吉林省经济责的任审计操作规程（5篇）

第一篇：吉林省经济责的任审计操作规程

吉林省经济责任审计操作规程

(试行)

第一章 总 则

一、为了指导我省党政领导干部和企业领导人员的经济责任审计工作，规范经济责任审计行为，提高审计工作质量，防范审计风险，使我省的经济责任审计进入法制化、规范化、制度化的轨道。根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《审计机关审计项目质量控制办法》（试行）、《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《中央组织部、监察部、人事部、审计署关于将党政领导干部经济责任范围扩大到地厅级的意见》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》及其实施条例、《吉林省党政领导干部和企业领导人员经济责任审计办法》以及其他有关法律法规的有关规定，结合吉林省经济责任审计工作的实际，制定本操作规程。

二、省审计厅是全省经济责任审计工作的主管部门。县级以上人民政府的审计机关负责本行政区域内的党政领导干部和企业领导人员的经济责任审计工作。上级审计机关负责对下级审计机关开展经济责任审计的情况实行监督、检查和指导。

三、社会审计组织的经济责任审计资格由审计机关认定。1 审计机关委托内部审计机构和社会审计组织进行经济责任审计时，应当与委托单位签定委托合同或委托协议。审计结束后受托单位向审计机关提交审计报告，审计机关向被审计的单位下发审计决定，向当地政府报送审计结果报告。

第二章 审计程序

一、计划委托

（一）党政领导干部和企业领导人员任期经济责任审计应当按照计划进行。每年年底前，审计机关根据干部管理机关与之共同确定的审计规模和项目，制定审计机关的年度审计项目计划。

（二）党政领导干部和企业领导人员经济责任审计工作，应当由干部管理监督机关根据本级党委和人民政府的意见，以书面形式向审计机关出具《领导干部和企业领导人员经济责任审计委托书》

（三）干部管理监督机关在委托审计机关对党政领导干部或企业领导人员任期经济责任审计时，应当向审计机关介绍和反映被审计人员的有关情况和意见，提供与审计事项相关的情况和群众举报线索。

（四）审计机关办理领导干部任期经济责任专项审计调查的特定事项时，以干部管理监督机关出具的书面委托为调查立项依据。委托书应将需查证的事项和目标告知审计机关。

二、审计准备

（一）组成审计组。审计机关应根据业务量的大小、审计时间的要求，适时选派审计人员组成审计组和专项调查组，指定审计组和专项调查组组长，明确审计分工，审计组实行组长负责制。

（二）编制审计方案。审计方案分审计工作方案和审计实施方案。审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案。编制审计方案的要点：

一是审前调查。审计组在编制审计方案前，要调查了解被审计党政领导干部、企业领导人员及所在单位、部门的基本情况，确定审计目标和审计重点，了解、掌握与任期经济责任审计及被审计单位有关的法律、法规和政策。二是明确审计目标。经济责任审计目标与财政财务收支审计、资产负债审计、经济效益审计的目标是有区别的，它主要是全面了解和掌握领导干部任职期间履行经济职责、遵守财经法规和廉政纪律情况，客观反映其经济工作实绩，并做出客观评价，为省委和省政府及干部监督管理部门管理和监督干部提供依据，提高领导干部的决策能力和执政水平，加强自身廉政建设。三是突出审计重点。要将干部管理监督机关等有关部门要了解的内容列为审计重点，紧紧围绕领导干部“直接的”、“主要的”经济责任来进行。3 四是确定审计步骤与方法。审计方案要具有可行性、可操作性，要针对不同的审计对象，来确定重要性水平和评估审计风险。五是落实审计责任。

（三）下发审计通知书和专项审计调查通知书

审计机关应当在实施审计3日前，向被审计党政领导干部、企业领导人员及所在部门、单位送达经济责任审计通知书。审计通知书送达被审计党政领导干部和企业领导人员及所在部门、单位时，应要求收件人在审计文书送达回证上签收。

（四）收集与经济责任审计有关的资料

在送达审计通知书的同时，应要求被审计的党政领导干部或企业领导人员本人提交有关履行职责的书面材料和个人廉政情况调查表,要求被审计党政领导干部或企业领导人员所在单位准备并提供有关资料。

被审计党政领导干部或企业领导人员本人应当按照要求，写出自己履行职责、在任期内负有主管责任和直接责任的财政收支、财务收支事项的书面材料，连同个人廉政情况调查表一并在审计组开始审计5日内送交审计组。

被审计党政领导干部或企业领导人员本人书面材料的主要内容包括：

（1）本人工作职责范围及其履行情况；

（2）各项经济指标和工作目标的完成情况；

（3）任期内重大经济决策及执行结果、效益情况、本人 4 在决策中的作用；

（4）本人遵守国家财经法规和廉政规定情况；

（5）任职前后有关经济遗留问题的专门材料；

（6）应向审计组说明的其他情况。

被审计党政领导干部所在单位应当提供的资料主要包括：

（1）该同志任期内办公会会议纪要和记录，收发文记录。（2）该同志任期内决策与实施的重大经济事项、重大投资项目及实施结果，对外投资项目明细表及有关协议、合同等；

（3）该同志任期内政府工作报告、财政预算安排、决算及说明书。

（4）该同志任期内各项经济指标完成情况；

（5）该同志任期内有关经济监督部门及检查机构对你单位作出的重大事项检查结果、处理意见及纠正情况资料；

（6）该同志任期内各年度工作总结；

（7）你单位对外投资、财产担保、抵押等事项，以及未决诉讼事项等资料；

（8）其他有关资料。

审计组在向被审计单位送达审计通知书的同时，应当要求被审计人员所在单位、部门和企业有关会计人员及有关人员，对提供给审计组或审计机关的会计资料及其他有关资料的真实性、完整性，是否有账外账、重大关联交易方事项，以及未 5 决诉讼事项等方面作出书面承诺。

三、审计实施

（一）进一步调查了解有关情况

审计组进入审计现场后，应当召开有关人员参加的座谈会。一般应包括领导班子成员、中层干部及有关财会人员，必要时可以是全体职工。座谈会上审计组应讲明审计目的、依据、要求以及审计纪律，明确被审计单位负责联系沟通的人员。

在审计期间，审计组可根据实际情况和工作需要，与有关部门、人员，以座谈、问卷调查等方式，听取他们对被审计领导干部或企业领导人员的意见和评价，并了解、掌握被审计领导干部或企业领导人员本人在财政收支、财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。从中了解情况，发现和掌握违法违纪的线索；同时听取他们对本单位工作、经营、管理、效益等问题的看法。

（二）评审内部控制制度

审计组应按审计方案的要求，对被审计单位内部控制制度进行测试，以进一步确定经济责任审计工作的具体范围、内容、重点和审计方法。必要时，可以按照规定及时修改审计方案。

（三）审计有关资料，取得审计证据

审计组在实施审计过程中，审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项，在实施审计过程中收集审计证据。具体是：

一是对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。二是通过监盘方法收集审计证据的，应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名。三是通过查询方法收集审计证据的，应当取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。涉及到相关审计事项的谈话记录等须由谈话人和记录人员签名。四是通过函证方法收集审计证据的，应当取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况。五审计组拟利用有关审计机关、内部审计机构或者社会审计组织的审计结果以及其他监督部门的检查结论时，应对原结果或结论进一步审查核实或补充完善。涉及领导干部应承担的经济责任的问题应严格按证据的关联性重新取证。六是审计机关在审计过程中遇有审计权限和检查手段而难以查证的违法违纪问题，可以提请纪检、监察或司法机关提前介入，协助查证，或依照法定程序移交有权机关和部门调查处理。审计组将回复的查处结果作为审计证据。

（四）审计实施过程中，有下列情况之一的，该任期经济责任审计事项有关被审计的领导干部个人部分暂停查处：

审计机关已将被审计有领导干部违法违纪问题移交司法机关进一步查处的；

审计期间，纪检、监察机关对被审计领导干部实行“双归”审查的；

审计期间，司法机关对被审计的领导干部立案侦察的； 其他特殊原因需要中止的。

（五）汇总审计证据资料，编写审计工作底稿，与被审计党政领导干部和企业领导人员及所在单位初步交换意见

审计组审计实施阶段结束前，审计组要对检查审计方案所列全部审计事项是否按要求已全部实施，对被审计单位国防大学家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当附有审计证据。审计日记与审计证据、审计工作底稿的对应关系应当在审计日记中通过索引号加以注明。审计组长应对审计工作底稿进行复核。

审计组就审计底稿中提出的审计结论及依据，与被审计领导干部及所在的单位初步交换意见。

四、审计报告与审计结果报告

（一）审计组对审计事项实施审计结束后，提出《审计报告》和《审计结果报告》。报告经审计组长审核后，送达被审计领导干部及所在单位征求意见。如被审计领导干部及所在单位对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进行核实，并作出书面说明。必要时，应当修改审计报告；如被审计领导干部及所在单位自收到审计报告之日起十日内没有提出书面意 8 见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。

（二）审计组所在部门代审计机关拟写《审计报告》和《审计结果报告》；对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为需要依法进行处理、处罚的，审计组所在部门应当代拟《审计决定》；对审计发现的依法应当由其他有关部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任的问题，审计组所在部门应当代拟《审计移送处理书》。

（三）法制处复核《审计报告》、《审计决定》、《审计移送处理书》，经济责任处复核《审计结果报告》及《领导干部本人对审计结果报告的说明》，报送审计机关分管领导。

（四）审计组所在部门根据审计业务会议决定修改报告、审计决定书和审计移送处理书。

（五）对被审计单位和有关责任人员要求举行听证的，审计机关应当组织听证。

（六）将出具的审计报告、审计决定书送达被审计单位和有关单位，将审计移送处理书送达有关单位；将审计结果报告上报本级人民政府，并抄送干部管理监督机关和有关部门。

（七）依照有关规定向社会公布《审计报告》和《审计结果报告》。

第三章 审计内容

一、对部门单位党政领导干部任期经济责任审计的内容

（一）重大经济决策情况

由国家投资、政府筹资和利用政策性贷款兴办的重大投资项目的预算和决算情况。审查资金来源和使用的合法性、合规性及其偿债能力，审查内控制度的健全性及管理的有效性，审查其他重大经济决策事项的合法性，投资兴办“三产”和各部门办宾馆、酒店情况，有无决策失误造成重大损失浪费的问题。执行政府采购制度情况，有无违反相关政策谋取私利的问题。

（二）财政、财务收支真实性、合法性和效益性 部门、单位预算执行情况。主要审计预算内外资金收入的真实性、合法性，预算内外资金支出真实性、合法性和效益性，预算内外资金的使用是否取得较好的社会效益和经济效益。

任职期间资产负债情况。任职期间资产情况。主要审计核实任职期间所在部门、单位会计核算的各项资产的真实性、完整性，确定总资产的真实底数。任职期间负债情况。主要审计核实任职期间所在部门、单位负债的真实性、合法性。并且，还要分析债务的增减变化情况。

任职期间国有资产的保值增值和管理情况。主要通过审计任职期间国有资产的增减变化情况（一般从净资产的增减情况来分析），确认国有资产的保值增值和管理情况，检查资产核算、管理制度和管理情况。

代政府管理的各项基金、资金的收支、划转、管理及效益情况。主要审计各种基金、资金是否安全、完整，其保值增值是否合规、合法；管理制度是否健全有效；按规定投放使用后，是否取得较好的经济效益和社会效益。

（三）内部控制制度的测试

内部控制制度的健全性审计。重点审查、了解、查阅被审计单位内部控制制度的种类、范围和结构，评价其内容是否完整、全面，结构是否科学、合理。

内部控制制度的适应性审计。重点审查，内部控制制度是否符合各项财经法规及其本部门、本行业的有关政策规定；是否符合本单位的实际。能否维护财产物资的安全和完整性，保证会计资料的真实性、完整性和正确性，保证财政收支、财务收支的合法性。

内部控制制度的效益性审计。重点审查，内部控制制度是否真正得到落实，是否有利于改善机关内部管理、堵塞漏洞、提高资金使用效益和提高机关工作效率。

（四）个人廉政建设情况

主要审查有无用公款购买、建造超标准住宅或用公款、公物超标准装修住房问题；有无用公款购买、更换超标小汽车或对普通轿车进行豪华装饰问题；任职期间配发的办公物品登记、管理、使用情况，如通讯工具、办公家具、电器、计算机等有无转移、隐匿、丢失、损坏问题，是否登记清楚或办理移 11 交手续；核实群众举报的违反廉政规定和其他违法违纪问题。

（六）其他需要审计的情况

对所属二、三级单位应重点检查财务管理情况及严重损失浪费以及其他严重违反财经法纪行为；此外还应查清单位经办经济实体情况、为有关单位个人提供经济担保情况以及干部管理监督等部门在委托书中要求需要查清的有关问题等。

二、市（州）委书记和市长、县（市、区）委书记和县长任期经济责任审计的主要内容

按照经济责任审计的要求，对市（州）委书记、县（市、区）委书记和县长的经济责任进行审计，主要是对其任职期间职责范围内能够集中体现“三权一廉”（重大经济事项决策权，经济事项管理权和执行权，资金的使用权；个人廉政情况）进行审计。

(一)对重大经济事项决策的审计，追踪重大经济事项决策结果，促进领导干部科学执政

审计重点放在重大建设工程项目、举债融资、招商引资、改革改制、土地使用权转让、资产处置等重大经济事项的决策过程和实施结果等方面决策上。具体是：

1．对市（州）、县（市、区）财政、建委、交通等部门筹集、使用的重要市政建设资金进行审计或审计调查。审查重点专项资金（基金）的征集是否合规合法、管理制度是否健全有效、使用效果如何，有无截留、挤占挪用、损失浪费的问题。

2．对重点市政项目和人民群众关注的投资项目进行审计或审计调查。

（1）主要审查投资决策程序是否符合有关规定、建设项目是否实行招投标制度、资金来源是否合规；审查贷款的担保及还款能力；审查投资项目效益情况。主要是有无盲目决策、造成投资失误或“半截子工程”。

（2）核实政府债务情况。对国债项目、世界银行和外国政府贷款项目进行专项审计调查，重点审计或调查上述项目的资金使用效果，目前项目进展情况，偿债能力，以及对地方财力的影响。主要是有无采取违规举债、挪用国家专项资金及乱集资、乱摊派等方式筹措资金或擅自上马建设工程项目等问题。

3．对招商引资进行审计调查，主要是政策是否符合国家相关的法律、法规，抽查开发区重大招商引资项目的效益情况。主要是有无因盲目决策或决策失误，造成大量国有资产损失浪费的问题。

4．对市政府制定的关于土地使用方面的政策进行审核，主要是：土地划拨、出让程序是否合规；出让金是否足额收缴，出让金的减免是否符合有关规定。主要是有无“土地 换

资金”、“土地置换市政工程”、违规减免土地出让金截留土地出让金、非法转让和使用集体土地等问题。

5．对税收和行政事业性收费项目情况进行审计和审计调 13 查。主要是有无擅自制定优惠政策，超越权限减、免、缓各项税收问题；有无“包税”或变相“包税”及其他违反税收政策问题。有无擅自增加收费项目，扩大收费范围，提高收费标准等增加企业和农民负担的问题。

（二）对各项经济指标完成情况的审计，追问经济工作实绩，促进领导干部务实勤政。将实际的各项经济指标（地方生产总值、财政收入和农民人均纯收入等）与统计局公布的经济指标相比对，审查其真实性。具体是：

1．虚报政绩。一是采取收支空转、借款交税、预征税款等方式虚增财政收入。二是弄虚作假，脱离实际做形象工程。三是忽视内部管理或内部控制，导致管理失控造成大量国有资产损失浪费。

2．隐瞒财政赤字，虚报平衡

（三）对财政财务收支情况的审计，追查违反财经法纪行为，促进领导干部廉洁从政。将重点放在对财政财务收支情况特别是住房、教育、救灾、社会保障、抚贫支农等专项资金的管理、分配和使用情况的审计。一是有无挤占挪用专项资金；二是挥霍浪费财政资金；三是私设“小金库”；四是偷漏税费等。

（四）个人廉政情况

对市（州）委、市政府和市（县）政府机关财务收支进行审计，主要是审查收入来源和各项支出的合法合规性，重点核 14 实购置费、出国费及有关个人消费资金等。一是审查有无用公款购买、建造超标准住宅或用公款、公物超标准装修住房问题；二是审查有无购买、更换超标小轿车或对普通轿车进行豪华装饰问题；三是审查有无严重渎职、玩忽职守，造成重大经济损失问题；四是审查任职期间使用的公款、公物归还情况；五是核实群众举报的违反廉政规定和其他违法违纪问题。

三、对企业领导人员任期经济责任审计的内容

根据国务院国资委2004年第7号令关于《中央企业经济责任审计管理暂行办法》，企业领导人员任期经济责任审计具体内容为：

（一）企业负责人任职期间企业经营成果的真实性。

（二）企业负责人任职期间企业财务收支核算的合规性。

（三）企业负责人任职期间企业资产质量变动状况。

（四）企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任。

（五）企业负责人任职期间企业执行国家有关法律法规情况。

（六）企业负责人任职期间企业经营绩效变动情况。

四、对乡镇领导干部任期经济责任审计的主要内容

除按对部门单位党政领导干部和市（州）长、县（区）长所列的内容进行审计外，增加乡镇财政收入、支出的真实、合法、效益情况；借入银行信贷资金、财政支农周转金、返还的 15 财政分成、税收手续费分成、机动地承包收入、乡镇企业上交的管理费收入，房屋、场地、机器设备出租收入，固定资产变价收入以及乡统筹资金的管理使用情况等。

第四章 审计方法

根据审计工作的实践，经济责任审计可采用文件查阅法、面谈和交流、审计与审计调查相结合等方法。

1．文件查阅法。经济责任审计主要查阅领导干部任职、离职令，了解其工作职责及个人分工；查阅常务、书记办公会和专题会议纪要、收（发）文记录，政府工作报告、财政预算安排、决算及说明书等，了解领导干部任期间决策与实施的重大经济事项、投资，了解经济运行中存在的主要问题。

2．广泛面谈和交流。经济责任审计，突出的是领导干部个人的经济责任，因此要听取纪委、组织、监察等部门、领导班子其它成员、直接分管部门、单位的领导对领导干部的反映和意见。

3．审计与审计调查相结合。既要对干部任职期间制定和实施经济政策、执行国家法律、法规情况进行审计，又要对领导干部志个人遵守财经纪律及廉政纪律等领域进行审计调查。

另外还可以专门审计技术方法，如：内部控制测评方法、抽样审计方法、计算机审计方法等。第五章 审计评价

一、评价原则

按照6号令的要求，审计评价意见，主要是根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。经济责任审计评价则相对要复杂和份量更重一些。它必须坚持在审计事实全部清楚的基础上，对领导干部或企业领导人员任期经济责任进行审计评价，以全面、客观、历史地反映被审计领导干部或企业领导人员的功过是非。因此，在进行任期经济责任审计评价时要坚持如下原则：

（一）客观性原则。是指在审计评价中，以审计事实为依据，以法律、法规和规章、制度为准绳，站在客观公正的立场上，不附加任何主观成份，按照客观事物的本来面貌，以写实性的手法来描述事实。

（二）准确性原则。是指审计评价用语要措词恰当、语言准确，直接阐述事实，少用或不用修饰性语言。

（三）全面性原则。是指审计评价在充分尊重客观事实的基础上，全面分析审计查出的各种问题，避免以偏概全，不能用单个的事实或某几项指标去评价被审计人员履行经济责任的整体情况。

（四）统一性原则。包括四个方面的含义：

一是评价标准和考核指标要统一，应当坚持采用国家标准、部颁标准，或全行业统一标准，同时还要注意在对同一类 17 型单位进行审计时应按同一标准进行评价；

二是审计评价的范围和审计的内容必须统一，要严格按照经济责任审计的内容评价，财政收支、财务收支或企业的资产、负债和损益的真实、合法、效益，以及有关经济活动。所以对被审计人员的经济责任进行评价，不能超出审计的内容去作评价；

三是局部利益与全局利益要统一，要从经济发展和改革开放的全局来评价，对那些挖空心思损害国家利益而获取的单位集体利益，不仅不能给予肯定的评价，还应通过审计的事实和数据给予充分的揭露；

四是历史与现实必须统一，就是对有些事实既要历史的了解，也要现实的看待。如任前、现任经济指标的比较，某些指标阶段性的消涨，某个问题前后几年认识的差异，以及政策、法规评判标准不断的更新等。

（五）量化性原则。是指在审计评价中，要坚持以定量考评为主，依据可靠数据和客观事实，采取写实、量化的方法予以评价，对于没有具体数字和可靠证据的事项不予评价。

（六）谨慎性原则。对审计过程中非审计事项、未涉及的审计具体事项或证据不足的、评价依据或标准不明确的，以及超出审计职责范围的事项不予评价。

（七）写实性原则。集中对领导干部在任期内已经发生的经济责任从性质、程度、直接与主管等方面加以确认；评价审 18 计结果中揭示的调增调减的各项财务事项以及对内控制度的符合性测试情况；对这些事项发生的原因、处理经过，造成的后果给予充分的说明；明确领导干部在这些事项运作中所起的作用，进而确定其直接责任或主管责任。

（八）以经济责任为主的原则。紧紧围绕被审计人员的相关经济责任进行评价，对于与财政、财务收支和经济责任没有直接关系不相关的经济责任和行为不予评价。

二、审计评价依据和责任的化分

国家法律、现行的财经法规、党政廉政规章制度、统计部门法定的各项经济指标、本部门、单位的工作业绩与问题、审计结果和审计调查结果。

被审计领导干部承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。直接责任主要包括：（1）本人直接违反国家财经法规的行为；（2）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规、弄虚作假的行为；（3）失职、渎职的行为；（4）其他违反国家财经法规的行为。主管责任：除直接责任之外的领导和管理责任。

三、经济责任审计评价内容

按现行作法，审计评价分为：总体评价、责任化分两部分。6号令规定：审计机关只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

四、审计评价方法

审计人员在进行任期经济责任审计评价时，应当参照一定的考核标准，将定性评价法和定量评价法以及其他评价方法结合起来，综合加以运用。

(一)审计人员要对能够量化的经济指标，尽量采用定量评价法。其具体步骤为：

1.确定评价标准的经济指标

（1）以任期经济责任考核(或计划)目标为标准，将审计核实的被审计人员实际完成的经济指标，与任期经济责任考核(或计划)目标进行对比、分析，确定被审计人员任期内工作目标完成情况；

（2）以任前实现的经济指标为标准。将审计核实的被审计人员任期内实现或完成的经济指标，与任前实现的经济指标进行对比、分析，确定被审计人员任期内的工作业绩；

（3）以同行业先进水平为标准。将审计核实的被审计人员任期内完成或实现的经济指标，与同行业先进企业或单位实现的同类指标相比较，分析确定被审计人员经营管理能力和工作业绩。在实际操作中，根据工作需要还可以选择同行业平均水平和本单位历史最好水平为参考进行分析评价。2.用对比分析结果进行评价

在对比分析各项经济考核指标过程中，因为采用的标准不同，其评价结果也应有所区别：

20（1）以任期目标为标准，如实际完成的资产和效益类指标结果大于任期目标，应认定任期内工作任务完成较好；如结果小于任期目标，应认定任期内经营目标没有完成，应在具体分析原因的基础上慎重给予评价；费用类指标在排除生产销售增长，人员增长及其他增长因素后，如结果小于任期目标，应认定任期内管理较好，如结果大于任期目标，应认定任期内管理力度不大或内部控制制度不够健全、或执行不够好，应慎重评价，指出存在问题；

（2）以任前实现水平为标准，如资产保值增值率大于或等于100%，应认定任期内资产实现了增值或保值；如小于100%，则应认定为减值。如净资产收益率、总资产报酬率等指标高于任前，则应认定为，决策能力、经营能力优。如上述各类指标在排除各种不可比因素后仍低于任前，应认定其决策能力、经营能力低，费用类指标在排除各种不可比因素后高于任前，应认定管理能力低；

（3）以同行业先进企业为标准，进行定量分析，应与前任而对比分析结果结合起来才能作出准确评价。如资产收益率、总资产报酬率、资本保值增值率、销售(营业)利润率、成本费用利润率等若高于同行业先进水平，应认定任期内资本收益好，投资带来的利润高；若低于同行业先进水平，但又高于任前实现水平，应认定任期内资产收益较好，但尚未能发挥最好效益，评价时要慎重；如低于同行业平均水平、又低于任前，21 则应认定为经营管理能力较低。

第六章 任期经济责任审计报告

一、任期经济责任审计报告

（一）任期经济责任审计报告是指审计机关实施审计后，分类汇总审计底稿、审计证据及有关资料，就审计工作情况和审计结果向被审计领导干部或企业领导人员提交的书面文书。

经济责任审计报告一般由标题、编号、被审计单位名称、项目名称、内容、出具单位审计和签发日期等构成。

（二）经济责任审计报告正文内容一般包括

1．审计依据，即干部管理监督部门的委托和年度审计计划。．基本情况，主要包括被审计领导干部或企业领导人员本人及所在单位的基本情况、审计组审计工作开展情况。3．被审计单位的会计责任，主要是指审计单位对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性的承诺。

4．实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。

5．审计评价意见，即总体评价和责任化分。

6．主要业绩

7．审计查出的被审计领导干部及所在的单位违反国家规定的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，有 22 关移送处理的决定及领导干部对审计查出问题应负的责任。8．必要时可以对被审计单位提出改进财政收支、财务收支管理的意见和建议。

第七章任期经济责任审计结果报告

一、任期经济责任审计结果报告

经济责任审计结果报告是指经审计机关审定，审计机关向本级人民政府报送的审计专业文书。应根据干部监督管理部门的要求和实际情况报抄送给委托审计的干部监督管理机关及有关部门。

二、经济责任审计结果报告内容

1．引言部分。对被审计领导干部和企业领导人员审计依据、审计起止时间、审计目的、审计范围、审计方式。

2．审计评价

审计结果报告应在审计事实清楚，定性准确，依据充分的基础上，根据审计结果，对被审计的领导干部本人给予综合性概括性的评价，主要有：

（1）评价被审计者任职期间的主要业绩，经审计可以确认的与经济责任密切相关的突出优点和长处，加以肯定的评价。

（2）领导干部任职期间带领群众完成各项经济指标的情 23 况，增减情况，分析原因、后果及影响，评价领导干部的领导组织能力。

（3）领导干部任职期间对本地区、本部门、本单位重大经济活动决策、领导、组织情况，以及重大经济活动产生的结果，评价领导干部的决策、组织、领导能力。

（4）领导干部任职期间组织、监督、管理、使用本部门、本单位国有资产保值增值情况，评价领导干部资本运作能力。

（5）领导干部任职期间组织制定本部门、本单位内控制度及有关的规章制度情况，执行情况和结果，评价领导干部管理能力。

（6）审计查出的被审计单位或企业违反财经法规的行为，应评价与其领导干部任期经济责任职责相关的问题，分析产生问题的原因，存在问题所造成的影响或后果等。指出应由被审计领导干部承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。

（7）评价领导干部遵纪守法和廉洁自律情况

如果在审计过程中，没有发现被审计领导干部或企业领导人员本人存在个人违纪违规问题，也未接到其他问题的举报，在与有关人员座谈时，亦没有反映出其他问题时，亦应说明没发现问题的前提，以规避风险。

3．主要业绩

（1）领导干部任职期间认真履行经济职责，贯彻执行中 24 央各项经济方针和政策，本地区、本部门、本单位所取得的能反映主要成绩的各项经济指标的完成情况。

（2）领导干部任职期间通过对本地区、本部门、本单位重大经济活动组织领导、决策实施，所取得较好的经济效益和社会效益。

（3）领导干部任职期间通过加强对本部门、本单位国有资产有效的管理和监督，促进了国有资产保值增值的成果。

（4）领导干部任职期间组织制定本部门、本单位内控制度及有关的规章制度，加强财政财务管理，规范运作的成果。

4．审计查出的主要问题及领导干部应负的责任（1）领导干部任职期间不认真履行经济职责，没有按要求完成部分经济指标，应分析产生问题的原因，指出领导干部本人应负有的经济责任。

（2）领导干部任职期间对本地区、本部门、本单位重大经济事项不履行法定程序，决策失误，管理不严，造成重大经济损失的，应指出领导干部本人应负有的经济责任。

（3）领导干部任职期间对本部门、本单位国有资产的管理和监督不利，造成国有资产损失的。应分析产生问题的原因，指出领导干部本人应负有的经济责任。

（4）领导干部任职期间本部门、本单位内控制度不健全，财政财务管理混乱，应分析产生问题的原因，指出领导干部本人对本部门、本单位违纪、违规问题应负有的经济责任及整改 25 情况。

（5）领导干部任职期间本人违法违纪违规问题及处理意见。

5．审计机关对审计发现问题的处理

6．审计结果报告后附《被审计领导干部对审计结果报告的反馈意见》。

(三)审计结果报告的几点要求

1．经济责任审计结果报告在向本级人民政府报送前应征求被审计的领导干部本人意见。如必要，可修改审计结果报告；如审计机关与被审计领导干部意见不一致，要在审计结果报告中作必要的说明。

2． 审计结果报告要结构严谨、观点明确、条理清晰，文字精炼，一般不使用财务专业术语。

3．审计结果报告所揭示的内容一定要突出“主要的”“个人的”经济责任，与被审计领导干部无关的、帐务上属于技术处理的问题不能在审计结果报告中列示。

4．数字尽可能用较大数位表述，如万元、亿元等。

第九章 附 则

一、本操作规程适用于各级审计机关、内部审计机构和社会审计组织对党政领导干部、企业领导人员所实施的经济责任审计。

二、本操作规程由吉林省审计厅负责解释。

三、本操作规程自发布之日起施行。27

第二篇：党政领导干部任期经济责任审计操作规程-2（推荐）

第三章

审计的内容和重点

第三十三条

审计机关实施经济责任审计，应以财政、财务收支真实性、合法性、效益性审计为主要内容，注重对关系社会经济发展的重大经济事项和重要国有资产运营管理情况的审计，突出重点，提高效率，保证质量。

第三十四条

部门、单位领导干部经济责任审计的内容和重点。

（一）部门、单位财政、财务收支情况

1．预算内外资金收入的真实性、合法性

（1）是否严格按照有关部门批复的预算执行，预算与实际是否相符；财务收入计划的执行情况；主管部门有无拨款不及时，克扣、截留基层单位经费问题。

（2）预算外收入来源是否合法，收入是否全额、及时入账，有无隐瞒收入、设置账外账和“小金库”问题；有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、乱摊派问题；有无将应缴财政的罚没款和应缴财政的专项款计入本单位预算外收入，截留国家财政收入的问题；有无拖欠、坐支、截留罚没收入，纳入预算的规费收入和应交财政专户管理的预算外收入问题；

（3）其他收入包括不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行利息收入、房租收入等，其来源是否合法，收入是否全额、及时计入单位财务账，统一管理使用，有无账外账和“小金库”以及贪污、私分等问题。

2．预算内外资金支出的真实性、合法性、效益性

（1）各项支出管理制度是否健全有效，有无多头审批和无计划开支，有无会计核算失真、白条抵库、大量公款私借、多头开设银行账户、账实不符等违反财经纪律的问题。

（2）是否严格按照财政部门批复的预算列支，有无违反预算列支问题；有无违反规定发放奖金、津贴、补贴和实物问题；有无贪污、私分、侵占公有财物和挥霍浪费问题；有无虚列支出、转移资金问题；有无违反专款专用原则挤占挪用专项经费和专项资金问题。

（3）专项资金的使用效益情况，是否取得较好的社会效益和经济效益，有无损失浪费问题。

（二）资产情况

主要审计核实任职期间所在部门、单位各类资产的真实性、完整性。包括货币资金、有价证券、应收款项、库存材料、对外投资、固定资产、其他资产等，其中对外投资要进行重点审计。

（三）负债及信用担保情况

主要审计核实任职初、离任时所在部门、单位各类负债的真实性、合法性。重点审查向银行贷款规模，摸清银行贷款资金的使用去向，特别是基建工程举债是否有偿还能力，是否存在急功近利、搞短期行为，造成入不敷出、干部职工工资难以兑现、行政职能无法履行等问题；往来款项的清理是否及时，有无长期挂账和被其他单位或个人占用等问题；有无呆账、死账和账外债务；债务的增减变化情况以及有无违反规定进行信用担保的问题等。

（四）国有资产保值增值和管理情况

通过审计任职初、离任时国有资产的增减变化情况（一般利用净资产指标分析），确认国有资产保值增值和管理情况，检查资产核算是否合规、管理制度是否健全、国有资产有无流失、损失浪费等问题。

（五）代政府管理的各项基金、资金的筹集、分配、使用、管理和效益情况

主要审计有无隐瞒、少交、漏交、拖欠、截留、挪用等问题；各种基金、资金是否安全、完整，管理制度是否健全有效；按规定投入使用后，是否取得较好的经济效益和社会效益。

（六）经济工作目标或主要经济指标完成情况

针对不同部门、单位的性质、职责、任务和特点，围绕财政、财务收支的内容，具体确定各自的审计内容。

（七）重大经济决策及实施效果（益）情况

（八）本人遵守财经法纪情况

重点检查有无挤占挪用专项资金、贪污私分公款、侵占公有资产、挥霍浪费等违反国家财经法规的行为。

（九）其他需要审计的情况

第三十五条

市、县（市、区）本级党委、政府领导干部经济责任审计的内容和重点

（一）本级财政预算内、外收支审计

1．各项财政预算收入的征收、解缴、退库等情况的真实性、合法合规性，是否完成预算，有关基金、行政性收费及罚没收入等是否按规定纳入预算管理。

2．财政支出的预算分配、调整以及资金拨付、管理使用情况，是否严格按批准的预算和用款计划执行，并有重点地延伸抽查下级政府的专项补助支出。

3．财政收支平衡情况，办理的结算是否准确、合规，有无人为减少财政结余或隐瞒赤字等问题。

4．财政预算外资金的来源是否正当，是否纳入财政专户，资金的管理使用是否合规有效。

5．本级政府债权、债务情况，有无违规投放财政资金或举债等问题。

6．国有资产的管理、监督情况，有无因为监管严重失控或处置不当给国家财产造成不应有的损失；国有资产收益的收缴、分配使用是否合规，有无在财政体外循环。

（二）财税政策的执行情况审计

1．审查地方政府是否认真贯彻执行国家和省有关财政政策以及“收支两条线”管理和加强预算外资金管理等方面的规定。

2．审查各项税收政策和税收管理体制是否得到贯彻落实，有无超越权限，违反规定自定政策侵蚀税基、开政策口子减免税收、擅自降低税率等问题。

（三）重点部门财政财务收支审计

1．审查各项政府性基金和行政性收费项目的设置、规模、资金来源及使用情况。

2．审查养老、失业、医疗保险基金的征收、管理、发放情况，有无拖欠、截留、挤占、挪用、转移资金等问题。

3．审查教育、交通、农业、水利、扶贫、救灾等专项资金的管理使用情况。

4．审查国有资产、国有土地划拨、转让、处置及其收益的收缴、管理、使用情况。

（四）主要经济责任目标完成情况

重点围绕上一级政府与该级政府签订的目标责任书中的有关经济指标进行审计。除财政、财务收支等情况外，其他经济指标可参照统计部门公布的数字。在审查各项经济指标的真实性的基础上，将各指标与责任目标进行比较，评价完成情况。

（五）重大经济事项的决策程序和效果情况

通过查阅党委政府关于重大经济事项决策的会议记录、文件，了解被审计领导干部重大决策过程中的行为。重点审查决策的依据是否充分；决策的事项是否经过科学论证；决策的程序是否合法合规；有无超越职权决策、盲目和个人独断决策，造成损失浪费等问题；决策项目资金管理使用及建成投产后的效益情况。

（六）本人遵守财经法纪情况

重点检查有无挤占挪用专项资金、贪污私分公款、侵占公有资产、挥霍浪费等违反国家财经法规的行为。

（七）其它需要审计的问题。

党委领导干部任期经济责任审计应侧重于其任职期间的经济决策和宏观经济管理活动的审计；政府领导干部经济责任审计应侧重于其任职期间财政预算执行、财政收支和经济决策执行情况的审计。

第三十六条

乡镇领导干部任期经济责任审计的主要内容

（一）乡镇财政、财务收支审计

1．乡镇财政、财务收入的真实性、合法性

（1）财政收入真实性。主要审查：财政收入来源是否真实，有无虚假收入；核算是否完整，有无将财政收入不入账或转作往来挂账；各项收入的征收数与入库数、上解数是否一致，有无隐瞒、截留、转移收入等问题。

（2）财政收入合法合规性。主要审查：各项收入来源是否合规，有无自定项目或扩大范围、标准乱收费、乱罚款，加重农民负担等问题；各项税款征收是否严格按照有关规定执行，是否存在违反规定征收或擅自减免税问题；预算内收入是否按规定上解，有无坐支挪用；征收机关内控制度是否健全有效，有无因管理不善造成财政收入流失问题；

2．乡镇财政、财务支出的真实、合法和效益性

（1）财政支出真实性主要审查：支出项目是否真实，有无虚列支出项目，套取财政资金；支出内容及支出报销原始凭证是否真实，有无假发票报销问题；支出资金去向是否真实，有无人为调节财政收支结果，造成会计核算失真等问题。

（2）财政支出合法合规性。主要审查：支出内容和支出标准是否合法合规，有无违规搞非生产性建设、超标准购买小汽车和专控商品、浪费国家资财等问题；支出去向是否合法合规，有无私设小金库、贪污等问题；支出凭证和支出审批手续是否合法合规，有无白条或不合规的原始凭证报账和自签自报问题。

（3）财政支出效益性。主要审查：专项资金支出的内控制度是否健全，对支出资金的分配和使用，乡镇政府和财政部门是否进行了有效监督；财政专项资金是否做到了专款专用，有无损失浪费。

3．财政结余和乡镇负债的真实合法，财政结余是否真实，有无水分；债务是否真实，负债资金的来源、去向是否合法合规，有无举债购车、建房和平衡机关财务收支，加重农民负担等问题；核实接任与任期债务数额。

4．乡镇本级党委、人民政府部门和重点单位财务收支的真实性、合法性和效益性。

（二）执行国家经济政策情况

重点审查农民负担、税收政策、财经法纪执行等情况。

（三）投资决策与效益情况

主要审查投资决策是否科学合理；资金来源是否合规合法；项目资金管理使用及效益情况。

（四）乡镇经济发展情况

围绕县（市、区）政府与该乡镇政府签订的目标责任书中的有关经济指标进行审计。除财政、财务收支等情况外，其他经济指标可参照统计部门公布的数字。在审查各项经济指标的真实性的基础上，将各指标与责任目标进行比较，考核完成情况。

（五）本人遵守财经法纪情况

重点检查有无挤占挪用专项资金、贪污和分公款、侵占公有资产、挥霍浪费等违反国家财经法规的行为。

第四章

审计方法

第三十七条

审计人员在审计过程中，除采用一般常用的技术方法，对上述内容进行审计外，还要注重搞好以下几个方面的结合：

（一）经济责任审计与其他类型审计相结合。合理利用审计部门（当地审计机关、社会审计、部门单位内部审计）以往的审计资料，如：财政预算执行情况审计、专项资金审计、财政财务收支审计、资产负债损益审计、重点建设项目投资审计等其他类型审计的结果。

（二）地区、部门、单位自查与审计机关重点检查相结合。审计前要求被审计领导干部所在地区、部门、单位提供财政、财务收支活动自查报告。

（三）账目审计与账外调查相结合。审计中除审查账簿等会计资料外，还需要进行群众性的调查，听取有关部门的意见，通过纪检、监察部门了解有没有典型的举报，有没有案件遗留，掌握一些需要引起注意的问题等，以获取较为全面的信息，在此基础上有针对性地确定审计重点。

（四）任中审计与离任审计相结合。审计机关可将经济责任审计项目在领导干部任期内分期实施。审计机关自行安排分期实施的经济责任审计项目，可以在最后汇总出具一份审计结果报告。

第三篇：经济责任审计

经济责任审计

经济责任审计是指内部审计部门或社会审计机构，依据国家、湖北省有关规定和公司管理制度，对基层企业负责人任职期间履行经济责任情况及其所在基层企业资产、负债、损益和权益的真实性、合法性、效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家、省经济政策法规和公司规章制度情况进行监督、鉴证、评价的活动。经济责任审计包括任中经济责任审计和离任经济责任审计。

一、审计目标

通过对被审计人员及其所在单位资产、负债、损益等情况的审计，实事求是地鉴定被审计单位及被审计人员任职期间资产管理、企业运营、经营成果以及资产保值增值等情况，客观公正地评价被审计单位和被审计人员任职期间履行各项经济责任的情况，以促进企业管理水平的提高，同时为人事部门考核管理干部提供参考依据。

二、审计要点

（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；

（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；

（三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果；

（四）有关目标责任制完成情况；

（五）重大经济决策情况；

（六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；

（七）国有资本保值增值和收益上缴情况；

（八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；

（九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；

（十）履行党风廉政建设职责情况，以及本人廉洁从业情况；

（十一）对以往审计中发现问题的整改情况；

（十二）其他需要审计的事项。

三、审计方法与技巧

（一）审计组在编制审计方案前，要调查了解被审计企业及被审计负责人的基本情况，了解、掌握与被审计企业有关的法律、法规、政策，以及企业内部的规定制度等。

（二）实施内部控制制度审计。确认企业每一项经济业务是否建立完善的内部控制制度，其执行程度与效果如何，能否有效地降低风险。

具体内容为：

1、现金和银行存款的业务控制制度：销售及收款的业务控制制度：包括订单处理、授权及责任管理、发货运送、开立销货发票、应收账款及记录、收款等制度。

2、采购预付款业务控制制度：包括请购、采购、验收、退货处理、应付负债及记录、付款、备用金等制度。

3、生产业务控制制度：包括领料、生产、质量管理、出入库手续、存货管理及记录。

4、融资业务控制制度：包括借款额度审核、借款合约签订、公司债发行、债券偿还及记录、抵押及记录、以及股票相关事务处理（例如，股票发行、过户、挂失及注销的授权、执行、记录及空白股票的保管）制度等。

5、固定资产业务控制制度：包括固定资产的取得、添置、清理、处置、报废、折旧、保管及记录等制度。

6、投资业务控制制度：包括有价证券、不动产及衍生性商品的投资决策、买卖、保管、记录、监督被控股公司等制度。

7、研发循环；包括基础研究、产品设计、技术研发、产品试制、研发信息及文件的记录与保管等制度。

8、电脑信息化处理业务控制制度：包括信息管理部门与使用者的部门权责划分、信息处理部门的功能及职责划分、系统开发及程式修改控制、编制系统文书的控制、程式及资料的存取控制、资料输入控制、资料输出控制、资料处理控制、档案及设备安全控制、硬件及软件的购告、使用及维护控制、系统复原计划及测试程序的控制等制度。

9、印鉴使用管理制度、票据领用管理制度、预算管理制度、财产管理制度、背书保证、负债承诺及或有事项等制度。

10、有无专人负责内部稽核或内部审计工作，人员资格、知识、能力、经验是否符合要求，独立性如何，方法是否得当，效果是否良好，企业管理人员对内部审计和外部审计的接纳程度如何等。

（三）实施资产负债的真实性、完整性、合法性审计，各资产负债项目的审计要点和技巧详见第一章财务审计章节。

（四）实施任职期间完成经济指标的真实性、效益性审计

1、企业资产营运能力指标有：资产增值保值率、总资产增长率、资产损失比率。

2、企业偿债能力指标有：资产负债率、所有者权益对负债比率、产权比率、举债经营比率。

3、企业发展潜力指标有：对新产品研制开发投入总额、新产品开发率、技术进步产品率、固定资产成新率、利润保留率。

4、反映企业完成利润情况指标有：利润总额、总资产报酬率、资本收益率、任职期间平均利润增长率、经营亏损挂帐比率。

5、企业产品销售指标有：销售收入、产品销售率、销售增长率、销售利润率。

6、企业资本资金运用效率指标有：资本保值增值率、资本周转率、资本积累率、流动比率、速动比率。

7、企业经营效绩指标有：全员劳动生产率、上缴利税指标、人均利税额指标、总资产贡献率、资产收益率、所有者权益利润率、股本报酬率、长期投资收益率、社会贡献率、社会积累率。

8、企业职工收入指标有：职工收入增长率、职工收入与新增效益增长幅度比率。

9、其他专业性经济指标有：存货周转天数、应收账款周转天数。资产保值增值审计

（五）实施资产保值增值审计。确认被审计人员任职初期和期末企业资产状况和盈亏情况，查明资产的保值增值状况，进一步确认其任职期间的经营业绩。国有资本保值增值率完成值的确定，需剔除任期内客观及非正常经营因素（包括增值因素和减值因素）对企业年末国家所有者权益的影响。

1、需剔除的增值因素为：

（1）国家直接或追加投资增加的国有资本金；（2）政府无偿划入增加的国有资本；（3）进行资产重估（评估）增加的国有资本；

（4）增加的国有资本；（5）住房周转金划入增加的国有资本；（6）接受捐赠增加的国有资本；（7）按照国家规定进行“债权转股权”增加的国有资本；（8）中央和地方政府确定的其他客观因素增加的国有资本。

2、需剔除的减值因素为：

（1）经专项批准核减的国有资本；（2）政府无偿划出或分立核减的国有资本；（3）按国家规定进行资产重估（评估）核减的国有资本；（4）按国家规定进行清产核资核减的国有资本；（5）因自然灾害等不可抗拒因素而核减的国有资本；（6）中央和地方政府确定的其他客观因素减少的国有资本。

（六）实施企业重大经营决策事项科学性、有效性的审计

确认重大决策程序的科学性，投出资金的效益性；确认被审计领导人员的决策水平和驾御经济管理工作的能力。

1、审查重大经营决策事项是否经过可行性研究、论证，是否经过企业董事会同意、或经过领导班子集体研究决定；

2、产品结构或经营方向调整、重大投资项目设备、工艺、技术、环保等是否先进，发展前景如何，产品性能、服务项目有无占领市场的可能；

3、投资协议有无损害本企业的条款，投资资金来源是否合规，有无足够的资金保证工程按时完成，并形成生产能力；

4、对亏损项目要进行全面的调查分析，以确定该项目是否盲目决策的结果；

5、审查投资回收期和报酬率是否达到预期的目标，投资效益是否真实、完整，有无“只投不管”的现象，有无截留投资收益不入账的问题；

6、企业举债投入是否超过其承受能力，是否将有限资金投放在关键项目上，有无在新建、扩建项目中搞重复建设等；

7、查明有无因决策不慎或决策失误而造成巨大的损失浪费或导致企业资金拮据、债台高筑、效益滑坡、濒临倒闭的问题。

（七）实施企业和企业领导人员遵守财经法纪情况审计和廉洁自律情况审计。确认企业遵守财经法纪的情况，查清企业领导人员有无侵占国有及集体资产和违反与财务收支有关的廉政规定及其他违法违纪问题。在审查企业资产负债损益真实性、合法性、完整性的基础上，进一步查明企业有无隐匿、截留、转移收人和滥支乱用、挥霍浪费资财等违反财经法纪的问题。

（八）方式方法

1、注重资料的查阅及利用

主要是查阅董事会会议记录、纪要、决议、前后任交接资料，办公会或经营工作会，各种委员会的会议记录以及反映决策过程和决策结果的相关资料，尽量取得原始记录。

可以充分利用企业近期内部审计与外部审计成果或被审计人员所在企业及有关部门的纪检监察工作成果。

2、与重要岗位人员的座谈

重要岗位人员包括：接任人及被审计单位的其他班子成员，与管钱管物有直接关系的部门人员，纪检、审计部门人员等。座谈是为了听取和了解有关人员对被审计者履行经济责任的意见和看法，座谈前应向参加座谈人员讲明经济责任审计的依据，目的和要点，要注意策略，讲究方式，做好引导工作，座谈的结果要经过审计查实，切不可偏听偏信，在取得其他可以证实的审计证据后，方可形成审计结论。

四、审计评价及责任界定

审计机构应当根据审计查证或认定的事实，依照有关规定、责任考核目标、行业标准等，对被审计人员履行经济责任情况作出客观公正的评价。审计评价不应超出审计的职权范围和实际实施的审计范围。

（一）审计评价

1、评价方法主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法等。

（1）业绩比较法。包括纵向比较法（即任期初与任期末业绩比较法，或先确定比较基期再将比较期与之进行对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与同行业平均水平进行比较的方法）。

（2）量化指标法。即运用能够反映企业内管干部履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，总结相关经济责任的方法。

（3）环境分析法。即将企业内管干部履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，作出客观评价。

（4）主客观因素分析法。即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观原因，分析该具体行为或事项是因为企业内管干部的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而作出客观评价。

（5）责任区分法。包括区分直接责任、主管责任和领导责任等。

2、对被审计人员履行经济责任情况的评价，可以采取分类评价和综合评价相结合的方法。

（1）分类评价即对审计关注的某一方面的情况分别评价，一般包括对企业财务收支真实性合法性的评价、对经济效益真实性的评价、对企业制定和执行重大经济决策情况的评价、对内部控制建立健全情况的评价、对企业内管干部遵守廉洁从业情况的评价等。（2）综合评价即给出被审计单位和被审计人员的总体评价。对被审计人员进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“履行、基本履行、未履行”的总体结论。

（二）责任界定

审计机构对被审计人员履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

1、被审计人员应承担直接责任的行为包括：

（1）直接违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和企业内部管理规定。

（2）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果。

（3）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

2、被审计人员应承担主管责任的行为包括：

（1）对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任。

（2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。

3、除直接责任和主管责任外，对企业内管干部不履行或者不正确履行经济责任的其他行为，应当界定为承担领导责任。

五、审计结果报告• 经济责任审计结果报告是指内部审计机构对经济责任审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向主要领导、董事会或委托机构提交的书面报告。经济责任审计结果报告的内容一般包括：

（一）审计任务的说明。审计报告应对本次审计的任务进行说明，主要包括：执行审计的依据、被审计企业领导人员姓名、被审计企业名称、审计范围、内容、方式和时间、延伸、追溯审查重要事项的情况，以及被审计领导人员和企业配合与协助的情况等。

（二）审计的基本情况。主要包括：企业资产、负债、损益及所有者权益审计的情况，经济指标完成情况，资产保值增值情况、企业重大决策情况，企业和被审计领导人员遵守财经法纪情况；采用的主要审计方法等。

（三）审计发现的问题。审计结果报告应对审计发现的问题给予具体揭示，包括发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。

（四）审计处理意见和审计建议。审计结果报告应当反映审计发现的违反财经法规的问题的处理、处罚意见，并提出审计意见和审计建议。

（五）审计评价意见。综合评价被审计企业领导人员任职期间的主要业绩，指出应由其承担的主要经济问题及应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

（六）需要反映的其他情况

第五章 基建工程项目审计

第四篇：经济责任审计

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

浅析国家审计信息化的现状及发展方向

摘要：在现代信息技术飞速发展的环境下，国家审计能力的提升和发挥的根本途径在于信息化，国家审计信息化是国家审计的方法载体和实现路径。本文从信息化条件下国家审计的发展历程入手，分析国家审计信息化现状中存在的问题，提出相应的完善措施，并按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求分析国家审计信息化未来的发展方向，希望对国家审计信息化的发展有所裨益。

关键词：国家审计;信息化;审计信息化；发展方向

一、引言

2014年5月，总书记在河南考察时指出，要增强信心，从当前中国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态。时隔半年之后的2014年11月，总书记在亚太经合组织工商领导人峰会开幕式上首次系统阐述了新常态。2014年12月，中央经济工作会议全面描述了经济进人新常态的九大趋势性变化，提出要认识新常态、适应新常态、引领新常态。中国经济进人新常态，经济发展的体制、动力、模式和目标都将加速转变，同时也面临诸多挑战，需要根据新的约束条件选择适当的发展战略，才能实现由经济大国向经济强国的转变。

经济责任审计作为国家审计一项方兴未艾的重要审计类别，十余年来在监督制约权力运行、推动完善国家治理、维护财经秩序、预防抵御经济运行风险、促进依法行政和党风廉政建设等诸多方面发挥了积极作用，也日益受到社会各界的广泛关注和重视。随着经济责任审计工作的不断深化，如何在经济新常态这一新的历史条件下，创新推动国有企业领导人经济责任审计工作不断向前发展，就成为摆在审计部门面前的一个重大课题。

二、新常态下实施国有企业领导人经济责任审计的必要性

新常态下实施国有企业领导人经济责任审计是对国有企业领导人经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证，其审计结果不仅成为人事、组织部门对国有企业领导人进行奖惩、任免的重要参考依据，而且也为选拔、任用企业领导人提供导向。中共中央办公厅、国务院办公厅2010年印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》为国有企业领导人经济责任审计提供了强有力的制度保障，是新常态下国有企业领导人经济责任审计工作正逐步走向规

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范基础。同时，作为一项重要的制度保障，经济责任审计在国家审计顶层设计的大框架下不断深化发展，在全面建设“五位一体”的中国特色社会主义过程中发挥了积极作用。

（一）经济责任审计是促进领导人员依法履职的“警示器”。

新常态下的经济责任审计通过对国有企业经营管理各个方面的监督评价，将有利于规范领导人员的经济行为，最大限度减少其在经济工作中的失误，避免“决策时拍脑袋，出了问题拍屁股”现象，以实现科学决策、民主决策、依法决策，帮助领导人员全面树立和落实科学发展观和正确政绩观。同时，通过经济责任审计还可以使广大领导人员受到教育，有所警诫、有所镜鉴，从而提高依法履职的能力和水平。

（二）经济责任审计是正确考核和任用领导干部的“校正机”。

社会主义市场经济的快速发展为国有企业领导人员施展才干提供了广阔舞台，同时也给干部考察工作提出了新的挑战。在新常态下，经济责任审计通过对国有企业领导人员经济决策、内控管理、政策执行、自我约束等行为的审计，运用客观数据和经济指标评价其经济业绩和任期经济责任，能较好地德、能、勤、绩、廉等多方面为各级党委和上级人事部门正确考核、任用领导干部提供客观依据，有利于增强干部监督部门对领导干部考核的的透明度和准确性。

（三）经济责任审计是落实群众路线、深化反腐倡廉的“对照镜”。

在新常态下开展经济责任审计是贯彻落实党的群众路线教育实践活动、引导国有企业领导人员勤政廉政、预防和治理腐败的重要举措。经济责任审计不仅立足于对资产、财务收支、业务经营情况进行审计，同时以干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，对干部个人经济责任进行界定。通过审计，“一言堂作风，一枝笔审批”现象得到纠正，形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风得以遏制，违规违纪人员和腐败分子受到惩治，领导人员依法履职、遵守和执行国家财经纪律、贯彻落实中央八项规定的自觉性得到提升。

（四）经济责任审计是推动国有企业持续健康发展的“助跑器”。在新常态下，经济责任审计在对被审计企业资产、财务收支的真实性、合法性、效益性做出评价并保护企业资金、财产的安全、保值、增值的同时，还为企业发展战略、内部治理、风险管理、生产经营等把脉，发现企业经营管理中存在

对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考 的问题和内部控制的薄弱环节，并运用独立、专业的眼光进行分析提炼，为促进国有企业改善经营管理、提高经济效益、降低经营风险提供咨询和建议，有利于完善国有企业法人治理结构，强化管理控制、防范经营风险。

三、新常态下国有企业领导人经济责任审计的完善措施

目前，国家面临全面深化改革的关键时期，新常态引领经济发展，稳增长与调结构成为首要任务。国有企业领导人经济责任审计作为我国国家审计的重要组成部分，需切实发挥其职能作用，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。因此从以下七个方面探究新常态下国有企业领导人经济责任审计完善措施。

（一）围绕全面深化改革，提升经济责任审计效能

新常态下，以经济体制改革为重点的全面深化改革成为经济增长的重要动力。中国共产党十八届三中全会就全面深化改革作出总体部20署，涉及 15 个领域、330 多项重大改革举措。国有企业领导人经济责任审计需密切关注改革措施的协调配合情况，跟踪实际落实情况，推动改进和完善。

关注国有企业领导人简政放权的落实情况，监督检查行政审批权清理下放、机构改革推进、部门监管职责履行等情况，密切关注法律法规、发展规划、政策标准的约束和引导作用，促进理清企业和市场的关系，促进行政管理方式创新。持续关注国有企业全面规范、公开透明的预算管理制度执行情况，把财政资金投入与项目进展、事业发展以及政策目标实现统筹考虑，把问效、问绩、问责贯穿始终，密切跟踪预算编制、执行、调整、决算等环节；跟踪国有企业“营改增”完成情况，对“营改增”推动经济发展的情况进行评价，关注国有企业消费税、资源税缴纳的具体情况。

同时加强有企业领导人对经济责任审计制度的认识和相应的制度建设，规范经济责任审计行为是不断全面深化改革经济责任审计的有效途径，审计部门要把制度建设作为推进经济责任审计工作的重要抓手。现阶段，应深入贯彻落实李克强总理对审计工作的指示、《国务院关于加强审计工作的意见》、中央两办《规定》等精神，制定和完善好与之配套的一系列制度和规定，为经济责任审计的发展夯实制度基础。

（二）围绕产业结构调整优化，推动可持续发展

新常态下，只有积极促进产业结构调整优化，才能有效实现稳增长的目标，对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

两者是相辅相成的。对国有企业领导人经济责任审计需密切关注国有企业产业结构调整中存在的问题与出现的新情况，并及时予以反映。

关注国有企业产业升级，对传统产业技术改造的各项措施进行评估；跟踪国有企业的创业投资引导基金的使用情况，相关资金分配是否符合政策目标、使用是否合法、合规及政策执行效果等内容；关注国有企业科技创新，通过审计发现科技体制、机制中存在的问题和不足，提出审计建议，促进政策落实，推动以体制创新推动科技创新；开展企业技术创新审计，通过对企业的创新活动进行评估定位分析，发现目前技术创新状况与期望状况间的差距，找出问题的关键所在。

并进一步健全和完善经济责任审计工作机制。但就目前运行的工作机制而言还存在许多亟待改进的地方，不利于经济责任审计工作深入发展。因此，进一步健全和完善经济责任审计工作机制势在必行。健全整改责任制，明确国有企业领导人作为整改第一责任人，强调审计整改结果在书面告知审计机关的同时，要向同级政府或主管部门报告，并向社会公告。

（三）围绕宏观经济政策部署，推动政策贯彻落实

新常态下，国家宏观经济政策更加注重预调微调，更加注重定向调控，重点支持薄弱环节。宏观经济政策着重以微观活力支撑宏观稳定，以供给创新带动需求扩大，以结构调整促进总量平衡。国有企业领导人经济责任审计应加强对经济政策的科学性及执行的有效性的审计监督，以促进国有资产在合理区间运行。

关注国有企业重大政策措施和宏观调控部署落实情况，对政策贯彻实施的过程进行动态监督，以保证其按照政策设计的要求执行，及时发现和纠正有令不行、有禁不止行为；以宏观经济政策执行时资金投入的预算为起点，根据资金支出的流向，对国有企业领导人使用资金的情况按预算要求分期进行真实性、有效性的跟踪审计；关注政策“工具箱”的使用情况，对政策本身存在的不完善、不合理的问题，应及时予以揭示和反映，提出切实可行的建议。

在政策、机构方面，应出台领导干部经济责任审计更具体的评价标准，建立科学的评价指标体系和相对独立的经济责任审计机构，同时透明流程，借鉴美国保护法案，实行广泛监督。具体来说，由于不同领域的国企单位各自特点差异较大，所以评价相应指标确定不可过于机械，应结合实际行业特点选用不同指标、确定不同权重。同时，应将经济责任审计机构从双重领导体制下解脱出来，形成

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独立的上报负责体制，并赋予其相应的行政监督权，实现经济监督与行政监督的有机结合。在监督方面，应推行阳光审计，在审计结果公告上有所突破。

（四）围绕生态环境保护，促进科学发展

新常态下，以环境污染为代价的经济发展已难以为继。2015 年新的《环境保护法》实施，国有企业领导人经济责任审计应进一步拓展环境审计领域，实现经济、社会、生态的良性循环和科学发展。

关注国有企业领导人对新环保法的严格执行情况，是否存在对执法的干扰和法外施权情况，监督环保等执法部门是否存在工作不到位、工作不力的情况，推动“环保法的执行不是棉花棒，是杀手锏”的落实；结合环保需要不断扩大污染治理的企业专项环境审计，如水资源污染审计、土壤污染审计、生态环境建设审计等；以财务审计为环境审计的突破口，大力发展环境绩效审计，即对国有企业环保资金分配使用的经济性、环保投资项目的效益性和环保部门的业绩进行的审查；不断探索新的环境审计模式和创新审计的方式方法，整合审计资源。

面对新形势和新常态，要注重改进审计技术方法，提高审计工作效率，积极探索、研究经济责任审计领域的新问题、新情况，重点研究如何在大数据时代应用信息化手段开展数据挖掘和分析，提高审计查找案件线索的效率和能力，实现审计从单点审计向多点审计、从离散审计向连续审计的过渡。

（五）围绕经济风险隐患，维护国家经济安全

新常态，各项改革措施相继推出，稳增长成为重要经济目标，各种经济矛盾与风险隐患逐渐暴露。国有企业领导人经济责任审计应加强对国有企业经济运行中风险隐患的揭示，维护国家经济安全。关注经济“去杠杆化”，防控国有企业债务风险和金融风险，跟踪存量债务的潜在风险及化解情况，监督国有企业新增债务的举借和使用，跟踪影子银行情况，防范银行业坏账增加导致的风险；关注“去产能化”，防止相关行业形成密集性风险。

加强审计发现问题的整改落实，是强化审计的监督职能、推进全面深化改革的必然要求，是保证财政资金安全、加大经济风险监控、维护国家经济安全、促进依法行政的内在要求。应督促被审计国有企业领导人认真执行审计整改，把涉及国家重大决策部署、重大政策措施落实方面存在问题的整改情况作为一项重要审计事项，并公示整改情况，推动被审计国有企业及时整改、规范管理。

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（六）加强经济责任审计结果运用，健全整改责任制

审计结果的运用是审计存在和发展的关键。国有企业领导人经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。因此，必须加强审计结果的综合运用，一方面审计结果运用要服务“党管干部”的宗旨，要突出领导干部“守法、守纪、守规、尽职”重点。

对发现的国有企业被审计领导和国有企业存在的问题按照经济责任审计结果运用制度及时通报情况、落实整改、责任追究；另一方面是对经济责任审计事项进行综合分析，归纳和分析权力运行中带有普遍性、规律性和倾向性的问题，提出标本兼治的审计意见和建议，在更大范围、更高层次和更宽领域发挥经济责任审计的建言作用，为党委、政府提供决策参考，为我国全面建成小康社会提供合格的领导干部人才支撑。

（七）强化经济责任审计队伍建设

李克强总理最近在听取审计工作汇报时指出，要加强审计队伍建设，着力打造一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的“审计铁军”。总理的指示为加强审计队伍建设提供了基本遵循和努力方向。根据目前经济责任审计队伍现状，当前宜从以下几方面入手：

1.是从严管理队伍，始终坚持以品德为核心、作风为基础、能力为重点、业绩为导向，确保审计人员认真履职、无私奉献。

2.是要锤炼精湛的业务本领。经责审计工作专业性强、责任重大，要求审计人员必须具备过硬的基本功。不仅要会查账，更要能透过现象看本质；不仅要会审数据，更要通过数据找规律；不仅要精通财务，更要熟悉政策法规和被审计单位的业务；不仅要善于发现问题，更要善于推动解决问题；不仅要“一专”，更要“多能”。审计人员只有具备过硬的本领，才能充分发挥审计的功能和作用。

3.是要铸造铁的纪律作风。为此，要进一步加强党风廉政建设，严守各项纪律，深入践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，切实做到“实、高、新、严、细”。队伍强，则事业兴。一支对党绝对忠诚，对法律绝对忠诚，敢于审计、善于审计，纪律严明，勇于担当、无私无畏的“经济责任审计铁军”，必将为全面深化改革、全面推进依法治国、全面建成小康社会做出新的更大贡献。

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三、国家审计信息化发展展望

《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》明确提出，用现代信息技术和组织模式架构审计业务和审计管理体系。因此，以实施电子审计体系为主要内容的“金审”三期工程是国家审计信息化的一个发展方向。电子审计体系是国家电子政务体系的重要组成部分，是国家行政执法综合监管体系的重要组成部分。在“十二五”期间，要重点建设、完善和提升“一个中心”（数字化审计指挥中心）、“五大体系”（国家电子审计体系、计算机审计方法体系、信息化标准规范体系、国家审计信息资源体系、信息安全保密体系）和“五大系统”（审计实施系统、审计管理系统、联网审计系统、移动办公系统、模拟审计系统），逐步形成涵盖决策指挥、现场实施、业务管理、质量过程控制、机关事务管理等各环节的审计信息化、数字化格局，推动审计能力和技术水平提升。

按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求，利用现代信息技术和方式，打造信息化环境下的电子审计体系转型发展的技术支撑和发展模式，发挥电子审计体系在国家审计促进和完善国家治理中“免疫系统”功能的支撑作用。

（一）积极推进创新模式的持续发展

基于“云”的移动审计共享模式，总体分析、分散核查、整体研究模式，在线实时多级联动动态监测跟踪联网审计模式，以计划为主线的审计管理质量控制数字化模式。

（二）数字化综合分析和绩效评价模式建设

审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建立综合数据分析平台为总体分析、多级联动等发展模式提供支持，开展多专业融合、多视角分析、多方法结合、多层级联动的分析。同时，全面推进绩效审计，建立制定经济责任审计评价指标体系和其他审计绩效审计方法体系。为此，需要构建数字化综合分析和绩效的数字化审计分析评价模式。

（三）模拟审计和风险仿真预测模式建设

《审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建设模拟审计实验室为审计业务、审计管理和领导决策提供仿真预测等有效支持。为此，需要构建模拟审计和科学实验系统，一方面为数据分析和审计学习提供真实场景模拟的审计环境，另一方面对财政、社保等重要行业的突出矛盾、潜在风险的风险预测提供计

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算机多维分析、仿真分析的科学实验环境。

（四）电子审计组织指挥模式建设

审计署关于构建国家电子审计体系进一步推进审计信息化建设的指导意见》中指出，要加快数字化审计指挥中心建设，包括组织指挥系统、信息展示系统和决策支持系统三大部分。其中组织指挥系统重点包括对全国性审计项目的统一组织指挥，以审计计划为主线的数字化审计管理和质量控制的统一组织指挥；信息展示系统重点包括全国性统一组织审计项目等各类信息的多方式交互和展示；决策支持系统是通过对全国性审计项目和审计计划管理的实施进度、重大问题的普遍性与倾向性、审计资源配置与调度、审计质量控制等内容的信息展示和分析，提供科学决策，及时下达指导意见的功能。

（五）信息系统审计将成为国家审计的重要内容

审计信息化建设，要经历一个由低级到高级、循序渐进的过程，从开始的计算机作为一种工具对电子账表进行审计到计算机作为一个系统实施联网审计再到计算机作为一个对象实施信息系统审计，逐步实现审计手段的现代化。因此，随着会计信息化、网络化的发展，逐步加大对信息系统审计的力度，关注信息系统的可靠性和安全性，信息系统的审计成为必然。综上所述，利用计算机审计技术将有效地发挥审计监督职能，全面提升审计能力和技术水平是审计工作发展的必然趋势，必将对审计事业发展产生深远的影响。在当今信息爆炸的时代，新技术、新产业、新应用不断涌现，国家电子政务得到快速发展，国家审计信息化建设工作也必须努力适应、快速跟进，以“金审工程”建设为依托，加快审计信息化建设，同时要转变思想观念，加强管理体制、队伍结构、组织领导等方面的建设，才能使我国国家审计信息化迈向一个新的发展阶段，促进审计事业科学发展。

五、总结

在新常态下实现新发展，经济责任审计应主动作为，深入思考与积极谋划。当务之急是要认真学习，理清思路。深刻理解当前和今后一个时期上级确定的审计工作的指导思想、总体要求和原则，紧紧围绕稳中求进的总基调，带着“大局”观念开展经济责任审计，用“全局”意识指导审计实践。

大力推进国有企业领导干部履行经济责任情况的审计监督全覆盖，把对重点

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地区、重点部门、重点单位和关键岗位领导干部任期内至少审计一次的要求落到实处。在经济责任审计实施中“把查处重大突出问题作为重要工作目标”，充分利用经济责任审计工作的特点和优势，精准把握审计切入点，以点带面实现审计目标全覆盖。切实做到“五个高度关注”：高度关注国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况、高度关注公共资金安全高效使用、高度关注维护国家经济安全、高度关注民生和生态文明建设、高度关注各项改革措施的协调配合情况，确保当好重大政策落实的“督查员”和人民利益的“守护神”。切实发挥审计反腐“尖兵”和“利剑”作用。为全面深化改革和依法治国，稳增长、调结构、惠民生、促发展发挥独特的促进作用，充分发挥审计的保障和监督作用。

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第五篇：浅议经济责任审计.doc修改版

浅议经济责任审计 摘要经济责任审计是对我国领导干部的一种有效的管理与监督方法。但是经济责任审计发展至今虽有了很大的进步，但是依旧存在界定错误，审计人员素质不高，审计结果没能得到重视等实际问题。只有建立相关规章制度，营造良好的审计环境，提高审计的执行力，提高审计人员的总体素质，才能进一步完善经济责任审计。

关键词经济责任审计问题对策 一．经济责任审计概述

经济责任审计是指审计机关通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员所在地区、部门、财政财务收支以及相关经济活动的审计来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。目前，我国开展经济责任审计主要是依据中央办公厅、国务院办公厅下发的中办发[2010]32号《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》；对于中央企业，国资委2004年8月23日印发了第7号令《中央企业经济责任审计管理暂行办法》。

经济责任审计是为了适应我国经济政治发展和改革的要求发展起来的，经济责任具有重要意义。

实行经济责任审计可以预防腐败与贪污，对权力进行制约和监督的一种方法，促进领导干部廉洁勤政。预防腐败与贪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同时对制度进行保证的执行力更是必不可少。而经济责任审计就是其中的一环，在经济责任审计的过程中，可以充分对权力进行监督与制约。实行经济责任审计有利于维护国家财政经济秩序。经济责任审计以财政财务收支为基础来开展经济责任审计。可以发现被审计单位的违纪违规问题，提出审计建议，下达审计决定，促使被审计单位规范管理，从而维护国家财政经济秩序。

二.经济责任审计存在的问题

经济责任审计的作用在我国的市场经济中的低位越来越重要，但是就算如此，目前经济责任审计评价体系不是很完善，经济责任审计制度同样也不是很健全。在实际审计工作中，需要准确地把握经济责任审计的评价内容并合理分析比较，辩证地界定经济责任，继而不断健全经济责任审计制度。

纵观这几年来有秩序，有重点的开展经济责任审计工作，使领导干部在遵纪守法的方面的观念不断增强，经济工作管理能力得到显著的提高，个人廉洁自律意识也得到增强。无疑，由于这些好的变化，经济责任审计工作逐步成为强化领导干部监督约束机制的一项重要举措，初步形成了纪律监督、组织监督、审计监督有机结合的干部监督管理的新机制。但是，进一步加大经济责任审计结果运用的同时，还存在很多问题。

2.1经济责任审计定位模糊。

党中央国务院提出开展经济责任审计，通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导干部经济责任履行情况，其

目的是通过审计加强对权力的制约和监督。某种程度上讲，经济责任审计是一项系统工作，是高层次的监督。《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》提出领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。但目前的状况是在相当多的地区把经济责任审计等同于离任审计。只要属于审计范围的领导干部离任，审计部门都必然去审计。这明显体现出对领导干部经济责任的界定标准，缺乏一种科学统一的评价标准，造成操作不规范，直接影响了经济责任审计成果的运用。同时，也会造成对审计的各种资源的浪费，审计质量无法得到保证，出现经济责任审计越来越变成走过场，形式化，程序化的现象。

2.2未能在审计结果的运用上引起足够的重视

经济责任审计结果的运用除了是审计部门的事情之外，还涉及到人事部门、纪检监察机关和其他有关部门。审计结果是被审计领导干部工作实绩的证明之外，也是工作问题的反映，可以为上级组织人事部门考核、选拔、监督干部等提供参考依据。由于目前审计资源是处于一种严重不足的情况下，所以很多时候都无法对每位领导干部进行审计。导致审计结果的运用通常都只限于被审计的领导干部，而没有被审计的领导干部却没用意识到经济责任审计的内在含义，大部分的审计热源都不会主动加强自身问题的排查和整改。这些情况的发生就会直接导致审计结果只是一个结果，并没人被审计人员用于最正确的地方。

2.3经济责任审计缺乏计划性。

在我国经济责任审计多是临时交办或委托的一些审计项目，没有征求审计机关的意见，更没有考虑审计部门统一审计项目、计划安排和自身的承受能力。往往是以部门刚结束预算执行审计，便又再进行对其部门领导进行经济责任审计任务的想想，审计任务过于集中和缺少计划性的问题，这会增大了审计实施的难度，而且也造成审计任务繁重，审计报告的质量必然下跌，最重要的是这必然造成了审计资源的过渡透支。另一种缺乏计划性的情况便是，目前多数地区是几个部门各自为战，组织部门只管拿计划，审计部门只管去审计。事前缺乏研究，过程中缺乏沟通，事后缺少碰头。没有一个统一的运作机构，没有一个统一的协调机制。理论上是每个部门都完成了自己的任务，但事实上是整体质量很低。

2.4审计人员素质不高，审计力量不足，成本较高

两个暂行规定下发后，各级审计机关的工作量急剧增加。自然而然，审计人员的任务会更加繁重。与此同时，审计人员严重缺乏，能应付常规审计工作就很不错了，对于新增的经济责任审计就更难承担了。

很多时候在审计实践中，许多审计人员还是习惯采用手工方法进行审计，即手工翻账摘抄，人工汇总等。这样一来，不仅效率低下，速度慢，而且难以获取充分、适当的审计证据，审计质量也难以保证。

另一方面，做份审计项目委托的上级主管单位或组织人事部门，没有审计成本意识，在安排经济责任审计项目时主观性较强，坚持凡动凡离必审，使得一些单位审计过于频繁，加大了审计成本，造成很大程度上的资源浪费。

2.5审计执法环境不尽人意

一是审计工作的重要性没有得到体现。个别领导对审计工作会存在或多或少的偏见，认为审计工作其实是对自己和地方财政的约束，加强审计监督就会是束缚地方经济发展，损害地方利益，国家对自己不信任。这种想法本身就削弱了审计执法的力度。特别是在审计工作遇到阻力时，未能给予理解和必要的支持。二是审计监督的独立性和权威性没有得到保证。就目前的情况看来，审计执法的独

立性和权威性不同程度地受到了行政干预，有的政府领导甚至认为，审计机关是本级政府的行政执法部门。明显有些政府领导是还没了解我过部门结构的工作性质。

三.经济责任审计的对策

问题的产生，既有认识上，操作上的原因，也有体质、机制和制度上的问题。需要方方面面引起高度重视，采取切实有效的措施，认认真真地加以改进。本人认为想要提高经济责任审计质量，可以采取以下对策：

3.1建立健全领导干部任期经济责任审计的法律、法规。

国家应该要通过法律、法规加以明确以下两点：一是任期经济责任审计作为领导干部监督管理机制的重要组成部分，在干部监督管理体系中处于什么地位，审计监督如何与纪检、组织监督有机结合。二是领导干部在任免、调任之前，必须接受任期经济责任审计，未经审计的不得解除其经济责任，也不得新任职务。这样可以有效避免“先离后审”的现在，同时也可降低犯罪逃脱的可能性。

3.2正确界定经济责任

参与审计的人员只有统一对审计目的的认识，对审计的内容各项定义，才能对领导干部的经济责任范围作出适当的评价。

经济责任与非经济责任。一般情况下，单位领导除了负责经济方面的工作外，还要负责行政、人力资源等工作，而经济责任审计着重关注的就是领导干部在行使经济职权过程中与行使该职权有关的情况下发生的经济责任，所以对经济责任审计师要正确界定经济责任与非经济责任

任期责任。明确经济责任审计中的任期时间和任期责任，是正确发现其领导干部的真正责任与对在指时的工作质量的前提。因此，正确界定领导干部的任期责任非常重要。

审计主客体。审计主客体的确认才能确保经济责任审计的实施，以及没对审计资源的浪费。只有确定审计主客体才能让经济责任审计在正确的起跑线上出发，才能避免审计人员扎堆审计一些领导干部这种情况出现。

3.3正确运用审计结果。

首先对审计结果要予以足够的重视，要对审计及时收归干部档案，建立一套领导干部实绩档案盒廉政档案制度。其次要及时分析经济责任审计结果。准确把握领导干部在领导岗位上所承担的经济责任，初次之外还要把审计结果真正体现在干部选任工作中。例如，把审计结果与干部选拔任用工作挂起钩来，切实运用到干部选任工作中区，作为识别、裂解干部的重要依据。最后，要坚持审用结合，先审后用，不审不用的原则。

3.4选择最佳审计时机，加强部门合作，形成审计合力

为保证经济责任审计工作的开展，要进一步完善经济责任审计计划管理办法，建立起一个高起点的经济责任审计领导小组，由党政一把手任组长，同时也要建立组织、纪检、审计等几部门的联席会议制度，及时对各部门的工作进行汇总与了解，避免各项工作的脱节。最后对审计的结果要由组织、纪检、审计等部门一起向被审计对象及单位交换，提出整改意见，联合监督整改情况，以提高审计结果的正确性。

3.5提升审计人员的综合能力，引进更多先进的审计方法

作为审计人员必须审时度势，不断充电，加强学习，提升综合分析能力和审计技术水平，一高度负责的态度，强化工作措施，务实工作基础。不断提高工作质量和水平，为搞好经济责任审计奠定基础。国家应该提供更多人力物力来完善

审计的硬件，引进更多现金的审计方法，提供各个地区交流审计方法的平台与机会。

3.6加强宣传教育，树立正确的审计观念，深刻理解经济责任审计的意义

要利用各种渠道和方式宣传经济责任审计的内容、范围和目的，提高广大干部尤其是领导干部的审计意识，让广大领导干部主动提出和积极接受经济责任审计。

参考文献

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