补发上个月的工资在个人所得税系统里怎么申报

第一篇：补发上个月的工资在个人所得税系统里怎么申报

补发上个月的工资在个人所得税系统里怎么申报？？？

2013-04-06 15:46白色球鞋00 | 分类：财务税务 | 浏览117次

本月有四人补发了一个月的工资，就是这个月他们领了正常发放的二月份的工资和补发的一月份的工资，补发的工资在个税系统里该怎么申报，在哪个模块里

提问者采纳

2013-04-06 16:15 首先个人所得税通常是按照发放日来计算的，不论你是几月份的工资，需要统一在发放日来计算个人所得税基数。也就是说如果在本月发放了本月的5000及上月未发放的工资5000则需要按照10000来确定本月的应纳税所得额。如果想要补税处理的话如下。

个税逾期申报请填写“个人所得税明细补、退税申报表”，到主管地税机关的办税服务厅办理，其他资料具体请与主管税务机关办税服务厅联系确认。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”。

第二篇：个人所得税代扣代缴系统申报操作说明

个人所得税代扣代缴系统申报操作说明

个人所得税代扣代缴系统是个单机版软件，所有的网络功能都不可用。登陆用户名为admin，密码为123456，所有操作都使用此用户名进行操作，不要建立或使用其他用户名登陆，否则容易出问题。

软件中涉及到三种zip文件，04010000开头的客户端初始化反馈文件、SB06开头的申报文件和FK06开头的客户端反馈文件，这些zip文件名都不要改名，否则会申报或反馈不通过。

申报所有相关操作的总体流程大体分为以下几个步骤：

（第一次使用此系统时）

1、安装“个人所得税代扣代缴系统”或解压“个人所得税代扣代缴系统未设置文件夹”。

（第一次使用此系统时）

2、进行设置向导，填写扣缴义务人信息并以介质导入方式导入客户端初始化反馈文件。

3、补全系统管理中的单位信息，填写或修改纳税人信息表。

4、填写正常工资薪金收入等相关报表。

5、生成申报数据。

6、系统管理->数据备份恢复->备份。

7、申报及反馈——介质申报方式——申报——导出申报文件（文件名为SB06....zip）。

8、插入USB棒，进入网上申报——扣缴个人所得税——代扣代缴——明细申报，上传申报文件SB06....zip。

（如果有税款）

9、上传申报文件后5-10分钟后，进入网上申报——地方税费缴纳——缴纳税款。

10、建议3天后进入网上申报——扣缴个人所得税——代扣代缴——明细申报，下载“客户端反馈文件”（文件名为FK06....zip）（当月月底前）。

11、进入个人所得税代扣代缴系统，点击申报及反馈——介质申报方式——获取反馈——导入客户端反馈文件FK06....zip

一、第一次使用时需进行的操作：

1、个人所得税代扣代缴系统安装，第一次安装，执行安装程序，一直点击“下一步”，直到“完成”；如果是升级安装，请按照“升级说明.doc”操作。

2、进入网上申报界面，点击左栏“个人所得税代扣代缴”，再点击右栏出现的“明细申报”，会弹出一个新的有上传、下载、查询按钮的窗口，点击“下载”，在文件类型中选择“客户端初始化反馈文件”或者“全部”，然后点击“查询”，点击查询出的客户端初始化文件后面的下载，保存此客户端初始化文件（文件名为***_JBXX_开头）到你的电脑中。

3、打开桌面的个人所得税代扣代缴软件，出现登陆窗口，用户名为admin，密码为123456点击登录，如图1；

登陆界面

登陆成功后出现个人所得税代扣代缴系统主界面：

系统主界面

4、点击主界面的个人所得税代扣代缴，出现设置向导界面，选择不注册；

设置向导1

5、点击“确定”，输入扣缴义务人编码即微机编码（共15位，前面以04010000+7位微机编码：不足7位，在前面加0）、扣缴义务人名称即企业名称、税务登记证号（如果包含字母x，请用大写字母X；如果包含字符横杠，请复制此字符“－”），再点击“下一步”；

设置向导2

6、在获取税务局信息窗口，点击介质导入，再点“选择”，找到步骤2中下载的***_JBXX_*.zip文件；

设置向导3 再点击“下一步”，出现“成功导入所有信息”界面，点击“完成”，初始化操作完成；

设置向导4

7、如果企业中有股东，进入主界面后，点击“系统管理”，填写单位信息中的公司股本总额，而且公司股本总额要大于等于所有股东的个人股本总和；

补录公司股本总额信息

8、点击个人所得税代扣代缴，点击“纳税人信息”；

纳税人信息窗口

点击导入按钮，在弹出窗口中选中要导入的纳税人信息表；

导入纳税人信息选择数据文件界面

点击打开按钮后，出现：

导入纳税人信息选择数据列对应关系之未设置界面

第一次导入纳税人信息时，所有数据默认为不导入，点击“不导入”，选则数据列的对应关系：

导入纳税人信息选择数据列对应关系之选择对应关系界面

导入纳税人信息选择数据列对应关系之对应后界面

检查所有对应关系正确后，点击上面的“导入的数据文件有标题行”前的复选框，选中它，再点击“导入”按钮。

（注意：带*号的数据列必须导入；户籍所在地必须导入；如果纳税人是股东的，必须有个人股本，而且个人股本数据列必须导入）；

9、导入完成会生成“纳税人基础数据导入结果信息”窗口，如果有导入失败的情况，里面会有详细的失败原因；

（导入成功图）

（导入部分不成功图）失败原因为“该纳税人信息已经存在不能重复导入！”

二、每月申报需做的工作：

系统所涉及到的表格模板文件可以在帮助中下载，方法是先点击左边的“个人所得税代扣代缴”，再点右上角的“帮助—>附录二—>Excel模板文件下载”中下载。

1、填写报表，点击“正常工资薪金收入”；

2、出现“确认信息”窗口，系统提示需导入的所得月份为当前系统时间的上个月份，确认正确后，点击“确定”按钮；

3、再点选“从外部数据文件导入生成”；

4、点击“浏览”，找到预先填写好的工资薪金表，再点击“打开”，点击“下一步”，打开“正常工资薪金收入明细表”窗口；

5、选择并核对好对应关系（导入设置方法与导入纳税人信息表一样），带*号的为必须导入的列，核对无误后，点击选中 “导入的数据文件有标题行”前的复选框，再点击“导入”按钮，读取数据后有以下“确认信息”提示窗口，点击“确认”；

6、导入过程中如有错误数据，会提示如下，记录错误原因，并点击“继续导入”；

7、最后有提示导入结果情况，点击“确定”；

完成导入后，进入正常工资薪金收入表界面

8、如果发现导入的数据不正确，想重新导入，可以点击“高级设置”->“整月数据清除”，然后再点击“导入”，清除数据后重新进行导入操作；

如果只是个别数据有误，可以双击某人的工资薪金收入行，进行修改后保存。

9、其他表格操作与“正常工资薪金收入”表的导入操作类似，不再赘述；

10、所有需导入的表格导入完成后，点击“生成申报数据”，提示“确认信息”提示窗口，点击“确定”即可预览申报数据；

11、数据备份（此步骤一定不要忘了），用来在点击申报后，但还未在网上申报的明细申报界面上传申报文件之前发现数据有误，能够恢复至申报前的状态，以便重新填写报表；（备份文件名格式为Backup_03_GRSDSMainCon_备份时的日期_附加码.mdb）

点击“系统管理——数据备份恢复”，系统名称选择个人所得税代扣代缴，选中备份到选择路径，点击“选择”按钮，指定您要存放备份文件的位置，如我的电脑E盘；

点击“确定”，点击“备份”按钮进行备份，提示备份成功，再点击“确定”；

12、点击“申报及反馈”，系统显示所得月份、实际应纳税额、纳税人数等信息：

选择申报方式为“介质申报”，点击“申报”按钮，指定存放申报文件的位置，如E盘，点击“确定”；

出现“介质导出结果”提示，导出的申报文件名为SB06_+微机编码+时间.zip；

注意：在进行下一步上传申报文件之前，如果发现之前导入的数据有误，可通过“系统管理中的数据备份恢复”操作中的恢复功能，恢复到介质申报前的状态，点选“恢复设置”，选择“备份文件”，再点击“选择…”按钮，选中步骤11中备份的数据文件（SB06_***_备份时的日期_附加码.mdb）；

点击“恢复”按钮

此时状态恢复到介质申报前的状态，可以对纳税人信息、工资薪金收入等表进行修改操作，然后再重新“生成申报数据”、“数据备份”、“介质申报”操作；

13、将此申报文件（SB06开头的文件）通过步骤2中提到的网上申报的扣缴个人所得税明细申报界面上传到服务器完成申报操作；

14、一般在上传申报文件5-10分钟后，在网上申报的地方税费缴纳窗口，可以提取到需要缴纳的个人所得税税款，进行缴纳操作。注意：

建议在缴款后3个工作日后（但是必须在当月月底前），可在扣缴个人所得税明细申报界面下载申报结果的反馈文件——即“客户端反馈文件”，文件名为FK06开头的.zip文件，保存到电脑上，如E盘；

->“获取反馈”->“导入”，找到此FK06开头的.zip文件，点击“打开”，即可完成申报操作；

常见问题：

1、进入网上申报界面，点击左栏“扣缴个人所得税申报->代扣代缴”，再点击右栏出现的“明细申报”，如果没有弹出有上传、下载、查询按钮的界面，这可能是你的电脑IE浏览器阻止了弹出窗口，此时你可以点击菜单中的“工具-关闭或设置弹出窗口阻止程序”（如附图1、2），也可能是因为IE浏览器上安装了第三方插件如百度工具栏、Google工具栏等。

扣缴个人所得税申报->代扣代缴

（附图1）关闭浏览器弹出窗口阻止程序

（附图2）设置弹出窗口阻止程序，允许地税网站弹出窗口

（附图3）更改工具栏广告拦截设置，添加允许弹出地税网站窗口

或卸载IE浏览器的第三方插件如百度工具栏、Google工具栏等（如附图3、4）。

（附图3）使用360安全卫士的清理恶评插件卸载浏览器插件

控件提示窗口

当出现控件提示时，请点击提示内容，点选“运行加载项”或“在所有网站上运行加载项”

2、如果有代理多家企业进行个人所得税代扣代缴申报的情况，可以

使用以下两种方法进行安装操作：

方法1）安装好代扣代缴系统，不要进入系统，直接复制“C:jdlssoft”文件夹到其他位置，如“D:多企业个人所得税代扣代缴系统”中，复制完成后，修改目标文件夹jdlssoft名称，如重命名为“企业1”；然后继续复制“C:jdlssoft”到“D:多企业个人所得税代扣代缴系统”中，再重命名为“企业2”，如此重复复制——重命名文件夹即可实现。

方法2）在www.xiexiebang.com网站的“涉税下载”中下载“个人所得税代扣代缴系统未设置文件夹”压缩包，需要代理多少家企业，就解压缩多少个压缩包出来，解压一个后就重命名解压后的文件夹为企业

1、企业

2、……、企业N。

如果要对企业进行申报设置，以上两种方法安装的，打开程序的方法都一样：

如果要对企业1进行设置申报等操作，进入“D:多企业个人所得税代扣代缴系统企业1EPPortal”文件夹中，双击EPPortal.exe程序，打开软件进行设置。

如果要对企业2进行设置申报等操作，进入“D:多企业个人所得税代扣代缴系统企业2EPPortal”文件夹中，双击EPPortal.exe程序，打开软件进行设置。

…...如果要对企业N进行设置申报等操作，进入“D:多企业个人所得税代扣代缴系统企业NEPPortal”文件夹中，双击EPPortal.exe程序，打开软件进行设置。

3、如果导入纳税人信息时，提示身份证号码不正确，请检查身份证号码是否和身份证一致，如果一致，有以下几种情况：

1）如果身份证号是18位，可以把第7-8位的19去掉，再把最后一位验证位去掉，还原为15位进行导入。建议到派出所办理第二代身份证，变成正确18位再导入。

2）如果身份证号是15位，建议到派出所办理第二代身份证，变成正确18位再导入。

4、如果有人员离职，不需要对其继续申报，有两种情况：

1）如果是系统以前申报过，可以到纳税人信息表中，双击此纳税人，把状态修改为“非正常”。2）如果是系统以前对此纳税人未申报过，由于录入错误但还未导入过他的工资薪金收入表，可以在纳税人信息表中直接删除此人即可；如果已导入此纳税人的工资薪金收入表，可以先删除此人的工资薪金收入表中的数据，然后再删除此纳税人信息。

5、如果纳税人信息中有股东，导入纳税人信息表时，必须导入个人股本额数据列，而且公司股本总额要大于等于所有股东的个人股本额总和。可以点击“系统管理”，修改单位信息中的公司股本总额。

6、纳税人信息表中户籍所在地数据列必须导入。

7、当企业税种鉴定、税务登记证号、名称、地址等信息修改后，需要重新导入初始化反馈文件。导入方法：先点击个人所得税代扣代缴——点击参数设置——点击税务局信息获取——选择介质导入方式——点击选择，找到新的初始化反馈文件，选择点击打开即可。

8、如果上传申报文件时，提示上传不成功，或下载反馈文件时，查询不到或下载的不是FK06开头的文件，可以联系税收管理员，通过内部系统导入申报或导出反馈文件发送给代扣代缴单位。

9、当上传申报文件后，不知道申报有没有成功，可以点击网上申报页面的“首页”

申报情况提醒消息

当提示为“个人所得税代扣代缴：应申报1项，已申报1项”时，即表示您已申报成功了。

第三篇：厦门地税网上个人所得税自行申报系统操作说明

厦门地税网上个人所得税自行申报系统操作说明

一、网上个税自行申报适用于无需补、退税的纳税人，需要网上申报的纳税个人应首先到柜台申请办理网站个人登陆帐号和密码。

（一）本人办理：《个人所得税纳税人关于申请采用“网上申报”的声明》一式二份；

（二）委托他人办理：《个人所得税纳税人自行申报委托书》一式二份、《网个人所得税纳税人关于申请采用“网上申报”的声明》一式二份。

二、纳税人根据证件号码和密码登陆厦门地税网站。进入厦门地税网站首页（http://www.xiexiebang.com）, 点击首页左侧的“网上办税服务中心－个人用户”图标

进入个人用户的网上办税服务中心登录页面

选择证件类型,输入证件号码和密码、验证码，点击确认进行登录。

三、个人用户登录后出现如下界面:

（一）第一个菜单是表报报送,进入后如下图：

现在只要求纳税人录入菜单列表所列的三张报表: 1)个人所得税纳税申报表(1)(年报表)2)个人所得税纳税申报表(2)(月报表)3)个人所得税纳税申报表(2)(年报表)年所得12万以上收入的纳税人视下列情况分别填报报表：

1)无境外所得且无需补（退）税的纳税人应填报《个人所得税纳税申报表（1）》；

2)有境外所得但无需补（退）税的纳税人应填报《个人所得税纳税申报表（1）》和《个人所得税纳税申报表（2）》；

3)有境外所得且年所得未达到12万元无需补（退）税的纳税人应填报《个人所得税纳税申报表（2）》。

如果选择年报表,则税款所属期默认为上个即2006年01月到2006年12月,不能跨年申报。纳税人自己可以选择申报,比如2005或2004

选择月报表, 则税款所属期默认为上个月,假如这个申报月份是2007年2月,则税款所属期默认为2007年1月, 纳税人可以自己选择月份如实申报,但不能跨月申报。

在申报期内（2007年3月31日前），纳税人需要修改已提交成功的申报表的，可以在网上自行删除报表后重新提交报表。申报期过后，纳税人只能上门到税务机关柜台来申报修改已提交的申报表；

各种申报表的录入说明如下：

1、个人所得税纳税申报表(1)(年报表),如下显示:

纳税人根据报表上的名目如实填写,填写栏目带红星的是必填项。所得项目一定要用数字填写,其它字符是无效的，个人所得税纳税申报表(1)(年报表)的所得项目共罗列了11种所得项目,如无该项所得则应填写数字0。

2、个人所得税纳税申报表(2)(月报表),如下显示:

纳税人根据报表上的名目如实填写,填写栏目带红星的是必填项。这是月报表,每月的收入可能不止一项,纳税人应增加明细如实申报。如下图所示,所得项目有多个,所得栏目最底下有个加,减的标志,‘-’‘+’, 就是用来增加或减少所得明细。所得期间始和止应按日期格式填写,其它栏目则必须填写数字。

3、个人所得税纳税申报表(2)(年报表)操作类似于个人所得税纳税申报表(2)(月报表)。

(二)第二个菜单是“查询功能”，可进行个税明细申报记录查询。

纳税人输入申报日期始和止,选择相应的税目和应税项目,就可以查询出本人个税申报缴纳情况明细。

（三）第三个菜单是其它项,其中有个修改密码的菜单项,纳税人个人用户登陆密码可在此修改。如下显示:

第四篇：如需在一台电脑装多个个人所得税扣缴系统企业用户

如需在一台电脑装多个企业用户，必须在信息录入前，应将安装文件夹复制多份，可以把文件夹中的应用图标发送快捷方式到桌面，修改为对应企业名称，然后再进行录入；对以前已安装的必须卸载，并删除所在的文件夹才可以清除，（具体位置可以点桌面应用图标左键，属性，查找到该安装文件夹）

第五篇：第六章 生产企业在出口退税申报系统录错申报数据的调整

第六章 生产企业在出口退税申报系统录错申报数据的调整

生产企业办理免抵退税申报后，才发现以前月份（或以前）在出口退税申报系统错（漏）申报相关项目（如免税进料、免抵退税出口额、间接出口等），企业如何在出口退税申报系统进行有关数据的调整，现将有关问题的处理方法说明如下：

一、在进料加工登记手册的核销前发现数据录入错误的处理

（一）进口料件记录录错。

企业可以在免抵退税申报系统的“进口料件明细申报录入”窗口，根据错误的内容，采用负数冲销、正数补正法来调整：在调整当月录入一笔负数的进口报关单记录，进口数量、进口金额为原进口报关单的相反数，以冲销原错误的进口报关单记录，然后再录入一笔正确的进口报关单记录。对调整的记录，企业应在“备注”栏简单录入调整原因，并上报书面说明。

（二）间接出口记录录错。

企业可以在免抵退税申报系统的“间接出口货物明细录入”窗口，根据错误的内容，采用负数冲销、正数补正法来调整：在调整当月录入一笔负数的转厂出口报关单记录，出口数量、出口金额为原出口报关单的相反数，以冲销原错误的转厂出口报关单记录，然后再录入一笔正确的转厂出口报关单记录。对调整的记录，企业应在“备注”栏简单录入调整原因，并上报书面说明。

（三）免抵退税出口记录录错。

1、漏录免抵退税出口额的。企业可以在免抵退税申报系统补录入申报，但若漏申报的免抵退税出口额超过国税发[2004]64号第三条和国税发[2004]113号第二条规定的申报期限的，应按视同内销征税的规定予以处理。

2、错录所属期标识、计量单位、出口数量、免抵退税出口金额、外币汇率、出口商品代码、进料加工登记册号等内容的，企业必须在免抵退税申报系统采用负数冲销和正数补正法来调整：

（1）首先做负数冲销，冲减原来错误的记录。具体操作如下：

在免抵退税申报系统的“生成出口货物冲减明细”窗口，选中左边索引窗口的某条错误记录，然后点击“冲减出口”红色按钮： ①当被冲减记录以前月份已经收齐，系统只提示选择“记录操作范围”和“冲减所属期”。“记录操作范围”是指冲减记录的范围，系统默认值是“当前记录”，若要冲减的记录很多，则首先应筛选出对应的记录，再点击“冲减出口”按钮，然后选择“当前筛选条件下的所有记录”。“冲减所属期”是指调整错误数据的当月。点击“确定”按钮后，系统自动生成了一条负数记录（该条负数记录企业一般情况下只能修改其“序号”和“所属期标识”，其他内容不允许修改），冲销原错误的出口记录。

②当被冲减的记录以前月份未做收齐，系统不但提示选择“记录操作范围”和“冲减所属期”，还提示“是否先收齐单证后再做冲减”，若调整的错误记录在调整当月需要做收齐操作的，可以在“是否先收齐单证后再做冲减”处打“∨”，并在“单证收齐标志”处录入“B”，点击“确定”按钮后，系统不但自动生成了一条负数记录（该条负数记录企业一般情况下只能修改其“序号”和“所属期标识”，其他内容不允许修改），冲销原错误的出口记录，还自动在“收齐出口单证明细录入”窗口生成了一条收齐记录。若调整的错误记录在调整当月不需要做收齐操作，则在“是否先收齐单证后再做冲减”处删除“∨”，点击“确定”按钮后，系统只生成一条单证不齐标志为“B”的负数记录，冲销原错误的出口记录。（2）然后做正数补正，调整原来错误记录。具体操作如下：

在免抵退税申报系统的“生成出口货物冲减明细”窗口，选中左边索引窗口上述第（1）目负数冲销法生成的某条负数记录，点击“冲减出口”红色按钮，系统自动生成一条正数记录，然后进入“出口货物明细申报录入”窗口，对该条正数记录根据原来错误的内容进行修改，修改为正确的正数记录。

（3）负数冲销和正数补正的调整过程需注意的事项：

①原出口的错误记录、负数冲销记录、正数补正记录三条记录的“单证不齐标志”必须一致。当数据一致性检查出现调整记录有“同一报关单号码（或出口收汇核销单号码）的单证收齐标志不一致”或“同一报关单号码（或出口收汇核销单号码）的单证不齐标志不一致”的错误提示时，则说明这三条记录的单证不齐标志或单证收齐标志不一致，企业必须查找原因并修改，数据检查没有这些错误提示后才能生成申报数据。

②若在调整当月做单证收齐操作，则当月帐面出口明细表有负数冲销记录和正数补正记录，其单证不齐标志均为空，并且在当月《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》中有该两条记录，同时在《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》中有原来错误的出口记录。③若在调整当月不做收齐单证处理，则当月帐面出口明细表有负数冲销记录和正数补正记录，其单证不齐标志均为“B”。在以后月份做收齐操作时，必须将原出口的错误记录、负数冲销记录、正数补正记录三条记录一并做收齐操作，在当月的《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》中有该三条记录，并且要求三条记录的顺序号是连续的。

3、将间接出口记录误录为免抵退税出口额记录的。按上述第2项第（1）目的负数冲销法，冲销错录的出口记录即可。

4、错录免抵退税出口报关单号码和出口收汇核销单号码的。

（1）若错录的免抵退税出口记录前期尚未做单证齐全申报，企业不能用负数冲销和正数补正法来进行调整，可以选择在免抵退税申报系统“收齐出口单证明细录入”窗口，对出口记录做接单操作后，再在左边索引窗口选中需要修改的记录，然后点击“修改”按钮，对相应的出口报关单号码进行修改，点击“保存”按钮后，出口报关单号码修改成功。修改“外汇核销单号码”时，当点击“修改”按钮后，发现“外汇核销单号码”不见了，无法直接修改，企业应先在“单证收齐标志”栏加录“H”并按回车键后“外汇核销单号码”栏为白色，修改外汇核销单号码后，再将“单证收齐标志”栏的“H”删除，最后点击“保存”按钮，外汇核销单号码修改成功。

注意的事项有：修改“出口报关单号码”或“外汇核销单号码”的操作必须在预申报前，否则该条错误报关单号码或错误外汇核销单号码的出口记录会因为没有电子信息而不能参与单证齐全申报计算免抵退税额。

（2）若错录的免抵退税出口记录已做单证齐全申报。属于录错“出口报关单号码”的，企业可以使用负数冲销法和正数补正法来进行调整；属于录错“外汇核销单号码”的，企业应向主管分局退税部门呈报录错的书面说明，由分局上报市局修改（内资生产企业报进出口税收管理科，外资生产企业报国际税务管理科）。

注意：对上述

（一）、（二）、（三）款用负数冲销、正数补正法生成的调整记录（一正一负两条记录），其“所属期标识”应与调整当月对应的一致，如在所属期2007年6月调整2006年8月的错误数据，则调整记录的所属期标识为“2007”而不是“2006”。

二、在进料加工登记手册核销后才发现数据录入错误的处理

由于进料加工登记手册已经核销，数据错误无法在申报系统通过负数冲销和正数补正的处理方法来达到调整数据的目的，发生如下情况的应对整本手册数据进行重新计算并作出相应的调整处理：

（一）错（漏）申报免税进口料件。

错（漏）申报免税进口料件的，除了采用正负冲销法调整（或补录）进料数据外，还必须对已核销手册，按错（漏）申报的进料金额直接计算免抵退税抵减额调整额和不得抵扣税额抵减额调整额：

本手册免抵退税出口比例=实际出口总值/（实际出口总值+结转产品）。

本手册平均征税税率=（本手册A货物的征税率×A货物出口额+本手册B货物的征税率×B货物出口额+„„）÷实际出口总值。

本手册的平均退税率=（本手册A货物的退税率×A货物出口额+本手册B货物的退税率×B货物出口额+„„）÷实际出口总值。

上述公式中的“实际出口总值”、“结转产品”（间接出口）企业应从申报系统“综合数据查询—免抵退基础数据查询—进料加工手册核销查询”中查询。分局退税部门可从审核系统“生产企业历史数据查询—生产企业进料加工登记手册核销历史数据”中查询上述数据（审核系统中没有“实际出口总值”名称，但审核系统中的“直接出口总值”与申报系统中的“实际出口总值” 数据相等）。

免抵退税额抵减额调整额=进料金额×本手册免抵退税出口比例×本手册平均退税率。不得抵扣税额抵减额调整额=进料金额×免抵退税出口比例×（本手册平均征税税率-本手册平均退税率）。

上述两公式中的“进料金额”是指错（漏）申报的免税进口料件金额，当多报进料金额时，“进料金额”为负数；当少报进料金额时“进料金额”为正数。

计算出的免抵退税额抵减额调整额根据第五章《怎样利用虚拟手册来调整已核销手册因原申报数据有误而多（少）计的免抵退税额》的有关办法，虚拟手册调整申报系统中的免抵退税额抵减额。

计算出的不得抵扣税额抵减额调整额在增值税纳税申报表附列资料表二第21栏直接调整（例如不得抵扣税额抵减额调整额为100元，表示以前多计不得抵扣税额100元，即附列资料表二第21栏应填报“-100”，增加企业调整当期的进项税额；若不得抵扣税额抵减额调整额为-100元，表示以前少计不得抵扣税额100元，即附列资料表二第21栏应填报“100”，调减企业调整当期的进项税额）。

此外，对漏申报免税进口料件且超过规定期限的，分局退税部门可按《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）第五条的有关规定予以处罚。

（二）错（漏）申报间接出口金额。

错（漏）申报间接出口金额的，除了按原进料加工登记手册号码在出口退税申报系统调整（或补录）间接出口数据并同时参与调整当月国内进项税额转出外，还应将错（漏）申报间接出口金额并入整本手册重新计算两个抵减额：

本手册免抵退税出口比例=实际出口总值÷（实际出口总值+结转产品±错（漏）申报间接出口金额）；

公式中“实际出口总值”、“结转产品”（间接出口）的查询、统计方法与本条第（一）款相同。

实际免抵退税额抵减额=实际进口总值×本手册免抵退税出口比例×本手册平均退税率。实际不得抵扣税额抵减额=实际进口总值×本手册免抵退税出口比例×（本手册平均征税税率-本手册平均退税率）。

上述公式中的“本手册平均征税税率”、“本手册平均退税税率”的计算方法与本条第（一）款相同，“实际进口总值”的查询、统计方法与“实际出口总值”的查询、统计方法相同。企业从申报系统“综合数据查询”→“免抵退分类数据查询” →“进料加工汇总数据查询”菜单下查询出该本手册的“已开免抵抵减”和“已开不抵抵减”。分局退税部门可从审核系统历史数据的“生产企业进料加工登记手册核销历史数据”中查询该本手册的“全免抵退抵减”和“全不抵扣抵减”，以核对企业查询的“已开免抵抵减”和“已开不抵抵减”是否正确。

免抵退税额抵减额调整额=实际免抵退税额抵减额－系统查询的“已开免抵抵减”。不得抵扣税额抵减额调整额=实际不得抵扣税额抵减额－系统查询的“已开不抵抵减”。两个抵减额调整额的调整办法与本条第（一）款相同。

（三）错（漏）申报免抵退税出口记录。

1、漏申报免抵退税出口额的。手册已经核销，后来才发现漏申报免抵退税出口额的，这些出口报关单一般已经超过国税发[2004]64号文第三条和国税发[2004]113号文第二条规定的期限未作单证齐全申报，因此，对漏申报的免抵退税出口额应按视同内销征税的规定予以征税处理。对未超过免抵退税申报期限的，允许企业按原进料加工登记手册号码补充申报免抵退税。

2、错申报免抵退税出口记录的。

（1）错申报外汇核销单号码。修改的办法与第一条第（三）款第4项相同。（2）错申报出口发票号码。要求企业呈上书面说明即可，不需要作任何数据调整。（3）错申报商品代码的。若错误商品代码与正确商品代码的退税率一致的，要求企业呈上书面说明即可，不需要调整数据；若退税率不一致的，应重新计算该手册的平均退税率，重新计算实际免抵退税额抵减额和实际不得抵扣税额抵减额，然后分别与出口退税申报系统查询对应手册的“已开免抵抵减”和“已开不抵抵减”比较，差额按本条第（一）款的处理办法调整。

（4）错申报手册登记号码的。

进料加工登记手册核销后，才发现个别出口记录录错手册号码的，除了采用正负冲销法调整出口数据外，还应对已核销手册的实际数据进行重新计算，计算实际免抵退税额抵减额和实际不得抵扣税额抵减额：

本手册实际分配率=实际进口总值÷（实际出口总值+结转产品±应调整的出口额）。“实际进口总值”、“实际出口总值”和“结转产品”的查询办法与本条第（一）款相同，“应调整的出口额”以录错手册号码的出口记录金额为准。

本手册平均退税率=（本手册A货物的退税率×本手册A货物的出口额+本手册B货物的退税率×本手册B货物的出口额+„„）÷（实际出口总值±应调整的出口额）。

本手册平均征税税率=（本手册A货物的征税率×本手册A货物出口额+本手册B货物的征税率×本手册B货物出口额+„„）÷（实际出口总值±应调整的出口额）。实际免抵退税额抵减额=（实际出口总值±应调整的出口额）×本手册实际分配率×本手册的平均退税率。

实际不得抵扣税额抵减额=（实际出口总值±应调整的出口额）×本手册实际分配率×（本手册平均征税税率-本手册的平均退税率）。

免抵退税额抵减额调整额=实际免抵退税额抵减额-系统查询的“已开免抵抵减”。不得抵扣税额抵减额调整额=实际不得抵扣税额抵减额－系统查询的“已开不抵抵减”。两个抵减额调整额的调整办法与本条第（一）款相同。

（4）错申报免抵退税出口金额的。由于每条免抵退税出口记录都与电子信息“对审”，因此一般情况下，免抵退税出口额不会在手册已经核销后才发现的，故这里不再赘述。(四)对手册核销后才发现录错相关数据，需要对相关数据进行重新计算，确定“免抵退税额抵减额调整额”和“不得抵扣税额抵减额调整额”的，企业应按上述公式列出计算过程（企业可在分局退税部门的指导下完成计算过程），在调整当月的免抵退税申报，向分局退税部门报送列出调整额计算过程的书面说明，申报系统打印的涉及到虚拟手册的相关表格，以及作“进项税额转出”处理来调整“不得抵扣税额抵减额调整额”的纳税申报表等相关资料。