴公司收到达信公司退回的商品。
(4)12月27日应收达信公司账款发生坏账损失4万元。
(5)12月28日收回前期已确认应收达信公司账款的坏账2万元，存入银行。
(6)2010年12月31日，新兴公司对应收达信公司账款进行减值测试，确定的计提坏账准备的比例为5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
12月27日，发生坏账损失时新兴公司的会计分录为（）。A．借：坏账准备 4 贷：应收账款 4 B．借：坏账准备 4 贷：银行存款 4 C．借：应收账款 4 贷：坏账准备 4 D．借：银行存款 4 贷：应收账款 4
15、请根据以下内容回答{TSE}题：
现代企业自行研制开发一项专利技术，经申请获得专利权。有关资料如下：(1)2009年3月1日该企业以银行存款支付专利权的研究费用5000元。
(2)2009年8月1日该企业以银行存款支付相关的律师费3300元，注册费300元。(3)企业按规定在10年内平均分摊该项无形资产，并于每月末进行摊销。
(4)2010年6月1日，企业对此项专利权进行后续研究，以银行存款支付研究支出2500元。(5)2010年8月1日，企业以9500元将此专利出售，该款项已存银行；出售该专利权按5%计算营业税。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该项专利权的入账价值为（）。A． 3300元 B． 300元 C． 3600元 D． 2700元 判断题
16、企业的预付账款，如因供货单位破产而无望再收到所购货物的，应将该预付账款转入其他应收款，并计提坏账准备。（）
17、在计划成本法核算材料的情况下，对于发出材料应负担的成本差异，可以在季末或年末一次进行计算。（）
18、预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应付账款”科目的贷方。（）
19、随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入销售费用。（）
20、如果某项应收账款的可收回性与其他各项应收账款有明显差别，企业应将其全额计提坏账准备。（）
第三篇：会计从业资格--应收及预付款项核算习题及答案
应收及预付款项核算
一、单项选择题：
1、根据我国《企业会计制度》的规定，应收账款的入账金额按照发生商业折扣（）计入。A 之前
B 之后
C 同时
D 随时
2、甲公司2009年末“应收账款”借方余额为500000元，坏账提取比例为5%，“坏账准备”账户贷方余额25000元。2010年应收账款发生坏账50000元，年末“应收账款”借方余额600000元，则本年应提取坏账准备（）。A 50000元
B 75000元
C 55000元
D 30000元
二、多项选择题：
1、企业应收账款的入账价值包括（）： A 销售货物的价款； B运杂费； C 增值税 D 现金折扣 E 商业折扣
2、“应收票据”核算的是企业持有的（）。
A 支票
B 银行汇票
C 商业承兑汇票
D 银行承兑汇票 E 银行本票
3、企业计提坏账的方法有（）。
A 直接冲销法
B 余额百分比法
C 账龄分析法 D 销货百分比法
E平均法
三、试编制下列经济业务的会计分录：（该公司为一般纳税人）1、12月5日，销售货物一批，价款200000元，增值税款34000元，代购货方使用银行存款垫付运费1300元，销货款尚未收到。2、12月8日，销售货物收到一张商业承兑汇票，票面金额11700元。3、12月16日，收到A公司前欠劳务费5000元。4、12月20日，收到B公司的商品预付款20000元。5、12月21日，以支票支付C公司购买原材料代垫运费1000元。6、12月28日，向B公司发货，B公司收到货后支付剩余货款80000元，增值税17000元。货款已收到。7、12月31日，“应收账款”借方余额300000元，按坏账计提比例5%提取坏账准备。
四、计算题：
某公司2008年“应收账款”借方余额100000元，坏账计提比率10%，自此年开始提取坏账准备；2009年发生坏账20000元，年末“应收账款”借方余额150000元；2010年发生的坏账又收回15000元，年末“应收账款”借方余额80000元。试问：（1）三年企业累计提取坏账准备多少金额？（2）计算三年间，每年末应提取坏账准备额。（3）编制每年提取坏账准备的会计分录。
应收及预付款项核算
一、单项选择题：
2、根据我国《企业会计制度》的规定，应收账款的入账金额按照发生商业折扣（）计入。A 之前
B 之后
C 同时
D 随时
2、甲公司2009年末“应收账款”借方余额为500000元，坏账提取比例为5%，“坏账准备”账户贷方余额25000元。2010年应收账款发生坏账50000元，年末“应收账款”借方余额600000元，则本年应提取坏账准备（）。A 50000元
B 75000元
C 55000元
D 30000元
二、多项选择题：
4、企业应收账款的入账价值包括（）： A 销售货物的价款； B运杂费； C 增值税 D 现金折扣 E 商业折扣
5、“应收票据”核算的是企业持有的（）。
A 支票
B 银行汇票
C 商业承兑汇票
D 银行承兑汇票 E 银行本票
6、企业计提坏账的方法有（）。
账龄分析法
这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言，应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。
销货百分比法
这是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合生产经营与销售政策变动情况测定。在实际工作中，企业也可以按赊销百分比估计坏账损失。
个别认定法
这是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方法。例如公司是根据应收单位账款的5％来计算坏账，但是有一企业有明显的迹象还款困难，就可以对这一企业的应收账款进行个别认定法计提坏账准备金按10％或其他。
A 直接冲销法
B 余额百分比法
C 账龄分析法 D 销货百分比法
E平均法
三、试编制下列经济业务的会计分录：（该公司为一般纳税人）1、12月5日，销售货物一批，价款200000元，增值税款34000元，代购货方垫付运费1300元，销货款尚未收到。借：应收账款
234300
贷：主营业务收入
200000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
银行存款
1300 2、12月8日，销售货物收到一张商业承兑汇票，票面金额11700元。
借：应收票据
11700
贷：主营业务收入
10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700 3、12月16日，收到A公司前欠劳务费5000元。借：银行存款
5000
贷：应收账款
5000 4、12月20日，收到B公司的商品预付款20000元。借：银行存款
20000
贷：预收账款
20000 5、12月21日，以支票支付C公司购买原材料代垫运费1000元。
借：应收账款
1000
贷：银行存款
1000 6、12月28日，向B公司发货，B公司收到货后支付剩余货款80000元，增值税17000元。货款已收到。借：银行存款
81700
贷：应收账款
81700 7、12月31日，“应收账款”借方余额300000元，按坏账计提比例5%提取坏账准备。坏账准备额300000*5%=15000 借：资产减值损失
15000
贷：坏账准备
15000
四、计算题：
某公司2008年“应收账款”借方余额100000元，坏账计提比率10%，自此年开始提取坏账准备；2009年发生坏账20000元，年末“应收账款”借方余额150000元；2010年发生的坏账又收回15000元，年末“应收账款”借方余额80000元。试问：（1）三年企业累计提取坏账准备多少金额？（2）计算三年间，每年末应提取坏账准备额。（3）编制每年提取坏账准备的会计分录。答： 1、2008年提取坏账准备额100000*10%=10000 借：资产减值损失
10000
贷：坏账准备
10000 2、2009年应提取数150000*10%+10000=25000 借：资产减值损失
25000
贷：坏账准备
25000 3、2010年应提取数80000*10%-30000=-22000 借：资产减值损失
22000
贷：坏账准备
22000 三年累计提取坏账准备：10000+25000+22000=57000
第四篇：2014年北京市会计人员从业资格考试同步练习第十六章应交税费
2014年北京市会计人员从业资格考试同步练习
第十六章 应交税费
一、单项选择题
5、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10％的商业折扣。乙公司于2010年7月10日向甲企业购买A产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定不考虑增值税）。企业于7月28日收到该笔款项。则甲企业该项业务应确认的增值税为（）元。A.17 000 B.15 300 C.15 147 D.16 830
二、多项选择题
1、不通过应交税费核算的税种有（）。
1、某工业企业为增值税小规模纳税人，2010年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为21 200元，增值税额为 3 604 元。该企业适用的增值税税率为3％，材料入库前的挑选整理费为 200 元，材料已验收入库。则该企业取得的材料的入账价值应为（）元。A.20 200 B.21 400 C.23 804 D.25 0042、某企业用银行存款交纳本月增值税5 600元，则该企业应该作的会计处理是（）。
A.借：应交税费——应交增值税（进项税额）5 600贷：银行存款 5 600
B.借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5 600贷：银行存款 5 600
C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）5 600贷：银行存款 5 600
D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）5 600贷：库存现金 5 6003、企业销售商品时从购货方手中收取的增值税应通过（）科目进行核算。
A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.应交税费——应交增值税（已交税金）D.应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的价款为6 180元（含税），增值税征收率为3%，则该企业此项业务应交的增值税为（）元。A.6 000 B.180 C.185.4 D.1 050.6
A.印花税 B.增值税 C.营业税 D.耕地占用税
2、企业按规定交纳营业税的项目有（）。A.出租无形资产取得收入 B.销售不动产取得收入 C.销售商品取得收入 D.出售无形资产取得收入
3、下列属于增值税应税业务的有（）。A.销售加湿器 B.修理机器设备 C.销售厂房 D.提供运输劳务
4、一般纳税企业应交增值税明细账应该设置的专栏有（）。A.销项税额 B.进项税额 C.出口退税 D.进项税额转出
三、判断题
1、小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收
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发票，不能开具增值税专用发票。（）
【答案解析】：不含税销售额=6 180÷（1+3%）=6 000（元），所以应交增值税=6 000×3%=180（元）。
5、率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通
2、“应交税费”核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、印花税、耕地占用税等。（）
3、销售生产用设备和出租生产用设备都属于增值税应税项目。（）
4、企业转让某无形资产的所有权，应交的营业税通过营业税金及附加核算。（）
四、分录题
1、某企业出售一栋办公楼，出售收入640 000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800 000元，已提折旧200 000元，未曾计提减值准备，出售过程中用银行存款支付清理费用10 000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5％。编制该企业此业务会计分录。
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核外购材料入账价值的确定。该企业取得的材料的入账价值＝21 200＋3 604＋200＝25 004(元)。
2、【正确答案】：C
【答案解析】：本题考核交纳增值税的核算。企业交纳本月的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
3、【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核增值税销项税额的核算。
4、【正确答案】：B
【正确答案】：B
【答案解析】：乙公司购入200件产品，可以获得10%的商业折扣，所以确认的收入为500×200×（1-10%）=90 000（元），所以确认的增值税为90 000×17%=15 300（元）。
二、多项选择题
1、【正确答案】：AD 【答案解析】：
2、【正确答案】：ABD
【答案解析】：本题考核营业税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物，以及提供的加工、修理修配劳务等。因此销售商品取得收入应交纳增值税。
3、【正确答案】：AB
【答案解析】：选项CD属于营业税征税范围。
4、【正确答案】：ABCD 【答案解析】：
三、判断题
1、【正确答案】：Y
【答案解析】：本题考核小规模纳税人增值税的处理。
2、【正确答案】：N
【答案解析】：本题考核应交税费的核算内容。企业交纳的印花税、耕地占用税不需要通过“应交税费”科目核算。
3、【正确答案】：N
【答案解析】：销售生产用设备属于增值税应税项目，出租生产用设备属于营业税应税业务。
4、【正确答案】：N
【答案解析】：转让无形资产的所有权属于非日常活动，所以应交的营业税记入到处置净损益中，通过营业外收入或营业外支出核算。
四、分录题
1、【正确答案】：(1)将固定资产转入清理： 借：固定资产清理 600 000累计折旧 200 000贷：固定资产 800 000(2)收到出售收入： 借：银行存款 640 000
贷：固定资产清理 640 000(3)支付清理费用： 借：固定资产清理 10 000贷：银行存款 10 000(4)计算应交营业税： 640 000×5％=32 000(元)借：固定资产清理 32 000
贷：应交税费——应交营业税 32 000(5)结转销售固定资产的净损失： 借：营业外支出 2 000贷：固定资产清理 2 000 【答案解析】：
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