会计错弊防范手册04-应收帐款等错弊与防范

第一篇：会计错弊防范手册04-应收帐款等错弊与防范

三妇字[2006]9号

关于印发《佛山市三水区“三八红旗手”和

“三八红旗集体”评选办法》的通知

各镇（街道、经济区）妇联，区直各妇委会：

经区委、区政府同意，区妇联将从2006年度开始评选三水区“三八红旗手”和“三八红旗集体”，现将《佛山市三水区“三八红旗手”和“三八红旗集体”评选办法》印发给你们，请结合各自工作实际，加强自身建设和对基层妇女组织工作的指导，推进争先创优工作的开展。

佛山市三水区妇女联合会 2006年3月17日

佛山市三水区“三八红旗手”和

“三八红旗集体”评选办法

“三八红旗手”和“三八红旗集体”是引领和激励广大妇女树立“四自”精神，积极参与社会主义现代化建设，奋发图强，建功立业的旗帜。为表彰在我区经济社会发展中作出突出贡献的先进女性和以女性为主体的群体，进一步激励广大妇女在建设产业强区、文化强区、富裕和谐三水的伟大实践中建立新业绩、做出新贡献、创造新生活，根据上级的有关规定和形势发展的要求，特制定本办法。

第一章 总 则

第一条 评选表彰佛山市三水区“三八红旗手”和“三八红旗集体”的指导思想：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，坚持科学发展观，围绕我区经济社会发展大局，结合行业发展要求，引导广大妇女发扬“四自”、“四有”精神，在建设我区社会主义物质文明、精神文明、政治文明和社会各项事业中作出贡献。

第二条 评选范围：凡在本区工作的、符合评选条件的18岁以上成年女性和以女性为主(女性占60%以上)的单位、集体（站、所、校、科、组、队等）均可参加评选。

第二章 评选原则和要求

第三条 评选表彰佛山市三水区“三八红旗手”和“三八红旗集体”工作坚持解放思想、与时俱进、实事求是、严格选优的原则。

第四条 评选要求

l、评选活动必须贯彻“三个代表”重要思想和科学发展观，体现先进生产力的发展要求、先进文化的前进方向和最广大人民群众的根本利益。

2、评选活动坚持时代性、先进性和代表性，重点关注以下领域的优秀女性：优秀的学科、技术带头人和科技成果转化的带头人；优秀的创业者；优秀女性管理人才；优秀生产第一线的技术、技能型工人；促进富余劳动力有序转移的先进典型以及在社会服务领域成绩突出者。40岁以下的先进女性必须保证一定的比例。

3、各级妇女组织必须在各级党组织的领导下开展评选工作，把评选作为发现、宣传女性人才的过程。在评选活动中坚持面向基层，扩大评选视野，把本系统、本单位、本行业最优秀的女性评选出来，真正树立起广大妇女的学习榜样。

第三章 评选条件

第五条 “三八红旗手”评选条件

佛山市三水区“三八红旗手”的评选基本条件：热爱祖国，拥护党的基本路线，遵纪守法，爱岗敬业，成绩突出。并具备下列条件之一：

1、在建设现代化三水，发展支柱产业、高新技术产业、新型产业、提高经济效益方面作出较大贡献；在深化企业改革、发展生产、加强经营管理、带领职工创新方面作出较大成绩；在发明创造、挖潜改造或掌握运用新技术、新工艺、新材料方面有较大成就。

2、在促进三水农业产业化和标准化，推动农业现代化、农村城市化、农民市民化、城乡一体化进程方面作出突出贡献；在促进农民增收致富、加快农村富余劳动力有序转移中作出较大成绩。

3、在促进消费、繁荣市场、服务市民、创立服务品牌等方面作出较大贡献；在扩大进出口贸易、为外商企业提供优质服务方面作出积极贡献。

4、在城市建设和管理中成绩显著，在完成国家、省、市重点项目和工程中作出较大贡献；在社会公共服务领域以及社区建设、管理和服务中表现突出、成绩显著。

5、在科技、教育、文化艺术、卫生、体育、新闻、出版、社会保障等方面作出较大贡献，在反腐倡廉和社会主义精神文明建设方面作出显著成绩。

6、在产业结构调整中，积极实施再就业工程，拓宽就业渠道，促进下岗妇女就业方面作出贡献；下岗妇女自强不息自主创新取得显著成绩；创立再就业基地、吸纳下岗职工就业取得显著成绩。

7、在保卫国家和人民利益、维护国家尊严、打击敌人、惩罚犯罪方面作出突出贡献；在维护经济秩序、金融秩序和社会稳定方面作出突出贡献。

8、热爱妇女工作，在组织发动广大妇女参与三水经济社会发展、促进妇女素质提高、维护妇女合法权益、为妇女儿童办实事、做好事方面成绩显著。

9、在与港澳台及海外妇女交往中，积极开展对外宣传，为三水经济发展牵线搭桥，在引进技术、项目、资金等方面作出较大贡献。

10、具有“四有”、“四自”精神和创新能力，品学兼优的在校女大学生。

11、新经济组织的经营者和管理者，遵纪守法、拥护党的政策、为三水的经济社会发展作出显著成绩。

外地在三水工作的女性，除符合上述条件外，还必须在三水工作满两年以上。

第六条 佛山市三水区“三八红旗集体”评选条件 佛山市三水区“三八红旗集体”原则上参照上述“三八红旗手”的标准评选，突出整体成效，“三八红旗集体”的主要领导必须是女性，且女性比例占60%以上。

第四章

评选办法

第七条 评选采取自下而上推荐评比的办法进行。按照区妇联下达的推荐名额，各单位以民主推荐的方式提出候选人（集体）名单，经同级党组织同意，报其主管部门加具意见。各镇（街道、经济区）妇联、区直各妇委会推荐的人选（集体）请当地计生部门审核后，由各镇（街道、经济区）妇联、区直各妇委会加具意见，上报区妇联。

第八条 佛山市三水区“三八红旗手”和“三八红旗集体”每年评选一次，由区妇联成立相关人员组成的评审工作领导小组，对推荐材料进行初审，将入选者向社会公示7个工作日后再进行复评，在每年“三八”国际劳动妇女节前后进行表彰，由区妇联分别授予佛山市三水区“三八红旗手”、佛山市三水区“三八红旗集体”荣誉称号，颁发证书、牌匾及奖金。

第九条 企业经营管理者及从事经营活动的人员(包括非公经济组织的经营者)，除按区的评选条件评选外，还应征求审计、税务、工商、监察、纪检等部门的意见，并附在上报材料中。第十条 区各资产经营公司（或控股集团）的“三八红旗手”(集体)的评选推荐工作，由区公资办（企业）妇委会负责，在征求同级党委的意见后，报区妇联。

第五章 组织领导

第十一条 区妇联成立评审工作领导小组，负责评选活动的组织、督促和检查，保证评选活动顺利开展。

第十二条 评审工作领导小组组长由区妇联主席担任；成员由区妇联领导、区妇联执委代表、妇女代表、相关部门代表组成。领导小组下设办公室，办公室设在区妇联组织宣传教育部，办公室主任由区妇联分管副主席兼任。

第十三条 本办法自2006年1月1日起施行。

主题词：妇女工作

三八红旗手△

三八红旗集体△

办法

通知

抄送：区委副书记袁璐。

（共印30份）

第二篇：浅谈企业应收帐款的管理及其风险防范

浅谈企业应收帐款的管理及其风险防范

一、应收账款概述

（一）阐述应收帐款概念

应收账款，是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活而应向

①客户收取的款项，形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、收取的减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。应收账款（又为应收帐款）于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权且尚未接受任何形式的书面承诺。应收账款对于企业来说，如果无法追回成为坏账，很可能把企业逼死，即使经过努力追回，也会是不小的损失。很多公司账面上看效益很好，存货也很少，但是钱没到手，对比应收账款，效益只是纸上财富，实际内藏巨大风险。企业一方面想借助于应收账款来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。应收账款管理的目标即通过应收账款管理和回收机制，在应收账款发生后，通过一系列管理措施监控账款，保障账款按时回收,因此，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收帐款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收帐款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。

但在实际业务中，除了会计上定义的应收账款需要作为应收账款来管理，其实预付账款、存出保证也应视作为应收账款来管理。像我公司就有发生过一个实际业务。当时集团公司统谈一个节能项目，全国10多家公司一起统签一份协议，统一支付20%的预付款。其中两处分公司先行安装，安装完成后，结果节能效果不明显，这时集团公司又谈定余下店不再作安装，需要对方按合同退回相应的所有预付款，对方也答应，同时要求各地公司把预付款收据寄回，但结果收据寄回给对方，可对方公司却关门逃跑了，证据没了，钱款也收不回。

（二）阐述我国企业应收款的现状及影响

1.应收帐款数额大，普遍存在。

中国统计网数据表明，2005-2007年企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加。从拖欠时间上看，一年以上应收账款超过了60%，很多已形成呆死账，无法收回,这种现象在我国企业中普遍存在。

① 参见 载德明等主编的《财务会计学》，[中国人民大学出版社]，2009年10月出版

2.与发达国家应收帐款差距大，影响国际竞争力。

根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收帐款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。这些差距，将严重增加我国企业的运营成本，影响我国企业在国际上的竞争能力。

二、应收帐款现状的具体改进措施

（一）做好资信调查，制定合理信用政策，选择信用政策良好的企业。

信用（Credit）是建立在信任基础上的能力，即不用付款就可资金，①物资，服务的能力，企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。首先，企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析、专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。其次，要对不同的客户给予不同的信用标准。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上去判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。一般地，评价客户的信用等级通常取决于客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况等五个方面。企业要对拟赊销的客户的这五个方面进行深入的实地调查，根据调查的结果确定赊销可能发生的坏账损失率来评定其信用等级，进一步考虑对客户一定时期内的可以赊销的最大限额，并建立赊销客户信用等级档案。企业只对信誉好的客户给予赊销待遇。企来要做好资信调查，首先需要在建立专门的信用管理机构或者企业信用管理部门的前提下，实现对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可 ① 参见林钧跃《企业赊销与信用管理》，[中国经济出版社]，2002年出版，委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

（二）提高产品竞争力，减少赊销比例。

据调查很多企业因产品缺乏足够的竞争优势，造成产品积压，使企业在销售过程中就不得不做出让步，如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等，从而使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加了企业的负担。企业应从多面方提高企业产品的核心竞争力，主要包括以下几个方面，一是加强企业技术创新投入，如合理地利用人才，加强人才的潜力的挖掘，加强研发资金的投入。二是充地的进行市场调研，正真的理解客户的需求，并将这些需求尽快反映到产品的创新设计上。三是要提调产品的质量与检查标准，提高产品在市场上的档次与形象，四是进一步加强产品的差异化竞争，五是企业加大企业市场营销及宣传的投入，提高企业及产品的知名度，扩大企业在国内及全球的影响力等等。企业及产品具有核心竞争力后，使自己的产品成为畅销品，可以进一步掌控在商品交易中的主动权，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，减少商品贸易中的赊销比例，减少应收帐款的数额。

（三）企业在经营中不可以只求高收入、高利润，忽略了现金流的巨大作用和货币资金的时间价值

目前很多企业在生产经营过程中只追求企业帐面的高收入，高利润，而这些所谓的高收入，高利润很大一部分由应收帐款构成，但由于应收帐款管理不合理，无法及时收回转化为企业的现金收入，造成企业的生产经营过程中各种现金的支付压力。同时应收帐款被拖欠企业长期占用，所涉及货币资金的时间价值无法在企业中得以最大化的体现，另一方面，企业因现金压力不得不向银行或其他企业或个人借款，并为之付出巨大的资金成本，又为企业生产经营带来巨大困难，不利于企业自身的健康稳定的发展。

三、我国企业应收账款管理存在的问题及原因分析

（一）企业忽视信用管理，缺乏风险防范意识

我国企业依然存在信用管理意识淡薄，企业对客户资信情况认识不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产品销售既不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏账的增加。同时我国企业应收账款的风险防范工作不到位，目前很多企业在加强全程管理的同时，没有

充分、有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理，而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。

（二）激励机制设计不合理，加剧了应收账款管理的难度

正确的激励机制对收帐款的催收也很重要，就像本单位的应收帐款激励机制就不是很合理，这样就容易造成应收帐款有拖欠。本公司对应收帐款有管理机制，也有设相应的AR天数作为一项KPI来考量，但这项KPI的考量对像是业务单位，却是定在财务单位，那所有的商家都是业务单位来接触，财务单位不会有直接接触，这样业务单位只管把相应资源销售了，但不会放大力气在催收款方面，因而这个KPI设定不是有很大的作用，没有减轻应收账款的催收难度。

（三）企业财务管控不严

企业财务部门对没有对应收账款的进行全面的分析管理。应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。由于有些企业对应收账款疏于管理，特别是有的企业还把应收账款作为调节利润的手段。因此主观上有意对已经形成为呆死账的应收款项不及时确认，已无法收回的应收账款在账上长期挂账，不计提坏账准备，造成企业资产的虚增。

（四）企业流程管理及控制存在缺陷

企业在运营管理中流程控制不合理，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收,赊销控制不严谨，坏账比率高。企业间的相互拖欠现象十分严重应收账款问题衍生出的“三角债”长期存在，而且盘根错节，一些企业因为大量应

①收账款不能收回而陷人财务困境，不能自拔，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

四、对应收账款管理过程缺陷的改进措施

（一）做好应收账款日常管理：建立AR帐龄分析表。

对应收账款日常管理作规范，比如建立AR帐龄分析是相当重要的。可以少拖欠，然后明确每一项应收账款的风险性，因为拖欠越长将会回收不了风险越大。本公司对应收账款作出60天帐龄分析规定，只要是在60天以上账龄的应收账款就要作相应详细分析说明，并每周向集团公司汇报相应跟催情况；如果是过180天的应收账款就会移交给法务部门处理。因为我们公司业 ①参见［工业审计与会计］2008年

务一般是以一年为期，所以一直以来因为AR账期控管比较严，没有造成业务应收账款的呆账。

（二）建立应收账款清收责任制，并完善激励与惩罚制度。

在应收账款管理中，要落实内部催收款项责任，明确清账工作的

制度，应收账款管理应区别即期应收账款（指销售发生3个月内应收回）和超过1年以上的逾期应收账款，制订不同催收政策。建立应收账款账龄分析制度和催收责任制度，财务部应当开展应收账款账龄分析工作，对应收账款回收情况进行监督。实行定期对账制度，确保债权金额正确有效销售部门密切配合，公司风险管理小组全程参与，财务部牵头定期至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额并保存有关资料，确保债权法定追索权的延续。全面清查各项应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。实行货款回笼业绩考核和责任追究制“没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核”。严格坏账损失内部处理程序。

五、全面加强企业应收帐款风险管理

综上所述，应从企业对应收账款管理流程的规范、建立正确有效的激励机制、各职能部门承担好应收账款中应承担的责任、公司领导重视信誉管理等多方面全面加强应收帐款管理，有效地降低应收账款风险对企业经营的影响，让企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

六、参考文献：

（一）荆新、王化成、刘俊颜：《财务管理学》，[中国人民大学出版社]，2009年9月出版

（二）潘荣良 ：《强化应收账款管理防范经营风险》，[中华会计网校-财会通讯]，2005年1月25日

（三）林钧跃：《企业赊销与信用管理》，[中国经济出版社]，2002年出版

（四）李芳芝：《浅谈应收账款的形成及其管理》，[内蒙古电大学刊]，2005年9月出版

（五）戴德明、林钢、赵西卜：《财务会计学》，[中国人民大学出版社]，2009年10月出版

（六）刘荣：《强化企业应收账款管理的几点探讨》，[现代商业]，2011,(11)

（七）张云起：《营销风险预警与防范》，[北京商务印书馆]，2001年9月出版

（八）王强：《如何建立应收账款内部控制制度》，[财会通讯]，2005，（6）

（九）邵丽丽：《论应收账款管理中内部控制制度的建立》，［工业审计与会计］2008年