会计知识点二范文大全

第一篇：会计知识点二

知识点一：

现行会计准则2006年2月15日发布，2007年1月1日在上市公司实施

知识点二：

库存现金是指存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资金，是企业流动性最强的资产。企业应该严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金的核算，监督现金使用的合法性与合理性。现金管理主要有以下内容：

（一）现金使用范围(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；

(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星开支；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述范围使用现金支付外，其他款项的支付一律通过银行办理转账结算。

（二）企业库存现金限额

库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。它由开户银行根据企业的实际需要和距离银行远近情况来核定，一般按企业3—5天的日常零星开支的需要量予以确定，边远和交通不便地区的企业的库存现金限额，可以多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开支。库存现金限额一经确定，必须严格遵守，超过限额的现金应在当日终了前送存银行，当日送存银行确实困难的，由开户银行确定送存时间。

(三)现金收支的规定 企业未经允许不得坐支现金即企业收人的现金应及时送存银行，不得直接用于支出，现金支出应按规定从银行提出。如遇到特殊情况需要坐支现金，应事先报经开户银行批准，由银行核定坐支范围和限额，并定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；企业签发现金支票从银行提出现金，应按规定写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后方可取得；企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现金；另外，企业不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金；不准编造用途套取现金；不得“白条抵库”，即不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不得“公款私存”，即不准将单位收人的现金按个人储蓄方式存人银行；不得私设“小金库”，即不准保留账外公款。

知识点三：

资产负债表中账户都是实账户，利润表中账户都是虚账户 知识点四：

银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。基本存款账户，是指企业因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

基本存款账户是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

一般存款账户，是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。企业通过一般存款账户办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

专用存款账户，是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。企业通过专用存款账户办理各项专用资金的收付。其资金必须由其基本存款账户转账存入。专用存款账户不得办理现金收付业务。

临时存款账户，是企业团临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。企业通过临时存款账户办理临时机构、异地临时经营活动、注册验资的资金收付。如企业异地产品展销、临时性采购资金等。

企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。同时，为了加强对基本存款账户的管理，企事业单位开立基本存款账户，要实行开户许可制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，企事业单位不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。

结算：指单位与单位之间、单位与个人之间以及个人与个人之间，由于商品交易、劳务供应以及其他款项往来而发生的货币收付业务。现金结算：直接使用现款的货币收付行为

银行转帐结算是指不使用现金，通过银行将款项从付款单位（或个人）的银行帐户直接划转到收款单位（或个人）的银行帐户的货币资金结算方式。按照银行结算办法的规定，除了《现金管理暂行条例》规定的可以使用现金结算的以外，所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生的商品交易、劳务供应、资金调拨、信用往来等等均应按照银行结算办法的规定，通过银行实行转账结算。

知识点五：

其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金，具体包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

1、外埠存款，是指企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项。

2、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。

3、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。

4、信用证保证金存款，是指企业存入银行作为信用证保证金专户的款项。

5、存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金。

6、信用卡存款，是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

某企业发生如下经济业务：

（1）6月3日，委托所在地开户银行汇出50000元，开立采购专户。多余款项转回所在地开户银行。根据有关凭证，应编制会计分录如下：

委托所在地银行向外地银行汇款，开立采购专户：

借：其他货币资金一一外埠汇款

000 贷：银行存款

000（2）6月12日，收到采购员购货发票等报销凭证，金额为46800元(其中货款40000元，增值税6800元)，借：材料采购

000 应交税费——应交增值税（进项税额）

800

贷：其他货币资金——外埠存款

800（3）6月25日，采购完毕将多余款项转回所在地开户银行：

借：银行存款

200

贷：其他货币资金——外埠存款

知识点六：

企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。（强调为出售而持有、或处于生产中、或耗材）包括 原材料、在产品、自制半成品、产成品、包装物、低值易耗品、委托加工物资等。

银行结算方式结结算方式算方式结结算关系算关系结结算算事事项项转转账账取取现现转转账账取取现现转转账账取取现现结结算算范范围围同同城城结结算算期期限限1010天天结结算算金金额额不不超超过过存存款款定定额额或或不不定定额额支支票票出票人签发，委托银行在见票时向收款人或者执票人支付确定金额款项银银行本票行本票申请人申请人将款项将款项交存银交存银行，银行，银行受理行受理申请、申请、收收妥妥款项后款项后签发，签发，银行在银行在见票时见票时向收款向收款人或执人或执票人支票人支付付确确定金额定金额款项款项银银行汇票行汇票申请人申请人将款项将款项交存银交存银行，银行，银行受理行受理申请、申请、收收妥妥款项后款项后签发，签发，银行在银行在见票时见票时按照实按照实际结算际结算金额向金额向收收款款人或执人或执票人支票人支付款项付款项收收款人签款人签发、付发、付款人承款人承兑，或兑，或由付款由付款人签发人签发并承兑并承兑，付付款人于款人于到期日到期日向收款向收款人或被人或被背书人背书人支付款支付款项项收收款人或款人或承兑申承兑申请人签请人签发，并发，并由承兑由承兑申请人申请人向开户向开户银银行行申请，申请，经银行经银行审查同审查同意承兑意承兑银银行本票行本票同同城城22个个月月银银行汇票行汇票商商业承业承兑兑银银行承行承兑兑汇汇兑兑委委托收款托收款同同城城异异地地11个个月月单单张张不不超超过过500500万万商商业业汇汇票票商商品品交交易易转转账账各各种种付付款款各各种种收收款款商商品品交交易易收收款款同同城城异异地地不不超超过过66个个月月汇款人委托银行将款项汇给收款人汇款人委托银行将款项汇给收款人收款人委托银行向付款人收取款项收款人委托银行向付款人收取款项根据购销合同，收款人发货后委托银行向付款根据购销合同，收款人发货后委托银行向付款人收取款项，付款人向银行承认付款人收取款项，付款人向银行承认付款异异地地同同城城异异地地异异地地22个个月月当当日日或或33日日33日日或或1010日日单单笔笔11万万元元起起托托收承付收承付 知识点七：

存货发出的计价方法

二、存货发出的计价方法包括个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法。1.个别计价法 2.先进先出法

先进先出法是假定“先入库的存货先发出”，并根据这种假定的成本流转次序以发出存货计价的一种方法。3.加权平均法

加权平均法是在材料等存货按实际成本进行明细分类核算时，以本月各批进货数量和月初数量为权数计算材料等存货的平均单位成本的一种方法。4.移动平均法 移动平均法是指在每次收货以后，立即根据库存存货数量和总成本，计算出新的平均单位成本的一种计算方法。

第二篇：2014会计基础知识点

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 第一章总论

第一节 会计概述 考点1：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计按其报告的对象不同，又有财务会计与管理会计之分。

考点2：会计按其报告期的对象不同，又有财务会计与管理会计之分。财务会计：侧重对外、过去的信息 管理会计：侧重对内、未来的信息

考点3：会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。

考点4：会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还要面向未来，为各单位的经营决策和管理控制提供依据。

考点5：会计核算所产生的会计信息，应具有完整性、连续性和系统性。完整性：全部；连续性：时间顺序依次；系统性：科学的方法。

考点6：会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。

考点7：会计监督不仅体现在过去的业务，还体现在业务发生过程中和尚未发生之前，包括事前、事中和事后监督。

考点8：会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。

考点9：会计的对象是指会计所核算和监督的内容。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。

资金退出，包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。第二节 会计核算的基本前提

考点10：会计核算基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。

考点11：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体。但会计主体不一定是法人。如：独资企业、合伙 企业和企业集团等。

考点12：会计期间分为、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公历起讫日期确定。半、季度和月度均称为会计中期。意义在于：（1）界定会计信息的时间段落（2）为分清结算账目、编制财务报告以及相关会计原则的使用奠定了理论与实务的基础。

考点13：单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。这一基本前提的意义在于：（1）确认了以货币为主要的、统一的计量单位（2）同其他三项前提一起，为各项会计原则的确立奠定了基础。第三节 会计要素与会计等式

考点14：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态，即反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。

考点15：资产是指过去的交易、事项形成并有企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。包括各种财产、债权和其他权利。资产按其流动性分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产和其他资产等。

考点16：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 考点17：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成

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考点18：费用是指企业为销售商品提供劳务等日常活动所产生的经济利益的流出。工业企业一定时期的费用由产品生产成本和期间费用两个部分组成。产品生产成本由直接材料、直接人工和制造费用构成；期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用三项。见书53页。考点19：利润，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

考点20：会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，是设置账户、进行复式记账和编制报表的理论依据。

考点21：资产=负债+所有者权益 体现了企业资金运动过程中某一特定时点（静态）上的资产分布和权益构成，即企业的财务状况。上述等式是第一会计等式。资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。

考点22：收入－费用=利润 这一等式是第二会计等式，是资金运动的动态表现，体现了企业一定时期（动态）的经营成果，是企业编制利润表的依据

第二章会计核算的具体内容与一般要求 第一节 会计核算的具体内容

考点1：经济业务事项具体包括如下：

一、款项和有价证券的收付（钱、券）

二、财物的收发、增减和使用（财物）

三、债权、债务的发生和结算（债）

四、资本的增减（资本）

五、收入、支出、费用、成本的计算（收支）

六、财务成果的计算和处理（成果）

考点2：款项和有价证券是流动性最强的资产。

考点3：办理资本增减的政策性强，一般都以具有法律效力的合同、协议、董事会决议等为依据，各单位必须按照国家统一的会计制度的规定和具有法律效力的文书为依据进行资本的核算。

考点4：收入、支出、费用、成本都是计算和判断企业经营成果及其盈亏状况的主要依据。考点5：财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。

第二节 会计核算的一般要求

考点6：按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。又称为会计的核算方法，先记住三步：凭证、账簿和报表。

考点7：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。考点8：会计记录的文字应当使用中文。少数民族和外国企业可以使用当地通用文字，但必

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 须同时使用中文。第三章会计科目与账户 第一节会计科目

考点1：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计要素是对会计对象的基本分类。

会计职能：核算和监督 会计对象：资金运动

会计要素：资产=负债+所有者权益收入— 费用=利润

会计科目：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类 考点2：（1）会计科目按其所提供的信息的详细程度及其统驭关系不同，可分为总分类科目和明细分类科目。为了适应管理工作的需要，在有的总分类科目下设的明细分类科目太多，可以在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。

（2）会计科目按其所归属的会计要素不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、和损益类五大类科目。

对于费用类科目中的反映生产成本内容的科目，在期末不直接结转计算利润，也单独类为一类。

成本类科目主要反映产品制造过程内容，损益类科目主要反映企业利润或亏损的形成过程内容。

考点3：重点掌握的会计科目

（一）资产类

1.钱：库存现金、银行存款

2.应收：应收票据、应收账款、其他应收款、坏账准备、预付账款

3.物：物资采购、原材料、库存商品、在建工程、工程物资、固定资产、累计折旧 4.其他：待处理财产损溢、无形资产

（二）负债类

1.借款：短期借款、长期借款

2.应付：应付票据、应付账款、其他应付款、其他应交款、预收账款、应付债券

（三）所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配

（四）成本类：生产成本、制造费用

（五）损益类

益：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

损：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、营业费用、管理费用、财务费用、主营业务税金及附加、所得税

考点4：会计科目的设置原则

1、合法性原则。

2、相关性原则，即有用性原则，便于会计信息的使用者利用会计信息进行有关决策。

3、实用性原则。单位在不违背国家统一规定的前提下，可以根据自身业务特点和实际情况，增加、减少或合并某些会计科目。

第二节账户及其基本结构

考点5：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置会计科目是会计核算的重要方法之一。考点6：账户按会计要素分类

1、资产类账户。

2、负债类账户。

3、所有者权益类账户。

4、成本类账户。

5、损益类账户。

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 考点7：账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。

登记本期增加的金额称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：

考点8：账户的基本结构具体包括：

1、账户名称（会计科目）

2、日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）

3、增加和减少的金额及余额

4、凭证号数

考点9：账户与会计科目的联系和区别

1、相同点：会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。

2、两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。

第四章复式记账

第一节 复式记账原理

考点1：记账方法有两种，一种是单式记账法，另一种是复式记账法。

考点2：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

考点3：复式记账法按照记账符号不同，有借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。各种复式记账法的根本区别在于记账符号不同，如借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号。目前，我国已普遍采用借贷记帐法。第二节 借贷记账法 考点4：借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。

“借”表示资产的增加、负债和所有者权益的减少；“贷”表示资产的减少、负债和所有者权益的增加。也就是说，资产=负债+所有者权益 等式的左边增加在借方，减少在贷方；等式右边增加在贷方，减少在借方。

所以说，等式左边增加在借方，右边增加在贷方，减少在反方向。

考点5：在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。

账户按其所反映的经济内容分类有：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。

考点6：资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方。负债类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。

资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方；权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。损益类账户期末结转后该账户一般无余额。

考点7：借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 考点8：借贷记账法的试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

（1）发生额试算平衡法。

它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法。

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 考点9：在编制试算平衡表时，应注意以下几点：（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。

（2）如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找。

（3）即便试算平衡表是平衡的，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

例如：漏记、重记某项经济业务，借贷方向错误，或用错账户名称，试算依然是平衡的。第三节 会计分录

考点10：按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

一般以下面这种形式表示会计分录： 借：***（账户名称）***（金额）贷：***（账户名称）***（金额）

一般来说复合会计分录可以分解为若干简单会计分录。第四节 借贷记账法的应用 考点11：资金筹集业务的核算

（一）实收资本的核算

实收资本是指企业实际收到所有者投入的资本。

（例4—4）企业收到所有者100 000元的货币资金投资，存款已存入银行。借：银行存款100000 贷：实收资本100000

（二）借款的核算

企业向银行借款则形成企业的负债，期限不超过一年的各种借款为短期借款，属于流动负债；期限在一年以上的各种借款为长期借款，属于长期负债。

（例4—5）企业取得期限为6个月的短期借款200 000元，所得借款存入银行。借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000

考点12：供应过程业务的核算

（一）固定资产购入业务的核算

固定资产”该账户借方登记增加固定资产的原始价值，如果固定资产是通过自行建造而形成的，或需要安装、调试后才能投入生产使用，应设置“在建工程”账户核算固定资产的建造成本。在达到预定可使用状态时，再将购进和安装该设备的全部支出，即原始价值，从“在建工程”账户的贷方转入“固定资产”账户的借方。

（例4—6）企业购入不需要安装的机器设备一台，买价60000元，包装费和运杂费1200元，学会计,有方法 www.xiexiebang.com 全部款项已用银行存款支付。借：固定资产61200 贷：银行存款61200

（例4—7）企业购入需要安装的机器设备一台，买价35000元，包装费和运杂费1000元，全部款项已用银行存款支付。在安装过程中，共发生安装费用2000元，以银行存款支付。安装完毕，交付使用。（1）购入设备 借：在建工程36000 贷：银行存款36000（2）支付安装费用 借：在建工程 2000 贷：银行存款2000

（3）安装完毕，交付使用 借：固定资产 38000 贷：在建工程38000

（二）材料采购业务的核算 在材料采购活动中，一方面是企业从供货单位购进各种材料物资，另一方面是企业要支付材料的买价和各种采购费用，包括运输费、装卸费和入库前的整理挑选费用，并与供货单位发生货款结算关系。

（例4—8）企业购入一批材料，买价50 000元，另发生运杂费400元，材料已入库，款项已用银行存款支付。借：原材料50 400 贷：银行存款50400

（例4—9）3月5日，企业购入一批材料，买价150 000元，另发生运杂费1000元，材料已入库，款项未付。3月20日，企业以银行存款支付上述货款。（1）3月5日 企业购入材料 借：原材料151000 贷：应付账款151000

（2）3月20日 企业支付货款 借：应付账款151000 贷：银行存款151000

考点13：产品生产业务的核算

（一）费用与制造成本

期间费用包括企业在生产经营过程中发生的管理费用、营业费用和财务费用。管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。营业费用是指企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售结构的各项经费。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。

直接费用直接计如入各种产品的生产成本；间接费用需要通过一定的分配方法分配计入各种产品的生产成本；期间费用不构成产品生产成本，而是直接计入当期损益。

（二）账户设置

1、“生产成本”账户。期末如有余额在借方，表示尚未完工产品（在产品）的成本。

2、“制造费用”账户。包括工资及福利费、折旧费、修理费、机物料消耗及办公费等。期末在制造费用分配后账户一般无余额。

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4、“应付福利费”账户。根据国家规定，企业可以按照企业职工工资总额的14%，从成本、费用中提取职工福利费，主要用于职工医药费、生活困难补助、医务和福利人员工资等。

6、“待摊费用”账户。待摊费用是指企业已经支出但应由本月及以后各月分别负担的、分摊期在一年以内的各项费用。该账户是根据权责发生制原则，为了划清各个会计期间的费用界限，正确计算各期成本、费用和企业损益而设置的。该账户借方登记企业发生的各种待摊费用，如预付保险费、预付报刊杂志订阅费、固定资产修理费、预付租金等。

7、“预提费用”账户。预提费用是指预先分期计入各期成本费用，但以后才能支付的费用。与“待滩费用”账户一样，该账户是根据权责发生制原则，为了划清各个会计期间的费用界限而设置的。如预提的借款利息等。

8、“库存商品”账户。库存商品是指企业已经完成全部生产过程并已验收入库，可以作为商品对外销售的产品。

1、材料费用的归集和分配。见（例4—10）

借：生产成本—————A产品42000 —————B产品37000 制造费用12000 管理费用20000 贷：原材料111000

2、工资及福利费的归集和分配。

根据工资费用的经济用途分别进行归集和分配，生产工人工资属于直接人工费，应直接计入“生产成本”账户借方；车间管理人员的工资属于间接人工费，应计入“制造费用”账户借方；企业行政管理人员的工资以及销售人员的工资属于期间费用，应分别计入“管理费用”、“营业费用”账户的借方。

根据国家的有关规定，企业可以按照工资总额的14%提取，职工福利费，计入相关的成本费用，同时形成对企业职工的一项负债。

（例4—11）企业本月应付职工工资共计57 000元，具体如下：生产工人工资46 000元，其中A产品的生产工人工资30 000元，生产B产品的生产工人工资16 000元；车间管理人员工资3 000元；企业管理人员工资8 000元。借：生产成本—————A产品30000 —————B产品16000 制造费用 3000 管理费用8000

贷：应付工资57000

（例4—12）企业从银行提取库存现金57 000元以备发放工资。借：库存现金57000 贷：银行存款 57000

（例4—13）企业以库存现金57 000元支付职工工资。（牢记）借：应付工资 57000 贷：库存现金 57000

（例4—14）企业按工资总额的14%提取职工福利费，见书。

借：生产成本—————A产品 4200

—————B产品2240 制造费用 420

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 管理费用1120

贷：应付福利费7980（例4—15）A公司月末计算本月车间使用的厂房、机器设备等固定资产应提折旧56 000元。借：制造费用56000 贷：累计折旧56000（例4—16）B企业生产车间从本月开始租入某设备，以银行存款支付为期6个月的设备租金2 400元。本月应承担的租金费用为400元。（1）预付租金业务 借：待摊费用2400 贷：银行存款2400

（2）月末摊销应由本月负担的租金 借：制造费用400 贷：待摊费用400

（例4—17）C公司预提本月生产用固定资产修理费600元。借：制造费用600 贷：预提费用600

（例4—18）东方公司本月制造费用总额为68 000元，月末将本月制造费用按照一定标准分配计入各种产品成本，其中A产品应承担38 000元，B产品应承担30 000元。借：生产成本—————A产品 38000 —————B产品30000 贷：制造费用68000

4．完工产品的计算和结转。（例4—19）见书。（例4—20）见书。

考点14：产品销售业务的核算

企业收入包括主营业务收入和其他业务收入

（一）账户设置

1、“主营业务收入”账户。该账户应无余额。

2、“主营业务成本”账户。期末结转后该账户应无余额。

3、“销售费用账户。该账户是用来反映和监督企业在销售过程中所发生的各种销售费用。包括运输费、装卸费、包装费、产品展览费、广告费，以及专设销售机构人员的工资、福利费、业务费等。

4、“主营业务税金及附加”账户。该账户用来反映和监督应由销售产品、提供劳务等负担的税金及附加，包括消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等。

5、“应收账款”账户。该账户是用来反映和监督企业因销售产品应向购买单位收取货款的结算情况的账户。

6、“预收账款”账户。企业在预收货款的情况下，按照权责发生制原则的要求，由于产品并未对外销售，因此不能作为本期的收入，而应在以后对外销售产品时，作为收入实现。

7、“应交税金”账户。该账户用来反映和监督企业应交纳的各种税金，如应交纳的增值税、消费税、资源税、城市维护建设税、所得税等。无“所得税”。

（二）产品销售业务的会计处理

（例4—21）企业销售A产品20件，每件售价3 000元，款项已收银行。借：银行存款 60000

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 贷：主营业务收入60000

（例4—22）企业销售B产品50件，每件售价2 400元，款项未收。借：应收账款120000 贷：主营业务收入120000

（例4—23）收到上述货款120 000元，存入银行。借：银行存款120000 贷：应收账款120000

（例4—24）承上例，根据合同规定，预收大华公司购买A产品货款40 000元，款项存入银行。

借：银行存款40000 贷：预收账款40000

（例4—25）根据合同，向大华公司发出A产品10件，每件售价3 000元。借：预收账款30000 贷：主营业务收入30000

（例4—26）以银行存款支付产品广告费6 000元。借：销售费用6000 贷：银行存款6000

（例4—27）按照税法规定，计算本月应交纳城市维护建设税600元。借：主营业务税金及附加600 贷：应交税金600

（例4—28）月末计算并结转已销产品的销售成本。其中：A产品30件，每件产品的生产成本2 000元，B产品50件，每件产品的生产成本1 8000元。

借：主营业务成本150000

贷：库存商品——————A产品 60000 ——————B产品90000 考点15：财务业务成果的核算

（一）利润的构成

利润是企业一定时期内的各项收入与各项费用相配比以后的最终财务成果，各项收入抵减各项支出后的净额若为正数（贷方余额），即为企业的赢利，反之，则为企业亏损。企业来自正常生产经营的收入扣除为取得这些收入而发生的费用后的净收入，一般称为营业利润。主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出

营业利润=主营业务利润+其他业务利润—营业费用—管理费用—财务费用+投资收益+补贴收入

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 净利润=利润总额—所得税

（二）账户设置

1、“管理费用”账户。管理费用是企业行政管理部门为组织管理生产经营活动而发生的各项费用，包括行政人员的工资及福利费、办公费用、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招待费等。

2、“财务费用”账户。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，包括银行借款利息支出、支付给金融机构手续费等。

4、“本年利润”账户。该账户是用来核算企业在内实现的净利润（或净亏损）的累计

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 额。期末将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户。结转后，“本年利润”账户若是贷方余额，表示企业本期累计实现的净利润，若为借方余额则表示企业本期累计发生的净亏损。年终，应将该账户的余额转入“利润分配”账户。结转后，该账户应无余额。

（三）财务成果业务的会计处理

（例4—29）企业行政部小李出差，预借差旅费3 000元，用库存现金支付。借：其他应收款—————小李3000 贷：库存现金3000

（例4—30）小李出差回来，报销差旅费2 800元，经审核无误，交回剩余库存现金200元。借：管理费用2800 库存现金200

贷：其他应收款3000

（例4—31）企业于本年7月1日从银行借入100 000元，期限为6个月，月利率为0.5%的短期借款.借款利息于每季度末支付一次。（牢记）（1）企业于每月月末预提短期借款利息费用。借：财务费用500 贷：预提费用500

（2）企业9月末支付本季度短期借款利息1 500元。借：财务费用500 预提费用1000 贷：银行存款1500

（例4—32）企业本应纳税所得额为120 000元，所得税率为33%，本应交所得税为39 600元。借：所得税39600 贷：应交税金39600（例4—33）见书

转收入：借：主营业务收入 960000 营业外收入32000 贷：本年利润992000 转成本

借：本年利润665600

贷：主营业务成本 4500000 主营业务税金及附加5000 管理费用120000 财务费用 200000 营业费用25000 所得税100000

考点16：利润分配的核算

“应付利润”账户是负债类账户，用来反映和监督企业向投资者支付利润情况的账户。

（例4—34）年末，结转全年实现的净利润500 000元。

借：本年利润 500000 贷：利润分配500000

（例4—35）按税后利润500 000的10%提取盈余公积。

借：利润分配 50000

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 贷：盈余公积 50000

（例4—36）年末，企业决定向投资者分配利润100 000元。借：利润分配100000 贷：应付利润100000

第五节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 考点17：总分类账户与明细分类账户之间的联系 1． 两者所反映的经济业务的内容相同。2． 登记账簿的原始依据不同。

考点18：总分类账户与明细分类账户的区别，主要表现在以下两个方面： 1． 反映经济业务内容的详细程度不同。

2． 作用不同。总账账户提供的经济指标，对所属明细账户起着统奴作用；明细账户是对有关总账账户的补充，起着补充说明的作用。总账账户与其所属明细账户在总金额上应当相等。考点19：所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

采用平行登记规则，应注意以下几点：

1． 所依据会计凭证相同。都要以相关的会计凭证为依据。

2． 方向一致。记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须一致。3． 期间相同。4． 金额相等。综上所述，总分类账户及其所属的明细分类账户，按平行登记的规则进行登记，可以概括为：依据相同、方向一致、期间相同、金额相等。

总分类账户和明细分类账户平行登记后可产生的数量关系为：

总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计 第五章会计凭证

第一节会计凭证的概念、意义和种类

考点1：合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。

考点2：在会计核算中具有以下重要意义：（1）记录经济业务，提供记账依据；（2）明确经济责任，强化内部控制；（3）监督经济活动，控制经济运行。

考点3：会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。原始记账凭证是会计核算的原始资料和重要依据。

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的书面证明。记账凭证将原始凭证中的一般数据转化为会计语言。

第二节原始凭证

考点4：原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证

（1）外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如，增值税专用发票、收款收据、火车票、飞机票、住宿发票。如表5—

1、表5—2所示。

（2）自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。如，收料单、领料单、限额领料单、产品入

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 库单、产品出库单、借款单、物资发放明细表、折旧计算表等。

考点5：原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证。

（1）一次凭证。一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证。如收据、领料单、收料单、发货单、借款单、银行结算证等。一次凭证是一次有效凭证，其填制手续是一次完成的。如表5—5所示。

（2）累计凭证。累计凭证指在一定时期内连续记录发生的同类型经济业务的自制原始凭证。这类凭证的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务的发生而多次进行的。如，限额领料单。

（3）汇总凭证。汇总凭证亦称原始凭证汇总表，指根据一定时期内，若干相同的原始凭证汇总编制成的原始凭证。如收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表。

考点6：原始凭证按照格式不同分为通用凭证和专用凭证

（1）通用凭证。通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如税务部门统一制定的增值税发票，由中国人民银行统一制定的支票、商业汇票等结算凭证等。

（2）专用凭证。专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。这种凭证一般在凭证名称之前写上企业单位名称，如，收料单，差旅费报销单等。

考点7：原始凭证的基本内容（1）原始凭证名称；

（2）填制原始凭证的日期；（3）接受原始凭证的单位名称；（4）经济业务内容（含数量、单价、金额等）；（5）填制单位签章；（6）有关人员签章；（7）凭证附件。

考点8：原始凭证的填制要求（1）记录要真实。（2）内容要完整。凭证填写的手续必须完备，符合内部牵制的原则，各有关经办单位、部门和人员要认真审核并签章，对凭证的真实性、合法性负责。

（3）手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。

（4）书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“─”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“─”。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。（5）编号要连续。

（6）不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（7）填制要及时。

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 出纳人员在办理收款或付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。

考点9：原始凭证的审核

1、审核原始凭证的真实性。其真实性的审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等内容的审查。此外，对通用原始凭证，还应审核凭证本身的真实性，防止以假冒的原始凭证记账。

2、审核原始凭证的合法性。是否符合规定的审核权限，是否履行了规定的凭证传递和审查程序，是否有贪污腐化等行为。

3、审核原始凭证的合理性。审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

4、审核原始凭证的完整性。数字是否清晰

5、审查原始凭证的正确性。小写金额前要标明货币币种符号或货币名称缩写，中间不能留有空位，金额要标至“分”，无角分的，要以“0”补位。

6、审核原始凭证的及时性。

考点10：原始凭证的审核是一项十分重要、严肃的工作，应根据不同情况处理：（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；

（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；

（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，应依据法律规定，坚决拒绝执行，并向有关方面反映情况。第三节记账凭证

考点11：记账凭证按其使用范围不同，可以将其分为专用记账凭证和通用记账凭证两种。考点12：专用记账凭证是按其所记录的经济业务是否与库存现金和银行存款的收付有关，将其分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

收款凭证，是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。若该凭证已登记账簿，应在“记账”栏作标记如“√”，以防止经济业务重记或漏记。

付款凭证，是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，付款凭证的设证科目贷方科目，在付款凭证左上方所填列的贷方科目，就是“库存现金”或“银行存款”科目。

转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。

考点13：通用记账凭证，是用以记录各种经济业务的记账凭证。采用通用记账凭证的经济单位，涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。

考点14：为减少总账的记账工作量，企业可根据收款凭证、付款凭证及转账凭证定期汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，并以汇总记账凭证或科目汇总表为依据登记总分类账。考点15：记账凭证按照填列方式不同，可以分为复式凭证和单式凭证

复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。

单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 凭证。

考点16：记账凭证的基本要求

（1）记账凭证各项内容必须完整。

（2）记账凭证应连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号，如果一笔经济业务，需要填列多张记账凭证，可采用“分数编号法”，如3。为了便于监督，反映收付款项业务的会计凭证不得由出纳人员编号。

（3）记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。

（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如一张原始凭证需填制两张记账凭证，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记账凭证下，以便查阅。

（6）①填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。②已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。③如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。④发现以前记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。对于更正错账的记账凭证，可以不附原始凭证，但需在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”；重编正确凭证时，注明“订正某月某日某号凭证”。

（7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

考点17：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。

考点18：在同一项经济业务中，如果既有库存现金或银行存款的收、付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。考点19：记账凭证的审核内容主要包括：

1．内容是否真实；审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致，记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等。2．项目是否齐全； 3．科目是否正确；4．金额是否正确；5．书写是否正确。

在审核过程中，如果发现差错，应及时查明原因，按规定办法及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。

（1）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填写。

（2）已经登记入账的记账凭证，应当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的凭证，在摘要栏内注明“注销某年某月某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证，注明“订正某年某月某号凭证”字样。

（3）如果会计科目没有发现错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

（4）发现以前记账凭证有错误的，应当用蓝字填写一张更正的记账凭证。

考点20：会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。

会计凭证的传递要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 时间，减少传递的工作量。

第四节会计凭证的传递和保管

考点21：科学的传递程序，应当注意考虑以下问题： 1．确定会计凭证的传递流程。

2．规定会计凭证在每一传递环节上停留的时间。3．建立会计凭证交接的验收制度。

考点23：会计部门根据会计凭证记账，应定期（一般每月）将会计凭证加以归类整理，检查有无缺号和附件是否齐全，若发现从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

考点24：会计凭证封面应写明单位名称、、月份、记账凭证种类、凭证张数、起讫日期，起讫号数，由会计主管及有关人员签章，然后入档保管。

考点25：如果某些记账凭证所附的原始凭证数量过多，也可以单独装订保管，但应在其封面及有关记账凭证上加注说明，对合同、契约、押金收据及涉外文件等重要原始凭证，应另编目录，单独登记保管；并在有关记账凭证和原始凭证上注明另行保管，以便查核。第六章会计账簿

第一节会计账簿的概念和种类

考点1：为了全面、系统、连续地核算和监督单位的经济活动及其财务收支情况，应设置会计账簿。

会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

账簿的设置和登记，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一，是会计核算的一个重要环节。考点2：对加强经济管理具有十分重要的意义。1．账簿是积累会计核算资料的工具。2．账簿记录是编制会计报表的主要依据。

3．账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据。

4．会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段。

考点3：账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。考点4：.账簿按其内容不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

（1）序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。序时账簿按其记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记账。特种日记账则是将相同性质经济业务，按其发生的时间顺序登记的日记账。如“银行存款日记账”、“库存现金日记账”、“转账日记账”。

（2）分类账簿。简称分类账，是指对经济业务进行分类登记的账簿。分类账按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。

（3）备查账簿。也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。备查账簿由各单位自行设置。

考点5：账簿按格式不同，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。（1）两栏式账簿。它是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。

（2）三栏式账簿。它是指采用借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。总分类账、日记账和债券、债务明细分类账一般采用三栏格式。

（3）多栏式账簿。是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方栏目的账簿。成本计算账户、收入账户、费用账户等一般采用多栏格式。

（4）数量金额式账簿。它是指采用数量与金额双重记录的账簿。原材料账户，库存商品账户等一般采用数量金额式格式。

考点6：按外形不同，分为订本账、活页账和卡片账。

（1）订本账。其缺点是，同一本账簿在同一时间只能由一人记账，不便于记账分工和用机器记账。订本账簿主要适用于总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账。

（2）活页账。它是指将若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿。账簿的页数不固定，其优点是：可以根据实际需要，随时将空白账页加入账簿。在同一时间里，可由多人分工登账。其缺点在于：活页式账簿中的账页容易散失和被抽换。活页式账簿主要适用于各种明细账。

（3）卡片账。它是指利用卡片进行登记的账簿。优点是应用灵活，便于分工，数量可多可少，适用于机器记账。缺点是若保管不善易于散失，被抽换的可能性较大。主要适用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片。第二节会计账簿的内容、启用与记账规则

考点7：会计账簿的基本内容 1.封面。2.扉页。3.账页。

考点8：账簿是重要的会计档案。更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员签章。考点9：会计账簿的记账规则

为了保证账簿资料的真实可靠，必须严格遵守下列规则：

（1）根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应当将会计凭证日期、种类和编号、业务内容摘要、和金额逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（2）或划“√”符号，表示已经记账。

（3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。（4）为了使账簿记录清晰，防止涂改记账时应使用蓝、黑墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

（5）下列情况，可以用红色墨水记账：

①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。

（6）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行隔页，应将空行、空页处用红色墨水对角线划线注销，或注明“此行空白”、“ 此页空白”字样，并由记账人员签名盖章，对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。（7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

（8）账页记满时，应办理转页手续，每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持记账的衔接和连续性。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自初起至本页末止的累计数；

（9）实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出库存现金日记账和银行存款日记账，并与库存库存现金核对无误。

第三节会计账簿的格式和登记方法

考点10：各单位一般应设置特种日记账，常见的特种日记账有库存现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。

考点11：库存现金日记账，是出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款凭证（记录从银行提取库存现金业务），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的，其格式与内容见表6—5所示。

库存现金日记账的登记方法如下：

（1）日期栏：系指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。（4）对方科目栏：其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

（5）收入、支出栏：系指库存现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算库存现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算库存现金收付和结存的合计数，通常称为“月结”。

考点12：银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和库存现金付款凭证（记录将库存现金存入银行业务）按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。

考点13：总分类帐簿最常用的格式为三栏式帐簿，其登记方法是：可以根据各种记账凭证逐笔进行登记；也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总帐。总分类账的登记方法，取决于所采用的会计核算形式。每月应将当月已完成的经济业务全部登记入帐，并于月终结出总分类账簿中各帐户的本期发生额和期末余额，与明细帐余额核对相符后，作为编制会计报表的主要依据。

考点14：三栏式明细分类账的账页，它适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”。

考点15：数量金额式的明细分类账页，“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。考点16：按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均为多栏三种格式。

借方多栏式明细账由于只在借方设多栏，如：物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、财务费用和营业外支出等。平时在借方登记费用成本的发生额，贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额，所以平时如发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记。贷方多栏式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的。由于贷方多栏式明细账，只在贷方设多栏，如“主营业务收入”账户，平时贷方登记收入的发生额，借方登记月末将贷方发生额一次转入“本年利润”账户贷方的数额，所以平时如发生借方发生额，应该用红字在贷方多栏中登记。

借方贷方多栏式，如“本年利润”。

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 第四节对账

考点17：对账，就是核对账目。对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。

考点18：账证核对是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。主要是帐簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、记账内容、记账金额及方向等的核对。考点19：账账核对是指不同账簿记录之间的核对。

1．所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符； 2．所有总账账户借方发生余额合计与贷方余额合计是否相符； 3．有关总账账户余额与其所属明细分类账余额合计是否相符；

4．库存现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符；

5．会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账余额是否相符等。

考点20：账实核对是指各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对。包括：（1）库存现金日记账账面余额与库存库存现金数额是否相符；

（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；

（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。第五节错账更正方法

更正方法一般有：划线更正法、红字更正法和补充登记法。考点21：划线更正法

划线更正法又称红线更正法。在结账之前，如果发现账簿记录错误，而记账凭证无错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线更正法予以更正。

更正时，在错误的文字或数字上划一条红线注销，对于错误的数字，应全部划销，不得只划销其中写错的个别数码，并使原有字迹仍可辨认，以备查考；然后，将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。

（二）考点22：红字更正法

1、记账后，如果发现记账凭证中的会计科目或金额有错，致使账簿记录错误，应采用红字更正法予以更正。更正的方法是：先用红字填写一张内容与原错误凭证完全相同的记账凭证，并用红字登记入账，冲销原有错误记录，然后，用蓝或黑字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字或黑字登记入账。

2、记账后，如果发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填写金额大于应填写金额，并已据以登记入账，也可采用红字更正法予以更正。更正的方法是：将正确金额与错误金额之间的差额，用红字填制一张记账凭证，并在摘要栏内写明“冲销某年某月某日第X号记账凭证多记金额”，据以登记入账，以冲销多记金额。考点23：补充登记法 记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正。即将正确金额与错误金额之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账，以补充少记金额。第六节结账

结账，就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。考点24：结账程序包括四个步骤：

（1）应将本期内发生的经济业务全部记入有关账簿。

（2）本期内所有的转账业务，应编制记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。

学会计,有方法 www.xiexiebang.com（4）在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出库存现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账各账户的本期发生额和期末余额。考点25：结账的方法

（1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。

（2）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。

（5）终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。第七节账簿的更换与保管

考点26：日记账、总分类账和大部分明细分类账都要在每年更换新账。只有变动较小的部分明细账，如固定资产明细账或固定资产卡片，可以继续使用，不必每年更换新账。新旧帐簿有关帐户之间的结转余额，无须编制记账凭证。

考点27：会计人员在终了，应将已更换的各种活页账簿、卡片账簿连同账簿起用登记表一起装订成册，加上封面，统一编号，并由有关人员签章。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。第七章账务处理程序

第一节 账务处理程序的意义和种类

考点1：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

考点2：科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。

1、有利于会计工作程序的规范化。

2、有利于保证会计记录的完整性、正确性。

3、有利于减少不必要的会计核算环节。

考点3：在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别是各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。

第二节 财务处理程序的基本内容

（一）记账凭证账务处理程序和基本内容

考点4：记账凭证账务处理程序是一种基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序是在这种账务处理程序的基础上发展而形成的。它的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。

在记账凭证财务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证；也可采用收款凭证，付款凭证和转账凭证三种格式，即专用记账凭证，账簿组织一般应设置库存现

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。考点5：

考点6：优点：可以比较详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况，程序简单明了，易于理解，缺点：登记总分类账的工作量很大。

这种程序只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。考点7：汇总记账凭证账务处理程序的一般程序是： 重要两条：

1、根据收款凭证和付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。

2、根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。

1．汇总收款凭证，是，指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，分别按其对应贷方科目进行归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。

2．汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，分别按其对应借方科目进行归类。

3．汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。

汇总记账凭证财务处理程序的优点是：由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，便于通过有关科目的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；总分类账根据汇总记账凭证，于月终一次登记入账，减少了登记总分类账的工作量。其不足之处是不利于会计核算工作的分工。适用于规模大、经济业务较多的大型企业。

考点9：科目汇总表账务处理程序的特点是：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。

1、根据一定时期内的全部记账凭证汇总编制科目汇总表；

2、根据定期编制的科目汇总表登记总分类账；

科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目借方、贷方发生额所编制的汇总表。在科目汇总表账务处理程序下，会计凭证及账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同，一般设置收款凭证、付款凭证和转账凭证；设置三栏式库存现金日记账和银行存款日记账；设置三栏式总分类账及三栏式、数量金额式的各种明细分类账。

考点10：科目汇总表处理程序的优点是：可以减少登记总分类账的工作量，手续也比较简便；还起着试算平衡的作用。其缺点是：只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各科目的对应关系；不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。适用于业务量较大，记账凭证较多的单位。

第八章财产清查

考点1：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

考点2：加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。

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1、确保会计资料真实可靠；

2、保护财产物资的安全完整；

3、促进财产物资的有效使用；

4、确保财经纪律的贯彻执行；

考点3：按财产清查的范围分为全面清查和局部清查。

全面清查，是指对全部财产进行盘点和核对；各项在途材料，在途商品及在途物资； 全面清查范围广，参加的部门人员多，一般来说，在以下几种情况下，需进行全面清查，年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确，需进行一次全面清查；单位撤销、分立、合并或改变隶属关系，需进行全面清查；中外合资、国内联营，需进行全面清查；开展清产核资，需要进行全面清查；单位主要负责人调离工作，需要进行全面清查。（牢记）局部清查，是指根据需要对一部分财产物资进行的清查，其清查的主要对象是流动性较大的财产，如库存现金、材料、在产品和产品等。局部清查范围小，内容少，涉及的人也少，但专业性较强，一般有，对于库存现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次；对于材料、在产品和产成品除清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；对于债权债务，应在内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决。考点4：按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。定期清查，是指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。这种清查的对象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。其清查的目的在于保证会计核算资料的真实正确，一般是在年末、季末、或月末结账时进行。

不定期清查，是指根据需要所进行的临时清查。其清查对象是局部清查，如更换出纳员时对库存现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。其目的在于查明情况，分清责任。

企业在编制财务会计报告前，应当全面清查财产、核实债务。各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。考点5：库存库存现金的清查。出纳员必须在场，在清查过程中不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存库存现金。填制“库存现金盘点报告表”，库存现金盘点报告表也是重要的原始凭证，它既起确定实有数的作用。“库存现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。

考点6：银行存款的清查。银行存款的清查与库存库存现金的清查方法不同，不是采用实地盘点法，而是采用对账单法。对账单法是将自身的账簿记录与对方开出的对账单进行核对，或根据账簿记录给对方开出对账单，提供给对方进行核对的财产清查方法。这种方法适用于银行存款和往来款项的清查。

考点7：实际工作中，存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。这种不一致的原因，一是由于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误；二是存在未达账项。所谓未达账项是指由于存款单位与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证而登记入账，但另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。未达账项的四种情况：

1、企业已收，银行未收款

2、企业已付、银行未付

3、银行已收、企业未收款

4、银行已付，企业未付款 考点8：掌握例8—1。

考点9：经过银行存款余额调节表调整后的左右两方存款余额已经消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有差错，他们应该相符，且其金额表示企业可动用的银行存款实有数，若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，学会计,有方法 www.xiexiebang.com 采用正确的方法进行更正。

编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记上登记，而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。

在清查过程中，若发现长期存在的未达账项，应查明原因及时处理。

考点10：实物资产清查时，实物资产的保管员必须在场，并参加盘点工作。

对于实物资产的清查，应从数量和质量两个方面进行。①逐一盘点法 ②测量计算盘点法，是对某些存量大，但存放较有规则的实物资产，通过测量其体积，以单位体积换算成重量，从而求出其实有数的方法。③抽样盘点法，抽样盘点法是对某些价值小，数量多，不便逐一清点的财产，采用从总体或总量中抽取少量样品，确定其样品数量，然后再推算总体数量的方法。

考点11：盘点结束后，将“盘点单”的实存数额与账面结存数额核对。若发现某些财产物资账实不符，应填制“实存账存对比表”，确定财产物资盘盈或盘亏数额。实存账存对比表是财产清查的重要报表，是调整账簿记录的原始凭证，也是分析差异原因，明确经济责任的重要依据，应认真填报。

考点12：往来款项的清查一般采取“查询核实法”进行清查。往来款项清查结束后，应将清查结果编制“往来款项清查结果报告表”，不是原始凭证。

考点13：财产清查结果的账务处理

1．审批之前的处理

根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。2．审批之后的处理

根据审批的意见，将处理结果编制会计分录，并据以登记有关帐簿。企业会计上应设置“待处理财产损溢”账户。考点

15、财产盘盈的账务处理（1）报批前（发现时）

应借：原材料、库存商品、固定资产 贷：待处理财产损溢（2）批准后 流动资产的盘盈 借：待处理财产损溢 贷：管理费用

固定资产的盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入

例

2、某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价10000元，七成新。（1）报批前（发现时）借：固定资产7000

贷：待处理财产损溢7000（2）批准后

借：待处理财产损溢7000 贷：营业外收入 7000

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 例

3、某企业在财产清查中，盘盈材料一批，价值5000元。（1）报批前（发现时）借：原材料7000

贷：待处理财产损溢7000（2）批准后

借：待处理财产损溢7000 贷：管理费用7000

例

4、某企业在财产清查中，发现库存现金溢余150元，无法查明原因。（1）报批前（发现时）借：库存现金7000

贷：待处理财产损溢7000（2）批准后

借：待处理财产损溢7000 贷：营业外收入7000

考点

15、财产盘亏的账务处理（1）报批前（发现时）

借：待处理财产损溢、累计折旧 贷：固定资产、原材料、库存商品（2）批准后

对于流动资产的盘亏，应当先将其残料价值、可以收回的赔款，借记“原材料”、“其他应收款”；非常损失部分，借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢”；一般经营损失部分，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢”。对于固定资产的盘亏，借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢”。

例

5、某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折旧20000元。（1）报批前（发现时）借：待处理财产损溢30000 累计折旧 20000 贷：固定资产 50000（2）批准后

借：营业外支出 30000 贷：待处理财产损溢 30000

例

6、某企业在财产清查中，盘亏材料40000元，其中25000元属于非常损失，15000元属于自然损耗。

（1）报批前（发现时）借：待处理财产损溢 40000 贷：固定资产 40000（2）批准后

借：管理费用15000 营业外支出25000

贷：待处理财产损溢40000

例

7、某企业在财产清查中，盘亏库存现金600元，其中应由出纳员赔偿，另外200元无法查明原因。

（1）报批前（发现时）

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 借：待处理财产损溢 600 贷：库存现金600（2）批准后

借：其他应收款400 管理费用200

贷：待处理财产损溢 600

第九章财务会计报告

第一节 财务会计报告概述

考点1：企业财务会计报告分为、半、季度和月度财务会计报告。

、半财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三个部分。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。考点2：企业编制的财务会计报告应当真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度的有关规定。第二节 资产负债表

考点3：资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。它是根据“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式。

考点4：资产负债表的栏目分为“年初数”和“期末数”。

账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。

第三节 利润表

考点5：利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润（或亏损）的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。考点6：利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。

我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表的栏目分为“本月数”和“本年累计数”。考点7：利润表。

第十章会计档案

第一节 会计档案的概念和内容 考点1：会计档案具体包括：

1、会计凭证；

2、会计账簿；

3、财务会计报告；

4、其他会计资料。

第二节 会计档案的归档

考点2：当年形成的会计档案，在会计终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。会计机构保管的会计档案1年期满后应当全部移交单位的档案管理部门。

未设立档案机构的单位，会计档案应由会计机构继续保管，并指定专人负责。会计机构保管会计档案的专职人员，不得有单位出纳担任。第三节 会计档案的保管和查阅

考点3：移交给单位档案机构保管的会计档案，应保持原封装，不得随意拆封。考点4：会计档案的保管期限分为永久和定期两类。

定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年等5档，这里规定的为最低保管期限。会计

学会计,有方法 www.xiexiebang.com 档案的保管期限，从会计终了后的第一天算起。（记忆方法：3×5=15+10=25）教材173页。

考点5：

1、会计档案为本单位提供查阅利用，不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制。

2、外部人员查阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经本单位负责人批准后，方可办理查阅手续；单位内部人员查阅会计档案时，应经会计主管人员或单位负责人批准后，办理查阅手续。

3、查阅或者复制会计档案的人员，不得在案卷中涂画、标记、拆封原卷册，也不得抽换。第四节 会计档案的销毁 考点6：（4）会计档案销毁时，应按规定指派人员监销；对于一般企事业单位，由单位档案机构和会计机构共同派员监销；国家机关应由同级财政、审计部门派员参加监销；财政部门的会计档案，应由同级审计部门派员监销。

（5）会计档案销毁后，监销人员应当在销毁清册上签名或盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。

2、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

3、正在建设期间的建设单位，其会计档案不论是否已满保管期限，一律不得销毁，必须妥善保管，待项目办理竣工决算后，按规定的交接手续交给项目接受单位。

4、会计档案销毁清册，应由单位档案部门永久保存。

会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。

第三篇：事业单位会计知识点整理

行政事业单位

1、行政事业单位会计分类：行政单位会计和事业单位会计

2、行政事业单位会计组织系统：①主管会计单位（同级财政部门领报经费、发生预算管理

关系）②二级会计单位(向上级财政部门领报经费、发生预算管理关系)③基层单位会计

3、行政事业单位会计特点：①会计目标侧重于满足预算管理的需要②以收付实现制为基础

③会计要素分类：资产、负债、净资产，收入，支出④会计报表简单：资产负债表和收入支出表⑤某些会计核算不同于企业会计：固定资产不计提折旧

4、资产:货币资金；应收及预付款项；存货；对外投资（事业基金-投资基金）；固定资产；

无形资产

无形资产（按是否实行内部成本核算分为一次性摊销和分期平均摊销，分别计入当期支出）

固定资产一般不计提折旧（除融资租入固定资产外），固定资产的账面余额一般等于固定基金。

5、负债：借入款项；应缴款项；应付和预收款项

应缴款项包括应缴预算款（应缴入财政预算的各种款项）、应缴财政专户款（代收应上缴的财政专户的预算外的资金）、应缴税金。

6、净资产

1、事业基金：一般基金和投资基金（对外投资）

一般基金是事业单位滚存的结余资金，有两个来源，一是从本单位当期未分配结余转入，二是从拨入专款结余按规定留归本单位使用的金额转入，期末都要转入。

2、固定基金：事业单位固定资产所占用的资金。

3、专用基金：按规定提取，设置有专门用途的资金，包括修购基金；职工福利基金；

医疗基金以及住房基金。

4、结余：事业结余(终了，事业结余应当全数转入结余分配)；经营结余（终

了，经营结余应当转入结余分配，但如果是亏损，则不予结转）“经营结余”借方为亏损。

5、结余分配：事业单位当年实现的结余应按照规定进行分配，主要有两项，一是计算

应缴纳的所得税，二是事业单位计提的专用基金，分配后，结余的当年未分配结余转入事业基金（一般基金）。

7、收入：事业单位收入包括财政补助收入，上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收

入（可以采用权责发生制）、附属单位缴款、其他收入。

8、支出：开展业务活动或其他活动所发生的各项资金耗费及损失。事业支出、经营支出、专款支出等。

9、会计报表：资产负债表、收入支出表，分为月报、季报、年报三种。

第四篇：税务会计知识点

题型及分值

1.单选题（10分）

2.判断题（5分）

3.问答题（30分）

4.计算题（30分）

5.综合题（25分）

复习知识点

1.问答题

(1)增值税视同销售行为P43

(2)哪些情况下不得抵扣增值税扣进项税额P60

(3)混合销售行为如何纳税P43

(4)消费税的纳税环节P115

(5)出口货物免退税的方法P166

(6)暂时性差异及其形成原因P306-308

(7)企业所得税纳税人的类型及其征税对象P239、240

(8)境外所得税抵免按适用对象分为几种类型？各适用于什么情况？P276

2.计算题

(1)企业所得税的计算（参考例9-7，注意免税收入、扣除类项目、不得扣除项目、税率）。P273

(2)增值税进项税额、进项税额转出、销项税额及应纳增值税的计算（注意运费、不得抵扣进项税额、视同销售）。P55-63

(3)生产企业出口退税的计算（P187-189）。

3.综合题

(1)增值税、消费税的会计处理。包括：采购业务、销售业务、委托加工、材料意外毁损、自制品对外投资、自制品清偿债务、自制品奖励职工、固定资产意外毁损、购置固定资产（注意能否抵扣增值税进项税额）。

(2)资产负债表债务法（重点关注固定资产折旧、计提减值准备形成暂时性差异的会计处理）。P322-325

4.客观题

(1)税务会计的产生 P2

(2)税务会计模式 P3

(3)税务会计目标 P8

(4)会计主体与纳税主体的关系 P8

(5)税务会计与财务会计的联系与区别 P5-6

(6)起征点、免征额 P23

(7)增值税的类型P 38

(8)增值税：非常损失、处置固定资产、委托加工 P61 P49 P76

(9)进口环节关税、增值税、消费税的计算 P63 123 155

(10)营业税：自建房屋出售、建筑劳务（注意甲方供材、乙方供材的不同处理方式）P207、208

(11)资源税：外购液体盐生产固体盐对外销售P237

(12)企业所得税亏损弥补P263

(13)土地增值税（简单了解）

(14)个人所得税（简单了解）

(15)城市维护建设税（简单了解）

第五篇：会计电算化知识点

会计电算化知识点

第一章 会计电算化概述

1、会计电算化的概念是1981年提出的。

2、企业资源计划的英文简称是ERP。

3、专用会计核算软件的使用一般不需要进行初始化设置。

4、会计电算化的过程，实质上是用计算机替代手工会计操作并完成部分会计信息的分析判断。

5、会计电算化减轻会计人员的劳动强度，使会计人员有更多的时间和精力参与经营和决策。

6、会计电算化使财务会计管理由事后管理向事中控制、事先预测转变，为管理信息化打下基础。

7、会计业务与计算机技术结合的程度决定了能否充分利用计算机这个现代化工具更好地为管理服务。

8、会计核算软件是指专门用于会计核算工作的计算机软件。

9、通过会计软件的实时处理，使会计人员能及时掌握当前经济活动的最新数据。

10、会计电算化人才缺乏是制约我国会计电算化事业进一步发展的关键环节。

11、专用会计软件一般是指由使用单位自行开发或委托其他单位开发供本单位使用的会计核算软件。

12、报表生成模块主要根据会计核算数据完成各种会计报表的编制。

13、会计电算化系统的账薄记录和报表数据都是通过数据库自动传递会计数据实现的。

14、账务处理模块以记账凭证为接口与其他功能模块有机地连接在一起。

15、账务处理模块是会计核算软件的核心模块。

16、财务分析模块是能够利用会计核算数据进行会计管理分析的功能模块。

17、目前我国通用会计核算软件以商品化软件为主。

18、往来业务的核算由应收应付款核算模块完成。

19、会计电算化使会计人员有更多的精力参与经营与决策，促进了会计工作职能的转变。

20、单位会计电算化从应用计算机处理会计业务项目的多少上来看，可分为单项业务的电算化、多项业务的电算化、整个会计信息系统的电算化。

21、ERP综合应用了客户机/服务器体系、关系数据库结构、面向对象技术、第四代语言。

22、满足管理需要、满足会计核算需要、为管理服务、提高经济效益是一切会计电算化工作的出发点，是会计电算化的中心。

23、会计电算化不仅改变了传统会计的手段，还影响了会计核算的内容、方法、对象、程序。

24、会计核算软件按适用范围分为通用和专用会计软件两种。

25、凡是具备相当独立完成会计数据输入、处理、输出功能模块的软件均可视为会计核算软件。

26、会计电算化的作用是提高会计核算的水平和质量、减轻会计人员的劳动强度、提高经营管理水平、促进会计工作进一步发展。

27、ERP集成了会计信息系统，它包含财务会计、管理会计两个系统。

28、ERP保证了资金流于、与物流的同步记录和数据的一致性。

29、电算化系统并不一定要按照传统会计设置日记账、明细账和总账三栏账簿。

30、通用会计软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算阮。

第二章会计电算化的工作环境

1、CAI是指用计算机来辅助完成教学计划或模拟某个实验过程。

2、计算机辅助教学的英文缩写为CAI3、输入设备是指向计算机存储器输入各种信息的设备。

4、运算器是指在控制器控制下完成加减乘除运算和逻辑判断的计算机部件。

5、WWW是Internet上最受欢迎的基于超文件方式的多媒体信息查询服务系统。

6、Internet是一个以TCP/IP通信协议连接各个国家计算机网络的数据通信网。

7、黑客是指通过计算机网络非法进入他人系统的计算机入侵者。

8、对计算机资源的管理、监控和维护的软件是系统软件。

9、计算机硬件是组成计算机的各种物理装置。

10、是电子邮件服务器域名。

11、存储容量是指计算机存储器所能存储的二进制信息总量。

12、程序设计语言分为机器语言、汇编语言和高级语言三种。

13、计算机发展的第四代硬件逻辑元件采用了大规模超大规模基础电路。

14、信息处理是目前计算机最主要的应用领域。

15、计算机情报检索属于计算机的信息处理应用。

16、会计人员一般用键盘来完成会计数据或相关信

息的输入工作。

17、加强内部控制和管理是保障会计电算化系统安全的有效途径。操作失误而导致系统数据丢失是系统故障风险。

18、计算机断电后，ROM中信息不丢失。

19、计算机辅助系统是指利用计算机来帮助人类完成相关的工作。

20、计算机安全的主要目标是保护计算机资源免受毁坏、替代、盗窃和丢失。

21、表示计算机信息处理中能同时处理的二进制数据的长度的指标是字长。

22、存储容量以字节为单位。

23、为保证在Internet上有效，IP地址和域名必须是独一无二的，不允许出现重复。

24、最常见的操作失误情况有非正常关机、误删除、一定操作系统重要文件等。

第三章 会计电算化基本要求

1、