关于个人所得税个体工商业户生产经营所得等征收品目计算申报方法的通知[合集五篇]

第一篇：关于个人所得税个体工商业户生产经营所得等征收品目计算申报方法的通知

关于个人所得税个体工商业户生产经营所得等征收品目计算申报方法的通知

尊敬的纳税人：

根据国家税务总局2011第46号公告的规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。但由于个体工商户生产、经营所得是按累计数确定对应的税率，因此，自9月份（税款所属期）开始，个体工商户生产、经营累计所得先按新税法规定的税率计算应纳税额，待年终汇算清缴时再一并清算。

2011年度年终汇算清缴应纳税额的计算方法如下：

前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率?速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率?速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额

省地税局已按新税法相关规定对《个人独资、合伙企业投资者个人所得税申报表》进行修改升级，请各纳税人在申报（扣缴）本月个人所得税款时，注意选择核对“所属起始日期”，特别是年度中间开业的个体工商户和个人独资、合伙企业。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算申报比照上述办法执行。

浙江省地方税务局 2011年9月30日

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温馨提示（建议纳税人仔细阅读，最新更新日期2011.09.30）--------------------

一、近期各地反映个税全员管理软件上的一些问题，解决方法如下：

1、特别提示：软件中的“发放年月”是指纳税人实际拿到工资的月份（例如单位实际在2011年9月份发放的工资，“发放年月”应选“2011年9月”,实际在2011年8月份发放的工资，“发放月份”应选“2011年8月”），发放单位在代扣申报税款时注意核对后再选择。如仍然有疑问，请及时咨询主管地税机关。

2、个税全员管理软件发布了6.0.6版，解决了非工资薪金所得税率和税额计算错误和闰年2月29日出生的人身份证号码验证错误的问题，对身份证号码错误的进行了提示，取消了6.0.5版中强制修改的限制，但请纳税人务必尽快核实修改。

3、身份证号码最后一位登记成x（小写）的，可以按照如下方法改为X（大写）：将x改成0并保存，再将0改成X保存。也可以登录网税系统后在“个税管理”-“个税软件（全员管理扣缴单位端）下载”中下载6.0.6版的升级补丁进行升级。

（2011.09.09更新）

附：个税全员管理软件6.0.6版发布通知

尊敬的纳税人，新个人所得税法及其实施条例于今年9月1日起正式施行。根据国家税务总局2011第46号公告的规定，纳税人在9月1日（含）后实际取得的工资、薪金，应按税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳（扣缴）个人所得税。纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后申报入库，均按税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳（扣缴）个人所得税。

省地税局已按税法相关规定对个人所得税全员管理软件进行修改升级，当您打开该软件时，系统会自动升级到6.0.6版。如果自动升级不成功，也可以登录网税系统后在“个税管理”-“个税软件（全员管理扣缴单位端）下载”中下载6.0.6版的升级补丁或完整安装包,下载安装的纳税人请注意先对原使用的个税软件的数据进行备份。您在申报（扣缴）本月个人所得税款时，请注意选择核对“工资发放月份。

二、为便于为了便于大家学习掌握使用不动产、建筑业(车船税)管理软件，我们录制了软件的分功能操作视频，大家可以到“各类下载-其它下载”中下载“不动产、建筑业(车船税)管理软件分功能操作视频 ”，文件解压后，选择观看。（2011.09.30更新）

三、系统切换注意

1、登记注册在嘉兴市、绍兴市、湖州市、海宁市、海盐县、嘉善县、新昌县、绍兴县、平湖市、桐乡市、安吉县、东阳市等地税局的纳税人请注意，年底前将切换到新系统办理涉税事项，具体切换时间请关注网站提示，以便正确选择。由此带来的不便，敬请谅解。

2、其他地方的纳税人，何时切换到新系统，请留意通知。

四、最近许多纳税人反映的应用CA证书后，网上办税服务慢了很多，经我们从各地情况了解和企业实地调研后发现，大部分是由于浏览器的安全配置不合适造成的，浏览器进行了较多的安全验证，导致系统速度降低或页面无法显示。因此，我们提供“CA证书应用浏览器的安全配置建议”供大家借鉴参考。如果配置中有什么问题，可致电浙江省数字安全证书管理有限公司的客服热线：0571-85800758。

附件：CA证书应用浏览器的安全配置建议

五、目前浙江地税共有3条线路提供网上办税服务，我们发现很多纳税人未根据自身上网的实际线路选择访问站点，建议纳税人先清除收藏夹中的浙江地税网税系统的收藏地址，然后访问浙江地税的主页 www.xiexiebang.com，根据自身上网的线路选择网页上“网上办税-纳税申报”中的三个链接地址，点击进入后，将出现的网税系统主页设为收藏地址。

第二篇：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知

国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得

税方法问题的通知

——国税发[2005]9号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：

为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：

一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

[如：

1、全年奖金2400元，2400÷12=200 适用税率5% 速算扣除数0

2、全年资金12000元，12000÷12 =1000 适用税率10% 速算扣除数25。] 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

[如：

1、雇员当月工资薪金所得600元；全年奖金2400元。

600－860（吉林省费用扣除标准）=（差 260），2400－260 = 2140 2140÷12=178.33 适用税率5% 速算扣除数0

2、全年资金12000元，12000－260 = 11740 11740÷12 = 978、33 适用税率10% 速算扣除数25 以上主要是说怎样确定适用税率 ]

(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数

[

1、2400×5%－0 = 120（元）2、12000×10%-25=1175（元）]

2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数。

[应纳税额＝（2400－260）×5% = 107（元）应纳税额＝（12000－260）×10%－25 = 1149（元）]

三、在一个纳税内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。[第一条已经说清楚了]

五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]183号)计算纳税。

七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]206号)和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》(国税发[1996]107号)同时废

国家税务总局

2005年1月21日

解析：

文件下发后，很多人发现按此方法计算的确存在“多发一元钱，多纳275元税”问题。

如：全年一次性奖金6000元和6001元

6000÷12=500（元）适用税率5% 速算扣除数0； 6001÷12=500、08（元）适用税率10% 速算扣除数25； 按上述公式计算：

6000×5%=300（元）

6001×10%－25=575、（元）差275元。

对此：2005年2月7日国家税务总局有关方面负责就调整个人全年一次性奖金政策问题答记者问也没有作出解释。[可到“最新热门”看原文] 附：

国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知

——国税发[1996]183号

对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计算征税问题，各地询问颇多，且意见不一。按照简便、合理、易于操作的原则，经研究，现明确按以下方法处理：

对上述个人取得的奖金，可单独作为一个月的工资，薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款，并且不再按居住天数进行划分计算。上述个人应在取得奖金月份的次月7日内申报纳税。

本通知规定自1996年7月1日起执行，凡以前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行

1996年10月18日

国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知

——国税发[1996]206号

对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计算征税问题，各地在执行中普遍反映现行规定不够合理，也不易于操作。为此，经研究决定改按以下方法处理：

对上述个人取得的奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足800元的，可将奖金收入减除“当月工资与800元的差额”后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税款。

本通知规定自1996年11月1日起执行，凡以前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行

1996年11月13日

关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知

——国税发[1996]107号

目前，在建立现代企业制度过程中，一些地方和企业对企业经营者试行年薪制，即企业经营者平时按规定领取基本收入，结束后根据其经营业绩的考核结果再确定基金效益收入。对于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的问题，经研究，现通知如下：

对试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即企业经营者按月领取的基本收入，应在减除 800元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴，终了领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再按12个月平均计算实际应纳的税款。用公式表为：

全年基本收入和效益收入

应纳税额＝〔（─────────── －费用扣除标准）×税率－速算扣除数〕×12

本通知自1996年1月1日起执行。

1996年6月20

第三篇：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知

国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知

国税发[2005]9号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：

为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：

一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

三、在一个纳税内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。

五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税。

七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）同时废止。2005年国家税务总局发布《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发[2005]9号）》规定：纳税人取得全年一次性奖金（包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资），单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

第一，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

第二，将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按工资薪金适用的税率表中确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：一是如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数。二是如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率一速算扣除数。

三、现行全年一次性奖金计税方法税负的实证分析

2009年4月10日国家统计局日前发布的2008年全国城镇单位在岗职工平均工资水平为29229元。按照这个水平，2008年全国城镇单位在岗职工月平均工资水平不足2500元。也就是说这部分人的工资收入每月基本上是无需纳税的。但是按照目前各单位对职工的管理情况，这部分人年终会获得相应年终奖金。这样就出现了两个问题，一是这部分人一般是低收入人群（工资收入处于平均水平之下），正常情况下应该不比就工资薪金收入缴纳个人所得税，但是按照现行规定，这些低收入人群却要缴纳一定的个人所得税，并且会随着年终奖金收入的提高税负会不断提高；二是国家税务总局2005年发布的全年一次性奖金的计税办法，旨在减轻纳税人的年终奖金的税负，但是该方法实施结果是工资收入越高的人受益越多，年终奖金收入越高受益越多。

例如某人月工资收入10000元，年奖金总额为10000元。一是奖金年终集中一次性发放。全年应纳个人所得税为：工资按月发放，奖金集中发放，个人所得税的计算，工资已纳税额=〔（10000-2000-10000×20%）×20%-375〕×12=9900元，奖金应纳税额为：10000÷12=833，适用税率10%，应纳税额=10000×10%-25=975，应纳税总额=9900+975=10875.二是奖金按月发放，每月工资和每月奖金合并计算个人所得税。应纳税额=〔（10000+833.33-2000-10000×20%）×20%-375〕×12=11900元。

我们取5个水平段工资收入作为代表，比较奖金年末集中一次性发放和按月分散发放两种方式，比较全年纳税人实际缴纳税额的差异变化（见表1）。

第四篇：关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知

关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 国税发[2005]9号

国家税务总局 2005-1-26 2005-1-1

个人所得税

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位： 为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：

一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数 2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数

三、在一个纳税内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。

五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]183号)计算纳税。

七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]206号)和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》(国税发[1996]107号)同时废止。

本文摘自中国注会网-注册会计师考试、CPA、注会论坛专业考试社区

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评论：shiqi1029 发表时间：2005-5-27 22:53:32 关于对国税发[2005]9号文的解读

2005年1月26日，国税总发布了关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发[2005]9号）简称9号文。这个文件的发布是对工资薪金个税的一次重大变化。

首先，我们将原规定和新规定作一下比较

第一个规定是[1996]107号国税发[1996]206号)《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》：

目前，在建立现代企业制度过程中，一些地方和企业对企业经营者试行年薪制，即企业经营者平时按规定领取基本收入，结束后根据其经营业绩的考核结果再确定基金效益收入。对于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的问题，经研究，现通知如下：

对试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即企业经营者按月领取的基本收入，应在减除 800元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴，终了领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再按12个月平均计算实际应纳的税款。用公式表为：

应纳税额＝（（全年基本收入+效益收入）/12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数‟×12

本通知自1996年1月1日起执行。

第二个规定是国税发[1996]206号《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》： 对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计算征税问题，各地在执行中普遍反映现行规定不够合理，也不易于操作。为此，经研究决定改按以下方法处理：

对上述个人取得的奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足800元的，可将奖金收入减除“当月工资与800元的差额”后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税款。

本通知规定自1996年11月1日起执行，凡以前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行。

由于9号文的发布，以上两个文件全部废止，即企业经营者不必每个月预交，然后年终重新计算，而一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的在中国境内有住所的个人也不必将奖金算作第十三个月的工资，而统一施行同一种办法，就是9号文的规定。我们看一下9号文的核心：

(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数

2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数

总结一句话：商数确定税率，总额计算税款。下面通过一个实例作一下对比。

某人1~~12月份每月工资1500元，年终企业发放奖金10000元。分别按老办法和新办法计算的税款为 107号：

1、每月预交数为（1500-800）*10%-25=45

2、年终计算：

应纳税所得额＝„（10000+1500*12）/12-800）=2333 应纳税额

＝（2333×15%－125‟×12=2700 206号：

1、每月交税数为（1500-800）*10%-25=45

2、年终奖：10000*20%-375=1625

3、总税款：1625+45*12=2165 9号文：

1、每月交税数为（1500-800）*10%-25=45

2、年终奖：10000/12=833.33 适用税率：10%——125

3、税款：10000*10%-125=875

4、总税款：875+45*12=1415

另外如果将年终奖平均到每个月中，就是按107号文税款最多，所以得出结论：税总鼓励发放年终奖。大家都发年终奖吧！

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评论：shiqi1029 发表时间：2005-5-27 22:54:04

新华网北京2月7日电(新华社记者陈二厚)国家税务总局日前下发了《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法的通知》，对原有的政策进行了调整。

新华社1月31日播发这一消息后，引起社会各界广泛关注。但对奖金征税具体的计算方法，公众尚不太理解。为此，记者7日采访了税务总局有关方面负责人，对这一政策作了解读。

问：为何要调整全年一次性奖金的个人所得税计征办法？

答：以前，全年一次性奖金是单独作为一个月的工资收入，直接按照适用税率计算纳税。这就产生了两个问题：一方面，由于没有考虑奖金的所属期，加重了纳税人的税收负担，有失公平。在实际操作中，很多单位把奖金分解，按月或者按季发放，一定程度上影响了这些单位的考核，不利于提高员工的工作积极性。另一方面，由于只规定一次性奖金单独作为一个月收入征税，但未限定政策适用的次数，部分单位多次发放奖金，多次适用政策，导致不同单位之间税负的不公平，产生了税收漏洞，使一次性奖金单独作为一个月收入征税的政策难以准确落实到位。为减轻纳税人的税收负担，充分发挥个人所得税调节收入分配的作用，实现税收工作聚财为国、执法为民的宗旨，国家税务总局决定对一次性奖金征税的计算方法进行调整。

问：哪些收入可作为一次性奖金？是否有时间和次数要求？

答：行政机关、企事业单位等个人所得税的扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况而向雇员发放的一次性奖金、年终加薪，实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，都可以适用《通知》规定的方法计算纳税。纳税人取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

按照新的办法，纳税人只要是在2005年1月1日以后取得的全年一次性奖金，无论其属于哪一个的奖金收入，都可以按照新办法计算纳税。同时，在一个纳税内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间。对于全年考核，分次发放奖金的，该计税办法也只能采用一次。

问：现在，社会上对如何按照新办法进行具体计算，尚有歧见。能否详细说明？

答：按照新的办法，应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数对应的个人所得税税率表确定适用税率和速算扣除数。如果纳税人当月取得工资收入低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。也就是说，如果当月工资高于800元，就直接将奖金除以12后确定适用税率和速算扣除数；如果当月工资低于800元，就将一次性奖金收入与当月工资合并扣除800元后，再按前述方法确定适用税率和速算扣除数。

例如：一个人某月取得奖金14400元，当月工资为700元。费用扣除额800元与工资的差额为100元(800-700)，奖金减去这个差额后的余额为14300，14300除以12等于1191.67，对照税率表，适用税率为10%，速算扣除数为25，应纳税额=[14400-(800-700)]×10%-25，应纳税额为1405元。

如果该纳税人当月工资为900元，就直接将一次性奖金额除以12，余额为1200，适用税率为10%，速算扣除数为25，应纳税额=14400×10%-25，全年奖金应纳税额为1415元；当月工资的应纳税额=(900-800)×5%-0=5元；最后，该纳税人合计应纳税额=1415＋5=1420元。

之所以采取上述计算方法，主要是考虑在不违背税法按月征税、便于计算以及利于征管原则的前提下，结合企业薪酬发放的实际，通过降低适用税率，适当减轻纳税人的税收负担，而不是将奖金分摊到全年计算纳税。

问：按照新办法，纳税人可得到多少实惠？

答：应该说，这一政策的出台，大大减轻了纳税人的负担。我们仍然举例说明：假如一个人某月取得一次性奖金12000元，当月工资1000元，按照原政策的规定，单独作为一个月收入征税，因为当月工资超过了800元，在计算该奖金的应缴税款时，不再扣除费用，税率为20%，速算扣除数为375，应纳税款=12000×20%-375=2025元；而按新方法计算，奖金额除以12，其商数为1000，税率为10%，速算扣除数为25，应纳税款=12000×10%-25=1175元。两种不同方法计算出来的税款相差850元。显而易见，新办法降低了纳税人42%的税收负担。

这里需要强调的是，那种认为如果全年一次性奖金除以12后的余额低于法定的费用扣除额就不应该纳税的理解，是完全错误的。因为纳税人的费用扣除额在工资中已经扣除，用全年奖金除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，减轻纳税人的税收负担，而不是将奖金分摊到全年计算纳税，更不能作为判断是否纳税的依据。(完)

第五篇：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》

国家税务总局颁布《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》

国家税务总局近日颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，改变了原来按一次性奖金全额来确定税率的规定，实质上降低了全年一次性奖金的个人所得税税率，而其他各种名目的奖金则正相反。

为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，新文件规定“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。”这就实质上降低了全年一次性奖金的个人所得税税率。

据了解，按此前个人所得税有关规定，对境内个人取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资，不扣除最低免税额，全额作为所得直接按适用税率计算应纳税款。

而国税总局的《通知》规定，行政机关、企事业单位向其雇员发放的全年一次性奖金仍作为单独一个月工资、薪金所得计算纳税，具体为将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

两者的区别在于，新办法先除以12个月后确定适用税率和速算扣除数，再以全额计算征收个人所得税，由于税率大大降低，个人的税负将大大减轻。

例如王先生年底获得“一次”性奖金70000元，按照过去的规定，应缴纳个人所得税＝70000×35％－6375＝18125元。而按照新规定，平均月收入＝70000／12＝5833．33元，则：适用税率是20％，速算扣除数是375元，应缴纳个人所得税＝70000×20％－375＝13625元。可见，按新规定可以比旧规定减少缴纳个人所得税。

另外，《通知》明确，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。而此前的规定是，除年终加薪外，数月奖金或劳动分红可单独作为一个月以全额确定税率计征个人所得税。这样看，新规定的缴税方式要比以前多缴了。

“从节税角度考虑，今后企业发放奖金以年终一次性为好，没有必要就不宜采取分季或半年的方式发放。”业内人士表示，因为《通知》还规定，在一个纳税内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法每年只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也按此办法实行。