海关总署解读如何申请退税[推荐]

第一篇：海关总署解读如何申请退税[推荐]

海关总署解读如何申请退税(一)

纳税人发现海关多征税款如何申请退税

《海关法》第六十三条规定，海关多征的税款，纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以要求海关退还。这一规定赋予了纳税人向海关申请退还多征税款的权利。所谓多征的税款，就是海关决定征收的税款数额多于应当征收的税款数额，既包括进出口关税，也包括进出口环节海关代征税。《海关法》第六十三条在赋予纳税人向海关申请退还多征税款的权利的同时，也明确规定了申请退税的时效，即应当自缴纳税款之日起1年内要求海关退还。

时效制度是一种重要的法律制度，它直接决定了有关当事人的合法权益能否通过法定程序得以实现，也就是说，有关纳税人必须在规定的期限内向海关提出退还多征税款的要求，海关经审查确实属于多征税款的，才有退还多征税款的义务，如果纳税人超过规定期限提出退税要求的，海关可以依法不予退还。这种时效制度的设定也是为了提高行政效率和保障行政法律关系的稳定性。

那么，这1年的退税申请期限应当从哪一天开始计算呢？根据《海关法》第六十三条的规定，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内要求海关退还多征的税款。所谓“缴纳税款之日”,就是指纳税义务人实际缴交税款的日期，而不是海关作出征税决定的日期。

同时，申请退税还应当符合一定的形式要件。根据《关税条例》第五十二条的规定，纳税人要求海关退还多缴税款的，应当以书面形式向作出原征税决定的海关提出。也就是说，申请退税不能仅仅通过口头形式提出，而是必须向海关提交书面的退税申请。

海关总署解读如何申请退税(二)

海关对退税申请不作答复，纳税人是否只能申诉

根据《关税条例》第五十二条的规定，海关应当自受理退税申请之日起30日内查实有关情况，作出是否退税的决定，并通知纳税人。决定予以退税的，应当通知纳税人办理退还税款的手续，退还的款项包括多征的税款并加算银行同期活期存款利息。纳税人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。这是退税制度的基本操作流程。

但是，如果海关未在受理退税申请之日起30日内作出是否退税的决定，当事人可以通过什么途径寻求救济，主张自己的权利呢？

让我们先来看一下申诉的有关规定。《中华人民共和国海关办理申诉案件暂行规定》（海关规章，第120号海关总署令对外公布，以下简称“《申诉规定》”）第二条规定：“公民、法人或者其他组织不服海关作出的具体行政行为但在法定期限内未申请行政复议或提起行政诉讼，或者是不服海关行政复议决定但在法定期限内未提起行政诉讼的，可以向海关提出申诉。”也就是说，申诉是对已经丧失复议和诉讼救济权利的当事人，本着保护当事人合法权益、实事求是、有错必纠的原则，再给当事人一次陈述理由、申辩意见的机会。《申诉规定》第九条第（三）项同时规定：“具体行政行为尚在行政复议、诉讼期限内，或者行政复议决定尚在行政诉讼期限内的，应当及时告知申诉人有权依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼”。这主要是考虑到复议和诉讼途径更有利于当事人维护自己的权益。

海关总署解读如何申请退税(三)

还有一点需要注意，并非所有情况都可以向海关提出申诉，根据有关规定，在以下情况下海关可以不受理当事人提出的申诉：

申诉针对的具体行政行为或者复议决定不是海关作出的；

申诉事项已经人民法院或者行政复议机关受理，正在审查处理中的；

申诉事项已经人民法院作出判决的；

申诉事项已经其他海关作为申诉案件受理或者处理的；

申诉事项已经海关申诉程序处理，申诉人重复申诉的；

仅对海关制定发布的行政规章或者具有普遍约束力的规定、决定提出不服的；

请求事项已超过法律、行政法规规定的办理时限的；

其他依法不应受理的情形。

申请行政复议或者申诉应当向哪一级海关提出

海关是实行垂直领导的行政机关，不受行政区划的限制。国务院设立海关总署，管理全国海关。国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立直属海关、隶属海关。直属海关由海关总署直接领导，负责管理一定区域范围内的海关业务；隶属海关由直属海关领导，负责办理具体海关业务。也就是说，海关的机构设置基本上是“海关总署——直属海关——隶属海关”的三层级设置。

申请行政复议或者申诉应当向哪一级海关提出呢？根据《行政复议法》的规定，对海关的具体行政行为不服的，向上一级海关申请行政复议。根据《申诉规定》的规定，申诉人可以向作出原具体行政行为的海关提出申诉，也可以向其上一级海关提出申诉。

第二篇：海关总署解读

海关总署解读《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》

2009年2月1日起，《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》（海关总署第179号令，以下简称《办法》）正式施行。为便于广大相对人更好地理解《办法》，自觉履行相关义务，加强在办理进出口减免税业务中维护自身权利的能力，同时也为了进一步提高各级海关减免税业务执法水平，起草了《办法》解读。

一、制定《办法》的必要性

海关减免税管理是指海关根据有关法律法规和国家进出口税收优惠政策的规定，对可以减征或者免征关税、进口环节海关代征税（以下简称减免税）的进出口货物进行审批和进口后的监督管理。海关减免税管理工作具有较强的政策性，是海关关税工作的重要组成部分。经过多年实践，海关减免税工作已经初步建立起一套行之有效的管理制度和操作规范，但由于有关制度、规范分布在众多的规范性文件中，未形成一个系统性的部门规章，权威性和规范性不足。而且，随着我国社会经济的发展，各种新的经济现象和生产经营活动不断涌现，其中企业转制、股权变更、减免税设备抵押贷款等情况越来越多，现行有关规定并未涵盖上述内容，迫切需要对这些情况实施的海关管理行为进一步规范化，提高执法尺度统一性。另一方面，在执行减免税政策中强化对行政相对人权利的保障，明示行政相对人的义务，加强海关执法透明度，明确减免税申请办

理程序和时限要求，也需要有较高层级的规章制度对有关内容予以明确。为此，依照《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）及有关法律法规，制定了《办法》。

二、《办法》的框架结构与主要内容

《办法》共分为七章54条。第一章总则（第一条至第五条），明确了《办法》的制定目的与依据、适用范围、管辖地原则、减免税申请人的办理资格等规定；第二章减免税备案（第六条至第十条），明确了减免税备案为部分减免税审批的前置要求、减免税备案申请程序、减免税备案受理规定等事项；第三章减免税审批（第十一条至第十八条），明确了减免税审批申请时限要求、申请提交材料要求、海关审核要求和《中华人民共和国海关进出口货物征免税证明》（以下简称《征免税证明》）的相关规定等事项；第四章减免税货物税款担保（第十九条至第二十五条），明确了税款担保申请条件、申请时限、海关受理税款担保申请的处理时限、税款担保延期申请规定等事项；第五章减免税货物的处置（第二十六条至第三十五条），明确了减免税货物进口后的海关监管要求、申请办理减免货物转让、移作他用、贷款抵押等事项；第六章减免税货物的管理（第三十六条至第四十九条），规定了减免税货物的监管年限、减免税申请人报告货物使用情况、减免税货物异地监管、出口退运、解除监管、补税以及减免税申请人主体变更的原则要求等事项；第七章附则（第五十条至第五十四条），明确了处罚规定、《办法》有关用语的定义、施行日期等内容。

另外，办法中所列文书的格式由海关总署以公告形式对外公布。

三、《办法》规范的内容

除了极少数由有关法律法规规定的进出口减免税优惠措施外，目前我国正在执行的进出口减免税优惠措施大多数属于政策性减免税，即由国务院批准制定的进出口减免税优惠措施。进出口减免税优惠措施由海关负责具体实施，海关在执行减免税优惠措施时，既有实体的政策性问题，也有程序性问题。而政策性减免税规定主要由国务院根据社会经济发展形势、进出口贸易状况、社会福利事业发展、产业结构调整要求等因素制定的，这些减免税优惠规定在实施期限、优惠范围、优惠程度和优惠方式等方面发生调整的可能性较大，具有较大的不确定性。因此，《办法》主要是规范进出口减免税业务管理的相关程序，同时对各种减免税优惠措施普遍适用、且属于海关职权范围内执行进出口减免税优惠措施的实体内容（基本上为减免税货物进口后的管理要求)予以规范。

四、《办法》的适用范围

《办法》适用的对象首先是进出口货物，不包括行邮物品等各类进出境物品；其次是可以享受减征或者免征关税、进口环节海关代征税优惠待遇的进出口货物，不包括照章征税和保税货物；对于关税、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的一票货物、无商业价值的广告品和货样等部分法律法规规定的减免税事项，按照《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（海关总署令第127号公布）规定，无需按照《办法》要求办理减免税审批手续，可以在进出口通关环节直接办理有关手续。

五、关于减免税申请人的主管海关

出于便利减免税申请人向海关申请办理减免税手续，以及海关对减免税货物进口后方便开展后续监管的需要，《办法》明确了减免税申请人所在地海关为受理减免税申请的主管海关的基本原则。同时，与其它减免税事项相比，投资项目的建设情况较为复杂，为此，在《办法》第三条第二、三、四款专门就特殊情况下的投资项目减免税申请人的管辖地原则进行了明确，一是投资项目所在地与减免税申请人所在地海关不是同一海关的，由投资项目所在地海关负责受理减免税备案、审批申请；二是投资项目涉及多个海关的，由有关海关的共同上级海关（直属海关的共同上级海关为海关总署，隶属海关的共同上级海关为直属海关）指定受理减免税备案、审批申请的主管海关；三是投资项目由项目单位所属非法人分支机构具体实施的，在投资项目所在地办理工商注册登记的非法人分支机构获得项目单位授权后，投资项目所在地海关可以作为主管海关受理非法人分支机构的减免税备案、审批申请以及负责减免税货物进口后的后续管理。

按照《办法》第三条第一款规定，如果减免税申请人确有特殊需要，申请将《办法》第三条规定的管辖地海关以外的海关作为主管海关的，经海关总署审核同意后，可以同意减免税申请人申请。根据海关总署的授权，直属海关可以直接办理减免税申请人的减免税备案、审批申请，以及实施后续管理。因此，《办法》中受理减免税备案、申请的海关原则上指直属海关。直属海关根据本关区的实际情况，将部分减免税事项下放到隶属海关的，主管海关可以是隶属海关，因此，受理减免税申请的主管海关具体为减免税申请人所在地哪一层级海关，由直属海关根据海关总署规定在职权范围内自行明确。

六、减免税备案的管理要求

《办法》规定对部分减免税事项实施备案管理，其目的是为了对减免税申请人的资格或者投资项目的合规性等情况进行事先确认，以及便于海关在减免税审批工作中实行减免税额度管理，避免减免税申请人在办理减免税手续中重复申请或重复提交资料，减轻减免税申请人负担。对于一事一议、短期性、未实行额度管理等减免税事项一般不需要经过备案环节。需要实施备案管理的减免税事项由海关总署通过公告或规范性文件形式予以明确，并根据政策调整及工作需要，不定期对实施备案管理的减免税事项范围进行调整。

减免税申请人在申请进出口减免税货物前，应当事前了解拟进出口的货物是否需要进行减免税备案；需要备案的，应当在申请减免税审批前及时在主管海关办理相关手续，以免影响进出口货物享受相关优惠政策。

七、减免税审批的管理要求

狭义的减免税审批，是指海关对减免税申请人提出减免税申请的进出口货物进行审核，以确定相关进出口货物是否符合法律法规、国家政策规定的享受税收优惠政策的资格条件，并最终作出减免税或者征税决定的行为。《办法》还规定，减免税申请人应当在货物申报进出口前向海关提出减免税审批申请，取得《征免税证明》后再进出口货物才能享受到有关税收优惠政策。未在货物申报进出口前向海关申请办理减免税审批手续，在货物征税进出口后再申请补办减免税审批手续，减免税申请人的税收优惠资格会丧失（至少部分丧失），已征收税款不予退还。对于分批进出口货物的减免税申请人，部分货物征税进口后再申请办理减免税审批手续，虽然已进口货物被征收税款不予退还，但在取得《征免税证明》之后进口的货物仍可享受减免税优惠待遇。

另外，从广义上来讲，《办法》第四、五、六章中关于减免税货物进口后，减免税申请人在海关监管期内保管、使用减免税货物过程中，由于国家政策、社会经济环境或自身经营情况发生变化，提出申请需要海关批准的事项，也属于海关减免税审批的范畴。

八、海关受理减免税申请人申请的办理时限

《办法》对海关受理减免税申请人的备案、审批以及后续管理中的审批申请的办理时限都作出了规定，即海关应当自受理之日起10个工作日内作出决定，但在遇到因政策规定不明确、涉及其他部门管理职责、需要对货物进行化验鉴定等特殊情形下可以延长办理时限。同时为了保障减免税申请人的知情权，《办法》还规定海关在遇到有关特殊情形时应当书面告知相对人不能在规定期限内作出决定的具体理由；并且为了最大程度地提高效率，维护减免税申请人利益，规定了在特定情形消除后，受理具体申请的主管海关应当按照规定时间及时作出决定。

九、减免税货物税款担保的规定

由于在进出口税收优惠政策的执行过程中，经常会遇到税收优惠政策已经国务院批准，但配合该项政策实施的具体执行措施尚未出台，或者是有些政策在执行中需要根据实际情况分审定货物的具体减免税范围、额度等情形，海关无法办理减免税审批手续；还有就是海关在办理减免税备案、审批过程中遇到因政策规定不明确、涉及其他部门管理职责需与相关部门协商、核实有关情况或者需要对货物进行化验、鉴定等情形下无法在《办法》规定的办理时限内作出审批决定。在上述情况下，减免税申请人由于项目建设、生产经营等原因急需进出口货物，同时为了避免对进出口货物直接征税造成减免税资格的丧失，《办法》规定了减免税申请人可以先凭税款担保先予办理货物放行手续的制度，既解决了减免税申请人急迫的进出口需求，又避免了其减免税资格的丧失。因此可以说减免税货物税款担保措施是一项保障减免税申请人权益的便利措施。同时为了规范税款担保措施的使用，防止税款担保措施被当作缓税措施滥用，《办法》还对减免税申请人申请凭税款担保先予办理货物放行手续作了严格的条件限定：对于税收优惠政策已经国务院批准但配套措施未出台的，需要海关总署确认申请人符合相关政策规定条件后才能申请办理；非政策因素情形则要求减免税申请人在向海关申请办理减免税手续前已经向相关单位办理完毕申请减免税所需的文件资料，已经符合海关受理其减免税申请的条件而且海关已经受理的，由于客观原因海关无法在规定时限内作出审批决定，减免税申请人才能申请办理；第三种则是经海关总署核定的特殊情况，主要是由于国家政策调整、国家重大工程项目或者因相关政府部门原因造成减免税申请人无法在货物进出口前取得相关文件资料进而无法向海关申请办理减免税手续等情形，需要海关总署综合考虑各方面因素给予特别支持的情况。

十、减免税货物进口后的管理要求

因减免税申请人在进口减免税货物时享受了税收优惠政策，因此，减免税货物进口后，减免税申请人只拥有有限的货物所有权，对减免税货物的使用和处置都是受到限制的。《办法》规定，“在海关监管年限内，减免税申请人应当按照海关规定保管、使用进口减免税货物，并依法接受海关监管”，“在进口减免税货物的海关监管年限内，未经海关许可，减免税申请人不得擅自将减免税货物转让、抵押、质押、移作他用或者进行其他处置”。如果减免税申请人要调整、改变减免税货物的用途或使用地点，或者要进行转让、抵押、移作他用等处置时，都需要事先向海关提出申请，并在取得海关核准后进行，否则将会被按违反海关监管规定予以处罚。

另外，《办法》还规定，在海关监管年限内，减免税申请人发生分立、合并、股东变更、改制等主体变更情形的，权利义务承受人应当自营业执照颁发之日起30日内，向海关报告主体变更情况及原减免税货物的情况；因破产、改制或者其他情形导致减免税申请人终止，没有承受人的，原减免税申请人或者其他依法承当纳税义务的主体应当自资产清算之日起30日内向海关申请办理减免税货物的补缴税款和解除监管手续。上述有关权利义务承受人、当事人未按照有关规定办理，将会被按违反海关监管规定予以处罚，严重者甚至会被追究刑事责任。

十一、减免税货物转让的规定

《办法》规定，减免税申请人将进口减免税货物转让给进口同一货物享受同等减免税优惠待遇的其他单位的，可以申请办理减免税货物结转手续，无需补缴税款；如将减免税货物转让给不享受进口税收优惠政策或者进口同一货物不享受同等减免税优惠待遇的其他单位的，则应当申请办理减免税货物补缴税款和解除监管手续。转让减免税货物是否需要补税，或者能否办理结转手续，主要看受让方在接受转让时假如直接从境外进口相同货物能否享受同等的减免税优惠待遇，即主要看两个关键因素，一是时间因素，必须是转让发生时受让方可以享受的待遇；二是同等的减免税优惠待遇，而不是同等的政策，理由是同等的税收优惠政策由于时间的不同会造成实际享受的优惠待遇是不同的，再者是虽然享受的是不同的税收优惠政策，但实际享受到的减免税优惠待遇却是相同的，因此，《办法》不限定必须是相同的政策，而是相同的优惠待遇。

十二、移作他用的规定

一直以来，海关管理的有关法律法规、规章及规范性文件，只是规定作为海关监管货物的减免税货物，在海关监管年限内，未经海关许可，减免税申请人不得擅自将减免税货物移作他用，但对于减免税申请人提出申请后海关如何处置缺乏正面规定，成为海关减免税执法中的空白。因此，移作他用问题未能像减免税货物转让、抵押问题得到较好的解决。随着社会、经济的发展和市场竞争日益激烈化，作为竞争主体的企业在生产经营中遇到的情况越来越复杂，需要随时根据经营环境、市场形势的变化对经营活动作出调整，在这种情况下，企业将减免税货物移作他用的可能性和急迫性日益增加，迫切需要海关对移作他用作出正面的规定。为此，《办法》对减免税货物移作他用作了较明确的原则规定。

《办法》第三十条对移作他用涉及的具体情形作了概括性定义，明确了移作他用不仅包括减免税申请人将进口减免税货物交给其他单位使用的行为，也包括使用人仍是减免税申请人，但其使用减免税货物的领域不符合税收优惠政策规定的特定用途，因而在事实上丧失了享受税收优惠政策条件的行为。

同时，《办法》对移作他用的补缴税款事项也作了明确规定，即减免税货物经海关核准移作他用的，减免税申请人应当按照移作他用的时间补缴税款。但对于像《科技开发用品免征进口税收暂行规定》（财政部、海关总署、国家税务总局第44号令公布）、《科学研究和教学用品免征进口税收规定》（财政部、海关总署、国家税务总局第45号令公布）等明确规定经海关核准后可以无需补缴税款用于其他单位的科学研究和教学活动的科研教学用品、科技开发用品，以及海关总署明文规定无需补缴税款的其他情况可以不用补缴税款。

为了保证国家税收安全，《办法》还规定，对于减免税申请人无法事先确定移作他用时间的，应当提交相应的税款担保，且税款担保不得低于剩余监管年限应补缴税款总额。

十三、移作他用的补税计算公式

由于移作他用并未转移货物所有权，而且在特殊情况下减免税申请人可能发生多次的移作他用行为，无法按照转让货物所有权或者主体变更等情况，简单地按照减免税货物已进口时间与监管年限的比例进行折旧计算移作他用行为需要补征的税款。为此，《办法》专门针对减免税申请人未转让减免税货物所有权，仅将减免税货物移作他用的情形，规定了移作他用补征税款的计算公式，该公式明确了需要补征的税款是按照移作他用的实际时间占减免税货物监管年限的比例进行计算的。

第三篇：海关总署解读

海关总署解读《加快海关特殊监管区域整合优化方案》

发布时间：2015-09-16

8月28日，国务院办公厅印发了《国务院办公厅关于加快海关特殊监管区域整合优化方案》（国办发〔2015〕66号，以下简称《方案》），全面系统部署海关特殊监管区域整合优化工作，为当前及今后一段时期海关特殊监管区域发展指明方向。

一、《方案》的出台背景

自1990年上海外高桥保税区设立以来，国务院先后共批准设立了保税区、出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区和跨境工业区等6类160个海关特殊监管区域。经过整合，目前全国共有海关特殊监管区域122个，为承接国际产业转移、推进区域经济协调发展、促进对外贸易和扩大就业等作出了积极贡献。

2012年，国务院出台了《国务院关于促进海关特殊监管区域科学发展的指导意见》（国发〔2012〕58号，以下简称国发58号文），首次在国家层面明确提出稳步推进整合优化，促进海关特殊监管区域科学发展。党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，进一步提出了“加快海关特殊监管区域整合优化”的重要举措。

当前，世界经济复苏艰难曲折，全球贸易持续低迷，国际产业转移出现新动向，国内发展处于转型期和换挡期，开放型经济面临严峻挑战。我国经济发展进入新常态，正在实施新一轮高水平的对外开放，特别是实施“一带一路”、京津冀协同发展、长江经济带等国家重大战略，推动外贸稳定增长和转型升级，促进经济平稳健康发展，对海关特殊监管区域发展提出了新的更高要求。同时，海关特殊监管区域在发展过程中也面临一些亟待解决的问题。为此，需要在国家层面出台加快海关特殊监管区域整合优化举措。

2014年3月起，海关总署会同国家发展改革委、财政部、国土资源部、住房城乡建设部、交通运输部、商务部、税务总局、工商总局、质检总局和外汇局等10部委，在深入调研、反复论证基础上，形成了《方案》，并于2015年8月28日由国务院办公厅正式印发。

二、《方案》出台的重大意义

《方案》是国务院继2012年国发58号文后在全面深化改革的新形势下出台的又一个指导海关特殊监管区域发展的纲领性文件，是新形势、新常态下对加快海关特殊监管区域整合优化的整体部署，将为海关特殊监管区域的发展提供重大的历史机遇，标志着海关特殊监管区域发展进入一个新的历史阶段。其意义主要体现在：

（一）加快海关特殊监管区域整合优化，是促进外贸稳定增长的需要。2014年，海关特殊监管区域进出口值达6945亿美元，占全国外贸进出口总值的16%，与2000年相比增长了42倍，并带动众多区外企业融入出口链条，形成了大量各具特色的外贸生产基地。作为进出口增长的火车头，海关特殊监管区域在相当长的一段时间内保持30%左右的增长速度，但近期也出现了增速放缓的态势，尤其是今年上半年区内进出口下降了近9%，需要通过进一步完善政策、创新制度、拓展功能、优化管理，增强科学发展内生动力，营造国际化、市场化、法治化环境，促进区内企业参与国际市场竞争，为外贸稳增长提供支撑。

（二）加快海关特殊监管区域整合优化，是培育外贸竞争新优势的需要。目前，海关特殊监管区域内多数企业仍从事劳动密集型产业或技术密集型产业的加工制造环节，处于微笑曲线底部，研发、销售、结算、维修、再制造等价值链高端环节所占比重还很低。需要发挥海关特殊监管区域政策、区位、产业基础等优势，在大力发展高端制造业的基础上，进一步促进海关特殊监管区域向产业链高端和增值发展，推动海关特殊监管区域产业转型升级，从而引领国内技术创新和产业升级，助推开放型经济从规模扩张向质量效益提升转变，提高在国际产业分工中的地位。

（三）加快海关特殊监管区域整合优化，是优化外贸发展新格局的需要。受地理区位、资源禀赋、发展基础等因素影响，我国开放型经济体制建设不平衡、不协调、不可持续的问题仍比较突出，沿海地区开放型经济体制比较成熟，内陆地区相对滞后。扩大开放潜力在中西部、东北和内陆沿边地区，需要海关特殊监管区域发挥要素集聚和辐射带动作用，有序承接产业转移，探索适合内陆开放型经济发展的新路子，服务“一带一路”、京津冀协同发展和长江经济带等重大国家战略实施，促进区域经济协调发展，培育全方位开放新优势。

（四）加快海关特殊监管区域整合优化，是适应外贸发展新业态的需要。近年来，以跨境电子商务、外贸综合服务平台、市场采购贸易为代表的新型贸易业态蓬勃发展。需要发挥海关特殊监管区域“保税”功能，完善配套管理制度，推进新兴产业“保税+”计划，包括“保税+文化”、“保税+金融”等，促进新业态、新商业模式发展，推动向产业链两端拓展，向服务领域延伸，进一步推动海关特殊监管区域从政策高地向开放高地转变。

三、《方案》的主要内容

《方案》包括前言和正文，正文由总体要求、推进整合、实现优化、实施步骤、组织保障等五部分组成，在肯定

海关特殊监管区域基本定位和历史作用的基础上，借鉴吸收最新改革创新成果，紧紧围绕国家战略，解放思想、改革创新，简政放权、转变职能，依法行政、强化监管，优化服务、促进发展，着力解决制约海关特殊监管区域科学发展的主要问题。

《方案》提出，海关特殊监管区域的发展目标是增强科学发展内生动力，促进加工贸易转型升级，发挥要素集聚和辐射带动作用。重点任务是借鉴自由贸易试验区创新制度的成功经验，创新管理制度，提高监管效能；坚持按需设立，适度控制增量，整合优化存量，逐步统一各类海关特殊监管区域的监管模式，规范海关特殊监管区域政策；在大力发展高端制造业的基础上，拓展功能，促进海关特殊监管区域产业转型升级和多元化发展；提高土地利用率和综合运营效益，切实落实好准入、退出机制，对土地利用率低、运行效益差的，责令整改、核减面积或予以撤销。

《方案》强调要坚持市场导向、问题导向、法治导向和效能导向，提出推进海关特殊监管区域类型、功能、政策和管理四方面整合，实现产业结构、业务形态、贸易方式和监管服务四方面优化。

（一）四个整合。

1．整合类型。根据不同时期发展需要，我国先后设立了6种类型的海关特殊监管区域。《方案》提出要将符合条件的海关特殊监管区域逐步整合为综合保税区，对新设海关特殊监管区域统一命名为综合保税区。海关特殊监管区域的整合原则上不突破现有规划面积，对不具备条件的海关特殊监管区域不予整合。

2．整合功能。目前，海关特殊监管区域以开展保税加工和保税物流业务为主，与制造业相关联的研发、销售、结算、维修等生产性服务业发展还不充分，跨境电子商务、融资租赁、期货保税交割等“保税+”新模式、新业态规模还不大。《方案》提出通过逐步整合保税功能，使其具有服务外向型经济发展和改革开放，连接国际国内两个市场、支持企业创新发展、满足产业多元化需求、发挥集约用地和要素集聚辐射带动作用等基本功能。

3．整合政策。现有海关特殊监管区域政策与“两头在外”、“加工制造”为主的功能定位相配套，对我国制造业发展和扩大对外贸易发挥了积极作用。随着国际国内市场深度融合，区内企业利用国际国内两个市场、两种资源的需求愈发迫切，亟待创新发展定位。《方案》提出要“规范、完善税收政策”，以适应新形势下海关特殊监管区域“外向

为主、兼顾两个市场”的功能定位，实现以国际市场为主的“单向阀门”向国际国内两个市场的“双向阀门”转变。

4．整合管理。海关特殊监管区域的管理涉及多个部门，需要各部门加强协作配合。为此，《方案》提出通过 “加快完善管理部门间的合作机制，实现相关管理部门信息互换、监管互认、执法互助（以下称‘三互’）”、“加强事中事后监管”、“简化整合、新设海关特殊监管区域的审核和验收程序”等措施，统一监管模式，整合管理资源，实现由事前审批向事中事后监管转变，真正做到既放得开又管得住，有效防范风险。

（二）四个优化。

1．优化产业结构。为进一步优化海关特殊监管区域产业结构，《方案》提出要“鼓励辐射带动能力强的大型项目入区发展”、“促进与制造业相关联的销售、结算、物流、检测、维修和研发等生产性服务业有序发展”、“积极推进内销选择性征收关税政策先行先试”等举措。其中，“选择性征收关税”是指区内生产的货物在国内销售时，企业可自主选择按对应进口料件或货物出区实际状态缴纳关税。该项政策有助于区内企业有效对接国内市场，优化产业结构，鼓励加工贸易向海关特殊监管区域集中。目前，该举措已在横

琴新区、平潭综合实验区和自由贸易试验区海关特殊监管区域试点。

2．优化业务形态。为适应企业生产经营的客观需求，《方案》提出支持区内企业利用剩余产能承接境内区外委托加工（以下简称“委内加工”）、推进货物状态分类监管和贸易多元化试点等举措。委内加工是指区内企业利用剩余产能承接境内区外的委托加工业务，有助于企业提高生产效能。货物状态分类监管是指允许非保税货物入区储存，与保税货物一同参与集拼、分拨，根据国内外采购订单最终确定货物实际离境出口或返回境内区外。目前，该举措已在上海、福建自由贸易试验区海关特殊监管区域试点。贸易多元化是指在符合条件的海关特殊监管区域内设立贸易多元化功能区，赋予功能区内企业一般纳税人资格，开展贸易、仓储、物流配送等业务。目前，该举措已在苏州工业园区综合保税区和重庆两路寸滩保税港区试点。

3．优化贸易方式。为充分发挥海关特殊监管区域保税功能优势，《方案》提出推进新兴产业“保税+”计划，鼓励企业开展境内外维修、跨境电子商务、期货交割、融资租赁、仓单质押融资、展示交易等业务，促进新型外贸业态发展。

4．优化监管服务。上海自由贸易试验区设立以来，各有关部门创新监管制度，形成了一批可复制、可推广的改革创新成果。为此，《方案》提出要加快复制推广自由贸易试验区及海关特殊监管区域试点成熟的创新制度措施；深化“一线放开”、“二线安全高效管住”贸易便利化改革；落实“三互”推进大通关建设，加快推进“单一窗口”建设；加强口岸与海关特殊监管区域以及海关特殊监管区域间联动发展。在有效监管基础上，提升贸易便利化水平，实现安全与便利的有机统一。

四、《方案》的组织实施

在整合优化举措的进度安排上，《方案》分近期、中期、远期作出了相应部署，将一些相对成熟或可先行先试的措施安排在近期，其他措施根据实施难易程度安排在中期、远期。

——2015—2016年，进一步严格海关特殊监管区域新设审批，加快存量整合，落实退出机制，简化整合、新设的审核和验收程序；推进口岸与海关特殊监管区域以及海关特殊监管区域间联动发展；在符合条件的海关特殊监管区域积极开展内销选择性征收关税、货物状态分类监管、贸易多元化等试点；支持区内企业利用剩余产能承接境内区外委托加工；推广期货保税交割、境内外维修、融资租赁等监管制

度；按照公平竞争原则开展并扩大跨境电子商务进口业务；同时，加快信息化系统建设步伐，实现相关管理部门信息互换、监管互认、执法互助，推进国际贸易“单一窗口”建设。

——2017—2018年，在总结前期试点的基础上，加快复制推广试点成熟的创新制度措施；修订完成统一的《中华人民共和国海关对综合保税区监管办法》，为整合优化提供法律保障；构建海关特殊监管区域发展绩效评估体系，健全与海关特殊监管区域发展要求相适应、相配套的制度体系。

——2019—2020年，制定综合保税区管理条例；完善相关政策；努力将海关特殊监管区域打造为自由贸易试验区的重要载体；服务“一带一路”发展战略，建立与沿线国家海关特殊监管区域的常态化和务实性合作机制。

海关总署将坚决贯彻党中央、国务院的决策部署，加强组织领导，完善工作机制，推动全国海关上下有重点、有步骤、有秩序的抓好落实工作。同时，海关作为海关特殊监管区域工作的牵头部门，将主动加强与各相关部门及地方政府的协作配合，做好业务指导和服务工作，及时督促检查并跟踪了解海关特殊监管区域整合优化工作进展情况，研究解决整合优化过程中出现的困难和问题，积极稳妥推进相关工作，确保整合优化取得实效。

第四篇：退税申请

退税申请

根据个人所得税法第四条中“省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及国外组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税”条款，现申请本人2017年1月误缴的国务院妇女儿童工作委员会颁发的先进个人奖金3000元的个人所得税600元整。

申请人：

2017年2月7日

第五篇：退税申请

退税申请

资溪县地方税务局：

我公司于2015年10月20日在网上申报缴纳资源税税款675000.00元，由于财务人员税种申报错误，现申请退税675000.00元。

望贵局办理相关手续为感！

资溪县南瑞工程有限公司

2015年12月22日

退税申请

资溪县地方税务局：

我公司于2015年10月20日在网上申报缴纳资源税税款639500.00元，由于财务人员税种申报错误，现申请退税639500.00元。

望贵局办理相关手续为感！

资溪县明途投资有限公司

2015年12月22日

退税申请

资溪县地方税务局：

我公司于2015年6月12日在网上申报缴纳税款2422672.89元，其中房产税：1679580元、租金收入（内资）960元、房产滞纳金47895.39元、城镇土地使用税675000元、城镇土地使用税滞纳金19237.5元，由于财务人员税种申报错误，现申请退税2422672.89元。望贵局办理相关手续为感！

资溪县佳吉货运有限公司

2015年12月22日

退税申请

资溪县地方税务局：

我公司于2015年6月15日在网上申报缴纳税款1548005.55元，其中房产税：1301958元、租金收入（内资）960元、房产滞纳金39087.54元、城镇土地使用税200000.01元、城镇土地使用税滞纳金6000元，由于财务人员税种申报错误，现申请退税1548005.55元。望贵局办理相关手续为感！

资溪县冉光运输发展有限公司

2015年12月22日

退税申请

资溪县地方税务局：

我公司于2015年6月15日在网上申报缴纳税款1342005.54元，其中房产税：1301958元、租金收入（内资）960元、房产滞纳金39087.54元，由于财务人员税种申报错误，现申请退税1342005.54元。望贵局办理相关手续为感！

资溪县冉光运输发展有限公司

2015年12月22日

退税证明

资溪县地方税务局：

资溪县冉光运输发展有限公司于2015年6月15日在网上申报缴纳税款1342005.54元，其中房产税：1301958元、租金收入（内资）960元、房产滞纳金39087.54元，由于财务人员税种申报错误，现申请退税1342005.54元，情况属实。

特此证明

资溪县地方税务局四分局

2015年12月22日

退税证明

资溪县冉光运输发展有限公司于2015年6月15日在网上申报缴纳税款1548005.55元，其中房产税：1301958元、租金收入（内资）960元、房产滞纳金39087.54元、城镇土地使用税200000.01元、城镇土地使用税滞纳金6000元，由于财务人员税种申报错误，现申请退税1548005.55元，情况属实。

特此证明

资溪县地方税务局四分局

2015年12月22日

退税证明

资溪县佳吉货运有限公司于2015年6月12日在网上申报缴纳税款2422672.89元，其中房产税：1679580元、租金收入（内资）960元、房产滞纳金47895.39元、城镇土地使用税675000元、城镇土地使用税滞纳金19237.5元，由于财务人员税种申报错误，现申请退税2422672.89元，情况属实。

特此证明

资溪县地方税务局四分局

2015年12月22日

退税证明

资溪县明途投资有限公司于2015年10月20日在网上申报缴纳资源税税款639500.00元，由于财务人员税种申报错误，现申请退税639500.00元，情况属实。

特此证明

资溪县地方税务局四分局

2015年12月22日

退税证明

资溪县南瑞工程有限公司于2015年10月20日在网上申报缴纳资源税税款675000.00元，由于财务人员税种申报错误，现申请退税675000.00元。望贵局办理相关手续为感！

资溪县地方税务局四分局

2015年12月22日