2013年会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》

第一篇：2013年会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》

2013年会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》模拟试卷及答案解析

一、单选题（25小题，每小题1分）

1、在我国，会计档案定期保管的，其保管期限最短的是（）。A、1年 B、3年 C、5年 D、10年

2、下列关于一般存款账户的表述中，不正确的是（）。

A、一般存款账户是存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户

B、一般存款账户是与基本存款账户的存款人不在同一地点的单位办理异地借款和其他结算需要开立的账户

C、存款人可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取 D、一般存款账户是存款人的主要存款账户

3、下列属于支付结算行政法规的是（）。A、全国人大常委会通过的《中华人民共和国票据法》 B、由中国人民银行发布经国务院批准的《票据管理实施办法》 C、中国人民银行发布的《国内信用证结算办法》 D、中国人民银行发布的《银行卡业务管理办法》

4、某公司在2003年4月6日签发一张支票，当时该公司在开户银行账户上的资金数额为30万元，支票确定的付款日期是4月15日，此时公司在开户银行账户上的资金数额为20万元。根据规定，该公司签发的这张支票金额不得超过（）万元。A、30

B、20

C、50

D、10

5、“理万金分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”，这两句话体现的会计职业道德是（）。

A、参与管理 B、廉洁自律 C、提高技能 D、强化服务

6、银行汇票的持票人超过提示付款期限提出付款的，代理付款人(银行)不予受理。该提示付款期限为（）。

A、自出票日起1个月 B、自出票日起2个月 C、自出票日起3个月 D、自出票日起6个月

7、下列属于专业发票的是()。A、商品房销售专用发票 B、旅店业统一发票

C、国有金融、保险的存贷、汇兑凭证 D、印花税票出售发票

8、会计人员因特殊原因不能亲自办理移交手续的，可以经单位领导人批准后委托他人代办移交，对所移交的会计资料的真实性、合法性由（）承担法律责任： A、单位领导人 B、移交人 C、代办人 D、接受移交人

9、（）是税收征管工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。

A、账簿、凭证管理 B、税务登记管理 C、发票管理 D、纳税申报管理

10、保证会计资料互相可比的先决条件是（）。A、会计处理方法的一贯性原则 B、可比性原则

C、真实性原则

D、明晰性原则

11、企业应当按照法律规定的结帐日进行结帐，不得提前或延迟。年度结帐日为（）。A、公历年度每年的12月31日 B、农历年度每年的12月31日 C、农历年度每年的6月30日 D、农历年度每年的6月30日

12、根据我国《会计法》的规定，会计工作政府监督的主体是指（）。A、财政、审计、税务机关 B、注册会计师及其会计师事务所 C、本单位的会计机构和会计人员 D、本单位的内部审计机构及其人员

13、银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起（）工作日内，向中国人民银行报告。

A、5 B、3 C、2 D、1

14、下列不属于会计岗位的是()。A、出纳岗位 B、总账岗位 C、药房收费员 D、会计电算化岗位

15、会计帐簿登记，以经过审核的（）为依据。A、原始凭证 B、记帐凭证 C、会计凭证 D、汇总凭证

16、下列单位和个人中，不具备开立基本存款户资格的有（A、企业法人 B、个体工商户

。）C、社会团体 D、居民个人

17、银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于（）工作日内向中国人民银行报告。

A、5 B、3 C、2 D、1

18、搞好会计职业道德建设的关键在于()。A、加强和改善会计职业道德建设的组织和领导 B、制定完善的会计法律体系

C、对违反会计职业道德的行为进行严厉制裁 D、社会舆论监督，形成良好的社会氛围

19、职业道德的性质是由()决定的。A、社会实践 B、经济基础 C、社会经济关系 D、上层建筑

20、下列对票据权利的说法中，不符合规定的是（）。A、票据权利包括付款请求权和追索权

B、付款请求权和追索权是有一定顺序的，有不可选择性

C、追索权是票据权利的第一顺序权利，只有在追索权遭到拒绝后，才能行使付款请求权 D、持票人不先行使付款请求权而先行使追索权遭到拒绝提起诉讼的，除特别规定，人民法院不予受理

21、下列不属于变更税务登记的事项是()。A、纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关 B、改变法定代表人

C、增减注册资金 D、改变开户银行账号

22、对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计专业技术资格考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，()内不得再参加会计专业技术资格考试。

A、2年 B、3年 C、5年 D、4年

23、下列各项中属于会计法律的是（）。A、《中华人民共和国会计法》 B、《总会计师条例》 C、《会计基础工作规范》 D、《企业会计制度》

24、江星有限责任公司在工商银行A市支行开立了基本存款账户，现因经营需要向建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意办理贷款，其应在B分行开立（）。

A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、个人银行结算账户

25、下列各项中，属于会计职业道德规范的主要内容有（）。A、诚信为本、依法治国、民主理财、科学决策、奉献社会 B、爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会 C、文明礼貌、助人为乐、爱护公物、保护环境、遵纪守法

D、爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务

第二篇：2013年会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》

（推荐）2013年会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》

命题预测

各位会计从业资格证考前培训班学员：

2013年上半年会计从业资格证考试迫在眉睫，针对这种考前突击培训的特点，学校会计从 业资格考前培训小组围绕考试开展数次专题会议，全面研究教材重点难点，汇集各年考试 经典题目，帮助学员在最短的时间内，掌握历年命题规律，以提高各位学员的解题能力。附：

2010—2012年会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》简答真题

例

一、单位内部会计监督制度应当符合哪些要求?

答案：

(1)会计事项相关人员的职责权限应当明确。

(2)重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。

(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

例

二、根据《支付结算办法》的规定简述银行账户的种类和用途。

答案：

种类：(1)银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

(2)单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临 时存款账户。

(3)银行结算账户根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行账户。

用途：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。一般存款账户是存款人因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业 机构开立的银行结算账户。

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和 使用而开立的银行结算账户。

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。例

三、简述开具发票应当具备的要求。

答案：

(1)单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务，一 律不得开具发票。

(2)开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性 复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

(3)填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投 资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

(4)使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机 打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

(5)开具发票时限、地点应符合规定。

(6)任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保 存5年。

例

四、简述会计从业资格证书的适用范围。

答案：在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人 员(包括中国香港特别行政区、中国澳门特别行政区、中国台湾地区人员，以及外籍人员在 中国大陆境内从事会计工作的人员)，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。例

五、简述税务代理的涵义及其特点。

答案：税务代理是指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关 税务事宜的行为。其主要特点表现如下几个方面：①公正性;②自愿性;③中介性;④法定 性。

例

六、简述人民币银行结算账户的概念及银行结算账户管理应遵循的基本原则。

答案：人民币银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期 存款账户。遵循的基本原则为：①一个基本账户原则，即存款人只能在银行开立一个基本 存款账户，不能多头开立基本存款账户。②自主选择银行开立银行结算账户原则，即存款 人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单 位和个人 不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。③守法原则。④存款保密原则，即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密;对单位银行结算账户和个人银行结算账户 的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查 询。

例

七、简述商业汇票的绝对记载事项和相对记载事项。

答案：商业汇票的绝对记载事项（7项）——必须记载的事项，欠缺之一的商业汇票无效：

（1）表明“商业承兑汇票或银行承兑汇票”的字样。

（2）无条件支付的委托，这是汇票的支付文句，即须表明出票人委托付款人支付汇票金额 是不附加任何条件的。如果汇票附有条件，则汇票无效。

（3）确定的金额。

（4）付款人名称；

（5）收款人名称；

（6）出票日期；

（7）出票人签章。

商业汇票的相对记载事项

付款日期——汇票上未记载付款日期的，为见票即付；

付款地 ——汇票未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地； 出票地 ——汇票未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。例

八、简述政府采购的功能。

答案：（1）节约财政支出，提高采购资金的使用效益；（2）强化宏观调控；（3）活跃市 场经济；（4）推进反腐倡廉；（5）保护民族产业。

例

九、简述会计职业道德教育的含义和内容。

答案：

会计职业道德教育是指根据会计工作的特点，有目的、有组织、有计划地对会计人员施加 系统的会计职业道德影响，促使会计人员形成会计职业道德品质，履行会计职业道德义务 的活动。

（1）职业道德观念教育。

（2）职业道德规范教育。

（3）职业道德警示教育。

例

十、简述国家预算的概念和作用

答： 国家预算概念：国家预算也称政府预算，是政府的基本财政收支计划，即经法定程序 批准的国家财政收支计划。

国家预算作用：①财力保证作用 ②调节制约作用 ③反映监督作用

例

十一、简述纳税申报方式

答：答：

（1）直接申报。也称上门申报，是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税申报。

（2）邮寄申报。邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专 递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。

（3）数据电文申报。

（4）其他申报方式。实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报、简并征期的申报方 式。

例

十二、简述会计职业道德规范的概念及其主要内容

答： 概念：会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会 计职业关系的职业行为准则和规范。

主要内容：会计职业道德的主要内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚 持准则、提高技能、参与管理、强化服务。

例

十三、简述商业汇票的绝对记载事项。

正确答案：签发商业汇票必须记载下列事项，欠缺记载下列事项之一的，商业汇票无效：

（1）表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样；（2)无条件支付的委托；（3）确定的金 额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；(6)出票日期；（7）出票人签章。

例

十四、简述国家预算的构成。

正确答案：

（1）中央预算：指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方向 中央上解的收入数额和中央返还地方或者补助地方的数额。

（2）地方预算：各地地方政府总预算的统称，是国家预算的有机组成部分。

（3）总预算：总预算是指各级政府本级及下级政府的收支经审核后汇编的预算。

（4）部门单位预算：部门单位预算是指部门、单位的收支预算。是总预算的基础，由各预 算部门和单位编制。

例

十五、简述会计职业道德规范中诚实守信的基本要求。

正确答案：

（1）做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。

（2）实事求是，如实反映，（3）保密守信，不为利益所诱惑。

（4）执业谨慎，信誉至上

例

十六、简述设置会计工作岗位的基本原则。

正确答案：

（1）根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位（2）符合内部牵制制度的要求

（3）对会计人员的工作岗位要有计划的进行轮岗

（4）要建立岗位责任制

例

十七、简述开户单位使用现金的范围。

正确答案：

（1）支付职工工资、津贴

（2）支付个人劳务报酬

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

（4）支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出

（5）向个人收购农副产品和其他物资支付的价款

（6）出差人员随身携带的差旅费

（7）结算起点以下的零星支出

（8）其他

例

十八、纳税人办理哪些业务时必须持税务登记证件？ 正确答案：

（1）开立银行结算账户

（2）申请减、免、退税

（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款

（4）领购发票

（5）申请开具外出经营活动税收管理证明

（6）办理停业歇业

（7）其他

第三篇：2009宁波会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》试题

2009年宁波会计从业资格考试财经法规与会计职业道德试题

一、单项选择题：（本类题共50小题，每小题1分，共50分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至50信息点。多选、错选、不选均不得分）

1．下列各项中，属于国家统一的会计制度的是（D）。

A．《中华人民共和国税收征收管理法》 B．《企业财务会计报告条例》

C．《总会计师条例》 D．《会计档案管理办法》管理

2．财政部发布的具体会计准则属于（D）。

A．会计法律 B．会计行政法则

C．会计规章 D．会计规范性文件

3．将连续不断的经营过程，人为地划分为若干相等的时段，分段进行结算，分段编制财务会计报告，分段反映单位的财务状况和经营成果，在会计上称为（B）。

A．会计区间 B．会计期间

C．会计 D．会计时期

4．出纳人员可以兼管的工作是（C）。

A．收入明细帐 B．费用明细帐

C．固定资产明细帐 D．债权债务明细帐

5．会计工作的社会监督主要是指由（D）依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

A．审计部门 B．财政部门

C．税务部门 D．注册会计师及其所在的会计师事务所

6．国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的（D）。

A．稽核 B．仓库保管员

C．出纳 D．会计机构负责人

7．持有会计从业资格证书的人员每年参加继续教育的时间不得少于（C）。

A．48 B．32

C．24 D．12

8．报名参加会计专业技术资格初级考试人员，除应具备基本条件外，还必须具备教育部门认可的（B）以上学历。

A．初中 B．高中

C．大专 D．本科

9．内部会计监督的对象是（B）。

A．本单位的会计人员 B．本单位的经济活动

C．本单位的会计工作 D．本单位的会计人员和会计工作

10．持有会计从业资格证书的人员离开会计岗位超过6个月的，应办理（B）

A．临时失业登记 B．离岗备案登记

C．调转登记 D．变更登记

11．企业对外提供的财务会计报告应当由单位胡关人员签章，不包括（D）.A．单位负责人 B．总会计师

C．会计机构负责人 D．内部审计人员

12．下列属于会计工作岗位的是（A）。

A．会计电算化岗位 B．医院门诊收费员岗位

C．单位内部审计 D．商场收银员岗位

13．除会计师事务所外，从事代理记帐业务的机构必须持有代理记帐许可证书。该代理记帐许可证书的核发机关是（C）。

A．县级以上工商行政管理部门 B．县级以上税务部门

C．县级以上财政部门 D．县级以上审计部门

14．下列有关会计记录文字的表述，符合《会计法》要求的是（C）。

A．民族自治地区，会计记录只可以使用当地通用的一种民族文字

B．在我国境内的外国企业，会计记录只可以使用其本国文字

C．在我国境内的外国企业，会计记录在使用中文的同时，可以使用其本国文字

D．我国在境外的企业，会计记录必须使用中文

：

15．根据《会计法》的规定，对不依法设置会计帐簿的行为，县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，并可对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处（B）罚款。

A．3000元以上50000元以下 B．2000元以上20000元以下

C．3000元以上20000元以下 D．2000元以上50000元以下

16．银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人，背书转让以（C）为限。

A．出票金额 B．实际结算金额

C．不超过出票金额的实际结算金额 D．不超过实际结算金额的出票金额

17．银行汇票的付款人为（B）

A．银行汇票的申请人 B．出票银行

C．代理付款银行 D．申请人的开户银行

18．下列不属于票据基本当事人的是（D）

A．出票人 B．收款人

C．

付款人 D．背书人

19．下列可用于支付工资及奖金的帐户是（A）。

A．基本存款帐户 B．一般存款帐户

C．临时存款帐户 D．专用存款帐户

20．票据和结算凭证上的签章和有关记载事项应当真实，（B）不得一更改。

A．收款人名称、金额、用途

B．收款人名称、金额、出票或签发日期

C．金额、出票或签发日期、用途

D．出票或签发日期、收款人名称、用途

21．以下叙述中，错误的是（C）

A．票据是出票人依法签发的有价证券

B．票据应由出票人自己支付或委托付款人支付

C．票据行为指出票、背书和承兑

D．票据签章是票据行为生效的重要条件

22．接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人是指（C）

A．被背书人 B．背书人

C．承兑人 D．保证人

23．临时存款帐户有效期最长不超过（A）年。

A．2 B．3

C．5 D．6

24．关于发票开具要求的表述，不正确的是（D）。

A．用电子计算机开具发票须报主管机关批准

B．任何单位和个人不得转借、转让、代开发票

C．发票开票的时限和地点应符合规定

D．可自行拆本使用发票

25．出票银行签发的，由其在购见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是（A）。

A．银行汇票 B．银行本票

C．银行支票 D．商业汇票

26．会计职业首先的自我教育是（D）。

A．接受教育 B．社会教育

C．外在教育 D．内在教育

与学校财经法规试题题库

（二）多项选择83题类似的题目

27．根据《税收自管法》的规定，偷税数额不满10000元或偷税数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其偷税款，并处以偷税数额（B）倍以下罚款。

A．3 B．5

C．8 D．10

28．下列行为中不属于票据丧失后补救措施的是（D）。

A．普通诉讼 B．公示催告

C．挂失止付 D．登报声明

29．下列各项中，属于《公民道德建设实施纲要》中提出的职业道德主要内容有（B）

A．诚信为本、依法治国、民主理财、科学决策、奉献社会

B．爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会

C．文明礼貌、助人为乐、爱护公物、保护环境、遵纪守法

D．爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务

30．纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关为其核发的《外出经营活动税收管理证明》其有效期限一般为30日，最长不得超过（D）。

A．90日 B．6个月

C．9个月 D．1年

31．纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处的罚款额为（D）。

A．1万元 B．2万元

C．3万元 D．5万元

课本里面没有在附录六征管法

32．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（C）

A．1个月 B．2个月

C．3个月 D．6个月

课本里面没有在附录六征管法 与学校题库

（一）单选36题一模一样

33．纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（B）。

A．自动注销税务登记 B．已恢复营业，实施正常的税收征管

C．自动延长停业登记 D．纳税人已自动接受罚款处理

34．税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，采取（C）。

A．税收强制执行措施 B．税收优先权措施

C．税收保全措施 D．阻止出境措施

35．下列不属于帐帐核对的是（D）。

A．总帐与明细帐核对

B．总帐与日记帐核对

C．会计部门的财产物资明细帐与财产物资保管部门的有关明细帐核对

D．银行存款日记帐与银行对帐单核对会计基础练习里面有练习

36．增值税一般纳税人取得的专用发票，在规定的期限内申请抵扣税款，经（D）认证相符后，方可作为抵扣凭证。

A．财政部门 B．会计师事务所

C．税务师事务所 D．税务部门

37．持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起（D）日内，填写调转登记表，办理调转登记手续。

A．15 B．30

C．60 D．90

38．李某将一张进货发票的金额由30000元改为80000元，该行为属于（B）。

A．编制虚假会计凭证的行为 B．改变会计凭证真实内容的行为

C．编制虚假会计报表的行为 D．改变会计帐簿真实内容的行为

39．（D）方式适用于帐册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的单位。

A．查帐征收 B．核定征收

C．定期定额征收 D．查定征收

40．会计从业资格证书持证人员从事会计工作，应自从事会计工作之日起（D）填写注册登记表，由所在单位签注从事会计工作岗位的证明并加盖单位公章后，持会计从业资格证书原件向单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。

A．10日 B．30日

C．60日 D．90日

41．指导会计工作的最高准则是（B）

A．《企业财务会计报告条例》 B．《中华人民共和国会计法》

C．《企业会计制度》 D．《企业会计准则》

42．纳税人被工商行政机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自被吊销营业执照或者被撤销登记之日起（D）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A．60 B．20

C．30 D．15

43．会计职业道德客观公正的基本要求不包括（B）。

A．依法办事 B．执业谨慎

C．保持独立性 D．实事求是

44．际隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿，尚不构成狡犯罪的直接责任人员，可以处（D）的罚款。

A．5000～10000元 B．5000～50000元

C．3000～10000元 D．3000～50000元

45．违反《会计法》规定，私设会计帐簿，情节严重，被吊销会计从业资格证书的会计人员，（D）内不得重新取得会计从业资格证书。

A．1年 B．2年

C．3年 D．5年

46．根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，不属于会计专业职务是的（A）

A．总会计师 B．高级会计师

C．会计师 D．助理会计师

47．会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由（C）负责监交。

A．单位内部人事主管人员 B．财政部门工作人员

C．单位负责人 D．单位内部审计人员

48．银行审核支票和付款的依据是（D）

A．电话号码 B．法人代表的身份证

C．支付密码 D．预留银行签章

49．下列各项中不属于银行汇票的绝对记载事项的是（C）

A．表明“银行汇票”字样 B．无条件支付的承诺

C．付款地 D．出票金额

50．纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起（B）日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。

A．15 B．30

C．60 D．90

二、多项选择题：（本类题共30小题，每小题1分，共30分；每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号51至80的信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）

51．以下属于会计行政法规的有（AB）

A．企业财务会计报告条例 B．总会计师条例

C．企业会计制度 D．会计档案管理办法

52．财政部门主管会计工作的范围包括（ABCD）

A．制定有关会计制度、会计准则

B．进行会计人员的从业资格、专业技术资格的确认、管理

C．对会计师事务所、代理记帐机构进行管理

D．对各单位会计工作实行监督

53．根据《企业财务会计报告条例》规定，企业对外提供的会计报表一般应包括（ABCD）

A．资产负债表 B．利润表

C．现金流量表 D．财务情况说明书

54．建立、健全单位内部会计监督制度的目标有（ABCD）

A．保证单位经营管理目标的实现

B．保护资产的安全完整

C．保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息

D．保证各单位各项经济活动在法定范围内进行

55．单位内部会计监督制度的基本内容包括（ABCD）

A．会计事项相关人员的职责权限应当明确

B．重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确

C．进行财产清查

D．对会计资料进行内部审计

56．以下符合代理记账机构设立条件的有（ACD）

A．三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员

B．代理记帐机构法定代表人应当具有会计师以上专业技术职务资格

C．有固定的办公场所

D．有健全的代理记帐业务规范和财务会计管理制度

57．一个单位会计岗位的设置和会计人员的配备，一般取决于单位的（ABCD）等因素。

A．业务工作性质 B．业务大小

C．资产规模 D．会计人员素质

58．以下关于总会计师的职责说法中，正确的有（ABC）。

A．组织编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金

B．负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备，会计专业职务的设置和聘任提出方案

C．负责组织会计人员的业务培训和考核

D．负责对单位的生产经营、业务发展以及基本建设投资等问题作出决策

59．会计从业资格的取得实行考试制度，现阶段会计从业资格考试科目为（ABD）

A．财经法规与会计职业道德 B．会计甚而

C．会计实务 D．初级会计电算化（或珠算五级）

60．会计人员继续教育的主要内容包括（ABCD）

A．会计理论继续教育 B．政策法规继续教育

C．业务知识培训和技能训练 D．职业道德继续教育

61．存款人开立（AC），需经中国人民银行分支机构核准。

A．基本存款帐户 B．一般存款帐户

C．预算单位专用存款帐户 D．个人银行

62．一般存款帐户的使用范围有（ABC）

A．借款转存 B．借款归还

C．现金缴存 D．现金支取

63．下列关于发票管理权限的说法中，正确的有（ABCD）

A．国家税务总局统一负责全国发票管理工作

B．增值税专用发票由国家税务总局统一印刷

C．发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产

D．全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定

64．税务管理的主要内容包括（ACD）

A．税务登记 B．纳税鉴定

C．发票管理 D．纳税申报

65．下列可以称为从事生产、经营纳税人的有（ABC）

A．企业 B．企业在外地设立的分支机构

C．个体工商户 D．国家机关

66．下列关于税务登记的说法中，不正确的有（ABC）

A．从事生产经营的纳税人已办理税务登记的，发生扣缴义务时，可以不办理扣缴税款登记

B．纳税人只有在工商登记内容发生变更时，才需要办理税务变更登记

C．个体工商户应自身的经营需要暂停经营或恢复经营时，可向主管税务机关申请办理停业、复业登记

D．纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前，持税务登记证件副本和《外管证》等资料，向经营地税务机关报验登记

67．下列属于杜撰绝对记载事项的有（AB）

A．票据各类的记载 B．票据金额的记载

C．票据背书日期的记载 D．票据签发原因的记载

68．我市地税发票中，服务业发票主要用于（CD）

A．建筑安装业 B．文化体育业

C．饮食业 D．旅店业

69．地税机关核发发票准购证，需要纳税人提供的资料包括（BCD）

A．单位法人代表的身份证 B．税务登记证副本

C．税务登记表 D．单位印鉴

70．下列关于发票开具的基本要求中，正确的是（ABC）

A．单位和个人未发生经营业务一律不得开具发票

B．任何单位和个人不得转借、转让、代开发票

C．未经税务机关批准，不得拆本使用发票

D．单位和个人开具发票，必须使用手工填写，项目齐全，字迹清楚

71．下列税务机关有权核定纳税人应纳税额情形有（ABCD）

A．依照法律、徝法规规定应当设置帐簿但未设置的 B．擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的 C．虽设置帐簿，但帐目混乱，难以查帐的

D．未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人

72．根据《会计从业资格管理办法》规定，会计类专业大中专毕业生毕业二年内可以免试会计从业资格考试科目是（AC）

A．会计基础 B．财经法规与会计职业道德

C．会计电算化 D．会计实务

73、会计职业道德的作用，主要体现在（ABCD）。

A．对会计法律制度的重要补充

B．规范会计行为的基础

C．实现会计目标的重要保证

D．会计人员提高素质的内在要求

74、会计职业道德的特征是（CD）．

A．具有相对稳定性 B．具有广泛的社会性

C．具有一定的强制性 D．较多关注公众利益

【75－77资料】：东方电器公司是某市一家国有大中型企业，2008年发生了以下事项：

①1月，由于产品滞销，2007年公司经营业绩不佳，为了达到主管部门的考核指标，公司负责人授意总会计师胡某对2007年会计年报进行＂技术处理＂是，虚增利润500万元．

②4月20日，公司会计科负责收入、费用核算记账的会计老张办理好调动手续，调外单位工作。因人员紧张，会计科对人员工作交接手续。老张调到新单位工作后，于6月底向主管会计从业资格管理机构办理会计从业资格调转登记手续。

③8月16日，公司董事会研究后，决定新任命会计科长王某担任总会计师，王某2002年7月大学财务管理专业毕业（高中毕业考入，全日制大学本科）进入公司后一直在公司会计科工作，2006年7月起担任会计科科长，2007年5月取得会计师资格。

请根据提供的资料，回答问题75-77

75、市财政局在会计执法检查中，发现了东方电器公司的会计违法行为，对事项①，市财政局提出的处罚意见符合《会计法》规定的是（ACD）

A．对东方电器公司进行通报批评

B．对东方电器公司处以15万元罚款

C．对公司负责人处以1万元罚款

D．吊销公司总会计师胡某的会计从业资格证书

76、根据事项②，请你判断下列行为中违反会计法律制度的是（AC）。

A．出纳小李兼管老张一摊工作

B．总会计师胡某未对小李与老张办理会计工作交接进行监交

C．会计科长王某未对小李与老张办理会计工作交接进行监交

D．老张6月底办理会计从业资格调转登记手续

77、根据事项③，请你分析下列说法中正确的是（BD）．

A．王某最早可于2006年5月参加会计中级资格考试

B．王某2006年7月担任会计科长，其会计工作经历符合会计机构负责人任职条件

C．王某2008年8月担任总会计师职务，其会计工作经历符合总会计师任职条件

D．王某2006年7月担任会计科长符合任职条件，2008年8月担任总会计师不符合任职条件

【78－80资料】：某公司会计科稽核人员在审核会计凭证时，发现了以下情况：

①销售科送来一张某联运公司开来的运输发票金额5万元，有销售科经办人员和科长的签字，但经初步核查，公司未发生该运输业务。

②销售科送来一张广告费用发票，发票金额被更改，销售科经办人员解释是对方开错金额，他自行作了更改。

③发现一张本公司开出的退货发票，原因是因质量不合格，产品被对方单位退回，货款已退回，但未见有关附件。

请根据上述材料，回答问题78-80

78、对事项①公司会计科的正确处理是（AC）。

A．不予受理

B．将发票退回给联运公司

C．向公司负责人报告，请求查明原因，追究当事人责任

D．向监察机关报告，请求追究当事人责任

79、对事项②公司会计科的正确处理是（AB）.A．将发票退回 B．要求出具单位重新开具发票

C．要求出具单位在更改处盖章 D．要求出具单位重新开具或在更改处盖章

80、对事项③会计科应要求销售科提供的资料有（BC）．

A．原销售合同或协议 B．退货验收证明

C．对方单位的收款收据 D．对方单位银行的收款凭证

三、判断题：（本类题共20小题，每小题1分，共20分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号81至100信息点。表述正确的，则填涂答题卡相应题号中信息点〔√〕；表述错误的，则填涂卡相应题号中信息点〔×〕。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不填涂的不得分也不扣分。本类题最低分为零分。）

81、《会计法》和国家统一的会计制度规定，各个单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，如果发生改变必须报经财税部门批准。×

82、根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一岗多人，但不得一人多岗。×

83、会计从业资格管理机构发现单位任用（或聘用）未经注册或办理调转登记的持证人员从事会计工作的，应责令其限期改正。√

84、现行的国家会计法规规定，“会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其他会计资料，必须符合企业统一会计制度的规定。” ×

85、根据《会计档案管理办法》规定，保管期满需要销毁的会计档案，可以按保管期限为序予以销毁，正在项目建设期间的建设单位，其会计档案保管期限已到期的，也可予以销毁。×

86、在填制支票时，签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根联出票日期可以用阿拉伯数字书写。√

87、企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。√

88、保证人清偿票据债务后，取得持票人的权利，可以行使对被保证人及其前手的追索权。√

89、会计资料移交后，移交人对自己经办且已移交的会计资料可以不再承担法律责任。×

90、财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明。√

91、不合法的原始凭证，是指原始凭证所表述的经济内容与经济业务事项是相符的，但经济业务事项本身不符合法律、法规、规章、制度等的规定。√

92、财政部门开展会计法执法检查过程，也是对会计人员遵守会计职业道德规范情况的检查督促过程。√

93、代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。√

94、王某原持有会计证，并经考试取得会计中级技术资格，由于离岗多年，且一直未办理过任何手续，其持有的会计证已自行失效。现在王某又重新从事单位会计报表编制工作，其持有的会计中级技术资格证书可以代替会计从业资格证书。×

95、一笔经济业务事项需要填制两张以上记账凭证的，其凭证编号应当连续编号方法编号。×

96、会计人员继续教育实行登记管理。会计人员按照要求接受培训，考核合格并取得相关证明后，应当在90日内持会计从业资格证书及相关证明向财政部门办理继续教育登记。√

97、单位法定代表人发生变更的，应及时向开户银行办理银行结算账户变更手续。√

98、《会计法》规定，国有和国有资产占控股地位或者主导地位的企业应当设置总会计师。√

99、承兑仅适用于商业汇票，是指汇票付款承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。√

100、小规模纳税人需要开具增值税专用发票时，应向当地主管税务机关购买。×

尊敬的赞助商： **于200X年X月X日举办一个全校性的综合型运动会，历时一周。期间包括三个部分：开幕式文艺演出、运动会和闭幕式颁发奖项（两天）。我们校学生会外联部是此类校园活动指定宣传策划单位，对商家赞助大学生活动的可行性，特别是赞助我校运动会活动的可行性有较深入的了解。现在就让我们为贵公司作此赞助可行性报告。

一、行性分析

1、本次运动会得到了学院团委和学校相关部门的大力支持，规模大、参与者多，能吸引更多师生及其家属来观看，深受同学欢迎,并推动学校体育事业的发展，必引起全校性的轰动。

2、在校大学生达XXXX余人，人流量大达到运动会每天入场观看人次为XXXX左右。人口密集，而且本校的消费能力较高，为贵公司宣传的成效更明显。

3、本次活动得到师生关注，贵公司的产品也将得到大力的宣传。

二、宣传方式

1、横幅:为期一周的大横幅宣传,在学校内悬挂横幅,(横幅内容为运动会的内容和公司的相关宣传--赞助商名称)活动前三天粘贴在运动场等人流量最多的位置。悬挂时间是一天24小时不间断性。

2、我们将在运动会的宣传海报中点明贵公司为赞助单位。（前期宣传）

3、立式广告牌。在运动会期间作为独立的宣传方式在学校内进行宣传。（由贵公司提供）

4、在运动会举行期间，向裁判员和保安志愿者分发有赞助商标志的帽子，加大宣传力度。

5校广播站为期七天做有关贵公司的广播宣传

6运动会期间（一周）由贵公司在运动会赛区附近进行一定规模的产品销售活动 7运动会前后在校学生会网页上宣传并且发放传单。

8宣传棋方阵。在运动会期间在会场主干道，主席台等显眼位置放置彩旗进行宣传。

9气球方阵。在运动会期间在一些重要位置利用氢气球悬挂宣传。

10调查问卷：活动结束后，帮贵公司进行一次校园市场调查（调查问卷由公司准备并提供）

11、在运动会期间在校内设立咨询台

三、宣传效应:

希望本次活动的吸引性能帮贵公司的产品吸引更多的关注,互惠互利

1.海报和宣传单会注明"本次活动由***公司赞助举办。传单背面有公司简介(由公司提供)2.本次活动还可以帮贵公司在学校内派发传单 4.优秀运动员的奖品由公司提供.5.横幅有标明赞助商

备注：赞助费达2000元的，商家可参与颁奖

四、活动经费预算 场地租用费 500元 宣传展板 300元

后勤、志愿者服务队、礼仪队 400元 保安工作人员、秩序维护员，0.00元 宣传人员 200元 设备：运动会所用器材使用费。600元 宣传材料管理及维护费用 0.00元 预计赞助费用总计： 2000元

五、赞助活动意义

增加校企间的交流与合作，共同学习，共同发展。

扩大公司在各高校影响，通过全面的宣传，提高公司产品在高校的市场占有率。通过赞助相关活动树立企业形象，提高公司的社会效益。

我们真心的希望能够以此次活动为契机，和贵公司建立更长久的合作关系，帮助贵公司不仅在校内，而且在社会上的最大的利益的实现。我们将在以后的工作为贵公司提供更大支持。活动地点：XX体育场

涉外事宜：校团委（具体由校团委学生会负责）赞助单位：

希望贵公司能慎重考虑我们的建议,给我们提出宝贵的意见.所有在校内的宣传活动由我们负责,公司可以派人监督.希望能和贵公司通力合作,共同搞好这次运动会,期望贵公司尽快回复.期待您的加入!合作愉快!

第四篇：会计从业资格考试财经法规练习题

会计从业资格考试练习题

1、下列有关会计法律制度与会计职业道德实施保障机制的表述中，不正确的是（A）。A、会计职业道德的权利与义务发生时，县级以上财政部门应当对其是非曲直作出公正裁定 B、会计职业道德的权利与义务发生时，缺乏权威机构对其是非曲直明确作出裁定 C、会计法律制度实施保障机制中一般有明确的制裁和处罚条款

D、为保证会计法律制度有法必依、执法必严、违法必究，必须建立一套行之有效的实施保障机制

2、某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2010年3月，该商业零售企业销售商品收入（含增值税）41200元。已知该商业零售企业增值税征收率为3%。该企业3月份应缴纳的增值税为（B）。A、1872元 B、1200元 C、1766.04元 D、1248元

3、会计人员的下列行为中，属于违反会计法律制度的有（C）。A、会计人员李某沉溺于赌博，不爱钻研业务

B、会计机构负责人赵某满足于记账算账，不利用大量而丰富的会计信息参与本单位经营管理 C、会计人员张某挪用公款炒股 D、会计人员小王上班经常迟到早退

4、下列有关会计法律制度与会计职业道德区别的表述中，不正确的是（C）。A、会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性

B、会计法律制度是成文条例，会计职业道德的表现形式既有成文的规定也有不成文的规范 C、会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员内在有精神世界 D、违反会计法律制度可能受到法律制裁，违反会计职业道德只会受到道德谴责

5、下列各项中，不属于政府采购中采购人权利的是（C）

A、依法确定中标供应商的权利 B、审查政府采购供应商资格的权利 C、限制外地供应商进入本地区政府采购市场的权利 D、自行选择采购代理机构的权利

6、下列有关道德惩罚与法律惩罚的表述中，正确的是（D）。

A、道德惩罚可以替代法律惩罚 B、法律惩罚可以替代道德惩罚 C、法律惩罚和道德惩罚相互排斥 D、法律惩罚和道德惩罚并行不悖

7、下列各项中，不符合发票开具要求的是（B）。

A、填写发票使用中文 B、随意拆本使用发票

C、按号码顺序填开发票 D、一次性复写发票的全部联次

8、下列各项中，不属于政府采购中供应商权利的是（A）。

A、排斥其他供应商参与竞争的权利 B、平等地获得政府采购信息的权利 C、平等地取得政府采购供应商资格的权利 D、要求采购人保守其商业秘密的权利

9、如果会计人员在工作中表现出“懒”、“惰”、“拖”的不良习惯和作风，说明会计人员没有做到（B）。A、诚实守信 B、爱岗敬业 C、办事公道 D、客观公正

10、下列各项中，属于纳税义务人享有的权利是（B）。

A、进行纳税申报 B、申请延期纳税 C、依法缴纳税款 D、办理税务登记

11、根据<<增值税暂行条例>>的规定，下列各项中，免征增值税的是（A）。

A、销售古旧图书 B、销售电子出版物 C、提供缝纫服务 D、销售农药和化肥

12、下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（A）。

A、某报社记者在该报发表文章的所得 B、某画家从事书画展取得的报酬 C、提供中介服务取得的报酬 D、从事翻译工作取得的报酬

13、下列选项中，属于税收保全措施的是（B）。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款

B、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 C、拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款 D、变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

14、下列各项关于政府采购方式的表述中，属于公开招标方式的是（A）。

A、采购人或其委托的政府采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争，从中择优选择中标供应商的采购方式

B、采购人向三家以上潜在的供应商发出询价单，对各供应商一次性报出的价格进行分析比较，按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定中标供应商的采购方式

C、采购人或其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈判，经分析比较后从中确定中标供应商的采购方式

D、采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式

15、下列关于部门单位预算的表述中，不正确的是（C）。

A、部门单位预算是总预算的基础 B、部门单位预算由各预算部门和单位编制 C、部门单位预算由其主管部门统一编制 D、部门预算由本部门所属各单位预算组成16、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》属于会计法律制度中的（D）。

A、会计规范性文件 B、会计行政法规 C、会计部门规章 D、会计法律

17、下列属于对注册会计师职业道德的特别规定是（D）。

A、客观公正 B、诚实守信 C、爱岗敬业 D、独立性

18、下列各项中，属于按照概括法制税目的是（A）。

A、企业所得税 B、资源税 C、消费税 D、营业税

19、根据《支付结算办法》的规定，负责制定统一的支付结算制度的机构是（A）。A、中国人民银行总行 B、商业银行 C、政策性银行 D、财政部

20、受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（B）。

A、代扣找缴 B、委托征收 C、定期定额征收 D、代收代缴

多项选择题

21、关于数据电文申报，下列说法正确的有（A C）。A、通过传真进行纳税申报是数据电文纳税申报的一种方式

B、纳税人采用数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期为纳税人发出该数据电文的时间

C、纳税人采用数据电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关

D、税务机关收到的纳税人数据电文与报送的书面资料不一致时，应以数据电文为准

22、下列有关会计职业道德与会计法律制度的表述中，正确的有（ABCD）。A、会计职业道德具有很强的自律性 B、会计法律制度具有很强的他律性 C、会计职业道德既调整会计人员的外在行为，也调整会计人员内在的精神世界 D、会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化

23、会计职业组织在促进会计职业道德建设中，可以采取的措施有（ABCD）。

A、对违反会计职业道德的会员实施惩戒 B、开展会计职业道德典型人物宣传

C、制定会计职业道德规范 D、对严格遵守会计职业道德的会员予以表彰

24、某企业2010年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税为10%，进口增值税税额和最迟缴纳期限分别是（AC）。

A、进口增值税为7.48万元 B、进口增值税为6.8万元 C、最迟期限为3月24日 D、最迟期限为3月19日

25、下列各项中，属于《预算法》中划分预算职权的原则的有（AC）。

A、统一领导 B、权责结合 C、分级管理 D、各级独立

26、各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得采取的行为包括（ABD）。A、隐匿 B、拒绝 C、举报 D、谎报

27、根据《个人所得税法》规定，下列应税项目可以按次计算征收个人所得税的有（ABCD）。A、企事业单位的承包经营、承租经营所得 B、稿酬所得 C、利息、股息、红利所得 D、劳务报酬所得

28、会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。下列关于会计监督的说法中，正确的有（ABCD）。

A、注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计属于会计工作的社会监督范畴 B、单位内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部分 C、会计监督可分为单位内部监督、政府监督和社会监督 D、财政部门是会计工作政府监督的实施主体

29、各单位采用的会计处理方法确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并需要在财务会计报告中说明的事项包括（ABCD）。

A、变更的情况 B、变更的准备工作 C、变更的原因 D、变更的影响

30、根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员办理移交手续前，必须及时做好的相关工作包括（ABCD）。

A、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章 B、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕 C、编制移交清册，列明应当移交的会计资料和物品等 D、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料

31、下列各项中，属于不相容职务的有（ABCD）

A、出纳与会计档案保管 B、经办与业务审批 C、出纳与记账 D、业务审批与记账

32、单位负责人应当保证（ACD）

A、会计人员依法履行职责 B、经济预测报告真实、完整 C、财务会计报告真实、完整 D、会计机构依法履行职责

33、除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得受理的业务包括（A D）。A、为单位或个人查询账户情况 B、为单位或个人扣划款项 C、为单位或个人开立账户 D、为单位或个人冻结款项

34、下列关于预算单位零余额账户的表述中，正确的有（ABC）。

A、可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨住房公积金及提租补贴 B、可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费 C、可以办理转账业务 D、业务

35、法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，通常包括（BC）。A、赔偿责任

B、行政责任 C、刑事责任 D、民事责任

36、纳税人直接到税务机关办理纳税申报的方法有（ABCD）。

A、纳税人在银行开设税款预储账户，按期提前存入当期应纳税款，并在法定的申报纳税期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关通知银行划款入库

B、在法定的申报纳税期内，纳税人持有纳税申报表和有关资料以及应付税款等额支票，报送税务机关 C、在法定的申报纳税期内，纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，将纳税申报表、财务会计报表等有关资料，通过邮政部门寄往税务机关

D、纳税人自行计算、自行填开缴款书并向银行缴纳税款，然后持纳税申报表、缴款书报查联和有关资料，向税务机关办理申报

37、下列各项中，属于政府采购代理机构的义务的有（ABCD）。

A、依法接受监督管理 B、不得向采购人行贿或者采取其他不正当手段谋取非法利益 C、依法开展代理采购活动并提供良好服务 D、依法发布采购信息

38、下列表述中，正确的有（BC）。

A、填写票据时，中文大写金额可以使用简体的“

一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）*填写

B、填写票据时，中文大写金额数字应用正楷或行书填写 C、填写票据时，中文大写金额数字可以使用繁体字 D、填写票据时，中文大写金额可以使用自造简化字

39、下列各项中，属于对会计违法行为的行政处分的有（ACD）。

A、降级 B、责令整改 C、撤职 D、警告

40、下列各项中，属于填写票据和结算凭证的基本要求的有（AC）。A、中文大写金额数字应用正楷或行书填写 B、票据的出票日期可以使用小写填写 C、中文大写金额数字前应标明“人民币“字样 D、中文大写金额数字不能使用繁体字

41、保持独立性是会计职业道德中坚持准则原则的基本要求。（×）

42、编制决算可以总结预算中预算管理方面的经验和教训，集中反映当年国民经济和社会发展的情况，供国家决策时参考。（√）

43、会计职业道德是一种职业规范，只能由会计行业组织对不遵守会计职业道德的会计人员进行惩戒。（×）

44、现行的《中华人民共和国会计法》包括总则、会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任和附则等六章共52条。（√）

45、财政授权支付是代理银行根据财政部门支付指令，将资金支付到收款人账户。（×）

46、政府采购中，属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。（√）

47、根据《预算法》的规定，国家预算由预算收入和预算支出组成。（√）

48、在财政授权支付方式下，预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的用款限额。（√）

49、票据的签发、取得和转让必须具有真实的交易关系和债权债务关系，不能无偿取得。（×）50、中央预算支出是指按照分税制财政管理体制，由中央财政承担并列入中央预算的支出。（×）

51、根据《中华人民共和国会计法》的规定，大中型企、事业单位必须设置总会计师。（×）

52、保守秘密，不为利益所诱惑，是会计职业道德中客观公正原则的基本要求。（√）

53、根据《 中华人民共和国会计法》的规定，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账薄、财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门矛以通报，对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。（√）

54、财政直接支付时，预算单位应先按批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请。（×）。

55、奉献社会是职业道德的最高境界，爱岗敬业、诚实守信是从业人员职业行为的基础要素。（√）

56、会计人员继续教育是指会计人员在完成某一阶段专业学习后，重新接受一定形式的，有组织的知识更新和培训活动。（×）

57、根据《票据法》的规定，票据的交付是指出票人将其签发的票据交付给收款人的行为。（×）

58、自我教育与修养是会计人员继续教育的一种重要形式。（√）

59、根据《支付结算办法》的规定，用于支取现金的支票不能背书转让。（√）60、根据《支付结算办法》的规定，单位和个人在同城或规定区域内都可以使用支票。（√）

61、某企业发生有关事项如下：（1）20X9年5月，会计刘某临时离职。因刘某当时正生病住院，无法到场办理会计工作交接手续，经会计机构负责人批准，委托会计人员杨某代办交接手续。(2)交接之后，由于财务部门人手紧张、会计杨某兼任稽核固定资产账目登记。（3）20X8年3月，会计机构负责人林某因提供虚假财务会计报告被吊销会计从业资格证书并被依法追究刑事责任，201X年5月，林某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格。（4）张某20X5年3月取得会计从业资格证书，20X6年12月开始从事会计工作，20X9年10月开始担任该企业会计主管人员，但尚未取得会计师专业技术职务资格。（5）张某20X9年以在家看书自学的方式代替参加继续教育，时间达到30小时，根据以上情况，请回答下列问题：（1）、针对事项（1），下列说法中正确的是（BD）。

A、刘某的做法不正确，必须亲自办理交接 B、刘某的做法正确 C、刘某可以委托他人代办交接手续，但应经单位审计机构负责人批准 D、刘某可以委托他人代办交接手续，但应经单位负责人批准（2）、针对事项（2），下列说法中正确的有（B）。

A、作为会计的杨某既不能兼任稽核，也不能兼任固定资产账目登记 B、作为会计的杨某不能兼任稽核，但可以兼任固定资产账目登记 C、作为会计的杨某可以兼任稽核，但不能兼任固定资产账目登记 D、作为会计的杨某可以兼任稽核和固定资产账目登记

（3）、根据《中华人民共和国会计法》的规定，针对事项（3），下列说法中正确的有（BC）。A、当地财政部门不得同意林某的申请，因为截至2010年3月，林某被吊销从业资格证书尚未满5年 B、当地财政部门不得同意林某的申请，因为根据《中华人民共和国会计法》的规定，因有提供虚假财务会计报告等违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或重新取得会计从业资格证书 C、林某不得重新取得会计从业资格证 D、林某可以重新取得会计从业资格证书

（4）、针对事项（4），下列说法中正确的有（BCD）。

A、张某可以担任甲公司的会计主管人员 B、张某不可以担任甲公司的会计主管人员 C、属于任用会计人员不符合《中华人民共和国会计法》规定的行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对该企业并处3000元以上5万以下的罚款

D、根据《中华人民共和国会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历

（5）根据《会计人员继续教育规定》针对事项（5），下列说法中正确的有（BD）。A、张某的做法符合继续教育规定 B、张某的做法不符合继续教育规定 C、会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于25小时 D、会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时

62、振辉机械厂财务部8月15日开出两张票据：一张为面额10000元的支票，用于向甲宾馆支付会议费；另一张为面额200 000元的银行承兑汇票，到期日为9月5日，用于向乙公司支付材料款，该汇票已经银行承兑。8月20日，甲宾馆向银行提示付款。银行发现该支票为空头支票，遂予以退票，并对振辉机械厂处以1000元罚款。甲宾馆要求振辉机械厂除支付其10000元会议费外，还另需支付其2000元赔偿金。9月5日，乙公司向银行提示付款时，得知振辉机械厂的账户余额不足200 000元。（1）、下列各项中，有关汇票与支票相互区别的表述中，正确的有（BD）。

A、汇票上的收款人名称可以经出票人授权予以补记，支票上的收款人名称，则不能补记 B、汇票的票据权利时效为2年，支票则为6个月 C、汇票可以背书转让，支票不能背书转让

D、汇票有即期汇票与远期汇票，支票则均为见票即付

（2）、下列关于票据的各项表述中，符合规定的有（BCD）。

A、票据的出票日期应使用小写填写 B、票据的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

C、票据的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

D、票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字

（3）、银行对支票的出票人处罚的理由有（A）。

A、空头支票 B、超过付款期 C、与预留印鉴不符 D、支付密码不符

（4）对于收到的支票，银行应审核的事项有（ABCD）。

A、该转账支票是否欠缺绝对记载事项 B、是否是支付密码错误的支票 C、是否是签章与预留银行印章不符的支票 D、是否是空头支票

(5)、下列各项中，属于无效支票的有（AC）。

A、更改签发日期的支票 B、由出票人授权补记金额的支票

C、中文大写金额和阿拉伯数字金额不一致是的支票 D、更改收款单位名称的支票

第五篇：江苏省会计从业资格考试财经法规

一、会计法律制度的构成

1、会计法律由全国人民代表大会及其常委会制定；

《会计法》1985-01-21 六届九次通过，自1985-5-1施行，1993-12-29八届五次修正，1999-10-31九届十二次修订，自2000-7-1施行。总规范层次最高最高标准依据

2、会计行政法规：国务院《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》企业会计准则

3、国家统一的会计制度：国务院财政部门根据《会计法》制定的制度 ①会计部门规章：财政部制定部门首长签署命令予《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》

②会计规范性文件：国务院财政部门、《会计档案管理办法》）

4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。

二、会计工作管理体制

（一）会计工作的主管部门 “统一领导，分级管理”，国务院财政部门主管全国、县级以上地方各级人民政府财政部门主管地方

（三）会计人员的管理

财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员奖惩、会计人员继续教育等

（四）单位内部会计管理制度的内容：内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录制度、定额管理、计量验收制度、财产清查制度、财政收支审批、成本核算制度和财务会计分析制度

三、会计核算

（一）会计信息质量要求：真实性相关性明晰性可比性经济实质只能关于法律形式要求重要性谨慎性及时性要求

（二）会计核算的基本要求

1、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算（合同或协议除外）

2、任何单位和个人不得伪造、变造，提供虚假的会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料），且须符合国家统一的会计制度（《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》以及会计准则、会计核算制度等）的规定 ※伪造—无中生有

变造—用涂改、挖补等手段篡改事实

虚假—以假乱真

（三）会计核算的主要内容

1、款项和有价证券的收付；

2、财物的收发、增减和使用；

3、债权债务的发生和结算；

4、资本、基金的增减；

5、收入、支出、费用、成本的计算；

6、财务成果的计算和处理；

7、其他事项。

（四）货币的特点：价值尺度、流通手段、储藏手段、支付手段

在选择人民币以外的货币为记帐本位币时，须遵守“业务收支以人民币以外的货币为主”的原则，且记帐本位币一经确定，不得随意变动

（五）会计凭证（原始凭证、记账凭证）

1、办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构，最迟不超一个会计结算期。

2、原始凭证的种类：外来的、自制的、统一印制的和认可并自行填制的等

3、对原始凭证的审核的标准为：合法、真实、准确、完整

4、会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

5、单位公章包括：业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等

6、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

7、记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

（六）财务会计报告

1、单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

2、财务报表包括会计报表，会计报表附注和财务情况说明书。会计报表至少应包括“四表一注”（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表、附注）财务报表的分类：㈠按编报期间：①中期财务报告（至少应包括“三表一注”）②财务报告

㈡按编报主体：①个别②合并

编制财务会计报告的基本要求：①数据真实②内容完整③计算准确④编报及时 财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制

财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；

3、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

（七）会计档案管理

1988年修订了《会计档案管理办法》对会计档案规定了：立卷、归档、保管、调阅和销毁等

会计档案先由会计机构保管1年，期满后移交会计档案机构；未设会计档案机构的由会计机构指定专人继续保管。一般不得外借，特殊时经单位负责人批准，方可查阅或复制原件。会计档案保管：

①永久—财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册

②定期—3、5、10、15、25年，保管期限从会计终了后第一天算起

3年：月、季度财务报告；5年：固定资产报废清理后、银行余额调节表、银行对账单；15年会计凭证账簿，会计移交清册及普通日记账；25年：现金和银行存款日记账

会计档案期满销毁：会计档案机构提销毁意见，会同会计机构编销毁清册，由单位负责人批准，两机构共同派人监销；未了的和正在建设的，不得销毁，应单独抽出立卷。

四、会计监督（1内部和2外部监督）

（一）单位内部会计监督——内部监督

1、单位内部会计监督的主体：是各单位的会计机构和会计人员

单位内部会计监督的对象：是本单位的经济活动 2单位内部会计监督制度的基本要求：（4明确）①记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确②重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、制约程序应当明确③财产清查的应当明确④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

3、内部会计控制制度的基本原则：①合法性②有效性③全面性④不相容职务相分离5成本效益原则6适时性

（二）政府监督——外部监督

1、财政部门监督检查的对象是会计行为：⑪是否依法设置会计账簿⑫会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整⑬会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定⑭从事会计工作的人员是否具备从业资格5）财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督

2、财政、审计、税务、中国人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查

3、《会计法》规定，财政部门在对各单位会计资料实施监督时，如发现有重大违法嫌疑的，国务院财政部门及其派出机构可查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持和配合

（三）会计工作的社会监督——外部监督

1、社会监督包括：社会中介机构 及单位和个人的检举

2、注册会计师及其所在会计师事务所的审计业务范围：出具审计报告；出具验资报告；办理审计业务；其他审计业务

3、注册会计师及其所在会计师事务所的会计咨询、服务业务

4、会计师事务所和注册会计师故意出具不当或不实的审计报告的处罚：情节轻的对会计师事务所由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得+违法所得1-5倍罚款；对注册会计师由省级以上人民政府财政部门给予警告

情节严重的 1）对会计师事务所由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销2）对注册会计师由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注销会计师证书3）构成犯罪的依法追究刑事责任

五、会计机构和会计人员

1、设立代理记账机构条件：

⑪3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员； ⑫主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；⑬有固定的办公场所； ⑭有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

2、申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。

3、代理记账业务范围 ⑪根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等； ⑫对外提供财务会计报告（代理记账机构负责人和委托人签名并盖章）⑬向税务机关提供税务资料⑭委托人委托的其他会计业务。

4、委托人义务：应当配备专人负责日常货币资金收支和保管

5、被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内(含5年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

6、因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

7、申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件： ⑪遵守会计和其他财经法律、法规； ⑫具备良好的道德品质； ⑬具备会计专业基础知识和技能。

8、免试条件：≥中专且2年内

9、证书管理：①上岗注册（90日内）②离岗备案（6个月）③调转登记（继续从事会计工作）④变更登记

同一管辖范围：90日内办理调转登记 2）不同一管辖范围：先办理调出手续，再90日内办理调入手续

10、会计人员继续教育①特点：针对性、适应性、灵活性；②内容：会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范及其他相关的知识与法规③形式：接受培训和自学④方式：面授、函授、录像教学、网络教学等⑤学时要求：每年不得少于24小时

（五）会计专业职务与会计专业技术资格

1、会计专业职务分为高级会计师（高级）、会计师、助理会计师（中级）和会计员（初级）；

2、初、中级取得实行统考，高级取得实行考试+评审

（六）会计工作岗位设置

1、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作（兼记固定资产明细账可以）。

2、会计工作岗位：会计机构负责人(会计主管人员)；出纳；财产物资核算；工资核算；成本费用核算；财务成果核算；资金核算；往来核算；总账报表；稽核；档案管理等。

3、内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。

（七）会计人员回避制度

1、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其他企业不必。

2、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳。

（八）会计人员的工作交接

1、工作交接的意义：①可使会计工作前后衔接 ②可防账目不清、财务混乱 ③是明责的有效措施

2、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： ⑪已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。⑫尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章 ⑬整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料 ⑭编制移交清册⑮会计机构负责人移交时，应介绍清楚。

3、必要时主管单位派人会同监交的情况：⑪不能监交（如单位撤并）⑫拖延监交

⑬不已单独监交

4、交接后：⑪移交清册注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等 ⑫接管人员应继续使用移交前的帐簿，不得擅自另立帐簿 ⑬移交清册一式三份

5、移交后的责任——移交前由原移交人员承担

（九）总会计师的设置及职责权限

设置

1、国有大、中型企业必须设置总会计师（其任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定）

2、《会计法》不限制其他单位根据需要设置总会计师

地位 《总会计师条例》规定总会计师是单位领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责；凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职。（《会计法》中未规定

任职条件 1坚持社会主义方向，2积极为社会主义市场经济建设和改革开放服

3、务

4、坚持原则、廉洁奉公

5、取得会计师专业技术资格后，6、主管一个或单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不

7、少于3年

8、要有较高的理论政策水平，9、熟悉国家财经纪律、法规、方针和政策，10、掌握现代化管理的有关知识

11、具备

12、本行业的基本业务知识，13、熟悉行业情况，14、有较强的组织领导能力

15、身体健康，16、能胜任本职工作

职责

1、负责组织的工作

2、协助、参与的工作

权限

1、对违法违纪问题的制止和纠正权

2、建健全单位经济核算的组织指

3、对单位财务收支具有审批签署权

4、对本单位会计人员的管理权，包括本单位会计机构设置、会计人员配备、继续教育、考核、奖惩等

六、法律责任：

(一)、法律责任：违返法律规定的行为应当承担的后法律后果，也就是对违法者制裁。

行政责任：行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停为停业、暂扣或吊销许可证或执照、行政拘留；行政处分（国家工作人员而言）警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除。

刑事责任

(二)、违反《会计法》的法律责任：

1、违反会计核算法律规定的10行为：①不设账②私设账③取原始凭证不合法行为④登账不合法行为5）随意变更会计处理方法行为6）向不同者提供财务会计报告依据不一致的行为 7）未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为8）未按规定保管会计资料9）未按规定使用单位内部监督或提供不实的资料等10）任用会计人员不合法的行为

2、应承担的法律责任1）责令限期改正（县以上财政部门）2）罚款（单位：3千—5万，直接人员：2千—2万）3）国家工作人员的行政处分：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除等4）情节严重的吊销会计从业资格证5）构罪的追究刑事责任

3、伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告的应承担的责任：1）通报（县以上财政部门）2）罚款（单位：5千—10万，直接责任人：3千—5万）3）国家工作人员：所在或上级单位或行政监察部门给予撤职、留用查看直至开除4）吊销从业资格证（直接）5）构罪的追究刑事责任

4、隐匿或者故意销毁：、①偷税：10%-30%且1-10万或前面偷税后又偷税处<3年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金②偷税：>30%且>10万，3-7年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金5授意、指使、强令会计机构、会计人员其它人员违反上述行为：1）对违法人员处5千—5万罚款，属国家工作人员的才给予行政处分（降级、撤职、开除）2）构罪的追究刑事责任

单位负责人打击报复及补救措施 1）构罪的追究刑事责任：对犯有打击报复会计人员实行打击报复罪的单位负责人，情节恶劣的，可处3年以下有期徒刑或拘役。2）尚不构罪的，给予行政处分

3）补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别

第二章支付结算法律制度

（一）支付结算的概念：

1、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

2、支付结算的种类：票据结算和非票据结算

3、支付结算原则：①恪守信用，履约付款②谁的钱进谁的账，由谁支配③银行不垫款；

4、办理支付结算的具体要求 ①使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证；②按照规定开立、使用账户③签章等应真实，不得伪造、变造④填写票据和结算凭证应当规范。(二)银行结算账户

1、人民币银行结算账户管理的基本原则：①一个基本存款账户原则②自愿选择原则③遵守法律、行政法规原则④存款保密原则。

2、单位银行结算账户（以单位名称开立的或个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户）

3、银行结算账户的开立：应填开户申请书5 3；变更 5日内通知，2日内报告；撤消 ①被撤并、解散、宣告破产或关闭 ②注销、被吊销营业执照的③因迁址需要变更开户银行的④其他原因

4、基本存款帐户：

①概念：指存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

②其存款人：企业法人、非法人企业、机关事业单位、军队武警等、社会团体、民办非企业组织、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会等，不包括自然人

③使用范围：存款人日常经营活动的资金收付以及存款人的工资、奖金和现金的支取。④另外：1）证明文件须正本2）无条件将全部账号向税务机关报告。

5、一般存款帐户： ①概念：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

②使用范围：借款转存、归还和的资金收付。可办理现金缴存，但不可支现

6、专用存款帐户：①基本建设基金，更新改造资金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，粮、棉、油收购资金，住房基金，社会保障基金，党团工会；单位备用金，财政预算外资金，证券交易结算资金，期货保证金，信托基金，收入汇缴和业务支出资金等 ②合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算帐户也纳入专用存款帐户管理

7、临时存款帐户：①概念：指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。②可申请的情况：1）设临时机构2）异地临时经营活动3）注册验资4）境外 ③另外：1）注册验资的临时存款账户，在验资期间只收不付2）临时存款帐户有效期最长不得超过2年

8、个人银行结算账户：（以个人名称开立的或邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户）1）缴纳水电费，归还银行房贷、车贷，信用卡透支消费，证券投资等2）另外：①可在已开立的储蓄帐户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户②储蓄帐户仅限于办理现金存取业务，不得办理转帐结算。

9、违反银行结算账户管理的处罚：

存款人：1）开立、撤消：①非经营性的：警告+一千罚款②经营性的：警告+1-3万罚款③构罪追罪；2）使用①非经营性的及变更未在规定期限内通知银行→警告+1000②经营性的→警告+5千-3万罚款;3）伪造、变造、私印开户登记证的: 非经1000,经1-3万

开户银行1）开立：①警告+5-30万罚款②责任人员给予纪律处分③情节严重的，人行停其基本存款帐户的核准④构罪追罪；2）使用：类同开立，只是罚款为5千-3万

（三）票据结算

1、种类：即期和远期；自付和委托：同城：银行本票和支票；异地：汇兑和托收承付

2、支票（即期委付同城）

①概念：由出票人签发的，委托办理支票存款的银行在在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

②分类：现金支票，转账和普通支票（可支现可转帐，但左上角划两条并行线的划线支票仅转帐）

③10内提示付款

④禁止签发空头支票：是指出票人签发的支票金额>其付款时在付款人处实有存款金额的支票。签发空头支票是一种违反诚实信用原则、扰乱金融秩序的违法行为，为法律所禁止。禁止签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票。后果：除退票外：银行罚款：票面金额的5%但不低于1000元；出票人赔偿金：票面金额的2%

3、商业汇票①银行承兑汇票 ②商业承兑汇票 ①概念：由出票人签发的，委托付款人在见票时或指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

②在银行开立存款帐户的法人与其他组织间须有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，个人不可以

③承兑是商业汇票特有的制度：见票即付：无需提示承兑;定日付款、出票后定期、见票后定期（出票日起1个月内提示承兑）：到期日10内，付款期限最长不得超过6个月 ④记载事项：1）表明“汇票”字样2）无条件支付的委托3）确定的金额4）付款人名称5）收款人名称6）出票日期7）出票人签章 4、银行汇票（自付即期）：出票日起1个月内提示付款，无需承兑 1）概念：由银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据

2）银行汇票可转帐，填明“现金”的可支现。但申请人或收款人为单位的不可支现。

5、银行本票（见票即付，同城，不超过2个月）①概念：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 ②特点：两个基本当事人：出票人、收款人①自付证券②分定额（1000，5000，10000，50000）和不定额③银行本票可转让，注明“现金”的只能支现且可作成“委托收款”背书

6、信用卡 ①概念：是指商业银行向个人和单位发行的卡片

②分类及特点：1）按信誉等级分：金卡和普通卡2）按使用对象分为：单位卡（一律不得支取现金；其账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡账户；不得用于>10万的商品交易、劳务供应款项的结算，不得提取现金）和个人卡3）免息期限≤60天，5％滞纳金：手续费：宾馆餐饮娱乐旅游2 ％，其他1％

7、超过付款期限 ①汇票/支票：提示付款时，开户银行可不予受理，但持票人并不丧失对出票人的追索权，出票人仍然应当对持票人承担支付票据的责任。

②本票：不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。

8、汇兑 ①概念：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式（单位和个人均可）②分类及特点：1）分为信汇和电汇，由汇款人选用2）未在银行开立账户的收款人，其转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户 3）用于异地。

9、托收承付 ①概念：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。②要点：1）代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算2）办理托收须提供的证件：运单、运单副本、邮局包裹回执和其他有效证件3）每笔托收承付结算的起点金额为10000元，新华书店系统为1000元4）承付时分为验单3天和验货10天5）用于异地

10、委托收款 ①概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。②分类及特点：1）分为邮寄和电报，由收款人选用

2）用于同城或异地

第三章税收法律制度 第一节 税法概述

一、关于税收

1、概念 是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。体现国家主权和国家权利。是分配的范畴。

2、作用：①税收是国家组织财政收入的主要形式②是国家调控经济运行的重要手段③具有维护国家政权的作用④是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

3、特征：强制性、无偿性、固定性

4、分类：①征税对象：A流转税类（增值税、营业税、消费税和关税）;B所得税类（企业个人）;C财产税类（房产税车船税城镇土地使用税）;D资源税类;E行为税类（车辆使用税、车辆购置税、城建税、印花税契税）②征收管理体系：工商税类关税③征收权限：中央税（关税、消费税）；地方（营业税、城建税房产税、车船税、契税、土地增值税）；共享税（增值税、企业所得税、资源税、印花税）④计税标准：从价税（增营）、从量税、复合税

二、关于税法

1、概念 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称

2、税法分类①功能作用：税收实体法、税收程序法②主权国家形式税收管辖权：国内国际和外国税法③税法法律级次：税收法律、行政法规、规章和规范性文件

3、税法构成要素（三个基本要素纳税义务人、征税对象、税率）：①征税人②纳税人③征税对象（课税对象）：即对什么征税的问题，是区分不同税种的主要标志；包括实物、货币、行为④税目：是征税对象的具体化（列举法概括法）⑤税率：是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。包括：A比例税率：如增值税、营业税、企业所得税等B定额税率（固定税率）：一般适用于从量计征的税种，如资源税、城镇土地使用税、车船使用税等C超额累进税率：如个人所得税D超率累进税率：如土地增值税⑥计税依据：从价从量复合⑦纳税环节（从生产到消费）⑧纳税期限 企业所得税：月或季终了后15日内预缴，年终了后5个月内汇算清缴多退少补⑨纳税地点⑩减免税：税基式、税率式、税额式11）法律责任

第二节 主要税种

一、增值税《增值税暂行条例》自2009-1-1起施行

1分类：生产型、收入型、消费型增值税

2征税范围：①基本规定：A销售货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内，销售不动产为营业税；B应税劳务：加工、修理修配劳务；C进口货物②特殊规定：㈠视同销售：A代销B货物移送（同一县（市）除外）C自产或委托加工的货物（库存商品）用于非应税项目（在建工程）、投资、分红、发福利、无偿送人D购买的货物（原材料）用于投资、分红、无偿送人是视同销售，但是用于非应税项目（在建工程）、发福利、毁损、盘亏不是视同销售，而是进项税额转出。

3、混合销售：①同时向一个购买方取得②销售额>50%收增值税，≤50%收营业税

4、兼营非应税劳务：①不同时向一个购买方取得②分得开分收增值税营业税；分不开一并征收增值税

5、关于纳税人的认定：小规模纳税人及一般纳税人① 生产、提供应税劳务及为主的：年应税销售额≤50万② 其他的：年应税销售额≤80万

6、小规模纳税人①只能开普通发票，需换算销售额②征收率：3%

7、增值税税率①:基本税率17%：销售货物或提供应税劳务，还包括运费收入:低税率13%：销售粮油、水煤气、图报志、农（农机零部件除外）肥料、农业产品等

8、准予抵扣的进项税额：①购进货物或接受应税劳务17%②进口货物③购免税农业产品（向农业生产者或小规模纳税人购买均可）：扣除率13%④扣除率7%：运费+建设基金

9、不可扣的进项税额：①扣除率0%：即为不可扣非、免税项目：非应税、免征项目②购进货物用于福利、受灾、毁损及非正常损失=进项税额转出③纳税人的自用消费品（摩托车、汽车、游艇）④凭证未按规定取得并保存或未注明的⑤凭证未认证通过的（须自开增值税发票之日起90日内认证）⑤不足扣的留下期抵扣

10、增值税的发生时间①销货或应税义务的发生时间为收讫销售额或取得索取销售额凭证的当天②进口货物的纳税义务的发生时间为报关进口的当天

11、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度（仅适于小规模纳税人）；

12、纳税申报：①每月15日前报上月的②在减、免税期间也应申报③实行查账征收的，经批准可邮寄申报，以寄出地的邮戳日期为实际申报日④未按期报税的，税务机关责令限期改正+<2000罚款；逾期不改的，可处2000-10000罚款

二、消费税

1、计税方法：从量定额征收、从价定率征收、从价定率和从量定额复合征收

2、纳税人：生产委托加工及进口应税消费品的单位和个人

3、税目（14个）：烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、一次性筷子、实木地板

4、税率：比例税率和定额税率

5、金银首饰钻石在零售环节纳税

6、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

三、营业税

1、纳税人：提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产

2、税目及税率：①交、建、邮、文体3%②金保、服、转无、销不动产5%③娱5%—20%

3、纳税期限： 5日、10日、15日、1个月或1个季度

4、免征：①育养、医疗、殡葬服务、婚介②教育、勤工俭学劳务③农牧业的业务④门票收入（公园的除外）

四、企业所得税2007-3-16十届五次通过，2008-1-1实施

1、纳税人：（个人独资企业、合伙企业除外）居民企业（管理机构在境内）、非居民企业（管理机构在境外）

2、税率：一般为25%；小型微利企业为20%；未设机构、场所或虽设机构、场所但与机构、场所无实际联系的只有境内所得为10%；国家需重点扶持的高新技术企业税率为15%

3、企业所得税的计算：①应纳税所得额=（收入总额—不征税收入—免税收入）—扣除额—不扣除额0%—允许弥补的以前亏损②应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率—减免税额—抵免税额

4、收入总额：①销售货物收入②提供劳务收入③转让财产收入④权益性投资收益 ⑤利息收入⑥租金收入⑦特许权使用费收入⑧接受捐赠收入⑨其他收入

5、不征税收入：①财政拨款②纳入财政管理的行政事业性收费③政府性基金

6、免税收入：①:国债利息收入②居民企业间权益性投资收益③设机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有联系的权益性投资收益④符合条件的非营利组织的收入

7、准予扣除的项目：①成本②费用③税金（指营业税金及附加，不包括增值税）④损失⑤其他支出

8、不可扣除：①分红②企业所得税税款③税收滞纳金④罚金、罚款和被没收财物的损失⑤非公益性捐赠支出⑥赞助支出⑦未经核定的准备金支出⑧与取得收入无关的其他支出

9、公益性捐赠支出在利润总额12%以内的部分可扣除

10、允许弥补的以前亏损不得>5年

不可扣除 1分红2企业所得税税款3税收滞纳金4罚金、罚款和被没收财物的损失

5、非公益性捐赠支出

6、赞助支出

7、未经核定的准备金支出

8、与取得收入无关的其他支出

11、纳税期限：月份季度终了之日起15日内、5个月

12、扣除范围和标准：

①合理的工资薪金A②“三项经费（职工福利费A*14%，工会经费A*2%，职工教育经费A*2.5%）③社会保险费（除特殊规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不可扣）④、借款费用（合理可扣，非金融业间借款利息，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分）⑤汇兑损失（除已计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外）⑥、业务招待费（发生额的60%但最高不得＞当年销售（营业）收入的5‟）⑦广告费和业务宣传费支出（不得＞当年销售（营业）收入的15%，超过部分可结转）⑧环境保护生态恢复专项资金（改变用途，不得扣除）⑨合规的财产保险费可扣⑩租赁费（经营租赁均匀扣除；融资租赁分期扣除）

11）合理的劳动保护支出

五、个人所得税

1、纳税人：①居民纳税人：在中国境内有住所或虽无住所但在中国境内居住期满1年②非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或无住所而在中国境内居住期不满1年

2、税目税率：

①工资薪金所得，税率为5%-45%，应纳税额=（每月工资—2000）*适用税率-速算扣除数【<500，5%,0；500-2000,10%，25；2000～5000，15%，125；5千～2万，20%，375；2～4万，25%，1375；4～6万，30%，3375；6～8万，35%，6375；8～10万，40%，10375；>10万，45%，15375】 ②个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，应纳税额=（全年收入总额-成本费用及损失）*适用税率-速算扣除数

③劳务报酬，每次收入为X，※X≤4000元，则应纳税额=（X-800）*20%※X>4000元，则应纳税额=X（1-20%）*20%※X>20000元，则应纳税额=X（1-20%）*适用税率-速算扣除数【X <2万，20%，0； 2-5万，30%,2000；X >5万，40%,，7000】

④稿酬所得（税率20%减征30%为税额式减免），※X≤4000元，则应纳税额=（X-800）*20%*（1-30%）※X>4000元，则应纳税额=X（1-20%）*20%*（1-30%）

⑤特许权使用费、财产租赁、财产转让、利息股息红利、偶然、其他所得：按次征收20%

3、纳税办法：自行申报纳税、代扣代缴

4、年所得>12万的（不包括在中国境内无住所，且在一个纳税在中国境内居住<1年的个人）需申报个税，申报期限在终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报

第六节

税收征管（《征管法》2002年10月15日施行）

一、税务管理

㈠开业税务登记的内容：①身份证②住所经营地点③注册类型④核算方式⑤行业、经营范围⑥注册资本、投资总额、开户银行及账号⑦经营期限、从业人数、营业执照号码⑧财务负责人、办税人员

㈡提供证件：①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表②有关合同、章程、协议书③身份证④组织机构统一代码证书⑤法定代表人名单⑥委托代理协议书复印件

㈢税务登记（首要环节）包括：

1开业登记 2变更登记 3停业、复业登记 4注销登记 5外出经营报验登记

30日内申报 30日内变更 停业期不得超过1年 ①依法终止纳税义务：15日内②住所、经营地变化：30日内③被吊销营业执照：15日内

连续12个月内在同一地累计超过180天的，须在营业地办理税务登记手续

㈣）税务登记的注意事项：

1、自开立账户之日15日内报告全部账号给主管税务机关

2、定期验证换证

3、须持税务登记证件：①开立银行账户②申请减税、免税、退税③申请办理延期申报、缴纳税款④领购发票⑤申请开具外出经营活动税收管理证明⑥办理停业、歇业及其他有关税务事项

4、须悬挂正本，如遗失，15日内书面报告，并登报声明作废

二、发票的开具和管理

1、发票的特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性

2、税务机关是发票的主管机关

3、发票的种类：①增值税专用发票（记账联、抵扣联、发票联）②普通发票：行业发票及专用发票③专业发票（手写、电脑、定额发票）

4、领购发票凭发票领购簿核准领购。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具；不得拆本、自行扩大使用范围等

5、已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年

6、增值税专用发票开具时限：①直接收款为收到销售款或取得销售款凭证的当天②采取托收承付和委托银行收款销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天③赊销和分期付款的，为合同约定的收款日期，五合同的为发出货物的当天④预收货款的为发货当天，超过12个月的为收到预收款或合同约定的收款日当天⑤委托代销的为收到代销清单或全部或部分货款的当天。

三、纳税申报

1、纳税申报报送证件资料：①财务会计报表及其说明材料②与纳税有关的合同、协议书及凭证③税控装置的电子报税资料④外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证⑤境内或境外公证机构出具的有关证明文件⑥税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料

2、纳税申报方式①直接申报②邮寄申报③数据电文方式（电话语音、电子数据、交换网络传输）④简易申报（定期定额）⑤其他申报

四、税款征收

1、原则：①是征税的唯一行政主体②只能依照法律行政法规的规定征收税款③不得违法法律行政法规的规定开征停征多征少征提前征延缓或摊派税款④遵循法定权限和法定程序⑤征税税款或抵扣查封商品货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付抵扣查封的收据或清单⑥税款滞纳金罚款统一由税务机关上缴国库⑦税款优先

2、税款征收方式：①查账征收（比较健全的）②查定征收（生产不固定、税源分散、账册不健全的）③查验征收（零星、分散的高税率产品）④定期定额征收⑤代扣代缴⑥代收代缴⑦委托代征（集贸市场）⑧ 其他方式

3、核定征收（不能完整、准确提供纳税资料的）适用范围及内容： ①按规可不设账的②按规应设而未设账的③擅自毁账或拒不提供纳税资料的④虽设账但残缺不全，难以查账的⑤未申报及逾期仍不申报的⑥计税依据明显偏低，又无正当理由的

4、税收代理的特点：①终结性②法定性③自愿性④公正性

5、税收检查的形式包括：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查和专项检查

6、税款征收中的权利和义务：①、权利：A有特殊困难的，可延期，但最长不得超过3个月B纳税人多交的税款（3年内发现的），向税务机关要多交的税款+利息C 当事人两“可以”——当事人对税务机关的处罚不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉:税务机关两“强制”——处罚不服的，逾期不申请行政复议，又也不向人民法院起诉的，又不履行的，税务机关可按《征管法》规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行

②义务：A发生争议时：须交税款/担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议不服的，可以依法向人民法院起诉B欠税款>5万的纳税人在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告

五、税款征收措施：

1、加收滞纳金 按日收万分之五

2、补缴和追征税款①税务机关责任：3年内补缴税款无利息②纳税人责任：≤10万的3年内补缴税款+利息；>10万的5年内补缴税款+利息③偷税、抗税、骗税的不受期限的限制

3、税收保全措施 经县以上税务局（分局）局长批准 ①通知银行冻结相当的税款（解冻为1日内）②扣押、查封相当的税款的东西包括：房地产、现金、有价证券等不动产和动产：不包括：维持生活必需的住房和用品（不算机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房）的其他生活用品

4、强制执行措施：经县以上税务局（分局）局长批准①通知银行扣缴税款②拍卖或变卖相当的税款的东西

5、出境清税，结清应纳税款或提供担保

6、欠税公告 媒体、期刊、网络等公告

六、违反《征管法》法律责任

1、未按规定期限申报变更注销税务登记证：①责令限期改正，可处<2000的罚款②情节严重的，处2000-1万的罚款

2、未按规定使用或转借涂改伪造税务登记证的①处2000-1万的罚款②情节严重的，处1万-5万的罚款

3、虚报计税依据的：责令限期改正，可处<50000的罚款

4、不申报行为 税款+滞纳金+0.5-5倍的罚款

5、偷、逃税行为：:①偷税罪最低标准：偷税数额占应纳税的比例>10%且数额>1万 ②逃税罪最低标准：逃税数额>1万，不构罪的：税款+滞纳金+0.5-5倍的罚款：构罪的：（未处理的按累计数计算）

6、①偷税：10%-30%且1-10万或前面偷税后又偷税处<3年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金②偷税：>30%且>10万，3-7年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金

7、骗税行为：:①税务机关可在规定期间内停止为其办理出口退税A不构罪的：税款+滞纳金+1-5倍的罚款;B构罪的数额较大的处<5年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金;C数额巨大的或有其他严重情节的:5-10年有期徒刑，并处1-5倍罚金;D数额特别巨大的或有其他特别严重情节的处>10年有期徒刑或无期徒刑，并处1-5倍罚金或没收财产

8、抗税行为：①不构罪的：同骗税行为②构罪的：类同偷税行为

9、欠税行为：在规定期限内不缴或少缴税款的行为：①税款+0.5-5倍的罚款②最长期限不得＞15日

10、扣缴义务人保管不当①责令限期改正，可处<2000的罚款②情节严重的，处2000-5000的罚款

11、扣缴义务人不执行扣缴义务 税款+0.5-3倍的罚款

12、违反检查的行为①责令改正，可处<10000罚款②情节严重的，处1万-5万的罚款

13、非法印制的行为：①发票A销毁非法印制的发票B没收违法所得和作案工具C并处1万-5万的罚款D构罪追究;②增值税发票A个人的：a、<3年有期、拘役或管制，并处2-20万罚金b、较大的3-10年有期，并处5-50万罚金c、巨大的>10年有期或无期，并处5-50万罚金或没收财产d、特巨大的，严重破坏经济秩序，处无期或死刑，并处没收财产;B单位的：单位处罚金，责任人员接受制裁

14、伪造等用以骗税的发票:①<3年有期、拘役或管制，并处2-20万罚金②巨大的3-7年有期，并处5-50万罚金③较巨大的>7年有期或无期，并处5-50万罚金或没收财产

15、未按规定领购开具取得保管发票及检查的：责令限期改正，没收违法所得，处1万以下罚款

第四章 财政法律制度

一、预算法律制度

指国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。

1、预算法律制度的构成：《预算法》：是我国第一部财政法律；是财政法律制度的核心；1994-3-22，1995-1-1。·《预算法实施条例》：1995-11-22，预算化施行的同年颁布，是预算法有关规定的具体和细化

2、国家预算是指经法定程序批准的国家在一定期间内预订的财政收支计划，是国家进行财政分配和宏观调控的重要手段，具有分配、调控和监督的职能。其原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、性。·预算收入：采用税收等形式

·预算支出：用于经济建设和国防、文化、教育、科学、卫生、社会福利等各项事业。（1）国家预算的作用：财力保证、调节制约、反映监督。（2）国家预算的级次划分（一级政权，一级财政原则）：中央预算；省级预算；地市级预算；县市级预算；乡镇级预算；

（3）国家预算的构成：·按政府层次不同分：①中央预算（包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或给予补助的数额）②地方预算（下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或给予补助的数额）③总预算（政府的财政汇总预算；由本级政府预算和所属下级政府的总预算汇编而成，财政部门编制）④部门单位预算（部门、单位的收支预算，是一项综合预算；2000年进行国家预算综合编制）

3、预算管理的职权（根据统一领导、分级管理、权责结合的原则）

（1）各级人民代表大的职权：①全国人大：审查和批准中央和地方预算草案及执行情况的报告；改变或撤销全人大及常委会关于预算、决算不适当的决议。②县级以上地方各人大：审查和批准本级总预算草案及执行情况的报告；改变或撤销本级预算不适当的决议和命令。③乡、镇的人大：审查和批准本级预算执行情况的报告；撤销本级预算不适当的决定和命令。（2）全国人大会常务委员会的职权：①监督中央和地方预算的执行②审查和批准中央预算调整方案③审查和批准中央和地方决算④撤销国务院制定的同宪法法律相抵触的…⑤撤销省人大及委员会制定的…

（3）各级政府的职权：①国务院:编制中央预算、决算草案；向全人大作关于预算草案的报告；将各级预算汇总后报全人大常委会备案；组织预算的执行；决定预算费的动用；编制预算调整方案；监督预算执行；改变或撤销各级预算的不适当决议；向全人大及常委会报告预算的执行情况。②县级以上地方各级政府:编制本级预算、决算草案；向本级人大作本级预算草案的报告；将下一级政府报送备案的预算汇总后报本级人大常委会备案；组织本级总预算的执行„„（类同国务院，只是管理范围缩小到本级和下一级）③民族乡、镇政府的职权——编制本级预算、决算草案；向本级人大作关于本级预算草案的报告；组织本级预算的执行；决定本级预算费的动用；编制本级预算的调整方案，向本级人大报告本级预算的执行情况。

（4）各级政府财政部门职权：①国务院财政部门:具体编制中央预算、决算草案；具体组织中央和地方预算的执行；提出中央预算预备费动用方案；具体编制中央预算的调整方案定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。②地方各级政府财政部门:具体编制本级预算、决算草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预算预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。（5）各部门的职权：编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。

（6）各单位的职权：编制本单位预算、决算草案；按规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。

4、预算收入与预算支出

（1）预算收入分为：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入

范围：税收收入、依规上缴的国有资产收益、专项收入、其他收入

（2）预算支出分为：中央预算支出、地方预算支出

范围：经济建设；教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展；国家管理费用；国防支出； 各项补贴；其他支出等。

5、预算组织的程序（包括预算的编制、审批、执行和调整）①编制——中央和地方各级政府预算按照复式预算编制，分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算；编制依据应参考上一年预算执行情况和本收支预测进行编制。* 预算采取公历年制，自公历1月1日起至12月31日止。* 草案的审查：全国人大会议举行的一个月前

②审批——中央预算由全人大审批，地方政府预算由本级人大审批。* 各级预算批准后要及时向上一级政府备案；最后国务院将预算汇总后，报全人大常委会备案。

* 国务院和县级以上政府，对下一级报送备案的预算，认为有不当之处的，当提请本级人大常委会审议决定。

* 预算批准后，应及时向本级各部门批复预算。

③执行——由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

④调整——指批准后的预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或举借债务的数额增加的部分变更。在预算执行中，因上级政府反还或给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。各级政府对必须进行的预算调整，应编制预算调整方案。未经批准，不得调整预算。

6、决算——预算执行情况的总结，是预算管理的最终环节，包括决算报告、文字说明。* 编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。

* 各部门的决算草案，报本级政府财政部门审核。

* 国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全人大常委会审批。* 县级以上地方各级政府决算草案，报本级政府审定，提请本级人大常委会审批。* 乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人大审批。

7、预决算的监督（分立法机关、行政机关、政府专门机构的监督）

·权力机关的监督——全人大及常委会对中央和地方预算、决算监督；县级以上各级人大及常委会对本级和下级进行监督；乡、镇人大对本级进行监督。·各级政府的监督——各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应定期向上级政府报告预算执行情况

* 各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级和上级政府财政部门报告。

* 各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计 监督。

二、政府采购法律制度

1、政府采购法律制度的构成：①《政府采购法》：是政府采购的基本法律依据。2002-6-29颁布，2003-1-1实施②政府采购部门规章：《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购货物和服务招投标管理办法》③政府采购地方性法规和政府规章

2、政府采购的概念：指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。采购，是以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。

①主体范围：即采购人，包括国家机关、事业单位、团体组织（注：不包括国有企业、私营企业、集体企业）

②资金范围：财政性资金，包括财政预算内资金、预算外资金以及与财政资金相配套的单位自筹资金

③采购对象：货物（原材料、燃料、设备、产品等）、工程（建设工程）、服务

④政府集中采购目录和政府采购限额标准：由省级以上人民政府确定并公布；属中央预算的采购，由国务院确定并公布；属地方预算的采购，由省、自治区政府或其授权机构确定并公布。

3、政府采购的原则（三公一诚）：公开透明、公平竞争、公正原则、诚实信用

4、政府采购的功能：①节约财政支出，提高资金使用效率②强化宏观调控③活跃市场经济④推进反腐倡廉⑤保护民族产业。

5、政府采购的执行模式：①集中采购：由政府设立的职能机构统一为其政府机构提供采购服务的一种形式。（集中采购必需委托集中采购机构代理采购）②分散采购：各预算单位自行开展采购活动的一种形式。

6、政府采购的当事人：①采购人：国家机关、事业单位、团体组织②供应商：向采购人提供货物、工程、服务的法人、其他组织或自然人。（要求参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录）③采购代理机构：具备条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构

7、采购人的权利：①自行选择采购代理机构②要求采购代理机构遵守委托协议约定③审查政府采购供应商资格的权利④依法确定中标供应商的权利⑤签订采购合同并参与对供应商履约验收⑥特殊情况下提出特殊要求的权利⑦其他合法权利

义务①遵守政府采购的各项法律法规和规章制度②接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查③尊重供应商的正当合法权益④遵守采购代理机构工作秩序⑤在规定时间内与中标供应商签订政府采购合同⑥在指定媒体及时向社会公布政府采购信息招标结果⑦依法大幅供应商的询问和质疑⑧保存反映每项采购活动的采购文件⑨其他法定义务

8、供应商的权利：①平等取得政府采购供应商资格的权利②平等获得政府采购信息的权利③自主平等参加政府采购竞争的权利④就政府采购活动事项提出询问质疑和投诉的权利⑤⑥自主平等签订政府采购合同的权利⑦监督政府采购依法开展公开公正进行的权利⑧其他合法权利

义务①遵守政府采购的各项法律法规和规章制度②按规定接受供应商资格审查，客观真实反映自身情况③在政府采购活动中，满足采购人或采购代理机构的正当要求④投标中标后，按规定程序签订政府采购合同并严格履行合同义务⑤其他法定义务

9、采购代理机构的义务和责任①依法开展采购代理活动并提供良好服务②依法发布采购信息③依法接受监督管理④不得向采购人行贿或者其他不正当手段谋取非法利益⑤其他法定义务和责任。

10、政府采购方式：①公开招标：邀请不特定的供应商参加投标，从中择优选择。是政府采购的主要方式（从招标文件发出到截止不得少于20日）②邀请招标：以投标邀请书邀请三家或三家以上特定供应商参与投标（具有特殊性；采用公开招标费用太大）③竞争性谈判：采购人或代理机构与不少于3家供应商谈判（招标后没有投标；技术复杂或性质特殊；招标时间不能满足紧急需求；不能事先计算出价格总额的）④单一来源：只能从唯一供应商处采购；发生不可预见紧急情况不能从其他供应商采购。⑤询价：只考虑价格因素，向3家以上供应商发出询价单（适用于货物规格、标准单一，现货货源充足且价格变动幅度比较小的采购项目。）

11、政府采购的监督检查：①各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门（不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动）②采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或其他利益关系。③审计和监督机关应当对政府采购进行审计监督④任何单位和个人对政府采购中的违法行为，有权控告和检举。

三、国库集中收付制度

对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以又称国库单一账户制度。

1、国库单一账户体系：以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。由商业银行管理监督 构成：

①国库单一账户：财政部在中国人民银行开设的，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付，所有财政资金在支付行为实际发生前均保存在国库单一账户。

②零余额账户：包括财政部门在代理银行开设的零余额账户（财政部门零余额账户）和财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户（预算单位零余额账户）。每次发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。营业笔支付额5000万以上，应及时与国库单一账户核算。（注：财政部门零余额账户，主要用于财政直接支付与国库单一账户支出核算；预算单位零余额账户，主要用于授权支付和清算。）

③预算外资金财政专户：是财政部门在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出，并对预算外资金日常收支进行清算。

④小额现金户：主要为了零星开支的小额支付。⑤特设专户：用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。

2、财政收入收缴方式①直接缴库：直接将收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户②集中汇款：将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

3、财政收入收缴程序：直接缴库程序和集中汇缴程序

4、财政支出类型：购买性支出、转移性支出

5、财政支付方式：①财政直接支付：通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或用款单位账户。包括工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。②财政授权支付：由预算单位根据财政授权支付。包括未实行财政支付的购买支出和零星支出。

6、财政支付程序：财政直接支付程序、财政授权支付程序

7、年终结余资金：在预算内，按财政部门批复的部门预算，当年尚未运用并按有关规定应留存预算单位继续使用的资金，为预算结余资金（由财政部门核定）

第五章 会计职业道德

第一节 会计职业道德概述

1、职业道德的概念①狭义的：指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。②广义的：指从业人员在职业活动中应遵循的行为准则，它涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。

本质表现①是社会经济关系所决定的社会意识形态（社会主义社会以公有制为主体，集体主义是社会主义职业道德的基本原则②是职业活动对职业行为的道德要求，与职业活动的要求密切相关③调节职业活动形成的各种职业关系（从业人员之间、职业与职业之间、职业与社会之间）的手段

2、职业道德的特征①职业性②实践性③继承性

3、职业道德的主要内容①爱岗敬业（是基础，是社会主义职业道德所倡导的首要规范）②诚实守信（是做人的基本准则，也是职业道德的精髓）③办事公道④服务群众（核心）⑤奉献社会（是职业道德的出发点和归宿）

4、会计职业道德的概念和特征：指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业活动特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。①是调整会计职业活动利益关系的手段②具有相对稳定性③具有广泛的社会性

特征：强制性，较多关注公众利益

5、会计职业道德的功能：指导、评价、教化功能

6、会计职业道德的与会计法律制度的联系：①作用上相互补充②内容上相互渗透、相互重叠③地位上相互转化、相互吸收（会计法律制度是会计职业道德的最低要求）④实施上相互作用、相互促进（会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础；会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障

2、会计职业道德的与会计法律制度的区别：①性质不同（会计法律制度具有很强的他律性；会计职业道德主依自觉性+社会舆论+良心等，具有很强的自律性）②作用范围不同（※会计法律制度侧重调整外在行为和结果，会计职业道德既调整外在行为，又调整会计人员内在的。※违反会计职业道德，不一定违反会计法律制度；但违反会计法律制度，则一定违反会计职业道德）③表现形式不同（会计法律制度表现形式是具体的、明确的、成文的规定；会计职业道德存在于人们的意识和信念之中，它依靠社会舆论+道德教育+传统习俗+道德评价来实现。）④实施保障机制不同（会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。）

第二节 会计职业道德的主要内容（《会计基础工作规范》）

1、爱岗敬业:正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神（最基本要求，首要要求首要标准）①热爱会计工作，敬重会计职业②严肃认真，一丝不苟③忠于职守，尽职尽责。

2、诚实守信：精髓①做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假②实事求是，如实反映③保密守信，不为利益所诱惑④执业谨慎，信誉至上（注册会计师行业）

3、廉洁自律（试金石、最高境界）：①树立正确的人生观和价值观（是奠定廉洁自律的思想基础）②公私分明、不贪不占※廉洁自律的天敌是“贪”和“欲” ※廉洁自律是维护会计职业声望的

4、客观公正①依法办事②实事求是，不偏不倚③保持独立性

5、坚持准则①熟悉准则②遵循准则③坚持准则：要求会计人员国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

6、提高技能①具有不断提高会计专业技能的意识和愿望②具有勤学苦练的精神和科学的学习方法

7、参与管理①努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础②熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更有针对性和有效性

8、强化服务①强化服务意识②提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

第三节 会计职业道德教育

1、概念：是指为了促使会计人员正确地履行会计职能而对其施行有目的、有组织、有系统的道德教育活动（包括：潜在的、上岗前的、在岗的）。

2、内容：A会计职业道德观念教育B规范教育C示警教育

3途径：①岗前职业道德教育②岗位职业道德继续教育

4、会计职业道德修养的环节：①形成正确的会计职业道德认知（首要环节）②培养高深的会计职业道德情感③树立坚定的会计职业道德信念（核心内容）④养成良好的会计职业道德行为（重要环节，终极目标）

5、会计职业道德修养的方法：①不断自省②提倡慎独精神③虚心向先进人物学习第四节会计职业道德建设

1、财政部门的推动组织：①采用多种形式开展会计职业道德宣传教育②会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。④会计职业道德建设与会计执法检查相结合⑤会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合

2会计职业组织建立自律机制3单位约束4社会各界齐抓共管5社会舆论监督