应收账款练习题

第一篇：应收账款练习题

1、某企业按照应收账款余额的3%提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为100 000元；第二年发生坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收款余额为1200 000元；第三年,已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1300 000元。

要求：根据上述材料，计算企业每年提取的坏账准备，幷作出有关会计分录。

2、某企业2000年期初“坏账准备”科目余额2000元，本期实际发生坏账损失3000元，年末应收账款余额800000元；2001年实际发生坏账损失1000元，年末应收账款余额1000000元；2002年实际发生坏账损失2600元，年末应收账款余额460000元。计提百分比为0.5％。

3、小规模纳税企业的核算

【例】A小企业(小规模纳税人)向B企业销售产品一批。含税销售额为31800元，适用增值税税率为6％，为B企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。

首先，将含税销售额还原为不含税销售额。

不含税销售额=31800÷(1+6%)=30000(元)

应交增值税=30000×6%=l800(元)

编制会计分录如下：

借：应收账款——B企业32300

贷：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税1800

银行存款500

3、属于增值税一般纳税人的小企业的核算

【例】C小企业为增值税一般纳税人，向D企业销售产品一批，含税销售额为35100元，适用增值税税率为l7%，为D企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。则：

不含税销售额=35100÷(1+17%)=30000(元)

应交增值税=30000×17%=5100(元)

应编制会计分录如下： 借：应收账款——D企业35600

贷：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税(销项税额5100

银行存款500

收到货款时编制会计分录如下：

借：银行存款35600

贷：应收账款——D企业35600 单项选择题

1．企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（）科目，并计提坏账准备。

A．应收账款

B.应收票据

C．其他应收款

D.应付账款 2.下列项目中,属于应收账款范围的是（）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款 C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项 3.总价法是将（）作为实际售价,记为应收账款的入账价值。A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额 C.扣减现金折扣后的金额

D.扣减商业折扣和现金折扣的金额 4.如果企业预收款项情况不多的,可以将预收款项直接记入（）科目。

A．应付账款B．应收账款C． 应付票据D．应收票据

5．企业某项应收账款50000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在第20天付款，应给予客户的现金折扣为（）元。

A． 1000

B 750

C．500

D． 0 6．企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在10天内付款，该企业实际收到的款项金额为（）元。

A． 98000

B 98500

C 99000

D．100000 7．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。A 营业收入减少

B．营业费用增加 C．管理费用增加D． 财务费用增加

8．“坏账准备”科目的期末结账前如为借方余额，反映的内容是（）。A．提取的坏账准备B．实际发生的坏账损失 C 收回以前已经确认并转销的坏账准备 D已确认的坏账损失超出坏账准备的余额

9．对于直接转销法，下列表述不正确的有（）。

A 账务处理简单B 反映前期潜在的坏账损失C． 虚增了前期的利润D．高估了前期的资产 10．未贴账的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票款，银行将应收票据退回时，收款企业应将其转入（）科目。

A．应收账款B． 其他应收款C． 预收账款D．

预付账款 11．销货百分比法是根据（）的一定百分比估计坏账损失的方法。

A 销售金额

B.现销金额 C.赊销金额

D.赊销余额

12．企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（）元。

A.20000

B.1500

C.21500

D.18500

13．一张应收票据的面值为100000元，票面利率为8%，三个月期，该票据的到期值为（）元。

A.100000

B.108000

C.102000

D.124000 14．企业7月10日将一张面值为20000元，出票日为6月20日，期限为30天的不带息商业汇票向银行贴现，贴现率为9%，该票据的贴现净额为（）元。

A.20000

B.19950

C.19850

D.18200 15．企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在（）科目或单独设置“备用金”科目进行核算。

A.现金

B.其他应收款

C.其他货币资金

D.其他应付款

三、多项选择题

1．坏账损失的核算方法有（）。A.总价法

B.净价法

C.备抵法

D.账龄分析法

2．下列项目中，应计提坏账准备的有（）。

A.应收账款

B.应收票据

C.其他应收款

D.预付账款

E.到期不能收回转入应收账款的票据

3．计算带息商业汇票的到期值，应考虑的因素有（）

A.票面价值

B.票据期限

C.票面利率

D.贴现利率 4．计提坏账准备的方法有（）。

A.直接转销法

B.备抵法

C.账龄分析法

D.应收账款余额百分比法

E.销货百分比法

5．应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算的票据有（）。

A.银行本票

B.银行汇票

C.支票

D.商业承兑汇票

E.银行承兑汇票 6．下列事项中，可以确认为坏账的有（）。

A.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的应收款项

B.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的应收款项

C.应收款项已逾期3年以上，并有足够的证据表明无法收回

D.已逾期但无确凿证据证明不能收回的应收款项

E.已屋期但付款人无款支付的应收票据

7．下列事项中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（）。

A.转销已确认无法收回的应收账款

B.转销确实无法支付的应付账款

C.收回过去已经确认并转销的坏账

D.从“应收票据”科目中转出到期仍未收回的应收票据

E.按规定提取坏账准备

8．企业2001年6月30日收到带息商业汇票一张，票面价值为10000元，票面利率为9%，期限为一个月。该票据在7月20日贴现，贴现率为10%（假设该企业与票据付款人在同一票据交换区），则下列表述正确的有（）。

A.票据的入账价值为10000元

B.票据到期日是2001年7月31日

C.票据到期值为10075元

D.票据贴现天数为11天

E.票据贴现息为30.78元

9．对于带息商业汇票，下列表述正确的有（）。

A.收到票据时，按票面价值入账

B.票据到期值=票面价值+到期利息

C.对应收票据不计提坏账准备

D.对到期不能收回的应收票据转入应收账款后仍计算利息

E.对到期不能收回的应收票据转入应收账款后应计提坏账准备

10．企业彩备抵法核算坏账，收回过去已确认并转销的坏账时，应做会计分录（）。

A.借记“应收账款”科目，贷记“管理费用”科目

B.借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目

C.借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目

E.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目 11．下列事项中，应在“其他应收款”科目核算的有（）。

A.应收保险公司的赔款

B.应向职工收取的各种垫付款

C.应收出租包装物的租金

D.向外单位借用包装物支付的押金

E.设置“备用金”科目的预付给企业内部单位或个人的备用金

12．企业将商业承兑汇票向银行贴现，票据到期时贴现银行收不到款项，贴现银行应（）。

A.将贴现票据退回给票据承兑人

B.向票据承兑人加收罚息

C.将贴现票据退回给贴现企业

D.从贴现企业的账户中将票据本息划回

E.向贴现企业加收罚息

四、判断题（正确的画，错误的画×）

1．在资产负债表上，“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”项目均按减去已计提坏账准备后的可收回净额列示。（）

2．企业预付款项给供应单位形成的债权，应在“预付账款”或“应付账款”科目核算。（）3．在存在商业折扣的情况下，应收账款应按发票价格减去商业折扣后的净额确认。（）4．对商业折扣和现金折扣，都可以采用总价法呀净价法进行核算。（）

5．采用总价法时，销售方给予买方的现金折扣，会计上应作为财务费用处理。（）6．带息应收票据到期时，若付款人无力支付票款，企业应按票据的账面余额转入应收账款科目核算，期末不再计提利息。（）

7．企业收到开出、承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。8．票据贴现裨上是企业融通资金的一种形式。（）

9．企业将应收的商业承兑汇票向银行贴现会形成或有负债，因此应将其列为“资产负债表”的流动负债项目。（）

10．已 坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。（）11．按现行制度规定，应收款项均应计提坏账准备。（）

12．企业无息票据的贴现所得一定小于票据票面价值，而带息票据的贴现所得则不一定小于票据票面价值。（）

13．采用直接转销法核算坏账损失，当坏账实际发生时，直接将坏账损失计入当期损益。（）14．用账龄分析法估计坏账损失是基于这种观点：账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大，应提取的坏账准备金额就越多。（）

15．会计期末，当企业用一定方法计算出的应提坏账准备大于“坏账准备”账面余额的，应按其差额冲减多提的坏账准备。（）

五、会计处理题

1．南方某工厂某月份发生如下经济业务：

（1）向甲公司销售产品一批，价款50000元，增值税8500元，采用手托收承付结算方式结算，在产品发运时，以支票支付代垫运杂费400元，已向银行办妥托收手续。

（2）上月应收乙单位货款65000元，经协商改用商业汇票结算。工厂已收到乙单位交来的一张三个月期的商业承兑汇票，票面价值为65000元。

（3）向丙单位销售产品一批，价款100000元，增值税为17000元，付款条件为2/10，1/20，n/30。

（4）接银行通知，应收甲公司的货款58900元已收妥入账。（5）上述丙单位在第10天交来转账支票一张，支付货款114660元。要求：根据以上经济业务编制会计分录。

2．南方某工厂采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：

（1）1998年年初，“坏账准备”科目为贷方余额8450元（按应收账款计提的部分，下同）。（2）1998年和1999年年末应收账款余额分别为221300元和122500元，这两年均没有发生坏账损失。

（3）2000年7月，经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为36000元。（4）2000年11月，上述已核销的坏账又收回18000元。（5）2000年年末，应收账款余额为86700元。

要求：根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制有关的会计分录。3．南方某工厂发生如下经济业务：

（1）向A公司销售产品一批，价款200000元，价款200000元，增值税34000元。收到A公司交来一张已经银行承兑的、期限为两个月的不带息商业汇票，票面价值为234000元。（2）经协商将应收B单位的货款100000元改用商业汇票方式结算。已收到B单位交来一张期限为6个月的带息商业承兑汇票，票面价值为100000元，票面利率为8%。

（3）工厂上月收到C公司一张1个月期的带息商业承竞汇票已到期，委托银行收款。现接银行通知，因C公司银行账户存款不足，到期票款没有收回。该票据的账面余额为90000元，票面利率为8%。

（4）应收D单位一张3个月期的银行承兑汇票已到期，该票据票面价值为150000元，票面利率为8%，款项已收存银行。

（5）将上述收到A公司的商业汇票向银行贴现，贴现天数为45天，贴现率为9%，贴现款已收存银行。

（6）上月向银行贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人（E单位）无力支付，银行退回贴现票据，并在本企业银行账户中将票据本息划回。该票据的票面价值为180000元，票面利率为8%，半年期。

（7）年末，对上述尚未到期的应收B单位的带息票据计提利息，企业已持有该票据3个月。要求：根据以上经济业务编制会计分录。4．南方某工厂采用预付款项的方式采购材料：

（1）6月3日，向甲企业采购材料，开出转账支票一张，预付材料款100000元。（2）6月25日，收到甲企业的材料及有关结算单据，材料价款为100000元，增值税为17000元，材料已验收入库，同时开出转账支票一张，补付材料款17000元。要求：根据上述经济业务编制会计分录。

1、第一年年末坏账准备余额=100 000*3%=3 000 第二年的年末坏账准备=1200 000*3%=36 000 借：坏账准备000 贷：应收账款-甲 1 000

应收账款-乙 5 000 由于坏账准备的余额为36 000，所以需要补提坏账36 000-3 000+6 000=39 000 借：资产减值损失 39 000 贷：坏账准备 39 000 第三年的年末坏账准备=1300 000*3%=39 000 由于损失又收回

借：应收账款-乙 5 000 贷：坏账准备 5 000 这时的坏账准备余额=5 000+36 000=41 000 所以需要冲回多余的准备

借：坏账准备 2 000 贷：资产减值损失000 |

2、（1）2000年实际发生坏账损失3000元时：

借：坏账准备 3000

贷：应收账款 3000（2）2000年末计提坏账准备时：

年末“坏账准备”科目贷方余额为：800000×0.5％=4000（元）

年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额：

3000－2000=1000（元）

本年应补提坏账准备的数额为：4000＋1000=5000（元）借：资产减值损益5000

贷：坏账准备 5000

（3）2001年实际发生坏账损失1000元时： 借：坏账准备 1000

贷：应收账款 1000

（4）2001年末计提坏账准备时：

年末“坏账准备”科目贷方余额为：1000000×0.5％=5000（元）

年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额：

4000－1000=3000（元）

本年应补提坏账准备的数额为：5000－3000=2000（元）

借：资产减值损失2000

贷：坏账准备 2000

（5）2002年实际发生坏账损失2600元时：

借：坏账准备 2600

贷：应收账款 2600

（6）2002年末计提坏账准备时：

年末“坏账准备”科目贷方余额为：4600×0.5=2300（元）

年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额：

5000－2600=2400（元）

本年应冲销多提坏账准备的数额为：2400－2300=100（元）

借：坏账准备 100

贷：资产减值损失 100 来源:考试大-初级会计师

第二篇：浅谈应收账款

浅谈应收账款控制对企业的重要性

提纲

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 应收账款含义……………………………………………………..2-2 应收账款的分析…………………………………………………..2-3 坏账准备的分析…………………………………………………..3-4 应收账款的投资定量分析………………………………………..4-5 应收账款的管理…………………………………………………..5-6  总论………………………………………………………………..6

 参考文献：

1.小议应收账款收购的账务处理

来自《会计理论与实践》 2.企业应收账款的技术评价方法与实例

来自《财务管理》 3.应收账款投资的定量分析

来自《财务管理》

4.浅议应收账款分析

来自《财务会计》 5.强化应收账款的日常管理

来自《财务会计》

浅谈应收账款

一、应收账款的含义

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

二、应收账款的分析

一般来说，企业销售商品时，宁愿提供现金折扣以收回销售现款，而不愿意采用赊销。但是，随着市场经济的逐步建立和完善，以及市场竞争的日益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品，并产生应收账款。企业应收账款的增加也有其不利的一面：一是会减慢企业的资金周转速度；二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析。尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失。应收账款分析主要包括以下几个方面：

（一）应收账款是企业正常交易中与顾客发生赊销而产生的未结清账款

影响企业应收账款大小的因素一般有：1.同行业竞争。每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜，扩大企业的商品销售，取得更好的经济效益，就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段。作为销货者来说，为了招揽顾客，扩大销售量，愿意为购货者提供商业信用。所以企业间的竞争愈激烈，赊销使用得愈广泛，销货单位提供的信用就越多，占用在应收账款方面的资产就越大。2.销售规模。企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。而企业每天在市场上销售的商品越多，占用在流动资产周转各阶段的资产也就越大，因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段，所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。3.企业的信用政策。企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率较低时，企业应收账款方面占用的资产数额就会增加，销售量增多；反之，企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少，但销量会受到影响。除此之外，还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、季节变化等因素也会影响企业应收账款的占用量。

（二）对应收账款周转情况的分析，可通过计算应收账款周转率指标来进行

应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。其计算公式如下：应收账款周转率二赊销收入净额/平均应收账款。

在上式中，分子应是赊销收入净额，即商品销售收入扣除现销收人、销售折让与折扣 后的余额。因为应收账款是由于赊销而引起的，分母中的平均应收账款是年初应收账款余额和年末应收账款余额的平均数。该指标值越高，表明一年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，应收账款收回的越快。否则，企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。

由于一般企业对外会计报表中很少将赊销与现销的数字予以分别反映，所以在分析应收账款时，往往需要进一步去搜集有关的资料以计算赊销净额。

应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一。它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需的时间。其计算公式为：应收账款周转天数=360天/应收账款周转率。一般而言，应收账款周转天数并无一定的标准，也很难确立一项理想的比较基础，但还是周转一次所需天数越少越好。因为所需天数越少，一年的应收账款周转次数才会越多。一个企业的应收账款周转天数究竟多少才算合适，应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。此外，一个企业的应收账款周转率或平均周转天数还可能由于某些特殊因素存在，如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等，均将影响应收账款周转率或平均周转天数的变化。严格来说，应收账款周转率或平均周转天数仅表示全部应收账款中的一项平均值而已，确实无法全面了解应收账款中各客户逾期的情形。

三、应收账款及坏账准备的账务处理

为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。

（一）采用账龄分析法进行分析

账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。

通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。

（二）采用应收账款余额百分比法计提坏账准备

我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3％o一5％o计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。

（三）赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比 其出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。

四、应收账款的投资定量分析

应收账款投资定量分析本质上应是对应收账款投资收益的定量分析，即对应收账款投资能获得的收入增长额、与相关成本费用的增长额及其收入与成本费用配比结果的分析测定。

（一）应收账款投资的收入：应收账款投资收入就是企业采用商业信用（赊销）政策而增加了销货量，最终增加的边际贡献，因此，计算十分简单：

应收账款投资收入=增加的销售量×单位边际贡献=增加的销售额×边际贡献率

（二）应收账款投资的成本、费用：

1.应收账款占用资金的应计利息（机会成本），可通过下列公式计算：

应收账款占用资金应计利息=应收账款占用资金×资金成本

应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

应收账款平均余额=日平均销售额×平均收现期。

资金成本系企业投资要求的最低报酬率或社会平均报酬率。

2.收账费用和坏账损失：收账费用有相对固定性，不随应收账款额的增加而成比例增加，且受信用期间和信用标准的影响，收账费用往往根据历史经验数据和信用政策变化情况估计一个绝对数。当信用标准、信用期间确定后，坏账损失与赊销销售额有较强的线性关系，因此，通常可结合历史经验确定一个坏账比例，则：

坏账损失=赊销销售额×坏账比例

3.现金折扣：计算现金折扣只要分析企业客户情况，估计出顾客在折扣期限内付款比例：现金折扣=赊销销售额×折扣期限内付款比例×折扣标准

五、应收账款的管理

企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业必须加强对应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。

1.实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

2.认真对待应收账款的账龄

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

通过对应收账款的账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：（1）有多少客户在折扣期限内付款；（2）有多少客户在信用期限内付款；（3）有多少客户在信用期限过后才付款；（4）有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。

如果账龄分析显示企业的的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

3.不断完善收账政策

当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

4.建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

总论

在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件；二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。

6.

第三篇：第三章 应收及预付账款练习题

第三章 应收及预付账款练习题

一、单项选择题 1．长江公司2010年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备为（）万元

A、900 B、100 C、1000 D、0 2．长江公司2011年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2011年6月30日计提坏账准备150万元，2011年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元。在此之前未计提坏账准备，2011年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元 A、300 B、100 C、250 D、0 3．某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。

A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 4．在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记（）科目，贷记坏账准备科目

A、应收账款 B、银行存款 C、管理费用D、营业外收入

5.某企业于2月28日将某股份公司于1月31日签发的带息应收票据向银行贴现,该票据面值为10000元,年利率为10%,期限为6个月,贴现率为12%,该企业实际收到的贴现金额应为()元。

A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 6.票据贴现期即从()。

A、票据开出日到贴现日 B、票据开出日到到期日 C、票据贴现日到到期日 D、票据贴现日到实际收款日 7.某企业在2010年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣时条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2010年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。A、11466 B、11500 C、11583 D、11600

二、多项选择题

1．下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）A、拨付给企业各内部单位的备用金B、应收的各种罚款

C、收取的各种押金 D、应向职工收取的各种垫付款项

2．关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（）A、“预付账款”属于资产性质的账户

B、预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方 C、“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项 D、“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项 3．下列各种情况，进行会计处理时，应计入“坏账准备”科目贷方的是（）A、首次按“应收账款”账户期末余额计算坏账准备 B、收回过去已确认并转销的坏账

C、期末应计提“坏账准备”大于计提前坏账准备余额 D、发生坏账

4．按现行准则规定，通过“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（）A、银行汇票 B、银行承兑汇票 C、银行本票 D、商业承兑汇票

5．下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）。A、收回应收账款 B、收回已转销的坏账

C、计提应收账款坏账准备 D、结转到期不能收回的应收票据

6.计算带息商业汇票的到期值时,应考虑的因素有()。

A、票面利率 B、票面金额 C、票据期限 D、贴现率 E.贴现期限 7.企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括（）

A、销售商品的价款 B、增值税销项税额

C、代购货方垫付的包装费 D、代购货方垫付的运杂费

8.下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）

A、确认商品销售收入时尚未收到的价款 B、代购货方垫付的包装费 C、代购货方垫付的运杂费 D、销售货物发生的商业折扣

三、计算分析题

1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

（4）12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：

①编制甲企业上述业务的会计分录。

②计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

2.2007年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％，试编制收到票据、票据贴现的会计分录。

3.甲公司于2009年9月30日销售一批产品给乙公司，成本260000元，货已发出，发票注明的销售收入为300000元，增值税51000元。收到乙公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率6%，4个月后，甲公司将该票据到银行贴现，贴现率8%。2010年3月31日票据到期，乙公司银行账户不足支付货款，银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业，并从甲公司账户中将票据款划回要求：编制相关会计分录。

4．广州公司2006年期初“坏账准备”科目余额2，000元，本期实际发生坏账损失3，000元，年末应收账款余额800，000元，2007年实际发生坏账损失1，000元，年末应收账款余额1，000，000元，2008年实际发生坏账损失2，600元，年末应收账款余额460，000元，坏账准备的计提比例为0.5%。编制各年有关坏账的会计分录。

第四篇：浅谈如何加强应收账款管理

浅谈如何加强应收账款管理

内容摘要

随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款作为一种商业信用和促销手段，提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但当应收账款运用不当时，则会出现呆账、坏账、死账，使企业蒙受损失；应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危机全面爆发以来，各大企业的应收账款回收更是雪上加霜，本文通过对应收账款产生的原因和应收账款的管理两个方面，阐述了企业在应收账款形成前后相应的管理方法和措施，从而达到增加企业的收益，减少企业的坏账损失。

关键字：应收账款风险；信用政策；优化管理 目 录

一、应收账款风险产生之成因

（一）企业追求片面之竞争，缺乏风险防范意识

（二）企业内部控制不严

（三）企业内部激励机制不健全

（四）企业的商品质量因素

二、应收账款的管理目标

三、应收账款优化管理的具体措施

（一）制定合理信用政策

（二）强化内部控制制度管理

（三）建立健全坏账准备金制度

（四）提高产品竞争力

第五篇：应收账款实施方案

FD/知会/B006/2011 致送：各部门 发出：财务部

日期：2011年8月28号

项目：关于发布《应收账款清查实施方案》的知会

根据《山东烟草投资管理有限公司关于印发〈全面审计工作方案〉的通知》要求，切实做好酒店的全面审计工作，现结合酒店工作实际，特制订了应收账款清查实施方案。

附：《应收账款清查实施方案》

财务部经理

应收账款实施方案

根据《山东烟草投资管理有限公司关于印发〈全面审计工作方案〉的通知》要求，切实做好酒店的全面审计工作，现结合酒店工作实际，进一步规范我酒店应收帐款管理，保证资金周转顺畅，避免呆帐、死帐的出现，并结合酒店实际情况，特制定应收账款清查实施方案。

实施时间：2011年8月28号-9月25号

工作要求：深刻认识全面审计工作的重要性，高标准、严要求，做到帐帐相符、帐实相符。

一、成立应收账款清查小组（8月28号前）组长：王景莲、王军、刘仲培（常务）

组员：张瑞玲、张倩、赵晓丽、张颖伟、夏玉芹

领导小组下设财产清查办公室，办公室设在财务部，营销部负责应收账款的清查。

清查原则：为了保证本次清查顺利进行，达到摸清家底，提高资金周转率，制定以下原则并请参与清查全部人员认真遵照执行：

1、提高认识，加强领导。

2、全面清查核对、不留死角。

3、实事求是，边清边改。

4、认真细致，如实汇报。

二、动员部署（8月31号前）酒店组织召开应收账款清查专题会议，传达省投资公司全面审计要求、统一思想认识，明确任务要求，迅速启动应收账款清查工作。

三、实施阶段（9月1号-9月21号）

为确保全面审计到位，酒店对应收账款任务进行分解，明确责任部门、配合部门和分管领导。具体如下：财务往来环节负责对应收账款对账函的发放，具体核对账务由市场营销部营销员到各单位去核对，并签字盖章确认，保证全面清查彻底无遗漏，要求9月25号之前把应收账款对账函全部收回，财务往来环节根据对账函写出账龄分析，并确认是否存在呆坏账。

四、整改落实（9月22号-9月24号）

对在对账时发现的问题进行汇总、整理，深入分析原因，有针对性地逐条提出整改意见，形成整改方案，认真抓好整改落实。对能立即整改的问题要立即整改，对不能立即整改的要提出整改意见建议，对历史遗留确实无法整改的问题要写出书面说明。

五、总结报告（9月25号前）

认真总结这次清查情况，由酒店组织召开应收账款清查工作总结会议，落实好整改措施，将自查报告和问题整改汇总表以书面形式报酒店全面审计领导小组办公室，由酒店整理汇总后报省投资公司。

往来账款账龄分析

一、应收账款

截止2011年6月30号应收账款余额316.91万元。一年以内226.65万元，1-2年2万元、2-3年7万元、超过三年以上应收账款共计81.26万元。超过三年以上应收账款单位：安丘市人大17.41万元、安丘市委35.68万元、山东海龙博莱特化纤有限公司8.35万元、安丘市检察院18.19万元、人寿保险公司产品说明会1.62万元。

欠款原因：安丘市委、人大、检察院欠款由于领导更换，前期欠款一直未付；人寿保险公司产品说明会2006年9月份会议欠款26245元，2009年经过起诉后还款1万元，结余1.62万元一直未支付。

二、应付账款

截止2011年6月30号应付账款余额89.78万元，1年以内72.86万元，1-2年2.35万元、2-3年0.56万元、3-4年0.48万元、5年以上13.52万元。超过三年以上应付账款单位：

1、于建元（员工浴室改造）859元。2004年员工浴室改造款共计6859元，2004年4月份付3000元，5月份付3000元，结余859元一直未支付。

2、潍坊昌大二安353.68元。电气维修改造费360480.77元，05年付245170.09元，06年付85801元，07年付29156元，结余353.68元至今未付款。

3、潍坊风筝集团22203.36元。2004年12月安装防火门款144849.36元，已付122646元，结余22203.36元未付清，由于酒店开业前期投资不到位，资金紧张所致。

4、潍坊建业装饰工程公司1474.21元。04年3-18楼装修费共计4578017.36元，已付4576543.15元，结余1474.21元未支付。

5、昌邑烟草公司340元。2005年8月份购原材料740元，2005年11月份付400元，结余340元未支付。

6、华安建筑公司第四分公司214元。2005年12月份换热器修理费1000元，2006年付786元，结余214元一直未支付。

7、三联集团公共安全公司17797.5元。综合布线、有限电视安装工程款，合同标的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工单位建筑营业税10822.5元，结余17797.5元未付款。原因是：由于对方未提供决算书，工程项目一直未审计，余额一直未付款。（附合同附件）

8、潍坊宏跃网架钢结构有限公司58830元。2005年9月份观光电梯结构工程款共计50万元，结余58830元未付，原因：由于酒店开业初期投资不到位，资金紧张一直未支付。

9、寿光现代环境艺术中心33710.16元。2004年酒店音乐喷泉、花园游泳池款合同标的339881.99元。2005年9月份转固定资产339881.99元，04年付款251123.28元，05年1月份付40000元。当时合同入账，此工程在2011年1月份才审计完，所以款项未支付。

10、纳税人刘金泉4312元。2006年购啤酒8312元，06年12月份付款3000元，结余4312元一直未支付。

11、安丘市气象局300元。防雷设施检测费300元，一直未支付。

三、其他应收款

截止2011年6月30号其他应收款余额79.88万元，超过三年以上其他应收款共计9.44万元。

超过三年以上其他应收款单位：

1、应收股息90130.3元，2006年6月份付员工股息209105.88元，2006年7月份收回股息68462.57元，2006年8月份收回股息14929.52元，2007年1、2月份收回股息33046.49元，2008年12月份收回股息2537元，共计收回股息118975.58元。

2、垫付酒店管理人员话费580.88元。2006年9月垫付话费。

3、应收原酒店职工管海育培训借款674.5元。2003年11月份去日照培训借款1000元，04年三月份收回325.5元，由于该员工已经开除，此笔款项已无法收回。

4、应收原酒店职工韩芳借款3000元。发生时间2007年2月份借款1000元，3月份借款2000元。酒店员工韩芳因公受伤借款，由于韩芳当时为酒店员工，站在酒店角度考虑先把伤治好，后有行政人事部主任郝光明负责与东关派出所联系，由客人赔偿款付清，但客人一直未赔偿，后该员工离职，3000元至今未处理。

四、其他应付款

截止2011年6月底其他应付款余额832012.64元。超过三年以上其他应付款共计31.37万元。

1、职工保证金6705.3元。03.04年收取的职工保证金，根据劳动法规定，单位不允许收取员工入职保证金，10年已退给职工，结余6705.3元未退回。原因：（1）酒店规定开除员工不退职工保证金（2）有部分离职员工未拿收据来退保证金。

2、代扣营业税303449.34元。2005年11月份代扣施工单位建筑营业税581745.77元，已交278296.43元，结余303449.34元未交。

3、保险费保证金1318.7元。04年、05年收员工保险费保证金，结余1318.7元由于员工离职时未拿收款收据退。

4、培训费保证金2200元。05、06年收员工培训费保证金，结余2200元由于员工离职时未退培训费保证金。

说明

应付三联集团公共安全公司17797.5元。综合布线、有限电视安装工程款，合同标的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工单位建筑营业税10822.5元，结余17797.5元未付款。原因是：由于对方未提供决算书，工程项目一直未审计，本单位现在已不存在，应转入营业外收入。