山西省邮政公司报刊发行业务专业化经营财务管理及会计核算办法

第一篇：山西省邮政公司报刊发行业务专业化经营财务管理及会计核算办法

附件3：

山西省邮政公司报刊发行业务

专业化经营财务管理及会计核算办法（修订版）

为了配合专业化体制改革，理顺专业核算关系，做好专业核算工作，加强报刊发行业务专业化经营的财务管理，正确反映报刊发行业务专业化经营成果，特制定本办法。

一、核算总体要求

（一）报刊发行专业实行省、市两级核算，省专业局由省公司计财部、市专业局由各市局计财部通过财务软件“部门辅助核算功能”建立报刊发行专业会计账。本专业账是企业财务账的一部分，以邮政企业会计核算办法和专业会计核算办法为依据，具体核算报刊发行专业收、支和资产、负债情况。

（二）省公司计财部配备专（兼）职会计负责省报刊发行局本身的支出核算、报表上报。收集、汇总各市报刊发行局的全年收支预算、每月的现金支出预算表和月度报表，参与专业的经营分析。指导、监督全省报刊发行专业的核算和财务管理工作。

（三）各市局计财部配备专(兼)职会计对市报刊发行局的报刊发行业务进行会计核算。

（四）各市局专业帐期初数原则上以上年结转数为准，但是对于2010年没有为专业核定期初货币资金或资产、负债项目清分不完整需补充的市专业，要在2011年期初建账时一并纳入期初余额内。

（五）纳入报刊发行业务专业化经营考核的收入项目是所有属于本专业的报刊发行收入，成本项目是与本专业直接相关的成本费用。

（六）省、市报刊发行局除保留业务资金账户外，不单独开设收、支银行账户，货币资金的收付统一通过省、市计财部收、支银行账户结算。银行存款、现金科目要与报刊发行部门进行绑定。

（七）省报刊发行局购置固定资产，须经省公司按固定资产购置程序审批后购置。各市报刊发行局购置固定资产，须经各市局按固定资产购置程序审批后购置。购置的固定资产计入报刊发行专业会计账，所提折旧也计入报刊发行专业会计账。

（八）专业收支核算范围严格遵循“核算跟着预算走”的原则，属于预算范围内的，核算时列专业帐，超预算范围的，不列专业帐。

（九）省报刊发行局对各市报刊发行局采取额度控制和事项控制相结合的方式管理。各市报刊发行局应于每月30日前将本单位下月的现金支出预算表上报省报刊发行局，经省报刊发行局传真批复后，才可进行成本支出。

（十）省公司、各市局内部审计部门应对报刊发行专业财务状况、经营情况进行定期不定期检查。年终省、市报刊发行专业经营成果，在分别经省、市内部审计部门审计确认后，方可作为年终效绩考核依据。

二、业务收入管理

报刊发行专业化经营收入包括纳入报刊发行收入的发行收入、订阅收入、零售收入、代收代投收入、图书音像销售收入、其他收入等。

（一）报刊订阅款

发行业务资金要严格执行《邮政通信企业发行业务会计核算办法》和《山西省邮政发行业务资金管理办法》的相关规定，坚持预收预订制度，不得赊欠和约期付款，严禁报刊款滞留营业、收投人员手中。

（二）业务收入

根据权责发生制原则核算报刊发行业务收入。每月市报刊发行局在对省报刊发行局核拨的市局本身及所属县（市）局的发行收入审核后拨市局收入户;市报刊发行局根据不需向省报刊发行局要数的市级报刊要数情况，核算出报刊发行收入，分市局本身及所属县（市）局拨付市局收入户。

（三）市报刊发行局不得虚报、隐瞒、截留收入，严禁设立账外账，严禁留存账外资金。营业款被转出形成账外资金的，一经查出，不再计入报刊发行局考核收入，并按处罚规定对责任人进行处罚。

三、成本费用管理

（一）专业成本项目

纳入报刊发行专业核算的成本费用项目指与专业直接相关的成本费用，具体包括两部分：

第一部分是专业直接发生的、可控的费用项目，分别是职工薪酬、折旧费、运输费、低值易耗品、印制费、业务宣传费、通信费、差旅费、业务代办费、业务招待费、水电取暖费、车辆修理费、劳动保护费、会议费、设备修理费、办公费、车船使用税、电路租费、书报费、图书音像销售成本、业务损失费等。

第二部分是与专业直接相关的，需要分摊结算的费用。

1、各市专业本部门生产办公发生的，需与地面局分摊结算的费用项目。分别是折旧费、房屋租赁费、物业管理费、水费、电费、取暖费、房屋修理费、房产税、土地使用税等。

2、需要分摊网点发生的费用项目，涉及的主要有网点发生的职工薪酬，折旧费、租赁费、房屋装修费、电路租费、水电取暖费等。

（二）计列标准

除省公司专项下达计划的直接成本费用外，其他直接成本费用由市报刊发行局在确保收支差计划完成的前提下实行总量控制，并与计划管理和标准控制管理相结合，建立健全成本管理内控制度。

第一部分，是专业直接发生的、可控的费用项目：

1、工资、劳务性支出：归省、市报刊发行局直接管理的报刊发行专业人员的工资、劳务性支出，按考核发放数纳入专业会计账内核算。

2、工资相关费用：执行所在局规定标准，据实列支，不得超过省公司规定标准。

3、折旧费：单独使用的固定资产所计提的折旧，根据资产归属，据实纳入专业账内核算。

4、通信费用、运输费、低值易耗品、水电取暖费、差旅费、会议费、办公费、劳动保护费：执行所在局规定标准。

5、业务代办费：在省公司下发的代办费开支范围和标准内执行，属于本市报刊发行专业发生的代办费全额计入专业帐。

6、业务宣传费：按全年专业收入的0.56%控制，不得超支。本项费用由省报刊发行局集中使用。

7、业务招待费：在预算范围内列支，不得超支。

8、车辆修理费、设备修理费、车船使用税、电路租费、书报费、业务损失费等：在预算范围内据实列支。

第二部分是与专业直接相关的，需要分摊结算的费用 其中一部分是各市专业本部门生产办公发生的，需与地面局分摊结算的费用项目。

1、折旧费。与市局共用办公场地，按各专业部门直接占用的房屋面积占房屋总面积的比例作为分摊标准，在计提折旧时进 行清分，由专业领导签字确认后，计入专业账内。

2、房屋租赁费。能分清的直接计入专业帐内。不能直接计入的，按各专业部门直接占用的房屋面积占房屋总面积的比例作为计算标准，在支付租赁费时进行清分，由专业领导签字确认后，计入专业账内。

3、物业管理费。按各专业部门直接占用的房屋面积占房屋总面积的比例作为计算标准，在支付物业费时进行清分，由专业领导签字确认后，计入专业账内。

4、水费。按各专业部门人员占比作为计算标准，在支付水费时进行清分，由专业领导签字确认后，计入专业账内。

5、电费、取暖费、房屋修理费、房产税、土地使用税等五项费税，按各专业部门直接占用的房屋面积占房屋总面积的比例作为计算标准，在支付时进行清分，由专业领导签字确认后，计入专业账内。

另一部分，是需要分摊网点发生的费用项目。

1、职工薪酬、折旧费、租赁费、网点装修费、水电取暖费等：按照上年度报刊发行专业收入占网点总收入比重作为清分标准。

2、电路租费：网点发生的电路租费，专业属性明确的直接计入报刊发行专业，混用的根据市局上年度相关专业总的业务量占比进行清分。

以上清分比例一年测定一次，并经专业领导签字确认。对于特殊情况需修改清分比例的，修改后的结果要经专业领导重新确认。每月的费用清分结果必须经专业领导签字确认后方可入账，并且要进行货币资金结算。

（三）报销规定

1、全市报刊发行专业代办费和市报刊发行局核算范围内的 成本费用由市报刊发行局局长审批，纳入报刊发行专业帐核算。

2、市局报刊发行专业会计应对报销的原始凭证认真审核，发现不符合财务制度规定的应予退回。

3、对于下达给市专业的成本费用项目，具体列支时，所支项目只要是在预算范围内，不违反相关财经纪律，票据合规且专业货币资金存量足够支付的情况下。经市专业领导签字，计财部领导审批后，即可列账、支付。

4、除工资、劳务费、差旅费支出外，其他付现费用2000元以下可以以现金支付，2000元以上的必须通过转账结算。

5、每月各市报刊发行局应按期编制本专业的现金支出预算表，经省报刊发行局传真批复后，报各市局计财部安排资金支出。各市报刊发行局在编制本专业当月的现金支出预算表时，应综合考虑本专业的货币资金流量，量入为出，经市局计财部综合平衡后报省报刊发行局。原则上，各市报刊发行局当月的资金支出预算应控制在专业帐货币资金余额内。

6、成本费用列支应坚持收入与成本费用配比原则，市报刊发行专业为取得收入而发生的费用必须在收入列账月份内列支。

四、收支差额管理

（一）业务收入减去营业税金及附加、直接成本费用，即为该专业的营业收支差额。

（二）省报刊发行专业营业收支差额计划由省公司下达，省公司考核兑现；各市报刊发行专业收支差额计划由省公司下达，省报刊发行局考核，省公司兑现。

（三）年终考核收支差额为营业收支差扣减流动资金超定额占用费。

（四）各市报刊发行专业实现的营业收支差全部在专业会计帐中反映，实现的收支差，应于每月底上划市局。

五、库存及流动资金管理

（一）对于报刊零售，实行零库存管理，允许每年有3%的滞销率和0.3%的损失率。

（二）图书音像年初由省公司、各市局根据实际情况，分别核定省、市两级的图书音像库存定额。定额标准为当年图书音像销售额的10%。

（三）专业化经营后形成的图书音像库存，要实行一年一清理。省、市报刊发行局一个月以上的图书音像库存积压，不得超过图书音像当年销售额的10%。

（四）省公司、各市局每年年初根据省、市两级的图书音像销售规模核定流动资金定额，作为图书音像周转资金。省、市报刊零售公司要按规定使用本资金。年终审计部门将专项审计该资金的使用和结存情况。对于超定额流动资金按同期银行基准贷款利率计算资金占用费，年终资金占用费在报刊发行专业的考核收支差额中扣减。

（五）省图书音像流动资金定额由省公司计财部拨付，市图书音像流动资金定额由各市局计财部拨付。

六、报表编制

各市报刊发行专业会计按月编报专业月报表(资产负债表、专业收支差表、收入明细表、支出明细表、用户欠费详情表)，审核通过后上报。并以EXCEL表形式上报省报刊发行专业会计。省报刊发行专业会计将各市专业报送的报表与省报刊发行本身的报表汇总后，报省公司专业报表会计。

七、本办法自2011年1月1日起执行，原核算办法即行废止，本办法解释权归省公司计财部。

第二篇：邮政业务经营成本控制办法

邮政业务经营成本控制办法

（讨论稿）

为严控经营成本，降低无效损耗，优化业务结构，提升有效收入，夯实业务基础，提高创产能力，促进全市邮政业务又好又快发展，特制定本办法。

一、经营成本控制指标

（一）严禁截留、虚列、空转收入。禁止任何单位故意截流邮政业务收入、虚列业务成本和费用。禁止任何单位故意截流邮政业务收入、虚列业务成本和费用凡出售品、订单开发

1.严禁违规低资费收寄邮件（包括违规打折、少计件数、少计重量、变换业务种类等弄虚作假行为）。

2.严禁倒买倒卖邮件。

3.严禁低面值销售和提前销售邮票。

4.严禁纪、特邮票卖大户和在二级集邮市场进行操作。5.严禁跨界揽收邮件。

6.严禁使用已报废邮资机和已停用的“邮资已付”戳记处理邮件。7.严禁异地低费率接办报刊。8.严禁用企业资金垫款预订邮票。

二、全面推行成本费用预算标杆管理，建立以考核有效收入为重点的评价机制，切实推进企业逐步转变经济增长方式和调整业务结构，全面提升经济增长质量和效益。

（市）局和专业局的业绩评价中，建立了以考核有效收入为重点、以公司价值取向为主要内容的收入考核评价机制，以传统的业务收入减去印制或制作费和代办费后的差额或毛利润作为经营业绩考核的主要指标，利用经济杠杆引导各经营部门大力发展业务。他们将有效收入纳入对各盟（市）局、专业局及直属单位领导班子的绩效考核中，将营业网点有效收入和营业利润等作为支局所和营业人员的绩效考核指标，科学激励员工关注有效收入，引导营业网点大力发展高效业务。

预算考核中将超过6个月账期的欠费从已列收入中予以剔除，报刊发行的有效收入可以简单计算为流转额减去结算费用,即流转额乘以发行费率。从2011全国大收订指标来看,报纸平均费率为24.5%,杂志平均费率为25.9%.有效收入是企业持续发展的基础和源头,是企业经济效益的具体体现