第一天验资函证一笔,第二天验资函证一笔,验资报告怎么出

第一篇：第一天验资函证一笔,第二天验资函证一笔,验资报告怎么出

验资报告审查要点

验资证明文件是企业申请设立登记、实收资本变更登记时必须提交的申请材料之一，而验资报告是最主要的验资证明文件。注册会计师事务所应当对出具的验资报告的真实性、合法性负责，依法出具的验资报告具有法定证明效力，能合理地保证报告使用人确定投资者出资到位情况。

验资报告的真实性是指验资报告应如实反映注册会计师的验资范围、验资依据、已实施的主要验资程序和应发表的验资意见；验资报告的合法性是指验资报告的编制和出具必须符合《注册会计师法》及《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》等法律、法规和规章的规定。

因验资报告内容不真实所引起的法律责任和后果，应由验资机构承担。因此，企业登记机关需要重点审查验资报告的合法性。根据《企业登记程序规定》，企业登记机关对验资报告是否符合法定形式进行审查，就是审查验资报告是否符合法定时限、记载事项是否符合法定要求、文书格式是否规范。

1.看逻辑关系中是否存在矛盾。

验资报告的逻辑关系主要包括报告时间与报告内容之间的关系、报告内容与实际情况的关系、报告内容各部分之间的逻辑联系、报告正文与报告附件的关系等。在审查附件凭证的时间方面，应当注意缴纳投资款的时间是否早于银行函证时间或者属于同一天。另外，针对不同的公司类型、不同的出资方式，验资的业务流程以及验资报告对于出资到位的表述各有不同，应当注意区别。验资报告的内容应当与申请登记的目标相一致。比如，申请减少注册资本或者申请将外资企业变更为内资企业，就不需要出现投资者重新出资方面的内容；

实行非货币出资时，验资报告要体现非货币财产评估及过户方面的情况；在股权出资方面，验资报告要具备股权评估及股权公司将该股权持有人变更为被投资公司的内容；申请将公司股权与注册资本同时变更的，要按照新股东和旧股东两类情况分别进行增资，并将增资情况如实介绍。

2.看内容要素是否完整。

结合《公司注册资本登记管理规定》、《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》，审查验资报告时，应当注意审查报告的标题、收件人、范围段、意见段、说明段、附件、报告日期，注册会计师的签名和盖章，会计师事务所的名称、地址及盖章等要素是否齐全。应当注意审查公司名称、公司类型、股东或者发起人的名称或者姓名、出资情况等要素是否具备。

对于申请变更实收资本的验资报告，应当重点审查实际资本缴付情况。对于非货币出资的，应当重点审查是否对股东办理财产转移手续的情况以及财产评估情况作出说明。对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增注册资本及实收资本的，应当重点审查是否说明转增数额，审查公司实施转增的基准日期、财务报表的调整、留存的该项公积金、转增前后财务报表有关科目、转增后股东的出资额等情况。3.看主体是否具备法定资格。

验资主体包括会计师事务所和注册会计师两个层面。会计师事务所分为有限责任和合伙两种类型。审查主体资格时，在查看相关资格证明记载事项是否相符的基础上，应当根据不同类型对签名盖章情况进行重点审查。4.看文字是否有错误。

从登记实践看，文字错误是验资报告出错的常见情形，比如写错股东姓名以及出资的金额、比例，错填、漏填验资账号等。对此，登记机关必须进行认真审查。篇二：验资问题汇总 验资问题汇总

验资业务的风险与防范

发布时间：2008-10-31 9:58:20 验资作为注册会计师的一项特殊审计业务是目前一些中小会计师事务所的重要收 入来源。面对注册会计师涉及验资业务的诉讼案件的逐渐增多，有些注册会计师和会计师事务所对此项特殊审计业务采取了回避的办法，即拒绝出具验资报告。笔者认为，回避不是明智之举，因为拒绝出具真实的验资报告既减少了会计师事务所的业务收入，又有损注册会计师的社会形象。在此，笔者列举在实际工作遇到的一些验资风险，并提出相应的防范措施，与同仁共勉。

验资业务风险的类型 1.由某些中介机构联系的验资业务

目前，市场泛滥成灾的“皮包公司”及其虚假投资行为很多就是这些中介机构协同作战的杰作。他们联系验资业务的最大目的是为了完成代投资及代办企业工商注册等代理业务，从而获取非法的巨额代理费收入。不管是投资人签发的出资协议、投资者出资申明(承诺/确认)书等法律性文件，还是银行或其他单位出具的出资证明材料，可能就是由这些中介机构代办甚至是伪造的。尤其是要警惕的是，这些中介机构的有关人员大都具有一定的会计、审计、投资、金融、外贸等业务知识，对会计师事务所承办验资业务的操作规程和专业要求比较熟悉，而且有中介机构提供资金、金融机构提供伪证掩护，因此，其欺诈带有很大的隐蔽性。2.涉嫌“炒单”人员联系的验资业务

“炒单”是指具有一定业务关系网的人员将其承揽的业务转交给某一会计师事务所出具报告。“炒单”人员有两种：一种是不在任何单位就职的自由职业人士;另一种是为谋取第二份收入的第二职业人士。“炒单”人员通常不能提供其代表委托单位的有效证明文件，有时一次带来两单以上的验资业务，有时则是一个人先后代表不同的单位联系验资业务。广义的“炒单”又有两种方式：一种是只拉单不作业务，“炒单”人员通过会计师事务所收取佣金、回扣;另一种是业务做完后交给会计师事务所盖章出报

告，“炒单”人员与会计师事务所分成。3.在会计师事务所之间经常跳槽的业务人员所联系的验资业务 经常跳槽的部分业务人员可能存在职业操守问题，特别是刚从被撤销的会计师事务所分流出来的业务人员，其职业道德和专业水平更值得怀疑，他们常常为了追求自身利益的最大化，不顾会计师事务所的社会声誉和业务质量。4.对注册会计师到被审验单位、投资单位或其他相关单位进行调查和取证的要求以种种借口阻挠的验资业务

拒绝注册会计师进行各种方式的调查和取证是限制注册会计师的审验程序，其根本原因是不想让注册会计师发觉事实真相，从而使注册会计师出具虚假验资报告或不实验资报告。然而对委托人或业务联系人各种冠冕堂皇的理由，如时间太紧来不及、有关单位或其人员因业务关系不太方便、要求有关单位自行提供审验所需的资料等，注册会计师往往麻痹大意。5.要求在某一时间限度内出具验资报告的验资业务

委托人或联系人对出具验资报告的时间要求特别紧，通常有两种情况需要警惕: 一是提供给注册会计师的检验资料与事实不符，为了麻痹注册会计师，转移注册会计师的注意力，从而影响注册会计师的审验程序和取证工作，委托人或联系人通常会谎称对出具验资报告的时间要求特别紧;二是被审验单位的投入资本是由中介机构代为垫付的，为了节约资金的周转成本(资金沉淀于被审验单位银行户头的利息等费用)，验资业务的联系人于是以种种借口要求注册会计师必须尽快出具验资报告。6.自然人出资设立公司的验资业务 由于我国规范个人投资的法律法规尚未完善，一些自然人设立企业往往是基于投机的心理，因此，部分私营企业存在产权关系不清，资本严重不实的问题，比如有些自然人股东没有资金或者需要通过设立企业以合法途径积累资金。对这些企业投入资本的验证，亦属于注册会计师高风险验资领域。7.亲朋好友要求协助办理的验资业务

哪个亲朋好友突然联系一单验资业务并且要求尽力帮助办妥，很有可能是没有资金投入而且想少支付一点验资费用。8.投入资本主要通过委托代投资方式形成的验资业务 对于委托代投资涉及的出资人及投资款的所有权等问题在法律上有较大分歧，部分地区的工商管理机构也不认可这种投资形式。因此，对于委托代投资的验证，注册会计师应当特别谨慎。需要指出的是，现实生活中的委托代投资行为，尤其是投资人委托一家与其没有正常的或经常性的经济业务往来的单位代为支付投资款时，该等委托代投资行为的真实性应高度怀疑。9.被审验单位提供给注册会计师审验的出资证明材料存在涂改痕迹的验资业务

如果投资人提供的银行进账单、发票、资产的权属证明文件等出资证明材料有明显涂改痕迹，注册会计师应当怀疑投资人作弊及提供伪证的可能性。此时向有关单位查询以及追查、核对原始的单据及相关的其他记录，就显得尤其必要。10.被审验单位提供的出资证明材料之间存在相互矛盾的验资业务 正常情况下被审验单位提供的各种出资证明材料应不存在相互矛盾的现象。如果被审验单位提供给注册会计师审验的进账单是a银行盖章，而验资询证函则是b银行盖章确认，这样的“失误”就应当予以充分关注。11.被审验单位提供审验的各种出资证明资料可以随便更换的验资业务

如果客户上午给注册会计师一张使用支票结算的进账单，当注册会计师发现“付款人”不是“投资人”而予以退回时，该客户下午立即换了一张同一日期、同一金额、同一银行但不是同一付款人的进账单。此时，注册会计师应当首先警觉到：前后两张进账单可能都是假的。12.拟设立公司没有明确经营目的的验资业务

在没有明确的产业方向或者生产、经营、服务项目的情况下，投资人盲目地设立一

家公司可能只是为了准备作一些不合法的事情而谋求合法的保护外衣——营业执照。因此，注册会计师若是接受了这类公司的验资业务，首先就应当了解投资人的诚信和品德，以及是否存在不良纪录；其次，注册会计师必须审查投资人的投资行为是否真实，有关的出资证明材料是否可信。13.设立各种中介机构的验资业务

目前设立的各种咨询和财务公司等中介机构中有以下两种情况的验资需要特别关注: 一是没有资本的自然人设立的专门从事中介业务的皮包公司;二是部分机构或自然人为了准备从事一些不合法或不合规的活动而设立的一个“门面”。前者是没钱投资，后者是不敢真投资，两者均可能投资不到位。14.投资者内部存在严重分歧的验资业务

如果企业的投资各方在企业的产业政策、经营策略、管理机制、人事安排、融资方式、利润分配等方面存在重大分歧，甚至发生了激烈的争执，这时，注册会计师就应当十分谨慎。投资各方的争执容易引出企业内部的各种问题，一旦事态变坏，注册会计师很容易卷入企业的有关诉讼。15.不能及时提供与验资有关的证明材料的验资业务

如果投资者设立企业与交付资本的行为是真实的，那么相关的文件和资料应该是完整无缺、客观存在的，如果委托人或被审验单位提供相关文件和资料异常缓慢，注册会计师有理由怀疑这些文件和资料的可靠性。16.被审验单位提供的验资证明材料中存在投资者签名笔迹明显不一致的验资业务

如果注册会计师在审验被投资单位提供的验资材料中发现存在投资者签名笔迹明显不一致，就要高度怀疑该项验资业务可能存在中介机构代付投资款和代办验资手续的行为。17.被审验单位特地选择时点陪同注册会计师去开户银行函证的验资业务

注册会计师在被审验单位获取了与验资相关的验资资料，准备去被审验单位的开户

银行函证投资者投资款的实际到位情况时，如果被审验单位的人员以种种借口挽留，要求注册会计师在其公司稍待一会儿，待到某一时点时他们再陪同注册会计师一同前往开户银行函证，这时注册会计师应对被审验单位的这种“盛情”保持高度的警惕。18.银行的某位“负责人”接待注册会计师函证的验资业务

当注册会计师要求去银行函证被审验单位投资者投资款的实际到位情况时，被审验单位的人员以该行的“负责人”与其关系密切为由，热情陪同注册会计师前往。到达银行后，被审验单位的人员请出银行的某位“负责人”，由该“负责人”替注册会计师办妥函证的事宜，注册会计师对这种“高规格”的接待，应敬而远之。19.银行不能当即办妥验资询证函的验资业务

在注册会计师去银行函证被审验单位投资者投资款的实际到位情况前，投资者的投资款业已缴入验资专户，注册会计师在银行柜台向银行经办人员递交验资询证函后，银行经办人员应当立即审核并办妥验资询证函。如果银行柜台经办人员告知注册会计师暂将验资询证函放在其处，待其请示银行负责人或银行负责人要求请示上级负责人后才能办理函证，并要求注册会计师第二天去银行拿取验资询证函，这时注册会计师应当高度怀疑其真实性。20.分次认缴注册资本的验资业务

一些省市为了鼓励兴办实业，允许设立内资企业时也可以在若干期限内分次认缴注册资本。这种优惠制度一方面方便了投资者，另一方面也造成了一些事实上的重复出资，给注册会计师的验资带来了一定的难度，主要表现在以下三方面：(1)投资者在认缴第一期出资后，公司以某种理由将资金借给股东或其他自然人，然后股东再缴付第二期出资。(2)股东在认缴第一期出资后，公司同某公司签订购买原材料或固定资产的协议，将股东认缴的出资款预付给该公司，不久股东又向公司认缴第二期出资款，但在第二期出资的验资截止日，购买协议约定的交付原材料或固定资产的截止日早已到期，而公司尚未收到原材料或固定资产。(3)股东认缴第一期出资后，某公司以资金困难为由向公司借款，公司则将股东认缴篇三：验资注意事项

验资应注意事项

1、承接业务时先对被委托项目进行风险评估，了解被审验单位并填写基本情况表，签订验资业务书，编制验资计划。

2、注册会计师必须亲自到银行进行函证，并在函证单上签名、注明函证日期；银行询证函应加盖被审验单位公章或拟设立单位的股东签字盖章。

3、注册会计师及协助经办人员必须在所取得的复印件上注明“此复印件与原件核对一致”等字样，并签名、注明核对日期。

4、对自然人股东应对其是否具有投资资格予以关注，除取得其身份证复印件外，还应当取得其是否具有完全民事行为能力以及不是国家公务员的证明文件。注意股东是否亲自到现场经办或委托经办的情形。

5、注册会计师在实施增资（包括分次出资的非首次出资）变更验资前，无论股东以何种类型的财产出资，均应当对被审验单位的财务报表进行审计，以检查前期出资是否到位、是否严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本以及实收资本。

6、注册会计师应对股东缴纳投资款的银行单据进行审验，所有代收代付或者代转投资等不是从股东手上拿出来的财产均不能予以审验。

7、以非货币财产出资的，非货币财产应当先转移财产权再予以审验，被审验单位应提供实物移交与验收的证明，没有过户的非货币财产不能进行审验；非货币财产评估后要获取全体股东的确认文件。

8、被审验单位以净资产、资本公积、盈余公积、未分配利润等资产增加注册资本和实收资本，对其形成来源及合法性应当进行审计，并要求被审验单位将上述净资产量化到具体股东的名下，资产在量化到股东名下时，注册会计师要高度关注被审计单位是否代扣了个人所得税。

9、涉外企业验资应有外汇管理部门的询证回函；境外投资者的实物投资，还必须取得海关、国家商检部门的有关证据。人民币再投资须取得当地税务部门出具的完税证明。

10、银行函证的资金截止日与验资报告验资截止日最好一致，如果不一致，则要考虑审验风险，注册会计师必须关注股东出资的时间差可能造成资金抽走的问题。

11、被审验单位提供的复印件一般要其签名盖章，并注明 “此件系原件复印，与原件核对无误”等字样。

12、变更注册资本的应获取被审验单位新增实收资本相关会计处理资料，获取被审验单位近期会计报表及银行对账单，检查前期出资的实物、无形资产是否已办理了有关财产权转移手续，注意前期出资可能存在抽逃及亏损的影响。

13、被审验单位应提供给股东开据的股金交纳收据。

14、被审验单位所提供的投资协议、公司章程以及股东会议纪要，股东的签名必须齐全。

15、被审验的拟设立单位要提供其经营场所的证明、工商部门的《企业名称预先核准通知书》。篇四：验资函证样本(多行)银 行 询 证 函（适用于拟设立公司）

编号： ____________________________________________（银行）：

本公司（筹）聘请的**会计师事务所有限公司正在对本公司（筹）的注册资本实收情况进行审验。按照国家有关法规的规定和中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司（筹）出资者（股东）向贵行缴存的出资额。下列数据及事项如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“列明不符事项”处签章，并列明不符事项。有关询证费用可直接从本公司（筹）___________________________存款账户中收取。回函请直接寄至**北斗会计师事务所有限公司或交予**北斗会计师事务所有限公司的委托人。

回函地址：**市中华路88号华贸大厦8楼

邮编： 电话： 传真： 联系人：王小姐

法定代表或委托代理人：（签名并签章）年 月 日

北斗会计师事务所有限公司（或其委托人）。

备注：烦请贵行打印所询证账户的对账单（签章，截止至询证函回函日期）随本函寄（或交）江门篇五：设立验资底稿

验资工作底稿索引（目录）

索引号

名 称

一、综合类

有/无

备注 1－1 验资报告 1－2 验资复核工作底稿 1－3－1 被审验单位基本情况表（适用于内资公司设立验资）1－3－2 被审验单位基本情况表（适用于内资公司变更验资）1－3－3 被审验单位基本情况表（适用于外商投资企业设立验资）1－3－4 被审验单位基本情况表（适用于外商投资企业变更验资）1－4 1－5－1 1－5－2 1－6 2－1－1 2－1－2 2－2 2－3－1 2－3－2 2－3－3 2－3－4 2－3－5 2－3－6 2－4 2－5-1 2－5-2 2－6-1 2－6-2 2－7 2－8 2－9 2－10 2－11 2－12 2－13 2－14 2－15 2－16－1 2－16－2 2－17 2－18 2－19 2－20 2－21 2－22 2－23 2－24 2－25 2－26 2－ 初步验资风险评估调查表 验资业务约定书（适用于设立验资）验资业务约定书（适用于变更验资）总体验资计划

二、业务类

设立验资的取证

（一）设立验资的取证

（二）变更验资的取证 注册资本实收情况明细表（适用于内资企业）注册资本及实收资本变更情部明细表（适用于内资企业）注册资本实收情况明细表（适用于外商投资企业）注册资本及实收资本变更情部明细表（适用于外商投资企业）注册资本实收情况明细表（选用于外商投资企业一次性全部出资）注册资本实收情况明细表（选用于外商投资企业分期出资）货币出资审验程序表 经出资者各方确认的货币资金出资清单（适用内资企业）经出资者各方确认的货币资金出资清单（适用外商投资企业）银行询证函（适用于拟设立公司）银行询证函（适用于外商投资企业）实物出资审验程序表 经交接验收、出资各方确认的实物出资汇总清单 实物出资明细表 实物出资—存货盘点表 知识产权、土地使用权出资审验程序表 经交接验收、出资各方确认的知识产权明细表 经交接验收、出资各方确认的土地使用权明细表 净资产出资审验程序表 净资产出资交接汇总单 外商投资企业验资特殊审验程序表

（一）外商投资企业验资特殊审验程序表

（二）外方出资情况询证函 需关注的其他特殊事项审验程序表 变更验资的一般审验程序表 资本公积、盈余公积及未分配利润转增资本的特别审验程序表（适用变更验资）资本公积、盈余公积及未分配利润转增资本审验表（适用变更验资）吸收合并、派生分立变更注册资本的特别审验程序表（适用变更验资）注销股份减少注册资本的特别审验程序表（适用变更验资）整体改组、改制变更注册资本的特别审验程序表（适用变更验资）验资事项声明书（适用于设立验资）验资事项声明书（适用于变更验资）通用审验程序表

验资复核工作底稿

被审验单位名称： 宁波玖瑞珠宝 索引号 1—2 页次 编制人验资截止日 2012年9月4日 复核人 yly 日期 7.13 2．会计师事务所应根据具体验资业务的复杂程度和验资风险，决定是否适用项目质量控制复核，项目质量控制应由不参与该业务的人员独立实施。

第二篇：出验资报告和审计报告由同一会计事务所出具会不会影响独立性

三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）得分：40 1.注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。√ 2.与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。× 3.控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。√ 4.民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。√ 5.注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。× 6.审计依据包含审计准则。× 7.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。× 8.凡是会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。× 9.如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。× 10.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。√ 11.认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。× 12.由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。× 13.当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。× 14.询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。√ 15.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行 × 16.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。√ 17.对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。×

18.审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。× 19.注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。√ 20.审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。×

三、判断题部分（共 20 道试题，共 40 分。）1.审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。（）a.错误 2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。（）b.正确 3.注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。（）b.正确 4.标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。（）b.正确

5.审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。()a.错误 6.审计人员取得的书面证据证明力都很强。()a.错误 7.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。()b.正确 8.审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。（）b.正确 9.审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。（）a.错误 10.客观性被认为是审计人员的灵魂。（）a.错误 11.环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。（）b.正确 12.无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（）b.正确 13.民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。（）b.正确 14.对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。（）a.错误 15.预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。（）a.错误 16.顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（）a.错误 17.由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（）a.错误

18.注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。()b.正确 19.当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。()a.错误

20.注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。()b.正确 21.委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。（）a.错误 22.审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。（）a.错误 23.无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。()a.错误

24.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行()a.错误 25.注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。（）a.错误 26.控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（）a.错误 27.审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。（）a.错误 28.为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。（）

a.错误 29.注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。（）a.错误 30.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（）b.正确 31.审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。（）a.错误 32.在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。（）a.错误 33.函证法属于“证实客观事物”的方法。()a.错误 34.期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。（）a.错误 35.如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。（）a.错误 36.效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。（）a.错误 37.注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。（）b.正确 38.在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。()a.错误 39.与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。（）a.错误 40.询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。()b.正确 41.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（）a.错误 42.当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（）a.错误 43.注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。（）a.错误 44.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（）a.错误 45.验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。（）a.错误 46.被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。（）a.错误 47.在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。（）a.错误 48.审计依据包含审计准则。（）a.错误 49.审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。（）a.错误 50.民间审计是指由独立的注册会计师，?通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）b.正确

51.一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。（）a.错误 52.注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。()a.错误 53.审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。（）a.错误 54.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。（）b.正确 55.存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（）

b.正确 56.凡是会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。（）a.错误 57.注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（）b.正确 58.设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。（）b.正确 59.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（）a.错误 60.在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。（）a.错误 61.对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。()b.正确 62.如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。()a.错误 63.与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。（）a.错误

64.审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。()b.正确 65.验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。（）b.正确 66.财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。（）b.正确 67.我国国家审计的起源基于西周的宰夫。（）b.正确 68.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（）b.正确 69.为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。（）a.错误 70.如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。（）a.错误 71.注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。（）a.错误 72.认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。（）a.错误 73.注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报；如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。（）b.正确 74.询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。（）b.正确篇二：2015春季福师《审计学》在线作业一

福师《审计学》在线作业一

一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。）1.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（）.a.实施分析程序 b.实施控制测试

c.重新评估认定层次的重大错报风险 d.扩大样本规模 2.运用审计依据的原则不包括()a.及时性原则

b.具体问题具体分析原则 c.辩证分析问题的原则

d.利益兼顾原则 3.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）。a.10万元 b.20万元 c.15万元

d.30万元 4.应收账款的回函应当直接寄给()。a.客户

b.会计师事务所

c.客户，由客户转交给会计师事务所 d.a和b均可 5.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号是()。a.155 b.195 c.200 d.235 6.以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用控制测试程序的是（）。

a.检查企业验收单是否有缺号 b.检查有无未记录的购货发票存在 c.检查付款凭单是否附有购货发票 d.审核批准采购价格和折扣的标志 7.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（）。a.年底应收账款的真实性 b.是否存在过多的销货折扣 c.销货业务的入账时间是否正确 d.销货退回是否已经核准 8.下列选项中，不是审计职能是()。a.经济监督 b.经济鉴证

c.经济评价 d.经济管理 9.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。a.重新测试相关的内部控制 b.抽查有关原始凭据，如销售合同、发票副本及发运凭证等 c.实施实质性程序

d.审查资产负债表日后的收款情况 10.下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。a.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高 b.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的成本 c.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序

d.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 11.当注册会计师表示（）意见时,审计报告的说明段可以省略。a.无保留 b.保留 c.否定

d.拒绝表示 12.采取下列哪种方法获得的审计证据品质低,证据力差,主要是为了进一步审计提供线索()a.询问法 b.盘存法 c.函证法

d.分析法 13.存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制订，但盘点计划的责任应由()承担。

a.会计师事务所

b.参与此项工作的注册会计师 c.被审计单位

d.被审计单位的主管部门 14.按抽样决策的()，审计抽样分为统计抽样和非统计抽样 a.任务 b.条件 c.环境 d.依据 15.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）。a.审计意见的类型 b.服务性质 c.工作量大小

d.参加人员层次的高低 16.下列各项关于职业道德的表述中，不正确的是（）。a.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户提供服务 b.注册会计师应当维护职业形象，不得做有可能损害职业形象的行为 c.注册会计师在任何情况下，应对执业过程中获知的客户信息保密 d.会计师事务所、注册会计师不得出借本所和本人的名义 17.在了解内部控制时，注册会计师没有义务实施的程序是（）.a.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷 b.了解被审计单位情况及其环境 c.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计 d.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行 18.被审计单位内部控制未能及时防止或发现重大差错的风险是()。a.固有风险 b.控制风险 c.检查风险

d.经营风险 19.审计报告的标题统一规范为（）。a.审计意见 b.审计报告 c.审计记录

d.审计工作底稿 20.注册会计师应抽取一定期间的()进行审查，以证实银行对账单，银行存款日记账及总帐记录的正确性。a.内部控制流程图 b.收款凭证 c.付款凭证

d.银行存款余额调节表

二、多选题（共 20 道试题，共 40 分。）1.注册会计师在了解货币资金内部控制制度时应该注意的问题有（）。a.款项的收支是否按照规定的程序和权限办理 b.出纳与会计的职责是否严格分离 c.现金是否定期盘点核对

d.是否存在出租、出借银行账号的情况 2.固定资产符合性测试的重点一般包括()。a.固定资产的取得是否与预算相符 b.固定资产的取得和处置是否经过授权批准 c.固定资产净值是否确实为固定资产原值减去累计折旧后的余额 d.资本性支出与收益性支出的划分是否符合规定 3.下列情况中可能对财务报表发表无法表示意见的有（）。a.注册会计师未能对存货进行监盘 b.被审计单位将处置固定资产的收入作为主营业务收入入账 c.注册会计师未能取得被投资单位的财务报表 d.被审计单位内部控制混乱，会计记录缺乏完整性和系统性 4.会计咨询、服务业务的特点有（）。a.独立性 b.客观性 c.科学性

d.创造性 5.注册会计师对股本的审查一般可以采取的措施有（）。a.审阅公司章程及实施细则 b.查阅股东大会及董事会记录 c.函证发行在外的股票

d.审查股票发行费用的处理 6.销售税金及附加审计中，应包括对()的审计。a.营业税 b.消费税 c.资源税 d.印花税 7.注册会计师在审查实收资本时应注意（）。a.出资是否按照规定的出资期限、出资方式和出资额 b.无形资产出资额是否不超过注册资本的40% c.投入资本是否真实存在

d.外币出资的折算是否符合规定 8.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（）。a.验证企业资本，出具验资报告 b.审核内部控制，出具审核报告 c.设计内部会计控制制度

d.审计简要会计报表，出具审计报告 9.出现哪些情况下，审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平（）。

a.被审计单位内部控制失效 b.审计人员难以对内部控制的有效性作出评估 c.审计人员不拟进行控制测试 d.审计人员打算进行控制测试 10.资产评估的基本方法有（）。a.收益现值法 b.重置成本法 c.现行市价法

d.清算价格法 11.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑()以降低审计风险。

a.扩大实质性测试范围 b.追加审计程序

c.提醒被审计单位调整会计报表 d.出具否定意见审计报告 12.资产负债表上“货币资金”项目应包括的内容有（）。a.库存现金 b.信用卡存款 c.银行汇票存款

d.三个月内到期的短期投资 13.验资的作用有（）。

a.验资有利于界定产权关系，保障所有者权益 b.有利于规范企业行为，保障正常的社会经济秩序 c.有利于企业取信于社会和开展生产经营活动 d.有利于企业的财务报告的完整性 14.审计业务约定书应当包括（）。a.注册会计师评估的重大错报风险 b.被审计单位应承担的会计责任 c.注册会计师应承担的审计责任 d.审计收费 15.注册会计师对客户的责任有（）。a.按业务约定履行对客户的责任 b.对知悉的商业秘密保密

c.不得对未来事项的可实现程度作出保证 d.不得以或有收费的形式向客户提供鉴证服务 16.审查直接材料费用需要检查下列文件资料()。a.领退料单 b.材料费用分配表

c.材料成本差异计算分配表 d.采购合同和购货发票 17.注册会计师对或有事项的审计可以采用的程序有（）。a.获取被审计单位管理当局声明书 b.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证 c.询问管理当局、复核现存的审计工作底稿、查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺

d.确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当 18.下列属于注册会计师可以控制的有（）.a.审计风险 b.固有风险 c.控制风险

d.检查风险 19.下列有关对样本规模的提法中，不正确的有（）。a.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越大 b.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越小 c.预计总体偏差率越高，样本规模应越大 d.预计总体偏差率越高，样本规模应越小 20.注册会计师在审计报告的意见段之后增加的强调事项段是（）。a.对审计意见的补充说明

b.目的是提醒会计报表使用人关注 c.不影响已发表的审计意见 d.解释出具特定审计意见的原因

三、判断题（共 10 道试题，共 20 分。）1.注册会计师首次接受委托涉及的财务报表余额应进行适当的审计。a.错误

b.正确 2.对相关内部控制的描述方法有文字表述法、调查表法、流程图法。a.错误

b.正确 3.政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，具有宪法赋予的独立性和权威性。a.错误

b.正确 4.控制测试的种类有同步控制测试、追加控制测试、计划控制测试。a.错误

b.正确 5.不是每次会计报表审计都必须执行的程序是实质性测试。a.错误

b.正确 6.存货审计的根本目的在于验证资产负债表日列示在资产负债表上存货项目余额的真实性和正确性。a.错误

b.正确 7.对被审计单位内所有银行存款户均应进行函证。篇三：审计实训题目

审计实训题目

实训1——注册会计师职业道德规范——独立性实训 1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）；

（2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？ a 要求林芝将所有的股票处置 b 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股

c 将林芝调离鉴证小组 d 拒绝执行该审计业务；

（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）是

（2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。

（3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）ac 2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是

（2）经济利益是直接的还是间接的？间接

（3）这一情形是否损害独立性？否 3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。

（1）这一情形是否损害独立性？是

（2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗？ 答：可以 4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。

（1）黄辉的存在是否损害独立性？否

（2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系 5.正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况，（1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是

（2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？abc a.会计师事务所终止该经营业务 b.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要 c.拒绝执行该鉴证业务 d.出具非标准审计报告 6.李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行2008财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。

问：(1)是否威胁独立性？是(2)威胁主要来自于哪个方面？李鑫的妹妹

(3)可采用下列那种方式降低这种威胁？a a 将李鑫调离该项目组 b 让李鑫不处理其妹妹负责的领域 c 让其他人复核李鑫工作 d 事务所拒绝承接该业务 7.夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能有？ abc a委派更有经验的人来进行该项审计 b请其他注册会计师复核工作或提供建议 c进行业务质量控制复核 d针对这一情况与公司管理层沟通 8.康安保险公司于2008年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，张平为资产评估业务的项目负责人。2007年，张平担任康安保险公司报表审计的项目负责人。问：（1）资产评估业务与审计业务是否相容？否（2）必须调离张平吗？是

9.注册会计师王可2007年来一直是北方银行财务报表审计业务的项目组成员。王可于2008年5月1日兼任北方银行的董事，则

问：（1）是否威胁独立性 ？ 是

（2）有无防范措施？若无防范措施，则事务所应采用何种方式？无，不让王可负责审计业务。

10.南方银行拟公开发行股票，委托华夏会计师事务所审计其2007和2008的会计报表。双方于2008年底签订审计业务约定书。

假定华夏会计师事务所及其审计小组成员与南方银行存在以下情况哪些是损害独立性的？（1、3、4）

（1）审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，南方银行在华夏会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。（2）2007年7月，华夏会计师事务所按照正常借款条件和程序，向南方银行以抵押贷款方式借款10 000元，用于购置办公用房。

（3）华夏会计师事务所的合伙人李峰注册会计师目前担任南方银行的独立董事。

（4）审计小组成员王康注册会计师自2006年以来一直协助南方银行编制会计报表。（5）审计小组成员李非注册会计师的妻子自2007年以来一直担任南方银行的柜台终端记录文员。实训1——注册会计师职业道德规范——职业道德其他原则实训 1.李凌以前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这(转载于:出验资报告和审计报告由同一会计事务所出具会不会影响独立性)种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。请问他的举动是否违反了注册会计师职业道德，并解释其原因。（是，不得为招揽业务支付佣金，违反职业道德。）2.光大会计师事务所由于规模较小，人才不完备，所以尚未取得证券和期货从业资格，但是客户之一友华有限公司于2008年12月将发行可转换公司债券。

（1）光大事务所在哪方面可能违反职业道德准则？ 专业胜任能力尚不足

（2）光大事务所可采取什么措施来遵守职业道德准则？ 不接受客户业务 3.天达会计师事务所于2008年负责审计鑫源电子厂的财务会计报表年报，他的另一客户天方晶体管厂是鑫源电子厂的长期供应商，但是电子厂以该厂供货质量残次，出现了很多废品为由，拒不付款，天方晶体管厂就向天达会计师事务所索取鑫源电子厂2008年的存货盘存表，天达会计师事务所答应了这一要求，并索取了追回货款10%的费用。（1）该所在哪个方面违反了职业道德规范？ 保密

（2）注册会计师在下列哪些情况下出现上述状况不算是违反职业道德规范？（abd）a 取得客户的授权 b向监管机构报告发现的违反法律的行为 c在与客户相关的诉讼中做为法律依据 d接受同业复核 4.华天会计师事务所鉴证小组在讨论对其客户远达商贸有限公司收费时，出现了下列争议，试说明这些看法正确与否，并简要阐述理由。

（1）李光认为：远达公司由于规模较小，大部分是手工记账，要查单据、核对报表、重新计算总账的正确性，花费人力较多，可以适当提高收费。（是，人力成本较高，收费适当提高）

（2）张芳认为：远达公司存货的大部分是生鲜食品，其质量变动很快，资产负债表的存货项目有很大的不确定性，而远达公司的资产中存货占了60%，风险较大，承担责任较多，可以适当提高收费。（是，变动风险较高）

（3）李正认为：由于远达公司的存货计量方法有多种，我们可以帮助他们采用合适的计量方法，使得本年利润下降，减少纳税，鉴于此，我们可以收取他们少纳税款的10%左右作为劳务费。

（否，注册会计师不得或有收费）（4）王新认为：现在民营企业都在首发上市，我们可以建议远达公司也尝试一下，如果我们审计后，他们达到了上市标准，可以收取100万的额外服务费用。（否，注册会计师不得或有收费）

5.远发远洋货运公司在2008年5月进行了有限责任公司向股份有限公司的转换，请正达会计师事务所做了资产评估及验资证明，并于2008年11月首发上市，由于上次合作十分愉快，年底时，又委托正达会计师事务所进行年报的审计。问正达会计师事务所是否应该承接该业务，简要说明理由。

答：否，审计业务与资产评估不相容 6.下面是一些会计师事务所的宣传册中的部分语言，说明这些说法是否恰当得体：（否、否、是、否）

（1）明发会计师事务所：“明发会计师事务所，查账全靠我”。

（2）捷达会计师事务所“本所与税务局，财政厅具有很好的关系，选择了本所，选择了便捷”。

（3）旺达会计师事务所：“本所现已正式更名为旺达会计师事务所，同时搬迁至远洋大厦，欢迎新老客户光临”。7.新天地公司委托华东会计师事务所对其2008财务报表实施审计，华东会计师事务所在接受委托之前，了解到公司2007财务报表是由正大事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。问：（1）华东会计师事务所要不要与正大事务所所进行沟通?（要)（2）如果需要沟通，沟通的内容有哪些?（abcd）a 是否发现管理层存在诚信方面的问题； b 在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； c 关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题； d 导致被审计单位变更事务所的原因。

实训二——注册会计师执业准则——鉴证业务类型实训 1.指出下列哪些属于鉴证业务报告？（用选项表示）abd a审计报告(无保留意见)b验资报告 c代编财务报表业务报告 d审阅报告 2.请根据背景资料指出哪些属于鉴证业务报告？ abcd a 审计报告 b审阅报告 c内部控制审核报告 d审计报告 3.请根据背景资料指出哪项属于财务报表审计业务报告? b a验资报告 b审计报告 c审阅报告 d基本建设工程决算审核报告 4.下列是三个和发会计师事务所的业务报告，如果会计师张平不愿意承担太多责任，那么在你看来，他通常最愿意出具下面业务报告中的哪一种？ a a审核报告 b验资报告 c审计报告 5.立信会计师事务所认为，社会公众、政府等很多关于企业的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的，而没有其他的渠道了解企业的信息，该所的看法虽然具有片面性，但是有些直接报告业务确实是符合该所的看法，下面的报告中，哪个验证了这一看法？ a a验资报告 b审计报告 c审阅报告 6．注册会计师王平认为，社会公众、政府等很多关于企业的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的，而没有其他的渠道了解企业的信息，该看法虽然具有片面性，但是有些直接报告业务确实是符合该注册会计师的看法，下面的报告中，哪一个验证了这一看法？a a验资报告b审计报告c审阅报告 7王强是中信证券的基金经理，他刚刚看上两家公司的股票，由于初次接触这两家公司，他对二者的财务状况和经营状况都不了解，他决定信赖会计师事务所的报告来决定投资于哪家公司，同等条件下，你认为王强选择哪家公司承担的风险较小（即哪家的会计师事务所报告给予的保证程度较高）？a a 华源股份有限公司b易天股份有限公司 8以下两份报告，保证程度较低的是？a a审阅报告b审计报告

实训三——审计目标-管理层认定 1.请选择下列具体的认定为与所审计期间各类交易和事项相关的认定： a发生 c完整性 d准确性 e截止 f分类 2.以下有四组审计程序，分别把它们与相应最重要的审计目标对应起来（单选）：（1）从销售发票检查至销售合同和发运凭证。

（2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押。

（3）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账；选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账。

（4）检查期后已收回应收账款情况；分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当。审计目标：

a、计价和分摊 b、完整性 c、权利和义务 d、存在(1)的审计目标d(2)的审计目标c(3)的审计目标b(4)的审计目标a 3.下列具体审计目标，要实现给出的财务报表认定中的哪项认定：

具体审计目标：

（1）公司对存货均拥有所有权。

（2）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货。

（3）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值。

（4）存货成本计算准确。

（5）存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露。

财务报表认定：

a、发生以及权利和义务 b、完整性 c、分类和可理解性 d、准确性和计价(1)实现的认定a(2)实现的认定b(3)实现的认定d(4)实现的认定d(5)实现的认定c 4.请指出下列哪些认定类别分别与固定资产、公允价值变动损益相关？ a、发生 b、权利和义务 c、完整性 d、存在 e、准确性 f、截止 g、分类 h、计价和分摊(1)与固定资产相关bdcf(2)与公允价值变动损益相关acefg 5.某公司资产负债表反映的存货资料如下：

存货余额 3450000.00 减:存货跌价准备 90000.00 存货账面价值 3360000.00 问题：管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定？ a、存在；b、权利和义务；c、完整性；d、计价和分摊；e、分类和可理解性；f、准确性和计价作了5项明确的认定：

（1）存货是存在的；

（2）存货跌价准备正确估价为90000元；

（3）存货的账面价值是3360000元，且计算是精确的；

（4）列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日；

（5）在财务报表附注中列报的存货是恰当的(1)的认定a(2)的认定d(3)的认定d(4)的认定f(5)的认定e 实训三——审计目标-审计目标与财务报表认定的确定 1.写出与营业收入的审计目标相对应的“与所审计期间各类交易和事项相关的认定”。确定利润表中记录的营业收入是否已发生且与被审计单位有关(发生)确定所有应当记录的营业收入是否均已记录(完整性)确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录(准确性)确定营业收入是否已记录于正确的会计期间(截止)确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定记录于恰当的账户(分类)2.写出与固定资产的审计目标相对应的“与期末账户余额相关的认定”。资产负债表中记录的固定资产是存在的(存在)所有应记录的固定资产均已记录(完整性)记录的固定资产由被审计单位拥有或控制(权利和义务)固定资产已按照企业会计准则的规定计算折旧并做出账务处理(计价和分摊)3.写出与列报和披露相关的审计目标相对应的“与列报和披露相关的认定”。披露的交易、事项等已经发生且与被审计单位有关(发生及权利和义务)应当披露的事项有包括在财务报表中(完整性)财务信息已被恰当地列报和描述且披露内容表述清楚(分类和可理解性)财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当(准确性和计价)实训三——审计目标-审计目标实训 1.某注册会计师在审计过程中发现了销售发票及出库单，但是追查却无相关凭证亦无明细账登记，追查

至主营业务收入总账仍发现无该笔记录。与哪个科目相关？违背了哪项认定？

相关的科目（与营业收入有关）违背的目标（违背了完整性认定）2.王琳在审计广林股份有限公司时发现2010年12月5日的一笔营业收入有明细账，相应的记账凭证，但无出库单和发票，判断其违背了那项目标？

违背的目标(发生)3.王华在审计东林股份有限公司过程中发现一笔交易：记账凭证如背景单据所示，请指出该检查过程中 发现企业违背了营业收入的哪项目标？b/准确性 4.注册会计师王亚宁在审计北京东方家具有限公司时，发现了一笔销售业务的销售单、增值税专用发票、银行进账单为2010年12月27日，记账凭证、营业收入明细账为2011年1月3日。该公司管理的认定影响营业收入的哪个目标？c/截止 5.注册会计师李傲在审计南方海洋公司时，发现了如下所列单据：函证结果回函和应收账款明细账，但

是两者不符，问：此种情况影响期末应收账款余额的哪项认定？d/计价和分摊 6.注册会计师许渊在审计中国达信责任有限公司时，发现存货中一笔存货有入库单、存货明细账，但无

销售方的增值税专用发票抵扣联和发票联，只有寄售商品合同。问该公司了违反了关于存货期末余额的哪项认定？a/权利和义务 7.背景单据是大华会计师事务所对奇强股份有限公司审计时的两张单据，其中可以看出：存货盘点表比

存货明细账多出d型冰箱20台，问：奇强股份有限公司违反了关于期末余额的哪项认定？c/完整性 8.天兴股份有限公司计划科的固定资产验收单见原始单据，但是在折旧的计算过程中累计折旧计算错

误，原应按10年计算，而折旧却按20年进行折旧。问：该错误违反了与期末余额相关的的哪项认定？b/计价和分摊 9.新中大股份有限公司一借款合同和资产负债表，假设其他借款合同都在资产负债表中列示正确，那么

根据这两张单据，你认为管理层违反了关于列报的哪项认定？c/分类和可理解性 10.新中大股份有限公司的资产负债表和会计报表附注的部分项目如截图所示，针对存货项目而言，至少

说明了管理层的哪项认定是完整的？c/与列报和披露相关的认定 11.恒盛会计师事务所在审计各个公司时，出现下列事项：事项（1）：华北股份有限公司：根据所给的服务业普通发票、记账凭证、转账支票存根。影响管理费用哪项认定？事项（2）：大发股份有限公司:根据所给的存货监盘表、存货明细账。根据你所发现的问题回答：影响期末存货余额的哪项认定？ 事项（3）：大发股份有限公司:发现一抵押合同。但是会计报表附注中没有对这一抵押合同有所提及。影响与列报相关的哪项认定？事项（1）截止 事项（2）存在 事项（3）完整性

实训四——审计证据与审计工作底稿——审计证据的充分性与适当性实训 1.望中股份有限公司销售部经理李清华01月份刚上任，原经理施雷是由于业绩压力而辞职，则选择应

收账款进行函证最恰当的是哪个选项？c企业询证函 2.审计过程中，中信会计师事务所发现开元股份有限公司记录的2010年12月24日的一笔应收天兴股

份有限公司的账款，如记账凭证所示，现追查发现2011年1月3日有一张银行进账单，相互核对可以得到下列与2010年12月31日应收账款相关的哪些认定？a存在b准确性与计价

3.天发股份有限公司2010年7月1日销售一批货物给新天地股份有限公司，2010年12月31日未取得

销售款，公司计提了10%的坏账准备，为获取与坏账准备计价有关的审计证据，采用哪项措施最有效？c检查日后收款情况篇四：审计学试卷及答案

第一章

一、单选题

1、我国独立审计一般目的不应包括（c）。a、合法性 b、公允性 c、一贯性 d、合法性前提下的公允性

2、下列提法中，不正确的是（d）。a、独立审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 b、独立审计具有独立、客观、公正的特征 c、在审计过程中，注册会计师还应了解内部审计，并可利用内部审计的工作成果 d、独立审计相对于政府审计和内部审计出现最早、发展最快、业务范围最广、独立性最强

3、注册会计从事的业务，不具有法定证明效力的是（c）。a、验资报告 b、审计报告 c、代为编制的清算财务会计报告 d、审核报告

4、下列各项业务中，不属于注册会计师法定审计业务的是（c）。a、外商投资企业的会计报表审计 b、股份制企业的审计业务 b、待记账业务 d、变更验资业务

二、多选题

1、审计目的是指审计所要达到的目标和要求，是审计工作的指南，审计目的的确定与（abc）相关。

a、审计对象 b、审计的本质属性与职能 c、委托人的具体要求 d、审计的类别

2、全部审计报表审计阶段的特点包括（abc）。a、审计报告的使用人社会化 b、抽样审计 c、审计工作向标准化、规范化过渡 d、以查错防弊为主要目的

3、目前，我国注册会计师在“鉴证服务”这方面的业务主要有（abd）。a、审计 b、审核 c、资产评估 d、验资

4、注册会计师出具的非标准审计包括（abcd）。a、带强调事项段的无保留意见的审计报告 b、保留意见的审计报告 c、否定意见的审计报告 d、无法表示意见的审计报告

5、会计师事务所承办税务代理业务，应与被代理人签订代理协议书。代理协议书的内容主要包括（abd）。

a、代理人和被代理人的名称 b、代理事项和代理权限 c、会计责任与审计责任 d、代理期限

6、下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是（abd）。a、股份有限公司会计报表的审计 b、内部控制审核 c、设计内部控制 d、验资

第二章

一、单选题

1、会计师事务所在下列哪种情形下能同时为一家上市公司提供会计报表审计业务（c）。a、代为编制会计报表

b、主任会计师担任该上市公司的独立董事 c、某注册会计师为该上市公司财会人员提供会计软件应用的操作演示 d、承接了资产评估业务

2、以下对会计师事务所的收费与佣金的表达你不赞同的是（d）。a、会计师事务所降低收费标准很可能对应的是提供低质量的鉴证服务 b、或有收费往往会导致注册会计师发表不恰当的意见 c、会计师事务所向推荐业务的一方支付佣金其实质也是变相降低收费 d、会计师事务所和注册会计师向第三方收取佣金，则不属于职业道德规范中禁止的降低收费

3、注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（b）。a、聘请相关专家 b、改派其他注册会计师 c、终止该项审计业务约定 d、出具拒绝表示意见的审计报告

4、下列情形中，注册会计师小张执行审计业务时无须回避的是（a）。a、被审计单位的财务总监是小张的大学同学 b、被审计单位的总经理是小张的姐姐 c、小张一年前曾为被审计单位的财务总监 d、小张现为被审计单位的独立董事

二、多选题

1、在中国注册会计师职业道德规范指导意见中，针对注册会计师的专业胜任能力规范（abcd）。

a、不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验 b、在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作，对助理人员的胜任能力进行监督和指导

c、在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导 d、应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力

2、根据注册会计师《职业道德准则》，以下表达正确的有（a bd）。a、如果对某项业务整个会计师事务所都无法胜任或不能按时完成，则该事物可考虑拒绝接受委托 b、注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计事务所执业，即使取得本事务所授权后也不能以个人名义承接任何审计业务 c、注册会计师接受委托指导被审计单位进行会计核算或代为编制会计报表等会计咨询和会计服务，但会计报表的编制责任应由被审计单位承担 d、会计师事务所如果与被审计单位存在经济利益关系，应实行回避原则，即不能接受该次委托

3、会计师事务所和注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的有（abc）。a、承接了自己代记账客户的会计报表的审计业务 b、对自己的能力进行广告宣传 c、以注册会计师个人名义承接会计报表的审计业务 d、按审计业务工作量的大小进行收费

4、下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ad）。a、会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务 b、会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传 c、会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 d、会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

5、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（bcd）。a、曾在委托单位任职，离职已达两年，但未满三年 b、持有被审计单位发行的公司债券 c、接受委托，为被审计单位设计内部控制制度 d、与被审计单位的一名独立董事有近亲关系

6、在签署审计业务约定书之前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（acd）。

a、执行同类审计业务的经验 b、重要性和审计风险 c、独立性 d、能否保持应有的职业谨慎

7、接受会计报表审计委托业务的会计师事务所和注册会计师，如果与委托单位之间存在下列关系时，该会计师事务所或注册会计师需要回避的有（ac）。a、注册会计师的儿子持有委托单位极少量的股票 b、注册会计师的姐姐是委托单位的职员 c、会计师事务所曾给委托单位提供一笔借款，目前尚未收回 d、注册会计师的妹妹持有委托单位少量的债券

8、下列各项职业道德要求中，属于专业胜任能力的是（acd）。a、注册会计师在执业时，应当保持应有的职业谨慎 b、注册会计师在执业时，应实事求是，不因个人的好恶影响其分析、判断 c、注册会计师在执业时，应妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查 d、注册会计师不得宣称自己具有不具备的专业知识和技能

9、会计师事务所和注册会计师的下列行为中，违反了职业道德的有（abd）。a、注册会计师担任被审计单位的独立董事 b、会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务 c、事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所，但其并未降低执业质量 d、会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金

10、会计师事务所在签约前应评价其胜任能力，具体应包括的内容有（abc）。a、执行审计的能力 b、会计师事务所及注册会计师的独立性 c、保持应有的职业谨慎的能力 d、可接受的审计风险水平

11、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立而应回避的是（b c）。a、曾在被审计的单位任职，离职已达两年，但未满三年 b、持有被审计单位发行的公司债券 c、接受委托，为被审计单位设计内部控制 d、接受委托，为被审计单位验证实收资本

第三章

一、单选题

1、以下哪项财务审计证据的证明力最弱（b）。a、注册会计师编制的应收账款账龄分析表 b、顾客月末对账单

c、存货抽查盘点表 d、向社会公开发行股票或债券所签定的承销或包销协议

2、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（d）。a、购货发票 b、销售发票 c、采购订货单副本 d、应收账款函证回函

3、实物证据通常能证明（b）。a、实物资产的所有权 b、实物资产的是否存在 c、实物资产的计价准确性 d、有关会议记录是否正确

4、下列审计证据中，可靠程度最高的书面证据是（a）。a、被审计单位律师关于被审计单位诉讼事项的声明书 b、银行对账单 c、应收票据 d、顾客订购单

5、下列审计证据中说服力最弱的是（b）。a、债务人询证函的回函 b、委托人给购货人信札的复印件 c、注册会计师监盘存货的盘存表 d、银行对账单

6、下列属于书面证据的是（b）。a、各种财产物资 b、各种会议记录 c、各种环境事实 d、口头答复的记录

二、多选题

1、下列个报表项目审计中，哪些项目一般可采用观察的方法取得实物证据（ab）。a、固定资产 b、存货 c、长期股票投资 d、内部控制

2、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（abd）。a、被审计单位以对外报送的会计报表 b、被审计单位提供的销售合同 c、被审计单位提供的供应商开具的发票 d、被审计单位管理当局声明书

3、注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（cd）。a、检查 b.函证 c.观察 d.监盘

4、评价审计证据适当性时，注册会计师一般应考虑（acd）。a、审计证据的相关性 b、审计证据的充分性 c、审计证据的来源渠道 d、审计证据的客观性和及时性

5、审计证据的适当性是指（ab）。a、相关性 b、可靠性 c、客观性 d、及时性

6、可以获得书面证据的审计程序有（abd）。a、分析性复核 b.检查 c.面询 d.函证

第四章

一、单选题 1.如果实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，注册会计师应当考虑是否（b）

a.重新了解内部控制 b.追加相应的审计程序 c.重新执行符合性测试

d.重新确定重要性水平和可接受的审计风险水平 2.注册会计师可接受的检查风险水平与所需审计证据的数量（b）。a.呈同向变动关系 b.呈反向变动关系 c.呈比例变动关系

d.不存在关系 4.注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平与审计过程中应当获取的审计证据数量之间的关系是（b）a.同向变动 b.反向变动 c.两者无关 d.编制审计计划时无法确定 5.审计风险的组成要素与审计证据的关系的不恰当表述为（d）a.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 b.固有风险与所需的审计证据是正向关系 c.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 d.注册会计师可接受的审计风险水平与所需的审计证据数量是正向关系 6.在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（a）a.所需审计证据的数量 b.可容忍误差 c.初步审计策略 d.审计意见类型 7.注册会计师执行会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（b）

a.计划实施实质性测试时确定的预期样本量 b.被审计单位的中期会计报表 c.内部控制调查问卷 d.与管理当局的沟通函 8.注册会计师对固有风险和控制风险的评估水平与所需审计证据的数量（a）。a.呈同向变动关系 b.呈反向变动关系 c.呈比例变动关系 d.不存在关系

9.在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是（a）a.具体审计项目的重要性

b.注册会计师及其助理人员的审计经验 c.可接受的检查风险 d.管理当局的可信赖程度 10.如果某一审计项目的审计风险为5%,固有风险为80%，控制风险为95%，则可接受的检查风险应为（b）

a12% b6.6% c8.92% d13% 11.如果注册会计师认为资产负债表可接受的重要性水平为500000元，而损益表可接受的重要性水平为1000000元，则会计报表层的重要性水平应为（a）a.500000元 b.1000000元

c.1500000元篇五：审计题目及答案

审计测试题

一、单选

1.下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是（d）a.审查企业财务报表，出具审计报告 b.验证企业资本，出具验资报告 c.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 d.代理记账

2.注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是（d）a.审计标准 b.审计制度 c.审计法 d.审计准则 3.在详细审计阶段，其审计目标为（a）a.查错防弊 b.对历史财务信息进行鉴证 c.对资产负债表进行鉴证 d.对财务报表进行鉴证

4.下列证据中，不属于外部证据的是（d）a.银行对账单 b.应收账款函证回函 c.保险单 d 管理当局声明书 5．审计业务约定书是由会计师事务所与（c）共同签署的。a.注册会计师 b.被审计单位上级主管部门 c.被审计单位 d.财务报表使用者 6.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果

（a）

a.成反向关系 b.成正向关系 c.被审计单位 d.根据具体情况确定 7.(b)可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。a.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 b.实施分析程序 c.观察被审计单位的生产经营活动 d.穿行测试 8.注册会计师不可以通过（c）方式提高审计程序的不可预见性。a.对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

b.调整实施审计程序的时间，使审计单位不可预测 c.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 d.采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同 9.对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（d）a.执行分析程b.扩大控制测试的范围c.进行销售业务的截至核算d.审查与销售有关的文件

10.注册会计师为了证实固定资产的完整性，最有效的程序是（b）a.以固定资产明细账为起点，进行实地追查 b.以实地为起点，追查至固定资产明细账 c.先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地 d.先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账 11.社会审计最主要的职能是（b）a.经济监督 b.经济鉴证 c.经济评价 d.经济咨询 12.对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用（c）a.计划盘点 b.通知盘点 c.突击盘点 d.定期盘点 13.在下列审计证据中，可靠性最弱的是（b）a.购货发票 b.入库单 c.银行对账单 d.函证的回函 14.下列关于计划审计工作的说法，正确的是（d）a.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确认，无需进行修改 b.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准 c.小型被审计单位无需制定总体审计策略 d.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 15.重要性水平与审计风险之间存在（b）a.正向关系 b.反向关系 c.无关系 d.不确定 16.如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险为（b）。

a.12% b.6.6% c.8.92% d.13% 17.在销售与收藏循环审计，下列（d）审计程序属于不可预见性方法。a.对重要的应收账款进行函证 b.销售期末截至进行测试 c.对营业收入采用分析程序d.改变函证日期，即把所函证账户的截至日期提前或者推迟 18.下列各项中，可能构成重大缺陷的是（c）。a.仓库负责人根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 b.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 c.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 d.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 19.一般说来，负责执行b公司的具体投资业务的王某，仅能兼任b公司的（a）工作。a.投资业务的论证与评估 b.投资业务的决策与审批 c.投资业务的记录 d.投资业务的保管 20.当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对（b）的影响程度。a.审计报告 b.财务报表 c.审计意见 d.财务信息 21 从独立性来看，社会审计（c）。a.仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立 b.仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立 c.与委托人和被审计单位都独立 d.与委托人和被审计单位都不独立 22． 如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生的销售交易，则违反了交易和事项的（d）认定。

a.完整性 b.准确性 c.计价 d.发生 23.注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是（b）。a.审阅法 b.分析法 c.计算 d.估价 24.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险（），需要的审计证据可能（）。审计证据质量（），需要的审计证据可能（d）。a.大，少，高，少 b.大，少，高，少 c.大，多，高，少 d.大，多，高，少 25.在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括（b）。a.委托目的 b.审计意见类型 c..审计范围 d.审计收费 26.重要性水平与审计证据之间存在（b）。a.正向关系 b.反向关系 c.无关系 d.不确定 27.以下关于重大错误风险的说法中，不正确的是（a）。a.重大错误风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关 b.财务报表层次的重大错误风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 c.财务报表层次的重大错误风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 d.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，但也有可能与其他环境有关。思考题

1审计与财务会计的相互关系如何？

国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经济管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。