会计作业答案

第一篇：会计作业答案

3供应过程-练习题

一、单项选择题

1．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（B）。230 A．应付现金股利

B．应交教育费附加 C．应付租入包装物租金

D．应付管理人员工资

2．甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200 000元，增值税为34 000元，对方代垫的运杂费4 000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（D）元。259 A．234 000 B．200 000 C．238 000 D．204 000 3．企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入（C）。313 A．营业外收入

B．管理费用 C．营业外支出

D．资本公积 4．企业发现现金短款属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在（C）科目核算。251 A．其他应收款

B．其他应付款

C．管理费用 D．财务费用 5．不通过其他货币资金核算的是（A）。265 A．商业汇票 B．银行本票存款 C．银行汇票存款 D．信用卡存款

6．单位应当（A），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单相符。263 A．指定专人定期核对账户，每月至少核对一次 B．指定专人定期核对账户，每年至少核对一次 C．指定出纳定期每月核对 D．由会计每年核对一次

7．某一般纳税人企业本期购入原材料，增值税专用发票记载原材料价款为20万元，支付的增值税为3.4万元，商品到达验收时发现缺少20%，其中10%是合理损耗，其他原因待查。则该材料入库的实际成本是（D）元。297 A．160 000 B．210 600 C．187 200 D．180 000 8．甲企业为增值税小规模纳税人，本期购买材料一批，购买价格为50 000元，增值税为8 500元。入库前发生的挑选整理费用为500元，该批原材料入账价值为（D）元。285 A．50 000 B．58 500 C．50 500 D．59 000 9．某企业为增值税小规模纳税企业。该企业购入B材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 550元，运输途中发生合理损耗50公斤，入库前发生挑选整理费用450元。该批B材料的单位实际成本为（C）元。

A．50 B．54 C．55 D．60 10．下列与原材料相关的损失项目中，应计入营业外支出的是（D）。313 A．计量差错引起的原材料盘亏 B．人为责任造成的原材料损失 C．自然灾害造成的原材料损失 D．原材料运输途中发生的合理损耗 11．企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时，应借记的会计科目是（D）。268 A．银行存款 B．短期投资 C．其他应收款

D．其他货币资金

12．A企业为增值税一般纳税人，购入原材料150公斤，收到增值税专用发票注明价款900万元，增值税额153万元。另发生运输费用9万元（运费抵扣7%增值税进项税额），包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为（D）万元。286 A．911.70 B．914.70 C．913.35 D．914.07

二、多项选择题

1．按现行制度规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（AC）。255 272 A．银行本票存款 B．银行承兑汇票 C．银行汇票存款 D．商业承兑汇票

2．按现行制度规定，需要在“应付票据”核算的票据包括（CD）。184 A．银行汇票 B．银行本票 C．商业承兑汇票 D．银行承兑汇票

3．下列属于现金使用范围的有（BCD）。A．用现金支付职工工资、津贴共500 000元 B．出差人员随身携带差旅费20 000元现金 C．购买一台电脑显示器使用现金支付2 500元

D．向个人收购农副产品和其他物资支付5 000元现金

4．以下各项中，属于其他货币资金的有（AB）。265 A．信用证存款

B．外埠存款 C．库存现金 D．银行存款

5．下列项目中，属于未达账项的有（ABCD）264 A．银行代企业支付电话费6 800元，并登记企业银行存款减少6 800元，但企业在收到银行付款通知后，将银行存款减少额登记为680元

B．企业将收取的转账支票送存银行，并登记银行存款增加，但银行尚未记账

C．企业开出转账支票，并登记银行存款减少，但收款单位尚未持票到银行办理转账，银行尚未记账

D．银行代企业支付水费，并登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账

6．在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（ABD）。A．银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户 B．企业开出支票，对方未到银行兑现 C．银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D．银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知

7．下列各项，可以采用现金结算的是（ABD）。A．支付职工工资2 800元

B．向个人收购农副产品1 200元 C．向一般纳税企业购入材料1 170元 D．采购员随身携带差旅费3 200元

8．现金清查的主要内容有（AB）。251 A．是否挪用现金

B．是否存在“白条顶库” C．是否存在未达账项 D．账款是否相符

9．“银行存款”账户核算的内容包括（BD）。A．外埠存款 B．外币存款 C．银行本票存款 D．人民币存款 10．根据承兑人不同，商业汇票可以分为（AC）。A．商业承兑汇票 B．带息票据 C．银行承兑汇票 D．不带息票据

11．不需要按月结计本期发生额的账户包括（AB）。A．应收账款明细账

B．应付账款明细账 C．库存现金日记账

D．各项财产物资明细账

三、判断题

1．企业预付账款不多的，可以不设置“预付账款”科目。企业预付货款时，直接将其记入“应付账款”科目的贷方。279

（√）

2．企业采购货物，在货物已到达但发票账单尚未收到的情况下，应在月份终了按暂估价值记入“应付账款”科目。296

（√）

3．企业购入货物验收入库后无论发票账单是否收到，只要尚未支付货款，均应在月末按照估计的价值入账。

（√）

4．对于因未达账项而使企业银行存款日记账余额和银行对账单余额出现的差异，无须作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。264

（×）

5．企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。265（×）

6．库存现金的清查包括出纳人员每日清点核对和清查小组定期和不定期清查。（√）7．“库存现金”账户反映企业的库存现金，包括企业内部各部门周转使用、由各部门保管的定额备用金。

（√）

8．为了简化现金收支手续，企业可随时坐支现金。

（×）9．为了减员增效，企业的出纳人员除登记现金和银行存款日记账外，还可以进行债权债务账目的登记工作。

（×）

10．采购材料在运输途中发生的合理损耗应计入管理费用。

（×）11．银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。

（×）12．企业向职工支付的工资可以直接从现金收入中支付。

（√）13．代销、寄销、赊销商品的款项，可以办理托收承付结算。259

（×）14．银行汇票、银行本票和银行承兑汇票都是由银行签发的。256

（×）15．现金溢余如果无法查明原因的应该冲减管理费用金额。

（×）16．企业的一般存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，也通过该账户办理。

（√）

四、业务题

（一）某企业对于原材料按实际成本核算，在某期发生下列业务，请做会计分录

1、某企业是一般纳税人，向A公司购入甲材料一批，取得增值税专用发票上注明的材料价款为20万元，增值税为34000元，发票等结算凭证已到，企业开出商业承兑汇票一张。材料已验收入库。

（1）开立承兑汇票

借：在途物资

200 000

应交税费—应交增值税（进项税额）34 000

贷：应付票据—A公司

234 000

（2）上述材料验收入库时

借：原材料

200 000

贷：在途物资

200 000

2、某企业是一般纳税人，某日该企业购入甲材料一批，取得增值税专用发票上注明的材料价款为10万元，增值税为17000元，发票等结算凭证已到，货款通过银行转帐支付。材料尚未验收入库。

借：在途物资

000

应交税费——应交增值税（进项税额）17 000

贷：银行存款

000

3、接第2题，企业取得普通运输发票一张，以3000元的现金支票支付；以现金支付其他运杂费2000元。

借：应付账款000

贷：银行存款

000

库存现金 2 000

4、接第2题，该材料已验收入库，结转其实际采购成本。

借：原材料

000

贷：在途物资

000

5、采购员王勇出差，预借差旅费4000元，出纳以现金支票支付。借：其他应收款—王勇000

贷：银行存款

000

6、企业用银行汇票支付采购材料价款，企业收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为1500元，购入甲材料20吨，价款90000元，乙材料10吨，价款60000元。支付增值税进项税额为25500元。同时支付两材料的运输费3000元，原材料尚未验收入库。（运输费按材料重量分配）

借：材料采购——甲材料

860

——乙材料

930

应交税费——应交增值税（进项税额）25 500 贷：银行存款

178 2907、接5、6题，王勇报销差旅费3000元，多余借款王勇以现金偿还。（差旅费按材料买价分配）

借：管理费用 3 000

贷：银行存款 3 000

8、接6题，该材料在验收入库的过程中，发现甲材料损耗50公斤，经查，属于运输中的合理损耗。结转其实际成本。

借：原材料

860 贷：材料采购

860

9、企业通过银行转账向B企业预付购货款12万元。

借：预付款项—— B企业

000 贷：银行存款

000

10、企业收到向B企业购入的甲材料，取得增值税专用发票上注明的材料价款为30万元，增值税为51000元，发票等结算凭证已到，货款除抵消预付账款外，余款尚未支付。材料尚未验收入库。

借：在途物资

300 000

应交税费——应交增值税（进项税额）51 000

贷：应付存款

351 000

11、接第10题，在验收过程中，发现材料短缺，其金额价税合并为3510元，系供货方少发货所致；同时发现材料毁，其金额价税合并为1170元，应由运输方赔偿。

借：其他应收款——B企业

4680

贷：材料采购

4680

12、接第10题，该材料在入库之前发生挑选整理费600元，发生下脚料收入200元，以现金支付。

借：其他应付款

600

贷：其他应收款

200

应付账款

400

13、接第10题该材料验收入库，结转其采购成本。借：原材料

300 000

贷：在途物资

300 000

14、某企业是一般纳税人，购入原材料一批，取得普通销售发票上注明的金额为117000元，发票等结算凭证已到，货款通过银行转帐支付。材料已验收入库。

借：材料采购

000

贷：银行存款

000

15、某企业是小规模纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的材料价款为20万元，增值税为34000元，发票等结算凭证已到，货款通过银行转帐支付。材料尚未收到。

借：在途物资

200 000

应交税费——应交增值税（进项税额）

000

贷：银行存款

234 000

16、企业以存款17万元，偿还以前的赊购款。

借：应付账款

170 000

贷：银行存款

170 000

（二）企业购进免税农副产品，金额为100000元，该款项以银行存款支付，该企业的增值税税率为13%。

借：应付账款

000

应交税费——应交增值税（进项税额）13 000

贷：银行存款

000

第二篇：会计案例分析作业答案

会计案例分析 作业一答案 一

1.新《企业会计准则-基本准则》对会计信息质量提出了哪些要求？

答：（1）可靠性。又称客观性，是指企业会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。（2）相关性。是指企业会计信息与信息使用者的经济决策相关联。（3）可理解性。是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。（4）可比性。是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料。（5）实质重于形式。实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式，包括法律形式。（6）重要性。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。（7）谨慎性。又称稳健性，是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。（8）及时性。是指企业对于已经发生的交易或事项应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。

2.你如何看待会计人员客观公正、坚持准则的的职业道德要求？ 答：（1）客观就是按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人的意见所左右。公正就是平等、公正、没有偏失。客观公正要求会计人员要有端正的态度、依法办事、实事求是、不偏不倚。（2）坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。3.如何加强企业货币资金的管理？

答：(1)建立货币资金的预算机制。企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。（2）严格管理货币支出和收入。特别是对于各项费用、支出要根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。（3）提高资金利用效果。提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。（4）建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。要时刻关注市场、环境等各方面的信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。（5）加强货币资全的日常控制。包括遵守现金使用范围的规定、遵守库存现金限额的规定、遵守现金收支的规定和做好银行存款的日常管理等。二 答：（l）合法。根据我国《合同法》的规定，合同当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。波氏公司提供的布料不符合合同约定的质量要求，故会芳服装厂有权拒绝支付布料货款。（2）不符合规定（出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作）。（3）需要办理会计工作交接手续。

（4）不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。

（5）应承担法律责任。根据我国《会计法》规定，单位负责人（厂长）应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。三 答：（以下仅供参考，请自己展开分析）麦科特做假案曝光后，再一次引起市场哗然。究其原因，不仅该企业三年内共虚构利润9000多万港元，并以此骗得虚假上市的行径让人愕然惊叹；更恐惧的是，在此过程中所有中介机构无一例外地“开闸放水”、“推波助澜”，使这起造假工程发挥到了“极致”。对在麦科特上市过程中，由会计师、评估师、律师及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件，中国证监会发言人一概给出了“严重失实”的结论，并认定其中有涉嫌犯罪的行为。如此“全面”地追究中介机构造假的刑事责任，在中国证券市场还是第一次。中介机构本来就是作为一种市场制衡力量来设置的，“勤勉尽责，诚实守信”是其最基本的职业信条，可为什么有那么多的中介机构会不约而同地选择这一条路呢？这与我国证券市场长期监管不到位有关的，即便处罚也不痛不痒打不到痛处，也正因为如此使中介机构视法律为儿戏。把违规当游戏。在利益的驱动下，造假者只要将其成本与效益作一比较，总会选择“道义放两旁利字摆中间”，并且总会认为该行为不会受到太大的伤害。实际上，社会各界都有此共识。例如，在麦科特公司事发后，公司9月26日发布的一则董事会公告称；“9月25日麦科特集团有限公司已将相当于9 074万港元的等值人民币划入公司指定的银行账户，以补救公司将虚构利润9000多万港元转为实有资本等违法、违规的事实。广东正中珠江会计师事务所对该项资金出具了验资报告。”就在这一天沪深两市震荡下跌；表现出非常明显的弱势特征，但深市问题股麦科特却大幅上涨，并最终以 6.43％的涨幅列深市涨幅榜之首，引人关注。一度因上市前3年虚构利润9 320万港元，涉及伪造进口设备融资租赁合同、虚构固定资产、虚开进出口发票等问题而被定性为“欺诈上市”的麦科特，大股东此次注入与上市前3年所虚构的利润总额一致的资金，正是这一公告引发该股周三大幅上涨。市场的反应说明股东相信麦科特的这一行为，能够澄清它所有的问题，尤其避免退市，可见造假成本的低廉。麦科特本来是不具备上市资格的，如果现在因其补足了虚假出资就将其欺诈获得的上市资格保留，那么；对于公司来说，无异于以骂名换来大实惠麦科特发行股票筹集的52 000万元的资金只有7 158．96万元投人项目，闲置资金用于购买国债19 320万元，归还银行流动资金借款7 711万元，剩余17 810.04万元则躺在银行生利息。如果大股东仅仅将相当于募集资金18．5％的9 074万港元的等值人民币划入上市公司账户以补足出资不实部分，就可以将虚增股本、欺诈上市、违规多募集资金等一笔勾销，那么，对于其违法违规的行为无疑是极大的鼓励，杜绝上市公司出现造假和盲目圈钱及盲目投资等违规现象将根本无从谈起。我国早期上市公司造假上市，是同计划经济体制下的行政控制和干预股票发行的政府行为分不开的，在上市公司违规行为的背后，无不可以看到政府行为的影子。这或许正是一些早期发生的造假上市案难以按退市处理的重要原因。但麦科特是2000年8月7日在深交所上市的，其时，红光欺诈上市案已被成都检察院提起刑事诉讼。在这种情况下，麦科特造假案的出现，充分说明了有法不依的严重后果。作业二答案 一

1.坏账准备的计提方法有哪些？企业选择不同的方法和计提比例会产生什么不同结果？（可举例说明）

答：企业会计准则要求企业采用备抵法估计企业的坏账，计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备的计提方法通常有账龄分析法、应收账款余额百分比法、赊销百分比法等。企业可自行决定采用何种方法，或根据情况分别采用不同的方法，但一旦选用，不得随意变更。因为企业选择不同的方法和计提比例会对当期利润的高低造成影响。比如：哈空调2007年年报表示，业绩增长的主要原因是销售收入增长，同时特别强调，“由于会计估计变更，即对应收账款坏账准备的计提方法由账龄分析法变更为迁移模型法，增加本年净利润4116.54万元，占净利润总额的17.47%”。1.固定资产的折旧方法有哪些？选择不同的折旧方法对企业有什么影响？（可举例说明）

2.存货的计价方法有哪些？选择不同的计价方法对企业有什么影响？（可举例说明）

答：存货的计价方法分为计划成本法和实际成本法。而采用实际成本计价的方法又可以分为：①先进先出法：假定先收到的存货先发出，按进货先后顺序和各批单价，随时计算发出和结存余额的一种计算方式。②加权平均法（移动加权平均法）：根据每种存货的加权平均单价计算发出存货实际成本的一种计算方法。③个别计价法：以某批存货购入时的实际单价作为该批存货发出的单位成本的一种计价方法。不同的存货计价方法将会产生不同的利润和期末存货估价，并对企业的税收负担、现金流量产生影响。采用先进先出法。期末存货的价格接近于当时的价格，真实的反映了企业期末资产状况，符合谨慎原则的要求。先进先出法虽然能够较好地符合存货管理、存货估价及业绩评价的要求，但在物价持续上涨的情况下会导致较高的所得税支出。当企业采用加权平均法和移动加权平均法时，本期销货成本是在早期购货成本与当期购货成本之间。但采用这两种方法会使当期计算得出的销售利润大于与当期销售成本配比的实际销售利润。计算得到的销售成本既不能与当期销售利润配比，又不能完全消除通货膨胀的影响，因而就可能同时损害了前后两个不同会计期间会计信息的真实性。3．固定资产的折旧方法有哪些？选择不同的折旧方法对企业有什么影响？（可举例说明）计提固定资产折旧方法通常分为直线折旧法和加速折旧法两类，具体包括：（1）年限平均法：将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。（2）工作量法：根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。（3）双倍余额递减法：年折旧率=（2/预计使用年限）×100%，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。（4）年数总和法：指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。加速折旧前期计提较多的折旧费，增加企业成本费用，从而减少本期利润，减少企业本期所得税的缴纳。尽管在固定资产的整个使用年限内，直线折旧法与加速折旧法在计提的折旧总额和缴纳的所得税总额上是相同的，但这种间的差异，给企业带来了好处，企业可以利用迟延纳税机会，更充分地利用货币资金，减少资金筹措成本。并且加速折旧法使企业在短时期内迅速收回大部分投资，减少财产风险。二

答案提示：首先应计算本月完工产品成本。本月完工产品成本=期初在产品成本本期发生的生产费用-期末在产品成本。本月发生的生产费用包括直接材料费、直接人工费和制造费用，分别计算如下：

本期消耗的材料=期初库存的材料成本+本期购入的材料成本-期末库存材料成本=275200+712400-248000=739600（元）

本期消耗的材料包括生产产品消耗和车间一般性消耗的材料两部分，题中已知车间一般性消耗的材料为29600元，故：生产产品消耗的直接材料为739600-29600=710000元；直接人工费为147200元；

本月发生的制造费用=55000+29600+33000+22000=139600元

本期为生产产品而发生的生产费用总额=710000+ 147200+ 139600=996800元。本月完工产品成本=12900 +996800-15360=994340元。其次计算本期销售产品成本。

本期销售产品成本=期初库存产成品成本+本月完工入库产品成本-期末库存产品成本=164360+994340-188900=969800元。

本月实现的销售收入为1193840元，本月发生的销售费用为12900元，销售税金为58260元，产品销售利润=1193840-969800-12900-58260=152880元。

本月发生的管理费用为28640+17000+1040+200 +1200=48080元，财务费用为4800元，营业利润=产品销售利润-管理费用-财务费用=152880-48080-4800=100000元。由于该企业没有投资收益和营业外收支项目，所以营业利润即为利润总额。

另外根据题中所给资料，没有其他纳税调整项目，因而利润总额就是应纳税所得额，计算出的所得税=100000×33%=33000元，而该企业会计计算出的所得税额为23548.8元，显然是错误的。会计刘敏在计算上出现了错误。我们可以采取倒推的方法来寻找错误：按照刘敏的计算，所得税额为23548.8元，即应纳税所得额为23548.8÷33%=71360元，与正常的利润总额相差28640元，而这个数字恰好是该企业行政管理人员工资及福利费，也就是说会计刘敏在计算利润总额时重减了行政管理人员工资及福利费，导致了利润总额虚减28640元。三

参考答案：

1、我国上市公司会计造假现象屡禁不止，造假动机不外乎以下几个：（１）融资（圈钱）。资金于企业，犹如血液于人体，赚钱的公司为扩充设备，需要更多的资金；亏本的公司为了营运周转，更需要资金。企业为了达到借款或增加资本的目的，可能虚报其财务报表，以便说服资金提供者，作出决策。第一，初次发行阶段。证监会要求公司有３年盈利，公司为了能上市，就进行财务包装。这与发行审核体制有关系。第二，配股阶段。证监会要求上市公司净资产盈利率３年平均６％才能配股。为实现配股，上市公司也会进行财务包装。第三，增发新股。公司增发新股定价由承销商与发生公司协商，也会导致上市公司管理层的财务包装行为。（２）二级市场炒作（操纵价格）。企业股票如果上市，为维持股价或为使股票价格能达到预期的波动，常利用不实的财务报表，以达到目的。股票价格预期的波动也可能是蓄意地使股价作暂时性的下跌，以便操纵者得以廉价购进股票，以取得更大的控制权或待价而沽。琼民源与银广夏造假案主要目的是配合庄家二级市级操纵价格。（３）其他考虑。我国上市公司粉饰报表另外一个目的是避免带帽（“ＳＴ”、“ＰＴ”）以及退市；如果已带帽了，“ＳＴ”不想沦为“ＰＴ”，“ＰＴ”不想最后退市，这些带帽公司一般都表现出强烈的扭亏为盈的欲望，以达到摘帽的目的。此外，公司管理阶层为了达到预期目标，借以表现其为成功的经理人；或是为了贪得绩效奖金或分红，可能虚报财务报表。前者可能为了表现自我或与工作职位安全有关；后者则是为了物质报酬。有人称此类舞弊为“绩效舞弊”手段。ＳＴ黎明造假首要目的是不亏损，以避免带帽并为以后圈钱作准备。

2、常见造假手法一般有以下几种。（１）多计存货价值。对存货成本或评价故意计算错误以增加存货价值，从而降低销售成本，增加营业利益。或虚列存货，以隐瞒存货减少的事实。（２）多计应收账款。由于虚列销售收入，导致应收账款虚增；或应收账款少提坏账准备，导致应收账款变现净值虚增。（３）多计固定资产。例如少提折旧、收益性支出列为资本性支出、利息资本化不当、固定资产虚增等。（４）费用任意递延。例如将研究发展支出列为递延资产，或将一般性广告费、修缮维护费用或试车失败损失等递延。（５）漏列负债。例如漏列对外欠款或少估应付费用。（６）虚增销售收入。会计期间划分不确实，或会计原则适用错误，导致提前确认销售收入；或虚列销售收入交易事项，以增加利益。（７）虚减销售成本。由于虚增期末存货价值，导致销售成本随之虚减。（８）隐瞒重要事项的披露。例如重大诉讼案、补税、借款的限制条款、关联交易、或有负债、会计方法改变等，不予适当披露。作业三答案 一

1.新《企业会计准则》在界定借款费用范围方面有什么变化？

答：(1)允许资本化的资产范围的变化：原范围是购建的固定资产，新准则的范围有所扩大，变为：包括购建的固定资产、需要长时间购建或生产的存货和投资性房地产。（2）允许资本化的借款范围的变化：原范围是只有专门借款才可以资本化，新准则的范围有所扩大，除了专门借款，为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款也允许资本化。（3）借款利息资本化金额确认范围的变化: 原来是通过计算累计资产支出加权平均数和所占用专门借款加权平均利率来计算确定借款利息资本化的金额。新准则是以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额确定。占用一般借款资金的，应当根据超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算一般借款应予以资本化的利息金额。

2.请从公司与股东的不同角度来评价现金股利与股票股利的优劣。

答：现金股利与股票股利是公司采用的两种不同的利润分配方法，采用的两种不同的利润分配方法对公司账面结果和股东获利情况会有不同影响，下面做个简单的比较：对股东而言：分享现金股利，可获得现金分享股票股利，可增加股份数量，但股权比例不变对公司而言：分配现金股利，企业资产减少（现金流出）分配股票股利，只是将未分配利润转为投入资本，资产、负债及股东权益总额不变 3.确认销售收入的条件是什么？ 答：同时满足下列五个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有控制权。（3）收入的金额能够可靠的计量。（4）相关的经济利益很可能流入企业。（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。二

参考答案：由于天地公司的初始投资额仅有100000元，规模并不大，而且其经营的业务主要是家具的批发与零售，在开业初期，其业务量也不是太大，这一点从其开业一个月发生的业务中就可以看出。就目前天地公司的状况而言，最适合选择的就是记账凭证核算组织程序。另外，刘通不懂会计，所以在这种核算组织程序下，刘通就很容易通过总账的详细记录了解公司发生的每一笔经济业务，进而观察其资金运动的来龙去脉，把握公司的经营状况。对于天地公司开业一个月的业务可作如下的处理（编制会计分录）： 1.借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 2.借：固定资产 20000 贷：银行存款

20000 3.借：库存商品 70400 贷：银行存款

59840 应付账款

10560

4.借：银行存款 38800 贷：主营业务收入 38800 5.借：银行存款 12570 应收账款 13300

贷：主营业务收入 25870 6.借：营业费用 2000 贷：银行存款 2000 7.a.借：现金 10000 贷：银行存款 10000

b.借：营业费用

4000 其他应收款

5000

贷：现金

9000 8.借：营业费用 543 贷：银行存款

543 9.借：营业费用 220

贷：现金

220 10.借：营业费用 137 贷：现金

137

11.借：主营业务成本 44600 贷：库存商品

44600 12.借：主营业务收入 64670 贷：本年利润

64670 13.借：本年利润 51500 贷：主营业务成本 44600 营业费用

6900

根据天地公司的账簿记录，可以编制资产负债表、利润表如下： 资产负债表

××××年×月31日 项目

金额

项目

金额

流动资产： 货币资金 应收账款 其他应收款 存货

流动资产合计 固定资产

59630 13300 5000 25800 103730 20000

流动负债： 应付账款 流动负债合计 所有者权益 实收资本 未分配利润 所有者权益合计

10560 10560 100000 13170 113170

资产总计

123730

负债及所有者权益总计

123730

利润表

××××年×月 项目

行次日

本月数

一、主营业务收入

64670

减：主营业务成本

44600

二、营业利润 3

20070

减：营业费用

6900

三、利润总额

13170

根据为天地公司编制的资产负债表、利润表可以看出，经过五月份一个月的经营，天地公司的资产总额由月初的100000元增加到月末的123730元，负债总额增加了10560元，所有者权益总额增加了13170元，而所有者权益的增加是由于实现了利润13170元所致。由此可见，天地公司在这一个月的经营中，其成绩是肯定的。

三、参考答案： １．如何规范大股东的行为？在棱光实业重组后的５年间，大股东违反规定的行为绝非鲜见，如果棱光实业能够严格执行有关规定，规范大股东行为，至少不会落至今日之惨淡局面。首先，大股东在董事会、股东大会中的回避问题。上证所《上市公司章程指引》第９４条规定，董事会的职权之一是在股东大会授权范围内，决定本公司的担保事项。恒通集团的问题在于相当一批担保根本没有经过董事会讨论，只是由董事长签字就得到法律确认。按照财政部对于关联交易的定义，为大股东的子公司进行担保属于关联交易。而《上海证券交易所上市规则》第七章第三节中规定：上市公司董事会就关联交易进行表决时，有利益冲突的当事人，应不参与表决。其次，以信息披露约束大股东行为。《上海证券交易所股票上市规则》第四节规定：上市公司的担保涉及金额占公司最近一次经审计净资产的１０％以上时应立即报告上交所并公告。而棱光实业公司１９９８年为上海恒通置业公司借款进行金额达５０００万元的担保，公司１９９７年报披露的净资产只有２亿元，当然，棱光实业的担保中，的确有一些并未达到１０％的要求。从公司１９９９年６月１１日披露的信息看，棱光实业为上海恒通经济发展（集团）公司的担保总金额为１．１亿元，共计１１笔。对于这种化整为零、规避信息披露的做法，可考虑更为严格的规定。当然，按照自２０００年７月１日起执行的《企业会计准则———或有事项》的规定，或有事项的信息披露就有了更明确的规定。再者，从会计制度降低大股东从上市公司“掠夺性开采”的可能性。按照财政部关于《企业会计准则———投资》的规定，投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过１０年期限摊销。棱光实业购买恒通电表，其股权投资差额近８０００万元，如果按１０年摊入成本，则棱光实业１９９５年之后的利润将大幅降低，根本不会有配股的可能性。当然，上述规定是自１９９９年１月１日起执行。而棱光实业一直将此项金额作为合并价差挂账，没有摊入成本。当然，要规范大股东的行为，还可以考虑在上市公司董事会中加入独立董事，甚至让这些独立董事在一定范围内拥有否决权；把大股东在董事会中的人数加以控制；对拟入主上市公司者，可考虑严格的资质认定，对其将注入的资产进行严格评估，等等。

２．该案例有哪些教训值得总结？从该案例来看，大股东仗着上市公司资金多、名声大，到处胡作非为，惹出麻烦了，便往上市公司身上一推。棱光实业的教训值得认真总结。按照财政部的规定，为大股东的子公司进行担保属于关联交易。对关联交易的表决批准，《上海证券交易所上市规则》明确要求“有利益冲突的当事人”应予回避，而棱光实业对大股东的为所欲为几乎毫无约束。再如，上海证券交易所就公司重大担保及重大诉讼未及时披露事宜，对棱光实业进行过“公开谴责”，充分说明上市公司没有以信息披露的规定约束大股东。其次，大股东已经把上市公司要掏空、挖垮了，上市公司还在傻乎乎地与大股东玩“过家家”的游戏。种种迹象表明，恒通集团总裁兼任棱光实业董事长期间，通过一系列不规范的运作，以溢价转让资产、担保、股权质押等方式巧取豪夺。据此，棱光实业可以参照我国《担保法》第三十条规定：“若担保是在保证人违背真实意思的情况下提供的，保证人可以不承担民事责任”，对大股东的行为进行追究。但棱光实业却直到几千万法人股要拍卖了，才“船到江心去补漏”。第三，我国《公司法》等法律规定，董事会决议必须有过半数董事的签字同意，而恒通集团把持下的棱光实业上千万元的担保贷款，只要法人代表一人左手替右手画押即可，怎能不出问题？因此作为公众公司的上市公司，必须对广大股东负责，像棱光实业那样，一个人的签字左右一家企业兴衰的事情，实在不能再重现了。作业四答案 一

1.你对净利润指标有何理解？

答：净利润是一项非常重要的经济指标。对于企业的投资者来说，净利润是获得投资回报大小的基本因素，对于企业管理者而言，净利润是进行经营管理决策的基础。同时，净利润也是评价企业盈利能力、管理绩效以至偿债能力的一个基本工具，是一个反映和分析企业多方面情况的综合指标。净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。净利润对股价的影响有两种效果：一种是转折性效果，即扭转股价变动的趋势，由于利润的转折性变化，导致股价由涨到跌或者由跌到涨；另一种是推动效果，即由于净利润的持续上升或者持续下降导致股价持续上涨或者持续下降。

2.新旧会计准则对债务重组的会计处理有什么差异？

答：主要表现在以下两点：

1、重组收益确认的变化

旧准则规定，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产或股权的账面价值之间的差额，确认为资本公积。并且，债权人一方亦不能确认重组收益。新准则规定，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金/转让的非现金资产公允价值/股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。“修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益。”这就明确肯定了债务重组利得可以计入当期损益（对债务人来说一般为营业外收入）。

2、重组损失处理方法的变化。对于债权人在债务重组中所受的损失，旧准则认为债务重组属于企业偶发的经济事项，债权人因此而发生的损失，属于与其日常经营活动无直接关系的损失，应在“营业外支出”科目下单独设置“债务重组损失”明细科目加以核算。新旧准则在表述上有些差异，新准则要求“债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金/受让的非现金资产的公允价值/股份的公允价值/重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。”这里有两个变化：一是将旧准则中“重组债权的账面价值”改为了“重组债权的账面余额”；二是明确规定已提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。即对债权人而言，应先确认为坏账损失而后是非常损失，因为坏账损失是企业正常经营活动的一个风险因素。虽然说法有变化，但在实际账务处理中无较大差异。

3.新会计准则对非货币性投资引入了公允价值，与原准则有什么不同？

答：新会计准则对其他方式获得的长期股权投资初始成本的确认引入了公允价值，与原准则有明显不同，具体表现在（1）以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；（2）投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或者协议约定的价值，作为初始投资成本，若合同或者协议约定的价值约定的价值不公允，则应使用公允价值；（3）通过非货币性资产或者债务重组取得的长期股权投资，按《非货币性资产》和《债务重组》的规定处理，即初始投资成本均应使用公允价值。二

参考答案：（1）2009年：

流动资产 =20000+2010000+63000-2500+150000+500800-15024+187050 =2913326 速动资产=2913326-187050=2726276

现金类资产=20000+2010000+63000-2500=2090500 流动负债=480000+982400+35000+54000=1551400 流动比率=2913326/1551400=1.88 速动比率=2726276/1551400=1.76 现金比率=2090500/1551400=1.35 2008年：

流动资产 =26000+1800000+50000-1840+60000+484000-1936+124000 =2540224 速动资产=2540224-124000=2416224

现金类资产=26000+1800000+50000-1840=1874160 流动负债=450000+730000+90000+32000=1302000 流动比率=2540224/1302000=1.95 速动比率=2416224/1302000=1.86 现金比率=1874160/1302000=1.44 行业标准：

流动资产 =24000+2200000+45000-630+84000+160000-10800+134000 =2635570 速动资产=2635570-134000=2501570

现金类资产=24000+2200000+45000-630=2268370 流动负债=290000+643800+140000+80000=1153800 流动比率=2635570/1153800=2.28 速动比率=2501570/1153800=2.17 现金比率=2268370/1153800=1.97（2）项目

2009年 2008年

行业标准

流动比率

1.88 1.95 2.28

速动比率

1.76 1.86 2.17

现金比率

1.35 1.44 1.97

分析：通过以上比较可以看出，该企业短期偿债能力呈现逐年下降的趋势。其中，速动比率仍维持在1以上，现金比率远远高于理想值，与行业标准相比较，该企业的短期偿债能力较低，但却说明该企业在这两年较好地运用了资产，因此从整体上来说，该企业的短期偿债能力较好，以后可以适当降低速动比率和现金比率，加速速动资产的运用，以获取更大收益。三

启示之一：应重视上市公司的“盈余管理”行为。根据“公开、公平、公正”的指导原则，我国《证券法》在第三章第三节（第五十八条-一第六十六条）规定：经国务院证券监督管理机构核准发行证券的公司，应当“持续信息公开”，其中首要的一点就要及时对“公司财务会计报告和经营状况”进行披露，使得信息的使用者-一尤其是外部使用者，对公司的风险与收益作出合理的判断。但是，由于上市公司的管理者出于“提高发行价格、达到配股资格要求、避免连续三年亏损而摘牌等目的．往往会通过经营、财务或会计等手段，多计或者少计利润。特别是滥用权责发生制，使其成为一些上市公司盈余管理的重要工具。例如。1998年近14亿的应收账款，在年底时估计的坏账比率约为0.3％，而到了1999年中报，其坏账备抵金额突然高达3亿多元。难道在这半年之内，其大部分客户突然都不约而同地成为了”郑州百文“的赖账者？为什么在1998年的年报中，对这些已经长达3年以上的可能坏账只字不提，而半年之后．统统成为了坏账。当然，作为行业内的专业人士可能会作出这样的辩护：1998年实行的是旧会计制度，而1999年实行的是新的股份制企业的会计制度。这种解释，对专业人土来说可能只好接受，但是我国证券市场的投资者，绝大多数都是前面提到过的老工人，他们并不理解会计的内涵。如果因为新旧会计制度的衔接而使得财务报表出现如此大的反差，则我们将对今后新旧会计方法的交替应该作出明确规定，避免再次出现上述的”郑州百文“现象。如果不是新旧会计方法变更引起的差异，则我们就必须对上市公司会计中坏账备抵的方法进行深思：是不是我们的会计方法真的”发疯“了，想要多少坏账都可以，只要你管理当局愿意就可。因此，合理使用现代会计方法中权责发生制，尽可能减少管理当局通过应计制会计来实施其盈余管理的目的，应该成为我国会计管理部门的今后工作重点。

启示之二：应正确认识会计中期财务报表的作用如前所述，”郑州百文“之类上市公司能够通过会计准则和会计制度，利用应计项目管理达到利润操纵的目的，说明现行的会计准则和会计制度”有机可乘“，特别是中期财务报表，在我国还存在不少误区。可还有不少人将中期财务报表与财务报表等同视之。实际上，这是两种完全不同性质的会计报表，因为中期财务报表不是一份完整的财务报表，撇开人为调节因素不说，在正常的收人、费用、税收、利润等要素的确认上，也与财务报表有相当大的出入。例如，一些季节性企业，很可能上半年的财务报表非常良好，但综合全年考虑，却并不很理想。又例如，我国对企业税收的确定、对一些费用的收取，是以财政为依据的。全年的税收、费用，并不是半年基数的简单相乘，上半年因盈利而预缴的税金，完全有可能因下半年的亏损而全部返回。因此，为了防止报表使用者对中期报表的误解，在国际上，中期报表的审核，从来就不使用”审计“一词，因为审计一词是注册会计师对财务报表提供的一种积极保证的承诺，可信度较高。而中期财务报表有太多的不确定性。国际上一般对中招财务报表的审核，往往只使用”复核“一词，而复核只是一种消极保证，表明财务报表中仍有许多不确定性。为了加深读者对中期财务报表这一特征的把握，注册会计师往往在复核报告中，使用一些警示性语言，如：”这种审计的测试范围比较小，而那种遵循公认审计准则的财务报表审计并发表审计意见的审计测试范围，要比中期财务报表审计的范围大得多。因此，我们不对公司的财务报表发表意见。“这些警示性的语言，有助于人们对中期财务报表给予必要的警惕。在上述案件中，”郑州百文“1998年的中期财务报表的每股收益尚有0.075元，然而，半年以后，每股收益一下子就跌到了-2.5428元。不管这其中是否有利用中期报表的不确定性而随意调节利润的问题，均说明中期财务报表与财务报表是不能等同视之的，投资者应于切实注意。同时，有关部门应当在总结”郑州百文"等案例的基础上，加紧出台有关中期报表方面的会计准则，以减少利用中期报表调节利润现象的发生。

第三篇：实践周会计作业答案

（1）1月8日,开出现金支票（现73501），提取现金10800元

借：库存现金10800

贷：银行存款10800

（2）1月7日，向北京诚意贸易公司售出台式电脑25台，不含税的单价6000元，货税款尚未收到（适用税率17%）

借：应收账款175500

贷：主营业务收入150000

应交税费-应交增值税（销项税）25500

（3）1月8日销售电脑收入10000美元（出口）

借：银行存款10000（USD）

贷：主营业务收入10000（USD）

（4）1月11日销售部张丽艳报销差旅费5000元

借：管理费用5000

贷：其他应收款5000

（5）1月13日，从安伦科技有限公司购入硬盘100个，不含税单价400元，货税款暂欠，商品已验收库（适用税率17%）

借：库存商品40000

应交税费-应交增值税（进项税）6800

贷：应付账款46800

（6）1月16日购小汽车一辆，价值110,000元。(日期1月15日,支票号08329)借：固定资产110000

贷：银行存款110000

（7）接到银行通知，收到某投资者投入的资本300，000元。

借：银行存款300000

贷：实收资本300000

（8）1月20日,公司非生产部门报销费用，统一报销凭证中都为管理费用--办公费,但明细分属不同部门，以辅助项快速录入方式填制该凭证。财务科：2234元，人事部：1139元，销售一部：2897元，销售二部:2783元.贷方为现金。

借：管理费用-财务2234

-人事1139

-销售一2897

-销售二2783

贷：现金9053

（9）1月21日，向北京新华国际售出笔记本电脑10台，不含税的单价15000元，货税款收到，转账支票一张。票号47702（适用税率17%）

借：银行存款175500

贷：主营业务收入150000

应交税费-应交增值税（销项税）25500

（10）1月23日，从安伦科技有限公司购入内存条100个，不含税的单价300元，商品已验收库（适用税率17%）货款已付(日期1月22日,支票号08331)

借：库存商品30000

应交税费-应交增值税（进项税）5100

贷：银行存款35100

（11）1月26日计提折旧：锻造车间1105元、热处理车间1105元、行政科759元、财务

科834元、销售一部660元、销售二部605元、借：制造费用-锻造车间1105

制造费用-热处理车间1105

管理费用759

财务费用834

销售费用-一部660

-二部605

贷：累计折旧5068

（12）1月26日各个部门报销费用：邮电费—财务科785元、招待费—销售二部1007元、差旅费—销售一部 2224元、邮电费—财务科800元、贷方为现金

借：管理费用 —财务费用785

800

-销售费用—一部2224

—二部 1007

贷：现金4816

（13）1月29日收到银行帐单,银行存款利息收入8835元入账

借：银行存款 8835

贷：应收利息 8835

（14）1月30日结转销售成本，本月共销售电脑(P3)25台，成本为4000元/台；笔记本电脑10台，成本10000元/台

借：主营业务成本200000

贷：库存商品200000

（15）1月31日，股票的公允价值为每股11.5元。

借：

（16）修改第六号凭证,将金额改为101,100元,将支票号码改为08339

（17）修改第10号凭证，将管理费用 / 邮电费-财务部800元 的部门改为行政科。

（18）审核凭证：以操作员“自己”的身份对所有凭证进行审核

（19）签字：以出纳身份对相应凭证签字

（20）记账：以操作员“自己”的身份对所有凭证进行记账

（21）针对第4号凭证生成一张红字冲销凭证。

（22）重新填制正确的凭证如下：

借：管理费用——差旅费(销售一部)5200.00

贷：其他应收款（张丽艳）5200.00

（23）将这两张凭证也进行审核和记账。

第四篇：电大税务会计作业答案(一)

税务会计作业(一)

一、单项选择题

1．增值税一般纳税人申请抵扣当期进项税，应自取得专用发票开具之日起（C）日内

到税务机关进行认证。

A 30B 60C 90D 120

2．发票的使用与管理应按规定执行，保管期限一般不得低于（D）。

A 3年B 5年C 7年D 10年

3．下列行为中应计征增值税销项税的有（A）

A毛纺厂提供一批毛料，外加工一批服装发给本厂职工

B毛纺厂外购一批服装发给本厂职工

C药厂将接受捐赠的一批货物作为福利发给本厂职工

D药厂将接受捐赠的一批货物作为补贴发给本厂职工

4.增值税的征收范围不包括（E）A有形动产B 电力C 热力D气体E 无形资产

5.完税凭证不包括（B）

A税收缴款书B销售凭证C代扣代缴税款凭证

D增值税专用发票E印花税票销售凭证

二、多项选择题

1．税务会计的特点是（ABCD）

A法定性B广泛性C交叉性D双重性E强制性

2．会计核算中，下列税费一般归入“管理费用”账户核算（ABCD）

A房产税B车船税C契税D印花税E资源税

3．税务会计要素包括（ABCDE）

A应税收入B纳税成本与费用C应纳税所得额

D应纳税额E退税与补税

4．税务会计原则包括（ABCDE）。

A权责发生制B程序优于实体C依法纳税

D税收支付能力E税收筹划

5．税款征收方法主要有（ABCDE）

A查账征收B核定征收C代扣代缴

D定额征收E查验征收

三、判断题

1．应征凭证、减免凭证和完税凭证都是原始凭证。（√）

2．“应交税费—应交增值税”明细账若有余额，一定在借方，表示尚未抵扣的增值税。（√）

3．不经常发生应税行为的非增值税企业销售货物，也视为增值税小规模纳税人。（√）

4．货物交换中，涉及到需支付补价时，以交易双方收付的补价占交换资产的公允价值的比

例是否低于25%而确定是否为非货币性资产交易。（√）

5．金银首饰以旧换新业务以销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。

（√）

四、简答题

1．简述税收支付能力

答：税务会计在核算税款时应考虑到纳税人在最有支付能力时上缴税款。税收支付能力与企

业其他费用支出有所不同，税款支出全部是现金的流出。税务会计在考虑纳税能力的同时，更应考虑税款的支付能力，不然的话即使有纳税能力，但在规定的时间内没有支付能力，也将给纳税人带来不必要的损失。因此，税务会计在确认、计量和记录其收入、利得、成本、费用和损失时，应选择保证支付税款的会计核算方法。

2．简述税收筹划

答：税务会计的目标之一是实现纳税人的权益最大化，使税负最小化。因此税务会计在企业经营核算中，在不违反税法的前提下，运用现代管理理论与方法，对企业纳税活动进行全方位的规划、预测、调整、选择与核算，采用科学的方法进行税收决策是非常必要的。

3．简述视同销售的几种行为

答：视同销售行为。主要包括将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。

4．简述增值税一般纳税人与小规模纳税人有哪些区别。

答：相同点：

⑴计税依据相同，都是不含税的销售额。

⑵进口货物应纳税额计算相一致，都是按规定的组成计说价格和规定税率计税。

不同点：

⑴小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税发票，而一般纳税人无此限制； ⑵小规模纳税人不能享受税款抵扣权，一般纳税人则享受税款抵扣权；

⑶小规模纳税人按规定税率计算税额，小规模纳税人实行简易征收方法按征收率计算税额。

五、计算题

1．某生产企业一般纳税人某月销售给某物资批发单位的钢材1000万元，直接销售给消费者的钢材40万元，属于营业税征收范围的技术服务50万元，它消耗了一部分外购货物。同期购进钢坯等原材料以及建筑物，专用发票上注明的增值税税额为200万元（其中建筑物增值税税额为13万元），进口货物凭海关完税凭证上注明的增值税税额为20万元。进项税额中有一部分货物是用于基本建设方面的，其中钢材的进项税额为12万元。根据上述资料，计算其应纳增值税税额。

解：⑴当期销项税额=[1000+40÷（1+17%）]×17%

=1034.188×17%=175.812(万元)

⑵当期进项税额计算：

不得抵扣的① 进项税额=当期全部进项税额×（当期免税或非应税项目的销售额 ÷当期全部销售额营业额）

=（200+20－13－12）×[50÷（1034.188+50）]

=195×0.0461174=8.9929(万元)

② 本期进项税额=200+20－13－12－8.9929

= 186.0071(万元)

③ 本期应纳税额=175.812－186.0071=－10.1951(万元)

本期销项税额小于进项税额不足抵扣,其不足部分10.1951万元结转下期继续抵扣,而本

期的应纳增值税为“零”。

2．某生产企业为增值税一般纳税人，2007年2月发生下列经济业务；

⑴销售A产品50台，不含税单价为8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了买方。截止月底，购买方尚未提货。

⑵将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。⑶单位内部建设建筑物领用A材料1000千克，每千克单位成本为50元。

⑷改、扩建单位幼儿园领用A材料200千克，每千克单位成本为50元。同时领用A产品5台。

⑸当月丢失库存B材料800千克，每千克单位成本为20元，作待处理财产损溢处理⑹当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17%。税务局核定的成本利润率为10%。

请计算该企业当月的销项税额、当月可抵扣的进项税额和当月应交增值税税额。

解：⑴B产品组成计税价格=6000×（1+10%）

=6600（元）

当月销项税额=[（50+5）×8000+20×6600]×17%

=97240（元）

⑵当月进项税额转出=（50×1000+200×50+800×20）×17%

=12920（元）

当月可抵扣进项税额=70000－12920=57080（元）

⑶当月应纳增值税税额=97240－57080=40160（元）

六、业务题

1.某商场销售A牌电冰箱零售价3510元/台，并可以旧换新，交回同品牌旧冰箱作价1000元，交差价2510元可取得全新A牌冰箱，该商场当月销售了100台，试作增值税的会计分录。

1.答案：

应交增值税：[3510/（1+17%）×100]×17% =51000

借：银行存款251000

原材料－旧冰箱100000

贷：主营业务收入－A牌冰箱300000

应交税费－应交增值税（销项税额）51000

2.甲批发企业委托乙零售店代销商品400件，双方协商确定乙商店不含税接收价为1900元/件，零售价为2925元/件，代销手续费为含税零售价的8%，试作乙商店代销商品交纳流转税的会计分录。

2.答案：

收到代销商品时：

借：受托代销商品（2925×400）1170000

贷：代销商品款（1900×400）760000

商品进销差价410000

代销商品销售时：

借：银行存款1170000

贷：应付账款—甲企业1000000

[2925 /（1+17%）×400]=1000000

应交税费—应交增值税（销项税额）170000

（1000000×17%=170000）

借：代销商品款（接受价）760000

商品进销差价410000

贷：受托代销商品（售价）1170000

提交代销货物清单后，收到委托单位开具的增值税专用发票：（应冲减代销商品销项税）

借：应交税费—应交增值税（进项税额）17 0000

[2925 /（1+17%）×400]×17%=170000

贷：应付账款—甲企业170000

付还代销商品款并结算代销手续费：

借：应付账款—甲企业1170000

贷：其他业务收入

（2925×400×8%

银行存款

结算代销收入应负担的营业税金及附加：

936001076400）

第五篇：201805月非营利组织会计作业答案

.应收账款

.行政支出——待处理

7、年终转账时，“地区间援助支出”科目借方余额全数转入（）科目。

.一般公共预算结转结余

.国有资本经营预算结转结余

.专用基金结余

.政府性基金预算结转结余

8、收到受托代理、代管的现金时，按实际收到的金额，借记（）科目，贷记“受托代理负债”科目。.库存现金

.其他货币资金

.受托代理资产.银行存款

9、各民主党派和人民团体视同（）。.A.事业单位.财政机关

.企业单位.行政单位

10、财政总预算会计收入支出表根据资金性质的构成分类、分项列示，下列（）内容不包括在该报表中。

.收入.结转结余

.支出.净资产

11、财政总预算会计从某类资金向其他类型预算调出资金时，按照调出的金额，借记“调出资金”科目，贷记（.国库存款.补助收入

.上解收入.调入资金

12、民间非营利组织文物文化资产盘盈时，按照其公允价值，借记“文物文化资产”科目，贷记（）科目。.其他收入）科目。...提供服务收入

待处理财产损溢

商品销售收入

13、（）反映民间非营利组织在某一会计期间内开展业务活动的实际情况，是评价民间非营利组织运营业绩的重要依据。

....F.资产负债表

现金流量表

财务情况说明书

业务活动表

14、行政单位购买存货、固定资产、无形资产等，按照实际支付的金额，借记（）科目，贷记 “资金结存”等科目。

....行政支出

无形资产

库存物品

固定资产

多项选择题

15、行政事业单位决算报表至少包括（）。....预算结转结余变动表

收入费用表

财政拨款预算收入支出表 预算收入支出表

16、财政总预算会计转移性支出包括（）科目。

....上解支出

补助支出

调出资金

地区间援助支出

17、无形资产是指政府会计主体控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括（）。....土地使用权

图书

商标权

专利权

18、行政事业单位按月计提固定资产折旧时，根据用途计入当期损益或者相关资产成本，借记（）科目，贷记“固定资产累计折旧”科目。

....其他费用

单位管理费用

经营费用

业务活动费用

19、我国民间非营利组织的会计要素包括（）。....负债

资产

支出

净资产

20、财政总预算会计需要编制会计报表包括（）。....财政专户管理资金收支情况表

收入支出表

一般公共预算执行情况表

资产负债表

21、行政事业单位外购的固定资产，其成本包括（）。....装卸费

购买价款

采购人员差旅费

运输费

22、行政事业单位“其他货币资金”科目应设置（）明细科目，进行明细核算。....银行本票存款

信用卡存款

外埠存款

银行汇票存款

23、财政总预算会计补助支出包括（）内容。....专项转移支付

一般性转移支付

返还性支出

政府性基金转移支付

24、民间非营利组织的会计报表主要包括（）主表及各种附表。.利润表.现金流量表

.资产负债表

.业务活动表

25、行政事业单位一般应当采用（）计提固定资产折旧。

.年数总和法.年限平均法

.工作量法

.双倍余额递减法

26、财政总预算会计的特点包括（）。

.自主性.政策性

.宏观性

.统一性

27、按照部门预算管理的要求，财政拨款预算收入分为（）。.基本支出拨款

.项目支出拨款

.其他预算拨款.公共财政预算拨款

28、部门决算报表是以表格形式反映的行政事业单位预算执行情况的信息，由（.收入支出决算总表

.财政拨款收入支出决算总表

.支出决算表

.收入决算表

29、一般公共预算支出功能分类科目包括（）。.一般公共服务支出

.社会保障和就业支出

.商品和服务支出.公共安全支出）等一系列决算表和附表组成。30、投资支出是事业单位以货币资金对外投资发生的现金流出，应当按照（）进行明细核算。.投资类型

.支出功能分类

.投资对象

.投资期限

31、行政事业单位的会计报表附注应当至少披露（）内容。.预算执行情况

.重要资产处置

.现金流量情况.单位整体财务状况

32、行政事业单位资产负债表反映单位在某一特定日期全部（）的情况。

.资产

.净资产

.负债

.结余

判断题

33、行政事业单位无偿调入的库存物品，其成本按照调出方账面价值加上相关税费、运输费等确定。（）

.A.√

.B.×

34、政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。（）

.A.√

.B.×

35、行政事业单位的财政应返还额度包括财政应返还直接额度和财政应返还授权额度。（）.A.√

.B.×

36、政府综合财务报告以收付实现制会计核算为基础，主要为加强宏观经济调控、保障财政中长期可持续发展等决策服务。（.A.√）.B.×

37、一般公共预算本级支出按照实际支付的金额入账，年末可采用权责发生制将国库集中支付结余列支入账。（）

..A.√

B.×

38、民间非营利组织对于劳务开始和完成分属不同会计，应当在完成劳务时确认收入。（）

..A.√

B.×

39、预算收入支出表反映行政事业单位在某一特定日期各项预算收入、预算支出和预算结转结余情况，以及年末非财政拨款结余的分配情况。（..A.√

B.×

40、行政事业单位的受托代理资产为现金、银行存款时，资产负债表中“货币资金”项目包括本单位受托代理的库存现金和银行存款。（）..A.√

B.×

41、政府决算报告以权责发生制会计核算为基础，满足各级政府和人民代表大会及其常务委员会等加强当年预算执行管理和监督的需要。（）

..A.√

B.×

42、民间非营利组织的文物文化资产，应当按期计提折旧。（）..A.√

B.×

43、一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。（）..A.√

B.×

44、行政事业单位的零余额账户是由同级财政部门为其在商业银行开设的用于本单位财政授权支付的账户。..A.√

B.×

45、财政授权支付的主要内容包括工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付、拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等。（..A.√

B.×

46、年终，本级政府财政与下级政府财政结算时，按照尚未拨付的补助金额，借记“补助支出”科目，贷记“与上级往来”科目。..A.√

B.×

47、财政总预算会计以财政性资金为核算对象，包括政府财政总预算资金和财政专户管理资金。..A.√

B.×

48、行政事业单位固定资产应计的折旧额为其成本，计提固定资产折旧时要考虑预计净残值。（）..A.√

B.×

主观题

49、民间非营利组织会计的收入包括哪些内容?应当如何进行分类? 参考答案：

（1）民间非营利组织的收入包括捐赠收入、政府补助收入、提供服务收入、会费收入、商品销售收入、投资收益和其他收入。

（2）民间非营利组织会计的收入应当按交易性质不同，区分为交换交易收入和非交换交易收入。交换交易收入是交换交易所形成的收入，非交换交易收入是非交换交易所形成的收入。

（3）民间非营利组织的收入应当按是否存在限定区分为限定性收入和非限定性收入。限定性收入是存在一定限制条件的收入，如果资产提供者或法律法规对资产的使用设置了时间限制或者（和）用途限制，此项收入为限定性收入。非限定性收入是不存在任何限制条件的收入，如果资产提供者或法律法规对资产的使用没有设置任何限制，此项收入为非限定性收入。

50、什么是国库集中收付制度？在国库集中收付制度下，支出的拨付方式是什么？

参考答案：

国库集中收付制度是指政府在国库或国库指定的代理银行开设账户，集中收纳和支付财政性资金（包括预算内和预算外资金）的一种结算制度。这种制度要求，政府所有的财政收入都直接缴入国库，财政支出则通过严格的预算，将预算额度下达（而不是下拨）给预算单位，预算单位需要购买货物或支付劳务费用时，由财政部门按预算控制额度向国库发出付款指令，款项由财政部门在国库开设的单一账户中直接划入商品或劳务提供者的账户。

在国库集中收付制度下，实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

（1）财政直接支付。预算单位用款时向财政部门的国库支付执行机构提出支付申请，国库支付执行机构根据批复的预算、用款计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付指令，并通知中央银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，将财政资金从国库单一账户划转到收款单位的银行账户。

（2）财政授权支付。预算单位根据批复的部门预算和资金使用计划，向财政部门的国库支付执行机构申请授权支付的月份用款额度，国库支付执行机构将批准后的限额通知代理行和预算单位，并通知中央银行国库部门。预算单位在月份用款额度内，自行开具支付令，通过国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。采用财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。

51、什么是财政拨款收入？不同拨款方式下，财政拨款收入如何进行会计核算？

参考答案：

财政拨款收入核算单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。该科目可以按照公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等种类进行明细核算。

不同财政拨款方式下，财政拨款收入的主要账务处理为：

（1）财政直接支付方式下，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及相关原始凭证，借记“库存物品”、“固定资产”、“业务活动费用”、“单位管理费用”、“应付职工薪酬”等科目，贷记财政拨款收入。

（2）财政授权支付方式下，根据代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记财政拨款收入。

（3）其他方式下收到财政拨款收入时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记财政拨款收入。

52、某民间非营利组织收到会员一次性交纳的今明两年会费共计2 000元，已经存入银行。

参考答案：

借：银行存款000

贷：会费收入——非限定性收入

000

预收账款

000

53、某民间非营利组织年终结账前，12月份限定性收入账户余额为：捐赠收入——限定性收入300 000元；政府补助收入——限定性收入150 000元，请将本期限定性收入进行结转。

参考答案：

借：捐赠收入——限定性收入

300 000

政府补助收入——限定性收入

000

贷：限定性净资产

450 000

54、某事业单位终了收到代理银行转来的“财政授权支付注销额度到账通知单”，列示应注销的额度为50 000元。下初收到代理银行转来的50 000元“财政授权支付额度恢复到账通知单”。

参考答案：

借：财政应返还额度——财政授权支付

000

贷：零余额账户用款额度

000

借：零余额账户用款额度

000

贷：财政应返还额度——财政授权支付

000

55、某事业单位自行加工专用材料，领用A材料5 000元，应付人工费1 500元。专用材料加工完成，验收合格并入库。

参考答案：

借：加工物品

500

贷：库存物品——A材料

000

应付职工薪酬

500

借：库存物品——专用材料

500

贷：加工物品500

56、根据政府性基金预算，支付以地方水利建设基金收入安排的支出100 000元。

参考答案：

借：政府性基金预算本级支出

000

贷：国库存款

000

57、某事业单位月末盘点现金，发现盈余100元，查明是尚欠职工张某的查旅费报销尾款。

参考答案：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款

58、使用一般公共预算资金对文化产业基金进行股权投资，实际支付金额300 000元，在被投资基金中占有的权益金额290 000元。

参考答案：

借：一般公共预算本级支出

300 000 贷：国库存款

300 000

借：股权投资——投资基金股权投资——投资成本 300 000

贷：资产基金—股权投资

290 000

股权投资——其他权益变动000

59、收到国库报来的预算收入日报表，列示本日一般公共预算本级收入100 000元、政府性基金预算本级收入50 000元、国有资本经营预算本级收入60 000元。

参考答案：

借：国库存款

210 000 贷：一般公共预算本级收入

000

政府性预算本级收入

000

国有资本经营预算本级收入

000

60、将借给教育部的急需款150 000元转作一般公共预算本级支出，其余通过国库已收回。

参考答案：

借：国库存款

000

一般公共预算本级支出

000

贷：借出款项

200 000