铁道部关于印发铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法

第一篇：铁道部关于印发铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法

铁道部关于印发《铁路基本建设项目竣工财务

决算和交付使用资产编制办法》的通知

铁财[2002]92号

部属各单位：

为进一步加强铁路基本建设项目竣工财务决算和竣工项目资产移交工作的管理，根据国家有关规定，结合铁路基本建设管理的实际情况和部《铁路建设项目竣工验收交接办法》(铁建设[2001D17号)、《铁路运输企业固定资产管理办法》(铁财[2001]g号)，对1998年印发的《铁路基本建设工程竣工账务决算和交付使用财产编制办法》(铁财[1998]122号)进行了修订，现将修订后的《铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法》发给你们，请按照执行。本办法自发布之日起执行。铁道部铁财11998)122号文件同时废止。

二OO二年十二月六日

铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法

第一条 为加强基本建设竣工项目的资产管理，及时办理竣工项目资产移交手续，尽早发挥投资效益，根据国家有关规定，结合铁路基本建设的实际情况，制定本办法。

第二条 铁路基本建设项目竣工财务决算，是铁路基本建设成果的最终反映，是组建新增资产价值的依据，是进行建设项目投入产出分析测算及成本支出情况分析的重要资料。第三条 建设单位要按照部《铁路建设项目竣工验收交接办法》(铁建设[2001]117号)的要求，严格按竣工验收交接工作程序办理初验及正式验收手续，编制有关验收文件资料，竣工文件不齐全、不完整，不能验收交接。为了及时发挥建设项目投资效益，在确保运输安全的前提下，经上级批准可分期、分区段或单项进行验收交接，建设单位在项目全部竣工后，按规定编制整个建设项目竣工财务决算并办理正式验收及资产移交手续。资产移交工作主要包括：

一、竣工项目资产移交工作由建设单位负责组织，在竣工项目办理初验前，施工单位应按建设单位的要求填写“竣工项目资产初验记录表”(竣交附表)，其中价值栏按该项资产合同价值填列，并将该表交资产实际列账单位，对资产名称、数量、价值等情况进行核实，资产核对无误后，施工单位将经资产接收单位签章的“竣工项目资产初验记录表”送交建设单位；建设单位 据此组织有关单位编制“竣工资产移交表”。

二、建设单位按照《国有建设单位会汁制度》的规定，将需分摊的费用向项目进行合理分摊，准确反映建设项目实物及价值构成情况。

三、建设单位对各表进行分类整理装订，将签章后的“竣工资产移交表”移交接管单位。

第四条 建设项目竣工后，建设单位要认真做好各项账务、物资以及债权债务的清理工作，做到工完账清，要逐项清点核实各项财产，妥善保管，按照国家规定进行处理，不得以任何理由侵占。竣工项目的概算结余资金，按下列情况进行财务处理：

经营性项目的竣工概算结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。非经营性项目的竣工概算结余资金，首先用于归还该项目贷款。如有结余，30％作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，70％按投资来源比例归还投资方。

合资铁路项目结余资金应按照财政部基建财务管理办法的规定，相应转入企业的有关资产。

项目建设单位应当将应交财政的竣工概算结余资金在竣工财务决算批复后30日内上交财政。

管理建设项目备料资金的建设单位，应于项目销号前按照铁道部财务司的要求，将备料资金汇交财务司指定的开户行及账号，作为部建设资金统一管理使用。

第五条 竣工财务决算由建设单位统一组织并负责编制，建设单位在项目初验完成后的3个月内完成竣工财务决算编制工作并按规定提交审计部门审计。在竣工财务决算未经财政部批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。建设项目销号后，建设单位要对整个项目概算、年度计划、预算执行情况及各项资金到位情况进行分析，完整、准确地反映建设项目投资及建设成本支出情况。

第六条 初验合格的建设项目按初验委员会确定的时间移交接管使用单位，同时由建设单位向接管铁路局财务处提供“竣工验收项目资产估价入账明细表”(含需分摊费用)，基建有关账项暂不作冲转处理。铁路局财务处根据资产分布情况将“竣工验收项目资产估价入账明细表”逐级转至资产列账单位，在移交并开始临管或投产时，将资产按估价人账表价值人账。

“竣工验收项目资产估价人账明细表”应分别不同资产列账单位和不同固定资产类别编制(具体项目见表中)。

第七条 竣工项目资产交接。建设项目正式验收后，建设单位与资产接管单位应在6个月内办理完成资产移交手续。接管单位要积极配合建设单位做好资产交接工作，交接双方及时办理资产交接手续，在接到建设单位编制的“竣工资产移交表”后对新增资产进行核实并于一个月内签章返还给建设单位。资产接管单位应按“竣工资产移交表”的实际价值，调整已估价人账的资产和计提的折旧。

第八条 竣工项目财务决算报告的内容及编制说明。竣工项目财务决算报告的内容分三部分：竣工财务决算表、竣工财务决算分析、竣工资产移交表。

一、竣工财务决算表：竣工财务决算表包括1．“铁路项目竣工财务决算表”(竣财决表1)。2．“铁路竣工项目投资及支出情况表”(竣财决表2)。

“铁路项目竣工财务决算表”(竣财决表1)。本表主要反映竣工建设项目的概算及实际投资支出情况，以全面考核、分析投资成果。表中“概算批准日期”和“概算投资总额”，均按最后一次部批准的日期和概算总额填列。“基建支出”项下分别按“1．建安工程”、“2．设备器具购置”、“3．待摊投资”、“4．其他投资”、“5．转出投资”、“6．应核销投资”、“7．待核销基建支出’，科目累计余额填列。建设项目在1993年7月重日以前发生的“转出投资”、“应核销投资”、“应核销其他支出”累计余额分别填列“5．转出投资”、“6．应核销投资”、“

7、待核销基建支出”。表中待摊投资支出情况需按建设单位会计制度中待摊投资明细科目填列实际发生额。

“铁路竣工项目投资及支出情况表”(竣财决表2)。本表反映项目自开始建设起至项目竣工分年度计划、拨借款、投资支出情况。表中“拨借款合计”和“基建投资支出”应与上报的年度基建财务决算中建设项目累计拨借款及累计支出相等。

二、竣工财务决算分析：分析的内容应包括建设项目概算。投资计划执行情况，建设成本支出及节超原因、建设资金来源及使用情况，建设项目管理等情况。

三、竣工资产移交表：竣工资产移交表包括“竣工交付资产汇总表”和“竣工交付资产明细表”。本表反映铁路建设项目建成后新增资产的全部情况，并作为向接收单位办理资产移交的依据，也是接收单位据以增加资产的重要资料。为适应铁路运输企业固定资产管理的需要，并结合铁路基本建设项目概算章节划分的情况，“竣工交付资产汇总表”的“项目名称”栏分别为 路基土石方、隧道、桥梁、涵洞、轨道、房屋及建筑物、通信工程、信号工程、电力工程、电气化工程、给排水工程、其他设备、机车车辆、无形资产、流动资产、递延资产。

按“竣工交付资产汇总表，要求，明细表一般分为：“路基工程明细表”(竣交附表一)、“隧道及明洞工程明细表”(竣交附表二)、“桥梁工程明细表”(竣交附表三)、“涵洞工程明细表”(竣交附表四)、“轨道工程明细表”(竣交附表五)、“房屋及建筑物工程明细表”(竣交附表六)、“通信工程明细表”(竣交附表七)、“信号工程明细表”(竣交附表八)、“电力工程明细表”(竣交附表九)、“电气化工程明细表”(竣交附表十)。"给排水工程明细表”(竣交附表十一)，“其他设备明细表”(竣交附表十二)、“机车车辆设备明细表；’(竣交附表十三)。“无形资产明细表”(竣交附表十四)、“流动资产明细表”(竣交附表十五)＼“递延资产明细表”(竣交附表十六)。各明细表。填列要求如下：

1．“路基工程明细表”。本表“项目名称，栏分路基土石方(包括区间土石方＼站场土石方、附属土石方)、附属工程、加固工程、挡土墙等项月。2．“隧道工程明细表”。本表“项目名称”栏分单线隧道、双线隧道、多线隧道、明洞等项目，各项应分别按隧道或明洞名称及里程顺序填列，“长度”按进口、出口里程计算。

3．“桥梁工程明细表”。本表“项目名称”栏分别按特大桥、大、中、小桥分类。各类桥应分别按桥名称填列。

4．“涵洞工程明细表”。本表“项目名称”栏分管涵，、拱涵、盖板涵、框构涵、倒虹吸等项目，各项按数量填列。

5．“轨道工程明细表”。本表“项目名称”栏分正线、站线、备用料等项目，站线(包括道岔、道口、三角钱、段管线)按站段名并按顺序填列。备用料要另附清单，并详细说明规格、数量、单价、价值、存放地点。6．“房屋及建筑物工程明细表”。本表“项目名称”分：

(1)车站房屋及建筑物。(2)区间房屋。车站房屋及建筑物分：车站房屋、车站建筑物及其附属工程。车站房屋分为：生产房屋、非生产房屋；生产房屋分为：客货运输房屋、货物仓库、各种生产房屋、机车库、修车库、办公房屋等，非生产房屋分为：单身宿舍、职工住宅、教学用房、招待所、公共福利房屋等。车站建筑物及其附属工程分：旅客站台、货物站台、客货风雨棚、轨道衡、跨线桥、天桥、概算第九章除给排水建筑外的数量及价值等。各项目按站名填列。

7．“通信工程设备明细表”。本表“项目名称”分：通信线路、通信设备。通信线路分：长途明线、长途电缆、长途光缆、长途光电综合缆、地区明线、地区电缆、地区光缆等。通信设备分：

长途通信、区段通信、地区通信、站场通信设备、电源设备、DMIS等通信工程设备、其他通信设备等。各项目按接收单位及设备名称填列。8．“信号工程设备明细表”。本表“项目名称”分：闭塞设备、联锁设备、驼峰设备、DMIS等通信工程设备、行车调度指挥设备、其他信号设备，各项设备按接收单位及设备名称填列。

9．“电力工程设备明细表”。本表“项目名称”分：输电线路、电力设备、变配电所。输电线路分：高压架空线、低压架空线、高压电缆、低压电缆；电力设备分：发电机、柴油机、变压器、变配电装置、其他；变配电所分：变电设备、配电设备、其他设备。各项目按接收单位及设备名称填列。、10．“电气化工程明细表”。本表“项目名称”分牵引网、牵引变电。牵引网分：接触网、供电线、馈电回流线、保护线。其他；牵引变电分：牵引变电所，、分区亭、开闭所、自耦所、电力调度所。各项目按接收单位设备名称填列。

11．“给排水工程设备明细表”。本表“项目名称”分：给水工程、排水工程。给水工程分：给水管道、给水设备、给水建筑物，给水建筑物一般分为：水源设备、水栓、消火栓、贮水设备，、上水设备、净水设备、软水设备、其他等；排水工程分:排水管道、排水设备、排水建筑物，排水建筑物一般包括：排水井、污水站、渗水井、粪池、其他排水建筑。各项设备按名称详细填列。

12．“其他设备明细表”。本表“项目名称”分机械设备、动力设备、运输设备等，各项目按设备名称、规格、型号详细填列。·

13．“机车、车辆设备明细表”。本表“项目名称”分机车设备、车辆设备，各项目按设备名称、型号填列。

‘ 14．“无形资产明细表”。本表“项目名称”分公跨铁路立交桥等。各明细项目按《国有建设单位会计制度》和财政部基本建设财务管理办法的有关规定并结合建设项目实际情况填列。

15．“流动资产明细表”。本表“项目名称”各明细项目按《国有建设单位会计制度》的有关规定及移交资产内容填列。

16．“递延资产明细表”。本表“项目名称”分生产职工培训费、样品样机购置费等。各明细项目按《国有建设单位会计制度》的有关规定填列。

以上各表由建设单位负责组织编制，竣工财务决算及竣工资产移交表必须内容完整、数字准确、情况真实。

第九条 工程竣工财务决算总表中的基建支出1至4项合计金额应与竣工交付资产汇总表中建设项目价值总额相等，并与竣交总表交付资产组成内容一至十六项合计金额相等；各工程明细表价值总额与竣工交付资产汇总表合计金额相等。“竣工项目投资及支出情况表”中基建投资支出合计应与竣工财务决算总表中基建实际支出总额相等。

第十条 建设单位将装订成册的竣工财务决算报告报部财务司二份(已经审计的，附审计报告)、建设管理司及其他投资方主管单位各一份。铁道部将建设项目竣工财务决算及审计报告转报财政部审批，财政部的批复将作为资产最终的确定数。关于建设项目竣工财务决算报送的具体要求，按部财务司《转发财政部关于政府性基金年度财务决算和中央大中型基建项目竣工财务决算两个文件的通知》(财基[2002]65号)规定办理。

第十一条 竣工财务决算及竣工资产交付表统一使用A4格式纸。

第十二条 本办法适用于铁道部投资及铁道部与其他投资方合资建设的铁路大中型建设项目，各小型项目及地方铁路项目可参照本办法执行。

第十三条 本办法由铁道部财务司负责解释。

附件：(略)

第二篇：水利基本建设项目竣工财务决算编制规程

《中华人民共和国水利行业标准（SL 19-2014·替代SL 19-2008）：水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》共5章和5个附录，主要内容包括：竣工财务决算的编制主体、编制依据、编制条件、编制内容、编制程序和编制方法等。目录 1 总则 编制依据和条件 3 编制内容 编制程序和要求 4.1 编制程序

4.2 制定编制方案 4.3 收集整理资料 4.4 确定基准日期 4.5 竣工财务清理 4.6 编制报表 4.7 编写说明书 5 竣工财务决算报表 5.1 一般规定

5.2 计列未完工程投资及预留费用 5.3 概（预）算与核算口径对应分析 5.4 分摊待摊投资 5.5 确认交付使用资产 5.6 分摊建设成本 5.7 填列报表

5.8 编制竣工财务总决算

附录A 水利基本建设项目竣工财务决算封面格式 附录B 工程类项目竣工财务决算报表格式 附录C 非工程类项目竣工财务决算报表格式 附录D 工程类项目竣工财务决算报表编制说明 附录E 非工程类项目竣工财务决算报表编制说明 标准用词说明 条文说明

第三篇：竣工财务决算和明确交付使用资产的核算规则

大连经济技术开发区财政局

关于进一步完善财政投资基本建设工程竣工财务决算和明确

交付使用资产的核算规则

有关建设单位：

为进一步加强基本建设工程财务和资产管理，完善财务决算程序，现将《关于进一步完善财政投资基本建设工程竣工财务决算和明确交付使用资产的核算规则》印发给你们，请遵照执行。

二○○五年十二月二十二日

为进一步完善财政投资基本建设项目财务核算，促进行政事业单位加强对基本建设过程中形成的固定资产进行管理，妥善处理历史遗留问题，根据《国有建设单位会计制度》规定，结合开发区实际，明确如下核算规则。

一、工程竣工财务决算规则

（一）建设单位在办理竣工验收和资产移交手续之前，必须根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”的情况，计算交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产明细表，作为财政投资基本建设项目竣工财务决算报告的内容装入决算，同时作为办理资产（工程）移交证书的内容。交付使用资产明细表一般分为“房屋或建筑物类固定资产明细表”、“设备类固定资产明细表”（包括动力或生产类设备、运输设备及其他不需要安装的设备、工具、器具、家具等设备）及“非固定资产及其他代管类资产明细表”。交付使用资产成本，按如下内容计算：

1.房屋或建筑物等固定资产成本，包括建筑工程成本、应分摊的待摊投资，即： 房屋建筑物等固定资产成本=建筑工程成本＋建筑工程成本／（建筑工程成本＋动力设备等需要安装设备成本）×待摊费用

2.设备类固定资产成本。

（1）动力和生产类设备等固定资产成本，包括需要安装设备的采购成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本；应分摊的待摊投资，即

动力设备等需要安装设备成本＝动力设备等需要安装设备成本＋动力设备等需要安装设备成本／（建筑工程成本＋动力等需要安装设备成本）×待摊费用

（2）运输和其他不需要安装的设备、工具、器具、家具等固定资产成本，包括采购成本，不分摊待摊投资。

3.其他代管类资产成本，主要由行政事业单位代管的农田水利设施等，成本主要包括建筑工程成本、待摊投资。

（二）建设单位在办理竣工财务决算时，应根据按规定预留的设备质量保证金等应付工程、设备款情况，编制《财政投资基本建设项目工程拨款情况明细表》，作为财政投资基本建设项目竣工财务决算报告的内容装入决算。明细表按工程名称、审定造价、施工单位、已拨款额和尚未拨款额等明细填列，并作为资产（工程）移交证书的内容。

资产（工程）移交证书一式五份，其中，一份作为核算中心对“交付使用资产”的账务处理依据，一份作为核算中心登记使用单位固定资产账务的依据；一份作为建设单位工程竣工决算资产移交的依据，一份作为行政事业单位（使用单位）登记固定资产台账的依据，一份由国有资产管理部门留存作为资产管理的备案依据。

二、交付使用资产核算规则

（一）交付使用资产的核算。工程竣工后，核算中心根据财政局转入的《资产（工程）移交证书》等工程竣工决算材料，及时进行基本建设工程项目交付使用资产的帐务处理工作。

已经办理移交手续的交付使用资产，建设单位借记“交付使用资产”，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目。“交付使用资产”应设置“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”、“递延资产”、“待核销资产”等明细科目，按资产类别和名称进行明细核算。“交付使用资产”的年末余额，应在下年年初建立新帐时，全数冲转，冲减“基建拨款-以前拨款”。

（二）财政欠拨应付工程款的核算。核算中心在收到资产（工程）移交证书等资料进行账务处理时，应对应付工程款部分进行明细核算，借记“其他应收款-财政局”，贷记“基建拨款”，同时，借记“建筑安装工程投资”，贷记“应付工程款-相关施工单位”。收到财政拨入的基建拨款时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款-财政局”，支付工程款时，借记“应付工程款-相关施工单位”，贷记“银行存款”科目。

三、遗留问题的处理规则

（一）联建项目的核算。一个建设项目涉及多个建设单位的，由于历史原因，在同一计划号下的工程项目，由若干个建设单位负责建设，造成其中任何一个建设单位的投资数，都与财政对该项目总的拨款数及决算值不符。对于这类基本建设工程项目，由涉及此类工程项目的最近一个管委会授权建设单位牵头，联合以前建设单位共同完成《竣工财务决算报告》并办理《资产（工程）移交证书》。核算中心在进行账务处理时，按照一、四条规定办理，涉及应付工程款挂账处理事宜，由最近一个管委会授权的建设单位负责。

（二）不同核算期工程款的核算。建设单位对同一基本建设项目在核算中心的建筑安装工程等帐面拨款数与实际决算值不符。主要是核算中心成立时，各建设单位 基建账务没有按项目投资额结转，而只结转了银行存款余额。对于这类基本建设工程项目，工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位前，建设单位确认集中核算前投资额，财政局确认集中核算前的拨款额，并与核算中心核对其差额与2001年集中核算账务移交时“财政结转余额”一致。核算中心在进行账务处理时，借记“建筑安装工程投资-集中核算前投资额”，“财政结转余额”，贷记“基建拨款-集中核算前拨款额”，同时，处理账务时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资-集中核算投资额”和“建筑安装工程投资-集中核算前投资额”。

（三）遗留应付工程款的核算。核算中心在收到资产（工程）移交证书等材料进行账务处理时，财政拨给建设单位的基本建设工程款，建设单位尚未按规定全额支付施工企业的，由核算中心按项目汇总反映给财政局基建处，由基建处通知建设单位在办理竣工决算手续时，马上付款；确实不具备付款条件，由建设单位确认应付工程款明细，核算中心在处理账务时，暂做挂帐处理，借记“建筑安装工程投资-建筑（安装）工程投资”科目，贷记 “应付工程款--相关施工企业”。超过3个月仍未按规定支付时，由核算中心将基本建设拨款缴回财政，缴回财政时，核算中心借记“应付工程款--相关施工企业”，贷记“银行存款”科目。

关于行政事业单位

基建投资资产的形成及移交使用单位的会计

国家近年来一直实施积极的财政政策，加快基础设施建设的步伐，扩大内需，拉动经济增长。我国已进入大规模经济建设时期，国家集中财力用于建设新项目，购买新设备。根据国家有关法规制度，单位的基建项目都必须列入国家计划，同时还要把用于基建的资金转存在建设银行开户的财政基建专户存取，由当地财政部门监督使用。单位应按《国有单位基建会计制度》的要求，把这部分资金纳入基建财务管理，建立基建账簿，单独核算反映。

各级政府对行政事业单位的建设投入不断增加，因此各单位投资购建形成的资产也越来越大，对其加强会计核算和资产转出方和资产受让方的财务管理则显得十分重要。

一，基建投资购建中资产的概念

基本建设会计游离于事业单位会计核算之外。事业单位以国家基本建设拨款和经批准用财政补助收入以外的自筹资金进行固定资产的新建、扩建和改建等项目的基本建设工程，按照国家基本建设规程进行会计核算。在基建会计制度里，有两个资产科目，一是“交付使用资产”，二是“固定资产”。基本建设项目建成移交给使用单位，按基本建设会计制度规定，以“交付使用财产”科目来办理移交。使用单位在验收后，应将移交的固定资产部分增加行政事业单位的固定资产。这里要谈的就是“交付使用资产”。

1，“交付使用资产”是核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或转给使用单位的各项资产，包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本。建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，也通过这个科目核算。工程竣工后，必须按照有关规定编制竣工决算，办妥竣工验收和资产交接手续，才能作为交付使用资产入账。

2，“固定资产”是核算建设单位在建设过程中自用的各种固定资产的原价。这些资产的所有权归属于建设单位，可以自由支配使用的。它包括用基本建设购建的自 用固定资产；用留成收入购建完成的的固定资产；无偿调入的固定资产；盘盈的固定资产等。

二，基建投资购建中资产形成的会计处理

“交付使用资产”.交付使用资产的成本，应按下列内容计算：（1），房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本；（2），动力设备和生产设备等固定资产的成本；（3），运输设备及其他不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的成本；（4）无形资产和递延资产的成本。

已经办理交接手续的交付使用资产，借记“交付使用资产”，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目。实行投资借款的建设单位，还应同时借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目。“交付使用资产：根据实际情况，还应设置“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”和“递延资产”明细科目。

三，基建投资购建中形成资产移交使用单位的账务处理

建设单位在办理竣工验收和资产交接手续工作以前，必须根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目的明细记录，计算交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产明细表等竣工决算附件，经交接双方签证后，其中一份由使用单位作为资产入账依据，另一份由建设单位作为本科目的记账依据。

1，使用基建拨款形成的交付使用资产，借记“基建拨款”，贷记“交付使用资产”。

2，使用联营拨款形成的交付使用资产，借记“联营拨款”，贷记“交付使用资产。

3，使用投资借款形成的交付使用资产，借记“待冲基建支出”，贷记“交付使用资产”。

4，使用多种投资的建设单位完成的交付使用资产，能分清投资来源的，分别按 上述方法进行结转；分不清来源的，按实际投资比例计算结转。

四，行政事业单位目前基建投资的分析及基建拨款和资产增加的账务处理

目前行政事业单位的基本建设一般为自筹基建、拨入专款基建和借入款项基建，且大多采用发包的形式。这里着重谈的是自筹基建。

行政事业单位在安排自筹基建时，要统筹考虑自身的各项收入情况，以量入为出的原则，在保证行政事业正常发展的资金需要和收支平衡的基础上，根据需要和可能来安排自筹基本建设，一般不应负债基建。但如果确需借人款项基建，也应通过“结转自筹基建”科目核算，年终转账后，可能会出现负结余，就留待以后组织收入补亏。

所谓自筹基建，就是单位用财政补助收入（或拨入经费）以外资金安排的新建、扩建、改建的基建项目。为了核算自筹资金转存财政基建专户的情况，单位预算会计要求设置“结转自筹基建”科目。拨出基建款项时，借“结转自筹基建”贷“银行存款”。年终账务处理，借“事业结余”，贷“结转自筹基建”。基本建设工程引起的实际成本支出，不作单位支出核算，只在项目完工并交付使用时才增加固定资产和固定基金。工程竣工后，根据建设单位提供的交付使用资产明细表，借“固定资产”，贷“固定基金”。如有结余的基建款项则转回单位账户，借“银行存款”，贷“结转自筹基建”，同时，借“结转自筹基建”，贷“事业结余”。

五，对行政事业单位基建资产会计处理的一点建议

用基建投资形成的固定资产只有通过比较严格和比较科学的会计核算，才能保证国有固定资产的完整性。由于行政事业单位的特点，基本建设会计游离于事业单位会计核算之外，致使基本建设工程发生的实际成本支出，无论是来自预算内拨款，还是来自单位自筹资金，均无法列作单位资金支出，会计报表也无法予以反映。只有对于发生的国家基本建设拨款和单位自筹资金进行的新建、扩建改建工程以及外 购需要安装工程的实际成本支出，借记“在建工程”，贷记“财政补助收入”或有关资产账户；项目完工交付使用时，借记“固定资产”，贷记“在建工程”，才能最终为事业单位编制部门预算提供真实科学的会计资料。

第四篇：交通基本建设项目竣工决算报告编制办法

交通基本建设项目竣工决算报告编制办法

交财发〔2000〕207号

第一条 为严格执行基本建设项目竣工验收制度，正确核定新增资产价值，全面反映投资者的权益，根据国家有关规定，结合交通部门的实际情况，制定本办法。

第二条 交通基本建设项目是指列入国家和地方交通基本建设投资计划的公路、水运及其他基本建设项目。

第三条 竣工决算报告是考核交通基本建设项目投资效益、反映建设成果的文件，是确定交付使用财产价值、办理交付使用手续的依据。

建设单位要有专人负责有关资料的收集、整理、分析、保管工作。项目完建后，要组织工程技术、计划、财务、物资、统计等有关部门的人员共同编制项目竣工决算报告。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工决算报告的编制工作。

第四条 交通基本建设项目竣工后，应按照国家有关规定及本办法编制竣工决算报告。

没有编制竣工决算报告的项目不得进行竣工验收。第五条〖HT4”SS〗竣工决算报告应当依据以下文件、资料编制：

(一)经批准的可行性研究报告、初步设计、概算或调整概算、变更设计以及开工报告等文件；

(二)历年的基本建设投资计划；

(三)经审核批复的历年基本建设财务决算；(四)编制的施工图预算、承包合同、工程结算等有关资料；

(五)历年有关财产物资、统计、财务会计核算、劳动工资、审计及环境保护等有关资料；

(六)工程质量鉴定、检验等有关文件，工程监理有关资料；

(七)施工企业交工报告等有关技术经济资料；(八)有关建设项目附产品、简易投产、试运营(生产)、重载负荷试车等产生基本建设收入的财务资料；

(九)有关征地拆迁资料(协议)和土地使用权确权证明；(十)其它有关的重要文件。

第六条 竣工决算报告由以下四部分组成：(一)竣工决算报告的封面、目录；(二)竣工工程平面示意图；(三)竣工决算报告说明书；(四)竣工决算表格。

第七条 竣工决算报告说明书是竣工决算报告的重要组成部分，主要内容包括：工程项目概况及组织管理情况；工程建设过程和工程管理工作中的重大事件、经验教训；工程投资支出和财务管理工作的基本情况(包括主要会计事项处理原则，财产物资清理及债权债务清偿情况；基建结余资金、基建收入等的上交分配情况；主要技术经济指标的分析、计算情况等)；工程遗留问题等。

第八条 竣工决算报告表式分为决算审批表、工程概况专用表和财务通用表。

(一)竣工决算审批表(交建竣l表)(二)工程概况专用表

1.公路建设项目工程概况表(交建竣2—l表)； 2.桥梁隧道建设项目工程概况表(交建竣2—2表)； 3.内河航运建设项目工程概况表(交建竣2—3表)； 4.港口(码头)建设项目工程概况表(交建竣2—4表)； 5.其它建设项目工程概况表(交建竣2—5表)。(三)财务通用表

l.建设项目竣工财务决算总表(交建竣3—１表)； 2.资金来源情况表(交建竣3—2表)；

3.待核销基建支出及转出投资明细表(交建竣3—３表)；

4.工程造价和概算执行情况表(交建竣4表)； 5.外资使用情况表(交建竣5表)；

6.基本建设项目交付使用资产总表(交建竣6—２表)。7.基本建设项目交付使用资产明细表(交建竣6—2 第九条 竣工决算报告按照建设项目类型分公路建设项目、桥梁隧道建设项目、内河航运建设项目、港口(码头)建设项目和不能归入上述四类的其它建设项目等分别编报。编制竣工决算报告时，必须填制本类项目工程概况专用表和全套财务通用表。

第十条 建设项目完建时的收尾工程，建设单位可根据概算所列的投资额或收尾工程的实际情况测算投资支出列入竣工决算报告。但收尾工程投资额不得超过工程总投资的5%。

第十一条 对列入竣工决算报告的基本建设收入、基建结余资金等财务问题，建设单位应按国家规定进行相应 处理。

第十二条 建设项目完建时，建设单位要认真做好各项帐务、物资、财产、债权债务、投资资金到位情况和报废工程的清理工作，做到工完料清，帐实相符。各种材料、物资、设备、施工机具等要逐项清点核实，妥善保管，按照国家规定处理，不准任意侵占。

第十三条 建设单位编制的竣工决算报告在审计部门提出审计意见后，方可组织竣工验收。未经竣工验收委员会认定的竣工决算报告不得上报。

第十四条 中央级大中型基本建设项目，其项目竣工决算报告经省级交通主管部门或部属一级单位签署意见后报部备案(一式四份)。

竣工决算报告在竣工验收委员会审查同意后三个月内报出。

第十五条 竣工验收合格的基本建设项目其正式交付使用时间由竣工验收委员会确定。

第十六条 对编报竣工决算报告工作认真负责，上报及时的，上级交通主管部门可以给予表彰。对不按本办法编制和报送竣工决算报告的，上级交通主管部门可以通报批评；情节严重的，可暂停拨付建设资金、停批新建项目，并按有关规定对单位负责人及直接责任人给予行政处分和行政处罚。

第十七条 本办法由交通部负责解释。第十八条 本办法自发布之日起施行。

第五篇：铁道部【2008】23号铁路建设项目竣工验收交接办法

铁道部文件

铁建设(2008)23号

关于重新印发《铁路建设项目 竣工验收交接办法》的通知

各铁路局，各铁路公司（筹备组）：

现将修订后的《铁路建设项目竣工验收交接办法》予以发布，自2008年3月1日起施行。铁道部前发《铁路建设项目竣工验收交接办法》（铁建设[2001]117号）同时废止。

铁路建设项目竣工验收交接办法

第一章 总 则

第一条 为加强铁路建设项目管理，做好铁路建设项目的竣工验收交接工作，全面考核建设工作成果，根据国家有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称竣工验收交接，是指铁路建设项目按批准的设计文件内容建成，由验收机构对其进行综合评价考核，移交接管使用单位的整个过程。

第三条 本办法适用于新建、改建国家铁路和国家参与的合资铁路。铁路客运专线竣工验收执行客运专线验收办法。

地方铁路、专用铁路和铁路专用线等参照本办法执行。

第四条 铁路建设项目按照本办法组织竣工验收后，方可正式移交接管使用单位运营。未经验收或验收不合格的建设项目一律不得交付，接管使用单位不得接管使用。

第五条 达到竣工验收条件的建设项目应及时进行验收；验收合格的建设项目，接管使用单位应及时接管并办理有关手续。

第二章 竣工验收依据和条件

第六条 铁路大中型建设项目竣工验收分为静态验收、动态验收、初步验收、安全评估和正式验收等五个阶段。改建项目、简单建设项目和小型建设项目可适当合并简化验收阶段。

建设项目一般按整个项目进行验收。在确保运输安全的前提下，经批准后可分期、分段，并按批准的阶段组织验收，工程全部完工后，再办理整个项目的验收。

第七条 竣工验收的依据：

1． 国家有关法律、法规以及国家颁布的建设标准； 2． 国家和铁道部颁布的设计规范、工程施工质量验收标准； 3． 经批准的项目建议书、可行性研究报告；

4． 经批准的初步设计文件（含批准的修改初步设计）； 5． 审核合格的施工图（包括经批准的变更设计文件）；

6． 设备技术说明书（从国外引进新技术或成套设备的，还应包括外方提供的设计文件和新技术或成套设备的国家标准等）；

7． 经铁道部批准的相关补充标准、技术条件、暂行规范等，以及建设单位补充且经铁道部认可的相关技术标准等。第八条 验收条件

（一）静态验收应具备的条件：

1． 主体工程及其配套工程（包括外部配套工程及设备安装已按设计文件建成）；

2． 环境保护设施、水土保持设施与主体工程同步建成； 3． 劳动、安全、卫生及消防设施与主体工程同步建成； 4． 承包人按有关规范、标准对工程质量和系统功能自检合格； 5． 监理单位及咨询单位（如果有）对工程质量评定合格； 6． 除领取《国有土地使用证》外的其他征地工作基本完成； 7． 竣工文件编制已按规定的内容和标准基本完成。

（二）动态验收应具备的条件：

1． 静态验收合格；

2． 《动态验收实施方案》已经批准； 3． 动态检测准备工作完成。

（三）初步验收应具备的条件：

1． 静态验收、动态验收合格，工程质量和系统功能满足有关标准要求； 2． 静态验收及动态验收遗留问题整改完毕；

3． 环境保护设施、水土保持设施、土地复垦工作经相关主管部门检查合格； 4． 劳动、安全、卫生及消防设施经相关部门检查合格； 5． 通过试运行，达到临管运营的条件；

6． 申请领取《国有土地使用证》的准备工作基本完成；

7． 竣工文件按规定编制完成，施工过程中的管理文件和招标投标等整理完毕，达到档案验收标准。

（四）安全评估应具备的条件：

1． 初步验收中存在的影响运营安全的问题全部得到解决； 2． 临管运营的各项准备工作已经完成。

（五）卧式验收应具备的条件：

1． 初步验收一年后；

2． 临管运营情况良好，经检测各项指标已达到建设目标； 3． 《国有土地使用证》、《无线电台站执照》已尼全部领取；

4． 环境保护设施、水土保持设施、建设项目档案经相应行政主管部门验收合格；

5． 竣工财务决算已经编制完成，并通过审查；

6． 建设资金已按工程进度全部到位，收尾配套工程已全部完成，除质量保证金下与建设工程各方按合同完成资金结算，结余资金已全额上交。第三章 竣工验收任务和内容 第九条 竣工验收的主要任务：

1． 对项目建设执行国家法律、法规和铁道部规章情况进行检查；

2． 对项目的建设规模、建设标准、建设内容、工程质量、资金使用等情况进行全面检查；

3． 对建设项目形成的资产进行审核；

4． 对建设项目能否按规定交付临管运营或正式运营作出评价。第十条 铁路建设项目竣工验收主要内容：

1． 检查工程是否按铁路技术管理规程、设计规范、批准的设计文件（包括批准的修改初步设计、变更设计）建成，配套辅助项目是否与主体工程同步建成；

2． 检查工程质量是否符合国家和铁道部颁布的工程施工质量验收标准； 3． 检查建设程序执行情况和变更设计管理情况；

4． 检查工程设备配套及设备安装、调试情况，主要设备联调联试及试运转情况，以及国外引进设备合同完成情况；

5． 检查概算执行情况，材料、设备购置是否合理，工程其他支出是否符合规定；审查财务竣工决算；

6． 检查动态检测、试运行情况，是否具备临管运营或运营条件；

7． 检查环保、水保、劳动、安全、卫生、消防等设施是否按批准的设计文件建成并合格，地质灾害整治及建筑抗震设防是否符合规定；

8． 检查工程竣工文件编制完成情况，建设项目批准文件、设计文件、施工过程管理文件及招投标文件、监理文件、竣工文件等资料是否齐全、准确，并按规定归档；

9． 检查建设用地权属来源是否合法，面积是否准确，界址是否清楚，手续是否齐全；

10． 审计、检查、监察等发现问题的整改情况。第四章 验收组织机构 第十一条 竣工验收采用建设单位组织专家检查、政府验收的方式。

建设单位或由委托的单位组成验收工作组进行静态验收和动态验收；安全机构进行评估，政府验收包括初步验收和正式验收。

第十二条 建设单位验收工作在铁道部建设、运输主管部门指导下实施。建设单位在工程基本完工前，应向铁道部建设主管部门提出申请验收报告，申请报告包括工程完成情况、验收建议计划、验收工作组成建议等。验收工作组一般由建设单位、使用接管单位以及专家组成。

建设单位依据批准的申请验收报告成立验收工作组具体负责静态验收和动态验收工作，落实初步验收和正式验收条件，提出初步验收和正式验收的实施建议。验收工作组人员名单报铁道部建设管理司和运输局核备。

第十三条 初步验收由铁道部或铁道部委托的单位组织实施。验收单位在收到初验申请并确认项目达到初验条件一个月内，成立初步验收委员会进行初步验收。初步验收委员会由有关业务部门、接管使用单位、验收工作组正副组长及部分专家，以及勘察设计单位负责人组成。

委托初步验收的，验收委员会名单、初步验收报告报铁道部建设管理司和运输局核备。

第十四条 正式验收一般由项目审批部门组织，国家审批项目由国家主管部门（或委托铁道部）组织正式验收，铁道部审批项目由铁道部（或委托铁路管理机构）组织正式验收。铁道部建设管理司在收到正式验收申请并确定项目达到正式验收条件一个月内，提出验收方案报铁道部。负责验收的部门按相关规定成立正式验收委员会，具体负责正式验收工作。

第十五条 验收委员会职责

1． 贯彻国家法律法规和铁道部规章制度、验收标准和规定； 2． 制订验收计划和工作安排； 3． 组织审查竣工验收相关资料； 4． 必要时组织现场检查； 5． 明确验收结论；

6． 初验委员会提出初验报告，正式验收委员会签发正式验收证书。

第十六条 铁道部或国家主管部门组织验收的铁路建设项目，工程质量安全监督机构应先期对现场验收情况进行检查，抽检工点，向验收委员会提交工程质量安全监督报告，并参加工程验收工作。

铁道部委托铁路管理机构组织验收的铁路建设项目，工程质量安全监督机构负责对验收过程进行监督，并向铁道部提交工程验收监督报告。

第五章 静态验收

第十七条 静态验收是指由建设单位（或委托单位）组织验收工作组，对建设项目进行检查，确认工程是否按设计完成且质量合格，系统设备是否已安装并调试完毕。

静态验收包括专业现场验收和静态纵使系统验收。第十八条

静态验收程序：

1． 承包单位按照设计文件和合同约定完成全部工程和设备安装、调试并经自检合格后，向建设单位申请专业工程验收，报送《专业工程验收申请表》（附件1）并签署意见；

2． 验收工作组研究确认达到专业工程验收条件后，由验收工作组分专业进行现场验收；

3． 验收工作组应在30个工作日内完成检查，对存在问题提出处理意见、整改期限、复检时间等，对整改问题进行复查，合格后填写《专业工程验收记录表》（附件1）并签署验收意见；

4． 专业工程验收合格后，承包单位向建设单位申请静态综合系统验收并报送《静态综合系统验收申请表》（附件1）；

5． 验收工作组确认达到静态综合系统验收条件后，在综合调试具备条件的基础上进行静态综合系统验收；

6． 验收工作组对存在的问题提出处理意见、整改期限、复检时间等，对整改问题复查合格后填写《静态综合系统验收记录表》（附件1）并签署意见。第十九条 完成专业工程验收和静态综合系统验收后，建设单位应编写《静态验收报告》。《静态验收报告》应包括项目专业工程验收以及静态综合系统验收过程、存在问题及整改情况、验收结论等内容，并附相关数据和试验报告。

《静态验收报告》报铁道部建设管理司和运输局核备。第二十条 静态验收工作在铁道部建设部门指导下实施。第六章 动态验收

第二十一条 动态验收是指铁路建设项目静态验收合格后，由建设单位（或委托单位）组织整个系统验证性综合调试，并委托专业机构进行动态检测，验收工作组对工程安全运行状态进行的全面检查和验收。动态验收内容执行铁道部相关规定。

建设项目综合调试和模拟试运行的主要原则执行铁道部有关规定，实车运条件下动态检测执行铁道部动态检测相关标准。

第二十二条

动态验收程序：

1． 建设单位（或委托单位）应在静态验收完成20日前拟定详细的《动态验收实施方案》，报初步验收单位批准。《动态验收实施方案》应包括动态验收组织形式、综合调试计划、试运行和动态检测方案、拟投入主要设备仪器、安全保证措施等内容。

2． 建设单位（或委托单位）按照批复的《动态验收实施方案》组织动态验收。3． 建设单位（或委托单位）组织专业机构按批复的《动态验收实施方案》进行动态检测，并形成动态检测报告。动态检测工作由铁道部批准的专门机构负责。

4． 验收工作组按《动态验收实施方案》进行检查，对动态检测中发现的问题进行研究并提出整改意见，整改问题复查合格后，填写《动态验收记录表》（附件1）并签署意见。

第二十三条

动态验收过程中，建设项目所在铁路局及相关部门应积极配合建设单位，按照铁道部规定做好综合调试和模拟试运行工作。

第二十四条 动态验收合格后，建设单位（或委托单位）组织编写《动态验收报告》，其中包括动态验收组织及人员、动态检测过程及结果、试运行过程及结果、存在问题及整改情况、验收结论等内容，并附相关数据和试验报告。

《动态验收报告》报铁道部建设管理司和运输局核备。

第二十五条 动态验收工作在铁道部建设、运输部门指导下实施；动态验收的试运行工作在铁道部运输、建设部门指导下实施，接管使用单位参与。

第七章 初步验收及安全评估

第二十六条

初步验收是指建设项目动态验收合格后，由初步验收单位对静态验收、动态验收结果进行检查和确认。

第二十七条 初步验收程序：

1． 建设单位完成动态验收工作后，应及时向初步验收单位报送《初步验收申请表》（附件1）、《动态验收报告》、初步验收申请报告。

2． 初步验收单位在收到《初步验收申请表》、《动态验收报告》、初步验收申请报告，以及《质量安全监督报告》（政府组织验收时附）后，确认是否符合初步验收条件。符合初步验收条件的，成立初步验收委员会。

3． 初步验收委员会组织召开初步验收会议，必要时组织现场检查，提出《初步验收报告》，明确验收结论。

第二十八条 初步验收合格后，由铁路安全监察部门组织或委托具有资质的第三方机构进行安全评估，就建设项目临管运营提出安全评价意见，并责成建设单位、接管使用单位完善安全措施。

第二十九条 建设项目安全评估合格并经批准后进行临管运营。建设单位及接管使用单位在临管运营期间必须进一步做好观测、测试工作。

第三十条 初步验收合格后，建设单位应在3个月内按规定完成竣工财务决算的编制工作，并上报铁道部相关部门，铁道部相关部门组织审查。

第八章 正式验收

第三十一条 正式验收是指铁路建设项目初步验收一年后，由项目审批部门对铁路建设项目进行整体验收和综合评价。

第三十二条 正式验收程序：

1． 对具备正式验收条件的铁路建设项目，建设单位应向铁道部建设管理司提出申请，上报《正式验收申请表》（附件1）和正式验收申请报告，报请正式验收。

2． 铁道部建设管理司在收到《正式验收申请表》、正式验收申请报告，以及《质量安全监督报告》后，会同有关部门进行确认，经确认申报项目符合正式验收条件的，提出正式验收建议报铁道部，由铁道部安排验收。

3． 正式验收委员会组织召开验收会议，必要时组织现场检查，对建设项目工程质量、线路运行状况、环境协调等建设成果以及初步验收结论进行整体评价，形成《正式验收证书》，明确验收结论。

第三十三条

分期、分段组织竣工验收的，比照上述规定或按批准的申请验收报告进行验收，初步验收合格后由接管使用单位接管并负责维修养护，全部工程竣工后按本办法规定办理竣工验收手续。

第九章 竣工文件编制

第三十四条

竣工文件的编制工作由建设单位负责组织，施工单位负责编制，接管使用单位档案部门协助指导。建设单位要督促各参建单位按档案部门要求做好文件材料的形成和积累工作，竣工验收前将文件图纸按专业和单位工程进行汇总整理。由建设单位组织各有关参建单位编制竣工文件并向有关单位移交。第三十五条

竣工文件要如实反映铁路建设项目施工技术状况和工程竣工的现状。如发现竣工文件与实际不符，应追究原施工、监理单位及人员的责任。

竣工文件内容及提交份数执行铁道部相关规定。

第三十六条

正式验收前，建设单位应按照有关法律法规的规定，组织施工单位会同接管单位（部门）向地方县级以上人民政府统一办理国有土地使用证书。《国有土地使用证》随建设用地竣工文件一并移交接管单位的铁路用地管理部门。

第十章 附 则

第三十七条

本办法由铁道部建设管理司负责解释。

第三十八条 本办法自2008年3月1日起施行。铁道部前发《铁路建设项目竣工验收交接办法》（铁建设[2001]117号）同时废止。