《纳税筹划》教学大纲

第一篇：《纳税筹划》教学大纲

中央广播电视大学 会计学专业（开放本科）《纳税筹划》教学大纲

第一部分 大纲说明

根据中央广播电视大学会计学专业、工商管理专业（本科）的教学计划及有关规定制定本大纲。

一、课程性质

纳税筹划是随着经济体制改革的不断推进和中国税收制度的不断完善，纳税人权利意识不断增强的形势应运而生的一门课程。作为一门新兴的学科，纳税筹划涉及税收理论与实务、财务管理、现代企业管理等多学科的内容，是一门综合性的交叉学科。纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人个人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。本课程从纳税筹划的基本概念和基本理论出发，在介绍纳税筹划基本方法的基础上，以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍筹划的思路与技巧。是一本理论与实践紧密结合的专业性教材。

纳税筹划贯穿于企业运行或个人家庭理财的全过程，是各类高校税收、会计、企业管理等专业学生的重要课程，也是相关专业人员实际工作迫切需要的基本知识与技巧。

二、课程任务

通过纳税筹划课程的教学，能使学生较全面地了解纳税筹划的基础理论和基本知识；掌握纳税筹划的方法与技巧。在熟悉我国现行的税收政策、法律制度的前提下，根据国家税收政策的导向，通过对企业各项行为的调整，或者个人家庭理财方案的选择降低自身的税收负担。理论联系实际，提高学生解决企业纳税筹划实际问题的能力。使学生养成随时追踪国家税收政策变化信息，并据此调整筹划行为与方案的习惯，为学生将来从事的财务规划与管理工作打下坚实的基础。

三、与相关课程的关系

纳税筹划必须要有税收理论、税收制度、财务会计、财务管理、经济法知识作为基础，才能更好地统筹规划，处理好纳税筹划问题。因此最好安排在上述基础课程之后学习。

四、课程教学基本要求

在纳税筹划课程的教学中系统讲授纳税筹划的基本概念、基本理论和思路、方法，由浅入深，由表及里，从实践出发，提出和分析理论问题，培育学生认识问题、分析问题和解决问题的能力。

由于纳税筹划是一门操作性很强的课程，受国家政策规定制约随时需要调整，培养学生灵活严谨变通等能力十分重要，所以案例教学是有效的教学形式。课程中将运用大量实际案例教学，一方面教师在讲课中会提供与教学内容紧密结合的典型案例；另一方面也鼓励学生从其它途径收集更多现实案例，以达到拓展思路，增强能力，将所学知识运用于实践的目的。

五、教学方法和教学形式建议

1．对本课程教师的教学方法建议

（1）要了解和熟悉远程教育规律，研究成人学生的心理特点，为学生提供优质的教学服务。

（2）要转变教学观念，克服传统的教学思想，改变传统的教学方法，运用现代教育技术手段，利用多种媒体教学资源指导教学，以学生自主学习为中心，建立服务于学生个别化学习的教学环境，掌控课程教学全过程。

（3）要有渊博的专业知识，注意学科发展动态，熟知财经税收法规，学会灵活运用。

（4）提高面授辅导的质量。由于纳税筹划课程难度较大，因此一定学时的面授辅导是有必要的。受课时限制，要求面授辅导要“精”，教师要帮助学生提炼、归纳教材内容，讲清课程重点，解决难点和疑点，帮助学生“消化”课程的基本理论与操作技能的运用，做到这一点，就要求教师平时要博览群书，积极参加科研和学术交流，注意教学素材的积累，不断提高自己的学科水平。

（5）要注意提高学生的应用能力，学以致用，引导学生运用所学知识对实际问题进行分析思考，开拓思路，增强解决实际问题的能力。

（6）通过各种可能的媒体（电话、E—mail、QQ群、BBS等）提供实时非实时教学活动，答疑解惑、探讨研究，为学生自主学习提供支持服务，满足学生的学习需求。

（7）各种测试是学习过程中重要的一环，教师要按时、认真布置作业和各种必要的测试，在批改时，要加注评语并有详细记录，还要进行讲评，使测试真正成为学生巩固学习内容，掌握所学知识的必不可少的环节。

2．对学生自学及多媒体教学资源组合使用流程建议

（1）全面了解本课程教学资源拥有情况，科学合理的组织和使用有关学习资源。

（2）认真通读教材。学习有许多环节，但是阅读教材是最基本的学习环节，只有全面了解课程内容、架构，才有可能正确理解掌握课程内容。在阅读教材时，可以配合浏览IP课件、观看录像课，以增加对课程内容的感性认识，达到真正掌握的目的。

（3）积极参加面授辅导，参加学习小组活动和网上教学活动，随时解决自己在自学中存在的疑难问题，提高学习的兴趣和学习的自信心。

（4）学练结合，以练促学，认真独立完成规定的作业或测试。这里的“学”是指平时系统的看书学习，这里的“练”是指做习题。平时做习题有一个好处，就是通过做习题可以发现自己学习的薄弱环节，通过攻克一个个薄弱环节，可以系统地归纳出每一个知识点，从而进一步理解和掌握本课程的理论与实务操作。

（5）在学习过程中如果遇到问题，同学们可以随时向当地辅导教师、责任教师请教，也可以通过电话、E—mail、QQ、BBS等方式，向中央电大教师或当地辅导教师求教，以解决学习过程中存在的问题。

（6）与本课程内容相关的网站有：

www.xiexiebang.com/

www.xiexiebang.com/等等

同学们可以根据自己的具体条件、学习兴趣，去点击相应的网站，阅读有关财税法规及与本课程有关的专业文章，以获取更丰富的的信息，扩展自己的知识面，培养自己的创新意识和研究素质。

六、课程教学要求层次划分建议

纳税筹划是一门实践性较强的业务课程，对理论联系实际的能力要求较高，需要掌握的重点包括基本知识和应用能力两方面，具体内容可划分为识记、理解、应用三个层次，其中应用又可以细分为简单应用和综合应用。

识记：指学习后应当记住的内容。如概念、筹划的基本原理，各税种征税层面不同、税制规定内容不同，筹划的基本思路的差异等。

理解：指在识记的基础上全面理解和把握的内容。如在对上述差异了解的基础上，掌握不同税种纳税筹划的具体方法等。

简单应用：指能够运用所学知识分析和解决一些简单的纳税筹划问题。如仅根据某一项税收政策、制度进行的筹划的方法。

综合应用：指能够运用所学知识分析和解决较复杂的纳税筹划问题。如某个企业某一项特定业务或者某个家庭理财的一个重要事项涉及多个税种，以总体税负最轻为目的的筹划方案设计等。

第二部分 教学媒体使用和教学过程建议

一、学时分配

课内学时54，3学分，一学期开设。序号 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章

合计 教学内容 纳税筹划基础 纳税筹划基本方法 增值税纳税筹划 消费税纳税筹划 营业税纳税筹划 企业所得税纳税筹划 个人所得税纳税筹划 其他税种纳税筹划

总复习

课内学时 6 8 4 4 8 8 8 4 54

录像学时 2 3 2 2 3 3 3 2 22 1 1 1 1 1 2 9

1 1 1

IP学时 1

作业 1

二、多种媒体教材的总体说明

根据本课程的性质和特点，确定文字教材、录像教材、IP课件、网络课程等为本课程的教学资源。

文字教材作为教学内容的主要载体，是进行教学的基础；录像教材与文字教材密切配合，主要讲解本课程各章节的难点、重点问题，用专题讲座、案例分析等形式将纳税筹划的基本理论和基本方法传授给学生，以加强学生的理解和记忆；IP课件是必要的助学工具，除了随时针对学生学习中容易遇到的难点、重点问题进行讲解以外，还将就纳税筹划经常会遇到 的政策法律问题，提供及时的信息发布，并有讲解形考作业练习题等内容；待课程教学资源比较充足以后将其整合成为网络课程。

1．文字教材（采用合一型，约27万字）

文字教材包含教学大纲规定的教学内容。按照本学科的体系编写，依据成人在职学习的特点，较系统地阐明纳税筹划的基本理论和基本方法。教材中对基本概念的表述力求准确，对基本原理、基本方法的阐述应深入浅出，便于自学。学习指导部分主要有学习目的和要求、本章重点难点、学习与思考、习题与解答和案例分析等内容。

2．录像教材（22学时，每节50分钟）

录像教材是本课程的重要教学环节，力求充分有效地利用录像媒体丰富的表现力和各种现代化的教学形式、教学手段，调动学生学习兴趣，启发学生思考问题，指导学生学习方法，培养学生自学水平和应用能力等。

录像教材针对纳税筹划的课程特点并考虑到资源的合理使用，不进行系统讲授，而是按照课程内容，划分模块，采用专题讲座、案例分析等多种方式，以讲解重点、难点为主，指导学生学习，加深学生对文字教材内容的领会。

3．VCD教材

在录像教材的基础上，制作VCD光盘教材，为学生自主学习本课程知识提供一种更加方便快捷的学习方式。

4．IP课件

IP课件主要是学习辅导，目的在于引导学生采用正确的学习方法，帮助学生克服学习上的困难，是助学的一个有利工具。包括介绍各章的主要教学内容及重难点问题分析，理解各章内容的基本思路及方法，同时，为本课程提供实时教学信息，并解答形考作业练习题等。

5．网络课程

目标主要是：（1）既要符合网络教学学习规律，又要充分体现课程的特点；（2）充分发挥计算机、网络、多媒体技术优势，特别是资源开放和共享的优势，较好地表现教学内容,并加大知识信息量；（3）努力体现学生自主学习的学习方法和学习规律，在教学设计上运用先进的教学理论指导；（4）注重交互性和协作学习环境的设计，激发使用者网上学习的兴趣；（5）将形成性考核、问题讨论和案例分析，完全纳入网络课程中，这些环节的测评都在网上学习的过程中完成。（6）完整记录学生在线学习过程，据此了解学生的学习情况。

三、教学环节

本课程的教学将采用多种媒体，多种方式进行，使学生可以根据自己的条件，选择通过多种适合的方法获得知识。

1．录像课

录像课是广播电视大学传授教学内容的主要媒体，也是本课程的重要教学环节，是学生获得课程知识的主要教学方式之一。有条件的地方应尽量多组织学生收看录像课或播放录像带，要求学生在收看录像课之前，能及时预习文字教材，以保证学生有重点地学习，较系统地掌握本课程的内容。

2．面授辅导

面授辅导是广播电视大学学生接触教师、获得疑难解答的重要途径，是弥补广播电视大学教学缺少双向交流的有效途径，是电大的重要教学方式之一。

面授辅导课要服务于学生需求，要紧密配合录像课和文字教材，依据教学大纲进行辅导讲解。要注意运用启发式，采用讲解、讨论、答疑等方式，培养学生分析问题和解决问题的能力。

辅导教师要钻研教学大纲、文字教材、收看录像课，认真备课。

3．自学

自学是以学生个别化学习为主的远程开放教育的显著特点，是学生系统掌握学科知识的重要方式，在教学过程中无论录像课，还是面授辅导，都要注意对学生自学能力的培养，学生自己更应重视自学和自学能力的培养。

4．网上辅导

广播电视大学教学平台将提供充分够用的课程教学资源供师生选用，中央电大和各级电大将组织多场实时非实时的网上教学活动，采取视频或文字等形式进行教学研究和教学辅导。

5．考核

本课程采用形成性考核和终结性考核相结合的方式。形成性考核包括4次（最少）平时作业，平时作业成绩占学期总成绩的30%。终结性考核即期末考试，期末考试成绩占学期总成绩的70%。课程总成绩按百分制记分，60分为合格。

独立完成作业是学好本课程的重要手段。作业题目应根据教学基本要求选择，纳税筹划的作业形式力求多样化，力求学生通过作业加深知识点的理解和掌握。

期末终结性考试是对教与学的全面验收，是不可缺少的教学环节。

考试题目要全面，符合大纲要求，同时要做到体现重点，难度适中，题量适度，难度及题量应按教学要求的三个不同层次安排，对未作具体教学要求的内容不作考试要求。

本课程的期末终结性考试全国统一命题，统一评分标准，统一考试时间。

第三部分 教学内容和教学要求

第一章 纳税筹划基础

一、教学内容

1．纳税筹划的概念

2．纳税筹划产生的原因

3．纳税筹划的分类

4．纳税筹划的原则与步骤

5．纳税筹划的风险

二、教学要求

识记：

1．纳税筹划的特点: 不违法性、事先性、风险性

2．纳税筹划与逃税、欠税、骗税、避税等违法行为的区别

3．纳税筹划产生的宏观原因

4．纳税筹划产生的微观原因

5．纳税筹划的分类

6．纳税筹划的原则

7．纳税筹划风险分类

理解：

1．纳税筹划的概念

2．纳税筹划产生的制度性原因

3．纳税筹划按节税原理分类

4．纳税筹划按税种分类

5．纳税筹划的步骤

6．纳税筹划风险防范与化解

应用：

1．直接节税与间接节税

2．纳税筹划的综合性

第二章 纳税筹划基本方法

一、教学内容

1．纳税人的筹划

2．计税依据的筹划

3．税率的筹划

4．税收优惠的筹划

5．税负转嫁的筹划

二、教学要求

识记：

1．增值税计税依据

2．营业税计税依据

3．消费税计税依据

4．企业所得税计税依据

5．税率的各种形式

6．税收优惠政策的形式

7．税负转嫁形式

理解：

1．纳税人筹划的一般原理

2．计税依据筹划的一般原理

3．税率筹划的一般原理

4．税收优惠政策筹划原理

5．税负转嫁筹划原理

应用：

1．纳税人筹划的方法

2．计税依据筹划的方法

3．税率筹划的方法

4．税收优惠政策筹划方法

5．税负转嫁筹划方法

第三章 增值税纳税筹划

一、教学内容

1．增值税纳税人的筹划

2．增值税计税依据的纳税筹划

3．增值税税率的筹划

4．增值税税收优惠政策的筹划

5．增值税其他规定的纳税筹划

二、教学要求

识记：

1．增值税计税依据的法律界定

2．兼营免税或非应税项目进项税额核算的筹划

3．增值税税率筹划

4．增值税其他相关规定

理解：

1．一般纳税人与小规模纳税人计税方法差异

2．混合销售与兼营收入的计税规定

3．销项税额的纳税筹划思路（销售方式、销售价格、结算方式）

4．进项税额的纳税筹划思路（进货渠道、设备购置、采购结算方式）

5．增值税税收优惠政策

6．增值税其他相关规定筹划思路

应用：

1．一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法

2．增值税纳税人与营业税纳税人的筹划

3．销项税额纳税筹划方法

4．进项税额的纳税筹划方法

5．增值税税收优惠政策筹划方法

第四章 消费税纳税筹划

一、教学内容

1．消费税纳税人的筹划

2．消费税计税依据的筹划

3．消费税税率的筹划

4．针对特殊条款的筹划

二、教学要求

识记：

1．消费税纳税人的法律界定

2．消费税税率形式与标准

理解：

1．消费税计税依据的法律规定

2．消费税税率筹划思路

3．针对特殊条款筹划的思路与方法

应用：

1．消费税纳税人筹划方法

2．消费税计税依据的筹划方法（选择合理加工方式、选择合理销售方式、调整会计核算方法）

3． 消费税税率筹划方法（利用子目转换、兼营和成套销售）

第五章 营业税纳税筹划

一、教学内容

1．营业税纳税人的筹划

2．营业税计税依据的筹划

3．营业税税率的筹划

4．营业税优惠政策的筹划

5．特定经营行为的筹划

二、教学要求

识记：

1．营业税纳税人的法律界定

2．营业税应税项目及税率的法律规定

理解：

1．营业税纳税人的筹划

2．不同行业营业税计税依据的法律规定

3．营业税计税依据的筹划（施工、安装、运输业、酒店业）

4．营业税税率筹划思路

5．营业税的优惠政策

应用：

1．营业税计税依据的筹划方法（服务业、房地产业、金融保险业）

2．营业税优惠政策的筹划方法

3．特定经营行为筹划的思路与方法

第六章 企业所得税纳税筹划

一、教学内容

1．企业所得税纳税人的筹划

2．企业所得税计税依据的筹划

3．企业所得税税率的筹划

4．企业所得税优惠政策的筹划

5．企业分立、合并与资产重组的纳税筹划

二、教学要求

识记：

1．企业所得税的纳税人

2．企业所得税税率差别

理解：

1．居民企业与非居民企业的税收政策

2．子公司与分公司的税收政策

3．企业所得税应纳税所得额的确定

4．企业所得税税率的筹划

5．企业所得税优惠政策

应用：

1．企业所得税纳税人的筹划方法（个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择；子公司与分公司的选择；私营企业和个体工商业户的选择）

2．企业所得税计税依据的筹划（收入的筹划、费用扣除项目的筹划、亏损弥补的筹划）

3．企业所得税优惠政策筹划方法（投资地区选择、投资方向选择

4．企业分立、合并与资产重组的纳税筹划方法

第七章 个人所得税纳税筹划

一、教学内容

1．个人所得税纳税人的筹划

2．个人所得税计税依据的筹划

3．个人所得税税率的筹划

4．个人所得税税收优惠政策的筹划

二、教学要求

识记：

1．各收入项目的划分

2．费用减除标准

3．个人所得税减免税项目的规定

理解：

个人所得税纳税人和所得来源地的法律界定

2．个人所得税征税范围、计税依据法律界定

3．个人所得税税率形式及标准

4．在中国境内无住所个人税收优惠的相关规定

5．境外收入已纳税款抵免规定

6．公益性捐赠免税规定

应用：

1．个人所得税纳税人的筹划方法

2．个人所得税计税依据筹划方法（应税收入项目转换、工资薪金均匀化、分项计算、支付次数确定、所得再投资、合理确定费用、年终奖等特殊规定的筹划）

3．个人所得税税率筹划方法（高边际税率向低边际税率转换、累进税率与比例税率转换）

4．个人所得税税收优惠政策筹划方法

第八章 其他税种纳税筹划

一、教学内容

1．土地增值税纳税筹划

2．资源税纳税筹划

3．房产税纳税筹划

4．城镇土地使用税纳税筹划

5．印花税纳税筹划

6．车船税纳税筹划

7．车辆购置税纳税筹划

8．契税纳税筹划

二、教学要求

识记：

1．土地增值税法律规定

2．资源税法律规定

3．房产税法律规定

4．城镇土地使用税法律规定

5．印花税法律规定

6．车船税法律规定

7．车辆购置税法律规定

8．契税法律规定

理解：

1．土地增值税的筹划原理

2．资源税筹划方法

3．城镇土地使用税筹划方法

4．印花税筹划方法

5．车船税纳税筹划方法

6．车辆购置税纳税筹划方法

7．契税纳税筹划方法

应用：

1．土地增值税纳税筹划方法

2．房产税纳税筹划方法

第二篇：纳税筹划 研究生课程教学大纲

沈阳大学硕士研究生课程教学大纲

【课程名称】纳税筹划（taxplanning）【课程编号】025 【课程类别】专业选修课 【课程归属】 工商管理 学院 【学 分】 2 学分

【学 时】总学时： 32 ；讲授及学术研讨学时： 32 【开课学期】√春□秋

【生效日期】 2010 年 9 月 1 日（为学位分委员会审批通过日期）【撰 写 人】 【审 核 人】 【主要内容】

1.适用学科专业：会计学 2.预修课程：财务会计、税法 3.参考教材及主要参考资料： 参考教材

1.蔡昌著.精解纳税筹划[M].中国市场出版社(第一版).2010（10）.主要参考资料

2.蔡昌著.新会计准则与纳税筹划[M].东方出版社.2006（11）.3.[美]迈伦.斯科尔斯等著.张雁翎主译.税收与企业战略[M].中国财政经济出版社.2004（01）.4.盖地.税务筹划学[M].中国人民大学版社.2009（11）.5.盖地.税务筹划[M].高等教育出版社.2009（12）.6.庄粉荣.纳税筹划实战精选百例[M].机械工业出版社(第三版).2010（03）.7.徐泓.企业纳税筹划[M].中国人民大学版社.2010（02）.8.最新税收政策下企业涉税疑难问题处理及经典案例解析[M].经济科学版社.2010（01）.9.蔡昌.税收筹划八大规律[M].中国财政经济版社.2005（02）.沈阳大学硕士研究生课程教学大纲

10.葛长银等.财税无难事[M].人民邮电出版社.2009（01）.4.教学方式：课堂讲授 25 学时；学术研讨 7 学时 5.教学目的和任务:

纳税筹划专业选修课是在对税法有所了解的基础上，从定位与思想出发，利用纳税筹划的规律与技巧阐述，解析纳税筹划的运作与案例，借助经营活动中的纳税筹划、管理决策中的纳税筹划、综合纳税筹划的三大独特视角，分别具体解析经营活动中的企业设立、合同签订、技术研发、物资采购、生产管理、市场营销及企业重组和清算中的纳税筹划等主要内容，并且也分别具体解析管理决策中的融资决策、收益分配及薪酬激励中的纳税筹划等主要内容，进而进行综合纳税筹划，本课程利用纳税筹划的各种理论与技巧为纳税人提出合理的筹划建议，纳税筹划是一门为纳税人合法减轻纳税负担的具有很强实践性的课程。

通过本课程的学习，使学生在充分掌握税收政策、会计理论、纳税筹划理论的基础上熟练地运用纳税筹划的规律、思想及技巧，对各种纳税方案进行分析筹划，以培养学生纳税筹划的理论素养，以提升学生的纳税筹划实践能力。6.教学内容和要求及学时分配:

第一部分 定位与思想（2学时）1.纳税筹划的定位与发展 1.1纳税筹划的界定与定位 1.2 纳税筹划的综述与前沿发展

2.纳税筹划的基本思想（2学时）2.1纳税筹划的基本思想

（战略思想、风险思想、管理思想、设计思想）2.2纳税筹划的设计思想

（流程思想、契约思想、转化思想）

第二部分 规律与技巧 3.纳税筹划的八大规律（2学时）4.纳税筹划的策略与技巧（2学时）4.1最优纳税方案设计理论与目标 4.2不同视角考察的技巧 4.3纳税方案设计的基本流程技巧

5.新会计准则与纳税筹划（4学时）5.1会计管理对纳税的影响 5.2新会计准则下的纳税筹划空间 5.3税收与会计的协调

沈阳大学硕士研究生课程教学大纲

第三部分 运作与案例

6.经营活动中的纳税筹划

6.1企业设立的纳税筹划（4学时）6.2合同签订中的纳税筹划 6.3技术研发中的纳税筹划

6.4物资采购中的纳税筹划（4学时）6.5生产管理中的纳税筹划

6.6市场营销中的纳税筹划（4学时）6.7企业重组和清算中的纳税筹划

7.管理决策中的纳税筹划 7.1融资决策中的纳税筹划

7.2收益分配中的纳税筹划 7.3薪酬激励中的纳税筹划 8.综合纳税筹划

9.涉税处理纳税筹划 9.1税务检查应对 9.2涉水账务调整技巧 9.3纳税风险控制工具 9.4纳税安全自我检测表 9.5纳税设计的风险点 7.考核形式：考试

闭卷笔试（占 90 %）；平时考核（占 10 %）

（4学时）（4学时）

第三篇：纳税会计与税收筹划教学大纲

《纳税会计与税收筹划》课程教学大纲

一、课程基本信息 课程代码：A04010400

课程名称：纳税会计与税收筹划 课程性质：选修课

适用专业：会计学、财务管理 开课学期：春季学期 总 学 时：32学时 总 学 分：2学分

预修课程：会计学原理、中级财务会计、税法

课程简介：税务会计与税务筹划是高等院校会计专业应设置的专业选修课，本课程的任务是使学生熟悉税收理论及法律法规，熟悉纳税的方法、程序，掌握各类税种的基本内容、应纳税额计算,熟悉税收筹化的方法和技巧。

推荐教材：盖地.税务会计与税务筹划[M].中国人民大学出版社，2007； 参考书目：

[1] 李志伟.税务会计[M].中国经济科学出版社，2007；

[2] 俞丽辉、胡美琴.税收征纳实务及税收筹划[M].上海：华东理工大学出版社，2003；

二、课程总目标

本课程的教学目标是培养学生熟悉国家税收法律、法规，税种的基本状况，正确计算企业应纳的税额，为企业正确纳税和进行纳税筹划奠定一定的理论基础。

在教学中，注重案例教学，提高学生学习兴趣，关注国家税收改革的动向，追踪实践中出现的新问题，理论联系实践，加大练习量，以学生为主体，提高实际运用能力，为今后顺利从事税务工作做好必要的知识储备，另一方面，注重提高学生的自学能力，从而有利于他们毕业后进行知识更新。

要求学生掌握税收、税法的基本理论，重点增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、资源税、城建税等其他税种的基本知识和应纳税额的计算，并学会正确地申报和缴纳税款及针对企业整体和具体税种对企业进行纳税筹划。

三、理论教学内容与目标（含学时分配）

本课程的基本内容包括国家税法的基本内容和会计准则规范介绍，企业纳税实务和税收业务会计处理的具体讲解。由于国家税法内容繁多，且经常出于变化之中，因此，紧密结合国家税收法律法规的变化，使本课程具有及时性特点是本课程的难点。

1.税务会计总论（2学时）：

本章主要阐述税务会计的涵义，方法，内容，基本理论框架及其发展。

通过本章的学习，应当掌握税务会计的概念、税务会计的方法和内容、税务会计的前提和原则、了解税务会计的发展。掌握税务会计的会计要素及其关系，与财务会计之异同；理解税务会计的目标和基本前提；了解税务会计的产生及其发展。

2.纳税基础（2学时）：

掌握税制构成要素；理解纳税人的权利和义务；了解税收法律责任。

3.增值税的核算（6学时）：

增值税是现行税制结构体系中的主体税种，其会计核算较为复杂。本章包括增值税概述，增值税的纳税计算，增值税的会计处理，增值税的纳税申报等。

通过本章的学习，应掌握增值税的纳税计算，一般纳税人增值税，小规模纳税人增值税和增值税出口退税等的会计处理，熟悉增值税的纳税申报。掌握增值税会计的确认、计量、记录与申报；理解增值税会计与财务会计的关系；了解增值税的类型及其特点。4.消费税的核算（4学时）：

本章包括消费税税法，消费税的会计核算，消费税的纳税申报。

通过本章学习，应掌握不同情况下消费税的会计处理，熟悉消费税的纳税申报。掌握消费税的确认、计量、记录与申报；理解消费税的特点及其与增值税的关系；了解消费税设置的意义。5.关税会计（2学时）：

本章包括关税税法，关税的会计处理，关税的纳税申报。

通过本章学习应了解关税的征税范围，税率，关税完税价格的确定，掌握关税的会计处理，熟悉关税纳税申报。掌握关税的确认、计量、记录与申报；理解关税的会计处理特点；了解关税的特点和意义。

6.出口货物免退税会计（2学时）：

掌握出口退税的确认、计量、记录与申报；理解增值税与消费税出口退税的不同；了解出口退税的实质。

7.营业税的核算（2学时）：

本章介绍了营业税税法，不同行业营业税的会计核算方法，营业税的纳税申报。

学习本章应掌握营业税的征税范围与纳税计算以及不同行业或特殊业务营业税的会计处理，熟悉营业税的纳税申报，了解不同税目下营业税特殊税务处理。掌握营业税的确认、计量、记录与申报；理解营业税与增值税会计处理的不同；了解营业税的特点。8.资源税的核算（2学时）：

本章阐述资源税的税法知识，会计核算及纳税申报。

通过本章的学习，应了解资源税的税法知识，掌握资源税的计算方法及会计处理，熟悉其纳税申报。掌握资源税的确认、计量、记录与申报；理解资源税的特点；了解资源税的发展前景。9.所得税会计（4学时）：

本章主要阐述企业所得税税法，永久性差异与暂时性性差异，所得税会计处理方法和特殊行为的所得税会计处理，企业所得税纳税申报；个人所得税税法，个人所得税的会计核算，个人所得税纳税申报。

通过本章学习应重点掌握所得税会计处理方法和常见的永久性差异与暂时性性差异，要求熟悉企业所得税税法并了解各种特殊行为的所得税会计处理及其纳税申报；应该掌握个人所得税应纳税额的计算方法，个人所得税的有关会计核算及个人所得税纳税申报。掌握所得税法的基本内容，明确税务会计中的所得税会计与财务会计中的所得税会计的区别与联系，明确税务会计中的所得税的确认、计量与申报方法；理解所得税会计的基本理论、财务会计中的企业所得税会计处理方法，尤其是资产负债表债务法。了解个人所得税的代扣代缴、非法人企业个人所得税的计算与申报。10.其他税会计（4学时）：

本章阐述外商投资企业和外国企业所得税概述，外商投资企业和外国企业所得税的会计核算及纳税申报。本章阐述土地增值税的税法知识，会计核算及纳税申报。

通过本章的学习，应了解土地增值税的税法知识，掌握土地增值税的计算方法及会计处理，熟悉其纳税申报。本章阐述城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税的税法知识，会计核算及

纳税申报。

通过本章的学习，应了解各税种的税法知识，掌握这些税种的计算方法及会计处理，熟悉它们的纳税申报。

通过本章的学习，应该掌握外商投资企业和外国企业所得税的有关会计核算及纳税申报。掌握其他税种的确认、计量、记录与申报；理解其他税种会计处理的特点；了解财产税、行为税的特点。11.税务筹划原理（2学时）：

本章阐述税务检查的基本知识、纳税审查与错账更正、会计更正及纳税调整。

通过本章的学习，应了解税务检查的基本知识，掌握纳税审查与错账更正及纳税调整。掌握税务筹划的基本概念、基本原则和目标；理解税务筹划的成本与风险、避税实质与基本方法；了解税务筹划的特点、技术和步骤。12.税务筹划实务（2学时）：

掌握增值税、所得税等主要税种的税务筹划方法与企业主要经营环节的税务筹划方法；理解企业重组的税务筹划；了解国际税务筹划的基本操作方法。

四、教学指南

课堂教学重点：增值税的核算；消费税的核算；所得税的核算。

课堂教学难点：增值税的核算；所得税的核算。

教学方法：理论知识讲授与案例教学相结合，课内讨论与课外辅导答疑相结合，教师讲授与学生自学相结合，合理使用多媒体，强化课堂互动。采用启发式教学方法，引导学生独立思考。提倡学生认真读书，独立思考，大胆探索，提高他们分析问题和解决问题的能力。要根据教材的思考题和练习题要求学生多思考，勤练习，督促学生自学，独立完成作业。抓住要点，突出重点，解决难点。在教学过程中，运用系统联系的教学方法，把整个教材的内容串联起来，把握教材总的脉络，以及章节之间的逻辑关系，做到融会贯通，触类旁通，使学生更好地掌握全书的内容。注意理论联系实际。本课程的可操作性和实用性很强，学习理论的目的在于实际运用。在教学过程中要做到理论与实务并重，阐述完理论和方法以后，必须要借助实例来说明其具体应用。本课程选用若干家上市公司内一些特殊的会计业务和财务会计报告编制与信息披露为例，从而深刻阐述财务会计高深的理论和特殊的会计业务处理方法，用典型案例贯穿教学过程的始终。以教师为主导，以学生为主体，提高实际运用能力。

教学手段：课堂教学以多媒体、传统板书相结合为主要手段。

五、作业

每章至少布置四道计算分析题和案例综合习题；并且布置一些客观习题。习题作业以书面形式每两周上交一次，所有作业由学习委员统一送交教师办公室，教师给予批阅。教师批阅后计入学生平时成绩登记表中。

六、考核方式

本课程考试以闭卷方式进行；

七、成绩评定

采用综合评分考核办法，总评成绩 =考试成绩（70%）+出勤考核（10%）+平时作业（20%）。

执笔人： 审定人：

2010年10月

第四篇：纳税筹划计算题（范文）

第1题：刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算?

对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。三种合作方式的税负比较如下：

第一，调入报社。在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。应缴税款为：

[(50000-2000)×30％-3375]×12=132300(元)

第二，兼职专栏作家。在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。应缴税款为：

[50000×(1-20％)×30％-2000]×12=120000(元)

第三，自由撰稿人。其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为l4％。应缴税款：

600000×(1-20％)×20％×(1-30％)=67200(元)

由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。比作为兼职专栏作家节税52800元(1 20000-67200)；比调入报社节税65l00元(132300-67200)。

第2题：某企业新购入一台价值1 00O万元的机器设备.该设备预计使用年限5年。假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25％，贴现率10％。可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的折旧费用、利润及所得税节税情况。

解：直线法折旧都是200，所得税等于75万元，所得税现值=所得税*复利现值系数。双倍法下折旧=2/使用年数*机器净值，最后两年的折旧平摊。（表咯）

从计算的数据可以看出，设备在采用直线折旧法与加速折旧法下5年的折旧总额、利润总额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为1000万元、l500万元、375万元。但由于双倍余额递减法使企业前两个的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分税款递延到以后缴纳的筹划。考虑到货币的时间价值，可实现相对节税13.204万元(284.250-271.046)。

第3题：王先生承租经营一家餐饮企业(有限责任公司，职工人数为20人)。该企业将全部资产(资产总额300000元)租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费1 0000O元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009年该企业的生产经营所得为1 90000元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划?

方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税，税率20%。而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％-35％五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：

应纳企业所得税税额=1 90000×20％=38000(元)

王先生承租经营所得=1 90000-1 00000-3 8000=52000(元)

王先生应纳个人所得税税额=(52000-2000× 12)×20％-1250 =4350(元)

王先生实际获得的税后收益：52000-4350=47650(元)

方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：

应纳个人所得税税额=(1 90000-1 00000-2000 ×12)×35％-6750=16350(元)

王先生获得的税后收益=1 90000-1 00000-1 6350=73650(元)通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26000元(73650-47650)。

第4题：.假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为1 00万元(不含税销售额)，其中可抵扣进项增值税的购入项目金额50万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1.5万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利? 界定纳税人性质

现行税制以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据划分。分析比较两种纳税人税负平衡点

当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当纳税人应税销售额的增值率高于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。

无差别平衡点增值率（含税销售额）

企业年销售额超过80 万元，应被认定为一般纳税人，需缴纳增值税：

100×17 ％一1.5 = 15.5 万元

如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳增值税

（100×3 %）= 3 万元

因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80 万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3 ％的征收率计算缴纳增值税。

通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12.5 万元。

5：某公司(增值税一般纳税人)主要从事大型电子设备的销售及售后培训业务，假设某年该公司设备销售收入为1170万元(含税销售额)，并取得售后培训收入117万元(含税销售额)，购进设备的可抵扣项目金额为100万元。

根据增值税一般纳税人的计税公式，该公司2009的应纳增值税销售额为：.应纳增值税销售额 100(万元)[注：由于该公司的售后培训收入与设备销售属于混合销售范围.根据增值税税法的有关规定，其培训收入应一并征收增值税。由于增值税是价外税，其计税销售额为不含增值税销售额，不含税销售额=含税销售额/(1+增值税率）

应纳增值税税额=1 100×17％-100=87(万元)计算分析该公司应如何进行纳税筹划。

参考答案：

增值税纳税人与营业税纳税人的税负不同，增值税一般纳税人适用的税率分别为l7％和13％，并且实行进项税额可以抵扣的计税方法，即仅对增值额进行计税(增值税小规模纳税人是以销售额作为计税依据，税率为3％)；而营业税纳税人的税率为3％，5％以及5％-20％的幅度税率(娱乐业)，以全部营业额作为计税依据。增值税纳税人与营业税纳税人税负的差异为纳税人身份的选择提供了筹划空间。

如果把培训服务项目独立出来，成立一个技术培训子公司，则该子公司为营业税纳税人，其培训收人属于营业税征税范围，适用的营业税税率为5％，则：

应纳营业税税额=117×5％=5.85(万元)设备销售公司应纳增值税税额-（万元)共应缴纳的流转税(营业税+增值税)税额=5.85+70=75.85(万元)筹划后节约流转环节的税款=87-(70+5.85)=11.15(万元)

6：卓达房地产开发公司(以下简称卓达公司)2008年实现营业收入9000万元，各项代收款项2500万元(包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费)，代收手续费收入1 25万元(按代收款项的5％计算)。

卓达公司在计算缴纳营业税时，代收款项应作为价外费用并入营业额一并计税： 应纳营业税税额=(9000+2500+1 25)×5％=581.25(万元)应纳城市维护建设税及教育费附加=581.25×(7％+3％)=58.13(万元)应纳税费合计=581.25+58.13=639.38(万元)是否有办法减轻卓达公司的税负呢? 参考答案：

根据《国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》(国税发l998】217号)规定：物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收人应当计征营业税。据此，卓达房产开发公司可以成立自己独立的物业公司，将这部分价外费用转由物业公司收取。这样，其代收款项就不属于税法规定的“价外费用”，当然也就不需要缴纳营业税。筹划后，各项代收款项转由独立的物业公司收取。卓达公司应纳营业税税额=9000×5％=450(万元)应纳城市维护建设税及教育费附加=450×(7％+3％)=45(万元)物业公司应纳营业税税额=125×5％=6.25(万元)物业公司应纳城市维护建设税及教育费附加=6.25×(7％+3％)=O.63(万元)两个公司应纳税费合计=450+45+6.25+0.63=501.88(万元)筹划后节约税费总额=639.38-501.88=137.5(万元)

7：李先生是一位建筑设计工程师，2009年，他利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间1O个月。获取报酬30000元。那么，对这30000元报酬，李先生应该要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分1O个月支付，每月支付3000元呢?如何支付对李先生最有利呢? 参考答案：

方案一：一次性支付30000元。

劳务报酬收人按次征税，应纳税所得额超过20 000-50 000元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。那么，李先生应缴个人所得税计算如下： 应纳税所得额=30000×(1-20％)=24000(元)应纳个人所得税税额=20000×20％+4000×30％=5200(元)或者

应纳个人所得税税额=30000×(1-20％)×30％-2000=5200(元)方案二：分月支付。

每月应纳个人所得税税额=(3000-800)×20％=440(元)10个月共负担个人所得税税款=440×10=4400(元)按照分月支付报酬方式，李先生的节税额为： 节税额=5200-4400=800(元)在上述案例中，分次纳税可以降低税负，其原因在于分次纳税把纳税人的一次收入分为多次支付，既多扣费用，又免除一次收人畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。

8：某建设单位B拟建设一座办公大楼，需要找一家施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工企业C最后中标。于是建设单位B与施工企业C签订承包合同，合同金额为6000万元。另外，建设单位B还支付给工程承包公司A 300万元的中介服务费。按税法规定，工程承包公司A收取的300万元中介服务费须按服务业税目缴纳5％的营业税。

如果工程承包公司A承包建筑工程业务，A与B直接签订建筑工程承包合同6300万元，然后再以6000万元标准将承包的建筑工程业务转包给C，则A公司的收入应按建筑业税目缴纳3％的营业税。

比较分析两个方案哪个节水效果最好?

参考答案：

方案一：A公司收取300万元中介费，缴纳服务业营业税：

应纳营业税税额=300×5％=15(万元)

方案二：A公司进行建筑工程转包，按照承包工程款和转包工程款的差额计算缴纳建筑业营业税：

应纳营业税税额=(6300-6000)×3％=9(万元)

方案一比方案二实现节税额=1 5-9=6(万元)

显然，A公司经过纳税筹划，由服务业税目纳税人转变为建筑业税目纳税人，使原适用5％税率收人项目转化为适用3％税率收入项目，税率的降低使纳税人实现了依法节约税金的目的。

9.某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17％的增值税税率。该企业年购货金额为80万元(不含税)，可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划?

该企业支付购进食品价税合计=80×(1+17％)=93.6(万元)

收取销售食品价税合计=150(万元)

应缴纳增值税税额：150/（1+17%）×17％-80×17％=8.19(万元)

税后利润：150/（1+17%）-80=48.2(万元)

增值率(含税)=（150-93.6）/150×100％=37.6％

查无差别平衡点增值率表后发现该企业的增值率较高，超过无差别平衡点增值率20.05％(含税增值率)，所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴纳。可以将该企业分设成两个零售企业，各自作为独立核算单位。假定分设后两企业的年销售额均为75万元(含税销售额)，都符合小规模纳税人条件，适用3％征收率。此时：

两个企业支付购入食品价税合计=80×(1+7％)=93.6(万元)

两个企业收取销售食品价税合计=150(万元)

两个企业共应缴纳增值税税额=150/（1+3%）×3％=4.37(万元)

分设后两企业税后净利润合计==150/（1+3%）-93.6=52.03(万元)经过纳税人身份的转变，企业净利润增加了52.01-48.2=3.83万元。

10：甲、乙两个企业均为工业企业小规模纳税人，加工生产机械配件。甲企业年含税销售额为40万元，年可抵扣购进货物含税金额35万元；乙企业年含税销售额43万元，年可抵扣购进货物含税金额37.5万元。进项税额可取得增值税专用发票。由于两个企业年销售额均达不到一般纳税人标准，税务机关对两个企业均按小规模纳税人简易方法征税，征收率3％。根据无差别平衡点增值率分析计算两个企业应如何对纳税人身份进行筹划?

参考答案： 作为小规模纳税人，甲企业年应纳增值税1.17万元(% 33，乙企业年应纳增值税1.25万元，两企业年共应纳增值税2.42万元(1.17+1.25)。根据无差别平衡点增值率原理，甲企业的含税增值率(% 1004035-％，小于无差别平衡点含税增值率20.05％，选择作为一般纳税人税负较轻。乙企业含税增值率l2.79％(%1004337.5-，同样小于无差别平衡点含税增值率20.05％，选择作为一般纳税人税负较轻。

因此，甲、乙两个企业可通过合并方式，组成一个独立核算的纳税人.以符合一般纳税人的认定资格。企业合并后，年应纳增值税税额为： 应纳增值税税额=-万元)可见，合并后可减轻税负2.42-1.53=O.89(万元）

11：某市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司.或直接通过销售网络转销给本市及其他地区的居民。奶制品的增值税税率适用17％。进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13％的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。假定2009年公司向农民收购的草料金额为100万元，允许抵扣的进项税额为13万元，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元。饲养环节给奶制品加工厂的鲜奶按市场批发价为350万元。

围绕进项税额，计算分析公司应采取哪个筹划方案比较有利?

与销项税额相比，公司进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。由于我国目前增值税仅对工商企业征收，而对农业生产创造的价值是免税的，所以公司可以通过调整自身组织形式享受这项免税政策。

公司可将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工两部分，饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算。分开后，饲养场属于农产品生产单位，按规定可以免征增值税，奶制品加工厂从饲养场购人的牛奶可以抵扣1 3％的进项税额。

实施筹划前：假定2009年公司向农民收购的草料金额为1 00万元，允许抵扣的进项税额为1 3万元，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收人为500万元，则：

应纳增值税税额=500×17％-(13+8)=64(万元)税负率％

实施筹划后：饲养场免征增值税，饲养场销售给奶制品加工厂的鲜奶按市场批发价确定为350万元，其他资料不变。则：

应纳增值税税额=500×17％-(350×13％+8)=31.5(万元)税负率=% 10050031.5 ％

方案实施后比实施前：节省增值税税额=64-3 1.5=32.5(万元)

12：某地区有两家制酒企业A和B，两者均为独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元/500克。企业B以企业A生产的粮食白酒为原料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为10％，无定额税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元.计5000万千克的粮食白酒。企业B在经营过程中，由于缺乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业B欠企业A共计5000万元货款。经评估，企业B的资产价值恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么?

参考答案：

第一，这次收购支出费用较小。由于合并前企业B的资产和负债均为5 000万元，净资产为零。按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定.不用缴纳营业税。第二，合并可以递延部分税款。原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。合并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为： 应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元)应纳增值税税额=20000×1 7％=3400(万元)而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款(从量计征的消费税税款)则免于缴纳了。

第三，由于企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元／500克，而药酒的消费税税率为比例税率1 O％，无定额税率。，如果企业转产为药酒生产企业，则消费税税负将会大大减轻。假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。合并前应纳消费税税款为：

A厂应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元)B厂应纳消费税税额=25000×1 0％=2500(万元)合计应纳消费税税额=9000+2500=11500(万元)合并后应纳消费税税额=25000×10％=500(万元)合并后节约消费税税额：11500-2500=9000(万元)

13：某市A轮胎厂(以下简称A厂)现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售，可选择的加工方式有：

(1)部分委托加工方式(委托方对委托加_T.的应税消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品)。A厂委托B厂将一批价值300万元的橡胶原料加工成汽车轮胎半成品，协议规定加工费1 85万元(假设B厂没有同类消费品)。A厂将加工后的汽车轮胎半成品收回后继续加工成汽车轮胎，加工成本、费用共计l45.5万元，该批轮胎售价(不含增值税)1000万元。(汽车轮胎的消费税税率为3％)(2)完全委托加工方式(委托加工的应税消费品收回后直接对外销售)。假设本案例的条件变为：A厂委托B厂将橡胶原料加工成轮胎成品，橡胶原料价格不变，仍为300万元，支付B厂加工费为330.5万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为1000万元。

(3)A厂自行加工应税消费品。A轮胎厂将购入的价值300万元的橡胶原料自行加工成汽车轮胎，加工费共计330.5万元，售价仍为1000万元。分析哪种加工方式税负最低，利润最大?

参考答案：

（1）部分委托加工方式

应缴消费税及附加税费情况如下：

A厂支付B厂加工费时，同时支付由受托方代收代缴的消费税：消费税：3%-％=15(万元)A厂销售轮胎后，应缴纳的消费税、城市维护建设税及教育费附加为： 应缴纳的消费税：1000×3％-15=15(万元)A厂总共负担的消费税=15+15=30(万元)应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=1 5×(7％+3％)=1.5(万元)A厂税后利润如下：

税后利润：(1 000-300-1 85-1 45.5-l 5-1 5-1.5)×(1-25％)=253.5(万元)（2）完全委托加工方式

应缴消费税及附加税费情况如下：

A厂支付受托方代收代缴的消费税额为： 消费税=3%-％=19.5(万元)A厂销售轮胎时不用再缴纳消费税及其附加税费，税后利润为： 税后利润=(1000-300-330.5—19.5)×(1-25％)=262.5(万元)以上两种情况相比，在被加工材料成本相同，加工费用相同，最终售价也相同的情况下，后者比前者少缴纳消费税1 0.5万元(30-19.5)。税后利润增加厂9万元(262.5-253.5)。（3）A厂自行加工.应税消费品。应缴消费税及附加税费情况如下：

销售轮胎成品时应缴纳的消费税=1 000×3％=30(万元)应缴纳的城建税及教育费附加=30×(7％+3％)=3(万元)税后利润=(1000-300-3300.5-30-3)×(1-25％)=252.38(万元)由此可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低，利润最大。

14.某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元／条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢?(我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的基础上，再按价格不同征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上(含70元)的卷烟，比例税率为56％；对于每条调拨价格在70元以下(不含70元)的卷烟，比例税率为36％。

计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负?(在不考虑·20· 其他税种的情况下)

该卷烟厂如果不进行纳税筹划，则应按56％的税率缴纳消费税n企业当月的应纳税款和盈利情况分别为：

应纳消费税税额=6000/250×150+75×6000×56％=255600(元)

销售利润=75×6000-29.5×6000-255600-8000=9400(元)

不难看出，该厂生产的卷烟价格为75元，与临界点70元相差不大，但适用税率相差20％。企业如果主动将价格调低至70元以下，可能大大减轻税负，弥补价格下降带来的损失。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元，那么企业当月的纳税和盈利情况分别为：

应纳消费税=6000/250×150+68×6000×36％=150480(元)

销售利润=68×6000-29.5×6000-150480-8000=72520(元)

通过比较可以发现，企业降低调拨价格后，销售收人减少75 ×6000-68×6 000= 42 000 元应纳消费税款减少255600-l50480=105120元，税款减少远远大于销售收入的减少，从而使销售利润增加了63120元(72520-9400)。

15：.某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款面霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组套销售，其中包括：售价40元的洗面奶，售价90元的眼影，售价80元的粉饼以及该款售价120元的新面霜，包装盒费用为20元。组套销售定价为350元。(以上均为不含税价款，根据现行消费税税法规定，化妆品的税率为30％，护肤护发品免征消费税。)计算分析该公司应如何进行消费税的筹划?

以上产品中，洗面奶和面霜是护肤护发品，不属于消费税的征收范围，眼影和粉饼属于化妆品，适用30％税率。如果采用组套销售方式，公司每销售一套产品，都需缴纳消费税。

应纳税额=(350/(1-30%)×30％)=150(元)

而如果改变做法，化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时.暂时不组套(配比好各种商品的数量)，并按不同商品的销售额分别核算，分别开具发票，由商家按照设计组套包装后再销售(实际上只是将组套包装的地点、环节调整一下，向后推移)，则：

化妆品公司应缴纳的消费税为每套((80+90)/(1-30%)×30％)=72.86(元)两种情况相比，第二种方法每套产品可以节约税款77.14元(1 50-72.86)。

16：.某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2009年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17.44万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。

如果该公司未将建材销售收入与装修工程收入分开核算，两项收入一并计算缴纳增值税，应纳税款为：

应纳增值税税额=T2丽92 ×1 7％-1 7.44=24.99(万元)如果该公司将建材销售收入与装修工程收人分开核算，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率为3％。共应缴纳流转税： 应纳增值税税额=（292/（1+17%）×17％-17.44=13.36(万元)

应纳营业税税额=80×3％=2.4(万元)

共应缴纳流转税=13.36+2.4=15.76(万元)

比未分别核算少缴流转税=24.99-15.76=9.23(万元)从本案例可以看出，通常企业兼营营业税应税劳务和增值税应税货物销售时，如不分开核算，所有收人会一并按照增值税计算缴税，适用税率很高(17％)，而劳务收入部分通常很少有可以抵扣的进项税额.故实际税收负担很重。纳税人如果将两类业务收入分开核算，劳务收入部分即可按营业税计税，适用税率仅为3％(或5％)，可以明显降低企业的实际税负。

17：A公司为商品流通企业(增值税一般纳税人)，兼营融资租赁业务，但未经中国人民银行批准。2009年1月，A公司按照B公司所要求的规格、型号、性能等条件购入1台大型设备，取得增值税发票上注明的价款是500万元，增值税额85万元，该设备的预计使用年限为1 O年(城市维护建设税适用税率为7％、教育费附加征收率为3％)。为此，A公司准备了两个融资租赁方案(根据有关规定，A公司外购该项设备的进项税额可以抵扣)。’

方案一：租期1O年，租赁期满后，设备的所有权归B公司.租金总额1 000万元，B公司于每年年初支付租100万元。方案二：租期8年，租赁期满后，A公司将设备残值收回，租金总额800万元.B公司于每年年初支付租金100万元。计算分析上述两个融资方案的税负。

参考答案：

方案一：租赁期满后，设备的所有权转让给承租方，按照相关规定应缴纳增值税，不缴营业税。则： A公司应纳增值税税额：％-85=60.30(万元)A公司应纳城市维护建设税及教育费附加=60.30×(7％+3％)=6.03(万元)由于征收增值税的融资租赁业务实质上是一种购销业务，应按购销合同缴纳合同金额。O.3‰的印花税。A公司应纳印花税税额=1 000×0.3‰=O.3(万元)因此.方案一A公司的税费负担率为：

税费负担率％=6.663％

方案二：租赁期满后，A公司将设备收回，即设备的所有权不转让给承租方，按照相关规定应缴营业税，不缴增值税。融资租赁业务以出租方向承租方收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去 出租方承担的出租货物的实际成本后的余额作为应税营业额。则A公司收回残值为：

A公司收回残值=10585 ×2=11 7(万元)[注：公司购入该设备时实际成本为5 8.8万元，使用年限为1 O年，因此折旧率为10585 ×l 00％，在方案二中预计租期为8年，则剩余年限为2年。] A公司应纳营业税税额：(800+117-585)×5％=16.6(万元)A公司应纳城市维护建设税及教育费附加=16.6×(7％+3％)=1.66(万元)按照现行税法的规定，对银行及其他金融机构从事融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按借款合同征收印花税；对其他企业从事融资租赁业务不征收印花税。因此，A公司在方案二中应纳印花税为零。

因此.方案二A公司所承担的整个税费负担率为： 税费负担率％=1.99％

比较以上A公司的两个融资租赁方案，很显然方案二优于方案一。

18.个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为1 8万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20％的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适。

李先生如成立公司制企业，则：

年应纳企业所得税税额=l 80000×20％=36000(元)

应纳个人所得税税额=1 80000×(1-20％)×20％=28800(元)

共应纳所得税税额=36000+28800=64800(元)

所得税税负=64800/180000×100％=36％

李先生如成立个人独资企业，则：

应纳个人所得税税额=180000×35％-6750=56250(元)

所得税税负=56250/180000×l00％=31.25％

可见.成立公司制企业比成立个人独资企业多缴所得税64800-56250=8550元，税负增加36％-3 1.25％=4.75％。

19：某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率为25％。现销售单价100元的商品，其平均进货成本为60元。某年末，为促销拟采用两种不同方式：一是直接进行八折销售，即原销售价100元的商品按80元售出；二是满1 00送20，即每销售1 00元商品.另送价值20元的商品。对两种不同销售方式下企业的税后收益进行比较分析。

参考答案：

方案一，直接进行八折销售。

这一方案企业销售100元的商品收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设该商品增值税税率为1 7％，企业所得税税率为25％，则：

应纳增值税税额％-％=2.91(元)销售毛利-元)应纳企业所得税税额=17.09×25％=4.27(元)税后净收益=17.09-4.27=12.82(元)方案二，顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品。

此方案下，企业赠送礼品的行为应视同销售行为，计算销项税额；同时由于企业赠送礼品的行为属非公益性捐赠，赠送的礼品成本不允许税前列支(假设礼品的进销差价率同商场其他商品)。相关 计算如下：

应纳增值税税额％％％-％=6.97(元)销售毛利--元)应纳企业所得税税额=(21.0217% ％)×25％=8.55(元)税后净收益=21.02-8.55=12.47(元)按上面的计算方法，方案一最终可获税后净利为12.82元；而方案二却只获得12.47元税后收益。因此，该商场应选择方案一进行商品销售。

20：.某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元，2009年和20 1 0年预计企业会计利润分别为1000万元和2000万元，企业所得税率为25％。该企业制定了两个方案：方案一，2009年底将300万全部捐赠；方案二，2009年底捐赠1 00万元，2010年再捐赠200万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对企业更有利?

方案一：该企业2009年底捐赠300万元，只能在税前扣除1 20万元(1 000× 1 2％)，超过1 20万元的部分不得在税前扣除。

方案二：该企业分两年进行捐赠，由于2009年和20 1 O年的会计利润分别为1 000万元和2000万元，因此两年分别捐赠的1 00万元、200万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。通过比较，该企业采用方案二与采用方案一对外捐赠金额相同.但方案二可以节税45万元(1 80×25％)。

21约翰是美国某公司的高级顾问，由于工作的需要，他于2009年6月20日被派往公司在北京投资的一家合资企业工作(非董事或高层管理人员)，美国总公司每月支付给约翰折合人民币50000元的工资收入(暂不考虑已纳税款扣税情况)，中方企业同时付给其月工资9000元。2009年1 O月，约翰又临时到英国的一家分公司工作1O天，取得英国公司支付的工资收入折合人民币6000元，然后回到北京合资企业继续工作，在其离境期间，中美双方照旧支付工资。根据资料，计算约翰2009年9月和1 O月在中国的应纳个人所得税。(中国与美国有签订税收协定)

参考答案：

根据资料，约翰2009年在我国境内累计居住1 94天(临时离境1 O天不削减其在华居住天数)，因此，2009年约翰属于在我国境内无住所的非居民纳税人。

(1)约翰2009年9月应纳的个人所得税为：

应纳个人所得税税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月天数当月境内工作天数 =(50000+9000-4800)×30％-3375]×3030=12885(元)(2)约翰2009年1 O月离境1 O天所取得收入属于来源于境外的所得，不缴纳个人所得但2009年1 O月还有2 1天取得由美国公司支付的50000元工资和中国合资企业支付的9000元工资仍需纳 税。因此，约翰2009年1 O月应缴纳的个人所得税为：

应纳个人所得税税额：(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月天数当月境内工作天数 =[(50000+9000-4800)×30％-3375]×3021=8728.55(元)2009年9月和1 O月约翰共应缴纳个人所得税21613.55元(12885+8728.55)。

分析：约翰2009年在我国境内累计居住1 94天，如果约翰晚来华1 2天，则2009年其在我国累计居住天数为1 82天，就会被认定为无住所的非居民纳税人，属于政策中的第一种情形，由境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免于申报缴纳个人所得税。在这种情况下，约翰应缴纳的个人所得税为：

(1)约翰9月应纳的个人所得税为：

应纳个人所得税税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×额当月境内外支付工资总当月境内支付工资×当月天数当月境内工作天数=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×590009000×3030=1 965.51(元)(2)约翰l O月离境1 O天所取得收入属于来源于境外的所得.不缴纳个人所得税，但1 O月还有2 l天取得由美国公司支付的50000元工资和中国合资企业支付的9000元T.：资。因此，约翰1 O 月应缴纳的个人所得税为： 应纳个人所得税税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率一速算扣除数)×额当月境内外支付工资总当月境内支付工资 ×当月天数当月境内工作天数=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×（9000/59000）×3021=l331.47(元)因此，筹划后2009年l O月、11月约翰共应缴纳的个人所得税为3296.98元(1965.5 1+1331.47)。通过对居住时间的筹划，约翰可以节税1 83 1 6.57元(2 1 6 l 3.55-3296.98)。

22张先生是一家啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高居酒厂第一位，而其平时的工资并不高，每月仅有3 000元。预计2010年底，其奖金为30万元。张先生的个人所得税纳税情况如下：每月工资应纳个人所得税税额＝(3000一2000)×10％一25=75（元）请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。

参考答案：

由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额，未经筹划时其年终奖金的个人所得税纳税情况如下： 年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为25%（300000÷12=25000），速算扣除数1375，则： 年终奖金应纳个人所得税税额=300000×25%-1375=73625（元）全年共应纳个人所得税税额=75×12+73625=74525（元）

全年税后净收入=（300000+3000×12）-（75×12+73625）=261475（元）如果采用规避年终奖税率级次临界点税负陡增情况的方法，则： 张先生全年收入=300000+3000×12=336000（元）留出每月免税额后，分成两部分，则：

每部分金额=（336000-2000×12）÷2=156000（元）

将156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作为工资、薪金发放，则： 张先生每月工资、薪金所得=156000÷12+2000=15000（元）

另外156000作为年终奖在年底一次发放。则张先生应纳的个人所得税及税后所得为： 每月工资应纳个人所得税税额=（15000-2000）×20%-375=2225（元）全年工资应纳个人所得税税额=2225×12=26700（元）

年终奖应纳个人所得税税额=156000×20%-375=30825（元）全年应纳个人所得税税额=26700+30825=57525（元）比原来少纳个人所得税税额=74525-57525=7000（元）

需要说明的是，上述思路是一种基本安排，在这种基本安排中还要考虑，按照现行年终奖计税方法的相关规定，只扣1个月的速算扣除数，只有1个月适用超额累进税率，另外11个月适用的是全额累进税率，还须对上述基本安排进行调整。

23.2009年11月，某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。合同中规定，该明星在2009年1 2月到20 1 0年l 2月期间为甲企业提供形象代言劳务，每年亲自参加企业安排的四次(每季度一次)广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。甲企业分两次支付代言费用，每次支付1 00万元(不含税)，合同总金额为200万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税。(假设仅考虑个人所得税)

由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重，因此应当统一按照劳务报酬所得征收个人所得税。

每次收入的应纳税所得额=（不含税收入额-速算扣除数）×(1-20％)/[1-税率×(1-20％)]=(1 000000-7000)×(1-20％)/[1-40%×(1-20％)=1168235.29(元)

一年中甲企业累计应扣缴个人所得税

=(1 168235.29×40％-7000)×2=920588.23(元)请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。

本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得，而明星将自己的姓名、肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得，如果甲企业能够将合同一分为二，即先签订一份参加广告宣传活动的合同，每次向明星支付不含税收入20万元，再签订一份姓名、肖像权使用的合同，向明星支付不含税收人1 20万元。则支付总额保持不变，只是签订了两份不同应税项目的合同。实施此方案后，甲企业应扣缴的个人所得税计算如下：

(1)甲企业应当扣缴该明星劳务报酬所得个人所得税

=[(2001000-7000)×(1-20％)]/（1-40%×(1-20％×40％)-7000=335294.1 2(元)

(2)甲企业应当扣缴该明星特许权使用费所得个人所得税(特许权使用费所得税率只有一档20％、=1200000×(1-20％)/[1-20%（1-20%）]×20％=228571.43(元)

合计应扣缴个人所得税=335294.12+228571.43=563865.55(元)

由此可以看出，按劳务报酬和特许权使用费分开计算缴纳个人所得税比合并缴纳，共节约税款356722.68元(920588.23-563865.55)

24：某房地产公司从事普通标准住宅开发，2009 年11 月15 日，该公司出售一栋普通住宅楼，总面积12 000平方米，单位平均售价2 000 元／平方米，销售收入总额2 400 万元，该楼支付土地出让金324 万元，房屋开发成本1 100 万元，利息支出100 万元，但不能提供金融机构借款费用证明。城市维护建设税税7%，教育费附加征收率3%，当地政府规定的房地产开发费用允许扣除比例为10%。

假设其他资料不变，该房地产公司把每平方米售价调低到1 975 元，总售价为2 370 万元。

计算两种方案下该公司应缴土地增值税税额和获利金额并对其进行分析。

第一种方案;（1）转让房地产收入总额=2400（万元）（2）扣除项目金额： ○1取得土地使用权支付的金额=324（万元）○2房地产开发成本=1100（万元）○3房地产开发费用=（324+1100）×10%=142.4（万元）○4加计20%扣除数=（324+1100）×20%=284.8（万元）○5允许扣除的税金，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加=2400×5%×（1+7%+3%）=32（万元）允许扣除项目合计=324+1100+142.4+284.8+132=1983.2（万元）

（3）增值额=2400-1983.2=416.8（万元）（4）增值率（5）应纳土地增值税税额=416.8×30%=125.04（万元）

（6）获利金额=收入-成本-费用-利息-税金=2400-324-1100-100-132-125.04=618.96（万元）第二种方案：

（1）转让房地产扣除项目金额=1981.55（万元）

（2）增值额=2370-1981.55=388.45（万元）（3）增值率=%

该公司开发普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额的20%，依据税法规定免征土地增值税。（4）获利金额=2370-324-1100-100-130.35=715.65（万元）

降价之后，虽然销售收入减少了30万元，但是，由于免征土地增值税，获利金额反而增加了96.69万元。

该公司建造的普通标准住宅之所以要缴纳土地增值税，是因为增值率超过了20%。纳税筹划的具体方法就是控制增值率。

25甲房地产公司新建一栋商品楼，现已建成并完成竣工验收。该商品楼一层是商务用房，账面价值1 000 万元。有三个经营方案，一是对外出租，年租金120 万元；二是本公司开办商场；三是以商务用房对外投资。

方案一：对外出租

应纳营业税税额=1200000×5%=60000（元）

应纳城市维护建设税及教育费附加=60000×（7%+3%）=6000（元）应纳印花税税额=1200000×0.1%=1200（元）应纳房产税税额=1200000×12%=144000（元）

应纳税款合计金额=60000+6000+1200+144000=211200（元）方案二：甲公司自己开办商场，则只缴纳房产税 应纳房产税税额=10000000×（1-30%）×1.2%=84000（元）节省税费=211200-84000=127200（元）其中，房产税节省60000元。

方案三：以房产投资，参与投资利润分红，共担风险，由被投资方按房产原值作为计税依据缴纳房产税，缴纳的房产税同方案二。但本方案投资方不缴纳营业税、城市维护建设税及教育费附加。如果甲公司以房产投资，收取固定收入，不承担投资风险，这实际上是以联营投资名义变相出租房产，根据税法规定，出租方应按租金收入缴纳房产税。

26：某公司拥有一幢库房，原值1 000 万元。如何运用这幢房产进行经营，有两种选择:第一，将其出租，每年可获得租金收入120 万元；第二，为客户提供仓储保管服务，每年收取服务费120万元。从流转税和房产税筹划看，哪个方案对企业更为有利（房产税计税扣除率30%，城建税税率7%，教育附加费率3%）？

方案一：对外出租

应纳营业税税额=l 200000×5％=60000(元)应纳城市维护建设税及教育费附加=60 000×(7％+3％)=6000(元)应纳印花税税额：1 200000×0.1％=1200(元1 应纳房产税税额=1 200000×1 2％=144000(元’)应纳税款合计金额=60000+6000+1 200+l44000=211200(元)方案二：为客户提供仓储保管服务，应纳营业税税额=l 200000×5％=60000(元)应纳城市维护建设税及教育费附加=60 000×(7％+3％)=6000(元)应纳印花税税额=1 200000×0.1％=1200(元)应纳房产税税额=1 0000000×(1-30％)×1.2％=84000(元)节省税=2ll 200-(60000+6000+1200+84000)=60000(元)其中房产税节省60000元。

第五篇：纳税筹划判断题

第一章 纳税筹划基础

三、判断正误题

1.（）纳税筹划的主体是税务机关。

2.（）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。3.（）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。

4.（）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。5.（）覆盖面越大的税种其税负差异越大。6.（）所得税各税种的税负弹性较小。7.（）子公司不必单独缴纳企业所得税。8.（）起征点和免征额都是税收优惠的形式。

9.（）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。

10.（）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。参考答案：1。× 2.√ 3.× 4.√5.√6.×7.× 8.√9.√10.×

第二章 纳税筹划及基本方法

三、判断正误题

1.（）纳税人可以是法人，也可以是自然人。2.（）纳税人和负税人是不一致的。

3.（）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。4.（）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。

5.（）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。

6.（）税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。7.（）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。8.（）税率常被称为“税收之魂”。

9.（）商品交易行为时税负转嫁的必要条件。

10.（）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。

参考答案：1。√2.× 3.√4.× 5.√6.√ 7.× 8.√9.√10.√

第三章 增值税纳税筹划

三、判断正误题

1.（）提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。

2.（）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）一下的，为小规模纳税人。

3.（）一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。4.（）某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。5.（）向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。

6.（）一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。7.（）一般纳税人销售货物准予按照运费金额7%的扣除率计算进项税额。

8.（）销售自来水、天然气适用的增值税税率为17% 9.（）增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业。参考答案：1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.×

第四章 消费税纳税筹划

三、判断正误题

1.（）金银首饰的消费税在委托加工时收取。

2.（）委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。3.（）我国现行消费税设置14个税目。

4.（）自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。

5.（）纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天。6.（）消费税采取“一目一率”的方法。

7.（）消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。8.（）用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。9.（）包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。参考答案：1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.√ 9.√

第五章 营业税纳税筹划

三、判断正误题

1.（）转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。2.（）以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。

3.（）未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴纳增值税。

4.（）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务时针对一项销售行为而言的。5.（）我国现行营业税共设置了9个税目。

6.（）营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。7.（）营业税起征点的适用范围限于个人。参考答案：1.× 2.√ 3.×4.√ 5.√ 6.×7.√

第六章 企业所得税纳税筹划

三、判断正误题

1.（）合伙制企业不适用企业所得税。

2.（）年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。3.（）居民企业负担全面纳税义务。

4.（）分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。

5.（）子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。6.（）企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。

7.（）符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。

8.（）已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。9.（）向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。

10.（）企业所得税的基本税率是25%。

参考答案：1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√

第七章 个人所得税纳税筹划

三、判断正误题

1.（）个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。2.（）个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。3.（）每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。

4.（）现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除12个月的速算扣除数。

5.（）工资薪金所得适用5%—45%的9级超额累进税率。

6.（）当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。7.（）劳务报酬所得超过50000元的部分应按应纳税所得额加征十成。8.（）稿酬所得的实际适用税率是14%。

9.（）计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除800元的修缮费。参考答案：1.× 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√

第八章 其他税种纳税筹划

三、判断正误题

1.（）普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税。2.（）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。3.（）房产税有从价计征和从租计征两种方式。4.（）不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。5.（）城市维护建设税的税率分别为7%、5%和1%。6.（）资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。7.（）车辆购置税的税率为10%。

参考答案：1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√