转发国家税务总局关于做好2005年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知

第一篇：转发国家税务总局关于做好2005年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知

广东省国家税务局

粤国税函〔2006〕69号

转发国家税务总局关于做好2005年度 外商投资企业和外国企业所得税 汇算清缴工作有关问题的通知

广州、各地级市国家税务局：

现将《国家税务总局关于做好2005年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知》（国税函[2006]101号）转发给你们，省局补充如下意见，请一并贯彻执行。

一、各级国税部门要高度重视外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作，加强组织领导，进一步提高对该项工作重要性的认识。各市国际税务管理部门必须要有一名负责人主抓这项工作，并指定专人负责，在已取得成绩的基础上，认真制定实施方案，采取有效措施，确保2005年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作圆满完成。

二、强化业务培训和纳税服务，提高征纳双方有关人员的业务素质。针对在以往汇算清缴过程中存在的问题，各地要认真做

好内部人员和对企业的宣传、培训、辅导工作，省局将于3月初举办涉外企业所得税汇算清缴培训班（具体时间另行通知）。各地应采取集中培训、重点辅导、网上讲解等多种形式做好宣传解释和培训辅导，确保基层税务人员和纳税人能够理解、熟悉和掌握汇算清缴的有关政策和具体操作，保证汇算清缴工作有序、高效地进行。

三、重点抓好五率

（一）汇缴率。凡应参加2005年度所得税汇算清缴的企业必须进行汇算清缴，确保汇缴率达到100%，汇缴率低于100%的，必须在汇算清缴报告中作详细分析说明。

（二）亏损率。各市应采取切实有效的措施，加强外商投资企业和外国企业所得税征管工作，进一步降低企业的亏损面。各地外商投资企业的亏损面应不高于2004年度的水平，并应在2004年度的基础上有所降低，如企业的亏损面超过2004年度的，必须在上报省局的汇算清缴报告中作详细具体的分析说明。

（三）真实率。各地要积极开展外商投资企业和外国企业纳税评估工作，通过建立各种指标体系，对纳税人年度所得税纳税申报情况进行评估，及时发现企业纳税申报存在的疑点和问题，确保外商投资企业和外国企业所得税纳税申报的真实性。外商投资企业必须依照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条等税收法律、法规规定的申报期限、申报内容，如实办理所得税

— 2 — 纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。企业未按规定申报或不如实申报的，应承担相应的法律责任并由税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条、第六十四条等规定对企业进行处理。

（四）准确率。为保证汇算清缴数据的准确性，各基层征收单位对受理的企业所得税年度纳税申报资料要逐一进行报表间、数据间逻辑关系的审核，要在对注册会计师出具的查帐报告有关涉税事项披露情况与有关年度申报资料进行认真审核的基础上，再进行电子申报审核。各市对基层征收单位报送的数据要进行总体审核，对于异常数据要及时查找原因，纠正误差，以保证汇算清缴数据的准确性。

（五）使用率。通过汇算清缴建立的数据是税收征管的基础信息，要充分利用资源，发挥汇算清缴数据的效用。各地对汇算清缴采集的数据，要进行统计和分析，充分运用汇算清缴软件中的分析功能，及时发现企业存在的疑点和问题，为开展纳税评估、税务审计、反避税工作提供相关资料数据，不断提高汇算清缴数据的使用率。

四、为加强对取消税务行政审批项目的后续管理工作，省局下发了《关于外商投资企业和外国企业所得税年度纳税申报提供的查帐报告有关涉税事项披露问题的通知》（粤国税发〔2005〕

271号），对外商投资企业和外国企业所得税年度纳税申报提供由注册会计师出具的查帐报告有关涉税事项的披露内容进行了规范。各基层单位对企业年度所得税纳税申报提供的查帐报告要进行严格、认真的审核，从严把关，争取首战告捷，为今后的涉外企业所得税征管工作打下坚实的基础，实现所得税精细化、科学化管理。如发现注册会计师事务所出具的审计报告存在重大失误、失实等情况，应将有关情况移交有关部门依法处理，同时要求企业重新委托注册会计师事务所出具查帐报告。税务机关还应对其申请办理的有关涉税事项进行重点审核，存在重大疑点的移送稽查作进一步检查。

五、各地应做好对企业所得税年度纳税申报资料的受理、审核工作，基层征收单位要认真检查企业报送资料的完整性，特别是对取消税务行政审批的项目，对于未按规定报齐资料或填报项目不完整的，一律退回企业并责令其限期补齐、补正或重新申报。在审核这些资料时，要注意涉外企业所得税税收政策的贯彻执行情况，及时发现、了解税收政策执行中存在的问题，为研究和完善涉外企业所得税管理办法提供依据。

六、各地在2005年度的所得税汇算清缴工作中，在使用汇算清缴软件和有关技术方面的问题，要争取信息中心等有关部门的支持与配合，保证汇算清缴工作的顺利进行。

七、各地要按照《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴

— 4 — 工作规程》的规定，积极有序地开展2005年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作，汇算清缴数据必须制成光盘或软盘，并于7月10日前将汇算清缴数据和汇算清缴工作总结上报省局。

汇算清缴工作总结要全面、深入、客观反映汇算清缴的各种情况，内容主要包括：汇算清缴的基本情况及主要做法；取消税务行政审批项目的后续管理情况；粤国税发〔2005〕271号文的贯彻落实情况；汇算清缴过程中存在的问题；税务机关和纳税人在贯彻执行涉外税收政策过程中存在问题；对存在问题的解决办法及工作建议。

八、为便于各地及时了解我省涉外企业所得税汇算清缴情况，不断总结经验，发扬成绩，克服不足，进一步规范涉外企业所得税管理，省局将对全省2005年度的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴情况进行通报。

各地在2005年度的汇算清缴工作中有什么问题，请及时向省局反映。

(此件不另发纸质件)

主题词：企业所得税

外商投资企业和外国企业△

汇算清缴

转发

通知

广东省国家税务局办公室 2006年2月20日印发

校对：国际税务管理处 莫英澍

第二篇：2004外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作的通知

浙江省上虞市国家税务局文件 虞国税外„2005‟17号

上虞市国家税务局关于开展 2004外商投资企业和外国企业

所得税汇算清缴工作的通知

各外商投资企业：

为做好2004外商投资企业和外国企业汇算清缴工作，明确征纳双方的责任，提高汇算清缴的申报率和准确率，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则、《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》和《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》和上级文件有关规定，现将2004外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴(以下简称“汇算清缴”)工作的有关事项通知如下，请遵照执行。

一、汇算清缴的对象

汇算清缴的对象包括：中外合资经营企业、中外合作经营企 1 业和外资企业，以及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

凡在2004内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业，或在2004中间发生合并、分立、终止的企业，无论盈利、亏损或处于减免税期内，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及汇算清缴管理办法的有关规定参加所得税汇算清缴。

二、汇算清缴的时间

（一）企业申报时间

企业应在纳税终了后4个月内，向本局办理所得税申报，并将应补税款缴纳入库。中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起30日内向本局办理所得税申报并将应补缴税款缴纳入库。

采取汇总或合并申报缴纳所得税的企业的总机构或营业机构，应在每年5月31日前，向汇缴机构主管税务机关索取《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》，并在6月30日前将该证明及其申报表和会计报表送达其分支机构或营业机构所在地主管税务机关。

对未在规定期限内向分支机构所在地主管税务机关提供汇缴机构所在地主管税务机关出具已汇总申报的证明，且又无延期申报批准文件的，由分支机构所在地主管税务机关负责检查核实或核定分支机构应纳税所得额，并结合税收法律法规规定的税收2 待遇，计算应补税额、就地征收及实施处罚。

企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

（二）税务机关审核时间

本局在终了后五个月内，对企业的申报表及有关资料进行审核。

三、汇算清缴的申报

（一）申报方式

1、企业自行申报。

企业应对2004生产、经营所得和其他所得根据税法规定自行进行纳税调整，填写所得税申报表，在通审申报软件中录入申报数据后，携带所得税申报表和有关资料及申报软盘交本局811室进行初审，初审合格后，在4月底以前将所得税申报数据通过远程申报系统（青鸟申报软件）向本局进行所得税纳税申报，缴纳应补缴的税款。

2、委托代理申报。

企业可根据需要委托具有税务代理资格的社会中介机构进行代理申报，社会中介机构应对纳税人生产、经营所得和其他所得进行审核，根据税法规定进行纳税调整，代理企业填写所得税申报表，出具查帐报告，通过远程申报系统向本局进行所得税纳税申报，在规定时间内上报所得税申报表和有关资 3 料及申报软盘，企业应按规定缴纳应补缴的税款。

（二）申报资料

企业办理所得税申报应报送以下资料：

1、企业所得税申报表及附表（一式三份），包括：（1）主表：《外商投资企业和外国企业所得税申报表》，分为A类和B类两种。A类适用于：能够提供完整、准确的成本、费用凭证，能够正确计算应纳税所得额的企业；B类适用于：按核定利润率或按经费换算收入方式缴纳企业所得税。从事房地产开发的外商投资企业，在预售房地产时，填写此表，房地产销售开始，填写A表。

（2）附表：

1）《营业收入表》（A01）；

2）《营业成本（支出）明细表》（A02）； 3）《管理费用、营业费用明细表》（A03）；；

4）《无形资产、长期待摊费用、其他长期资产摊销情况表》（A0301）；

5）《固定资产折旧情况表》（A04）； 6）《财务费用情况表》（A05）； 7）《注册资本到位情况表》（A06）； 8）《营业外收支情况表》（A07）； 9）《其他损益明细表》（A08）； 10）《亏损弥补情况表》（A09）； 11《）总、分支机构或营业机构应纳税情况调整汇总表》（A10）12）《总、分支机构或营业机构所得税情况表》（A1001）； 13）《总、分支机构或营业机构应纳税所得额分配情况表》（A1002）；

14）《其他应税项目调整明细表》（A11）； 15）《外国税额扣除计算表》（A12）；

16）《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况申报表》（A13-A）；

17）《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况申报表》（A13-B）；

18《以前损益调整应纳所得税申报表》（A14）；

2、会计报表及相关资料

（1）经中国注册会计师查账、调整后的会计决算报表，包括：

1）资产负债表； 2）利润表； 3）现金流量表；

4）资产减值准备明细表； 5）股东权益增减明细表； 6）应交增值税明细表； 7）利润分配表；

8）分部报表（业务分部）；

9）分部报表（地区分部）。

（2）中国注册会计师财务审计报告。

3、其他资料

（1）当享受税收优惠政策企业提供批文复印件。（2）工资、福利费税前列支资料： 1）企业董事会决议；

2）外商投资企业工资性费用列支申报表。（3）借款利息税前列支报送资料： 1）企业税前列支借款利息申报表； 2）注册资本投资到位的验资报告；

如企业向非金融机构借款除提供上述资料外，还应提供下列资料报主管税务机关审核：

3）有关借款合同（协议）、收到借款凭证、利息支付凭证等； 4）借款利率与签订借款合同时的一般商业贷款利率比较说明。（高于一般商业贷款利率的，按不高于一般商业贷款利率计算的利息进行税前列支。）

（4）申请弥补以前亏损的企业报送： 1）企业税前弥补亏损申报表；

2）上亏损弥补情况表即所得税申报表附表（A09表）；

3）待弥补亏损所得税申报表（主表）；

4）稽查局、纳税评估科检查、审核相关资料（有调整的提6 供）。

（5）所得税申报时因购买国产设备投资抵免新增所得税的企业，应在所得税申报前报送《外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免企业所得税汇总表》和《外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免企业所得税明细表》及购买国产设备投资抵免企业所得税申请报告报主管税务机关审核批准后准予抵免。

（6）当年发生财产（坏帐）损失并在税前列支的，应提供财产（坏帐）损失税前列支申请审核资料：

1）税前扣除项目申报材料目录（表1）； 2）企业财产损失税前扣除确认申报表（表2）； 3）财产（坏帐）损失税前扣除申报明细表（表3）； 4）固定资产盘亏（报废）税前扣除分项明细表（表4）； 5）流动资产盘盈盘亏（报废）明细表（表5）； 6）坏帐损失税前扣除分项明细表（表6）；

7）申请财产损失或坏帐损失的需要提供有关证明资料（包括财务处理、董事会决议及其他资料等）；

8）主管税务机关要求提供的其他资料。

（7）外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况调查汇总表(已在虞国税外„2005‟3号文件“关于财务数据披露”事项中作了布置，企业必须按实填报)。

（8）所得税申报补充资料：企业自行申报所得税 7 的，应根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则和有关税收法律法规的规定填写《外商投资企业所得税纳税调整明细表》、《长期待摊费用项目纳税调整明细表》和 《非法凭证明细表》；如企业委托税务师事务所等中介机构代理申报的，由中介机构填写。填写后作为申报资料的附列资料必须一同上报主管税务机关。

（9）其他税前列支项目申报资料。

1）企业取得已使用过的固定资产，其尚可使用年限比税法实施细则规定的折旧年限短的，可按实际使用年限计算折旧，但应将按上述规定计算折旧的固定资产受让价格、已使用年限、尚可使用年限等情况向主管税务机关提供有关证明资料，否则按税法实施细则规定计算折旧。

2）企业对已投入使用的固定资产，原则上应保持现行折旧方法的稳定。对新购入的固定资产以及已投入使用并采取税法规定折旧方法的固定资产，确实需要采用或改用税法规定以外折旧方法计算折旧的（不允许缩短折旧年限），企业可自行确定，并在该固定资产投入使用或改变折旧方法的首个纳税，在报送企业所得税申报表时，附送该固定资产采用或改用的折旧方法、具体年限及原因加以说明，凡原因不充分、情况不属实的，主管税务机关有权作出调整，维持以税法规定的折旧方法计提折旧。

3）技术开发费税前列支 企业当年技术开发费比上年实际增长10%以上的，可再按技术开发费实际发生额的50%抵扣应纳税所得额，并在所得税申报时附送以下资料：

a、纳税技术开发项目立项书、技术开发费预算（由县以上科技部门认可）；

b、外商投资企业技术研发专门机构的编制情况和技术研究人员情况；

c、外商投资企业技术开发费项目费用归集表、相关费用发生额发生的有效凭证及支出明细表（包括本年及上年发生数）；

d、企业技术开发费税前列支申报表；

e、上会计师事务所查帐报告和会计决算报表； f、上所得税纳税申报表； g、税务机关需要的其它资料。

四、汇算清缴的审核

本局在终了后五个月内，对企业报送的申报表、附表及有关资料，进行审核，对经审核仍须补缴所得税的，应在收到我局送达的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》后按规定时限将税款补缴入库。需要办理退税的，应在收到《通知书》后，提出退税申请，按照要求办理退税手续。

五、法律责任：

企业自行申报或委托代理申报，应对所申报内容的真实性、9 正确性负法律责任。对拒不申报、未按规定期限申报或进行虚假申报等行为，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关条款进行处罚。

1、纳税人未按照规定的期限办理所得税申报和报送纳税资料的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，由主管税务机关责令限期申报外,可处以二千元以下的罚款；情节严重的,可处以二千元以上一万元以下的罚款。对责令限期申报逾期仍未申报的，由主管税务机关核定其应纳税额,责令其限期缴纳,企业在收到主管税务机关送达的《应纳税款核定通知书》后，应在规定时限内缴纳税款。

2、纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3、纳税人依法处于享受免征外商投资企业和外国企业 所得税的优惠或处于亏损，纳税人编造虚假计税依据未在行为当年或相关实际造成不缴或少缴应纳税款的，主管税务机关可按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定，处以五万元以下的罚款。

4、企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，应从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。

二○○五年三月二十三日

主题词：涉外企业 所得税 汇算清缴 通知 上虞市国家税务局办公室 2005年3月22日印发 排版：施敏芳 校对：严高君

第三篇：国家税务总局关于做好外商投资企业和外国企业所得税纳税评估工作范文

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2005]449号 【发布日期】2005-05-17 【生效日期】2005-05-17 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于做好外商投资企业和外国企业所得税纳税评估工作的通知

(国税函[2005]449号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：?

近日，总局下发了《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号，以下简称《纳税评估办法》），对各税种的纳税评估方式方法进行统一规范，其中明确了外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）所得税评估分析指标及其使用方法。为切实做好涉外企业所得税纳税评估工作，现就有关问题通知如下：

一、基本要求?

1998年以来，为加强涉外企业所得税管理，各级税务机关先后推行了较为规范的汇算清缴、审核评税和涉外税务审计等办法，同时对跨区域经营涉外企业试行了联合税务审计办法。多年的实践证明，上述办法是加强税源管理的有效手段。随着税收管理信息化水平的不断提高，涉外企业所得税的管理的需要形成一个信息共享、运转有序、相互促进的工作机制，通过整合管理资源形成管理合力，进一步提高工作效率。因此，各地要以推广纳税评估为契机，有机融合上述管理办法，在纳税评估中既发挥好各自优势，又避免出现相互掣肘、重复工作的现象。?

（一）将审核评税工作纳入规范的纳税评估工作之中。《纳税评估办法》是针对近年来税源管理中出现的薄弱环节，在总结涉外企业审核评税工作的基础上建立的更为规范的工作流程和更为科学的分析指标体系，对申报资料进行深层次分析也提出了更高要求。因此，纳税评估也是对审核评税工作的拓展，各地应把审核评税工作纳入到纳税评估工作之中。?

（二）将涉外企业所得税汇算清缴与纳税评估的部分环节结合进行。涉外企业所得税汇算清缴工作，既包括企业填写申报表并按时缴纳税款的事项，也包括税务机关对企业申报表及有关资料进行一般性审核并办结税款多退少补的事项。因此，汇算清缴工作中的一般性审核与纳税评估的初评和案头分析有相同的要求，两者应该结合开展。?

（三）将涉外税务审计作为纳税评估的重要手段。《涉外税务审计规程》（以下简称《审计规程》）体现了现代的审计技术和科学的工作流程，是税务机关对涉外企业实施日常检查和提供优质服务的有力手段，各地要继续发挥好涉外税务审计的作用，做好《审计规程》的推行工作。在涉外企业所得税纳税评估中，为提高对纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量判断的能力，无论是案头分析还是实地调查核实环节都应运用现代审计技术，将纳税评估与涉外税务审计有机结合起来。?

（四）对大型涉外企业所得税的纳税评估工作可由更高层级税务机关负责。大型涉外企业特别是跨区域经营企业的组织结构和生产经营较为复杂，对其实施纳税评估应运用更为规范的技术手段，也需要更高层级税务机关的协调和处理。各地可以按照《纳税评估办法》第三条的要求，对大型涉外企业所得税的纳税评估，在基层税务机关实施初评的基础上，需要进行案头分析和实地调查核实的，由更高层级税务机关的国际（涉外）税务管理部门组织实施。?

二、具体工作?

涉外企业所得税管理政策性较强，涉及面较广，工作环节较多，既要开展一年一度的汇算清缴，又要利用《审计规程》实施日常检查，因此，要在将上述工作有机结合的基础上，做好纳税评估有关环节工作。?

（一）纳税评估初评。初评是指对涉外企业所得税汇算清缴申报资料的准确性进行一般性审核的过程。这一阶段要在确保申报表逻辑关系准确性的基础上，注重收集整理纳税人各方面申报信息，并为形成基础数据提供素材。各地应在5月底以前，对所有参加汇算清缴的涉外企业的申报资料逐一进行初步评核，并注重审核以下几个方面内容：?

1.各项申报资料是否完整、齐全，申报数字与纳税数字是否一致。?

2.纳税申报表主表、附表上的项目、数字填写是否完整；适用的税目、税率及各项数字计算是否准确；主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确。?

3.纳税申报附属资料，如报批手续等是否真实、准确、合法。

4.纳税申报数与会计报表数之间的差异及原因，收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税收法规规定。?

（二）纳税评估案头分析。案头分析是指利用涉外企业所得税评估分析指标及其使用方法审核汇算清缴申报资料的合理性的过程。这一阶段要求结合日常管理中掌握的涉税信息对纳税人的当期申报纳税情况进行评价，发现疑点问题，确立实地调查核实项目；可以在汇算清缴期间进行也可以在汇算清缴工作结束以后开展，具体要求如下：?

1.审核的主要对象。重点对以下企业进行审核：大型涉外企业，亏损企业，免税企业，减税企业，零申报企业，税负率偏低企业，跨区域经营企业，利润率偏低企业以及有关联交易的企业。

2.审核的方法。应充分运用《纳税评估办法》中的通用分析指标和涉外企业所得税分析指标及其使用方法，同时可利用《审计规程》中的分析性复核方法对相关指标进行趋势、比率和比较分析，寻找可能存在问题的领域，为约谈和实地调查核实提供线索，以确立实地调查核实项目。?

（三）纳税评估实地调查核实。实地调查核实是指针对案头分析阶段发现的疑点问题，对纳税人的申报资料的真实性实施现场审核的过程。实地调查核实应在汇算清缴工作结束以后实施。对财务会计制度相对健全、经营规模较大的涉外企业应运用《审计规程》中现场审计的相关技术和要求，以提高调查核实的科技含量。同时，对跨区域经营并实行汇总缴纳企业所得税的涉外企业的纳税评估，需要实施实地调查核实的，应按照总局下发的《涉外企业联合税务审计暂行办法》的要求进行。?

（四）纳税评估案件移送。对于按照《纳税评估办法》要求需要移送税务稽查部门和国际税收管理部门处理的税收违法和避税行为，各地应做好纳税评估工作底稿、数据资料等信息的移送工作。总局将在总结各地经验的基础上，形成案件移送的具体工作程序。对于在纳税评估实地调查核实前已发现企业避税疑点的，各级国际税收管理部门可以在纳税评估调查核实阶段一并开展反避税调查工作。?

三、措施保障?

纳税评估是强化税源管理、降低税收风险、优化纳税服务的重要措施，各地必须把纳税评估作为加强涉外企业所得税管理的重要手段，切实提高工作质量。?

（一）加强领导，明确职责。按照纳税评估管理办法规定，各级税务机关的国际（涉外）税收管理部门负责涉外企业所得税行业税负的监控、纳税评估指标体系的建立、指标预警值的测算、具体评估方法的制定和为基层税务机关开展纳税评估工作提供依据和指导。因此，各级税务机关必须加强对涉外企业所得税纳税评估工作的领导，各级国际（涉外）税收管理部门应该采取切实措施，履行好上述职责。?

（二）积极试点，完善指标。纳税评估管理办法附属的涉外企业所得税纳税评估分析指标及其使用方法，是在总结部分省市经验的基础上提炼而成的。鉴于各地涉外企业在注册类型、经营规模、行业特点和财务管理等方面存有差异，指标的科学性和合理性还需要更大规模的实践来验证。因此，各地应在充分运用已有指标体系的基础上，注重收集并及时向总局反映实际操作中发现的问题，为建立与完善更加科学和合理的指标体系提供决策依据，总局将在总结各地经验的基础上制定涉外企业所得税纳税评估具体办法。?

（三）强化考核，提高绩效。各地应在每年年底前，将涉外企业所得税纳税评估工作形成书面总结（包括基本情况、存在的问题及解决问题的意见和建议）、填写《涉外企业所得税纳税评估工作统计表》（见附件），并上报国家税务总局（国际税务司），总局将对各地工作予以考核通报。同时，各地要建立层层考核的工作机制，把纳税评估工作作为工作考核的主要内容。

国家税务总局

二○○五年五月十七日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：国税函〔2010〕148号国家税务总局关于做好2009企业所得税汇算清缴工作的通知

国家税务总局关于做好2009企业所得税汇算清缴工作的通知

国税函[2010]148号 2010-04-12

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为深入贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），进一步加强企业所得税征收管理，提高企业所得税汇算清缴质量，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）和2009年全国所得税工作视频会议精神，现就做好2009企业所得税汇算清缴工作通知如下：

一、高度重视2009的企业所得税汇算清缴工作

汇算清缴是企业所得税管理的关键环节，既是对全年企业所得税征收管理工作的总结，也是对企业所得税法贯彻落实情况的全面检验。2009年以来，为全面深入贯彻落实企业所得税法，国家出台了一系列相关配套政策和办法，做好2009企业所得税汇算清缴工作意义重大。各地税务机关要高度重视，加强组织领导，制定切实可行的实施方案，及时安排和部署，认真做好企业所得税汇算清缴各项工作，保证2009企业所得税汇算清缴工作的顺利完成。

二、做好2009企业所得税汇算清缴工作要求

（一）抓好企业所得税法各项配套政策及纳税申报的宣传、培训工作。2009年企业所得税配套政策集中出台，对企业所得税宣传、培训工作提出了更高要求。各地税务机关要充分利用现有资源，多渠道、多形式地开展政策宣传和培训辅导，帮助纳税人掌握企业所得税法、相关政策以及企业所得税汇算清缴工作程序。要注重对重点税源企业、重点行业、新办企业、连续亏

损企业、历年被评估的疑点企业进行个性化辅导，提高纳税人办税能力，确保纳税人有序、及时、准确地进行纳税申报。

（二）建立健全各项工作制度。各地税务机关要按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）要求，抓好企业所得税汇算清缴事前、事中、事后各环节服务和管理工作，认真落实审批、备案工作制度，建立健全汇算清缴工作规范，处理好纳税服务与汇算清缴关系、纳税申报与税前审核关系、纳税评估与税务检查关系，切实做好汇算清缴各项后续管理工作。

（三）提高企业所得税纳税申报质量。各地税务机关要通过深入开展企业所得税汇算清缴工作，全面落实企业所得税纳税申报各项制度，认真审核申报资料是否完备、申报数据是否完整、逻辑关系是否准确，进一步提高企业所得税申报质量。

（四）积极推行电子化申报。各地税务机关可结合当地实际情况，大力推广电子申报模式，力争电子申报率在2008年的基础上提高5个百分点，进一步提高电子化申报的覆盖面。要多渠道推广应用企业所得税电子化申报软件，积极推广税务总局免费提供纳税人使用的、满足汇算清缴功能的电子申报软件，同时鼓励纳税人自行选择符合纳税申报接口的商用申报软件。

三、有关企业所得税纳税申报口径

根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。

（一）准备金税前扣除的填报口径。根据《财政部、国家税务总局关于证

券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]33号）、《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]48号）、《财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税[2009]62号）、《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）、《财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税[2009]99号）、《财政部、国家税务总局关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知》（财税[2009]110号）的规定，允许在企业所得税税前扣除的各类准备金，填报在企业所得税纳税申报表附表三“纳税调整项目明细表”第40行“20、其他”第4列“调减金额”。企业所得税纳税申报表附表十“资产减值准备项目调整明细表”填报口径不变。

（二）资产损失税前扣除填报口径。根据《国家税务总局关于以前未扣除的资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）规定，企业资产损失发生扣除追补确认的损失后如出现亏损，应调整资产损失发生的亏损额，并填报企业所得税纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”对应亏损的相应行次。

（三）不征税收入的填报口径。根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）、《财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税[2008]136号）、《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）规定，企业符合上述文件规定的不征税收入，填报企业所得税纳税申报表附表三“纳税调整明细表”“

一、收入类调整项目”第14行“

13、不征税收

入”对应列次。上述不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除或折旧、摊销，作相应纳税调整。其中，用于支出形成的费用，填报该表第38行“不征税收入用于所支出形成的费用；其用于支出形成的资产，填报该表第41行项目下对应行次。

（四）免税收入的填报口径。根据《财政部、国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》（财税[2009]68号）规定，确认为免税收入的期货保障基金公司取得的相关收入，填报企业所得税纳税申报表附表五“税收优惠明细表”“

一、免税收入”第5行“

4、其他”。

（五）投资损失扣除填报口径。根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）的规定，企业发生的投资（转让）损失应按实际确认或发生的当期扣除，填报企业所得税纳税申报表附表三“纳税调整明细表”相关行次，对于长期股权投资发生的损失，企业所得税纳税申报表附表十一“长期股权投资所得损失”“投资损失补充资料”的相关内容不再填报。

（六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税应税项目所得抵补。

（七）弥补亏损填报口径。根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）规定，总机构弥补分支机构2007年及以前尚未弥补完的亏损时，填报企业所得税纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”第三列“合并分立企业转入可弥补亏损额”对应行次。

（八）企业处置资产确认问题。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第三条规定，企业处置外购资产按

购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税内处置。

（九）汇算清缴汇总口径。《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收管理办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）规定，核定定额征收企业所得税的纳税人不进行汇算清缴。为全面反映企业所得税税源状况、所得税收入等情况，从2009年开始，各地税务机关在企业所得税汇算清缴汇总、分析、报告时，应包括核定定额征收企业所得税的纳税人相关数据资料。

四、做好汇算清缴的各项后续管理工作

2009企业所得税汇算清缴工作结束后，各地税务机关要认真做好有关后续工作。

（一）强化企业所得税后续管理。要充分运用信息化手段强化对企业所得税异常申报户分析和监控，及时核对相关涉税数据和资料，认真组织清理综合征管系统相关错误信息。

（二）做好纳税评估、检查工作。要结合汇算清缴和日常管理工作，认真组织开展企业所得税纳税评估、检查，制定评估、检查方案，确定评估、检查对象，进一步堵塞日常征管漏洞，查处和打击企业所得税违法犯罪行为，原则上评估、检查面要同比增长5个百分点。

（三）充分运用企业所得税汇算清缴汇总系统。要按照《国家税务总局关于企业所得税汇算清缴汇总工作有关问题的通知》（国税函[2009]184号）要求，运用企业所得税汇算清缴汇总系统，进行数据采集、税源分析、涉税信息汇总、纳税评估等后续管理工作。针对2008年企业所得税汇算清缴汇总系统使用中存在的问题，税务总局将对系统进行升级完善，请及时在税务总局“FTP://所得税司/综合处/汇算清缴”文件夹下载安装。

（四）及时报送汇算清缴汇总表及总结报告。对汇算清缴相关数据、资料及时进行统计、分析，形成2009企业所得税汇算清缴汇总表，并附汇算清缴工作总结报告。报告的主要内容应包括：汇算清缴工作的基本情况及相关分析；企业所得税税源结构分布情况；收入增减变化及原因；企业所得税政策贯彻落实情况及存在问题；企业所得税管理的工作经验、问题及建议等。汇总数据和总结报告应在2010年7月底前上报。

（五）汇算清缴数据和总结应按时上报至税务总局“FTP://所得税司/综合处/汇算清缴”文件夹下，不需再报送纸制资料。企业所得税汇算清缴汇总统计口径、报送要求等另行通知。

五、在以后纳税企业所得税汇算清缴工作中，上述企业所得税纳税申报口径和汇算清缴工作要求未作调整或特殊规定的，按本通知规定执行。

第五篇：关于认真做好2009企业所得税汇算清缴工作的通知

南昌市国家税务局

洪国税函„2010‟39号

南昌市国家税务局关于认真做好2009

企业所得税汇算清缴工作的通知

各县、区国家税务局，直属税务分局、国际税务管理分局：

为进一步加强企业所得税征收管理，根据•国家税务总局关于印发†企业所得税汇算清缴管理办法‡的通知‣（国税发„2009‟79号）精神。现就做好2009企业所得税汇算清缴工作的有关问题通知如下。

一、统一认识，进一步加强汇算清缴工作的组织领导

企业所得税汇算清缴是对企业所得税全年管理工作的一次检验，直接关系到企业所得税管理的成效，体现了企业所得税的征管质量和效率。各单位务必高度重视，加强组织领导，认真做好汇算清缴工作，确保2009企业所得税汇算清缴的顺利完成。为进一步加强汇算清缴的工作质量，市局将派员对各单位的汇算清缴工作进行检查督导。

二、开展培训，进一步宣传落实企业所得税的相关政策 2009年初年以来，总局、省局陆续下发了许多•企业所得税法‣相关配套政策及规章制度，涉及面大、影响面广。各单位要抓紧做好内外辅导培训，提高纳税人自行汇算、准确申报的能力，促进自行申报质量的提高。一是进一步加大税收宣传力度，增强纳税人在汇算清缴中主动调整、自核自缴意识。二是进一步做好申报辅导工作。对内要积极采取各种形式，做好对税务干部的业务培训工作，尤其是对工作在汇缴第一线的业务骨干加强培训，提高业务素质；对外要按照企业类型，针对性的提供服务，增强纳税人自行申报能力，提高税法遵从度。同时，市局将通过市局内网不定期在“所得税处-业务指导”栏内对汇算清缴有关政策和业务知识进行辅导。

三、严格审核，进一步提高企业纳税申报的质量水平企业所得税汇算清缴业务辅导和工作监督水平的高低，直接影响到汇算清缴的工作质量。为此，市局要求各单位要进一步做好纳税申报表的辅导、审核和监督管理工作，进一步提高申报质量。

（一）市局成立汇算清缴业务辅导小组。根据全市企业所得税汇算清缴工作实际，4月份市局将抽调有关业务人员成立2个汇算清缴业务辅导小组，对全市汽车销售和农村信用社两个行业进行汇算清缴上门辅导工作，帮助和指导企业填报申报资料，提高企业申报质量。同时对各单位税收优惠政策执行情况进行督导，各单位要认真做好优惠政策台帐登记和资料整理工作。

（二）做好企业所得税和增值税申报收入差异的核查工作。各单位要认真开展对企业所得税和增值税企业申报数据的审核工作，充分发挥市局•税收数据与征管预警系统‣的功能，定期做好数据比对工作。特别要加强对重点税源企业和网上申报企业的申报数据跟踪核实工作，发现申报数据异常要及时进行处理，确保汇缴数据质量。

（三）加强对申报表数据的审核工作。重点要对以下项目的审核：

1、收入范围的审核。审核企业的不征税收入、免税收入、各种应税收入、非货币性捐赠收入和债务重组收入，是否按规定准确区分。

2、税前扣除项目的审核。审核纳税人企业所得税纳税申报表及其附表填报是否符合规定，附表三中工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出和工会经费支出等项目是否填写完整，与企业财务报表有关项目的数字是否相符；纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定，需报批的财产损失是否已经过主管税务机关审批。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明；企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，是否