第一篇：北京市国税局涉外分局外国企业常驻代表处机构纳税必须知道什么
北京市国税局涉外分局外国企业常驻代表处机构纳税必须知道什么？
一、涉及税种及纳税申报期限
（一）营业税：（国税［2003］28号、国税函［2008］945号）※ 征期：1、4、7、10月1-15日：税率：5%
1、按季据实申报纳税：从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性活动 计算方法：营业税=收入*15%
2、按经费支出换算收入纳税：从事贸易（包括自营贸易和代理贸易）、广告、旅游的各类服务性活动 计算方法：营业税=经费/85%*5%
（经费：房租、水电费，通信、交通、办公费用，工资等所有花费全部计入）注：唯一可扣除项目——前一季度缴纳的企业所得税、营业税
3、去掉应税业务员收入时据实申报纳税：从事各项应税业务和不予征税业务活动 计算方法：营业税=合同金额*5%
4、免税：外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等（国税函［2008］945号取消，并入3类）
（二）个人所得税：
※ 征期：每月1-7日
1、代表处成立之初必须存档：总部出具首代工资薪金、专兼职、奖金及税款负担方式证明（总部抬头纸，签字并盖章）；代表处开具其他员工的工资薪金证明
注：Fesco、四达、国际人才、中智外派、代表处做“0”申报：外籍人必须在代表处交税。
2、收入如为外币的，应按填开完税凭证的上月最后一个工作日的外管局中间价（涉外分局网站“外汇牌价”公布），折合成人民币计算应纳税所得额。注：新开户从工商登记日起，补申报。
第二篇：北京市国家税务局关于调整我市外国企业常驻代表机构企业所得税征
【发布单位】北京市 【发布文号】
【发布日期】2003-06-18 【生效日期】2003-06-18 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网
北京市国家税务局关于调整我市外国企业常驻代 表机构企业所得税征收管理方式有关事项的通告
为进一步规范外国企业常驻代表机构的税收管理，根据《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》（国税发[2003]28号）有关规定，将对外国企业常驻代表机构的税收管理方式进行调整，现就我市具体贯彻落实问题通告如下：
一、自2003年7月1日起，对于外国企业常驻代表机构的具体纳税方法，不再由主管税务机关进行界定。各外国企业常驻代表机构在依法办理税务登记的同时，向主管税务机关报告总机构和代表机构的实际情况，并按照下列规定办理纳税事宜：
（一）从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性业务的代表机构，统一采取据实申报纳税的方法。
（二）从事贸易（包括自营贸易和代理贸易）、广告、旅游等服务性业务的代表机构，统一采取按经费支出换算收入的办法确定收入、计算纳税的方法。
（三）除上述两类以外从事其他业务活动的代表机构，凡在内取得业务收入的，应于实际取得业务收入当期的季度终了后15日内向主管税务机关进行纳税申报；凡当内没有取得业务收入的，应于终了后一个月内向主管税务机关报送企业所得税申报表和代表机构当年业务活动及经营情况。
（四）代表机构从事接受我国境内企业委托代理我国商品出口贸易业务所取得的收入，不予征税。
（五）代表机构仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动，不予征税。
（六）外国政府、非营利机构、各民间团体、国际组织等在我市设立的代表机构，可由代表机构或其总机构及上级部门等向主管税务机关提出免税申请，层报国家税务总局批准后，可以享受免税待遇。
原已经国家税务总局批准享受免税待遇的代表机构，原免税批复仍然有效。
二、对原已经主管税务机关界定的代表机构，2003年7月1日前的企业所得税仍按原界定方式缴纳，2003年7月1日起按本通告第一条规定执行。
三、对已设立但尚未在主管税务机关办理税务登记的代表机构、已办理税务登记但尚未向主管税务机关提出界定申请或已提出界定申请但尚未完成界定的代表机构，自2003年7月1日起一律按本通告第一条规定执行。
四、我市外国企业常驻代表机构（外国公司、企业驻京办事处、代表处、联络处等）应于本通告发布之日起至10月31日前到北京市国家税务局涉外税收管理分局领取或在网上下载《外国企业常驻代表机构纳税事项通知书》和《外国企业常驻代表机构税务登记表附表》（一式三份），填好后报北京市国家税务局涉外税收管理分局办理相关手续。
北京市国家税务局
2003年6月18日
本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。
第三篇：的通知保定市国税局转发关于印发外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法
【法规名称】保定市国税局转发关于印发外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法的通知
【发文单位】保定市国税局
【发文文号】保国税发〔2010〕97号
【发文时间】2010-6-29
【正文】
保定市国税局转发关于印发外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法的通知
各县(市、区)国家税务局、市局直属单位：
现将《河北省国家税务局转发关于印发外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》(冀国税发【2010】79号)转发给你们，请遵照执行。
二0一0年六月二十九日
河北省国税局转发国家税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的通知
冀国税发〔2010〕79号
各市国家税务局：
现将《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2010〕18号)转发给你们，请遵照执行。同时，请按照通知要求对本地区外国企业常驻代表机构登记、纳税等情况进行清理，于2010年8月15日前将清理情况汇总上报至省局国际处。
二0一0年六月三日
国家税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的通知
国税发〔2010〕18号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为规范外国企业常驻代表机构税收管理，税务总局制定了《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》，现印发给你们,请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局(国际税务司)。
二0一0年二月二十日
外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法
第一条 为规范外国企业常驻代表机构税收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及相关税收法律法规，制定本办法。
第二条 本办法所称外国企业常驻代表机构，是指按照国务院有关规定，在工商行政管理部门登记或经有关部门批准，设立在中国境内的外国企业(包括港澳台企业)及其他组织的常驻代表机构(以下简称代表机构)。
第三条 代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，就其应税收入依法申报缴纳营业税和增值税。
第四条 代表机构应当自领取工商登记证件(或有关部门批准)之日起30日内，持以下资料，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记：
(一)工商营业执照副本或主管部门批准文件的原件及复印件;
(二)组织机构代码证书副本原件及复印件;
(三)注册地址及经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还应提供产权证明的原件及复印件;
(四)首席代表(负责人)护照或其他合法身份证件的原件及复印件;
(五)外国企业设立代表机构的相关决议文件及在中国境内设立的其他代表机构名单(包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等);
(六)税务机关要求提供的其他资料。
第五条 代表机构税务登记内容发生变化或者驻在期届满、提前终止业务活动的，应当按照税收征管法及相关规定，向主管税务机关申报办理变更登记或者注销登记;代表机构应当在办理注销登记前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
第六条 代表机构应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账薄，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税、营业税，并按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定的纳税期限，向主管税务机关据实申报缴纳增值税。
第七条 对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照本办法第六条规定据实申报的代表机构，税务机关有权采取以下两种方式核定其应纳税所得额：
(一)按经费支出换算收入：适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。
1.计算公式：
收入额=本期经费支出额/(1—核定利润率—营业税税率);
应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税税率。
2.代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。
(1)购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。
(2)利息收入不得冲抵经费支出额;发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。
(3)以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额;
(4)其他费用包括：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用;国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用;总机构人员来华访问聘用翻译的费用;总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用，等等。
(二)按收入总额核定应纳税所得额：适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构。计算公式：
应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率。
第八条 代表机构的核定利润率不应低于15%。采取核定征收方式的代表机构，如能建立健全会计账簿，准确计算其应税收入和应纳税所得额，报主管税务机关备案，可调整为据实申报方式。
第九条 代表机构发生增值税、营业税应税行为，应按照增值税和营业税的相关法规计算缴纳应纳税款。
第十条 代表机构需要享受税收协定待遇，应依照税收协定以及《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)〉的通知》(国税发
〔2009〕124号)的有关规定办理，并应按照本办法第六条规定的时限办理纳税申报事宜。
第十一条 本办法自2010年1月1日起施行。原有规定与本办法相抵触的，以本办法为准。《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知》(国税发〔1996〕165号)、《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》(国税发〔2003〕28号)以及《国家税务总局关于外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序有关问题的通知》(国税函〔2008〕945号)废止，各地不再受理审批代表机构企业所得税免税申请，并按照本办法规定对已核准免税的代表机构进行清理。
第十二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可按本办法规定制定具体操作规程，并报国家税务总局(国际税务司)备案。文章来源：中顾法律网(免费法律咨询，就上中顾法律网）
第四篇：北京市工商局-外国企业常驻代表机构3月1日起应向工商部门进行报告-年检情况
外国企业常驻代表机构3月1日起应向工商部门进行报告
来源：北京市工商行政管理局网站日期： 2011-03-01 【字号大中小】
新修订的《外国企业常驻代表机构登记管理条例》(以下简称《条例》)于2011年3月1日起施行。按照条例的规定，代表机构要在每年3月1日至8月31日向登记机关提交报告。据此规定，北京市工商行政管理部门将于3月1日至8月31日，开展代表机构年报工作。
凡2011年1月1日前在北京市工商局登记设立的代表机构应持首席代表签字的《外国(地区)企业常驻代表机构报告书》、会计师事务所出具的审计报告及登记证复印件到代表机构所在区县工商分局外商投资企业管理科或企业监督管理科办理年报手续。代表机构设立时涉及前置许可的，还须提交加盖公章的前置许可证件、批准文件的复印件。设立不满一个会计的代表机构，无须提交审计报告。提交年报可采取网上申报和书式申报两种方式。采取网上申报的代表机构应登录市工商局网站()，点击“年检验照”模块，进入“网上年检、年报、验照系统”，点击“外商代表机构年报”，按提示填报、提交年报数据。采取书式申报的代表机构须持登记证到所在地年报承办部门领取《外国(地区)企业常驻代表机构报告书》并按要求办理。关于提交报告的具体流程、相关法规内容等详情可登录市工商局网站()查询。
除确立年报制度以外，《条例》对于擅自设立代表机构等12种违法行为设定了法律责任。其中规定，未按规定提交年报的代表机构将面临最高3万元的罚款，直至吊销登记证；擅自设立代表机构将被处以最高20万元的罚款；代表机构若违法从事营利性活动，将被处以最高50万元的罚款，情节严重的将被吊销登记证；提交虚假材料骗取登记注册、报告隐瞒真实情况、弄虚作假也将面临不同程度的行政处罚。
按照国家工商总局要求，市工商局将于3月1日起至8月31日对按照规定提交报告的代表机构换发登记证和代表证。参报机构在所在地工商分局年报承办单位办理年报手续后应及时到北京市工商局登记注册处办理换证手续。2011年1月1日以后设立的代表机构不需提交报告，可直接到市局登记部门换证。换证期间，如代表机构驻在期限已经届满，应同时办理延期或注销登记。办理换证和登记所需文件证件材料的具体要求请详见市工商局网站。
《条例》中规定，代表机构是依法设立、不具有法人资格、从事与隶属外国企业业务有关非营利性活动的办事机构。除我国缔结或者参加的国际条约、协定另有规定的外，代表机构不得从事营利性活动，可以从事与隶属外国企业业务有关的市场调查、展示、宣传及联络业务。上述规定明确了代表机构具体业务活动的范围，制定了代表机构业务活动的规则，为代表机构依法开展活动提供了更为有效的法律保障。
此外，《条例》进一步规范了行政许可行为，对登记机关受理审核时限予以明确，优化了登记管理程序。《条例》强化了登记信息的社会服务功能，要求登记机关将代表机构的登记事项记载于登记簿，供社会公众查阅，对提高经济交往透明度，强化市场主体信用意识，优化投资环境具有重要意义。与此同时，《条例》规定，代表机构的登记管理机关扩大为国家工商总局及其授权的地方工商行政管理局，该规定为工商行管理机关做好代表机构登记服
务提供了重要制度保障，大大便利了代表机构申请登记注册。
相关专题：2011年3月新政策法规
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