2014浙大远程教育《审计学》1-4章习题答案

第一篇：2014浙大远程教育《审计学》1-4章习题答案

单选题

1.按照预先规定的时间进行的审计，称为（）。

A 事前审计 B 事中审计 C 事后审计 D 定期审计

单选题

2.注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）。

A 错误 B 责任 C 欺诈 D 过失

单选题

3.注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当（）。

A 向主管部门报告 B 拒绝 C 向法院起诉 D 向董事会报告

单选题

4.注册会计师不发生过失的前提是严格遵守各项审计准则和（）。

A 审计约定 B 审计计划 C 职业道德 D 审计程序

单选题

5.注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）。

A 出具的报告书中指明 B 审计协定书中指明 C 审计工作底稿中指明 D 管理建议书中指明

单选题

6.利用审查样本所获得样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（）。

A平均值估计 B 差异估计 C 比率估计 D 定率估计

单选题

7.实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有（）。

A 审计人员 B 委托审计者 C 被审计单位 D 社会公众

单选题

8.注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（）。

A 经济独立 B 思想独立 C 实质上独立 D 形式上独立

单选题

9.假设样本结果预计差错发生率为3%，精确度为±1%，则精确度的上限为（）。

A 3% B 2% C 1% D 4%

单选题

10.审计依据不是任何时期都能适用的，这种特性称为（）。

A 局限性 B 地域性 C 层次性 D 时效性

单选题

11.会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（）。

A 公平原则 B 客观原则 C 双向自愿选择原则 D 有关单位规定原则

单选题

12.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（）。

A 剥削 B 统治 C 受托经济责任 D 经济利益

单选题

13.对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（）。

A 财政部会计司 B 审计署指导司 C 中国注册会计师协会 D 中国会计学会 单选题

14.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（）。

A 任意审计 B 强制审计 C 专项审计 D 突击审计

单选题

15.会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（）。

A 独立核算 B 注册登记 C 自收自支 D 合伙

单选题

16.审计最基本的职能是（）。

A 经济评价 B 经济监察 C 经济监督 D 经济司法

单选题

17.对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计称为（）。

A 财务审计 B 全部审计 C 内部审计 D 专项审计

单选题

18.审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（）。A 内部管理系统 B 内部会计系统 C 内部控制系统 D 内部审计系统

单选题

19.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔为（）。

A 10 B 20 C 30 D 40

单选题

20.政府审计机关的审计活动被审计单位必须积极配合，属于（）。

A 高层次监督 B 强制性监督 C 独立性监督 D 权威性监督

单选题

21.由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是（）。

A 统计抽样法 B 概率抽样法 C 判断抽样法 D 总体抽样法

单选题

22.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件是（）。

A 审计通知书 B 审计报告 C 审计建议书 D 审计约定书

单选题

23.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（）。

A 观察法 B 鉴定法 C 比较法 D 核对法

单选题

24.与抽取样本的多少成反比例关系的是（）。

A 可靠程度高低 B 精确度高低 C 预计差错高低 D 抽样误差高低

单选题

25.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（）。

A 属性抽样 B 变量抽样 C 任意抽样 D 判断抽样

单选题

26.在审计工作中，揭示审计对象的差错和舞弊，属于审计的（）。

A 制约性作用 B 促进性作用 C 建设性作用 D 宏观调控作用 单选题

27.可以深入实际调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（）。

A 内部审计 B 就地审计 C 财务审计 D 事后审计

单选题

28.一般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是（）。

A 独立性 B 客观性 C 权威性 D 真实性

单选题

29.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（）。

A 90% B 95% C 99% D 100%

单选题

30.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是（）。

A 监督盘存

B 观察法 C 调节法 D 直接盘点

单选题

31.对某一特定项目所进行的审计，称为（）。A 局部审计 B 财经法纪审计 C 专项审计 D 民间审计

单选题

32.审计人员提出审计意见，作出审计结论，要令人信服，取信于社会公众，必须有（）。

A 审计目标 B 审计依据 C 审计准则 D 审计任务

单选题

33.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）。

A 无形资产查证 B 固定资产查证 C 往来款项查证 D 流动资产查证

单选题

34.我国的注册会计师审计准则，是规定注册会计师执行（）。

A 咨询业务 B 会计业务 C 审计业务 D 管理业务

单选题

35.审计业务少的单位和小型事业组织，可不设独立的内部审计机构，但应设置专职的（）。

A 监察人员 B 内部审计人员 C 会计检查人员 D 纪律检查委员

单选题

36.现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（）。

A 抽样审计 B 逆查法 C 详查法 D 审阅法

单选题

37.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（）。

A 鉴定法 B 调节法 C 盘存法 D 抽样法

单选题

38.如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为（）。

A 95% B 100% C 5% D 90%

单选题

39.保证审计监督发挥作用的是审计组织的（）。

A 权威性 B 独立性 C 客观性 D 合法性 多选题 40.审计程序一般包括（）。

A 准备阶段 B 计划阶段 C 实施阶段

D 完成审计工作阶段 E 报告阶段

多选题 41.审计按其执行地点分类，可以分为（）。

A 内部审计 B 报送审计 C 专项审计 D 就地审计 E 民间审计

多选题 42.审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（）。

A 审计工作底稿 B 会计凭证 C 会计账簿 D 审计约定书 E 财务报表

多选题 43.审计的制约作用可以概括为（）。

A 揭示差错和弊端 B 维护财经法纪 C 改善经营管理 D 提高经济效益 E 加强宏观调控 多选题 44.审查书面资料的方法的审查对象主要是（）。

A 经营方针 B 会计凭证 C 经济政策 D 会计账簿 E 财务报表

多选题 45.我国会计师事务所的大致类型有（）。

A 独资会计师事务所 B 特殊普通合伙会计师事务所 C 有限责任会计师事务所 D 中外合作会计师事务所 E 合伙会计师事务所

多选题 46.评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据主要有（）。

A 规章制度 B 内部管理控制制度 C 内部会计控制制度 D 内部审计制度

E 业务规范和技术经济标准

多选题 47.会计师事务所的业务范围具体包括（）。

A 司法业务 B 审计业务 C 审计培训业务 D 会计咨询业务 E 会计服务业务 多选题 48.根据世界各国现行的审计准则来看，其内容大体上包括（）。

A 一般准则 B 具体准则 C 工作准则 D 计划准则 E 报告准则

多选题 49.审计准则的主要作用有（）。

A 可以提高审计人员地位 B 可以赢得社会的信任 C 可以提高审计工作质量

D 可以维护审计组织和人员的合法权益 E 可以促进国际审计经验交流

多选题 50.民间审计的实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作是（）。

A 发出审计通知书 B 进驻被审计单位 C 检查和评价内部控制系统

D 审查财务报表及其所反映的经济活动 E 收集审计证据

多选题 51.我国内部审计的主要特征有（）。

A 服务上的内向性 B 审查范围的广泛性 C 审查目的的效益性 D 作用的稳定性

E 微观监督与宏观监督的统一性 多选题 52.注册会计师法律责任的预防，具体措施有（）。

A 遵循专业标准和职业道德要求 B 谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师 C 招收合格的注册会计师助理人员 D 严格签订审计业务约定书 E 深入了解委托单位的业务

多选题 53.我国注册会计师执业准则主要有（）。

A 审计准则 B 审阅准则 C 独立审计实务公告 D 其他鉴证业务准则 E 相关服务准则

多选题 54.证实客观事物的方法，主要包括（）。

A 核对法 B 盘点法 C 调节法 D 观察法 E 鉴定法

多选题 55.目前，我国的审计监督体系主要包括（）。

A 就地审计 B 事前审计 C 民间审计 D 内部审计 E 政府审计 多选题 56.我国审计按其内容和目的分类，可分为（）。

A 政府审计 B 财政财务审计 C 经济效益审计 D 财经法纪审计 E 内部审计

多选题 57.政府审计机关审计监督活动的原则是（）。

A 权威性原则 B 客观性原则 C 合法性原则 D 独立性原则 E 强制性原则

多选题 58.注册会计师职业道德的基本要求包括（）。

A 独立原则 B 权威原则 C 客观原则 D 公正原则 E 廉洁原则

多选题 59.审计人员运用审计依据时，应掌握的原则有（）。

A 谨慎原则

B 具体问题具体分析原则 C 辩证分析问题的原则 D 利益兼顾原则 E 真实可靠原则 多选题 60.为了充分体现审计的独立性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（）。

A 思想独立 B 机构独立 C 人员独立 D 经济独立 E 精神独立

多选题 61.在审计历史上，审计抽样先后出现过（）。

A 任意抽样 B 判断抽样 C 统计抽样 D 概率抽样 E 随机抽样

多选题 62.注册会计师对委托单位的责任包括（）。

A 相互尊重的责任 B 团结协作的责任

C 按时按质完成委托业务的责任 D 保密的责任 E 按标准收费的责任

多选题 63.审计依据的特点主要有（）。

A 层次性 B 可比性 C 相关性 D 时效性 E 地域性 多选题 64.审计关系人主要包括（）。

A 审计主体 B 审计法规 C 审计客体 D 审计委托者 E 审计载体

多选题 65.核对法是指对会计凭证、会计账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明（）。

A 证证相符 B 账证相符 C 账账相符 D 账表相符 E 表表相符

多选题 66.审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（）。

A 审阅法 B 核对法 C 查询法 D 比较法 E 分析法

多选题 67.按审计主体分类，可分为（）。

A 政府审计 B 民间审计 C 内部审计 D 全部审计 E 财务审计 多选题 68.审计的基本职能主要有（）。

A 经济监督 B 经济司法 C 经济建议 D 经济评价 E 经济鉴证

多选题 69.审计的目标是指审查和评价审计的对象，主要包括（）。

A 独立性和权威性 B 客观性和一致性 C 真实性和公允性 D 合规性和合法性 E 合理性和效益性

判断题

70.一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计，属于不定期审计

正确 错误

判断题

71.报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。

正确 错误

判断题

72.在经济监督体系中，政府审计是高层次的经济监督。

正确 错误

判断题

73.1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。

正确 错误

判断题

74.民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。

正确 错误 判断题

75.实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。

正确 错误

判断题

76.西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。

正确 错误

判断题

77.注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。

正确 错误

判断题

78.内部审计机构的性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。

正确 错误

判断题

79.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。

正确 错误

判断题

80.注册会计师可以接受委托，代办申请注册，协助拟定合同、章程和其他经济文件。

正确 错误

判断题

81.预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计。

正确 错误

判断题

82.审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。

正确 错误

判断题

83.鉴定法的鉴定结论必须是具体的、客观的、准确的，并作为一种独立的审计证据，详细的计入审计工作底稿。

正确 错误

判断题

84.注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。

正确 错误

判断题

85.内部审计制度也是评价内部控制系统有效性的依据。

正确 错误 判断题

86.对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。

正确 错误

判断题

87.无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。

正确 错误

判断题

88.会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。

正确 错误

判断题

89.从5000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5.正确 错误

判断题

90.顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。

正确 错误

判断题

91.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。

正确 错误

判断题

92.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。

正确 错误

判断题

93.在95%的可靠程度下，精确度为±1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1%范围内的概率为95%。

正确 错误

判断题

94.审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求。

正确 错误

判断题

95.在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生。

正确 判断题 错误 96.审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。

正确 错误

判断题

97.统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难以解决的问题，因此统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。

正确 错误

判断题

98.对本审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。

正确 错误

判断题

99.不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采用不同审计方法。

正确 错误

第二篇：《审计学》习题答案

某银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2004、2005和2006财务报表，双方于2006年年底签订审计业务约定书。假定ABC及其审计小组成员与银行存在以下情况：

ABC与银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，银行在ABC所提交审计报告时支付50%的审计费用。剩余50%视股票能否发行上市决定支付。1.ABC的合伙人A注册会计师目前担任银行的独立董事。2.审计小组负责人B2003年曾担任银行的审计部经理。

3.审计小组成员C自2004年以来一直为银行编制财务报表。4.审计小组成员D的妻子自2000年以来一直担任银行的统计员。

答：1.ABC的独立性受到了损害。注册会计师职业道德准则规定，会计师事务所的收费标准应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。而不能以其结果进行或有收费。或有收费从经济利益上影响了会计师事务所的独立性。

2.注册会计师的独立性受到了损害。注册会计师职业道德准则规定，注册会计师可能因为和客户因为自我评价影响到审计的独立性。ABC项目合伙人A注册会计师目前担任银行的独立董事，其所处职位属于高级管理人员，所以存在鉴证对象因自我评价可能产生的不利影响。3.没有影响注册会计师的独立性。注册快计师职业道德准则规定，会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系可能会产生由于密切关系造成的不利影响，长期业务关系一般是指大于等于五年，B从2003年至2006年担任审计项目的高级员工，期限并未满五年。4.注册会计师的独立性受到了影响。注册会计师职业道德准则规定会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象会由于自我评价对审计独立性产生影响。审计小组成员一直为银行编制财务报表，而财务报表是注册会计师审计的额对象。

5.没有影响注册会计师的独立性。审计小组成员D的妻子自2000年以来一直在银行担任统计员，其所处职位不能够对业务施加重大影响，故不影响其独立性。注册会计师在对中远工业进行审计时发现该公司内部控制有严重缺陷，在此情况下，注册会计师能否依赖以下证据：（1）销货发票副本（2）监盘客户的存货（3）律师提供的声明书（4）管理层声明书（5）会计记录（6）注册会计师对行业成本变化趋势的分析。

答:（1）不能依赖。销货发票副本属被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。

（2）可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。（3）可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。

（4）不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。

（5）不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，出现错弊的可能性较大，所以不可依赖。

（6）可以依赖。对行业成本变化趋势的分析，是注册会计师通过分析程序取得的证据，这类证据在内控具有严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起注册会计师的关注。所以，这类证据也可以依赖。

假定王晓宇于2001年11月末对Z公司的应收账款进行函证。11月30日的应收账款余额为980156元，明细账户为210户，王晓宇从中抽取了60户进行函证，其余额为677220元，函证的对象中除了9户以外，其余均收到回函，在这些回函中，指出有差异的有10份，对于产生差异的原因这些企业分别解释为：（1）Y欠的货款（余额10万）于10月20日付清（2）X欠的货款（余额20万）于11月20日付清（3）W尚未收到货物

（4）V曾于9月份预付过20万元，这些货款足以抵付账户所示的19万元 要求：针对以上问题，王晓宇将采用怎样的审计程序

对于（1），可采用的审计程序：1）询问主办会计、出纳，是否已收到Y公司在10月20日支付的货款；2）抽查10月20日的银行存款日记账和该期间前后的银行存款对账单，验证是否在该期间收到了该款项，若已收到，则进一步抽查该款项的会计凭证，审查是否属于Z公司记账错误；3）若不能查清，则请对方进一步提供付款凭证的复印件，再根据线索进一步审查。

对于（2），其审查程序与（1）类似。

对于（3），抽查已发货物并开具发票的相关凭证，如销售合同、发票、运单、出库单等，验证货物是否确已发出；并可询问相关业务人员，如销售人员、仓库保管、运输人员等，还是Z为完成销售任务而虚构的客户。还可根据发货时间分析是否在运输途中

对于（4），可查阅9月份预收账款明细账—V的记录，查明该笔款项是否确已收到，是否记账错误，并进行相应的纠正。

A注册会计师正在拟定W公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有什么不妥？若有，请纠正（1）A在拟定监盘计划时，应与W沟通，确定检查重点

（2）对外单位存放于W的货款，A要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。（3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘记录的真实性。

（4）虽然前后是销售旺季，但为进行盘点和监盘要注生产产品的生产线停产。

（5）W公司的一批重要存货，已经被保险公司质押，助理人员通过电话询问了其真实性。

（1）不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。

（2）不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。

（3）不妥当。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。

（4）不妥当。注册会计师应当尽量避免存货的生产，采用恰当的方法进行监盘。（5）不妥当。如果存货已作质押助理人员应当向保险公司函证与被质押的有关的内容，取得书面证据，必要时到保险公司实施监盘程序。

注册会计师在对以下被审计单位的2011财务报表进行审计时，遇到以下情况。

（1）Y在被审期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位拒绝。（2）N因涉嫌侵权于2011年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日审计后的净资产为2亿，注册会计师向N的律师进行函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果做出任何评价。

（3）M在2011向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，M当年向其关联方的销售占全部收入的35%.M已在财务报表附注中披露（4）注册会计师在对Z2011财务报表进行审计时，发现Z2010年发生的一项应确认预计负债的未决诉讼，既未确认预计负债也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议Z对2011财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。要求：根据上述情况，假定所有事项均为重大，不考虑其他因素，说明注册会计师应出具何种审计意见。答：（1）注册会计师应出具保留意见或否定意见。被审计单位的销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回，属于能为资产负债表日已存在情况提供补 充证据的重大期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表，被审计单位拒绝调整，则视为审计差异，发表保留意见或否定意见。

（2）注册会计师应出具无法表示意见。被审计单位的律师拒绝提供关于诉讼的有关问题，注册会计师应认为审计范围受到了严重限制，且一旦败诉对被审计单位影响巨大，所以注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。

（3）标准无保留意见的审计报告。M公司与关联方的交易价格公允，关联方关系及交易披露适当，符合企业会计准则和相关制度的规定。

（4）带强调事项段的无保留意见。尽管上期财务报表存在重大错报，但Z公司在2011财务报表的比较数据中已对2011年的错报进行了恰当重述，故本期财务报表不存在重大错报，所以出具无保留意见，同时增加强调事项段，说明对上期财务报表的重述问题。

在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应考虑重要性。试说明：

（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时运用如何重要性

（2）重要性与审计风险之间存在何种关系？在确认审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应选何种方法将审计风险降至可接受的低水平？

答：（1）在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于进一步确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。

（2）重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低．审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平： ①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；

②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

第三篇：审计学习题

《审计学》习题3

一、单项选择题

（一）A注册会计师负责对甲公司2010年的内部控制进行审计，在测试其内部控制的有效性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1.A注册会计师对内部控制审计的理解有如下观点，其中正确的是（）。

A.企业内部控制审计针对年末12月31日

B.在内部控制审计业务中，注册会计师对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见

C.企业内部控制审计的范围包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制 D.财务报告内部控制审计与财务报表审计可以整合进行

2.在内部控制审计中，A注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当综合运用以下程序。其中不恰当的是（）。

A.询问适当人员

B.观察企业经营活动

C.分析程序

D.重新执行控制

3.在内部控制审计中，A注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括（）。

A．与控制环境相关的控制

B．针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 C．易于发生错报的程度 / 21 D．企业的风险评估过程

4.A注册会计师在完成甲公司的内部控制审计工作后，获取了充分适当的审计证据并认为甲公司的财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，由此应当出具内部控制审计报告类型是（）。

A.标准内部控制审计报告

B.带强调事项段的非标准内部控制审计报告 C.否定意见的内部控制审计报告

D.无法表示意见的内部控制审计报告

5.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（）。

A.审核期后现金支出的主要凭证 B.审核期后未付账单的主要凭证

C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D.审核应付账款账簿记录

（二）A注册会计师接受委托，对甲公司2×11年提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

6．注册会计师执行的下列业务中，属于非鉴证业务的是（）。

A．集团财务报表审计

B．财务报表审阅 C．编制预测性财务信息 D．企业内部控制审计 / 21 7.注册会计师执行的下列鉴证业务中，保证程度最低的是（）。

A.集团财务报表审计

B.验证注册资本并出具验资报告 C.企业内部控制审计

D.财务报表审阅

8．如果拟承接鉴证业务，A注册会计师需要考虑的承接鉴证业务的条件中不符合鉴证业务特征的是（）。

A．鉴证业务是否具有合理的目的

B．使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准

C．能够获取充分、适当的证据以支持其结论

D．以书面报告形式表述结论并合理保证

（三）A注册会计师负责审计甲公司2×11财务报表，在确定审计目标和审计责任时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

9．在财务报表审计中，以下对注册会计师总体目标的陈述不恰当的是（）。

A.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

C.就大多数通用目的财务报告编制基础而言，注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见

D.根据审计结果对财务报表出具审计报告，如果发现管理层或治理层舞弊直接向行/ 21 业监管机构报告

10．构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提不包括（）。

A．按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B．设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C．编制的财务报表所反映的信息是相关的、可靠的、可比的和可理解的 D．向注册会计师提供必要的工作条件

11．审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。以下对审计的固有限制理解不恰当的是（）。

A．管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

B．注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

C．注册会计师为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见，注册会计师有必要将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源

D．如果管理层有意虚构关联方交易，注册会计师审计程序将受到很大限制

(四)A注册会计师负责审计甲公司2×11财务报表。在运用重要性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

12．注册会计师在评估重要性时需要从性质方面考虑重要性，在某些情况下，金额相对较少的错报可能会对财务报表产生重大影响。下列描述中可能构成重要性的因素不包括/ 21（）。

A．因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响

B.与市场适时价格一致的关联方交易

C.可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性

D.管理层一直不愿意纠正已报告的与财务报告相关的内部控制的缺陷

13．注册会计师在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。

A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.费用总额 D.营业收入

14．确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断。以下在不同情形下，注册会计师对实际执行的重要性的判断中恰当的是（）。

A．如果项目总体风险较高时，实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75％

C.如果项目总体风险较低时，实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性50％

B.如果经常性审计发现以前审计调整较多，实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75％

D.如果项目总体风险较低时，实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75％ / 21 15.注册会计师在审计完成阶段应当评价累积错报并与管理层、治理层沟通错报事项。以下关于累积错报的说法中，不恰当的是（）。

A.累积错报不包括明显微小的错报

B.错报区分为事实错报、判断错报和推断错报

C.推断错报指注册会计师对会计估计值的判断差异以及对选择和运用会计政策的判断差异

D.推断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报

(五)A注册会计师是X公司2010财务报表审计业务的项目合伙人。在审计会计估计时，A注册会计师遇到以下问题。请代为做出正确的专业判断。

16.在A注册会计师作出的下列与会计估计相关的结论中，不正确的是（）。

A.由会计估计导致的重大错报风险属于特别风险 B.与诉讼结果相关的会计估计具有较高的不确定性 C.注册会计师应复核上期财务报表中会计估计的结果 D.会计估计与实际结果的差异可能表明会计估计存在错报

17.在评价与会计估计相关的不确定性程度时，A注册会计师需要考虑下列（）因素的影响。

A.对上期会计估计进行复核的结果

B.管理层在做出会计估计时是否利用专家工作

C.管理层的点估计与注册会计师预计应记录金额的差异 / 21 D.会计估计对假设变化的敏感性

18.在应对由会计估计导致的重大错报风险时，如果A注册会计师拟使用区间估计来评价管理层的点估计，通常应基于可获得的审计证据缩小区间估计，使其缩小至（），才被认为是适当的。

A.只包含所有可能的结果

B.等于或低于实际执行的重要性 C.达到明显微小错报界限

D.审计证据指向的点估计

（六）A注册会计师负责审计甲公司2×11财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

19.注册会计师实施的下列实质性程序中，能够获取审计证据确认固定资产“存在”认定不存在重大错报的是（）。

A.结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确 B.以固定资产明细账为起点追查到固定资产实物

C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录 D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确 20.注册会计师针对资产负债表项目的各类资产“存在”认定获取审计证据时，拟实施的细节测试方向中，恰当的是（）。

A.从各类资产明细账记录追查至与该资产发生时的所在业务流程有关的支持性证据 / 21 B.从各类资产业务流程有关的支持性证据追查到记账凭证 C.从财务报表到尚未记录的各类资产项目 D.从尚未记录的各类资产追查到财务报表

21.以下关于期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的“完整性”认定不相关的是（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

22.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标不相关的是（）。

A.从甲公司销售发票存根追查至发货单与账簿记录，以确定销售的完整性 B.实地观察甲公司固定资产，以确定获取固定资产是否存在或是否漏记

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，从盘点记录追查至对应的存货实物，以确定存货记录的准确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的完整性

（七）A注册会计师负责审计甲公司2×11财务报表。在识别、评估和应对管理层会计估计、关联方交易或期初余额等特殊项目时可能导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

23.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。以下不属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的是/ 21（）。

A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法 C.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设 D.选择恰当的点估计

二、多项选择题(一)A注册会计师负责审计甲公司2010财务报表。在对比较信息进行分析时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

1.A注册会计师对比较信息形成了以下观点，其中不正确的有（）。

A.针对对应数据和比较财务报表的审计意见均需要提及列报财务报表所属的各期 B.针对对应数据与本期数据实施的审计程序的范围是一致的

C.对应数据本身不构成完整的财务报表，应与本期相关金额和披露联系起来阅读 D.比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似 2.在财务报表列报对应数据时，A注册会计师应当在审计报告中提及对应数据的情形有（）。

A.上期财务报表未经审计

B.上期财务报表已由前任注册会计师审计

C.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据已经适当的重述或披露 / 21 D.导致对上期财务报表发表否定意见的事项在本期尚未解决

3.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，在没有法律法规禁止的情况下，A注册会计师以下做法中不正确的有（）。

A.在审计意见段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告 B.在强调事项段说明上期财务报表已由前任注册会计师审计 C.在其他事项段中说明前任注册会计师发表的意见的类型 D.在审计意见段中说明前任注册会计师出具的审计报告的日期

（二）A注册会计师作为项目合伙人负责甲公司2×11年财务报表审计。在计划、实施和评价审计证据过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4.注册会计师在执行工作时可能需要利用专家工作的情形有（）。

A.了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险 B.针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施

C.针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序

D.在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性 5．确定审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑专家的下列事项（）。

A．与专家工作相关的事项的性质

B．与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险 C．专家的工作在审计中的重要程度 / 21 D．对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验

6．无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就以下事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议（）。

A．专家工作的性质、范围和目标 B．注册会计师和专家各自的角色和责任

C．注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围 D．对专家遵守保密规定的要求

（三）A注册会计师作为集团项目合伙人首次接受委托拟承接甲公司2×11年集团财务报表审计。在业务承接、计划、实施以及评价审计证据过程中，A集团项目合伙人遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

7．A注册会计师如果担任甲公司2×11年集团财务报表审计的集团项目合伙人，按照审计准则的要求，需要明确的目标包括（）。

A.确定是否担任集团审计的注册会计师 B.确定担任组成部分审计的注册会计师

C.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 D.就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通

8.如果A集团项目合伙人拟承接甲公司2×11年集团财务报表，集团项目组可能需要对下列事项进行了解，这些事项包括（）。/ 21 A.对集团层面控制的描述 B.合并过程的复杂程度 C.集团结构

D.集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师

9.如果A集团项目合伙人拟承接甲公司2×11年集团财务报表，集团项目组可以通过下列（）途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。

A.集团管理层提供的信息 B.与集团管理层的沟通

C.如果涉及前任注册会计师，集团项目合伙人与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师沟通

D.如果涉及前任注册会计师，集团项目合伙人无法与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师沟通，则不应承接

10.对于特别风险的重要组成部分，集团项目组应当执行下列一项或多项工作。以下事项中恰当的有（）。

A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计 B.使用集团层面财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计

C.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序 D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

(四)/ 21 A注册会计师负责对甲公司预测性财务信息进行审核。在执行审核业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

11.A注册会计师应当就下列（）事项提供合理保证，并获取充分适当的审计证据。

A.预测性财务信息的结果能否实现

B.预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的 C.管理层采用假设的合理性

D.预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露

12.对甲公司采用的预测性财务信息的假设，A注册会计师的下列说法不正确的有（）。

A.注册会计师应当评估支持管理层做出最佳估计假设的证据的来源和可靠性，从内部或外部来源获取支持这些假设的充分、适当的证据 B.对于最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据

C.如果假设涉及事项最终只有两种，注册会计师应当要求甲公司提供对该假设的支持性证据，否则不能出具无保留意见的审核报告

D.如果该假设涉及事项最终结果可能有多种结果，则只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取该假设的支持性证据的情况下出具审核报告

13.A注册会计师在出具审核意见的做法中，不正确的有（）。

A.如果甲公司没有披露所依据的假设，注册会计师只能出具保留或否定意见的审核报告

B.在预测性财务信息属于预测的情况下，如果认为一项或多项重大假设不能为依据最佳估计假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师只能出具否定意/ 21 见的审核报告

C.在给定的预测性假设下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师只能对预测性财务信息出具否定意见

D.如果审核范围受到限制，导致无法实施必要的审核程序，注册会计师应当解除业务约定或者出具无法表示意见的审核报告

（五）A注册会计师负责审计甲公司2×11财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

14.以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，恰当的有（）。

A．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别 B．在审计报告日后，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任针对期后事项实施审计程序

C．在审计报告日至财务报表公布日之间知悉可能影响财务报表的事实，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序 D．在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询

15.在向甲公司管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中与期后事项相关的有（）。

A．是否发生新的担保 B．是否发生重要人事变动 / 21 C．是否签订或计划签订合并或清算协议 D．是否计划发行新的债券

16.如果A注册会计师在甲公司财务报表公布后发现财务报表存在重大错报的事实，甲公司管理层修改了2×11财务报表，则A注册会计师应当采取的措施有（）。

A.实施必要的审计程序

B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

C.针对修改后的2×11财务报表出具新的审计报告

D.在针对甲公司2×11财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2×11财务报表的原因

三、简答题

1．A注册会计师作为审计项目合伙人负责对X公司2×11财务报表进行审计。在了解X公司内部控制后，审计项目组于2×11年12月10日开始对X公司内部控制采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：

(1)为测试2×11应收账款赊销信用审核控制是否有效运行，将2×11年1月1日至l2月10日期间的所有销售单界定为测试总体。

(2)为测试2×11采购订单是否由总经理签字审批控制是否有效运行，将采购订单中缺乏总经理签字审批签字或虽有签字但不是总经理签字全部界定为控制偏差。

(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。

(4)在对存货验收单是否进行验收控制进行测试时，确定样本规模为55，测试后发/ 21 现0例偏差。在此情况下，推断2×11该项控制偏差率的最佳估计为5％。(注：信赖过度风险为10％时，样本中发现偏差数“0”对应的控制测试风险系数为2．3)。

(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为10％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的上限不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。

要求：

针对上述第(1)～(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

2.广州X建筑公司是北京U会计师事务所2011年4月下旬发展的新客户。A注册会计师接受委托担任X公司2010财务报表审计业务的项目负责人。

其他相关情况如下：

(1)V事务所已于2011年4月初对X公司2010财务报表发表了审计意见。U事务所为发展X公司成为审计客户，在接受委托前，同意了不与V事务所接触的要求。

(2)X公司于2010年11月收购了Y公司，U事务所将其为Y公司提供代编2010财务报表的情况告知了X公司治理层，并采取了将代编服务职员排除在项目组外的措施。

(3)审计期间，X公司决定按同期银行贷款利率向U事务所提供总额100万元的一年期贷款，用于U会计师事务所广州分所的筹建工作。

(4)X公司于2011年3月提交的纳税申报表未获税务机关的批准。U事务所在X公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。

(5)审计期间，恰逢前任事务所因连续3年拖欠审计费用对X公司提起诉讼。X公/ 21 司要求项目负责人为其担任辩护人。考虑到诉讼金额不对财务报表构成重大影响，U事务所接受了X公司的委托。

(6)外勤审计工作结束后，项目组部分成员赴拉萨休假。X公司同意按提供往返交通费的约定为这部分成员提供从广州经拉萨到达北京的机票。

要求：

依据注册会计师职业道德相关规范，逐一指出上述每种情况是否对或可能对U会计师事务所遵循职业道德相关规范产生不利影响，如认为产生或可能产生不利影响，请简要说明理由。

3.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2×11财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：

(1)初步了解2×11甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

(2)因对甲公司是连续审计，因此不拟了解甲公司内部审计的工作。

(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

(5)因甲公司于2×11年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。

(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。/ 21 要求：

针对上述事项(1)～(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。/ 21

《审计学》习题3答案

一、单项选择题

DCCCD

CDDDC

DBBDC

ADBBA

ADD

二、多项选择题

AB、AD、ABD、ABCD、ABCD、ABCD、ACD、ABCD、ABC、ACD、BD、BCD、ABC、ACD、ACD、ABC

三、简答题 1.【答案】

（1）不正确。测试总体应当包括全年应收账款赊销的销售单。（2）正确。

（3）不正确。应当查明丢失原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应当视为控制偏差。

（4）不正确。总体偏差率上限为（2.3÷55）=4.2％。（5）正确。

2.【答案】

情况(1)可能产生不利影响。应客户的要求提供第二次意见时，后任事务所应当与前任事务所沟通并向其提供审计意见的副本。(P86)情况(2)产生不利影响。U事务所还应于2011年5月前尽快终止代编服务，并在X/ 21 公司治理层同意继续由其审计后按规定采取“过渡性措施”。(P99)情况(3)产生不利影响。X公司既非银行，又非类似于银行的金融机构，其向U事务所提供贷款将对独立性产生无法防范的严重不利影响。(P103)情况(4)不产生不利影响。由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。(P115)

情况(5)可能产生不利影响。即使诉讼金额不重大，由项目组成员担任辩护人也可能因自我评价和过度推介对独立性产生不利影响。(P121)情况(6)产生不利影响。客户提供的款待超出了业务活动中的正常往来，会计师事务所不得接受所属款待。

3.【答案】

（1）第（1）项不适当。注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

（2）第（2）项不适当。注册会计师必须了解内部审计，如果内部审计人员的专业胜任能力或客观性存在质疑，可以不利用其工作。

（3）第（3）项不适当。重大错报风险是客观存在的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围予以降低。

（4）第（4）项不适当。对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，A注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已得到执行。

（5）第（5）项不适当。A注册会计师应当对所有银行存款账户（包括本期注销的账户）实施函证。/ 21（6）第（6）项不适当。A注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。/ 21

第四篇：浙大远程教育会计学专业审计学课程在线作业及答案

审计学在线作业及答案

审计学在线作业及答案

您的本次作业分数为：99分 多选题

1.【第01章】审计的制约作用可以概括为（AB）。

A 揭示差错和弊端 B 维护财经法纪 C 改善经营管理 D 提高经济效益 E 加强宏观调控 2.【第01章】审计关系人主要包括（ACD）。

A 审计主体 B 审计法规 C 审计客体 D 审计委托者 E 审计载体

3.【第01章】为了充分体现审计的独立性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（BDE）。A 思想独立 B 机构独立 C 人员独立 D 经济独立 E 精神独立 4.【第01章】审计的目标是指审查和评价审计的对象，主要包括（CDE）。

A 独立性和权威性 B 客观性和一致性 C 真实性和公允性 D 合规性和合法性 E 合理性和效益性 5.【第01章】审计的基本职能主要有（ADE）。

A 经济监督 B 经济司法 C 经济建议 D 经济评价 E 经济鉴证

6.【第01章】西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。错

7.【第02章】民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件是（D 审计约定书）。8.【第02章】可以深入实际调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（B 就地审计）。9.【第02章】函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（C 往来款项查证）。

10.【第02章】样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（B 95%）。

11.【第02章】按照预先规定的时间进行的审计，称为（D 定期审计）。

12.【第02章】由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是（C 判断抽样法）。13.【第02章】审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是（D 直接盘点）。14.【第02章】在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D 核对法）。

15.【第02章】一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（A 任意审计）。16.【第02章】审计程序一般包括（ACD）。

A 准备阶段 B 计划阶段 C 实施阶段 D 完成审计工作阶段 E 报告阶段 17.【第02章】证实客观事物的方法，主要包括（BCDE）。A 核对法 B 盘点法 C 调节法 D 观察法 E 鉴定法 18.【第02章】在审计历史上，审计抽样先后出现过ABC（）。A 任意抽样 B 判断抽样 C 统计抽样 D 概率抽样 E 随机抽样 19.【第02章】审查书面资料的方法的审查对象主要是（BDE）。A 经营方针 B 会计凭证 C 经济政策 D 会计账簿 E 财务报表

20.【第02章】审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（ABCDE）。A 审阅法 B 核对法 C 查询法 D 比较法 E 分析法

21.【第02章】审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（BCE）。A 审计工作底稿 B 会计凭证 C 会计账簿 D 审计约定书 E 财务报表

判断题

22.【第02章】报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。错

23.【第02章】无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。错 24.【第02章】顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。错

25.【第02章】在95%的可靠程度下，精确度为±1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1%范围内的概率为95%。对 26.【第02章】一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计，属于不定期审计.对 27.【第02章】从5000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5.错

28.【第03章】注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（A 出具的报告书中指明）。29.【第03章】注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（D 过失）。30.【第03章】会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（D 合伙）。

31.【第03章】审计业务少的单位和小型事业组织，可不设独立的内部审计机构，但应设置专职的（B 内部审计人员）。32.【第03章】我国内部审计的主要特征有（ABDE）。

A 服务上的内向性 B 审查范围的广泛性 C 审查目的的效益性 D 作用的稳定性 E 微观监督与宏观监督的统一性 33.【第03章】注册会计师职业道德的基本要求包括（）ACD。A 独立原则 B 权威原则 C 客观原则 D 公正原则 E 廉洁原则 34.【第03章】会计师事务所的业务范围具体包括（BDE）。

A 司法业务 B 审计业务 C 审计培训业务 D 会计咨询业务 E 会计服务业务

35.【第03章】注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。错 36.【第03章】注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。错 37.【第03章】在经济监督体系中，政府审计是高层次的经济监督。对 38.【第04章】审计依据不是任何时期都能适用的，这种特性称为（D 时效性）。

39.【第04章】审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（C 内部控制系统）。40.【第04章】实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有（D 社会公众）。41.【第04章】审计准则的主要作用有（BCDE）。

A 可以提高审计人员地位 B 可以赢得社会的信任 C 可以提高审计工作质量 D 可以维护审计组织和人员的合法权益 E 可以促进国际审计经验交流

42.【第04章】审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。对

43.【第05章】以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资是（D 实物证据）。44.【第05章】以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料是（C 书面证据）。

45.【第05章】对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实是（D 直接证据）。46.【第05章】按获取审计证据的来源分类，可以分为（CE）。A 直接证据 B 实物证据 C 自然证据 D 口头证据 E 加工证据 47.【第05章】收集审计证据的途径很多，常见的有（ABCDE）。A 实地监盘 B 观察 C 询问 D 检查 E 分析程序

48.【第05章】按审计证据的表现形态分类，可以分为（BCDE）。A 自然证据 B 实物证据 C 书面证据 D 口头证据 E 环境证据 49.【第05章】审计证据的特性主要是指审计证据的（ABC）。A 客观性 B 相关性 C 合法性 D 经济性 E 可信性

50.【第05章】审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。错 51.【第05章】审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，以明确各自的责任。对 52.【第05章】能够胜任审计证据的先决条件是审计证据的相关性。错

53.【第06章】审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（B 错报或漏报的金额和性质）。54.【第06章】审计计划通常由审计项目负责人在（B 外勤审计工作之前起草）。55.【第06章】在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（C 检查风险）。56.【第06章】在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有（CE）。

A 签订审计业务约定书 B 商定审计收费 C 确定审计程序的性质、时间和范围 D 安排审计人员 E 评价审计结果 57.【第06章】审计人员在审计过程中考虑的重要性，包括（AC）。

A 财务报表层次 B 凭证层次 C 账户和交易层次 D 业务经营层次 E 财务管理层次 58.【第06章】审计人员编制审计计划的内容包括（AE）。

A 总体审计策略 B 审计职能 C 审计对象 D 审计作用 E 具体审计计划 59.【第06章】审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。错 60.【第06章】账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。对

61.【第06章】审计人员应当选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。错 62.【第07章】在企业中，应当对内部控制评价报告的真实性负责的机构是（B 董事会）。63.【第07章】下列业务属于不相容职务的是（）D 记录日记账和总帐的人员。64.【第07章】以内部控制系统评审为基础，属于（B 系统导向审计）。

65.【第07章】内部控制系统的实施是否有效，关键取决于实施内部控制系统的（A 人员素质）。66.【第07章】对被审计单位的内部控制系统进行控制测试，一般采用的是（A 统计抽样法）。

67.【第07章】注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（C 否定意见）。68.【第07章】没有内部控制系统的企业财务报告不一定不可靠，但财务报告一旦不可靠，则企业的内部控制系统必定无效。对 69.【第07章】现代审计与内部控制系统之间存在着密切的联系。对

70.【第07章】建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。对

71.【第07章】企业内部审计部门应当对内部控制评价报告的真实性负责。错

72.【第07章】企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。对 73.【第07章】企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。对 74.【第08章】财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的（A 控制环境）。75.【第08章】重大错报风险越高，注册会计师应当考虑扩大（D 审计程序的范围）。

76.【第08章】注册会计师处于成本效益的考虑，可以采用综合性方案设计进一步审计程序，包括考虑进一步审计程序的（ACE）。77.【第08章】被审计单位随环境的变化而做出相应的战略调整不会产生经营风险。错

78.【第08章】了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。对 79.【第08章】被审计单位复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。对

80.【第09章】下列情况下，注册会计师应适当增加函量的是（D 采用否定式函证而非肯定式函证）。

81.【第09章】在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（B 销售单）上签署意见。82.【第09章】为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（C 与资产负债表日接近的时间）。83.【第09章】注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（C 确定应收账款的回收期）。

84.【第09章】对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（C 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件）。

85.【第09章】被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（ABCD）。

A 批准赊销 B 按销售单装运货物 C 办理和记录现金收入 D 办理并记录销货退回、销货折扣与折让 E 固定产残值收入处理 86.【第09章】注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ABCD）。

A 应收账款在全部资产中的重要性 B 被审计单位内部控制的强弱 C 以前的函证结果 D 函证方式的选择 E 函证时间的长短 87.【第09章】应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。错

88.【第10章】注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（A 审查资产负债表日后货币资金支出情况）。

89.【第10章】注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中的（B 完整性目标）。

90.【第10章】注册会计师在计算固定资产原值与本期产品产量的比例，并与以前期间相关指标进行比较时，可能发现存在的问题有（BD）。

A 资本性支出和收益性支出区分的错误 B 闲置的固定资产尚未作出会计处理 C 增加的固定资产尚未作出会计处理 D 减少的固定资产尚未作出会计处理 E 租入的固定资产尚未登记入账

91.【第10章】审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。对

92.【第11章】存货计价审计样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用（A 分层抽样）。

93.【第11章】注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（BC）。

A 实地观察与抽查购货 B 抽查存货盘点日前后的购货发票和验收报告 C 查阅验收部门的业务记录 D 了解购货的保险情况和存货保护措施 E 确定购货的数量是否正常

94.【第12章】为确定“长期借款”账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（C 银行或其他有关债权人）。95.【第12章】注册会计师对借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（ABCD）。

A 借款明细表 B 借款的合同和授权批准文件 C 相关抵押资产的所有权证明文件 D 重大借款的函证回函和预期借款的展期协议 E 借款银行的信用情况

96.【第12章】投资的内部控制测试一般包括（ABD）。

A 了解投资内部控制 B 评价投资内部控制 C 获取或编制有关明细表 D 审阅内部盘核报告 E 了解被投资单位

97.【第13章】若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存现金盘点表中注明或（D 作出必要的调整）。98.【第14章】审计报告的基本结构一般包括以下段落（ABCD）。

A 管理层对财务报表的责任段 B 引言段 C 注册会计师的责任段 D 意见段 E 注册会计师签署 99.【第14章】审计报告就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。对 100.【第14章】审计报告的签署日期应为完稿日期或财务报表截止日。错

第五篇：2012浙大远程教育日语作业答案

日语（3）作业答案

1）每天都很热，田中先生一切安好吧。

在研修中心时承蒙多方关照，非常感谢！

来大阪之后已经有1个月了。因为只有我一个人是外国研修生，所以有点寂寞。不过工厂的人都很好，所以即使寂寞我也会努力的。

实习很有意思，但是专业词汇有点难。虽然工厂里的人会详细地给我解释，但是有时还是不懂。遇到不懂的词汇，我就马上记下来，晚上回房间后查词典。你在研修中心送给我的专业词汇词典很有用。

下个月我要去东京，到了东京想和你见个面。如果有空的话一起吃个饭好吗？ 请多保重

7月28日

李

2）1月1日 星期五阴

与田中，高桥一起去了京都的神社。是家很大的古老的神社。人很多，很热闹。有很多穿着和服的女性，很漂亮。田中禾高桥在神社前面的箱子里放了钱，做了各种祈求。然后大家一起又是拍照，又是买土特产的。天气不是很好，不过挺暖和的。回家之后给美国的家人打了电话。大家都很好。

3）我奶奶88岁，身体很好。一个人住。天气好的时候奶奶会去医院看朋友。因为她有许多朋友住在医院。天气不好的时候，奶奶因为脚不好，就不出门了。奶奶来我家时，我给她唱在学校学来的歌。奶奶呢给我讲日本古时候的故事，还给我们做些面包和点心。

奶奶一来，我们家就很热闹。

4）我的兴趣是集邮。在我还是初中生的时候，收到在国外的叔叔寄来的信中有很多珍贵的邮票，所以就喜欢上集邮了。比起日本的珍贵邮票来我更喜欢外国的邮票，但是与日本邮票相比，手头上的外国邮票要少得多。

哥哥最近也开始集邮了，他说“我手头上外国的邮票比日本邮票要多很多”。哥哥最近与外国高中生在交朋友，我想马上他的外国邮票数量会超过我的吧。