[原创]25个总结点：股息红利汇算清缴当中的申报事项与检查事项大力税手

第一篇：[原创]25个总结点：股息红利汇算清缴当中的申报事项与检查事项大力税手

[原创]25个总结点：股息红利汇算清缴当中的申报事项与检

查事项大力税手

原创 2017-03-05 第三只眼 第三只眼

第三只眼：大力税手出品，坚持原创，引用且有相应的观点，提供可理解的解读，感谢坚持原创的大力税手伙伴。专业税务知识，找大力税手。

关于股息红利，想必同志们很熟悉了，但是，如果你是一个企业，又或者你是一个税务的管理人员，在面对股息红利时，如何找到让自己放心的地方呢？

一、股息红利的来源当然是来源于所投资的企业了，在所得税上，主要是指投资于另一家企业。这儿不包括合伙企业，因为那不叫股息红利，是叫分配利润，相当于合伙做生意一样。股息红利的前提是投资(包括传统意义上的股权投资，还有股票投资等)，只有选择了投资才有股息红利的后续发生。

二、股息红利的企业所得税优惠政策居民企业直接投资于另一家居民企业取得的股息红利，是免税的!但是，却不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。股息红利的确认收入的年度是被投资企业作出股息红利分配决议的年度。

三、关于股息红利在企业所得税汇算清缴当中的易发生“眼花”的问题点事项描述意见税务机关检查1没有收到钱，要不要作收入决议分红是关键，给不给钱再说检查分红决议(有的是上市公司的公告)2境外注册中资企业认定为居民企业的，也算是可以享受免税条件要注意看什么时候确认为居民企业看是不是进行了备案3有钱不分，是不是要强制分没有要求税务机关即使对于外资企业向境外分红也没有权利去要求分以求代扣代缴税款4决议分红后购买股权(票)只能算往来款项，享受主体仍是原来的主体检查什么时候成为股东，避免享受重复了5股权转让，分红权不转让，能否享受免税优惠税不重征的角度，是可行的，但怕已经不是股东了税务机关可以从形式主义上认为不得享受6资本溢价转增资本算不算股息红利不算，不管这个溢价是谁给的结果。但是不是溢价的却要分析了查看是不是真的溢价，有没有“来路不明”的溢价7未分配利润转资股本(股票股利)视同分配股息红利，再投资，此时企业可能不增加会计投资成本。但所得税上需作收入并计免税，同时增加投资计税基础(做个备查账)查看原来是不是有转增资本的决议8分的股息红利是不是要跟投资时间配比上才算免税不需要，这样的理解是误解，而且也操作不了。从国家层面主体只有一个享受了税务机关检查可能会误解这样的理解9从一个免税公司分回的股息红利是不是要补税不需要没有检查的结果10从境外企业分回的股息红利除非是境外注册中资居民企业是可以的，其实都是走抵免注意是不是有“混水摸鱼”的11超过12个月的股票的股息红利，能追溯12个月内的免税吗没有一个特别支持的意见形式上可以不予认可，没有解释超了就可以，有风险12年中预分红可以享受优惠吗没有这样一个提法，是不是可以享受，建议结合年度结果看能否追溯适用可以不予认可13分的股息红利超了未分配利润了超过了的不予认可，估计这种情形少不予认可，可以看看被投资企业的报表，别被造假给骗了14股息红利是不是要计缴增值税如果是投资不担风险，保本性质的，那是贷款服务，但是优先股并不是贷款服务需要看是不是贷款性质15在交易性金融资产中股票的股息红利是不是跟长投中的一样必须一样一样的16新三板的股息红利是不是执行12个月不是公开发行的股票，不需要看是哪个上市的板块17减资形成的股息红利其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得注意看减资中取回的资产，是不是有发票之类，因为这是两个主体之间的交易属性，需要分析判断18清算中的股息红利被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失查阅清算报告，确定是不是属于享受的条件19超过投资比例的分红基本上是放开了，申报表已作适当的修改，遵照了公司法的意思自治税务机关不予认可的依据并不充分20代持分红(含国企划拨股东名字未变更的情形)代持者享受优惠，被代持者可能被征税，也可能通过协调认为是不需要计税，但并没有直接的依据支持可以不予认可，认可的前提也是需要把握21从合伙企业取得利润“先分后税”，并不能享受免税。有认为可行的那只能是协调后“认可”的找到投资的合伙企业的报表查阅是不是并入计税了22合作建房中有特殊认定条件适用国税发[2009]31号文件

23权益法的股息红利先确认收入，再算免税调减，避免多调减了注意查看是不是有多调减的结果24 去年度忘备案，是不是要补税

原来是有要补税的协调的事儿。但现在备案是要税务机关先要求在前，不符合的才要求补税不能因未备案就否定享受税收优惠 25 股权转让中包括的隐含利润 不能作为免税拆出来

看分红决议等才算免税的前提