浅议开展经济责任审计对内部审计人员素质和能力的要求

第一篇：浅议开展经济责任审计对内部审计人员素质和能力的要求

浅议开展经济责任审计对内部审计人员素质和能力的要求

摘要：伴随着当前企业改革进程的逐步深入，经济责任审计工作成为了人们十分关注的内容。尽管目前经济责任审计工作已经获取了一定的成果，然而，仍存在很多不足之处需要从业者进行改进。想要提高责任审计工作的质量及效率，就需要提高内部从业者的专业能力及综合素养。本文简要论述了经济责任审计的概念及特点，分析了当前工作中存在的缺陷，并探讨进行经济责任审计工作时人员需要具备的素质与能力，目的在于进一步提高审计质量，推动企业更好发展。

关键词：经济责任；审计；内部；素质；能力

中图分类号：F239.5 文献标识码：A

伴随着目前社会经济的不断发展，市场竞争性越来越激烈，企业想要占据一定的市场地位并不断发展，就需要改进自身内部的管理形式，并加大审计力度。对于经济责任审计工作来讲，其质量同从业者的专业能力及综合素养存在密切的联系，所以，应由此方面入手改进并完善审计内部，提高工作质量。以下简要针对其相关内容进行探讨，仅供参考。

一、经济责任审计工作的概念及特点

经济责任审计工作指的是审计部门受到管理机构的委托，遵照我国相关标准、政策等，对企业的经营承包人或者法定代表者在工作期间，企业的内部资产、负债情况、重大运营活动等进行评价、监管等行为。一般来讲，审计工作的特点包含以下几方面：其一，受托特点。其是经济责任审计工作同其他审计最为显著的区别。经济责任审计工作需要获取企业或者上级机构的委托，才能够实施相应行为，是一种被动的审计活动；其二，针对特点。该审计工作的内容是由委托企业规定的，遵照相关要求，对特定的内容实施审计活动，针对不同的目标，或者相同目标在不同阶段，其审计的内容及标准也会出现差异。

二、当前经济责任审计工作期间存在的缺陷

（一）回避制度不完善

在平时的审计活动期间，大多数审计从业者的专业能力较强，并且具有一定的工作经验，然而，因为回避制度方面不完善，经常导致人们迫于情面或者某种压力，造成畏难情绪，无法坚守自身的职业标准与道德，从而降低了责任审计工作的质量及效率。

（二）评估标准不全面

经济责任审计工作是借助对企业、部门进行审查来确保其运营活动的合法性、真实性及高效性，并且对领导人员的责任履行进行评估。但是，目前企业现存的经济责任评估标准较不全面，从而无法精确来评估管理者的责任履行水平，不能精确对企业的运营行为及经济责任进行判定，导致责任界定期间较不合理、不科学。

三、进行经济责任审计工作时人员需要具备的素质与能力

（一）经济责任审计从业者需要具备的素养

1.思政素养

对于企业中的内部审计从业者来讲，需要能够严格遵照我国相关政策、标准、法规等开展工作，并且始终坚持公平、公正的原则，维护我国各项标准法规的严肃性与权威性。同时，从业者需要热爱自己的工作，具备较强的责任意识及敬业精神，能够依据企业真实的运营来规定工作重点，从而推动企业进一步发展。

2.道德素养

内部审计从业者需要具备较强的荣誉感与认同感，能够认知到自身工作的重要性，并且将审计工作作为毕生事业，以此来实现自己的人生价值。唯有如此，从业者才能够真正做到秉公执法、抵挡住多方面的引诱，不断增强工作质量及工作水平，为企业发展贡献自身的一份力量。

3.专业素养

对于经济责任审计工作来讲，其是一项专业性较强、综合性较高的工作，包含多个领域、多个层次的内容。所以，作为从业者，需要坚持不懈的进行学习，掌握更多的先进知识，并且熟练应用各项法规标准，相关知识。另外，从业者还需要具有一些计算机方面及财会方面的知识，熟练应用审计专业软件，从而进一步提高工作质量及效率，为企业后续发展夯实基础。

（二）经济责任审计从业者需要具备的能力

1.沟通才能

在进行经济审计期间，从业者具备同被审计的部门及人员进行良好的沟通与交流的才能。在进行责任评定期间，应同有关职工及领导进行充分交流，从而掌握更多企业运营的信息，方便在决定重大内容时精确判断，为企业做出贡献，规避相应的责任风险。

2.合作才能

对于审计工作来讲，其是一项集体行为，需要依赖从业者集体的智慧，并且分工明确的进行工作。那么，审计从业者就需要树立团队观念，明确自身在工作期间肩负的责任与任务，积极发挥主动性，争取在团队中体现自身的价值。在开展审计期间，审计小组的组长需要依据工作的具体内容及客观环境调整人们的分工，并且各个人员需要服从组长的安排。另外，从业者还需要讲究配合，互相取长补短，实现共同进步。

3.文字才能

审计的最终结果需要通过报告的形式进行上报，那么，在报告中会集中体现审计从业者的专业能力及整体审计水平。想要精炼审计建议，引起领导们的关注，发挥审计价值，从业者需要不断提高自身的文字表述才能，确保报告书写工整、洁净，并且可以明确的提出审计期间找寻到的问题，并给予相应建议，为企业中的领导者决策提供辅助参考。

总结

总而言之，伴随着目前社会经济发展速度的持续加快，企业所要面对的市场竞争越来越激烈。科学、高效的经济责任审计工作能够极大程度提高企业的市场竞争力，推动企业内部经济发展。所以，作为内部审计从业者，应认识到自身工作的重要性，不断进行学习，努力提高专业技能及综合素养，勇于创新、大胆尝试，从而更好的发挥经济责任审计的价值，为企业发展贡献自身的力量。因此，对经济责任审计内部从业者的素质及能力要求进行探讨是十分重要的事情，值得从业者进行深入研究。

参考文献：

[1]汪宁.事业单位内审机构应如何加强经济责任审计[J].现代商业，2011（17）.

第二篇：内部经济责任审计探析

[摘要] 审计署2008至2012年审计工作发展规划中，已把经济责任审计作为一项重要工作提出，但是目前对领导干部如何进行经济责任审计还没有一套完整的经济责任审计操作规范，审计难度大。本文从内部审计的特点、内容、评价指标等多方面对经济责任审计进行了较全面的阐述。对经济责任审计会起到一定的促进作用。

[关键词] 内部经济责任审计 责任界定 审计评价 审计结果

一、内部经济责任审计的特点

经济责任审计的概念，既可以从广义上理解，也可以从狭义上界定。广义的经济责任审计包括一切审计，狭义的经济责任审计，特指我国对国家机关和国有企事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，即我们通常所说的任期经济责任审计或离任审计。

经济责任审计具有时间跨度长、政策性强、工作量大、审计风险多的特点，而内部经济责任又不同于国家专职审计机构，国家审计对县以下的党政领导干部和国有大中型企业法定代表人离任审计，具有独立性、权威性、严肃性和一定的强制性；内部经济责任审计主要取决于部门单位领导决策与指令，具有被动性、附属性、依赖性和一定的局限性。

二、内部经济责任审计的评价内容

经济责任审计评价的内容一般包括：财务收支审计的真实性、合法性；经营成果、经营活动的合法性、合规性；内部控制制度的健全性、有效性；与经营目标责任制有关的经济指标完成情况；遵守国家财经法纪情况；企业领导人应负有的主管责任和直接责任。与财务收支及其有关经济活动无直接关系的行为和责任，不是任期内发生的经济责任，证据不足或评价标准不明确的经济责任事项不应列入评价内容。

三、内部经济责任审计的评价指标

经济责任审计评价指标主要有利润总额、国有资产保值增值率、净资产收益率、资产负债率等。对领导干部进行审计评价一定要从实际出发，依据单位的性质及其特点，合理确定评价指标。指标数量不宜过多，要选择最能客观、准确地反映领导干部业绩，与责任目标有关的指标作为评价指标。

四、内部经济责任审计的技术方法

在审计过程中，为完成审计任务，达到审计目标所采取的方式、手段的总称我们称为审计的技术方法。在经济责任审计过程中，我们主要可以采取的方法有账目检查法、实物盘点法、汇总分析法、个别座谈法和走访调查等方法。单位内部和外部调查方法的使用对经济责任审计起着不可忽视的作用。

五、建立各项经济责任审计配套制度

加强立法和规章制度建设是进一步规范经济责任审计运行机制，加强领导干部任期经济责任审计工作的基本保证。首先要加快经济责任审计立法的步伐。对现有的《审计法》进行必要的修改，增加对领导干部进行经济责任审计的法律规定，使经济责任审计有法可依。其次，在法律法规中明确责任追究制度。对因届满、提拔、调任的领导干部不进行经济责任审计以及经济责任审计中不负责任导致用人失误的有关部门负责人追究领导责任。再次，各行各业都要尽快制定适合本行业的统一的、明确的、科学的经济责任指标体系，统一评价口径和标准，使评价具有可操作性。

六、经济责任的界定及评价

界定、确认被审计人的经济责任是审计人员做出审计评价的关键。经济责任的界定主要是涉及历史与现实、主观与客观、自主决策与集体决策等多方面因素。一方面虽然行政主要领导主持行政方面工作，只要其本人无违纪违规行为，即使任期内单位财务管理方面存在严重问题，也无从界定其应承担的责任。另一方面，被审单位违反财经纪律，在某些环节上既有离任者的个人行为，又有领导班子的集体行为时，往往相互推卸责任，很难界定个人所起的作用大小，管理不当，造成重大的经济损失，应追究何种行政责任也无明确金额标准界定。经济责任的界定难度大。

审计人员在审计过程中应认真调查研究，针对具体问题进行具体分析，从责任主体分清责任归属，对于前任的责任在审计评价时应剔除或作附加说明；对于重大决策失误要正确判断是否受上级领导的指示，是属于集体决策失误，还是个人盲目决策、失职、渎职等行为造成的，要全面分析失误的主观和客观原因，划清集体责任与个人责任。

七、加大经济责任审计的宣传力度

加大宣传，明确经济责任审计的对象也是组织人事、纪委监察部门监督的重点对象。要整合各个监督部门的力量，形成审计监督、财务监督、组织监督、纪监监督相结合的新的干部监督机制。经济责任审计要与纪检、监察、组织部门受理群众举报相结合，要密切关注纪检、监察、组织部门受理的群众对党政领导干部违规违纪的信访，从中发现苗头性、倾向性问题，从而有针对性地确定经济责任审计的重点，使经济责任审计在干部监督中发挥应有的作用。

八、审计评价客观公正

对经济责任审计的依据，国家没有做出明确可行的规定。审计人员在做出审计评价时，要在实事求是、客观公正的基础上，努力做到有法必依，执法必严，违法必究，坚持一审二帮三促进的原则。对经济责任者在任职期间，不认真履行职责，弄虚作假，虚报政绩以及违反财经法规和经济犯罪问题，要从严处理。并针对所发生问题的原因，提出具体可行的改进建议。

九、重视审计结果的运用

经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计结果的正确处理和运用。为了防止出现“就审计论审计，审计结果运用不落实”的弊端，应从以下几方面来完善经济责任审计结果的运用：一是对审计结果的运用要讲究方法、区别对待，慎重确定使用方式。二是在干部监督管理上，除了实行经济责任审计制度外，还要求实行任职公示制度。三是要把审计结果作为考核干部的重要依据，运用审计的量化结果客观、公正地评价干部的功过是非。

参考文献：

[1]审计署2008至2012年审计工作发展规划

[2]李英姿:浅议经济责任审计评价和责任界定.工业审计与会计

第三篇：对高校内部经济责任审计的若干思考

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对高校内部经济责任审计的若干思考

曹艳娟

摘要：2000年9月，教育部发出《关于切实做好经济责任审计工作的通知》，明确要求在教育系统内部开展经济责任审计。自此，高校开始大规模开展经济责任审计工作。目前，高校内部经济责任审计已经作为高校内部审计的一项常规审计。通过对高校经济责任审计的产生与发展进行研究，论述了高校内部经济责任审计与其他审计之间的关系；高校内部经济责任审计责任范围的界定；高校内部经济责任审计的评价以及高校内部经济责任审计结果的公开与应用。

关键词：内部经济；责任审计；审计责任范围；经济责任；审计评价

高校内部经济责任审计，是指高校内部审计机构通过对高校内部管理领导干部所在部门、单位财务收支以及相关经济活动的审计，鉴证和评价高校内部管理领导干部经济责任履行情况的行为。高校内部管理领导干部，具体包括高校的财务部门负责人、资产管理部门负责人、建设工程管理部门负责人、校办企业负责人、基建部门负责人、后勤集团负责人、院系所负责人和其他部门或单位负责人。

一、高校经济责任审计的产生及发展

高校经济责任审计产生的时间较早，但一直处于停滞不前的状态。国家教育委员会于1994年12月21日印发的《国家教委直属企业厂长经理离任经济责任审计试行办法》和《国家教委直属高等学校校办企业厂长、经理离任经济责任审计工作规定》，说明开始重视并在教育系统开展离任审计。1996年根据审计署发布的24号令，发布了《教育内部审计工作规定》，第十七条规定“教育内部审计的事项中包括所属企事业单位法定代表人和主要负责人的经济责任”，将经济责任审计纳入内部审计工作。1997年12月31日又颁布实施《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法》。但是九十年代进行经济责任审计的高校很少。

高校经济责任审计的发展是在1999年5月，中共中央办公厅、国务院办公厅发布《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（以下简称两办《规定》）之后，教育部发出《关于切实做好经济责任审计工作的通知》。明确要求在教育系统内部开展经济责任审计。经济责任审计的对象，主要是高校财务、校办产业、基建、后勤管理部门和院、系、所的主要行政负责人。规定指出：凡任职期满或因工作调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因在离开现职岗位前的领导干部，必须依法进行经济责任审计。通知指出高校干部经济责任审计的目的是为了客观公正地评价干部在任期间经济管理工作中的业绩与问题，分清对存在问题所应承担的责任，促进完善工作，保障国有资产的安全完整，提高单位经费的使用效益，并为学校组织部门提供考察任用干部的重要依据。2006年颁布的新《审计法》，进一步扩大了应当建立内部审计制度的单位范围，明确了依法进行经济责任审计的职责，经济责任审计得到不断规范和完善。2009年中国内部审计协会出台了《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》专列一章《经济责任审计》详细阐述了高校内部经济责任审计的原则要求。2011年教育部颁发了《教育部关于切实做好教育系统经济责任审计工作的通知》，要求进一步做好教育系统经济责任审计工作。在此情况下，各高校结合实际，纷纷建立了经济责任审计制度，并制定了大学领导干部经济责任审计办法或规定。这些法规规定的颁布实施，为高校内部经济责任审计工作的开展提供了法律依据，也对内部审计部门和人员提出了更高的要求。

二、高校经济责任审计和其他审计的区别与联系

在经济责任审计出现之前，我们接触比较多的是财政、财务收支审计。现在又出现经济论文部落------------论文发表_论文格式_论文范文论文部落专业发表论文网 论文部落------------论文发表_论文格式_论文范文论文部落专业发表论文网

责任审计，这样就使得有些审计人员不能正确的认识经济责任审计与其他审计之间的区别与联系。李金华同志指出，经济责任审计实际上是财政、财务收支审计结果的人格化。财政、财务收支审计是针对某个单位、某个法人，审计结果是对某个单位、某个法人做出审计决定或者提出审计意见，并且做出处理。经济责任审计是要把对这个单位、这个法人的审计结果落实到具体人身上去，落实到具体人的具体责任上。所以说，它是财政、财务收支审计的人格化，他们之间既有区别，又有联系。财政、财务收支审计是经济责任审计的基础，经济责任审计是财政、财务收支审计的深化、人格化。从审计内容、审计的方法上看总体上是一致的。所以说，二者必须紧密结合起来。实施经济责任审计的时候，必须从财政、财务收支审计人手，向经济责任审计延伸；实施财政财务收支审计的时候，必须为经济责任审计做好准备，打好基础。我们在做审计工作时，不能把二者割裂开来，好像经济责任审计和财务收支审计没有关系，或者各搞一套。否则就会出现重复审计，重复劳动，浪费资源。

三、高校内部经济责任审计的责任范围的界定

目前高校内部经济责任审计存在对领导干部经济责任审计的内容不明确、不规范的情况，许多领导在任职期间不甚了解自己的经济责任，而学校也没有明确规定，审计人员也不甚明确经济责任审计的范围。由于经济责任人所处单位不同，有的在党政部门，有的在教学单位，有的在校办产业或二级法人单位，因此，审计内容的侧重点也应不同。

为解决以上问题，笔者认为应加强与有关部门的合作与协调，建立健全高校各部门、院系负责人经济责任审计制度。根据两办《规定》，领导干部、企业负责人的审计是由组织人事部门、纪检监察机关提出委托建议书或由人民政府下达审计指令，审计部门依法实施审计。因此，经济责任审计不单是审计部门的工作，需要上述部门共同协调、积极配合，通过建立联席会议制度，将审计监督与组织监督、纪检监督有机结合起来。在此基础上，共同建立任职审计档案，任职前进行财经法纪教育、谈话，明确任期的主要经济责任，并将任期内发生的重大经济决策及经济活动，在日常审计中及早关注与经济责任审计有关的事项，与离任审计的材料一并归入任职审计档案中，使经济责任审计更加注重过程与实质，做到事前经济责任明确，事中有监督，事后评价实事求是，严格分清经济责任，做到奖惩分明，避免走过场。

四、高校经济责任审计的评价

目前，高校经济责任审计目标还停留在对是否存在违纪违规现象进行评价，对于损失、浪费、挥霍现象不够重视，至于资金使用是否恰当、是否有效，没有过问和追究。其实不然，对于那些不求有功但求无过者，也要追究责任，因为直接影响学校的发展前途。因此，审计目标的重点应有以下几点转变。

第一，经济责任审计由过去单一的评价领导干部履行经济责任过程中存在是否存在违纪违规问题的查错型审计，向反映、评价领导干部履行经济责任的业绩情况绩效型的审计转变。对那些依法行使权力，有效使用权力，努力干事业，不懒惰、不消极怠工、不推诿拖拉，以积极认真、尽职尽责的态度对待工作的干部应给予肯定。对经济责任人任职期间资金使用的适当性及可靠性进行客观、公正地评价的基础上，对各部门（单位）对国家的依赖程度、筹措资金能力和自我发展程度等也应进行评价。比如，评价财务部门主要负责人的经济管理指标有人员经费支出比率、公用经费支出比率、生均事业费支出率等；评价高校校办企业主要负责人的经济绩效指标主要有净资产收益率、年人均利润额、成本费用利润率、不良资产比率、上缴学校利润完成率等；评价高校后勤集团主要负责人的经济绩效指标主要有经费自给率、上缴学校利费指标完成率、生均后勤支出率、水电支出增长率等。

第二，经济责任审计功能将由目前审查单个项目效果向追求内部控制与风险防范的整体效果转变。评价各部门（单位）是否根据相关法律法规建立健全完善的内部控制制度，包括部门岗位责任、工作流程、业务程序、控制标准、奖惩机制等。在肯定成绩的同时，对责任人及所在单位管理上存在的缺陷和漏洞提出建设性的意见，使得管理部门更有效、更合理地论文部落------------论文发表_论文格式_论文范文论文部落专业发表论文网 论文部落------------论文发表_论文格式_论文范文论文部落专业发表论文网

使用资金、分配资源、提高效率，从而更好地改进工作，促进学校的健康发展。

五、高校经济责任审计结果的公开与应用

两办《规定》第38条指出“逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度”，高校内部审计机构应根据《规定》和《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》的要求，经过联席会议研究决定和校领导批准后，将已经生效的审计结果在一定范围内进行公告，可以采用在学校内部网站或学校审计处网站上公告、在经济责任人所在部门（单位）公布或职工代表大会或其他重要干部会议上通报的形式进行公告。实行审计结果公告制度，可以对高校其他职能部门和院系领导起到预防、警示和规范作用，使其对照审计结果公告的问题，积极组织自查和整改，促进单位管理规范化，同时可以发现教职工反映的问题与审计结果不符的情况，这种情况下审计小组要严肃对待，认真分析原因，必要时进行重新审计。

高校内部经济责任审计结果要得到有效运用，必须得到高校各部门的大力支持，需要高校领导小组的高度重视，内部审计人员认真审计，通过联席会议办公室的组织协调，在内部审计机构、组织人事部门和纪检监察等部门间建立行之有效的沟通机制，及时交流内部经济责任审计有关情况，互通有效信息，研究处理经济责任审计结果的意见。组织、人事部门应该将审计结果作为考核和使用领导干部的重要参考依据。如被审计经济责任人在任职期间经济责任履行情况比较好，内部控制比较健全且有效执行，经济责任人业绩突出，无违法乱纪的行为等，应按照有关规定给予肯定、表彰和奖励，对于拟提拔、转任、续任的高校领导干部应予以重用。对于经济责任履行情况比较差，如高校的经济责任人所在部门（单位）有违纪违规问题但是性质较轻，要进行谈话、批评教育并限期改正等。纪检监察部门应根据审计结果报告及相关审计报告文书，及时分析并查处违纪违规问题。

参考文献：

[1] 李金华.审计干部审计知识读本[M].北京：中国审计出版社，2000.[2] 李金华.深化经济责任审计[J].中国审计，2001.[3] 刘国权，等.经济责任审计专题与案例[M].北京：中国物价出版社，2002.[4] 吴振广.经济责任审计与业绩综合评价[M].北京：中国审计出版社，2001.[5] 李江涛.经济权力审计监控研究——以经济责任审计为视角[D].成都：西南财经大学，2009.[6] 张 勇.经济责任导向审计模式研究[D].成都：西南财经大学，2009.论文部落------------论文发表_论文格式_论文范文论文部落专业发表论文网

第四篇：透析高校内部经济责任审计

关键词：高校经济责任审计 审计程序 经济责任审计评价体系

高校内部经济责任审计是应市场经济对高校日益复杂的理财环境和日益频繁的经济活动的要求，而对高校中、高级管理者实施的以明确其经济责任关系的一种审计行为，是新形势下加强干部监督管理、促进干部廉洁勤政、客观评价领导干部任期经济责任、维护高校正常经济秩序的一种手段。作为寓监督、检查于服务中的高校领导干部经济责任审计工作在高校开展几年来，初步呈现出了有共识、有氛围、有合力、有成果的良好发展态势。但由于内部经济责任审计自身具有的时间跨度长、层次高、涉及业务范围广、工作量大、审计风险多等特点和受部门领导决策与指令影响而具有的被动性、附属性、依赖性和局限性等，使高校内部的经济责任审计在实施中也暴露出了一些问题，笔者拟就此作一分析和探讨。

一、目前高校领导干部经济责任审计中存在的问题

高校领导干部经济责任审计是高校内审工作的一种探索性实践活动，是高校内部审计工作领域在新经济形势下的拓展。作为高校内部审计的一个崭新的课题，各高校在具体实施中不同程度地暴露出了一些问题。

1.经济责任审计工作滞后。经济责任审计，是指审计机构对有关行政负责人任职期间、任职期满或因提拔、调动、辞（免、撤）职、离退休等原因离开现职工作岗位之前，就其管理职责范围内履行经济责任的情况依法作出评价。而绝大部分高校都是在组织决定对领导干部工作进行变动后才委托进行审计，造成先离后审的事实，这种做法在很大程度上制约了审计成果的利用转化，有一定的滞后性，形成了审归审、用归用，审用两张皮的现象，难以达到审计应有的效果和目的，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的权威性。

2.思想认识不到位。目前高校中相当一部分人对实施领导干部经济责任审计缺乏思想上的正确认识，大多数普通老百姓认为：被审者都是领导干部，他们的晋升、调任组织已有意向或已作出决定，审计只不过是搞搞形式、走走过场，装个样子给人看罢了；有的教职工缺乏对经济责任审计工作本身意义的正确理解，甚至觉得谁有了经济问题才会审谁。有些被审对象也认为：学校搞经济责任审计就是对领导干部不信任，进而产生消积、不配合甚至抵触行为；部分审计人员也觉得：被审对象都是领导，高校内部人与人之间千丝万缕的关系，使审计人员产生畏难思想和厌战情绪，既认真不得，又不能马虎从事。不能不审又不敢认真审代表了相当大一部分特别是高校内部审计部门负责人的心态。各种不正确的心态来面对高校经济责任审计，致使一部分高校内部经济责任审计工作不能主动、深入而顺利地开展下去。

3.高校经济责任审计作用难以充分发挥。实施对有关行政负责人经济责任审计的目的，是为了客观公正地评价这些负责人在管理职责范围内经济活动的业绩和对存在的问题应负的经济责任，以促进加强学校的财政管理、并为组织人事部门提供考察和使用干部的依据，促进加强干部管理。高校领导干部经济责任审计的实施，无疑是一种制约措施，对此干部群众都寄予厚望，期望通过审计，问题就会水落石出。但由于现实中审计所具有的局限性，特别是面对当前高校经济运行不够规范、会计信息有失真风险的复杂经济环境，致使有些深层次的问题，审计人员无法查证，加之相当数量的经济责任审计工作要求在较短时间内完成，一些问题一时无法查实，造成某些结论失实，由此使群众对审计产生误解，缺乏热情，认为审计是走过场。经济责任审计失去了应有的作用。[!--empirenews.page--] 4.经济责任审计内涵的加大与审计人员素质低下之间的矛盾。随着高校办学自主权的扩大，高校拥有了越来越多的融资渠道，教育资源的配置形式愈来愈广阔，高校经济活动日趋频繁，高校经济责任审计任务日益加重。经济责任审计内容涉及财务、基建、产业、后勤、科技成果转化、高校收费、贷款、各项资金管理等经济行为，需要对经济责任人的经济管理水平、工作业绩、决策水平、管理能力等作出全面的定量或定性评价，审计业务内容的宽泛与现有审计人员的知识结构无形中产生了矛盾。现有相当一部分审计人员素质不高、知识结构单

一、缺乏相关行业的基础知识，虽具有一部分审计理论知识，但实际发挥能力较差，导致部分经济责任审计项目因人为因素质量不高，从而加大了审计风险。

5.审计评价缺乏标准和依据。审计评价是经济责任审计报告的核心内容，是对干部在任期内履行经济责任情况一个权威性结论，委托部门和审计对象对此都十分关注。由于经济责任审计是近年重点开展的新工作，缺乏经验借鉴，而且许多责任人上任期间组织上也没有明确过具体的经济责任和目标，现在定量的评价缺乏规范的指标体系，定性的评价也难以把握。经济责任明晰度低，导致审计评价难以确定。

二、进一步深化高校内部经济责任审计工作的措施和建议

1.正确认识和定位高校内部经济责任审计。首先要求高校领导要高度重视经济责任审计工作，排除阻力和压力协调校内纪检、人事、组织、财会等部门进行积极的配合与协作，在高校形成领导重视经济责任审计工作；教职工正确理解经济责任审计行为；审计人员支持和积极参与经济责任审计工作。新形势下，高校内部经济责任审计应定位在：加强高校财务管理、规范高校经济秩序、推进干部廉政建设、提高管理水平和办学效益上，切实寓监督、检查于服务中，为高等教育的改革与发展保驾护航。

2.明确审计内容，突出审计重点，客观评价经济责任。高校内部经济责任审计的重点应从被审者任职期间的经济活动的合法性、真实性和效益性入手，客观公正、实事求是地评价领导干部任职期间的经济责任。

3.规范审计程序，防范审计风险，积极稳妥推进高校内部经济责任审计工作。高校内部经济责任审计工作牵涉面广、政策性强、任务重、责任大，因此，制定和遵循科学的、合理的审计程序，对于顺利开展审计工作、规范审计行为、保证审计质量、作出正确的审计结论都是至关重要的。

审计准备阶段。校审计处根据组织人事部门委托编制审计方案、成立审计小组，按规定向被审对象所在单位下达审计通知书。并要求被审计人根据审计内容限期提交书面述职报告及相关经济资料等书面材料。

审计实施阶段。在审计的实施阶段，通过听取被审者的情况介绍，对被审计单位的机构、人员、资产、资金、经济指标等情况作初步了解；通过分析各项经济资料和被审计单位的会计核算程序、资金来源、运用各项指标完成情况，进一步掌握被审计单位经济活动；通过走访群众、个别交谈、召开座谈会、内查外调等形式，收集动态资料，以补充了解在审查静态经济资料中不易察觉的一些问题；通过对所收集的原始资料进行归纳整理，形成完整系统的材料，进而认真填制审计工作底稿，为审计报告和处理提供充分的依据。[!--empirenews.page--] 审计终结阶段。客观、公正地分析审计工作底稿，提出审计意见和建议。完成审计报告，对被审者的经济责任作出实事求是的评价。审计小组应将审计报告初稿交送被审对象及所在单位征求意见，并认真对审计对象及其所在单位所提出的书面意见进行复核，复核结果经审计处审核后向委托部门提出最终的审计报告。经过层层把关的审计报告既是对被审对象负责，也是对审计机关的审计结论负责。

4.建立规范的、可对比的经济责任审计评价体系。由于高校内部经济责任审计工作开展时间不长，经验积累不多，操作性强的、规范可比的评价体系尚未建立，高校应边实践边摸索，尽快探索、研究和制定一套科学的高校内部经济责任审计评价体系和方法，使审计人员的审计评价有可依据的标准，以进一步增强审计结论的权威性。

5.加强审计队伍建设。高校领导干部经济责任审计专业性、政策性很强，审计风险大，因此要求审计人员不断加强审计知识培训，提高专业素质，更新知识。审计部门应定期组织优秀审计项目评审和典型案例分析，促进审计人员提高审计业务技能，并建立有效的激励机制调动审计人员的积极性，加强对最新颁布的财经法规、审计法规的学习，更加准确的把握政策界限，为科学全面的考核和评价领导干部经济责任创造条件。

6.实现客观审计方法创新，提高经济责任审计工作效率。经济责任审计是一项综合审计，是多种审计形式的复合体。为了提高其工作效率，我们内部审计机构应充分利用内审优势，逐步完善审计方法，把经济责任审计同财务审计、效益审计，特别是审计调查紧密结合起来，使它们相互渗透、相互促进，在做好事后审计的同时，注重加强经济责任的事前、事中审计监督，以及时发现和反映管理中存在的问题，达到强化内部管理，确保国有资本安全完整、高效运作的目的。

7.建立落实审计意见和正确运用审计成果的有效运行机制。加强组织、人事、纪检、监察、财务、审计等各部门间的相互配合与协调，把经济责任同对干部的管理和使用以及反腐倡廉的规定有机结合起来，成立专门小组，交流汇报经济责任审计情况，组织协调审计意见的落实和审计成果的运用，研究和解决经济责任审计中出现的相关问题。并注重加强经济责任后续审计，对审计意见和决定的落实进行跟踪审计，并及时将被审计单位的整改情况和审计处理意见反馈给管理层，从而加大审计决定的执行力度，真正将经济责任落到实处。

经济责任审计是手段，运用审计成果加强干部监督管理、促进干部队伍素质建设是目的。经济责任审计不但拓宽了干部监督渠道，为客观公正地评价使用干部提供了重要依据，而且对于维护高校正常经济秩序、增强领导干部的财经法制观念、促进高校经济健康发展有着十分重要的作用。实践表明：高校领导干部经济责任审计是具有中国特色的高校内审长期而艰苦的工作，是高校适应社会主义市场经济极富创举的一项实践活动。探索和完善一条适合高校校情的内部经济责任审计道路是高校审计工作者长期而艰巨的任务。

参考文献：

1.刘昌春。实施内部经济责任审计需把握重点。中州审计，2002（8）[!--empirenews.page--] 2.王永智等。搞好经济责任审计，促进干部队伍建设。中国审计，2001（5）

3.陈正兴。经济责任审计要加大力度。中国审计，2001（7）

4.李艳。行政事业单位经济责任审计的着力点。

第五篇：经济责任审计

经济责任审计

经济责任审计是指内部审计部门或社会审计机构，依据国家、湖北省有关规定和公司管理制度，对基层企业负责人任职期间履行经济责任情况及其所在基层企业资产、负债、损益和权益的真实性、合法性、效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家、省经济政策法规和公司规章制度情况进行监督、鉴证、评价的活动。经济责任审计包括任中经济责任审计和离任经济责任审计。

一、审计目标

通过对被审计人员及其所在单位资产、负债、损益等情况的审计，实事求是地鉴定被审计单位及被审计人员任职期间资产管理、企业运营、经营成果以及资产保值增值等情况，客观公正地评价被审计单位和被审计人员任职期间履行各项经济责任的情况，以促进企业管理水平的提高，同时为人事部门考核管理干部提供参考依据。

二、审计要点

（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；

（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；

（三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果；

（四）有关目标责任制完成情况；

（五）重大经济决策情况；

（六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；

（七）国有资本保值增值和收益上缴情况；

（八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；

（九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；

（十）履行党风廉政建设职责情况，以及本人廉洁从业情况；

（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；

（十二）其他需要审计的事项。

三、审计方法与技巧

（一）审计组在编制审计方案前，要调查了解被审计企业及被审计负责人的基本情况，了解、掌握与被审计企业有关的法律、法规、政策，以及企业内部的规定制度等。

（二）实施内部控制制度审计。确认企业每一项经济业务是否建立完善的内部控制制度，其执行程度与效果如何，能否有效地降低风险。

具体内容为：

1、现金和银行存款的业务控制制度：销售及收款的业务控制制度：包括订单处理、授权及责任管理、发货运送、开立销货发票、应收账款及记录、收款等制度。

2、采购预付款业务控制制度：包括请购、采购、验收、退货处理、应付负债及记录、付款、备用金等制度。

3、生产业务控制制度：包括领料、生产、质量管理、出入库手续、存货管理及记录。

4、融资业务控制制度：包括借款额度审核、借款合约签订、公司债发行、债券偿还及记录、抵押及记录、以及股票相关事务处理（例如，股票发行、过户、挂失及注销的授权、执行、记录及空白股票的保管）制度等。

5、固定资产业务控制制度：包括固定资产的取得、添置、清理、处置、报废、折旧、保管及记录等制度。

6、投资业务控制制度：包括有价证券、不动产及衍生性商品的投资决策、买卖、保管、记录、监督被控股公司等制度。

7、研发循环；包括基础研究、产品设计、技术研发、产品试制、研发信息及文件的记录与保管等制度。

8、电脑信息化处理业务控制制度：包括信息管理部门与使用者的部门权责划分、信息处理部门的功能及职责划分、系统开发及程式修改控制、编制系统文书的控制、程式及资料的存取控制、资料输入控制、资料输出控制、资料处理控制、档案及设备安全控制、硬件及软件的购告、使用及维护控制、系统复原计划及测试程序的控制等制度。

9、印鉴使用管理制度、票据领用管理制度、预算管理制度、财产管理制度、背书保证、负债承诺及或有事项等制度。

10、有无专人负责内部稽核或内部审计工作，人员资格、知识、能力、经验是否符合要求，独立性如何，方法是否得当，效果是否良好，企业管理人员对内部审计和外部审计的接纳程度如何等。

（三）实施资产负债的真实性、完整性、合法性审计，各资产负债项目的审计要点和技巧详见第一章财务审计章节。

（四）实施任职期间完成经济指标的真实性、效益性审计

1、企业资产营运能力指标有：资产增值保值率、总资产增长率、资产损失比率。

2、企业偿债能力指标有：资产负债率、所有者权益对负债比率、产权比率、举债经营比率。

3、企业发展潜力指标有：对新产品研制开发投入总额、新产品开发率、技术进步产品率、固定资产成新率、利润保留率。

4、反映企业完成利润情况指标有：利润总额、总资产报酬率、资本收益率、任职期间平均利润增长率、经营亏损挂帐比率。

5、企业产品销售指标有：销售收入、产品销售率、销售增长率、销售利润率。

6、企业资本资金运用效率指标有：资本保值增值率、资本周转率、资本积累率、流动比率、速动比率。

7、企业经营效绩指标有：全员劳动生产率、上缴利税指标、人均利税额指标、总资产贡献率、资产收益率、所有者权益利润率、股本报酬率、长期投资收益率、社会贡献率、社会积累率。

8、企业职工收入指标有：职工收入增长率、职工收入与新增效益增长幅度比率。

9、其他专业性经济指标有：存货周转天数、应收账款周转天数。资产保值增值审计

（五）实施资产保值增值审计。确认被审计人员任职初期和期末企业资产状况和盈亏情况，查明资产的保值增值状况，进一步确认其任职期间的经营业绩。国有资本保值增值率完成值的确定，需剔除任期内客观及非正常经营因素（包括增值因素和减值因素）对企业年末国家所有者权益的影响。

1、需剔除的增值因素为：

（1）国家直接或追加投资增加的国有资本金；（2）政府无偿划入增加的国有资本；（3）进行资产重估（评估）增加的国有资本；

（4）增加的国有资本；（5）住房周转金划入增加的国有资本；（6）接受捐赠增加的国有资本；（7）按照国家规定进行“债权转股权”增加的国有资本；（8）中央和地方政府确定的其他客观因素增加的国有资本。

2、需剔除的减值因素为：

（1）经专项批准核减的国有资本；（2）政府无偿划出或分立核减的国有资本；（3）按国家规定进行资产重估（评估）核减的国有资本；（4）按国家规定进行清产核资核减的国有资本；（5）因自然灾害等不可抗拒因素而核减的国有资本；（6）中央和地方政府确定的其他客观因素减少的国有资本。

（六）实施企业重大经营决策事项科学性、有效性的审计

确认重大决策程序的科学性，投出资金的效益性；确认被审计领导人员的决策水平和驾御经济管理工作的能力。

1、审查重大经营决策事项是否经过可行性研究、论证，是否经过企业董事会同意、或经过领导班子集体研究决定；

2、产品结构或经营方向调整、重大投资项目设备、工艺、技术、环保等是否先进，发展前景如何，产品性能、服务项目有无占领市场的可能；

3、投资协议有无损害本企业的条款，投资资金来源是否合规，有无足够的资金保证工程按时完成，并形成生产能力；

4、对亏损项目要进行全面的调查分析，以确定该项目是否盲目决策的结果；

5、审查投资回收期和报酬率是否达到预期的目标，投资效益是否真实、完整，有无“只投不管”的现象，有无截留投资收益不入账的问题；

6、企业举债投入是否超过其承受能力，是否将有限资金投放在关键项目上，有无在新建、扩建项目中搞重复建设等；

7、查明有无因决策不慎或决策失误而造成巨大的损失浪费或导致企业资金拮据、债台高筑、效益滑坡、濒临倒闭的问题。

（七）实施企业和企业领导人员遵守财经法纪情况审计和廉洁自律情况审计。确认企业遵守财经法纪的情况，查清企业领导人员有无侵占国有及集体资产和违反与财务收支有关的廉政规定及其他违法违纪问题。在审查企业资产负债损益真实性、合法性、完整性的基础上，进一步查明企业有无隐匿、截留、转移收人和滥支乱用、挥霍浪费资财等违反财经法纪的问题。

（八）方式方法

1、注重资料的查阅及利用

主要是查阅董事会会议记录、纪要、决议、前后任交接资料，办公会或经营工作会，各种委员会的会议记录以及反映决策过程和决策结果的相关资料，尽量取得原始记录。

可以充分利用企业近期内部审计与外部审计成果或被审计人员所在企业及有关部门的纪检监察工作成果。

2、与重要岗位人员的座谈

重要岗位人员包括：接任人及被审计单位的其他班子成员，与管钱管物有直接关系的部门人员，纪检、审计部门人员等。座谈是为了听取和了解有关人员对被审计者履行经济责任的意见和看法，座谈前应向参加座谈人员讲明经济责任审计的依据，目的和要点，要注意策略，讲究方式，做好引导工作，座谈的结果要经过审计查实，切不可偏听偏信，在取得其他可以证实的审计证据后，方可形成审计结论。

四、审计评价及责任界定

审计机构应当根据审计查证或认定的事实，依照有关规定、责任考核目标、行业标准等，对被审计人员履行经济责任情况作出客观公正的评价。审计评价不应超出审计的职权范围和实际实施的审计范围。

（一）审计评价

1、评价方法主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。

（1）业绩比较法。包括纵向比较法（即任期初与任期末业绩比较法，或先确定比较基期再将比较期与之进行对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与同行业平均水平进行比较的方法）。

（2）量化指标法。即运用能够反映企业内管干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，总结相关经济责任的方法。

（3）环境分析法。即将企业内管干部履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，作出客观评价。

（4）主客观因素分析法。即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观原因，分析该具体行为或事项是因为企业内管干部的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出客观评价。

（5）责任区分法。包括区分直接责任、主管责任和领导责任等。

2、对被审计人员履行经济责任情况的评价，可以采取分类评价和综合评价相结合的方法。

（1）分类评价即对审计关注的某一方面的情况分别评价，一般包括对企业财务收支真实性合法性的评价、对经济效益真实性的评价、对企业制定和执行重大经济决策情况的评价、对内部控制建立健全情况的评价、对企业内管干部遵守廉洁从业情况的评价等。（2）综合评价即给出被审计单位和被审计人员的总体评价。对被审计人员进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“履行、基本履行、未履行”的总体结论。

（二）责任界定

审计机构对被审计人员履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

1、被审计人员应承担直接责任的行为包括：

（1）直接违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定。

（2）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果。

（3）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

2、被审计人员应承担主管责任的行为包括：

（1）对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任。

（2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

3、除直接责任和主管责任外，对企业内管干部不履行或者不正确履行经济责任的其他行为，应当界定为承担领导责任。

五、审计结果报告• 经济责任审计结果报告是指内部审计机构对经济责任审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向主要领导、董事会或委托机构提交的书面报告。经济责任审计结果报告的内容一般包括：

（一）审计任务的说明。审计报告应对本次审计的任务进行说明，主要包括：执行审计的依据、被审计企业领导人员姓名、被审计企业名称、审计范围、内容、方式和时间、延伸、追溯审查重要事项的情况，以及被审计领导人员和企业配合与协助的情况等。

（二）审计的基本情况。主要包括：企业资产、负债、损益及所有者权益审计的情况，经济指标完成情况，资产保值增值情况、企业重大决策情况，企业和被审计领导人员遵守财经法纪情况；采用的主要审计方法等。

（三）审计发现的问题。审计结果报告应对审计发现的问题给予具体揭示，包括发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。

（四）审计处理意见和审计建议。审计结果报告应当反映审计发现的违反财经法规的问题的处理、处罚意见，并提出审计意见和审计建议。

（五）审计评价意见。综合评价被审计企业领导人员任职期间的主要业绩，指出应由其承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

（六）需要反映的其他情况

第五章 基建工程项目审计