内部审计与基层干部队伍建设

第一篇：内部审计与基层干部队伍建设

内部审计基层干部建设之我见

廿八都镇人民政府 丁日金

摘要：本文通过基层内部审计趋向、基层内部审计的作用以及目前基层行政事业单位内部审计存在的主要问题的分析，从加强对内审工作的重视、提高内审人员素质、完善内审制度以及充实内审工作内容等方面探讨如何进一步加强基层内部审计工作，建立一个适合行政事业单位特点的内部审计体系。

关键词：基层内部审计 作用 存在问题 建议

一、基层内部审计的趋向

（一）内部审计是内部控制机制的重要组成部分

事业单位内部审计是为了加强经济管理和控制，提高经济效益而开展的审计，内部审计人员是部门、单位领导在经济管理和经济监督方面的参谋和助手。内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在单位完善、健全的内部控制系统中，必须有完善，严密的内部制度、独立有效的内部审计机构和高素质的内部审计人员，它既是实现内部控制目标的重要手段，同时又能为改进内部控制提供建设性的意见。内部审计实质是对本部门、本单位经济活动的再监督，是内部控制机制的一个重要组成部分。

(二)内部审计由监督职能为主向服务职能为主转变

内部审计由监督职能为主向服务职能为主转变，这也是西方国家 内部审计的突出特点。内部审计的服务职能不是单独存在的，而是寓 于监督、控制和评价职能之中，是宗旨职能，即服务是内部审计的宗

旨。内部审计不能仅仅以审出多少问题、审出多少案件来衡量业绩。内审人员除了及时、准确地向组织的管理当局报告有关查错防弊和资 产保护信息之外，更重要的任务是针对管理和控制上的缺陷，提出建 设性意见和改进措施，协助管理人员更加有效地管理和控制各项活 动，合理使用资源。通过“服务”职能的有效发挥，促使其监督职能的 执行，从而真正发挥内部审计的作用。

（三）内部审计内容趋向多样化，审查范围具有广泛性

在市场经济条件下，内审具有更广泛的内容。内审由过去的侧重财务收支审计变为多样化：从纠错防弊、扮演“警察”角色为主向高层次的“参谋、耳目、助手”方向发展；从真实性、合规性审计为主向注重效益审计方向发展；从以财务报表为中心的财务收支审计向以内部控制为中心的制度基础审计的方向发展；从事后审计向事前、事中审计方向发展。事业单位内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了其审查的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和经济效益审计，又可进行防护性审计和建设性审计。而且一般都能满足领导的要求，领导要审查什么，内部审计人员就审查什么。

（四）内部审计实施起来及时，程序相对简化

内部审计机构的目的就在于把内部审计作为行政管理的一种手段，以监督单位的行为。内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，内部审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位经营管理中存在的问题进行审查，及时开展内部审计工作，以便单位领导及时采取措施，改善管理。内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计人员熟悉本单位的经营环境，能随时了解本单位的经济活动及其过程，平时积累了许多资料，因此在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。

二、基层内部审计的作用

行政事业单位内部审计，是结合行政事业单位财政财务收支的真实性、合法性审查，通过对行政事业经费使用情况的检查和分析，促使单位节约开支，提高行政事业经费管理水平，提高行政效能，同时也促进行政事业单位的廉政建设。总体来说，有以下几个作用：

（一）经济监督。经济监督是事业单位内部审计的基本职能，是指以财经法规和制度为评价依据,对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查评价,以便衡量确定其会计资料和其他资料是否正确真实,其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理有效,检查被审查对象是否履行其经济责任,有无违法违纪损失浪费等行为,追究或解除其所负经济责任,从而督促被审查单位纠错防弊,遵守财经纪律,进一步改进管理。

（二）控制职能。控制职能是指内部审计作为一种管理控制，通过内部审计人员独立的检查和评价活动，衡量和评价其他内部控制的适当性和有效性的功能。内部审计是组织中整体内部控制系统的一个重要组成部分，与其他控制形式相比，它更具全面性、独立性和权威性，它是对其他控制的一种再控制。控制本身是一种重要的管理职能，内部审计已经成为管理当局更好管理的一种重要工具或手段。可以

说，内部审计部门是组织内部一个重要的具有管理性质的职能部门，内部审计在管理中的控制职能占举足轻重的位置。

（三）服务职能。服务职能是指通过对被审查活动的分析、评价，向组织内成员提供改进工作的建议和咨询服务，从而帮助组织内成员有效地履行其职责，提高其工作质量的功能。监督和服务是并举的，服务职能寓于监督职能之中，现代内部审计愈来愈注重服务职能的发挥。

三、基层内部审计存在的问题

（一）对内部审计工作认识不足，内部审计机构设置存在问题。

内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支等经济活动的真实、合法和效益的行为。这一定义,突出了内部审计机构在单位内部保持其独立性的特点。没有独立的内审机构,内部审计工作就无法顺利开展。很多领导认为：行政事业单位实行的是财政预算制度，也编制了部门预算，经费核算也不外乎“国库集中制”和“收支两条线”，认为开展内部审计意义不大，甚至没有必要，敷衍了事地组织审计工作也只是应付国家的制度规定。这种认知严重影响了内部审计工作的开展，导致单位内部审计制度不全，人员配备不齐等问题。

（二）内部审计独立性不足

独立性是《审计法》规定行政事业单位设置内部审计机构必须坚持的原则，是内部审计最为本质的特征。但目前，基层单位内部审计机构大多数是单位的内部机构，都是隶属于领导的管理之下，与内部审计独立性的要求存在较大差距，甚至存在内部审计机构与财务部

门兼设的情况，内部审计人员由会计或财务部门其他人兼任。这种状况导致了内部审计机构和人员受各方面利益牵制,难以开展独立的经济监督活动。在审计过程中，内审机构在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位内部管理服务，不可避免地受本单位的利益限制，很难客观、公正的对审计事项发表准确、公正的审计意见。行政事业单位的内部审计充当着“裁判员”与“运动员”兼而有之的角色，不利于内部审计工作的顺利开展。

（三）基层内审人员不足，素质偏低

内审涉及面较广，而且，我国目前正处于经济体制转轨、民主法治建设和改革攻坚面临深层次矛盾的特殊时期，反腐败斗争形势严峻，对内审人员的要求也越来越高。内部审计需要涉及到单位经济活动的方方面面，包括政策法律水平、专业知识、经验、业务技能、审计职业道德等。但是，目前基层单位的内审人员一般实践经验较少，内部审计人员的业务培训，经验交流等活动也非常之少，对新形势认识不足，相对于复杂多变的审计对象和审计内容，审计人员如果经验和能力有限，在工作中就会无从下手，于是应该查出得问题没有查出来，出现漏审或查得不深不透。由于受到人员编制等影响，基层行政事业单位内部审计人员明显不足，内部审计数量和质量都不高。

（四）内部审计制度不完善

目前，我国关于内审方面的法律法规严重不足，政府部门和国家审计机关对行政事业单位内部审计没有出台具体的审计准则和原则，也没有详细的实施细则，现有的内部审计的主要依据是《审计署关于

内部审计工作的规定》和中国内部审计协会制定实施的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》存在明显的法律滞后现象。另一方面，基层单位对内部审计工作也没有制度化的规范，并没有建立起单位内部的审计制度，导致审计工作缺乏制度性规范。

（五）审计内容单一

基层单位的内部审计内容较为单一，而且没有跟进时代。很多单位的内审工作仅仅限于财政收支审计，纠正违纪违规事项，实施时候监督。但是随着市场经济的发展，会计电算化的普及，账务处理上的差错越来越少，违规违纪现象也不容易被发现，已经不能适应不断发展的新形势、新要求，容易让审计流于形式。

四、改善基层内部审计建议

（一）加强领导对基层内部审计工作的认识

要做好内部审计工作，离不开领导的支持和重视。行政事业单位内部审计主要是围绕各类财政性资金，有计划、有重点地对本单位及所属单位财政、财务收支和各种专项经费使用进行审计。基层行政事业单位的领导要转变“内部审计是可有可无”的错误观念，正确树立内部审计是“自我检查、防微杜渐，保护干部、保障安全”的理念，认真开展单位内部审计工作。内部审计人员应该努力创造成绩，写出高质量的审计报告，提出自己的合理性建议，使领导充分认识到内部审计的重要作用，从而充分采纳内部审计人员提出的合理性建议。

（二）建立健全独立的内部审计机构，强化内部审计职能

独立的内部审计机构。才能发挥内部审计的监督、评价等职能。

《审计法》第五条规定：“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”内部审计也具有独立性，《审计署关于内部审计工作的决定》第四条规定：“内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对本单位以及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对本单位领导人负责并报告工作。”行政事业单位设立独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。我们不能要求所有基层单位都设立内部审计机构，但是内部审计部门独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别是与财务、纪检部门分别设立，不能有行政隶属关系。优化审计活动的外部环境，必须从组织形式上有效保证内部审计机构和人员在组织上和业务上实质性独立。要真正发挥内部审计的作用，充分实现其职能，就必须设置独立的内部审计机构，配置专职审计人员。

（三）增强内审人员素质，加强基层内审队伍建设

内部审计人员的素质决定着内部审计工作的质量。但是，如今许多基层单位的内审人员多数是财务部门调过来的，其专业能力和真正的内审人员专业要求还有一定的差距。我们应首先从招聘环节做好相关的人员配置，让有相应的技术资格、业务能力的人员进入内审队伍；其次，做好基层内审人员培训工作，加强岗位培训，增强业务技能，同时还要注重政治素质培训，培养内审人员客观公正、廉洁自律的职业道德；最后，要从本单位实际出发，制定和完善行政事业单位内审人员的管理办法，明确内部审计人员职责，严肃审计纪律。

（四）完善内部审计制度

只有坚持依法行政，才能清正廉洁，内部审计工作更要有法可依，有章可循，唯此才能真正提高内部审计水平。基层行政事业单位应结合单位实际，制定内部审计制度，明确规定内部审计机构的地位、内部审计的工作报告制度、内部审计人员具备的条件、内部审计机构的职责与权限、内部审计工作程序、内部审计工作的管理与考评及各项审计业务的具体程序等，做到有章可循。还要从传统的手工审计向计算机辅助审计转变，提高掌握运用计算机等辅助手段进行审计的知识和能力。内部审计人员只有严格执行法定的工作程序，规范操作，按照规定的审计程序开展审计工作，才能有效地避免审计风险，提高审计质量。

（五）明确审计目标，拓宽内部审计工作领域

随着内部审计的发展，审计职能从强调权威性和审计监督为主逐步转向为单位管理服务为主，帮助实现单位目标任务。对基层行政事业单来说，位内部审计工作要紧紧围绕本单位、本部门的工作中心，并在服从、服务于本部门、本单位的总体目标的前提下开展内部审计工作。积极推进内审工作从以真实性、合规性为主的财务审计向财务审计与管理审计并重的转型，应积极开拓新的审计领域，创新性开展内部审计；要不断提高内部审计的技术手段，大力开展计算机辅助审计，运用审计软件，以提高内部审计的经济效益性；

在审计对象上，不仅包括各基层单位日常的经济活动，还要包括一定投资规模的工程建设项目，可采取定期和不定期地开展内部审计，事

前、事中、事后审计相结合的工作方法。

五、结语

内部审计是国家审计的重要补充，是加强内部控制的重要手段，是完善权力制约和监督的重要措施。在当前基层行政事业单位内部审计人员缺乏，审计工作不受重视的情况下，如何做好内部审计工作，对于促进基层廉政建设，基层干部队伍建设至关重要。

参考文献：

[1]闵浩：审计独立性研究，合作经济与科技

[2]冷信：2005.10谈内部审计的独立性，中国内部审计，[3]沈建华, 2005.5不断提升内审工作功能 [J].《中国内部审计》 [4]潘亚琴，2010.11论事业单位内部审计工作的现状及发展[J]当代经济

[5]金秀英，2010.6浅谈如何做好事业单位的内部审计工作[J]财经界

[6]邓彬，2008.9对事业单位内部审计工作的正确认识和探讨[J]企业家天地

第二篇：《内部审计与内部控制》

内部审计与内部控制

一、什么是内部审计

1、概念

u

《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。目的是促进加强经济管理和实现经济目标。

u

《中国内部审计准则》，内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

u

最新准则，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查核评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

2、内部审计的目标

促进加强经济管理和实现经济目标。

促进组织目标的实现

3、内部审计的职能

监督（检查）、评价（或监督、评价、咨询）

关系：检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提；咨询职能是升华，是对检查职能和评价职能的利用和发展。内部审计通过检查和评价职能的实施，获得财务状况和经营活动的相关信息，在对这些信息的分析、处理的基础上为管理当局提供咨询服务，从而实现服务于企业的目标。

4、内部审计的基本方法

目标

差异（与实际对照）

建议

5、内部审计的具体方法

审核、观察、询问、盘点、访谈、函证和分析性复核等方法

6、内部审计的责任

u

找出差异，发现问题，并报告当局，提出改进建议。

u

内部审计不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。

7、内部审计最本质要求和基本特征——独立性

u

机构、人员、经费独立

u

没有独立性，审计目的就无法实现，审计结论就无法达到客观公正。

二、什么是内部控制

1、概念

《企业内部控制基本规范》，内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

2、内部控制的目标（合理保证）

u

企业经营管理合法合规；

u

资产安全；

u

财务报告及相关信息真实完整；

u

提高经营效率和效果；

u

促进企业实现发展战略。

3、内部控制五要素

u

内部环境——包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人

力资源政策、内审计机构设置、反舞弊机制等。

u

风险评估——目标设置、风险识别、风险评估、风险应对

u

控制活动——不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保护控制、记录控制、分析与报告控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

u

信息与沟通——内控各要素的相关的信息应及时被获取、加工整理，并

在企业内部传递，u

内部监督——对内部控制体系运行的有效性所进行的检查与评估活动。

内控体系五要素之间的关系：企业的核心是人，人的诚信、道德价值观和胜任能力构成了企业的内控环境，这是企业发展的基础。每个企业都有自己的发展目标，为了目标的实现，必须分析影响因素，即进行风险评估。针对风险评估的结果需要采取相应的内控活动来控制和减少风险。同时与内控环境、风险评估和内控活动相关的信息应及时被获取、加工整理，并在企业内部传递，这就是信息与沟通，信息与沟通系统围绕在内控活动周围，反映企业各项管理活动的运转情况。为了保证内控体系的正常运转，还需要对整个内控过程进行监督。

4、控制的基本方法

目标

风险

控制

5、内部控制的具体方法

u

不相容职务分离控制

u

授权批准控制

u

会计系统控制

u

财产保护控制

u

预算控制

u

运营分析控制

u

绩效考评控制

u

建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。

内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。

6、内部控制的责任

找出风险，采取措施控制风险。

7、内部控制的三大控制系统

u

会计控制

u

管理控制

u

业务控制

8、内部控制最大的受益者——管理层

u

内部控制正是用来促使公司向着盈利目标和实现自身使命迈进，并减少这一进程中出现的意外情况。

u

内部控制为多个重要目的服务，建立起科学、有效的内部控制体系，越来越被看作是一系列潜在问题和风险的解决方案。

u

加强企业内部控制，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。

u

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。

9、内部控制能做什么

u

内部控制可以帮助企业实现其业绩和盈利目标，防止资源的损失。

u

可以帮助保证财务报告的真实性。

u

它有助于确保企业经营符合法律法规，避免其声誉的损害。

总之，它可以帮助企业向着盈利目标和实现自身使命迈进，并减少在这一进程中出现的意外情况。但是，内部控制并非万应灵丹，因内部控制体系都存在固有的局限性。

10、内部控制的局限性

也许有人会认为内部控制可以确保企业万无一失，这也是我们所希望的，但事实并非如此，无论内部控制设计和执行的多好，它也只能提供合理的保证，而非绝对保证，这是内部控制系统固有的局限性。具体表现在：

1、判断失误——判断是指人在事情发生时依据现有信息的所做出的，个人的判断不能保证绝对正确，并且难以避免主观性，从而影响内部控制的有效性。基于错误判断的管理层决策也会导致失误。

2、执行偏差——任何“完美的”内部控制系统，都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷。同时，执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等，也都可能使内部控制系统陷于瘫痪。例如：代替缺席或生病雇用的临时职员，可能不能正确地执行控制的职责。

3、管理层的越权——内控制度是企业最重要的管理工具，但任何内控最终都是靠人来执行的。单位或部门的经理，或者高级管理层成员会出于各种目的而愈越内控制度。例如：虚增报告中的收入来掩盖市场份额始料不及的下跌；虚增报告中的赢利以符合无法实现的预算。

4、合伙同谋——两人或更多人的合伙同谋行为，会使不同职务相互制约的作用丧失，从而导致内控的失效。（内部牵制是基于以下两个基本设想：①两个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；②两个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。实践证明这些设想是合理的，内部牵制机制确实有效地减少了错误和舞弊行为，因此在现代内部控制理论中，内部牵制仍占有重要的地位，成为有关组织机构控制、职务分离控制的基础。）

5、成本收益原则——控制环节越多，控制措施越复杂，相应的控制效果可能会越好，但控制成本也会越高。由于企业的资源有限，企业在设置和实施内部控制时，必须在控制失败可能造成的损失与建立控制所需相关的支出之间进行权衡。

三、内部审计与内部控制的关系

（一）区别：

u

内部控制为企业管理层的职责，属于企业经营层面；内部审计是企业监督层的职责，向董事会审计委员会报告，属于独立的审计监督层面。

u

内部控制依存于管理体系，服务于管理体系；而内部审计在企业中处于相对独立的地位，其业务活动也具有一定的超脱性。

u

内部控制是内部审计的审计对象，但不仅仅局限于内部控制。

联系：

u

两者的目的统一。都是为了保证公司财务信息正确完整，增加公司管理的经济型、效益性和效率性。

u

两者相互需要。内部审计需要内部控制，没有健全的内部控制制度作基础，不仅会加重内部审计工作量，而且会加大内部审计的风险，甚至可能无法开展审计工作；同理，内部控制需要内部审计，没有内部审计对内部控制设计的健全程度和运行的有效程度的检查评审和进一步完善强化内部控制的建议，内部控制也只能原地踏步，甚至形同虚设，或因内部控制的局限性，给不法之徒以可乘之机，造成内部控制失控。

u

两者互相促进。内部控制是内部审计的审计对象之一，内部审计的结果，需要得到公司管理的改进并反馈，这种改进往往在内部控制措施上得到体现。

作用：内部控制审计，是对内部控制体系运行的有效性所进行的检查与评价的活动。

u

可以保证内部控制体系运行的有效性；

u

可以发现内部控制体系在设计和运行中的缺陷；

u

没有审计监督，内部控制就失去了持续运行并发挥作用的外在压力，很容

易流于形式，或干脆成为一纸空文。

（二）区别：

u

内部控制是企业、单位由于管理的需要而建立的既相互联系又相互制约的管理体系。内部控制包括会计控制和内部管理控制两大控制系统。无论是内部会计控制，还是内部管理控制，都是作为管理手段而存在的，其目的都是为了强化和完善企业的内部管理。

u

而内部审计则是指部门、单位内部建立的一种独立的评价监督机构，其目的是协助单位人员有效地履行职责，监督各项管理措施地执行并对其做出评价以促进企业管理效率的提高。内部审计在经济组织中处于相对独立的地位，其业务活动也具有一定的超脱性。

联系：

u

内部审计是内部控制的重要组成部分。内部审计在内部控制中属于环境控制要素范围，是单位自我独立评价的一种活动，内部审计本身就是一种控制，它按照内部控制要求，通过内部控制制度为其制定的审计程序和方法及要完成的任务、达到的目标，协助单位最高管理者监督内部控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立，并为改进内部控制提供建设性意见。内部审计在风险管理中发挥不可替代的独特作用，没有内部审计的评价、监督，就不能形成良好的企业内部控制制度。

u

内部审计又是对内部控制的控制。内部审计独立于会计控制之外，代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前，内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面。内部审计促进内部控制，通过分析问题产生的原因和影响，协助单位上层管理者完善内部控制，促进内部控制的健全，维护内部控制的建设。

u

二者相辅相成，缺一不可。内部审计需要内部控制，内部控制素质比任何其他因素更能决定审计的形式。没有健全的内部控制制度作基础，审计就无法开展；没有良好的内部控制，会计、财务信息会出现失真，管理人员责任会不明确，管理会出现混乱现象等，不仅会加重内部审计工作量，而且会加大内部审计的风险，从而制约了内部审计的发展。同理，内部控制需要内部审计，没有内部审计对内部控制设计的健全程度和运行的有效程度的评审和进一步完善强化内部控制的建议，内部控制也只能原地踏步，造成与现实不符，效果不佳，甚至形同虚设，或因内部控制的局限性，给不法之徒以可乘之机，造成内部控制失控。

u

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

u

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

u

企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

u

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。

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END

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第三篇：浅谈内部审计与外部审计

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浅谈内部审计与外部审计

浅谈内部审计与外部审计

[提要] 审计是公司治理过程中比较重要的部分，它按审计对象的关系不同可分为内部审计与外部审计。内部审计与外部审计都有各自的性质及特点，它们之间既有区别又有联系。在市场经济体制迅速发展的今天，经济环境也越来越多样化，这对于审计的要求也越来越高。本文针对现阶段我国内、外部审计状况进行研究，探讨如何完善内部审计与外部审计的协作关系，以适应经济的迅速发展。

关键词：内部审计；外部审计；协作

中图分类号：F239 文献标识码：A

原标题：试论内部审计与外部审计的关系

收录日期：2014年1月21日

一、内部审计与外部审计概述

（一）内部审计含义。国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，对内部审计定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现目标。”

我国内部审计协会发布《内部审计准则》，对内部审计定义为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”

（二）外部审计含义。外部审计师指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计，以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计。外部审计由两部分组成，它包括国家审计和社会审计。

国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。社

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会审计主体是注册会计师，它是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计。

二、内部审计与外部审计的联系

内部审计，国家审计与社会审计组成了我国整体的审计体系，它们既有区别，却又相互联系，相互补充。内部审计与外部审计的主要工作皆是对企业进行监督和检查，内、外部的审计结果是可以相互参考与借鉴的。首先，外部审计可以为内部审计提供指导，内部审计可以根据外部审计结果进行改进与完善。而内部审计相当于外部审计的基石，可以协助外部审计，并进一步充实外部审计。内部审计人员可以参考借鉴外部审计的资料，报告以及建议书等。同时，外部审计人员也有要求内部审计人员提供企业进行内部审计的结果与反馈的资格。在企业审计过程中，如果能够充分理解内、外部审计的联系，根据两者性质，将内、外部审计完美结合，可以大大减少审计漏洞，完善审计工作。

三、内部审计与外部审计的区别

（一）服务对象不同，进而引起审计目标不同。内部审计的服务对象一般为企业的领导者，而外部审计的服务对象是财务报告的使用人，一般为国家机关以及各种企业的利益相关者。服务对象的不同使得两者的审计目标不同，内部审计目标是监督检查企业内部控制及运营状况，以此来促进企业增强日常经营活动的管理，最终增加企业价值，提高经济利益，帮助企业实现目标，外部审计的目标主要依赖于法律和服务合同，主要是对报表是否公允和合法给出专业性意见。

（二）审计的范围及审计侧重点不同。内部审计的范围较为广泛，把企业日常经济活动作为审计的基础，主要侧重于企业目标的达成，日常经营活动的效率方面。外部审计一般根据国家法律以及相关合同确定审计范围，主要集中在企业的财务流程和财务信息方面，它的审计侧重点在于对所审计资料的合法性和公允性进行判定并出具审计报告。

（三）审计方法及所遵循的标准不同。因为内部审计的涉及范围较广，所以审计方法也多种多样，它要根据具体的审计对象来制定要采用的审计方法，一般比较灵活。在审计过程中，内部审计大多是以

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中国内部审计协会制定的内部审计准则为标准。因为外部审计大多对报表进行审计，所以外部审计的方法侧重于财务报表审计程序，一般来说，国家审计所遵循的标准是审计署制定的国家审计准则；社会审计所遵循的标准是中国注册会计师制定的独立审计准则。

（四）审计报告的作用不同。内部审计部门提出审计报告后，一般情况下，由所在部门出具审计意见书或作出审计决定，审计报告对外没有鉴证作用，只作为企业内部对经营管理的参考资料，并不向外界公开。社会审计要求向外界公开，有鉴证作用，债权人、社会公众、投资者等可以查阅审计报告。国家审计除了对于关联到商业秘密等企业的重要资料不进行公开外，其他审计报告都对外公开。

四、内部审计与外部审计的相互协作

可以看出，内部审计与外部审计有很多地方相似相通，但两者又各有特点，相互补充。若能使内部审计与外部审计和谐一致，配合得当，将会大大提高审计工作的效率与质量。

外部审计与内部审计相互协作，有效沟通，可以避免重复性工作，使审计工作的效率加快，也可以适当的将一些部门的内部审计外部化审计的费用降低。在审计过程中，内部审计的审计深度比外部审计更深，范围也更广，内部审计人员比外部审计人员更了解公司的日常经营活动与内部情况等，“外审撒网，内审捕鱼”。利用内外部审计互补的特点进行审计工作，使内外部审计相互协调，使公司的风险管理有了双重保障，减少公司的管理漏洞，从而提高企业的经济效益。

对于内部审计与外部审计的相互协作方面，虽然我国现阶段内外部审计已经努力进行相互协作，但是协作力度不够，双方在审计资料方面并没有很好的相互借鉴，沟通并不多。在审计工程中还存在着许多的协作问题需要完善，审计过程也并没有达到最高效率。

五、优化内部审计与外部审计相互协作的建议

（一）提高内部审计质量，为外部审计提供较好的基础。适当科学地选择审计项目，并做好内部审计的前期工作，为审计工作做好充足的准备，以提高审计工作的效率。现场审计工作完成后，应规范编制审计报告，对所查出的问题应该进行认真的分析，找出问题的源头和给出解决问题的方法，公正客观地给出有建设性和可操作性的建

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议。

此外，对于部分项目也可以实行内部审计外包化。内部审计外包化是指企业将内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或者其他专业人员来实施。企业可以通过内部审计外包化选择专业的人才对企业的审计项目进行内部审计，由于外部审计人员的独立性相对较高一些，这无疑很大程度地提高了内部审计的质量。但内部审计外包化也有一些弊端，公司对于外部审计人员一般不能够像内部审计人员一样提供全部公司的内部资料，同时也不可能像内部审计人员只专注于某一家企业的审计工作，所以，笔者认为，企业对于内部审计外包化应适当采用，并慎重地选择会计师事务所，签订正式规范的外包合同，利用内部审计外包化的优势，尽力避免内部审计外包化所带来的弊端。

内审的质量提高了，为外部审计就打下了坚实的基础，外部审计人员也可以充分信任和有效利用内部审计的资料，减少外部审计的重复性工作，提高工作效率。

（二）加强内部审计与外部审计的沟通。内外部审计人员的沟通是必要的，内外部审计人员应该定期对相关工作进行沟通讨论，讨论内容可以包括国际国内有关审计业务发展的最新进展、审计的覆盖范围，审计程序与方法等。及时有效的沟通可以减少重复性工作，参考对方的审计资料，提高工作效率，及时对审计程序与方法上的缺陷进行改正，明确双方的审计任务，使审计工作更加全面，并且能够减少审计时间，节约审计费用。

内外部审计的沟通不仅可以使外部审计更加了解企业的内部情况，而且可以建立起友好的工作关系，互相尊重，很大程度地减少不必要的摩擦，使审计工作顺利开展。

（三）有关部门应尽快颁布有关内、外部审计相协调的规范性文件。对于内外部审计相协作的问题，可以颁布详细权威的准则或文件，相关准则与文件可以具体的描述在整个审计工作中，每个环节内部审计与外部审计应该如何协作与分工。这将会加大内部审计与外部审计人员的相互协作意识，也可以使内外部审计人员的协调工作有章可循。在内部审计与外部审计相协作过程中，对于提高审计工作效率，减少审计漏洞的方法可以逐渐添加到相关准则或文件中，为以后的协

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作工作提供方法，产生良性循环。笔者认为，如果能成立相关的机构可以提供咨询服务并在审计工作中协助与督促内外部审计人员加强协作效果会更好。

六、结论

在公司的治理方面，审计是比较重要的一部分。对于内部审计，公司管理层应充分给予重视，在日常公司活动中做好内部审计，为外部审计打好基础。对于外部审计，外部审计人员应多于内部审计人员沟通协作，并为公司提出权威的审计报告以及指导性建议。内部审计与外部审计各有特点，自成体系，但又相互联系，相互补充。内部审计是外部审计的基础，对外部审计进行协助和补充。而外部审计对于内部审计又有指导作用，只有充分了解内外部审计的特点，将内部审计与外部审计有效结合，才能提高审计工作效率，扩大审计的范围和深度，使审计工作更加完美，为我国经济发展做出贡献！

主要参考文献：

[1]朱艳慧.试论内部审计与外部审计的相关性.神州，2011.29.[2]陈凌云，姚顺瑜.协作共赢：内部审计和外部审计的合作.商业会计，2012.4.[3]王景华.浅谈内部审计与外部审计协调.中国内部审计，2011.7.[4]沈维成.审计委员会、注册会计师审计与内部审计.安徽工业大学学报（社会科学版），2011.1.[5]关恋.内部审计外包的决策分析.商场现代化，2011.13.------------最新【精品】范文

第四篇：进一步加强基层干部队伍建设

进一步加强基层干部队伍建设

第二征管分局课题组

基层分局是地税工作的前沿，它担负着依法治税、组织收入、规范管理、优化服务、队伍建设等方面的重大任务。这几年来，基层分局始终贯彻省局提出的“一手抓组织收入，一手抓队伍建设”的指导思想，取得了明显的成效，地税收入保持了可持续的增长，干部队伍建设也有了长足的进步。但是，与省局提出实施“人才强税”战略和构建新世纪全省地税系统宝塔型的人才框架要求相比；与地税信息化建设迅猛发展要求相比；与加入ＷＴＯ后对干部综合素质要求相比。干部队伍建设明显存在着一些较大的差距。在新时期，如何进一步加强分局队伍建设问题，无疑是摆在我们面前一大课题。本人结合单位的实际，谈一些粗浅的做法和想法。

第一、加强分局领导班子和分局中层干部队伍的建设，使之成为一支学习型、团结型，具有高素质战斗力的队伍。

一个单位是不是团结，有没有正气，首先是看这个单位的领导班子。正人先正己，作为基层分局的领导,对自己要有高标准、严要求，要以“三个代表”重要思想来武装自己，努力做“三个代表”的实践者，事事要以身作则，处处做好榜样。在班子内部，充分发扬民主，敢于开展批评与自我批评，平时大家要多谈心、多沟通、互相尊重，大事讲原则，小事讲风格，认真对待和处理好各种矛盾，同时要善于协调好各方面的关系。在工作上，要做到分工明确，职责清楚。在学习上，要成为全体干部职工的带头人。形成一个讲团结、讲正气、讲民主、讲学习的领导班子。

分局的中层干部是中坚力量，起着承上启下的作用。平时要组织他们学习政治、业务和文化，努力提高他们的综合素质；在工作上，要充分的信任和尊重他们，使他们能够大胆放手的开展各项工作，树立威信。中层干部的工作积极性和创造性的充分调动和发挥，必将带动整个分局工作的正常化和规范化。

第二、加强征管局基层党组织建设和干部道德建设。

一、充分发挥基层党组织模范带头作用，进一步增强干部队伍的凝聚力和向心力。丽水市第二征管局现有党员20人，占干部总人数的43%。我们以开展保持共产党员先进性教育活动为契机，认真学习“三个代表”重要思和相关辅导材料等。并要求每位党员写出学习心得体会，提高党员的政治思想素质，通过学习着重解决党员队伍中存在的一些突出问题，从而提高了党组织创造力、凝集力和战斗力。党员认真学习的热情，带动、影响着全体干部的学习热情；同时我们十分注重分局基层党组织建设，定期召开党员大会和支部大会，讨论如何加强基层党组织建设和积极做好发展党员等一系列工作。对一些在思想上、工作上表现好的同志，支部进行正确的引导，与他们进行交谈，使之在思想上、行动上向党组织靠拢，经组织考察，近四年来有3位同志发展为中共党员，有2位同志被列为积极分子。努力建设好基层党组织，党员在各方面真正起模范带头作用，就能使我们的干部看到党的先进性，切身感受到党组织对他们的关心和爱护，从而就更进一步增强了干部队伍的凝聚力和向心力。

二、道德建设是提高干部素质和抓好党风廉政建设的思想基础。

分局干部每天面对是各种类型的纳税人和复杂的社会关系，在市场经济条件下，如何保持清醒的头脑，抵御各种诱惑，是基层队伍建设的一个重大问题。人对金钱的贪婪、私心的膨胀、权力的滥用以及人际关系的庸俗化是一系列腐败的开始，必须要在源头上加以控制，所以道德建设尤为重要。我们经常邀请市纪检委、检察院的同志给干部上廉政建设和道德建设课，通过对一些社会腐败现象和典型案例的分析，引起 干部的高度警觉，要防微杜渐，同时与各科签订廉政建设责任书，并将此列入岗位责任制考核。同时我们根据分局的实际情况落实三项长效机制，抓好党风廉政建设：一是建立不愿为的长效机制。在分局内部开展以强化干部的法制意识、责任意识、落实意识和弘扬求真务实的团队精神为主要内容的“三强化、一弘扬”活动；二是建立不能为的长效机制。严格按ISO9000流程来规范分局的各项工作，对出现的新情况、新问题，及时提出整改意见、建议并切实加以纠正和解决，力争在制度上不断完善、创新，以制度来规范全体干部的行为；三是形成不敢为的长效机制，并通过多种多样的“请进来，走出去”形式，来加大外部的监督力度，从而培养干部的团队精神和集体荣誉感，达到预防职务犯罪的目的。为了不断提高干部的道德修养，我们定期组织全体干部讨论与本单位有关的热点问题。比如开展“如果我是纳税人”、“诚信纳税与诚信办税“、“腐败根源”、“权力与责任”等方面的讨论，提高了干部的思想境界。

第三、建立健全各项规章制度和考核制度，用制度规范人的行为，进一步促进干部队伍建设的规范化。

我们根据省局征管新模式和TF2000信息化系统功能的要求，结合本局实际情况，制定了一整套行之有效的内部管理制度和内部考核制度。并且按照ISO9000质量管理标准的要求，重新制定分局新的工作流程，真正实现管户制向管事制转移；根据市局的部署，进一步加强征管质量的考核，制定了分局近期、中期、长期的征管质量考核目标和与之相配套的考核办法,用征管质量的好坏来衡量干部的工作责任心，努力实现高质量的征管是地税生命线的目标；在办税服务厅开展“纳税人满意与不满意”和“五比”活动，定期向纳税人下发征求意见书，征求书主要内容是请纳税人对干部在“工作作风、廉政建设、服务态度、办事效率、规范执法”等方面进行评价。通过一系列的制度、考核和纳税人的评选，增强了干部的工作责任心，提高了工作效率，优化了服务，进一步规范了干部队伍的行为，在社会上树立起了良好的地税形象。

第四、引入竞争机制，增强干部的危机感和竞争意识，激发干部的上进心。

多年从事基层征管工作的干部，在思想上形成了这样一个误区，总认为税收工作就这么几条，万变不离其中，凭着经验在做工作，没有感到危机感和紧迫感。这种思想极不利于干部队伍综合素质的提高，长期下去，必将影响税收事业。为此我们引入竞争机制，在基层分局实行了中层干部竞聘上岗和一般干部双向选择。

根据实际情况制定了中层干部竞聘上岗的实施方案。从民主测评、演讲、答辩、计算机技能操作等4个程序进行公开、公平、公正的考核，择优录取。通过基层机构改革，在整个干部队伍中振撼很大，这种能上能下的干部竞争机制，彻底打破了多年来形成的观念“任凭风浪起，稳住钓鱼台”的思想，增强了干部的危机感和竞争意识，激发了干部的上进心。改革后的干部队伍面貌焕然一新，干部的工作积极性和创造性得到了充分调动和发挥，同时促进了干部为提高自身素质的学习高潮。

第五、进一步加强干部队伍业务水平、综合素质和计算机技能等方面的培训工作，尽快适应新形势的要求。

随着经济的全球化、WTO的加入以及税收信息化建设的迅猛发展，对税务干部各方面的要求越来越高。目前，基层分局干部在观念、素质、管理水平、税收执法统一性、规范性和计算机技能操作等方面存在着许多问题。面对这一严峻形势，必须要花大力气加强干部队伍的培训工作，提高干部的素质，从而来适应新形势下税收征管工作。我们认为应该从以下

几方面加强干部队伍的培训。

一、加强相关法律知识培训，比如行政处罚法、行政复议法、行政诉讼法等，提高干部的法律意识和执法水平。

二、加强会计制度和税收业务培训，进一步理解会计与税收之间的关系，提高干部的业务水平。

三、进一步加强WTO与中国税收管理问题以及导入ISO9000质量管理标准体系后的培训工作，转变干部的观念，提高对入世后税收管理上出现的新情况、新问题的分析。

四、加强干部计算机技能培训，我省地税信息化建设迅猛发展，要求干部尽快适应这场地税信息化革命。

五、加强干部社保费征管的培训工作，逐步实现社保费征收法制化、规范化、税收化。第六、强化TF2000信息化系统的应用和全面导入ISO9000质量管理标准，是贯彻依法治税、从严治队的必要条件，是收好税的现代化保证。

TF2000系统的应用，使基层分局工作各环节更加公开、透明、严密，基础数据更加完整，使基层的执法行为非常清楚地在系统中呈现出来，其无形中会强化依法治税的自觉性和规范性，减少甚至消除随意性，基层一部分权力收到上一级税务机关，减少基层的执法权力，这就大大缩小了税务机关执法中权钱交易的可能性；ISO9000质量管理标准全面导入地税应用，将实现制度创新和科技进步的结合。二者为“依法治税、从严治队”的方针贯彻提供了现代化和制度的保证。地税工作在征管现代化和行政管理现代化的支撑下，走上一个新的台阶。

第七、增强干部队伍的凝聚力，积极营造一个和谐、团结的大家庭。

平时要关心干部生活，尽可能帮助解决一些实际问题，大家在一起工作、生活是人生的缘分，要互相尊重，互相理解、互相帮助；同时要积极地开展丰富多彩的文体活动，在紧张的工作之余有一个轻松愉快的环境，有利于大家的勾通和了解，增进友谊。这样就能形成一个团结向上、和睦相处的大家庭，使基层分局干部队伍更加具有凝聚力。

组长：刘志伟执笔：刘志伟

第五篇：新形势下浅谈如何加强基层干部队伍建设

作者：daoshou100

队伍建设，是一项长期而又艰巨的任务，如何适应新形势发展的需要，打造一支政治合格，业务精通，作风优良，执法公正的高素质工商队伍，更好地为经济发展服务，促进地方经济全面、协调、可持续发展，是一项十分重要而紧迫的任务，基层工商所处于工商行政管理的第一线，承担着具体而繁重的行政监管任务。随着市场管办脱钩和机构改革的完成，基层工商所的人员较过去相比大幅度减少，而监管领域却逐步在拓宽，难度在加大。所以，如何在新形势下的具体工作中抓住重点，明确职责，增强科学性，探索新方法，调动工商干部的积极性、主动性、创造性，增强工商干部队伍的凝聚力，提～部队伍的战斗力，建立服务型学习型的工商所，是适应新的历史时期工商事业发展的需要。为提～部的积极性，所里做了几方面的工作，概括起来就是“望、闻、问、切”：

一、“望”，有两层意思,第一层意思就是有目的的学习一些文件精神，从干部思想深处解决问题,如 《中共中央关于加强和改进思想政治工作的若干意见》精神，省、市工商局党组《关于认真抓好贯彻实施〈中共中央纪委关于严格禁止利用职务上的便利谋取不正当利益的若干规定〉有关工作的通知》精神，《兰州市工商局城关分局督察办法（试行）》、《干部违纪处罚暂行规定》,从而保证所里建设和保持一支政治强、业务精、作风正的执法队伍;第二层意思是要多观察干部,对干部要有一个全面的认识,从而做到知人善任、人尽其才。

二、闻,就是要多了解、多打听,充分掌握所里这个团队的最新动向,让每名干部确立管理工作中的正确目标体系,即:“把好市场主体的入门关，当好市场运行的裁判员，做好维护市场秩序的坚强卫士”的目标体系，端正工商行政管理队伍工作的指导思想，进而保证工商行政管理工作的正确方向。

三、问,就是作为所领导要经常同干部沟通,帮助干部解决思想、工作中遇到的问题,及时纠正干部中不利于工作的思想、言行,借眼前群众普遍关注的“热点”问题因势利导地向广大工商干部灌输正确的思想，弘扬正气，调动积极因素。当广大工商干部对正确的思想、科学的世界观进行消化、吸收后，就会产生共同的理想和信念，形成解决问题的思想动力。保证了所团队的一致性、整体性,最大限度地调动了干部的工作的积极性。

四、切,就是结合以上三点,有的放矢的开展工作，抓好落实，以制度约束、管理到位、转变思想、踏实工作为主线全面调动干部工作积极性,切如以下几个方面：

（一）在加强队伍自身建设上着力。

（二）在转变思想观念，变“威严型执法”为“服务型执法”上着力。

（三）在加强文明执法、树立良好形象上着力。

（四）在提高队伍素质，增强执法服务能力上着力。

（五）在进一步理顺内外关系，营造良好氛围，提高队伍的凝聚力、向心力上着力。

（六）在强化队伍组织纪律观念，提高队伍战斗力上着力。

（七）在开展争先创优活动，加强典型引导上着力。

（八）在解决工商干部实际问题，搞好服务保障上着力。