江苏国税地税关于做好营业税改征增值税试点过程中税收征管衔接工作的意见(苏国税发[2012]143号)

第一篇：江苏国税地税关于做好营业税改征增值税试点过程中税收征管衔接工作的意见(苏国税发[2012]143号)

江苏省国家税务局 江苏省地方税务局

关于做好营业税改征增值税试点过程中

税收征管衔接工作的意见

苏国税发[2012]143号

各省辖市、苏州工业园区国家税务局、地方税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局、地方税务局，省国税局直属税务分局、省地税局直属税务局：

根据《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)的文件精神，自2012年10月1日起，对江苏省交通运输业和部分现代服务业(以下称应税服务)开展营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点。为保障试点工作的顺利实施，现将有关问题明确如下：

一、关于税务登记问题

(一)国税、地税机关对同一纳税人的纳税人识别号必须一致。试点前为地税机关“单管户”的，国税机关直接使用地税的纳税人识别号并按规定办理税务登记手续。试点前为国地税“共管户”的，如纳税人识别号不一致的应根据《江苏省国家税务局江苏省地方税务局转发国家税务总局<关于完善税务登记管理若干问题的通知>的通知》(苏国税发[2006]135号)规定重新编码，并换发税务登记证，国税机关对纳税人税务登记重新编码的，应及时将信息共享给地税机关。

(二)“营改增”试点纳税人2012年10月1日以后新办税务登记的，由国、地税机关按照财税[2011]111号文件规定的“应税服务”范围，各自做好税种认定。国、地税机关对纳税人是否属于“应税服务”范围有异议的，由共同的上一级国、地税机关协商解决。

二、关于发票使用问题

(一)由于此次“营改增”试点工作时间紧，涉及纳税人广，为保障改革试点平稳过渡，对“营改增”试点纳税人，自2012年10月1日(含)起，地税机关不再发售发票，对已购未用的地税发票实行分类管理。具体如下：

1、纳税人提供货物运输业应税劳务，原使用地税机关监制的公路、内河货物运输业统一发票的，2012年10月1日(含)起，全面启用国税机关监制的货物运输业增值税专用发票或货物运输业增值税普通发票。

2、纳税人提供除货物运输业以外其他“应税服务”，原使用地税机关监制的普通发票的，依据原开票方式不同，分别采用以下处理办法：

网络系统开具方式，不实行过渡期管理。自2012年10月1日(含)起，一律不再使用地税机关监制的普通发票，全面启用国税普通发票。

冠名普通发票，实行过渡期管理。使用企业自有系统开具方式的，之前已领用的地税发票可继续使用。

定额发票和出租车发票，实行过渡期管理。2012年10月1日后，之前已领用的地税普通发票可继续使用。

不实行过渡期管理的，自2012年9月10日起，纳税人可向国税机关申请领购国税发票，国税发票于2012年10月1日(含)起启用。结余的地税发票，纳税人应于2012年10月31日前到地税机关办理发票缴销手续，并注销用票资格。

实行过渡期管理的，主管地税机关要将纳税人结存的地税普通发票信息提供给主管国税机关。纳税人可继续使用其结余的地税普通发票，但应按照增值税政策规定向国税机关进行申报纳税。结余地税普通发票使用完毕的，启用国税普通发票；截止2012年12月31日地税发票仍未使用完毕的，先向地税机关缴销结余的地税普通发票，凭地税机关出具的文书向国税机关申请领购普通发票。

条件成熟的地方，由同级国、地税机关商定，可以不实行过渡期管理。兼营纳税人的发票管理维持不变。

(二)自2012年10月1日(含)起，提供增值税应税劳务的纳税人需要代开发票的，应向国税机关提出申请，地税机关不再受理相关申请。

(三)按照国家有关规定，国税机关对小型微型企业免收其领购发票的工本费。地税机关应将截至2012年9月10日属于“营改增”试点范围内的小型微型企业认定信息于9月20日前传递给同级国税机关。

(四)各级国税机关要按照企业在用普通发票规格、样式、用量基本不变的原则，根据地税机关提供的普通发票供票信息，做好“营改增”试点纳税人普通发票供票资格、票种和用票量的初始核定、机打发票开具方式确认、发售工作及涉及税务登记证号调整的纳税人发票专用章更换工作。

各级地税机关要及时做好“营改增”试点纳税人发票领用资格变更、开具方式调整、数据上传、发票验旧、发票缴销以及税种认定等后续管理工作。对网络开票系统的停用，由省地税局统一在2012年10月1日操作。各省辖市级地税机关务必在2012年9月29日前，将“营改增”试点纳税人确定的名单在大集中系统进行标识，涉及发票认定等其它事项通过数据运维单方式上报江苏省地税局大集中升级改造项目组统一处理。

纳税人未按规定期限到地税验旧或缴销发票的，国税机关应及时通知纳税人到主管地税机关缴销结余地税发票，凭地税机关出具的文书方可向国税机关申请领购发票。各级国、地税机关应建立日常联系制度，“营改增”试点纳税人启用国税发票开具系统或领购国税发票的，国税机关应及时将相关信息传递给同级地税机关。

三、关于个体税收征管问题

(一)2012年10月1日(含)以后，对原地税机关“单管户”的“营改增”试点个体纳税人征收方式的确定，由国税机关参照地税机关确定的征收方式执行。

(二)2012年10月1日(含)以后，属于“营改增”试点的个体工商户的定额暂按地税机关核定的营业额换算后执行。以后定额调整的，国地税机关应联合核定。

四、关于税款征收问题

(一)“营改增”试点的时间指税款所属期。即试点纳税人自2012年10月1日(含)起提供的应税服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。

(二)“营改增”试点纳税人提供应税服务在2012年10月1日前已缴纳营业税，2012年10月1日(含)后因发生退款减除营业额的，应当报地税机关核准后退还已缴纳营业税。

(三)“营改增”试点纳税人2012年10月1日前欠缴的税款及其滞纳金、罚款，由地税机关负责追缴，国税机关采取相关措施积极协助地税机关追缴欠税。

(四)“营改增”试点纳税人自行发现其2012年10月1日前提供的“应税服务”需要补缴税款的，应按照现行政策规定向地税机关补缴相应税款。涉及需要补开发票的，开具地税发票。

(五)地税机关2012年10月1日之后通过纳税评估、税务稽查、注销检查等，发现“营改增”试点纳税人2012年10月1日之前发生少缴税款或偷、逃、骗、抗税等税收违法行为的，由地税机关负责追缴处理。涉及需要补开发票的，开具地税发票。

(六)已实行地税机关委托国税机关代征小规模纳税人代开发票的城市建设维护税和教育费附加的地区，“营改增”试点纳税人2012年10月1日(含)以后提供增值税应税服务，到国税机关或国税机关指定单位申请开具国税发票的，国税机关和其指定单位在代开国税发票的同时，应按照国地税机关签定的委托代征协议代征相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等。尚未开展此项工作的地区，应积极创造条件，进一步加强税款征收等信息的共享，落实此项工作要求。

委托代征协议由各主管国地税机关签定。

五、工作要求

(一)统一思想，加强领导。各级国地税机关要充分认识“营改增”试点工作的重要意义，要按照省委、省政府和国家税务总局的要求，加强领导，落实到位，确保我省“营改增”试点工作的顺利实施。

(二)加强协作，密切配合。各级国地税机关要积极采取有效措施，加强协作，密切配合，建立沟通协作机制，加强“营改增”后各级国地税机关之间的信息交换。同时，要结合本地区的实际，制定具体的贯彻措施，确保“营改增”试点各项工作落实到位。

(三)加强宣传，优化服务。“营改增”试点工作涉及面广，工作要求高，各级国地税机关要加强政策宣传培训，不断优化纳税服务水平，提高纳税人的税法遵从度。

二〇一二年九月十二日

第二篇：厦门财政国税地税公告2012年-实施营业税改征增值税试点有关事项2012.9.6

厦门市财政局

厦门市国家税务局

厦门市地方税务局

关于实施营业税改征增值税试点有关事项的公告

经国务院批准，自2012年11月1日起，在厦门市开展营业税改征增值税改革试点。试点政策依据财税[2012]71号及相关文件执行。为确保改革试点的顺利实施，现将有关事项公告如下：

一、应税服务范围

我市营业税改征增值税试点应税服务范围是交通运输业和部分现代服务业服务，包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。应税服务的具体范围按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2011]111号)所附的《应税服务范围注释》执行。

二、试点纳税人

自2012年11月1日起，机构所在地在厦门市并提供应税服务的单位和个人为试点纳税人。试点纳税人一般分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务的年应征增值税销售额超过500万元的(含本数)，为一般纳税人；未超过500万元的，为小规模纳税人。

三、试点时间

自2012年11月1日起，我市纳税人提供试点应税服务的，应开具国税部门监制的发票，不得再开具地税部门监制的发票；自2012年12月申报期起，向厦门市国家税务局申报缴纳增值税，不再缴纳营业税。原营业税发票将由厦门市地方税务局安排缴销。

2012年10月31日之前，我市纳税人提供交通运输业和部分现代服务业服务的，仍按原营业税规定在2012年11月申报期内向厦门市地方税务局申报缴纳营业税。

四、税率和征收率

试点纳税人中的一般纳税人适用税率为：有形动产租赁适用17%税率；交通运输业适用11%税率；其他部分现代服务业适用6%税率。试点纳税人中的小规模纳税人及政策有特殊规定的一般纳税人，适用增值税简易计税方法，征收率为3%。

五、征收机关

试点纳税人增值税征收管理，由厦门市国家税务局负责。

六、征收管理准备工作

为确保改革试点顺利推进，厦门市国家税务局将开展试点纳税人税务登记、税种登记、增值税一般纳税人资格认定、业务培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装、发票发售及政策调研等征收管理准备工作，纳税人要积极配合，共同做好改革试点准备工作。

七、咨询渠道

纳税人可拨打12366纳税服务电话，或登陆厦门市财政局、厦门市国家税务局门户网站“营改增专栏”查询了解相关政策。

特此公告。

厦门市财政局 厦门市国家税务局 厦门市地方税务局

2012年9月6日

第三篇：北京财政国税地税关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知(京财税[2012]2149号)

北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局

关于实施营业税改征增值税试点过渡性

财政扶持政策的通知

京财税【2012】2149号

各区县财政局、国家税务局、地方税务局，市国家税务局直属税务分局，市地方税务局直属分局: 为了平稳有序推进营业税改征增值税试点改革（以下简称“试点改革”），根据国家明确的“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”的税制改革原则，经市政府批准，决定从2012年9月1日起，对本市试点改革过程中确因新老税制转换增加税负的试点企业，按照“企业据实申请、财税按月监控、财政按季预拨、资金按年清算、重点监督检查”的方式实施过渡性财政扶持政策。现就有关工作事宜通知如下。

一、实施过渡性财政扶持政策的重要意义

营业税改征增值税试点改革是我国“十二五”时期深化增值税制度改革的重要内容，也是国家采取结构性减税政策措施，促进产业结构调整的一项重大举措。在试点改革过程中，由于经营规模不同、成本结构不同、发展时期不同等原因，部分试点企业在新老税制转换期内产生税负有所增加的情况。为有效平衡这部分试点企业的税负，顺利推进试点改革，有必要实施过渡性财政政策给予扶持。财政扶持有利于帮助试点企业在新老税制转换过程中实现平稳过渡，确保试点行业和企业税负基本不增加；有利于进一步调动试点企业参与试点改革的积极性，促进试点企业抓住机遇、用好政策。

二、实施过渡性财政扶持政策的主要内容

（一）财政扶持对象

财政扶持的对象是：在营业税改征增值税试点以后，按照新税制（即试点政策）规定缴纳的增值税比按照老税制（即原营业税政策）规定计算的营业税确实有所增加的试点企业。

（二）财政扶持资金

按照现行市与区县财政管理体制，财政扶持资金由市与区县分别负担。市与区县两级财政分别设立“营业税改征增值税试点改革财政扶持资金”，专项用于对营业税改征增值税试点企业的财政扶持。

（三）财政资金管理

财政扶持资金按照“企业据实申请、财税按月监控、财政按季预拨、资金按年清算、重点监督检查”的方式进行管理。

“企业据实申请”是指在试点改革的实施过程中，试点企业根据税制改革前后比较，实际税负确实有所增加的，可按季度向财税部门申请财政专项资金扶持。

“财税按月监控” 是指试点企业每月办理纳税申报、实际缴纳税款时，同步向主管税务机关报送营业税改征增值税试点税负变化情况，财税部门按月监控和分析试点企业填报的税负变化情况。

“财政按季预拨”是指财政部门根据审核企业申请的情况，将财政扶持资金按季及时预拨至试点企业。

“资金按年清算” 是指财税部门根据试点企业全年缴纳增值税情况和享受财政扶持资金情况，在结束后的三个月内清算财政资金，多退少补。

“重点监督检查”是指财税部门发挥监督检查职能，对试点企业申报的税负变化情况进行核实；财政部门对拨付的财政扶持资金加强监督，对于虚报、冒领、骗取财政资金的，依据《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规严肃处理。

有关财政扶持资金的申请、审核、拨付和清算等具体实施办法另行制定。

三、实施过渡性财政扶持政策的工作要求

（一）提高思想认识，加强组织领导

实施过渡性财政扶持政策是平稳推进试点改革的重要工作。各级财税部门要进一步提高认识，明确工作职责，细化工作要求，落实工作措施，确保财政扶持政策的有效实施。

市财税部门要在市营业税改征增值税试点改革工作小组的领导下，建立健全财政扶持政策工作协调推进机制，精心筹划、周密部署。

各区县财税部门要了解收集本区县财政扶持政策实施过程中的各种新情况、新问题，及时向市财税部门反映问题、提出建议。市、区县两级财税部门应明确职能处（科）室，落实具体联络人员。

（二）规范操作程序，加强审核把关

各级财税部门要建立科学规范的工作机制，加强对财政扶持政策的受理审核、资金拨付、清算等关键环节的审核把关，加强监督检查，切实保障财政扶持资金的有效性和规范性。

各区县财税部门要加强协调配合，做好分工衔接，规范操作流程，严格按照市财税部门规定落实财政扶持政策的各项工作。

（三）加强指导推进，及时协调处理

市财税部门要加强对各区县财税部门的工作指导，通过定期召开工作推进会、深入企业调研等形式掌握政策实施情况，及时协调处理实施过程中出现的各种问题。

各区县财税部门要根据本区县的实际情况统筹安排实施财政扶持政策的各项工作，按照市财税部门的具体操作要求，做好相关工作，及时报送进展情况和相关资料，确保财政扶持政策取得实效。

本通知自2012年9月1日起执行。

北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局

二○一二年九月十日

主题词：财政 税收 政策 通知

北京市财政局办公室 2012年9月12日印发

第四篇：安徽国税关于认真做好营业税改征增值税试点纳税人确认、税务登记、资格认定、税种登记等工作的通知[推荐]

安徽省国家税务局

关于认真做好营业税改征增值税试点纳税人确认、税务登记、资格认定、税种登记等工作的通知

皖国税发[2012]114号

各市、县国家税务局：

经省营业税改征增值税(以下简称营改增)联席会议办公室研究决定，各市、县地税局将于2012年6月25日前，向同级国税机关传递当地营业税改征增值税达到一般纳税人标准的纳税人信息(以下简称一般纳税人)；2012年7月10日前，向同级国税机关传递当地营业税改征增值税小规模纳税人信息。为做好营改增试点的基础准备工作，确保我省营改增试点工作顺利实施，现就营改增试点纳税人确认、税务登记、资格认定和税种登记等问题通知如下：

一、一般纳税人

(一)调查确认

各市、县国税局于6月25日接收试点一般纳税人信息后，应立即组织人员按照地税机关传递的试点一般纳税人信息逐户开展实地调查，向纳税人发放《营改增试点纳税人调查问卷》(见附件1)，辅导纳税人按照实际生产经营情况如实填写，确认其是否属于营改增试点范围。调查人员应当场核对纳税人实际生产经营情况与所填调查表内容是否吻合，核对无误后将调查表带回。对经确认属于营改增试点范围的一般纳税人，应当场通知其到主管国税机关办理相关手续。

遇有调查对象提出其不属于营改增试点范围的，调查人员应要求纳税人在《营改增试点纳税人调查问卷》的“备注栏”填写其实际从事的业务以及不属于试点范围的理由，再由国税机关商同级地税机关共同研究确定。国、地税机关意见不一致的，由县、市地税机关逐级上报至省地税局，由省地税局商省国税局研究确定。

(二)办理手续

1.2011年年审合格的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，其应税服务年销售额不论是否超过500万元，均应认定为一般纳税人。办理一般纳税人资格

认定、税务登记、税种登记等相关手续。办理一般纳税人资格认定时，纳税人不需提交认定申请，由主管国税机关直接认定，制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

2.已取得一般纳税人资格并兼有营改增应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定一般纳税人资格，但应到主管国税机关办理营改增试点纳税人税种登记。

3.已在国税机关办理过税务登记，但未取得一般纳税人资格的试点纳税人(包括小规模纳税人和企业所得税纳税人)，应到主管国税机关办理营改增试点纳税人确认和税种登记，并按照《安徽省国税局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定管理办法》(见附件2，以下简称《营改增一般纳税人资格认定办法》)的规定申请认定一般纳税人资格。

4.未在国税机关办理过税务登记的试点纳税人，应到主管国税机关办理税务登记、营改增试点纳税人确认、税种登记，并按照《营改增一般纳税人资格认定办法》的规定申请认定一般纳税人资格。

二、小规模纳税人

经省营业税改征增值税(以下简称营改增)联席会议办公室初步调查统计，全省属于营改增小规模纳税人约4.6万户。各市、县国税局，应于7月10日之后，按照本通知第一条的要求办理纳税人确认、税务登记、税种登记等相关手续。

三、几点要求

(一)营改增试点纳税人确认、税务登记、资格认定、税种登记等项工作是国税系统营改增工作的重要环节，任务重，程序多，时间紧，要求高，难度大。各地应高度重视，认真组织，科学安排，切实做好本环节的各项工作。

(二)经确认已列入营改增名单但未在规定时间内到国税机关办理一般纳税人资格认定、税务登记和税种登记等手续的纳税人，主管国税机关应及时制作、送达纸质《税务事项通知书》，告知纳税人到国税机关办理相关手续。

(三)各市、县国税局应在2012年7月10日之前完成营改增试点一般纳税人确认、税务登记、资格认定和税种登记工作；7月30之前完成小规模纳税人确认、税务登记、税种登记等项工作。

(四)各市、县局应于7月30日之前将所有一般纳税人、小规模纳税人税务登记信息录入综合征管软件，其他相关信息待综合征管软件维护后再行录入。

附件：

1.“营改增”试点纳税人调查问卷

2.安徽省国税局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定管理办法

附件2安徽省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定管理办法

为保证营业税改征增值税试点工作顺利实施，根据国家税务总局《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)和国家税务总局《关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项公告》(国家税务总局公告2011年第65号)等文件规定，特制定本办法。

一、试点纳税人(指按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》缴纳增值税的纳税人，下同)应税服务年销售额超过500万元的，除本办法第二、三条规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格认定。办理一般纳税人资格认定时，纳税人应向主管国税机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，主管国税机关受理后当场完成认定工作，根据认定结果向纳税人制作并送达《税务事项通知书》，将认定结果告知纳税人。

应税服务年销售额，是指2011年1月1日至2012年9月30日之间，试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下简称营改增应税服务)的累计销售额，含免税、减税销售额。按《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2011〕111号)第一条第(三)项确定销售额的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。

二、已取得一般纳税人资格并兼有营改增应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定一般纳税人，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人已被纳入营改增试点范围。

三、2011年年审合格的和2012年新开业的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，其应税服务年销售额不论是否超过500万元，均应认定为一般纳税人。办理一般纳税人资格认定时，纳税人不需提交认定申请，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人认定结果。

四、应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

提出申请并经查验同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

(一)有固定的生产经营场所；

(二)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

五、纳税人符合本办法第四条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

(一)纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：

1.《税务登记证》副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5.国家税务总局规定的其他有关资料。

(二)主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。

对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。

(三)主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。

查验报告由纳税人法定代表人(负责人或者业主)、税务查验人员共同签字(签章)确认。

实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。实地查验的范围和方法具体如下：

1.到纳税人的实际经营地进行实地调查，核实纳税人提供的经营场所产权证明或租赁协议，或其他可使用场地证明，现场确认其是否有固定的生产经营场所；

2.调取纳税人的账簿资料，查验纳税人是否已按照国家统一的会计制度设置了账簿，纳税人的会计核算是否符合会计制度规定，纳税人报送给税务机关的各种资料与其实际情况是否相符。

(四)认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

六、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。

二〇一二年六月十一日